Tình hình sử dụng máy vi tính trong kế toán ở Công ty...10CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG T䄃⌀I CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DU CHƯƠNG 4: NHẬN
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH
Quá trình hình th愃nh v愃 phát triển Công Ty TNHH Xây Dựng V愃 Du Lịch Quỳnh Anh
1.1 Quá trình hình th愃nh v愃 phát triển Công Ty TNHH Xây Dựng V愃 Du Lịch Quỳnh Anh
Tên công ty: Công Ty TNHH Xây Dựng Và Du Lịch Quỳnh Anh
Địa chỉ : Khu Sào, Thị Trấn Bo, Huyện Kim Bôi, Tỉnh Hòa Bình, Việt Nam.
Đ愃⌀i diện pháp luật: Bùi Thị Thu
Email: quynhanh.info@gmail.com
Quá trình hình th愃nh v愃 phát triển của công ty
Giai đo愃⌀n công ty mới thành lập là giai đo愃⌀n khó khăn nhất đối với công ty do mới thành lập nên còn yếu về mặt kinh nghiệm quản lý, công ty chưa có tên tuổi, thương hiệu và thị phần.Từ khi thành lập cho đến nay công ty đã trải qua nhiều biến động kinh tế đă ̣c biê ̣t là đ愃⌀i dịch Covid 19 Đến nay, công ty là một trong những đơn vị ho愃⌀t động có uy tín về ho愃⌀t động kinh doanh lữ hành trong nước và quốc tế
Công ty luôn thực hiện nghiêm túc các quy chế phân phối tiền lương, khen thưởng, quy chế khoán Bên c愃⌀nh đó đầu tư phát triển nguồn lực cũng là một trong những chính sách quan trọng của công ty Với rất nhiều cách thức, công ty đã tuyển dụng những nhân viên có năng lực, chuyên môn cao từ nhiều nơi khác nhau Song song với nó là việc củng cố đoàn kết nội bộ, mở rộng hợp tác, t愃⌀o mối quan hệ với các doanh nghiệp và các công ty lữ hành trong và ngoài nước Đây cũng là tiền đề để công ty phát triển và mở rộng quy mô ho愃⌀t động kinh doanh của mình.
Lĩnh vực kinh doanh v愃 quy trình công nghệ s愃ऀn xuât s愃ऀn phẩm
Ngành nghề ho愃⌀t động chính của công ty vận tải hành khách đường bộ khác: Vận chuyển khách theo hợp đồng, theo tua du lịch
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, dịch vụ lưu trú n ắn ng ày: khách s愃⌀n, nhà nghỉ
- Điều hành tua du lịch, Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
1.3.2 Quy trình kinh doanh tại công ty
Sơ đồ 1.1: Quy tr椃nh b愃Ān b愃Ān h愃ng t愃⌀i công ty ( Nguồn: Phòng kế to愃Ān)
Bước 1: Nghiên cứu thị trường kh愃Āch du lịch
Công ty nghiên cứu và điều tra thị trường khách du lịch để xác lập được: Động cơ, mục tiêu chuyến du lịch : theo những mùa, những thời gian khác nhau người mua sẽ có động cơ, mục tiêu du lịch khác nhau.
Bước 2: Nghiên cứu khả năng đ愃Āp ứng thị trường
Công ty cần khám phá kỹ năng lực cung ứng của mỗi nhà phân phối về : điểm du lịch, dịch vụ luân chuyển, dịch vụ lưu trú, dịch vụ nhà hàng, dịch vụ shopping vui chơi Từ đó, đưa ra lựa chọn đơn vị chức năng nào tương thích với chương trình du lịch.
