Luận văn thạc sĩ Luật học: Những điểm mới của luật quản lý thuế năm 2019 và dự đoán hiệu quả áp dụng trong thực tiễn ở Việt Nam

BO GIÁO DỤC VÀ ĐẠO TAO BỘ TƯPHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

PHAM KIÊN TRUNG

NHỮNG DIEM MỚI CUA LUẬT QUẢN LÝ THUE 2019 VA DỰ DOAN HIỆU QUA AP DỤNG TRONG THỰC TIEN

Ở VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành : Luật kinh tế

Mã số : 8380107

HÀ NỘI - NĂM 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đập là công trình nghiền cứu hoa học độclập của riềng tôi.

Các kết quả nêu trong Luân văn cinea được công bé trong bắt 3ÿ công trình nào Riắc Các số liệu trong luận văn là trung thực, có nguôn gốc rố ràng được trích dẫn ding theo qny din.

Tôi xin chịu trách nhiệm về tinh chinh xác và trung thực củaLadin văn này.

Tác giả luận văn.

PHAM KIÊN TRUNG

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

TT Cụm tir Ky hiệu viết tắt

Diễn dan hợp tác biển khai chồng xối

1 e —— BEPS

mon cơ sở thuế va chuyển lợi nhuận.

3 Téng sản phẩm trong nước GDP

3 Nha xuất bản NXB

LLL hải niệm quản ý thế 6

11.2 Đặc dim cũa quản lý Huế „ 1.13 Nội hong quấn ý tuế 15 1 2 Nhõng vin đ iy luận và pháp Luật Quin lý thuế 17

1.21 Khái niệm, đặc đẫn và cd tie của pháp luật về quản 17 1.2.2 Các yẫu tỗ tác đông đồn pháp luấtvề quấn i fd 20

Tiểu kết Chương 1 2

Chương 2.NHỮNG DIEM MỚI CUA LUAT QUAN LY THUÊ 2019 23 31 Bối cảnh chúng và quan điển chỉ đạo trong việc ban hành Luật Quin lý thuế

209 3

211 BÁI cảnh chung của việc ban hành Luật Quên i thuế 2019 23 21.2 Quan đẫn cơ bản chỉ đao, ảnh hướng việc bơm hành Luật Quản ý tuế

2019 28

22 Nhõng idm mới cơ bn ce Luật Quan fy thuê 2019 +? 2.2.1 Điẫn mới v tễ chức bộ máy cơ qian quản lý Huế 29 2.2.2 Điẫn mới về nội chong quản tnd a 2.23 Bidm mới về mổ rộng trách nhiệm trong hep tác qiắc tỉ tu S3 2.2.4 Điẫn mới vé mổ rộng bổ sing quyển cũa người nộp thuế 4 2.2.5 Điẫn mới về thời hơn đăng lý thế 36 2.2.6 Điẫn mới v thời han cắp gidy chứng nhân đăng thé 47 2.27 Bhim mới về kéo đài thời hơn nộp hd sơ quyễt toán của thuế im nhập cá

nhân 39

238 Điễm mới về bỗ sing gy dink quân ý thuế đãi với hoạt động thương

mi độn ic 40

2.29 Điễn mới về bd sing dich vụ tod cho doanh nghiệp nhỏ và vira do cân lý th cưng cáp “ 2.2.10 Điễn mới về ary định sắt chặt quân lý hoat đồng chhyẫn giá 4ã 2311 Điễn mới về việc đâm qr nh về hóa dom điện tế vào Luật Quân lý

thể “

2.2.12, Biém mới về bd sung các trường hop được xéa no tin thuế tin phat tin chim nộp 31 2.213 Diém mớt vé việc tht hd một du hhc riêng cng Ảnh về các heh vĩ

bi nghiêm cd trong quản ý thiế 33

2214 Điễn mới về cẫu trúe hình thức và nối chong cũa Luật Quản if thuế

2018 st

Tiểu kết chương 2 56 Chương 3 DỰ BOAN HIỂU QUA AP DUNG LUAT QUAN LÝ THUẾ 2019 TRONG THUC TIEN Ở VIET NAM SF 311 ác tiêu chỉ đánh giá mức độ iệu quả trong áp dụng Luật Quản lý thuế 2019

3.2, Dự đoán itu quả áp dung Luật Quin ly thuế 2019 trong thục tiến 6 Việt Nem

MỞĐÀU 1 Tinh cấp thiết của việc nghiên cáu đề

Trong bốt cảnh thé giới đương đi, pháp luật thud nói chúng và pháp luật vé quân lý thuế nói riêng di và đang là một trong những công cụ quan trong để giúp

Nha nước điều tt nên kinh ti từ đó góp phần đnh hướng phat tiễn cho quất gia,dân tốc

Thước nh hình kinh tổ thé giới ngày cảng khó khăn do ác động ở phạm vĩtoàn cầu của dich bệnh Covid:19 va mr ảnh hing bai cuộc chiến tranh thuơng mai

Mỹ - Trang, các quốc gia hiện nay đều có những biện pháp chủ đông thiết thục để quân ý chit chế nguẫn thu ngân sách nhá made từ thuế, tiên cơ sở đó gop phin én

oh nguẫn thu cho ngôn sich nhà nước, đồng thời thất lip lei tat ty kỹ cươngtrong hoạt động thương mi trong nước và quốc tổ

Voi vai trò là công cụ quan trong để quản lý nền kink tổ xã hồi, pháp luật quân lý thuế nói riêng đang ngày cảng được quan

tâm, xây ding hoàn thin theo hướng iêm cận với chuẩn mục và thông lệ quốc tếBing ching rd nhất là gin đầy Quốc hội khỏa 14 đã ban bánh Luật Quân ý thuế số39/2019/QH14 ngày 13/6/2019 để thay thé cho Luật Quản lý thuê số 78/2006/QH11thuế nói chung và pháp luật

đã được áp dang tei Việt Nem tử hơn 10 nim nay Tuy nhiên, đạo luật này sẽ bất

đầu cổ hiệu lọc áp đụng kd từ ngày 01/7/0020 nên chắc chin sẽ căn có thời gen để inf nghiém vé tính hop Iy, hiêu qua của nó trong thục tiến Rõ ring nợ thay đổi vi chính sách quản lý thud, trong đó có những diém mới được thể hiện trong dao căn được nghiên cửu tìm hu đã đánh

luật về quân ly thuê năm 2019 chấc chấn

gi VỀ mức độ hiệu quả côa nó rong quá trình thục hiện thời gan tôi

Đây chính là gợi ý để tac giã luận văn quyết dinh tun chon vẫn dé: “Những đi của Luật Quin lý thuế 2019và dự do

tiên & Việt Nam” để làm đề tài luân văn thạc sĩ của mình.

điểm mụ hiệu quả áp dung trong thực

2.Tình kinh nghiên cứu đề tài

KẾ từ sau thời điểm Luật Quân ly thuế số 78/2006/QH11 ra đời từ năm 2006

cho đến nay, vẫn để pháp luật thuế nói chưng và pháp luật vé quản lý thuế noi riêng

đã được nhiễu công tình nghiên cửu, tim Hiểu từ các góc độ và cấp độ khác nhau, Ở mức đô khái quất tắc giã luên vẫn cho rằng c thể

trình nghiên của tê biểu sau dy:

đến một số công,

- Luận án tin a luật học của tác giã Võ V ăn Cương (2012) vé đổ tả: "Pháp

uất Quản ý th trong nd lanh té tụ trường ở Tiết Nam - Những vẫn để lý luân

và thực Hỗbio về tạ Truing Đại học Luật Ha Nội Đây là công tình nghiên cứuchuyên sâu ð cấp đô luận án tiên a về quan ý thuế và pháp luật về quan ý thuê ở

Việt Nam đặt trong bối cảnh nin kink tổ chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hỏa tập

trùng sang cơ chỗ thi trường có sơ quản ý của Nhà nước theo định hướng xã hộichủngứe

- Luận văn thạc a luật học cia tác giả Khuất Thị Thụ Ha với dé tả: “Thue

tid áp cong pháp luật vé quân lý ad giá tr gia tăng đổi với các hổ lanh doanh

trên dia bản thành phd Pring Tàn”, Trường Dei học Luật Ha Nội năn 2013;

- Luận văn thạc i luật học cia tác giả Nguyễn Thi Ngọc Ảnh với để

thi "Pháp Lat Quân I Huế thu nhập ở Tiết Neon trong đâu liện hội nhập kh tế aude tẾ, bảo và tại Trường Dai học Luật Hà Nội năm 2013 ĐỂ tả này nghiên cửu

khái quát và pháp Luật Quân lý thu tha nhập trong điều lận hội nhập kin tế quốc

tỉ; phân tich thụ trang pháp Luật Quân lý thuê thụ nhập ở Việt Nam hiện nay, để xuất các giải pháp nhằm hoàn thiên pháp luật vé finh vực này rong đều tiên hồi

ship kinh tổ quốc té

- Luân vin thee af luật học của tác gã Nguyễn Mianh Cường với để tả

“Hoàn thiện pháp luật về quản If nợ th ở Tiét Nam’, bio về tsi Trường Dai học Luật Hà Nội nim 2015 Luân văn tình bay những vin dé lý luận vé quản lý nợ thuế vv php luật về quản lý nợ thuổ, phân tích thực rạng ghép luật và tuc tifa thi hành,

"hoàn thiện pháp luật về vẫn để này

ð Việt Nam hiện nay và để xui

- Luận văn thạc 4 luật học của tác gã Nguyễn Mạnh Hing với đề tại: "Pháp,

Trật về quân ý Hư đối với hàng hóa nhập khẫu vào Trật Nam và thục tiễn hành ti Cục Hi quan thành phd Hà Nội, bảo và năm 2018 tạ Trường Dai học Luật Hà

Néi Luận văn nghiên cứu những vin đồ cơ bản của pháp luật về quản i thud và nội

dang quân thuê đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam phân tích thực tin thí ảnh pháp luật về quản i thué đối với hàng hỏa nhập khẩu tại Cục Hải quan thành phd Hà Nội từ đồ đưa ra gi pháp nhằm hoàn thiên pháp luật và nâng cao hiệu quả

công tác này rong thục tiến

- Luận vin thạc đ của tác giã Nguyễn Thị Lan Hương với để tải "Pháp iat

về quản ý thế thu nhập doanh nghập từ tục hỗn ht hành tại Cục Thi nh Lang

Son”, bảo về năm 2018 ti Trường Đại học Luật à Môi Luận vin tình bay cơ itin và pháp luật quản thu thu nhập doanh nghiệp, phân ích thục trạng pháp luật

quân li thud th nhập doanh nghiệp và thực tiến thi hành tei Cục Thuê tinh Lang

Som; từ đo đơa ra một số kin nghị, giải pháp nhim hoàn thiện pháp luật và nâng

cao hiệu quả công tác này trong thục tiễn

Co thể nhận thấy, các công tình nghiên cứa trên diy đã nghiên cứu tương đối toàn diễn các vấn để lý luận cũng nh thực tiễn vé quan lý thuế và pháp itv quân ý thuế, nhưng chủ yêu gin với Luật Quản tý thuế 2006 và các vin bản hướng dfn thi hành đạo luật nay, chứ không phải gắn với Luật Quản lý thuế 2019 Chính vi

thế, có thé cho ring dé tà luân vấn được tác giã lua chon để thọc hiện la tai có

tinh mới, đáp ứng được các yêu cầu về tinh thục tấn theo quy nh hiện hind đổi

Với luận vấn thạc i heo đính hướng ứng dung Tuy vây, tác giả cũng cho rằng cáckết qui nghiên cửu của các công trình đã công bổ sẽ la cơ số tiền để rất quan trong