Bước 3: Xây dựng mục đích, ý tưởng của chương tr椃nh du lịch
Dựa trên nghiên cứu và điều tra động cơ, mục tiêu du lịch của hành khách để xây dựng tour Nếu là tour du lịch kết hợp team building thì công ty cần đưa vào chương trình từ lịch trình đến trò chơi hướng đến sự đoàn kết, gắn bó mọi người trong đoàn với nhau; Nếu là tour du lịch tích hợp team building thì công ty đưa vào chương trình từ lịch trình đến game show hướng đến sự đoàn kết, gắn bó mọi người trong đoàn với nhau Sau đó đưa ra giải pháp phong cách thiết kế tour có sự mới mẻ và l愃⌀ mắt, mê hoặc, mang tính đặc trưng mà chỉ công ty du lịch của mình có
Bước 4: Xây dựng lịch tr椃nh tour
Sắp xếp thứ tự những khu vực du lịch : những điểm du lịch chính được sắp xếp theo thời h愃⌀n từ ngày khởi hành đến khi kết thúc tour sao cho hài hòa và hợp lý. Xây dựng lịch trình cho chương trình tour du lịch.Lựa chọn chuỗi đáp ứng tương thích cung ứng được tiêu chuẩn dịch vụ :Dịch vụ vận chuyển: an toàn, tin cậy với chất lượng các phương tiện được bảo đảm kiểm tra và bảo dưỡng thường xuyên.Dịch vụ lưu trú: khách s愃⌀n, resort, homestay,…
Bước 5: Kiểm tra và đánh giá chất lượng
Nghiên cứu nhu cầu thị trường
Nghiên cứu khả năng đáp ứng
Xây dựng mục đích ý tưởng
Xây dựng lịch trình tour
Kiểm tra và đánh giá chất lượng
3 Đây là bước cuối cùng trong chương trình du lịch Ở bước này, cần chú ý soát l愃⌀i sự hợp lý của lịch trình tour bên trên, đồng thời thêm các điều khoản, quy định,lưu ý,… của tùy đơn vị kinh doanh lữ hành.
Đặc điểm tổ chức qu愃ऀn lý v愃 tổ chức kinh doanh của Công ty
Để đảm bảo tính linh ho愃⌀t cao và yêu cầu ho愃⌀t động có hiệu quả thì phải tổ chức bộ máy ho愃⌀t động với quy mô hợp lý nhất, tối ưu nhất.Sự lãnh đ愃⌀o trực tiếp của ban giám đốc, tổ chức bộ máy được bố trí theo kiểu trực tuyến – chức năng
Ban Gi愃Ām đốc: Đề ra các phương hướng, nhiệm vụ kinh doanh Chịu trách nhiệm trước các cơ quan quản lý Nhà nước.
Phòng nhân sự: đảm bảo nhân viên của công ty được quản lý đầy đủ, đãi ngộ thích hợp và đào t愃⌀o hiệu quả Bộ phận này cũng chịu trách nhiệm tuyển dụng, tuyển dụng, sa thải và quản lý các quyền lợi
Phòng Tổ chức: Tham mưu và giúp việc cho BGĐ về lĩnh vực tổ chức, cán bộ, hợp đồng lao động.
Phòng kinh doanh: Tiếp cận mở rộng ph愃⌀m vi thị trường và khách hàng tiềm năng Lên chiến lược phát triển cho ho愃⌀t động kinh doanh của công ty, từ khâu sản xuất sản phẩm tới việc gia nhập thị trường và xây dựng quan hệ với khách hàng. Quản lý hồ sơ thông tin khách hàng một cách khoa học, cẩn thận.
Phòng Kế to愃Ān : Tổ chức thực hiện công tác h愃⌀ch toán quá trình sản xuất và kinh doanh Cung cấp các thông tin chính xác cần thiết để ban quản lý Kiểm tra giám sát việc thực hiện các chế độ chính sách, quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán tài chính.
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ m愃Āy quản lý công ty ( Nguồn: Phòng Tổ chức t愃⌀i công ty )
1.5 Kết qu愃ऀ kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây
Nhận xét về tình hình kinh doanh chung của Công ty trong 2 năm gần nhất:
Phòng kế toán Phòng kinh doanh
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DU LỊCH QUỲNH ANH
Khu S愃o, Thị Trấn Bo, Huyện Kim Bôi, Tỉnh Hòa B椃nh, Việt
Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
( Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NĂM 2020-2021
I Tiền v愃 các kho愃ऀn tương đương tiền 2.628.311.330,00 2.388.780.055,00
III Các kho愃ऀn ph愃ऀi thu 634.957.191,00 1.949.581.744,00
1 Ph愃ऀi thu của khách h愃ng 277.594.734,00 1.758.041.920,00
2 Tr愃ऀ trước cho người bán 357.362.457,00 179.972.074,00
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) (19.426.499,00) (12.874.679,00)
1 Thuế GTGT được khấu trừ 700,00
I Nợ ph愃ऀi tr愃ऀ 454.412.311,00 1.343.515.871,00
1 Ph愃ऀi tr愃ऀ người bán 445.266.379,00 1.235.034.852,00
2 Người mua tr愃ऀ tiền trước 70.929.000,00
3 Thuế v愃 các kho愃ऀn ph愃ऀi nộp Nh愃 nước 8.511.975,00 37.552.019,00
5 Ph愃ऀi tr愃ऀ khác 633.957,00
II Vốn chủ sở hữu 3.580.416.373,83 3.202.497.126,00
1 Vốn góp của chủ sở hữu 3.500.000.000,00 3.125.000.000,00
7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 80.416.373,83 77.497.126,00
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 1.1: Cơ cấu t愃i sản, nguồn vốn t愃⌀o công ty ( Nguồn: Phòng kế to愃Ān)
Qua bảng phân tích, Bảng 1.1: Cơ cấu tài sản – nguồn vốn t愃⌀i Công ty, ta thấy
Năm 2020 tổng tài sản là 4.546.012.997 đồng, năm 2021 tổng tài sản
4.034.828.684 đồng, tổng tài sản giảm 511.184.312 Điều này cho thấy quy mô của
5 công ty ngày giảm do hàng tồn kho trong năm 2021 tăng và các khoản phải thu giảm so với 2020.
Chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền năm 2021 tăng vọt so với 2020 tăng từ 2.628.311.330 đồng lên đến 2.388.780.055 đồng tăng 239.531.275 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 47,74%, Công ty không nên giữ tiền mặt quá nhiều và để tồn đọng, tiền gửi ngân hàng lớn mà phải có biện pháp đưa nó vào ho愃⌀t động sản xuất kinh doanh.
Tổng nguồn vốn năm 2020 giảm so với năm 2021 là 51.118.4312.17 đồng từ 4.546.012.997 đồng xuống đến 4.034.828.684,83 đồng tương đương với tỷ lệ 5.95
%, tổng nguồn vốn vẫn giảm là các khoản nợ tăng.
Tổng nguồn vốn năm 2020 giảm so với năm 2021 là 511184312.17 đồng từ 4.546.012.997 đồng xuống đến 4.034.828.684,83 đồng tương đương với tỷ lệ 5.95
%, tổng nguồn vốn vẫn giảm là các khoản nợ tăng.
Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty tiếp tục tăng nhờ vào sự tăng lên của nguồn vốn quỹ chủ yếu là nguồn vốn kinh doanh.
Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty tiếp tục tăng nhờ vào sự tăng lên của nguồn vốn quỹ chủ yếu là nguồn vốn kinh doanh.
T椃nh h椃nh kết quả kinh doanh của t愃⌀i Công ty
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DU LỊCH QUỲNH ANH
Khu S愃o, Thị Trấn Bo, Huyện Kim Bôi, Tỉnh Hòa B椃nh
Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HO䄃⌀T ĐỘNG KINH DOANH
1 Doanh thu bán h愃ng v愃 cung cấp dịch vụ 9.177.051.921,00 5.412.733.754
3 Doanh thu thuần về bán h愃ng v愃 cung cấp dịch vụ
4 Giá vốn h愃ng bán 8.524.101.562,17 4.516.584.366
5 Lợi nhuận gộp về bán h愃ng v愃 cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động t愃i chính 53.142,00 45.865
8 Chi phí qu愃ऀn lý kinh doanh 647.569.934,00 792.003.947
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.433.566,83 104.191.306
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.649.059,83 98.790.306
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 2.919.247,83 84.813.845
Bảng 1.2: B愃Āo c愃Āo kết quả ho愃⌀t đô ̣ng kinh doanh công ty ( Nguồn: Phòng kinh doanh)
Qua bảng ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty khá tốt Doanh thu của công ty tăng lên dẫn đến doanh thu thuần cũng tăng theo, năm 2021 tăng so với năm 2020 tăng 3764318167 đồng đồng tương ứng với tốc độ tăng 25.8% Điều này cho thấy trong năm 2021 ho愃⌀t động kinh doanh của công ty tốt.
Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2021 giảm 81894597.17 Năm 2021 so với năm 2020 giảm xuống 93,34% do lợi nhuận thuần từ ho愃⌀t đông kinh doanh giảm.Công ty đã cần có những chính sách hiệu quả hơn trong ho愃⌀t động sán xuất kinh doanh.