để tc gi tham khảo, kỆthờa và phát tri trong qua tình thực hiện đổ tải “Những

i mới cũa Luật Quản lý thê 2019 và âự đoán hiệu quá áp chang trong tae hỗn3 hệ Nam

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu cia đề tài

Mic dich nghiên cine a để tài 1à lâm 18 một sô vẫn để Lý loận về quân lýthuỷ, đính giá những diém mới của Luật Quản lý thuê 2019 và dua ra những đự

đoán về hiệu quả áp dung Luật Quin lý thuê 2019 trong thục Hn 6 Việt Nam,

“Nhận vụ nghiên ni của luận vin để dat được mục dich nê tiên lê

~ NgiÊn cứu các vẫn đ từ góc đồ lý luân vé quản ý thu và pháp uật về quản

ly tu,

- Phân tich các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thu và đặc bit là

đánh giá những điểm mới cũa Luật Quin lý thuế 2019 trong bối cảnh hiện nay ở

Việt Nam;

- Bun ra mét sổ dự đoán ben đầu về hiệu quả áp dụng ci Luật Quân lý thuế

2019 trong thục tin ở Việt Nam hiện nay

4 Đối tuợng và phạm vi nghiền cứu cũa đề tài

“ĐI tương nghiên cine cin dé tà luận vin là các quan đm, lý thuyết về quân lý thu và pháp luật về quản lý thu, các điểm mới trong quy đính của Luật

Quan lý thuế 2019; tỉnh hình thục hiên pháp luật vé quản lý thuế ð Việt Nam,

“Phạm vi nghiên cứu cũa dé tả tập trung vào các vẫn đề cơ bản như lý luận

vi quản lý thuế và pháp luật về quân ý thud; phân tic, đánh giá những đm mới của Luật Quản lý thuê 2019 trên cơ sở so sánh với Luật Quản lý thuê 2006 để đưa.

xe những dự đoán ban đầu về tính hiệu quả trong áp dụng Luật Quản lý thuế 2019

vo đời sống thục Ấn ở Việt Nam hiện nay.

5.Phương pháp nghiên cứu cũa đề tài

ĐỂ tải luân vấn được thực hiện trên cơ sở áp dung các phương pháp nghiêncứu có tính chất phổ iễn trong khoa học xã hội và nhân vin nh.

- Phương pháp phân tích, tổng hop, khái quá hoa: được sử dụng để nghiên

cứu các vẫn để lý luận về quân ý thuê và pháp luật về quản lý thud; đánh giá những iim mới và dự đoán hiệu quả áp dong Luật Quin lý thuê 2019 ở Việt Nam

- Phương pháp so sinh, đổi chiêu được sử ding để đánh giá, bình luận về

những điểm mei của Luật Quân lý thuế 2019 6.Kết chu của hận văn

Ngoài phin mỡ đầu, kếtTuận và dank mục tử iệu tham khảo, luận vin được thủất kế thành 3 chương như su

Chương 1: Những vẫn để lun về quản|) tuế vàphép hae vd quản lý Chương 2: Những đẫn més cia Luật Quản lý thé 2019

Chương 3: Dự đoán nh ad quả trong the tn áp chowg Luật Quên ý thuế

2019 6 Tiệt Nam.

'NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẠT VE QUẦN LÝ THUẾ

11 Những vấn đề lý hận về quản lý thuế

111 Khải nig quân lý thuế

ĐỂ lâm rõ khái niêm “quân lý thuế", 6 lế trước hit cần bit đầu từ việc làm

xõ một số khổi niệm co tính chất én để, bao gm khó niệm "thuẾ" và khúi niệm.

Trước hết về khái mệm “Huế” và vẫn để bản chắt ca iuế

Ngày nay, người te không còn cổ gắng tranh luân xem thud là g và bản chất của thuê nh thể nào nhưng những gì xây ra hàng ngày trong đối sống cia mt quốc ge liên quan din việc én Ảnh nguôn thủ cho ngân sách nhà nước thì vẫn đồ khả, niệm thuế và bản chất của thuế lại được đặt ra 4 xem xét liêu Nhà nước nên đánh thuế nh thể nào và cần quản lý thuế ra sao để hạn chế nguy cơ gian lân thu, din

đắn tình trang thất thụ thuê ci ngân sich nhà nước

Thước diy, nhiễu trường phi kinh tê đ cổ gắng ảnh nga vé bản chit cônthu Ngày nay, bên chit oa thué đã được các nhà làm luật quy nh bing luật thục

ob, nhưng nhống lý thuyết căn bản vé thuê phân ảnh nhiing trường phái khác nhu vin được xem là những giá tì ct lỗi để đnh hưởng cho việc ban hành các chính sách thuế ð mỗi quốc ga thâm chi la nh hoớng cho việc áp dạng các phương thúc quân lý thu nh thé nào cho hiệu quả nhất trong bố cảnh cãi cánh nên ti chính,

công hiện tạ Trong khoa học tài chính công ngày nay, người ta phân biết bản chấtshay hiện đi vé thuê

của thu đơa trên quan dim cũa tường phú cổ

Theo trường phát cổ đến vé thuỷ, bin chất của thuê là một khoăn trích nộp

bing tên, có tính bất buộc, không được bai hoàn, không có đối khoản trục tắp và

được sử dụng vào mục dich chi tiêu công céng? Với cách. cận này, thuế không

‘Michel Bouvier Q009), Nhép mn Lute al đi cung vài hp Hư, N3 Chế tr Quốc gi, Bà Nội,

Mice Bowie (2005), dw 28-31,

hải là giá cả cde dich vụ công được Nhà nước cùng cấp, do đó người nốp thuê

“không thé phản đối việc thực hiện ngiĩa vụ thuế bằng cách viên cớ là Nhà nước sử dng tiền thuế không hiệu quả Mt khác, họ cũng không thé đổi hồi in thuế phi

được Nhà nước phân bổ cho dich vụ cổng này hay dich vụ công khác, hoặc từ chốt

nip thuổ với lý do số tién thuê được sử dụng vào những khoăn chỉ tiêu trú với "nguyên tắc cba no?

“he trường phú hiện dai vé thud, bin chất thuế không được xem xét từ khía

canh là một quyết Ảnh hành chính đơn phương của quốc ga, với tính bắt bude, tính

không hoàn tri và không có đối khoản, ma thué được nhìn nhận từ kia cạnh là mot

quan hệ có tính chất “ao abi” giữa Nhà nước là người thụ thuế với người din hey công đẳng doanh nghiệp là nguời đồng thud Vi cách tiép cận này, thu không nôn

coi là khoản thu có tinh chất cuống bie và chỉ có Nhà nước mới có quyển quyết

ảnh việc thu thuế như thể nào, sỡ đụng tién thu ra sao, vào việc g và có hiệu qua hay không Các hoc thuyết thu hiện đại ma điển bình 1ã học thuyết "thuê - trao đổi

đã dit nin mồng cho quan điểm coi thuế là một hop đẳng (Bơi la hop đồng thd) Tay khé ước (goi là khể ước thud) giữa Nhà nước với người nộp thuê

Trường phá hiện đi v thuế thục chất muốn they đổi nhận thúc và cách thúc hành động của người đồng thuế cũng nh các chỗ thể thu thuế và quản lý thud,

chan trên tiết lý hu la nyrao đổi ngang bing git lợi ích của Wha nước với lợi ích

của nguùi đông thuế và do đó Nhà nước chữ có thé thụ thé từ người dân (người

đồng thu) nêu dip ing được các yêu cầu, đời hôi do người nộp thu đơn ra, ví đụhư số tiên thuế phải thủ vin với súc đông gip của người din, tiền thuê phấi đượcsử dung vio các nhiệm vụ chi iêu công công mã nguời thụ hưởng kết quả của các

nhiệm vụ chi đó là moi thành viên của xã hồi, trong đó có những người đóng thuêt

Thứ hai về khái miện “in

‘Theo từ điển Hán Việt của tác giả Đào Duy Anh, "quản ly” được giải ngiấa

> V§ Vin Cương G009), “Tông th về người nộp dul ong pip Lat Quin ý tuẾ ở nước a hộn My?

ne he, Số 4009, 3-12

“del Bow 605, dae 710-78,

à “sếp đất chăm nom công vc"” Tương tụ theo Từ điển từ và ng Hán Việt cũa tác gã Nguyễn Lân “quân ý" cũng được giả ugha là "chăm nom và sắp đặt cổng

vide trong một tổ chute”

‘Theo từ didn Việt Nam của tác giả Thanh Nghị, “quản ly” được giải nghĩa là “trồng nom, coi sóc” Tuy nhiên, các tác phẩm này lại không đưa ra một sự gidi

"nghĩa chính thức nào về thuật ngữ "quản lý thuế", do diy là nhồng thuật ng có tínhchit chuyên ngành chữ không phải la thuật ng chúng có tính cách phổ biển.

Trong pháp luật thục định (bao gm cả Luật Quản lý thué mới nhất đợc benảnh năm 2019), các nhà làm luật cũng không git thích thuật ngỡ “quan lý thud” Tà

tả Trøng khoa hoc lãnh tế và khoa học pháp lý, mắc di đầu đó đã cỏ những ảnh: nghĩa của một số người nghiên cứu về quân lý thuế nhưng đó chỉ la những dink "nghĩa không chính thức Vi vậy thực tÊ này khiên cho việc nghiên cửu lý thuyết về

quân Lý thổ trở nên kho khán hơn.

Qua ngiên ey tim hiễu lý thuyết về quản lý thuế cho thấy, có ha luồng quen đẫn, ý kiến khác nhau về khó niên và bên chất của quân Lý thuê

8) Quen đin thứ nhất cho rằng, quân lý thuê là host động quân lý hành.

chính nhà nước vé thu, do cơ quan thuê và các cơ quan hành chính nhà nước khác

thụ hiện với tư cách là chức năng quản lý bành chính ca nhóm chi thé này: Quan iim này thể hiện cách tấp cén quân tý thu theo ngiấa hep, chỉ bao gdm hoạt ding quân Lý hành chính về thuế của các cơ quan hành chính nhà nước mà thổi

Vi du din hình cho quan đểm này là “Quốn I Huế là những biển pháp

nghiệp vụ đo cơ quan có chức năng tui ngân sách nhà nước thực hiển"Ê N goài ra,

tác phẩm này cũng cho rằng quản ly thué “a là những hoat đồng thường xuyên cia sơ quan thị hướng về phía đãi tương nộp nhằm đâm bảo tu thuế độn đã, ap thời

Đảo Day Anh (2020), din Hen PC NO Ye học 14 hội tang 154

° NgyÉa Lin (2002), rộn và ngữ H 7p N3SB Từ đến Bich Woe, Hà Nội ang 58S.

Thạnh NG (958), Tin Fur Net, NCS Thời Thả, Sử Gen, mang 1063,

` Rừếng Đm học Kat think phd Hồ Chí Minh 200), Tet cin cổng, NOB Đại học hi tỉ thành thế

Hà Guin 133

và đăng luật dnt Vi quan niệm như vậy, quân ý thuê được hiểu gần hư đồng "nghĩa với quản lý thụ thuê Nó bao gim việc xây ding kế hoạch thu thuế, tổ chúc các tiện pháp hành tha và tổ chức bộ máy ngành thuê Theo quan điểm nay, quân ly

thué la quá tình Nhà nước sử dang hệ thông các công cụ và phương pháp thích hợp

tác đông lên đổi tương cia quân lý thuê lim cho chủng vận động phủ hop với mue

Nên dita

Ninr vậy, với quan điểm tiép cân cot quản lý thuế la quân lý hành chính nhà tước thi đương nhiên chủ thể quản ý thuế sẽ được xác định 1à Nhà nước (hông qua các cơ quan nhà nước cụ thể được trao thim quyền quản lý thuế như cơ quan thud,

co quan hit quan, các cơ quan quản lý nhà mate các cấp tham gja vào hoạt độngquân Lý thuê.) và đối tương quân tý thuế sẽ là các tổ chức, cá nhân — với h cánh là

"người nộp thé, Cũng theo quan điễm này, các công cụ được Nhà nước rỡ dụng trong quân lý thuổ chính là pháp luật kế hoạch, chính sich và một sổ công cụ khác

Pháp luật là công cụ quân Lý thué có tính dinh hướng và đều trất quan trong

nhất Nó tạo tin đ đỗ đều chỉnh các quan hệ kinh tí, dy tỉ arn định lâu đại của

nin ánh tế quốc dân nhẫn thục hiện muục tiêu ting trường bình té bin ving Nó tạo

co chế pháp ý hữu hiệu để thục hién sự binh đẳng về quyền lợi và ngĩa vụ vé thuê agit các thủ thi kin tế

TẾ hoạch cũng là mét công cụ không thể thiẫu trong quản lý thuê Nếu quân ý thuê không lên kế hoach ngắn ban, trang và dit hạn một cách cụ th th không thể đánh giá so sánh được chit lượng hiệu quả cũa quản lý thuế qua các tùng giai đoạn, không nit ra được những kinh nghiêm bổ ích phục vụ công tác quân lý thuế Đặc

tiệt trong nên kink tế thị trường hiện nay, với nhiễu nhân tổ tác động đến quân lý

thué từ trong và ngoài nước, công tic lập kế hoạch và quân tỉ chiến lược trong

quân Lý thu cảng trở nên quan trong hơn bao giờ hit

Trong hệ thing các công cu quân lý, các chính sách được xem là bé phânnăng đồng nhất, có độ nhạy cém cao trước những bién động trong đời sống kinh té

? Rường Đại lọc Kane tình phế Hỗ Chí Manh 2005), 133,

tôi của đất nước Các chính sich về kink tế rit da dạng nhưng đều có tác động

trục tiếp hoặc gián tấp tới quản lý thuế Những chính sich chi yêu tác động tới

quân ý thuê gồm có chính sich kính tế đối ngoại, chính sách cơ câu kind tế, chínhsách thuế

Chính sách kính #8 đối ngoại thay đãi theo hướng mỡ của, hồi nhập sâu vào

nin kink tổ thé gới thi công tác quản ly thuẾ trở nên khó khăn, phức tap hơn, phải

đổi mặt với những vin dé mới phát sinh nữa thuÊ tring, giá chuyển nhượng cạnh frank thud Chính sách cơ câu kinh tế thay đổi theo hưởng chuyển dich từ nông "nghiệp, công nghiệp sang dich vụ thi cơ cầu nguén thủ từ thuế cũng có sơ thay đi Chính sách thuê thay đối để phù hop với yêu cầu của hội nhập nh cất giém thuế

thì ngudn thụ ir

thuế cũng bị ảnh ining Ngoài ra, nó có th tác động tới bộ máy quản lý thuế, chủ

nh quản lý thuế Bộ máy quản Lý thuế phi hình thánh thêm những phòng chúc

năng mới, củ trình quan tý thuế ghi thiết kế phù hop với chuẩn mục quốc té

quan và tuân theo các nguyên tắc tự do hóa thượng mại quốc

di những by do tiên, có thể cho ring hệ thống các chính sich kink té là công cụ võ cùng quan trọng cần được xây đụng phủ hợp với đặc điểm cin nên kính

tẾ trong nước và xu thể toàn cầu hóa, hội nhập quốc tổ đang ngày cảng gia ting

(8) Quam đẫm thứ hat cho rằng, quản lý thué à hoat động côn nhiều chỗ thể Xhác nhu trong đô có chủ thể là Nhà nước (hông qua các cơ quan nhà nước có thim quyés) và các tổ chú, cá nhân (rong đó có những người nộp thuỷ), Quen

só tính cách xã hôi và công đẳng của các tổ chúc, cá nhân, trong đó bao gim cảnhững người trục tiếp hoặc gián tiếp nộp thuế cho Nhà nước.

Ở Vi Nam hiện nay, quan didm này đã được thể hiện khá rõ trong Luật Quin lý thuê 2019, theo dé tei Khoản 3 Điều 5 quy đ nh một rong những nguyên,

tắc quân lý thuế lá: "Cơ quan #3 chức, cá nhân cô trách nhiệm tham gia quấn lý

thud theo quy Ảnh cũa pháp luật 9

Theo quan đm này, các yêu tổ cầu thành cia quản lý thuế có mự khác biệt nhất ảnh so với quan diém thứ nhất về quản lý thuế Cu!

= V8 chủ thể quân lý thuê, không chỉ là các cơ quan hành chính nhà nước ma

còn bao gồm nhiều chỗ:

tr pháp, các tổ chức đoàn thổ xã hội, moi doanh nghiệp và cá nhân, trong đó bao

gồm cả những người trực tip nộp thuế cho Nha nước,

“khác nh các cơ quan quyên lực nhà nước, các cơ quan.

2 đối tượng quản lý thuế, không chỉ lá hoat đông đăng ký, kê khai, nộp.

thuỷ, quyền toán thuê của ngu nộp thu ma côn bao gém ci host động hành ths

thuỷ, gi quyết khiểu ng vi thud, xét mifn giảm thuế, hoàn thuế hay truy th thuế của các cơ quan nhà nước và công chức nhà nước có thim quyền trong quá tỉnh

thục th cổng vụ

‘Tom lạ, từ sự phân tích các quan đẫm trên đây về khá niêm “Huế”, “quấn ý” và “quân lý thud”, tác gã luận vẫn đẳng ý với quan điễn thử hai về quân lý thuỷ, theo do cén phải tấp cén khá niêm quản lý thuế nói chung theo nghĩa rồng

Voi quan diém như vây, tác gã luân vin cho ring có thé định ngiĩa về quân

lý tad nhự se

Quan i tế là hoạt động có mục dich cũa các chủ thd hiên quan gdm các cơ quan nhà nước, các tỔ chức và cá nhân thông qua vide áp dàng những biên pháp

nhất ảnh nhằm đâm bảo cho vide đồng hộ, kê lai, tinh thd nộp td quyết toán

‘thud truy tim, hoàn thud, ét khiẩu nại, khởi hiện về thuế

ioe thục hiện hiệu quả ding pháp luật

ẩn giản thud và giải qn

1.12 Đặc điễu cña quân lý thud

Xét vi phương dién Lý thuyết, có thể cho ring quan ý thuê thể hiện những

đặc trùng cơ bản sau đây:

ilu 5 Lait Quần ý tn 2019

Ninr đã đồ cập ở trên, chủthể tham gia quan iy thuế bao gốm trước hết a các

co quan nhà nước (cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp, cơ quan tử pháp), trong đócác cơ quan hành pháp nói chung và cơ quan thuỷ, hã quan nó tiêng đông vei tròchỗ đạo trong quan lý thu Ngoài ra, chủ thể tham ga quấn lý thu còn bao gém cáctỔ chức, cá nhân, kể cả các ổ chúc, cá nhân là người có nghĩa vụ kế thú, nộp thud

Tre tổ cho thấy, mắc đã thành phân chủ thể tham gia quản lý thuế hương đối đa dang nhưng thục #8 da số các ý kiễn đầu cho ring chủ thé chính them ga quân ý thu là các cơ quan nhà nước có thầm quyễn như cơ quan thu, cơ quan hãi

quen, các cơ quan hành chính nhà nước khác

Thứ hơi, về đồi tương quản i td

"rong khoa học pháp lý, đối tương quân Lý thu là khả niệm, gây nhiễu tranhnin Có ÿ liên cho ring Đối trong của quên ý thu là các quan hé phát ảnh trước,

trong và seu quá tỉnh biển Kai tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ nay có thé dare giữa cơ quan thud với nguồi nộp thuỷ, gta người nộp thé với

hạ gia nộ bộ cơ quan thu, thậm chi giữa cơ quan thuế tong nước với cơ quan.thué các nước khác, Vì vậy, nó hết sức da dang và phúc tạp đôi hồi phi cổ các

công cụ và phương pháp quân lý thích hop Quan diém này coi đối tượng quấn lý

thuế chính là các quan hệ xã hội phát ánh trong lãnh vục thu giữa cơ quan thud với

shu hoặc với người nộp thuổ Tuy nhiễn, quan điểm khác lại cho rằng Đối tương

quân ý thuế chính là hành vũ của các chủ thể tham gia quan hộ thud, ví da hành vị

cũ người nộp thud, hành vi ofa cơ quan thuÊ hoặc công chúc thuế, hành vi của các 18 thức, cá nhân khác có hiên quan (t5 chức cũng cấp dich vt, tổ chúc khẩu tir

thuế tú nguễn )

Thứ ba vd phương pháp quản ý thuế

Vé tỷ thuyết, phương pháp quản lý thuế nổi chung bao gém: phương pháp

ảnh chính, phương pháp kinh t, phương pháp giáo duc Phuong pháp hành chính,của quin lý thuÊ muốn các đời hồi của mình phải

được khách thé quản Lý tuân thủ mốt cách bất buộc, vô đều i.

Quin lý thuổ bing phương pháp hành chính cin tránh kiỂu quản lý hành

chính quan liêu lem đụng quyển hành Sử dụng phương pháp này chỉ có hiệu qua

khi các quyết định mà chủ thể quản lý thuê đưa ra có căn cứ khoa học, được luận.

chứng diy đã vé mặt kinh tô Sở đụng phương pháp hành chin phi gắn chất quyềnhan và trách nhiệm của cấp ra quyết dink, mỗi bộ phân, mỗi cán bộ khi sở đụng cácqguyễn han đồ Phương pháp lành tỉ được sử dụng thông qua việc ding lợi ich vật

chất ich thích tính tích cực ofa các khách thể quản lý, tú lá tác động tới các tổ

chúc và cá nhân đang thực hiện các hoạt động quản Lý thuê

Phương pháp kinh tẾ tong quản lý thuế thể hiện dưới hình thúc khoản

thường, wu đã Phương pháp giáo đục rong quản lý thu được sở dung thông quaviệc Nhà nước tác đông vào nhận thức và tinh căm cũa khách thể quản lý nhằmnâng cao tinh bự giác, tính ích cực của ho trong vide thục hiện các ngiễa vụ đối với

Nhà nước.Nhà nước có thể sở dung các phương tin thông tin đi chủng như sách,

báo, đi phát thanh, truyền hinh sở đụng các đoàn thổ, các hoạt đông có tinh xã

Hồi đã thục hiện tuyên tuyển, giáo dục nhằm góp phần quản ý thu tốt hơn Thứ he vé mu tiêu quên ý