1.6 Báo cáo qu愃ऀn trị
Báo cáo quản trị giúp cho việc đưa ra các quyết định để vận hành công việc kinh doanh và v愃⌀ch ra các kế ho愃⌀ch cho tương lai phù hợp với chiến lược và sách lược kinh doanh của Công ty
T愃⌀i công ty, căn cứ yêu cầu cung cấp thông tin của giám đốc Kế toán trưởng yêu cầu các kế toán viên thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kế toán quản trị về phần hành kế toán mà mình phụ trách Kế toán trưởng thực hiệp tổng hợp báo cáo, so sánh phân tích và đưa ra đề xuất thực hiện Đối với cấp Công ty cần những thông tin kế toán quản trị để đưa ra các quyết định sử dụng hiệu quả nguồn lực Kế toán trưởng tổng hợp thông tin từ các kế toán viên cung cấp, dự toán sản xuất và các báo cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ sau đó thực hiện phân tích các thông tin, số liệu quá khứ, hiện t愃⌀i và đưa ra đề xuất thực hiện trong tương lai Kế toán xử lý thông tin và lập báo cáo kế toán quản trị một cách ngắn gọn nhưng đầy đủ thông tin mà nhà quản trị cần bằng cách lập các d愃⌀ng phương trình, sơ đồ, bảng biểu so sánh để thể hiện được thực tr愃⌀ng hiện t愃⌀i của giúp công ty ngày càng phát triển lớn m愃⌀nh.
Giá vốn tăng đáng kể là 4.007.517.196 đồng, đến tương đương 30.7%.Doanh thu tăng điều này đồng nghĩa với giá vốn tăng.
Lợi nhuận thuần từ ho愃⌀t đông kinh doanh năm 2021 giảm so với năm 2020 là98757739.17 đồng tương ứng với mức giảm 86,87%.
Báo cáo qu愃ऀn trị
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán tại công ty tại TNHH phát triển dịch vụ v愃 thương mại DHT
Công ty áp dụng hình thức kế toán máy (Phần mềm kế toán Misa), sổ sách kế toán t愃⌀i công ty được in theo hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 2 3 Tr椃nh tự kế to愃Ān theo h椃nh thức kế to愃Ān m愃Āy ( Nguồn: Phòng Kế to愃Ān )
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.
Trình tự thực hiện trên phần mềm kế toán:
Bước 1: Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Misa theo các phân hệ phù hợp.
Bước 2: Phần mềm sẽ xử lý dữ liệu, ra các sổ sách kế toán như sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, kế toán thực hiện đối chiếu số liệu giữa các sổ sách và tiến hành lập báo cáo tài chính.
Chứng từ kế toán gốc
Bảng tổng hợp chứng từ cùng lo愃⌀i
Sổ kế toán Nhật ký chung
Báo cáo tài chính PHẦN MỀM KẾ
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN T䄃⌀I CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DU LỊCH QUỲNH ANH
Tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán tại công ty tại TNHH phát triển dịch vụ v愃 thương mại DHT
Công ty áp dụng hình thức kế toán máy (Phần mềm kế toán Misa), sổ sách kế toán t愃⌀i công ty được in theo hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 2 3 Tr椃nh tự kế to愃Ān theo h椃nh thức kế to愃Ān m愃Āy ( Nguồn: Phòng Kế to愃Ān )
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.
Trình tự thực hiện trên phần mềm kế toán:
Bước 1: Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Misa theo các phân hệ phù hợp.
Bước 2: Phần mềm sẽ xử lý dữ liệu, ra các sổ sách kế toán như sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, kế toán thực hiện đối chiếu số liệu giữa các sổ sách và tiến hành lập báo cáo tài chính.
Chứng từ kế toán gốc
Bảng tổng hợp chứng từ cùng lo愃⌀i
Sổ kế toán Nhật ký chung
Báo cáo tài chính PHẦN MỀM KẾ
Thủ quỹ Kế toán tiền mặt,
Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp
Tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí, áp dụng theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
Sơ đồ 2 4 Sơ đồ tổ chức bô ̣ m愃Āy kế to愃Ān( Nguồn: Phòng Kế to愃Ān )
Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán của công ty như sau:
Kế to愃Ān trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đ愃⌀o bộ máy ho愃⌀t động kế toán tài vụ chịu trách nhiệm trước giám đốc, bảo đảm tính chính xác kịp thời của các nghiệp vụ kế toán.
Kế to愃Ān tổng hợp: Lập BCTC, báo cáo thuế, quyết toán thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước và của ban quản lý doanh nghiệp.
Kế to愃Ān tiền mặt, TGNH : Phản ánh các nghiệp vụ liên quan thu chi tiền mặt,
TGNH, ghi sổ quỹ, sổ tiền gửi theo quy định, báo cáo lãnh đ愃⌀o
Kế to愃Ān tiền lương : Thực hiện theo dõi chấm công toàn nhân sự, lập bảng thanh toán tiền lương, thực hiện đóng các khoản bảo hiểm theo quy định của cơ quan BHXH.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi, thực hiện các khoản thu, chi và bảo quản toàn bộ tiền mặt của công ty, ghi vào sổ quỹ để đối chiếu với kế toán tổng hợp cuối tháng; đồng thời phụ trách việc giao dịch với ngân hàng về các khoản thanh toán
Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán: Hiện nay, công ty đang sử dụng chế độ kế toán theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Đồng tiền sử dụng trong h愃⌀ch toán: Đồng tiền Việt Nam (VNĐ)
Niên độ kế toán áp dụng: Từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Đường thẳng.
Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền.
Tình hình sử dụng máy vi tính trong kế toán ở Công ty
Hiện nay, phòng kế toán t愃⌀i công ty gồm: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, thủ quỹ và kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền lương, hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa ( giấy phép sử dụng bản quyền công ty khác) để thực hiện công tác h愃⌀ch toán kế toán Phần mềm Misa đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ kế toán, giúp công ty theo dõi tốt các khoản doanh thu, chi phí, công nợ và giúp lãnh đ愃⌀o đánh giá được hiệu quả kinh doanh
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
Trong phần mềm Misa, có các phân hệ, dựa vào hóa đơn kế toán sẽ nhập liệu vào phân hệ phù hợp, trước khi nhập liệu kế tóan sẽ phải kiểm tra hóa đơn hợp lí,hợp lệ, hợp pháp theo quy định pháp luật, ( thực hiện nhập các thông tin về hóa đơnGTGT : mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn).Khi nhập xong toàn bộ chứng từ chọn Cất.
11 Ảnh 2.1 Giao diện phần mềm kế to愃Ān ( Nguồn: Phòng kế to愃Ān)
QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG T䄃⌀I CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DU LỊCH QUỲNH ANH
Kế toán tiền lương v愃 các kho愃ऀn trích theo lương
Đă ̣c điểm chung kế toán tiền lương và các kho愃ऀn tr椃Āch theo lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức lao động người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Do công ty là công ty ho愃⌀t động trong lĩnh vực đào t愃⌀o, du học nên chủ yếu lao động của công ty làm việc trực tiếp t愃⌀i văn phòng công ty.Xuất phát từ đặc thù công ty và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian
Kế toán tổ chức h愃⌀ch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng và kết quả lao động của người lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động: tiền lương, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho các đối tượng sử dụng liên quan.
Hình thức trả lương theo thời gian lao động được áp d ụng cho lao động tham gia vào quy trình sản xuất và là bộ phận lao động khá quan trọng trong công ty.Theo hình thức trả lương này thì tiền lương được trả căn cứ vào cấp bậc chức vụ của từng cán bộ công nhân viên, đây là hình thức trả lương đơn giản,thuần túy, chỉ căn cứ vào tiền lương chính của người lao động và thời gian công tác thực tế Vì vậy, không đảm bảo được nguyên tắc phân phối lao động cũng như đảm nhận được vị trí quan trọng của mình Khi áp dụng hình thức trả lương này công ty sử dụng bảng chấm công, trong đó ghi ngày làm việc, nghỉ việc ca từng người Mảng này do trưởng các phòng ban trực tiếp ghi Định kỳ cuối tháng dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương.
+ Lương theo thời gian: được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lương của từng người theo tiêu chuẩn quy định của nhà nước.
Mức lương tháng của 1 người = Lương cơ bản của từng người Số ngày công
+ Đối với lao động làm thêm ngoài giờ tiêu chuẩn thì công ty trả lương làm thêm giờ theo cách tính sau:
Tiền lương làm thêm giờ = Tiền lương giờ thực trả
Số giờ làm thêm Trong đó:
Tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của tháng mà người lao động làm thêm giờ ( trừ tiền lương làm thêm giờ, tiền lương trả thêm khi làm việc thêm vào ban đêm, tiền thưởng và các thu nhập khác không có tính chất lương ) chia cho số giờ thực tế làm trong tháng ( không kể giờ làm thêm).
Hàng tháng kế toán công ty tập hợp bảng chấm công của tất cả các bộ phận phòng ban để làm căn cứ tính và chi trả lương cho người lao động theo từng cấp bậc Mọi công nhân đều sống và lao động theo đung nội quy và quy chế trong hợp đồng lao động đã ký họ đều được hưởng công theo đúng hợp đồng đã ký
T椃ऀ lê ̣ tr椃Āch đóng b愃ऀo hiểm :
+ Trích BHXH 21,5% trên tổng số tiền lương đã kí kết ở hợp đồng lao đô ̣ng trong đó :
- 17,5% được trích vào chi phí sản xuất trong kỳ
- 8% được khấu trừ vào lương của CNV
+ Trích bảo hiểm y tế 4,5% trên tổng số tiền lương trong đó:
- 3% được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ
- 1,5% được khấu trừ vào lương của CNV
+ Trích BHTN 2% theo quy định của nhà nước : Người lao đô ̣ng đóng 1% doanh nghiê ̣p đóng 1%.