Tùy vio đặc đềm của tùng nước mà quản Lý thuế sẽ có các mục tiêu khácnhau Nhin chung, quân lý thuế

sau sau:

các nước thường nhằm vào các mục tiêu cơ bản

“Một là, phấ tập tring huy động đây đã kịp thời số the cho ngân sich nhà "ước rên cơ sở không ngàng nuôi duống và phát triển nguẫn th, Thuế 1@ nguễn thu chỗ yêu của ngân sách nhá nước ở hầu ỗt các mide tin thể giới Thuế tử trợ

cho các hoạt đồng cơ bản của chính phủ, Vi vay, quản lý thu phất hướng din việc

Xôi thie tối da nguén the này: Tuy nhiên, đ tăng trưởng và én định số thủ của

chủÿ dạy tử và"ngân cách nhà nước trong tương le, công tác quan tý thuế cũng

phat triển các cơ sở tao ra nguồn thu thud, Không nên tha thuê với thud suất quá cao, thu thuế bằng moi giá Xây đụng một chính sách thuế phi phối hop với viée

Hla là ph tốt

Chó phi cho quản lý thuổ trước hốt là những chỉ phi của Chính phủ tên quan đếnquần lý thuế Nó bao gim chi phi trả lương cho đội ngữ cán bộ ngành thuê hay hãi

qn, ch phín ân t liêu gội chấp lư gi 2b sich hoa đơn chứng tis chi cho cơ sở du hỏa chỉ phi để từ đó nâng cao hiệu quả quản ý thuế

vit chất trăng thết bị máy móc, chi phí tơ vẫn cho người nộp thu, chỉ phi khác Ngoài ra chỉ phí cho quản lý thuế con phải kỂ đến các chỉ ph tuân thủ cũa người

nộp thuê

Néu Nhà nước chỉ quan tâm din tố thiểu hóa chỉ phí cho 66 my hành uy diy gánh năng chỉ phí cho người nộp thu thi không giã quyết được một cách căn cơ mỗi quan hệ giữa cơ quan thuê với người nộp thud Sở đ như vậy là bat v, nếu

"ngời nộp thuế phấ gánh chiu các chi phí cao cia việc tuân thủ pháp luật thu thi

tit yêu họ sẽ phản ứng bằng cách tránh thud, trấn thuế hoặc đây đưa nộp th, từ đồ gây khó khin, bấtlợi cho cơ quan thud rong quá trình hành thú

“Ba là phát huy tỗi đa vai trò của thuế trong nên kinh tế Vai tr của thuế nổi

chung mang tinh toàn dién trên nhiêu nh vue Thuế (hong dé có thuế nhập khẩu)

là nguồn thu chủ yêu cde ngân sich nhà nước, là công cụ đu Hết nh tỉ vĩ mộ,

iu tit thụ nhập, giảm bớt chênh lch giàu nghéo, thué góp phin kiểm tra, giám,

sát các host động sin xuất kính doanh Song, những vai trò đó không meng tinkXhách quan, mà no là kết qua của những tác động từ phia cơn người Những tác

đồng nay được trục hiện thông qua những nội dang, những công việc cụ thé của

công tác quản lý thuê,

“Bắn là tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chúc kính tổ và

` Nguẫn Mars Hùng C018) Php uted quân ý th đối với bông hóa ép Wi vào PL Neo và ựcint hành ta Cục Hã quan doped HN, Tuân văn hac sĩ Et học, nường dụ học Tiật Ha Nội,

was

dan cư Quén ly thuê 14 một trong nhũng nôi dung co bản của quản ly tai chính nhà.nước Giống như các host động quân lý khác, quân lý thuế cũng phải thông qua

công cụ luật phép, chỉnh sách để điều chỉnh hành vi cia các cá nhân, các tổ chức ảnh tố Đồng thờ, trong guá hình triển khai thục hiện các chính sich đó, bằng cổng tác thành tra, kiểm tra đổi tương nộp thuỷ, ý thúc chấp hành pháp luật thuế của "người dân được nâng cao Ý thức chấp hành pháp luật thé hiện tình độ phát triển

của một xã hội văn mình, hiện dai theo đó Nhà mage phi quân ly bằng luật pháp,

soi ổ chức, cá nhân, kd cả Nhà nước cũng phi host đồng trong khuôn khổ hiển

php và pháp luật

1.1.3 Nội dung quân thd

Trong khoa học kinh tổ và kos hoc pháp lý hiện nay, không có mot quan

cm chính thing nào về nổi dụng quân lý thuê Do đó, chỉ có thể tham chiếu quan cm của nhà làm luật tei Điễu 4 Luật Quân tý thuế 2019 để xác đính các nội dang cơ bản vé quân ý thuê bao gém các khía canh chủ yéu nào

định thuê Đây là Thứ nhất hoạt đông đăng ký thu, kh thd, nộp

một trong những thủ tue ban đầu a8 giúp Nhà nước nắn được diy đã thông tin vé

"người nộp th và các hoạt động lam phát sinh ngiĩa vụ thé, thông qua đó gớp

hân quân ý thuế hiệu quả nhất

Thứ ha, hoàn thể, miễn thu, giêm thud, không tho thud Đây la một nộidang của công tác quan ly thuế ahi dim bảo việc thủ thud hợp ý, đóng pháp hit,đẳng thôi dim bảo quyễn và lợi ich hop pháp của người nập thud Việc Nhà nước ra

qguyất din hoàn thuế, miễn thud, giảm thuế hoặc không thu thé được xem là các aqayit ảnh hành chỉnh cia cơ quan nhà nước có thẩm quyển

Thư ba khoanh tiền thu nợ, xóa nơ tiễn thud, tiên chậm nộp, in phe, miễn,tiên chậm nộp, tiễn phat; không tính ên chậm np; gia hạn nộp thud; nép dẫn tiên

thuế nợ, VỆ ý thuyết, có thé nhận thấy việc khoanh tién thuế nợ; xóa nợ tin thuỷ, tiên châm nộp, tiên phat miễn tin chậm nộp, tiên phat, không tinh tin chậm nộp,

gia hen nộp thuế, nộp din tiên thuê ne được xem là hoạt động quản lý thuế nói

chang, Thông qua việc khoanh tiễn thuế no, xóa nợ tin thud, tiễn chim nộp, tifa phat, miễn ti8

nip din tiên thu no, Nhà nước có thể dat được các mục iêu quân ý của minh

châm nộp, tiễn hạ, không tính tiên châm nộp, gia hạn nộp thuế

Thứ te quan lý thông tín người nộp thuế Việc quân lý thông tin người nộpthuê được xem 1a một nội dong quản lý thuê bối và, thông qua việc nấm bất thôngtin v người nếp thuê, Nhà nước có thể kiểm soát được các hoạt đồng làm phát sinhghia vụ thuê đổi với người nộp thuê, ví du như doanh thụ, chí phí, lợi nhuận (đổivới thuê thu nhập doanh nghiệp), ngướt phụ thuộc thuộc điện được giảm trừ gia

cảnh (đối với thuê thu nhập cá nhân)?

Thứ năm, quản lý hóa đơn, chúng từ Sở đ việc quản lý hóa đơn, chúng từđược xem là nội đang quân Lý thu bôi vũ, các hỏn đơn ching từ có ý nie rất quan

trong đối với Nhà nước trong việc kiểm soát host đồng kinh doanh cũa người nộp thuỷ, từ đó giúp Nhà nước xác định chính xác thông tin về doanh thụ, chỉ phí và lợi nhuận cia người nộp thuê đỂ xác định số thud phi nộp đối với người nộp thuê

Thứ sáu tiẫm tra thuế thanh tra thuế và thục hiên biên pháp phông chống "ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế Trong quân ý nhà nước, vie kiểm trụ thanh, tra thu và thục hiện các biện pháp phòng chống ngăn chân vi phạm pháp luật thuế 1à host đồng cổ tính tất yêu khách quan, xuất phát từ bản chất của quan hệ quân lý hà nước về thuế Vì viy, đỂ nâng cao hiệu quả quân Lý thu thi nhất thiét phãi thục iện công tác thanh tra, kiểm tra huẾ, thông qua việc quy nh chức năng nhiệm vụ

che cấc cơ quan nhà ngớc có thẫm quyên và quản lý thuê

Thứ by, cuống chỗ th hành quyết Ảnh hành chính về quản ý thuế Thục tổ

cho thấy không phất khi nào người nộp thuê cũng tự giác tuân thi, tự giác thục hiện các quyết định hành chính về thuế (ví dự quyết Ảnh én ảnh thuỷ, quyết Ảnh xử phat vi phạm hành chính về thuế, quyết định truy thu thuế

chế thí hành các quyết đ nh hành chính này trở nên cin thiết trong công tác quân ly) Vi vay, việc cưỡng

'NgyỄn Tai Ngọc Anh (2015), Php đt Qui dad Durty PM Now trong ibn hội wp Knsd qude Tận vitae sĩ Tuậthọc tường ự học Lait Ha Nội 23,

thuế nói chung, gop phần dim bảo tinh hiệu qué cho công tác quân ly thuế

Thứ tám, xử phat và pham hành chính về quản lý thuê Trong quân lý thuế

nổi ching, néu đã không tránh được việc vỉ phạm pháp luật thuẾ th cũng không thé

tránh được việc xử ý hay áp dụng ch tài đối vớ các hành vi vĩ phạm 46, Chính vi

vây, việc thit kê một hệ thống chế tử hoàn chỉnh, hop lý nhằm xử lý khách quan,

chính xác đối với các hành vi vi phan pháp luật về thé nói chung và về quản ly

thuế nó riêng là rất cần thiết Thực tổ cho thấy, ở các quốc ga trên thể giới đều quan tân, chủ ý din việc xây đừng các chế ta này trong đó bao gm chế tà hình

‘sy, chế tai hành chính, chế tài dân sự và chế tai kỹ luật

Thứ chin giã quyit khiẫu na, tổ cáo về thué Quan hé thé nói chung và

quan hệ quân ý thuế nói riêng vấn đ liên quan trục tấp din vin dé lại ích của các chủ thể hoặc nhóm chủ thể Chính vi vậy việc rung dét, mâu thuần hey bit đồng về ghương điện lợi ích giữa các chỗ thể tham gia quan hộ pháp luật thuê là điều khổ tránh khối, từ d6 âm phát ảnh nh câu gai quyết khiêu na, tổ cáo hoặc gat quyit

tranh chấp về thuế

Thứ mười, hợp tác quốc tổ vé thuế và toyên truyền, hỗ trợ nguời nộp thuê Trong bỗi cảnh thé giới “phẳng” nh ngày nay, hop tác và chia thông tin, kinh "nghiệm giữa các quốc gia và vùng lãnh thổ về công tác quân lý thuế la đều tất yêu Chính và vậy việc hợp tác quốc tỉ về thuế và tuyên truyền, hỖ trợ người nộp thuế luôn được các quốc gia chủ ý phát triển và đã tr thành một xu hướng tắt yêu trong

qguân tì quốc gia hiện dat

1.2 Những van đề lý hận về pháp Luật Quản lý thuế

112.1 Khái miện, đặc điễm và cần trie cña pháp hật về quân lý thud

Trong hoạt động kính tô nói chung, pháp luật về quân tý thuổ là mốt chế dink

tương đối đặc trù cũa pháp luật thuế, Tính đặc thù của chế Ảnh này thể hiện ở chỗ, chế định pháp luật vé quản ý thuổ chủ yếu bao gồm các quy phạm pháp luật về Hình thúc Trong pháp luật về thuế thi Luật Quản lý thuê là vấn bản pháp luật quan.trong nhất, có nhiệm vụ quy định những vẫn dé cơ ban trong quản lý thuế nói chung

sr chủ thể và quyền ng]ấa vụ của các chi thé than gia quản lý thu, nối dung vacác nguyễn tắc quân lý th, tình tự thủ tục quân lý

Từ quan đểm nhận thức như vậy, tí giá uận văn cho ring có thi đưa ra

Khổ niệm pháp uật về quản ý thu như sau

Phip luật về quấn thd là tổng hop các quỹ pham pháp luật do nhà nước ban hành hoặc thừa nhận nhằm điẫu chỉnh các quan hệ xã hội phát nh trong quả

trình quân ý thuế

VÌ phương điện lý thuyết, pháp luật vé quản lý thuế có những đặc đm co

bin smu đây

Thứ nhắt về bin chit, pháp tuit về quân ý thu là bộ phân pháp luật vé nh.

thúc, bao gồm tổng hop các quy pham pháp luật hình thức, trong đó nhà lâm luật

uy định vé chủ thể, thâm quyển, nguyên tắc và tình tụ thủ tue quân lý thuê Đây 1à đầu hiệu cơ bản để phân biệt giữa pháp luật vé quản ly thud (gợi là pháp luật vé Hình thie) với bộ phân khác cũa pháp luật thuổ quy din vé nội dung các sic thuế nh, chủ thể nộp thuổ, đi tương cứu thé; căn cử tính thuế, chỗ độ mia giảm, hoàn thuế (gọi là pháp luật vé nổi dang)?

Thứ hơi, vé nội đăng pháp luậtphp luật quy đãnh về chi

nhôm quy phạm pháp luật quy din vé nguyên tắc và nội dung quản lý thui

cgay pham quy dink về tình tự thi tue quân lý thuê

quần lý thuế bao gém các nhóm quy phạm.

và thấm quyển cia các chủ thể tham gia quản Lý thuế,

Thí ba, nguẫn của pháp tit và quản lý thu bao gim Luật Quản Lý thuế

2019, Luật hã quan 3014 và các vin bán hướng dẫn thi hành các đạo luật này

Luật Quin lý thuê 2019 quy din và quân lý thuê nổi chung còn Luật hãiquan 2014 quy dinh về tổ chức và hoạt động của cơ quan hãi quan (với he each la cơ

quan chuyên rách quan lý thuẾ đối với hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu)

Ninr đá đổ cập trên, pháp luật về quản lý thuế là một chế định pháp lý khá

‘Ve Vin Cuong G012), Php Lat Quân lý ad mong nền kn oh cng Š ike Na Nưng vấn đ ýnà Dự a Luận n tấn Luật học, rường đi họ Lait Hi Nội rác

Quin lý thuổ 1a host ding có ý thúc cia con nguồi nin việc xác Ảnh rõ

những chủ thể nào tham ga quản lý thuế và quyển, ngiầa vụ cũa các chủ thể đồ

trong quá trình quân lý thuê là cân thiết,

Từ thụcnêu tiên nhà làm luật đ thiết kề một nhóm quy phen pháp uậtới nhiễm vụ cơ bản a quy định về thành phin chi thể tham gia quân Lý thé (các

sơ quan nhà nước vi quản lý thud, các chủ thé khác them gia quân lý thud) và qguyễn, nghĩa vụ côn các chỗ thể đó trong quá tình quan lý thuế

(8) Các uy Anh v nội chang vàngtyên tắc quản lý thuế

Nhiệm vụ của nhóm quy phạm pháp luật này là xác Ảnh rổ các vẫn để thuộc

nối dng quản lý thué và những nguyên tắc cơ bản củ việc quản lý thuế (it) Các guy định về tình he thấ te quấn lý Huế

Ninr đá phân tích ở rên, quân ý thuế có thể xem là một phần cia hoạt đông

quân ý nhà nước, do đỏ việc thể chế hóa bing pháp luật vỀ kình tụ thủ học quân ly

thué là cần thiết đây chính là lý do để nhà lâm luật thiết kế nhóm quy pham pháp

uất với nhiệm vụ chính là xác đnh rõ bình tạ thi tue quần lý thué bao gém những

thước nào, những công việc ma các chủ thé có liên quan phi thực hiện trong mất

ước đồ ra sao

(iv) Các guy đnh về liễn tra thanh tra và xử If vĩ phưm pháp luật rong quấn lý tuế

tấm tra,

"Trong hoạt đông quản lý nói clung va quân lý thuẾ nói riêng, việc

‘ya sắc dink rõ các trường hop thánh tre, kiém tra thuế, thm quyén thanh te, kiểm,

tra thuê của các chủ thé có liên quan, việc xử lý vi pham pháp luật trong quá trình.

quan lý thuê và các hậu quả pháp lý của việc xử lý vi pham pháp luật thuê, 41.2.2, Các yến tế ác động đến pháp luật về quản lý thuế

không thể phả nhân ring có nhiều yêu tổ khác nhau tác động din pháp luật về quấn lý thuê trong điều kiện nên kánh tế thị trường ở mỗt quốc gia Trong các công tình nghiên cứu, các học giả cũng đã đơn ra kết quả nghiên cửu cho thấy có shia yêu ổ ác động đến pháp uật, cụ thể là việc xây đụng cũng nh áp dụng pháp

Luật Quân lý thuê vào thực tiễn Trên cơ sở kể thi các kắt quả nghiên cửu trước

đổ, có thể dẫn một số yêu tổ chính nhu mau:

Thứ what, quan đẫm chỉ đạo của Đứng chỉnh sách quản lý thud của Nhà xước về quân thud

Việc xây đụng pháp luật về quản lý thuổ là việc hình thành nin cổng cụ để

giúp Nhà nước quản ly rong nh vực thuê Việc xây dựng pháp luật trước hết nhất

được đợa rên quan điển chi đao của Đăng Nhà nước về ảnh hoớng được thể hiện

thông qua các Văn liên, Nghỉ quyết Hay nói cích khác, việc xây dung văn bản

php luật chính là thể chế hóa quan để của Đăng Nhà nước trong ting thi kỷ:

Chính sách và quan điển của Đăng Nhà nước ta trong ting thời kỹ không giống nhau bởi định hướng này được gin mất thất với tình hình the tẤn của đất "ước và đồ là yêu tổ động luôn luôn có sự phát tiễn và thay đỗ Do đó, pháp luật vi quin lý thuê cũng luôn có sự vận động và phát triển theo hướng tiễn bộ, tích cục và phù hợp hơn với thục tia, đáp ứng được yêu cầu quả lý thuế trong béi cảnh

ới của đất nước

Thứ hơi, trình độ và

Quảng thế

thuật lập pháp của cơ quan soạn thảo pháp Luật

Di xây dụng được vin bản quy pham pháp luật đặc biệt là vin bản Luật, cầnphải trếi qua quy trình khất khe được quy định bối Luật Ban hành văn bên quyphạm pháp luật năm 2015, Trong đó, vai trỏ trùng tâm quyết định tới chất lượng của-vin bên Luật là bình độ và kỹ thuật lập pháp cña cơ quan chủ bả soạn thảo Néu cơ

+ Michel Bouvier 2005), 0 781-785

và bid nhân đân, có cát nghiệm thục ấp thu các ý kiên đóng góp của dai bid

shin da chiễu và tổng hop rên nhiều Tỉnh vục sẽ cho ra sin phim là vấn bản cổ tính,

iki th Ngược lạ, tỉnh rạng "lâm luật trong phòng điều hoe” để ám chi cho việc

xây dụng pháp luật nhưng xa rời thục tin của cơ quan chỗ ti soạn thio sẽ khiển

cho giá tri và nội dung của pháp luật nói chúng lut thé nói riêng bị he thập gi tị

Thứ ba yẫu tổ trình đồ phát miễn cũa én nh tổ - xã hột

không thé phủ nhân rằng tình độ phát trién cũa nên kính té - xã hội ở mốt

qué gia si cổ tác động, ảnh hướng trực tiép đến hệ thống pháp luật nói chung vàấu nền lạnh

php luật về quản lý thuế nói riêng, Sự ảnh huống này thể hiện ở chế

tẾ- xã hội của một quốc ga dang ở trình đô phát in cao thi nó of đặt ra các yêu

đối với hệ thống pháp lut (trong đó có pháp luật vé quấn lý thu) la phấ phát

triễn tình độ tương ứng để tạo hành lang hay khuân khổ pháp lý phù hợp cho các host động lánh tổ, hoạt đông xã hội đoợc thuc hiện tốt hơn, hiệu quả hơn Ngược Ini, nếu mốt qude gia có nin inh tổ xã hồ kêm phát tiển hoặc chậm phát triển thi tất yêu nó sẽ ác động din my phát iển của hệ thống php luật, trong do có các quy

cảnh và quản lý thud

Vi-viy, đỂ hoàn thiện pháp lut về quân ý thu, Nhà nước rất cin chủ ý đến mối quan hệ tác đồng qua lai giữa yêu tổ nh tế và yêu tổ pháp luật giáng nhơ mối quan hệ tiên chứng giée cơ sỡ hạ ting và kiến trúc thương ting rong mt hình thái anh tổ xã hội vậy

Thứ tr yêu tổ tuyển thống vẫn hóa và đao đức xã hội, đạo đức nghề nghưệp cũng có tác đồng chỉ phối din pháp luật về quản lý thế, bối lẽ pháp luật là công cai đẫu chính hành vi cơn người mà mối con người đầu mang trong minh các

văn hóa dao đức tuyển thông

Day là một trong những yêu tổ có tác động trực

chung và pháp luật về

công như trong thực tổ, tất cí

quần lý thuế nói déng Điều này, Š lý thuyết

ác bên them gia vào quan hệ quên ly thuê đều chịu

nh hướng it nhiễu bi truyén thống vấn hỏa dân tộc cũng như vin hóa kin doanh:

và đạo đúc nghề nghiệp, đạo đức xã hội Điều này có ảnh hưởng nhất nh đến thôi quên thục hiện pháp luật và tuân thủ pháp luật cũa chỗ thể tham ga vao quan hệ

quân lý thuế Vì vấy, việc xây dụng và hoàn thiện pháp luật vé quân lý thuê cénhải tinh din mr tác đồng của yêu tổ văn hóa kinh doanh và đạo đúc nghề nghiễp,

đao dic xã hội ca người tham gia quân lý thuế nhằm giúp cho các quy dint này det được mie đổ hiệu quả tối vu

Tiểu kết Chương 1

“hông qua két quả nghiên cứu tei Choơng 1, có thi thấy quản lý thuế là hoạt đồng có mục dich ofa các chủ thể liên quan gém các cơ quan nhà nước, các tổ chức vi cá nhân thông qua việc áp dạng những biện pháp nhất định nhâm đầm bão cho vide đăng ký, kế kh, tính thuê, nộp thuổ, quyết toán thud, truy thy hoàn thuỷ, miễn,

giảm thuê và giã quyết khiểu nai, khối liên về thuế được thục hiện hiệu quả, đứngghép luật Host động quản lý thu mang nhỗng đặc trung cơ bản của hoạt động

quân ý nhà nước trong inh vục thud, thế hiện qua các yêu tổ về chủ th, đối tương,

huơng pháp va mục tiên quân ý thuế

Pháp luật về quản lý thn la tổng hợp các quy pham pháp luật do Nhà nước "ban hành hoặc thừa nhân nhằm đều chỉnh các quan hệ xã hội phat sinh trong quá

trình quân ý thuế Câu trúc của pháp uật về quản lý thuế hiện hành bao gém nhiềunhôm quy dinh, tạo cơ sở pháp lý khả toàn diện trong lĩnh vục quản ý thu hiểnnay tại Việt Nam,