Người sử dụng lao động Người lao động
HT-TT ÔĐ-TS TNLĐ-BNN HT ÔĐ-TS TNLĐ-BNN
Bảng 3.1 Tỷ lệ trích c愃Āc khoản bảo hiểm theo quy định( Nguồn: Phòng kế to愃Ān)
Chứng từ sử dụng v愃 t愃i kho愃ऀn sử dụng
- Bảng chấm công ( Mẫu số 01 – LĐTL) Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 –LĐTL) Danh sách lao động được hưởng BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL )
- Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị t愃⌀m ứng, Bảng thanh toán BHXH, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Các chứng từ khác có liên quan…
TK 334 – Ph愃ऀi tr愃ऀ người lao động
Tài kho愃ऀn 3341 - Ph愃ऀi tr愃ऀ công nhân viên
Tài kho愃ऀn 338 – Ph愃ऀi tr愃ऀ ph愃ऀi nộp khác
Tài kho愃ऀn 3383 - B愃ऀo hiểm xã hội
Tài kho愃ऀn 3384 - B愃ऀo hiểm y tế
Tài kho愃ऀn 3386 – B愃ऀo hiểm thất nghiê ̣p
Tài kho愃ऀn 3388 - Ph愃ऀi tr愃ऀ, ph愃ऀi nộp khác
Tài kho愃ऀn 6422, Tài kho愃ऀn 111, 112 và 1 số TK Liên quan khác
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên căn cứ để tính bảo hiểm cho nhân viên trong toàn công ty dựa trên lương công ty ký hợp đồng với nhân viên Kế toán phần hành tiền lương kế toán mở sổ kế toán chi tiết TK 3341; 3382; 3383; 3384; 3386 để ghi chép các nghiệp vụ đến tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao đô ̣ng.
Kế toán ghi nhận khoản phải trả tiền lương và tiền công và chi phí BHXH,BHYT, KPCĐ, số tiền trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo quy định được tính chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và khấu trừ vào tiền lương công nhân viên.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Cuối mỗi tháng, kế toán tính tiền lương thanh toán cho nhân viên, công ty áp dụng hình thức trả lương cho nhân viên bằng tiền gửi ngân hàng, ta có quy trình luân chuyển chứng từ sau:
Phòng h愃nh chính Kế toán nội bộ Kế toán tổng hợp Giám đốc Ngân h愃ng
Sơ đồ 3.1 Quy tr椃nh luân chuyển chứng từ về tính lương ( Nguồn phòng kế to愃Ān)
Lập bảng lương căn bản và lương công tác phải trả
Lập Bảng chấm công, tính lương theo ngày công;
Bảng tính tiền lương và BHXH;
Bảng lương doanh thu phải trả
Nhận l愃⌀i bảng lương và tiến hành thanh toán trả lương Lập Ủy nhiệm chi theo bảng lương
Nhận tiền và lập Giấy báo nợ trả lương nhân viên
Cập nhật vào phần mềm
Tập hợp, hoàn thiện bảng lương đầy đủ phải trả (đã khấu trừ thuế TNCN)
Xem xét và kí duyệt bảng lương
1 Phòng hành chính lập bảng lương căn bản và lương công tác phải trả cho kế toán nội bộ.
2 Kế toán tiếp nhận bảng lương căn bản, từ bảng chấm công theo ngày, bảng tính tiền lương BHXH và dựa vào doanh thu trong tháng, hợp đồng nhân viên, kế toán nội bộ tính ra số lương mềm phải trả cho nhân viên rồi gửi cho kế toán tổng hợp.
3 Căn cứ vào số lương mềm phải trả kế toán nội bộ đã làm, kế toán tổng hợp tập hợp l愃⌀i, kiểm tra rà soát lần cuối và hoàn thiện bảng tính lương đầy đủ cho nhân viên (đã khấu trừ thuế TNCN, các khoản t愃⌀m ứng,…)
4 Giám đốc xem xét bảng lương, kí và phê duyệt.
5 Kế toán nhận l愃⌀i bảng lương đã có đầy đủ chữ kí giám đốc, tiến hành thanh toán trả lương cho nhân viên Căn cứ vào bảng lương, kế toán lập Ủy nhiệm chi.