NHỮNG DIEM MỚI CỦA LUẬT QUẦN LÝ THUẾ 2019

Bồi cảnh chung và quan điểm chỉ đạo trong việc ban hành Luật

Quản lý thué 2019

2.1.1 Bối cảnh chung cña việc bam hành Luật Quân lý thuế 2019

Trong nén kinh tỉ thi trường pháp luật thuê nổi chung và pháp Luật Quin lý

thuế nó tiêng dong vai to là một trong những công cụ quan trong để giúp Nhà tước điều tiết nên kính tổ, đnh hướng tiêu ding và tạo nguồn thu én định cho ngân,

sách nhà nước

Trong béi cảnh khổ khăn của tình bành kánh tỉ th giới hiện nay, cũng với mytác ding ci các cuộc chiên thương mai toàn cầu dang có xu hướng ngày cảng len

xông mỗt quốc gia đều phi tim cách vite thúc dly quan hệ thương mai quốc phát triển vừa phải đầm bio mục tiêu quân ý chặt chế về thuê nhằm én nh nguồn tha cho ngân sich nhà nước, đồng thời det được các mục tiêu phát iển kink tổ vĩ mô via Ảnh chính tị, thúc dly công bằng, nâng cao phúc lợi xã hôi Trong bối cảnh, đó, pháp luật về quấn lý thu có vai trò rt quan trong là công cụ đỂ giúp Nhà nước quân ý và đều hành nên kinh t theo ining ngày cảng tiệm cân với chuỗn mục và

thông lệ quốc tỉ

Xuất phá từ nhụ cầu khách quan của nền inh t và đời sống thục tin ở Việt Nem trong thời gian qua, Quốc hôi đã ban bánh Luật Quân tý thuê 2019 để thay thé cho Luật Quản ly thuế 2006 được ban hành cách đây hơn mudi năm Có thể nhân thấy, việc ben hành Luật Quản lý thuế 2019 đã

vi tr uy quân lý và tr duy pháp Lý trong quá bình hoàn thiên hệ thống pháp luậtcho nền kink thi trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiên nay Điềubiện mốt bước tiến quan trong cả

đó được thể hiện rit rõ ở những điểm mới của Luật Quản Lý thuế 2019 zo với Luật

Quản ý thuê 2006

Việc nghiên cứu, soen thio và ben hành Luật Quân lý thuê 2019 được thục

Tiện rong bối cảnh smu đây

Thứ nhất td từ khí ban hành và bắt đầu được áp dung tí Việt Nam, Luật

Quin lý thuê 2006 đã phát huy tae dụng mạnh m trong việc dim bio nguén thụtương đối én dinh cho ngân sách nha nước hàng năm Tuy nhiên, cũng từ thục tinthực hiện, đạo luật nay đã và đang bộc lộ nhũng hạn chế, bất cập nhất định và điều.

đổ được thể hiện ở một số khía canh sau diy.

“Mộtlà quy dina và chính sách quản lý thud chưa thay đổi áp với sơ thay đổi

của chính cách tạ tùng sắc thu Trong quá bình thực hiện quản lý thu th, các quy

cảnh liên quan din chính sách quân Lý thủ theo các Luật thuế để thay đỗi hoặc ban hành mới chưa được quy dinh đẳng bộ trong Luật Quản lý thué ấn din những bạn ché trong công tác tổ chúc thu thu, chua bao quất hit các nguồn thu phục vụ cho vide mỡ rông cơ sở thud

Lm là quy dh vi việc xây dụng ứng ding công nghệ thông tin vio công

tác quin lý thuế mặc di đã đoợc ban hinh ning chưa theo kip với thục in phát

triễn của giao dịch thương mei toàn cầu, chưa hỖ trợ tốt cho mu tiêu hiện đi hoa cơ quan thuế

Bal chúc năng thầm quyên cia cơ quan thuế chơa được bỗ mang kip thời với dif biển phúc tp côa vi phan, tối pham trong Tính vục thuế trong thas gian

cq, làm giêm hiệu quả của hoạt động đầu tranh: xử Lý vi phạm, trong đổ có việc xử

ý các vi pham pháp luật về tiến thud, gian lận thương mai

“Bắn là hội nhập kinh tế quốc tế đi hồi phi tiếp tue bổ ming cơ sở pháp lý,

hải tăng cuồng hop tác, quản lý thuế quốc tố Thời gian qua, Việt Nam đã iy kết

nhiều điều ước quốc t, hiệp dinh đa phương song phương trong finh vục thuế Din

nay, Việt Nam đã lý Hiệp ảnh tránh đánh thuế hai lên với 77 nước và vùng lãnh.

thổ, hiện dang nghiên cứu tham gia DiỄn din hop tác tién khai chống xéi môn cơ sở thuê và chuyển lợi nhuận (BEPS), Theo đỏ, Luật Quân Lý thuế đã có những diém clase được quy din phù hơp vớ chuẫn mục quốc té vỀ quản ý thuế để tham gia ly?

kết Hiệp Ảnh thuế đa phương triển khai BEPS

Nin là quy đính về địa vi pháp lý của các thiết chế trung gian giữa người

ndp thuể và cơ quan thuế (vỉ da như đi Lý thuổ, tổ chúc cũng cấp địch vụ giá tr gia tầng vi giao dich điên tử trong nh vie thud), dia vi phép lý của hội đồng tư vấn,

thuế xã, phường thi trin chưa được quy định diy đã, hệ thắng tổ chức chưa hoàn

thiên để hoạt động chuyên nghifp, hiệu qui Một sổ quy định trong Luật Quân lý thuê 2006 chưa thống nhất, đồng bộ với hệ thống pháp luật liên quan đã được sửa

đi, thay thé hoặc không còn phù hop với thụ tế lam ảnh hướng đốn hiệ lục, hiệu

quả của các quy Ảnh về quân lý thuế

“Sản là một số quy định của Luật Quản lý thuê 2006 không còn hủ hợp với

thục tế, tính khổ thi không cao làm phát sinh vướng mắc khi tổ chức thực hiện, chẳng han nhờ quy ảnh về quản lý nơ thuê còn bit cép so với thục in xở lý thuê nơ dong, chính sich xóa nợ tiền thuế chưa đi vào thục if côn nhiễu khó khẩn khi

thục hiên, pham vi thông tin về người nộp thuế đoợc công khsi hoặc được giữ bímật không rõ, chun đáp img yêu cầu công kh, minh bạch trong cổng tác quân lý

thuỷ, chưa thục ar bio dim công bing giữn những người nộp thuê!”

Thứ hơi thục hiện Nghỉ quyét Dai hối đại biểu toàn quốc lẫn thứ XIT củaĐăng Công sin Việt Nam, Ngã quyết số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 của Bộ

Chính bị đã để ra chỗ trương giải pháp cơ cầu ini ngân sich nhà nước, quân tý nợ công để dim bio nên tà chính quốc gia an ton bền ving Theo đó, để góp phân chăn đứng da giảm sit của quy mồ thủ ngân sách so với tổng sẵn phim trong nước

(GDP) thì cẩn thất phải se đối,

ô các nguồn thu mở tông cơ sở thủ ngân sách nhà nước nói chúng và thủ thuê

sing Luật Quin lý thuế 2006 để bao quát toàn.

nổi riêng,

Thứ ba, từ yêu cầu của cối cách nên hành chỉnh công việc ei cách thủ tục quân ý thuế chính là nhẫn hướng tới mục tiêu đâm bảo cho hoạt động quản lý thuê thống nhất, công kha, mảnh bạch, đơn giản, of hiểu of thục hién hơn, đẳng thời to sơ sử pháp lý a nâng co hiệu quả liêu lục công te qui lý thuế, từ đ góp

'NgyỄn Minh Cường C019), Hoàn in php ute quấn nw dad ö Pte Năm, Ln văn tục sổ Luật

"học ing đi học Lait Hi NB 28

phin phòng ching hiện trong trấn thuỷ, tất thu và ng thuê

Trong thời gian qua, céi cách hinh chính ma trước hit là cải cách thủ tuehành chính trong các hoạt động quản lý nhà nước trong dé có cãi cách hủ lục quảný thuế đi được thục hiện và tho được kết quả tích cục Cải cách thủ tục quân lýthuế những năm qua đã mang lạ hiệu ứng tích cục cho nin lành t, góp hân giảm.thời gen và chỉ phi âm thủ tục về thu, ting sóc ca tranh cho doanh nghiép đồngthời gop phẫn tha hút đều hr nước ngoài vào Việt Nam

Thứ he việc ban hành Luật Quản lý thuê mới sẽ tao hành lang pháp lý choHiện dai hóa hoạt động quản lý thuỷ, <p dụng rồng rấ việc quản lý thuê điên từ, đápxing tốt hơn yêu cầu của nén lánh tế thi trường định hướng xã hồi chủ nga theoNghỉ quyễt của Hội nghi Trung ương Š Khoá 12

Luật Quin Lý thuế 2006, mặc di đã được sửa đổi bỗ sung ba lẫn tạo tiền để

áp ding quản lý thuê điện tử song chưa dim bảo dave cơ sở pháp lý cho việc

chuyển hẳn sang áp dụng rộng ii ph in phương thúc quản lý thuê din tờ Trước say phát tiễn nhanh oie nên kinh tẾ, hộ nhập quốc t hoạt động mua bán bing phương thúc điện tờ phát triển với tốc đô ngày căng nhanh, việc khai thud, đăng ký

nip thuổ điện tử của các doen ngệp i đoợc áp dung phổ biến, 100% doanh

"nghiệp host động xuất khẫu nhập khẩu đều đã thục hiện các thi tục hãi quan điện ti bạ ting công nghệ thông tin của cơ quan thué đã dim bảo kết nối từ Tổng cục “Thuế tới các Cục thuê và 100% các Chí cục thuÊ trân cả nước.

Gin đây, Thủ trớng Chính phi đã phé duyét ĐỂ án phát tiễn thanh toán không ding tiễn mặt tại Việt Nam glei đoạn 2016 - 2020 thúc day việc sử đụng

thanh toán điện tử giảm sử dụng tiền mat trong các giao dich thanh toán giữa cá

nhân, doanh nghiệp và Chính plailé Thục té nay cho thấy sự cần thiét phấi bạn.

"hành Luật Quần lý thuế mới Š hướng tớ mục tiêu tao khuôn khổ pháp ý phủ hợp

cho việc tién kh hương thúc quân lý thuế điện từ ð Việt Nam trong gisi doen

© Tinh đến đầu năm 2017, cả nước đã có hom 43,9 triệu thuê bao 3G và hơn 9 3 triệu thuê bao bdermet bing

ngó hn sci hi sang ng nâu cơ ip ch vụng dữ Bay do sang VỠ

hiện mg,

Thứ năm, thực hiện yêu cầu hội nhập quốc tổ sâu rồng mã thực tẾ phất triển ảnh tế hội nhập rước mắt công nh lâu dat đặt ra Hội nhập tình tổ quốc tẾ, hội nhập quốc té đá trở thành tất yêu trong quá trình phát triển của đắt nước, Luật Quản.

ý thuế hiện hinh cần đoợc sia đỗ để nội luật hóa đây đã hơn các chuẩn nhục quốctẾ a văn thọc hiện quan ý thuê phù hop với thông ệ quốc tổ, vie gip phin cơ sở

phip lý để tham gia dim phán các Hiệp định đa phương song phoơng về thuế, tham ga Diễn din hop tác iển khai BEPS.