6 Ngân hàng nhận tiền và lập Giấy báo nợ trả lương nhân viên.
7 Kế toán nhận đủ các chứng từ tiến hành cập nhật vào phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trong phần mềm kế toán.
8 Kế toán nội bộ lưu bảng lương hàng tháng Ảnh 3.1: Bảng chấm công ( Nguồn phòng kế to愃Ān)
20 Ảnh 3.2: Bảng thanh to愃Ān tiền lương ( Nguồn phòng kế to愃Ān) Ảnh 3.3: Bảng phân bổ tiền lương( Nguồn phòng kế to愃Ān)
21 Ảnh 3.4: Phiếu chi thanh to愃Ān tiền lương th愃Āng 12.2021
Sổ sách sử dụng
Sau khi kế toán lập Phiếu thu, Phiếu chi, số liệu sẽ được tự động cập nhật vào sổ kế toán chi tiết
- Sổ nhật ký chung Ảnh 3.5 Sổ chi tiết TK 334 ( Nguồn phòng kế to愃Ān) Ảnh 3.6 Sổ c愃Āi TK 334 ( Nguồn phòng kế to愃Ān)
23 Ảnh 3.7 Sổ c愃Āi 338 ( Nguồn phòng kế to愃Ān) Ảnh 3.8 Sổ nhật ký chung ( Nguồn phòng kế to愃Ān)
Quy trình hạch toán
Bán hàng, ký hợp đồng bán hàng
Sơ đồ 3.2: Quy tr椃nh h愃⌀ch to愃Ān lương ( Nguồn: Phòng kế to愃Ān)
Gi愃ऀi thích sơ đồ:
(1a) Nhân viên công ty tìm kiếm khách hàng và bán được hàng hoặc ký được hợp đồng bán hàng.
(1b) Bộ phận nhân sự chấm công và tính lương theo ngày công làm việc t愃⌀i công ty và số ngày thực tế đi công tác, công trình của nhân viên Đối với chi nhánh Hà Nội, sử dụng máy chấm công hàng ngày có kết nối dữ liệu với Tổng công ty.
(2a) Cuối tháng, Phòng HCNS lập Bảng tổng hợp công lao động dựa trên bảng chấm công trong tháng.
(2b) Dựa vào doanh thu bán được hàng, hợp đồng ký được trong tháng của nhân viên, kế toán tính ra số lương mềm phải trả cho từng đối tượng theo quy chế tài chính của công ty
(3) Phòng HCNS chuyển Bảng lương sang Phòng Tài chính-Kế toán để kiểm tra, ký duyệt.
(4) Kế toán thanh toán Lập Bảng thanh toán lương, thưởng và các khoản phải nộp sau khi đã trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và thuế TNCN theo tỷ lệ quy định Chuyển kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt bản lương.
(5) Sau khi kế toán trưởng ký duyệt,Bảng chấm công, Bảng tổng hợp công alo động, Bảng thanh toán lương thưởng và các khoản phải nộp được trình ký Tổng giám đốc Tổng giám đốc xem xét và ký duyệt Bảng thanh toán lương, thưởng và liên quan Thủ quỹ lập Phiếu chi và phát lương cho công nhân viên Công ty
(8) Nhân viên nhận lương và ký xác nhận đã nhận lương.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Ưu điểm, nhược điểm
Về quản lý lao động
Công ty luôn quan tâm và đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên Hàng năm,công ty tổ chức du lịch, nghỉ mát, đầu tư cơ sở vất, trang thiết bị văn phòng Hàng tháng, tổ chức các buổi traniing kĩ năng giúp nhân viên được học hỏi thêm kiến thức.
Kế to愃Ān tiền lương v愃 c愃Āc khoản trích theo lương
Cách h愃⌀ch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ luôn chấp hành đúng quy định pháp luật, cũng như chế độ về tiền lương như chế độ phụ cấp đối với người lao động
Bộ máy kế toán do kế toán trưởng đảm nhiệm là người có chuyên môn giàu kinh nghiệp vụ giàu kinh nghiệm đảm nhiệm Hình thức chứng từ ghi sổ cũng rất phù hợp với công tác kế toán của Công ty
Hệ thống tin học ho愃Ā ứng dụng trong kế to愃Ān tiền lương
Công ty đã trang bị máy vi tính, máy in, máy photo cho tất cả các phòng ban trong Công ty Hệ thống máy tính đã được nối m愃⌀ng Internetsnsnsszz công ty nên xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý
Tiền thưởng có vai trò rất quan trọng, nó kích thích người lao động làm việc tận tụy hơn, có trách nhiệm với công việc hơn Vì vậy, công ty cần có một chế độ khen thưởng hợp lý Ngoài hình thức khen thưởng định kỳ, và các dịp lễ tết để kịp thời khen thưởng động viên những cá nhân, tập thể đã có những cống hiến giúp công ty ngày càng tốt hơn Công ty nên đề ra kế ho愃⌀ch sản xuất nếu hoàn thành vượt mức kế ho愃⌀ch tùy theo mức cao thấp để phân ra hoàn thành khá hay xuất sắc, từ đó phân lo愃⌀i A,B,C để xét tính thưởng Ví dụ:
Lo愃⌀i A: thưởng 40% lương cơ bản Lo愃⌀i B: thưởng 30% lương cơ bản Lo愃⌀i C: thưởng 10% lương cơ bản
, thuận tiện cho thông tin thông suốt và nhanh chóng.