Tei Hồi nghĩ lần thứ năm Ben chấp hành Trung ương Đăng khoá XII đã ban

hãnh Nghị quyết số 10-NQ.TW ngày 3/6/2017 về phát tiễn nh tế từ nhân trở

thành mốt động lực quan trong cia nén kinh tổ thi trường định hướng xã hồi chủ

nghĩa Tei Nghi quyết có nhiệm vụ vé tao lập mỗi trường đầu hư nh doanh thuận lợi cho phát tiễn lánh tổ tự nhân, trong đỏ khuyên khích, tạo điều kiện cho các hô

ảnh doanh mỡ rông quy m4, ning cao hiệu quả hoạt động te nguyên iên kắt hành

thành các ình thúc tỔ chức hợp tác hoặc chuyển đổi haot động kinh doanh theo mổ

Hình đoanh nghiệp

Thứ sảu, tao mỗi trường pháp luật thống nhất và đồng bộ nhằm áp dụng trong nên kính té và khắc phục những hạn ch, bit cập ci Luật Quản lý thuế hiện hành KE từ ngày Luật Quản Lý thuế 2006 được ben hành din nay, có nhiều Luật thud và các Luật khác liên quan đến quân ly thuế đã được sẵn đỗ, bổ mung và ban ảnh mới Điều đô đặt ra yêu cầu, đi hồi Luật Quân lý thuế phải được rửa đổ, bổ sung hoàn thiện để bảo dim tinh đồng bổ, thống nhất gi các Luật, nhự Luật thuê ‘bio vệ môi trường, Luật thuê sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế giá tri gia tăng

và các Luật sửa đỗ, bỗ sung Luật thuế giá ti ga tăng, Luật thuế thu nhập doanh

"nghiệp và các Luật sin đổ, bổ sung Luật thué thn nhập doanh nghiệp, Luật thuê tha nhập cá nhân Luật thuÊ xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, Luật hãi quan sổ 54/2014/QH13, Luật kế toán sổ 88/2015/QH13, Luật ngân sách nhà nước

số 832015OHI3, Luật đầu tr sổ 67Ø014QH13, Luật doanh nghiép số68/2014/QH13; Luật phá sản số 51/2014/QH13, Luật quản ly, sử dụng vốn nha

nước đu từ vio sẵn xuất kinh doanh tei doanh nghiệp sổ 68/2014/QH13, Luật căn

cước công din số 59014/QHI3, Luật ếp cân thông tin số 1042016/OH13 ;đẳng this phế nin đổ, bổ sung những quy đánh trong Luật Quân lý thné để khắc

phục những bạn ch, bắt cập trong quá tinh thục hiện hon 10 nấm qua

định kướng việc ban hành Luật Quân lý2.1.2 Quam diém cơ bản chỉ da

thế 2019

Trong quá tinh soạn thio Luật Quin lý thuế 2019, Chính pai đã quán biệtmột sổ quan dim chỉ đạo cơ bản sau diy.

Thứ nhất hoàn thiện quy đảnh về quản ý thuế a bao quát toàn bổ các nguồn,

thừa mỡ rộng cơ sở thy nâng cao ning hục và hiệu quả của host động quản lý thuế

để phòng ching trên thuê, thất thụ và nợ huẾ, tăng cường au phối họp git các cơ quan nhà nước và các t8 chúc, cá nhân có liên quan với cơ quan thuế trong việc thục hiện pháp luật về thuế và quản lý thuế

Thứ hại, đỗ mới các nổi đụng và các đều luật theo hướng gia ting các quy,

Gok nhằm cải cách thi tục hành chính, cả cách thi tue quản lý thuế theo hướngđơn giản tổ răng công kh, thun tên, thống nhất, thực hiện quan ý thuế điện tổ,

quân lý thuế theo phương thúc ri ro, bio vệ quyển lợi người nộp th, tạo mối trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thi pháp luật về thuổ, hr giác nốp đúng,

đã lip thời tin thuế vào ngân sách nhà nước

Thứ ba, sửa đồ, bổ sung những quy đính nhằm góp phin phục vụ chiến lược

hồi nhập quốc tỉ, hồi nhập kinh 18 quốc tô của Đăng và Nhà nước đã để ra, phù hợp

Với các chuẫn muục quốc té vi thuê và chun bị cơ sở pháp luật để phục vụ hội nhập

trong gi đoạn tôi

Thứ tr khắc phục các khóa khăn, vướng mắc phát ảnh trong quá tình thục

hiện Luật Quản lý thuế 2006 thời gian qua, tháo gỡ bất câp, chẳng chéo trong hệ thống pháp Luật Quin lý thué va bio dim tính thống nhất, đồng bổ với các lính vục php luật khác cổ liên quan, bảo dim tinh kha th, minh bạch và thuận lợi cho tổ

chức thục hiện

Thứ năm, học hồi lanh nghiệm quốc tế về đều chỉnh pháp lut đối với hoạt đông quản lý thuế ĐỂ góp phẩn cung cấp các thông tin và luân cử cho việc xây,

dạng Luật Quin lý thué, Ban soen thảo đã nghiên cửa và cỏ báo cáo vé các kinh"nghiệm quốc t, theo đó, báo cáo tip trùng vào việc mô ta kinh nghiệm quốc té vềmột số vẫn để liên quan din quân ý thuê ở phân lớn các mage khm vục Châu A và

một số ít các quốc gia khu vục Châu Au bao gém: (i) Phương thúc kha, nộp thuỷ, (i) Thi tục đăng ký thuê, (ii) Quy đính về kỷ tinh thuê, khai thuế và nộp thuế; fv)

Quy dinh về hóa đơn điện tử, ø) Quy định về xử phạt vi pham pháp luật về thuê;

(01) Quy định về chức năng đều ta thuê côn cơ quan thuỷ, (ni) VŠ quy Ảnh xóa nợ tiên thuê, (ai) Tuyên truyền, h tro người nộp thud; 6x) Quy ảnh về khiêu nạ, tổ

cáo; (x) Quản ý thuê đổi vớ vẫn để hoàn tin’ giá ti ga tăng, (i) Quản lý thuế đá:

"với thương mat điện tờ”,

xrới bản của Luật Quin ý thuế 2019

Những đi

Dur trên tink thân và tiết lý kế thừa, phát triển các quy dinh tốt của Luật

Quin ý thuê 2006, các nhà lim luật đã cổ gắng tập trung vào việc dua ra những quy

đánh mới có tính cải cách đột phá để làm thay đổi khả năng tne hiện trong thực tế

của Luật Quân lý thuế.

Ở mite độ kh quit, có thể hình dang Luật Quản lý thuế 2019 đã thể hiện được những đm mới cơ bên sau đầy:

2.2.1, Bid mới về ỗ chức bộ máy cơ quan quân thud

Trong công tác quản lý thuỷ, vin dé tổ chúc bộ máy quản Lý thuế cũng nhưđảo tạo trình đô chuyên môn nghiệp và trau đổi đạo đức nghề nghiệp cho đổi ng

công chức ngành thuế có vai trò rất quan trong đối với việc nâng cao tính hiệu lực, iệu quả côa công tác quân ý thuổ, Điễu này đã được chúng mình qua thục tin tổ chức bộ máy quan lý thuê và công tác dio tạo nguồn nhân lực cho ngành thuế ở

Việt Nam thời gian qua

'NgyỄn Thị Lan Hương (2018), Pep it vd qui Wad dạ nhập doc gap Dực nu Ot hành trả

Cue Thủ tô Lạng Son, Lain vấn thạc Lait học, Toxin ị học Lait HH Nột r6,

Theo quy đính của Luật Quản ý thué 2006, hệ thông tổ chức cũa ngành thuê bao gốm: Tổng cục Thuế ở trung ương, Cục thuế các tỉnh, thánh phố thuộc trung wơng: Chi cục thuế các quân huyện, thành phố thuộc tinh Voi hệ thống này, số

lương cơ quan thu trong c nước là rt lớn, thé hiện m công knh trong tổ chức bộmáy hành th (gốm 63 Cục thuế các tinh, khoảng hơn S00 chỉ cục thuế cấp quận,

huyện), Điều này dẫn dn hệ quả là vide vận hành thiêu trơn trụ và đặc biệt Ia rit ikém hiệu quả trong công tác thục thi chức năng, nhiễm vụ quản lý thu được pháp

Init giao cho

Xuất phát từ tết Lý cõi cách thud toàn điện mã truớc hit là cải cách bổ may co quan quin lý thuỷ, nhà lâm luật đã đơa vào Luật Quản lý thuê 2019 một quy dink

mới, đồ là bổ sing thêm “Chi cục Thué kim vực” vào cơ câu tổ chức bộ máy ngành

thuê Việt Nam để góp phân giảm đu môi quản lý hành chính, ting cường tính hiệu

lọc, hiệu quả rong vận hành bộ máy quân lý thuế

Thực ế cho thấy, vide bỗ sung thâm “Chí cục thuế khu vực” còn xuất phát từ

một lý do khác, đó là hiện nay ngành thuê đã và dang tiên hành việc sắp nhập mot

sổ Chỉ cục Thuế cập quân, huyền thành các Chỉ cục Thué lim vục để nhờ đó th: giảm đầu méi cơ quan quin lý thuÊ theo lộ tình cõi cách hệ thống thuê ð Việt Nam.

Theo quy ảnh của Luật Quin lý thuế 2019, cơ quan quản lý thuế ở Việt ‘Nam bao gém hai nhóm là cơ quan thué và cơ quan hãi quan, hong di!

4) Cơ quan thuê bao gần Tổng cục Thuô, Cục Thuô, Chi cục Thu, Chi cục Thu khu vực:

8) Co quan hãi quan bao gim Tổng cục Hai quan, Cục Hit quan, Cục Kiểm

tra sau thông quan, Chi cục Hải quan

Nhữ vậy, với quy dinh trên, nhà làm luật đã bỗ sung thâm Chỉ cục Thuế khu vực vào hệ thông tổ chức của cơ quan th, với mục iêu nh giấm đầu mốt cơ quan thud và qua dé góp phân nâng cao hiêu quả quản lý thu Tuy nhiên, việc bỗ sung thêm Chi cục thuế khu vue vào cơ céu ổ chúc bộ máy cơ quan thuế bing cách sắp

2 Lật Quin rum 2019

nhập một số Chi cue thué cấp quân, huyện thành Chi cục thuê khu vue liệu có học sự hiệu quả hay không, rất cần câu trả lời thôa đáng tử thục ti2n thục hiệntrong thời

tan tới, seu khi Luật này có hiệu lục thí hành k tử ngày 01/7/2020 2.2.2 Điễm tới v lội ng quán lý Huế

“Thực tỉ cho thấy, nối dang quân ý thuế là vị

fn được minh định trong luật

quân lý thuế bao gồm những vin để g tỉ việc thể chỗ hóa các nổi dụng đồ thành

các quy định cụ thé ci Luật Quản lý thuê sẽ rất khó khăn Ở Việt Nam hiện nay,

nối dang quân lý thué đã được nhà làm luật ghỉ nhân tei Điễu 3 Luật Quản lý thuê

2006, theo đồ bao gầm:

để có ý nghĩa rất quan trọng,

Ệ thực hiên, bởi lế, nễu không quy dink rõ néi dung

(d) Đăng kỷ thuê, kai thud, nộp thu, Ấn Ảnh thuê.