Công ty luôn chấp hành đúng chế độ kế toán tài chính, các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và chính sách thuế của Nhà Nước, chế độ đối với người lao động trong kỳ đều được ghi chép đầy đủ trên sổ kế toán.
Công ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, sổ chi tiết đầy đủ, dễ dàng chính vì vậy mọi công việc kế toán phát sinh đều được phản ánh đầy đủ và xử lý kịp thời, phản ánh đúng thực tr愃⌀ng của công ty.
Công ty có đội ngũ lãnh đ愃⌀o, quản lý có năng lực, có bề kinh nghiệm trong chỉ đ愃⌀o điều hành sản xuất kinh doanh cùng với đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, được trang bị hệ thống máy tính hiện đ愃⌀i. bảo việc chấm công được chính xác Hệ thống giúp theo dõi người lao động có đi làm hay không, ra vào có đúng giờ không Người quản lý máy chấm công có nhiệm vụ ghi chép chi tiết lý do nghỉ hoặc họ được điều đi làm công việc gì, công tác đó rất quan trọng, nhằm ổn định công việc, đồng thời phản ánh đúng công sức lao động của mỗi thành viên trong công ty.
Bộ máy kế toán của công ty làm việc tích cực và có sự phân công rõ ràng, đồng thời chịu trách nhiệm về phần việc của mình được giao.
Hệ thống chứng từ kế toán trong kế toán tiền lương và các nghiệp vụ khác trong công ty được tổ chức một cách hợp lý, tuân thủ theo đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ của chế độ kế toán hiện hành Các chứng từ kế toán được lập đầy đủ, được ghi chép, theo dõi và kiểm tra thường xuyên.
Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty và phù hợp với hình thức kế toán nhật ký chung của công ty Công ty đã lắp đặt hệ thống máy tính hiện đ愃⌀i và hệ thống internet thuận tiện cho việc đối chiếu sổ sách và cập nhật kịp thời những thông tư nghị định về kế toán mới nhất.
Cần có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận, phòng ban để công tác tính, h愃⌀ch toán, đối chiếu, kiểm tra trong kế toán nói riêng và các bộ phận khác nói chung được dễ dàng, thuận tiện Đội ngũ nhân viên kế toán cần phát huy tính năng động, nhanh nhẹn, cẩn thận và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc
Một số quy định, quyền lợi của người lao động đang còn h愃⌀n chế: chưa xây dựng quy định về thưởng KPI, thời gian tăng ca thêm giờ chưa rõ ràng, chính xác. Chi phí liên quan công tác phí, t愃⌀m ứng đang còn thiếu hóa đơn, chứng từ để hoàn thiện hồ sơ. công ty chưa xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý cho người lao động để khuyến khích họ làm việc, tăng năng suất và chất lượng sản phẩm
4.2 Các gi愃ऀi pháp ho愃n thiện kế toán tiền lương v愃 các kho愃ऀn trích theo lương tại Công ty Để nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty cần tập trung đưa ra định hướng, chiến lược phù hợp phát triển công ty, qua đó người lao động cũng đồng thời có ké ho愃⌀ch và mục tiêu dài h愃⌀n để phát triển.Ban lãnh đ愃⌀o đưa ra phương án phân cấp lao động hợp lý h愃⌀ch toán tiền lương, thưởng chính xác nhằm khuyến khích để nâng cao năng suất lao động của cán bộ CNV trong
Công ty cần tiến hành phân lo愃⌀i lao động và xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc trưng riêng như phân lo愃⌀i theo thời gian lao động, có kế ho愃⌀ch
29 tuyển dụng, bồi dưỡng và huy động khi cần thiết Đồng thời xác định các nghĩa vụ với nhà nước được chính xác