@ Thủ tục hoàn thuế, miễn thud, giản thuế @ Xoane bên thud, tén châm nộp, tiên phạt () Quản ý thông tin v người nộp thuê

(©) Kiểm tra thuế, thanh tra thuê

(© Cung ch thí hành quyết định hành chính thuế© Xử lý và phạm pháp luật và thuê

© Giải quyit khiêu na, tổ cáo về thuê

C6 thể nhận thấy, các nôi dung trên để bao quat hương đối diy đã các hoạt

đồng cơ bên ma cơ quan quân ý thuê phải thục hin trong quá tỉnh thọc thi nhiệm,

vụ quấn lý thuế Tuy nhiên, trước nhống đổi thay của tin hình kin té và các quan

Hộ bang giao nh té giữa các nước,

Tiện đủ, nhà làm luật để bỗ sung trong Luật Quân lý thuế 2019 thêm 3 nội dung về

quân lý thud, ngoài các nổi dang đã được quy định trong Luật Quản lý thuế 2006,đêm bảo phù hop với xu hưởng quân lý thuê

ao gồm: «) Quin lý hóa dom, ching từ, 8) Hop tác quốc tế về thuổ, ộ Tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuê

VY vẫn để quin lý hóa don chúng từ đây là một nổi ding mới được bỗ sung vio nội dụng quản lý thuế theo Luật Quản Lý thuê 2019 Việc bổ sung nộ dụng này”

xuất phát itn hình thục tn trong thôi gen qua ð Việt Nam lá công tắc quân lý Hóa đơn, chứng từ rất ông lão, tiểu chuyên nghiệp nên dn đến tỉnh rạng người nip thu lợi dụng mồng lo trong cổng tác quản lý hóa đơn, chứng tử đã thục hiển các hành vi gian lân shim trên thuế, tránh thud hoặc diy đơ tên thu, in phạt KE thời đễm Luật Quản lý thuê 2019 có hiệu lục, công tác quân ý hỏa đơn, chúng tir được quan tim hơn, nâng cao tính chuyên nghiệp Hơn và chắc chin việc này sẽ dem Tự hiệu quả tích cục cho công ác quản ý thuế ofa cơ quan quản lý thuế các cấp.

Vi nội dang hop tie quốc #8 trong nh vue thud Việc bổ sung nối dung này trong Luật Quin ý thuế 2019 không chỉ nhầm giải quyết, khắc phục các tằn tả, yêu Xkêm hiện nay rong công tác phi hợp quân ý thuế giữa các nước, ma con tạo cơ sở php lý để mở rông quan hệ hợp tác giữa cơ quan quân lý thuê Việt Nam với cơ quan quân ý thuế các nước rong công tác hỖ trợ lẫn nhau để hoàn thành nhiệm vụ

quản lý thui theo quy Ảnh của pháp luật mất nước.

VÌ nội dang huyện tuyển hỗ trợ người nếp thuế Liu mi cơ quan quên ý thuê ð Viet Nam chư xác nh rõ và chưa làn tốt công tác hyên truyền, hưởng

dấn hỗ trợ người nộp thud trong vite thục hiện pháp luật thuế Mot trong số các ý

do chính là bối vi pháp luật chưa xác Ảnh cổng tác tuyén truyền, hd trợ người nộp thué la mất nội đăng quân ý thud, cần được thể ch hóa bing pháp luật đ tổ chúc thục hiện một cách bài bản, chuyên nghiệp Chính v vậy, việc nhà lam luật bổ sung nội dung nay vào Luật Quản lý thuê 2019 sẽ tạo cơ sở pháp lý chính thức để các cơ quan quân lý thuế phi quan tâm nhiều hơn, thục hiện có rách nhiệm hơn với tr

sách 1a mét công vụ nhằm gop phần nâng cao hiệu quả quấn lý thuế ở Việt Namhiện mi

Ninr viy, về thục chất việc nhà làm luật bổ sung thêm các nổi dụng này chính là nhằm dim bio tí toàn điện và phủ hợp vớ xu thé chung của trào hưu cấi

cách hộ thống thuê theo hướng thi trường và bối cảnh cuộc cách mang cổng nghiệp

lân third dang dẫn hiện thục hóa tiên phạm vi toàn cầu,

2.2.2, Dim mới về mổ rộng trách nhiệm trong hop tác quốc t về thd

Hop tác quốc tổ nĩi chung và hợp tác quốc tổ về thuế nĩi riêng là vẫn để

trong đự của bất cử quốc gia nào đã tham gia vào sin chơi inh tổ tồn trước tình hình thực tiất

Đứngla Việt Nam dang ngày cảng gia nhập một cách chi đồngtích cục vào quá tình hội nhập lánh tổ quốc tả, nhà lam luật Việt Nam để quyết

di bỗ sing thêm trách nhiệm "thục biển các biên pháp hi tro ta tind theo các “đề ước quốc tế mã Mt Nam là thành viên", bao gi

“Một là dé ngủ cơ quan quản lý thu nước ngồi và các cơ quan cổ thi qguyễn thọ hiện hỗ to thu thuế tei nước ngồi đổi với các khoản nơ thuế tạ Việt Nam ma ngoời nép thuế cĩ ngiĩa vụ phải nộp khi người nộp thuế khơng cịn ð Việt Nem Biện pháp này tổ ra rất hiệu quả trong trường hop người nộp thuế khơng cĩ uất tei Việt Nam nhưng nghĩa vu thuÊ chưa được thục hiện hộc các thơng tin vé "người nộp thuế chưa đầy đã thiểu thơng in hoặc thơng tin chưa chính xác, cần cổ -aphẾ trợ cũa các cơ quan thuế nước ngồi

“Hea là, thục hiện hỗ trợ thủ thu theo đ nghị của cơ quan quân ý thuế nước

"ngồi đối với các khoăn nơ thué phi nộp tei nước ngồi của người nộp thổ tại Việt Nam bằng biển pháp dén đốc thu nợ thud Việc quy định bổ sung trách nhiện này đối với cơ quan thuê Việt Nem trong việc hi trợ cơ quan thu nước ngồi cing gớp hân thúc diy quan hé họp tá song phương hoặc đa phương giũn cơ quan thu các

nước trong quá tình thự th pháp luật thuế

2.24, Điẫn mới về uổ rộng, bỗ sung quyều cũa người nộp thud

Trong mốt nỀn tủ chính cơng hiện ds, tính cơng kh, minh bạch và dim

bio tố đa quyển lợi ich cũa người dân là một trong những vấn để trong tân, cốt

Tố, trong do cĩ việc bão dim tối da các quyên và lợi ich cia người nộp thuê Hiện

thi theo quy Ảnh tei Điều 6 Luật Quin lý thu 2006, người nộp thuế cĩ các quyển

cơ bản sau đây!

(1) Được hỖ tơ, hướng dẫn thực hiên việc nộp Huế: cung cấp thơng © Mian Điều Ldật Quin thổ 2006

tin tn liệu đễ thực iện ngiấa vụ qué lợi về tuế

(2) Yêu cầu cơ quan quản lý thế giả tích về nệc tỉnh tuế, dn định

yêu cds cơ quan hết quan xác định trước mãi

hân trước xuất sứ hàng hỏa xuất khẫy nhập khẫu trước i làm thủ h hải «qian theo cay dinh của Chính phù: yêu sẫu cơ quan 18 chức giảm din số

lượng chắt lương ching loại hàng hỏa xuất khẫu nhập Nhẫn:

trị giá hãi quan xáe

(6 Được giữ bí mat thông tn theo guy (ảnh cũa pháp luật

(4 Rưởng các int đổi vềthos thuế theo quy (ảnh cũa pháp luật về td

(5) hop đồng với tỗ chức lanh doanh cịch vụ lắm thi tac về thuế (6) Nhận văn bản lết luận fad tra thủ: thanh tra

quân lý tad; yêu cẩu giải Bích nội dng kết luận had tra hud, thanh tra

tind: bảo ni} kin trong biên bản hiển tra thuế, thanh trated

la cơ quan

(7) Được b6i thưởng thệt hat do cơ quan quân i td, công chức

quản thud gập ra theo cuy anh của pháp luật

(6) Yên cẫt cơ quan quân lý đu xác nhận việc thực hiện ngĩa vụ np thud cũa mình

(0) Khẩu nai, khêi kiện quyễt đnh hành chính, hành ví hành chính liên quan din quyễn và lợi ich hợp pháp cia minh.

(10) TẾ cáo các hành vi vi pham pháp luật cũa công chức quản If

Huế và tễ chức, cánhân khác

Vai các quyển cơ bản nêu trên được ghỉ nhận bởi Luật Quân lý thué 2006,

đây là những quyền cơ bản của ngu nộp thuế nhưng ching đó là chưa đã để đảm,

bio một nin tả chính công mình bach, lãnh man hiệu quả trong bối cảnh Việt

Nam đang diy manh qué tinh ci cách thud theo hướng minh bach, Hiện đa, khả thi và hiệu quả Chính vi viy, Luật Quân lý thuê 2019 đã bổ sung thêm mét sổ qguyễn của người nộp thuế bên canh các quyền đợc quy định tei Luật Quản lý thuê

2006”, Cụ thể là người nộp thuế có thâm các quyền

- Được nhân quyết nh xử lý và thé, biên bản kidm tra thuế, thanh tra th,

nip thuế cổ thể yêu cầu cơ quan thu gũi cho minh các quyết ảnh xử lý về thuỷ, tiên bản kiểm tra thanh tra thuế và được yêu cầu giả thích nội dụng quyết đnh xử ý vi thuê để có thể có ý liên phân hồi, phân biện lại nhằm dim bảo tinh khách.

quan, công bing trong xử lý vi pham về thud cũa cơ quan quân lý thud các cập

Việc ghi nhân bổ song quyển này trong Luật Quản lý thuê 2019 16 ring là mốt bảo

đầm pháp lý an toàn, chic chấn hơn cho người np thuẾ trong việc thục thi quyền tyvề theo quy dinh của iễn pháp vã phip luật

- Không bị xử phat v pham bánh chính về thuổ, không tinh ién chân nộp

đối với trường hợp do người nộp thuế thục hiện theo văn bản hoớng din và quyết din xở lý cin cơ quan thu, cơ quan nhà nước có thẩm quyén liên quan đến nổi dang xác nh nghĩa vụ thuế côn người nộp thué Việc ghi nhân bổ sang quyển này

trong Luật Quên lý thuế 2019 là một minh chúng rõ ring nhất cho việc dim bảotinh khách quan, công bing và khoa học, chính xác cho các quyết Ảnh xử phat vi

ghem hành chính về thuÊ ca các cơ quan nhà nước có thim quyén, nhờ đó góp phin béo vệ quyền và loi ích chính đáng, hợp pháp của nguời nộp thuế, cũng cổ

niễm tin ce người nộp thuế vào ar công bing, mình bạch trong thực thi công vu.của cơ quan quản lý thué

- Được ra cửu, xem, in toàn bộ chứng từ điện từ má mình đã git đến cổng

thông tin điện tử cũa cơ quan quản lý thué theo quy định của Luật nay và pháp luậtvi giao dich điện tr Trong bối cảnh thương mai điện tử và giao dich điện tử đang

ngiy cảng phát triển trân thé giới nói chung và ở Việt Nam nổi riêng việc ghi nhân, tổ sang quyền này trong Luật Quản lý thuổ 2019 không ci la giã pháp bão về đơn.

thuẫn các quyên và lợi ich hợp pháp của nguội nộp thuỷ, mà còn là mốt hưởng ásit ding din trong oft cách thi tục hành chính thé, qua đó gop phần lam giảm chỉ

° Điu 16 Lait Quin ý tui 2019