Bài giảng kiểm toán môi trường chương 3 ts cao trường sơn

Trang 1

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMKHOA TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG

BỘ MÔN QUẢN LÝ MÔI TRƯỜNG

TS: Cao Trường Sơn

Bộ môn: Quản lý môi trường

Khoa: Môi trường – Học viện Nông nghiệp VN Email: caotruongson.hua@gmail.com

SĐT: 0975.278.172

KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

Chương 3 – Phương pháp Kiểm toán môi trường

Trang 2

LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

o Xác định sự cam kết

o Xác định phạm vi và địa điểm kiểm toán o Lập nhóm kiểm toán

o Hoạt động trước kiểm toán

o Hoạt động kiểm toán tại hiện trường o Hoạt động sau kiểm toán

CÁC NỘI DUNG CHÍNH

Trang 4

 Để nhận được sự ủng hộ của mọi người

 Để có đủ các điều kiện cần thiết cho cuộc KTMT

Yêu cầu

 Phổ biến tới tất cả mọi người

 Thông qua văn bản hoặc các cuộc họp

LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

Xác định sự cam kết

Caotruongson.hua@gmail.com

Trang 5

 Chỉ rõ địa điểm và quy mô

 Tên, địa chỉ điểm kiểm toán Phạm vi của cuộc kiểm toán oGiám đốc : Nguyễn Thị Vân

Xác định phạm vi & Địa điểm kiểm toán

Email

Trang 6

KT Hệ thống QLMT

Kiểm toán chất thải

Kiểm toán năng lượngKiểm toán nguyên vật liệu

Ví dụ: phạm vi/quy mô kiểm toán

Xác định phạm vi & Địa điểm kiểm toán

Trang 7

 Sự tuân thủ

 Đánh giá hệ thống QLMT Khắc phục các hạn chế

 Cơ hội SXSH và Quản lý tốt hơn

VD: Nếu mục tiêu là đề xuất các cơ hội SXSH

 Tập trung vào quy trình sản xuất, các khâu thất thoát, lãng phí  Đưa ra các giải pháp mang tính khả thi

 Đánh giá hiệu quả kinh tế, kỹ thuật, môi trường của giải pháp  Phương pháp thực hiện giải pháp đó

Xác định rõ các mục tiêu

Trang 8

Xác định các vùng, khu vực kiểm toán chính

SttVùng/khu vực kiểm toánSttVùng/khu vực kiểm toán

1 Quản lý, sử dụng nguyên nhiên

3 Quản lý, sử dụng nguồn nước 9 Đào tạo cán bộ, công nhân viên 4 Phát sinh, quản lý, thải bỏ rác thải 10 Công khai các thông tin môi

5 Quản lý, kiểm soát tiếng ồn 11 Giải quyết thắc mắc, khiếu nại 6 Khí thải, chất lượng môi trường

Trang 9

Ủy ban kiểm toán môi trường

Kiểm toán viên trưởng

Kiểm toán viên

Yêu cầu của nhóm kiểm toán

Lập nhóm kiểm toán

Trang 10

Ủy ban kiểm toán môi trường

Là cơ quan do công ty kiểm toán hoặc cơ quan/nhà máy thiết lập

Phụ trách quản lý nhóm kiểm toán và cuộc kiểm toán

Vai trò của Ủy ban kiểm toán

Giám sát quy trình KTMT

Bổ nhiệm kiểm toán viên trưởng

Chuẩn bị các điều kiện cần thiết

Báo cáo kết quả kiểm toán cuối cùng

Trang 12

Làm việc với UBKT về các vấn đề:

o Bổ nhiệm các thành viên nhóm kiểm toán

oXem xét và chuẩn bị các điều kiện cần thiết

oBảo đảm kinh phí, thiết bị cho cuộc kiểm toán

oChứng thực, xác nhận, vai trò, trách nhiệm củacác kiểm toán viên

Trang 13

Bổ nhiệm, phân côngnhiệm vụ cho các thành

viên nhóm KT

Cung cấp tài liệu, cácchỉ dẫn kiểm toán

Sửa đổi, điều chính

trong quá trình làm việcChủ tọa các cuộc họp

Ra quyết định và quảnlý chung

Chịu trách nhiệm trước

Giữ liên hệ với các bênliên quan

Trang 14

Kiểm toán viên

 Là người được bộ nhiệm vào nhóm kiểm toán  Trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán

 Kiểm toán viên: kiểm toán viên thường và kiểm toán viên nội bộ

Kiểm toán viên nội bộ

Là người của khu vực, đơn vị bị kiểm toánCó khả năng cung cấp các thông tin hữu ích

Có thể truyền đạt tốt các thông tin với mọi người của cơ sở

Trang 16

 Yêu cầu của kiểm toán viên

 Kinh nghiệm: 4 – 5 năm  Các kiến thức kỹ thuật & MT  Các luật lệ liên quan

Yêu cầu kiến thức của kiểm toán viên trưởng

Trang 17

- Chuẩn bị mọi thứ cần thiết chohoạt động KT tại hiện trường

THỰC HIỆN MỘT CUỘC KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

Các giai đoạn của KTMT

Trang 18

Ths Cao Trường Sơn Số điện thoại Email hỏi trước kiểm toán &

Danh mục kiểm traTổng hợp thôngtin nền về địa điểm

Kiểm toánThăm quan địađiểm kiểm toánLập bảng hỏi khảosát & các điều khoản

Kiểm toánXem lại kế hoạchkiểm toán và kiểmtra công tác hậu cần

Trang 19

 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

 Kế hoạch kiểm toán là một bản phác thaỏ các công việc cần làm, các bước thực hiện, thời gian thực hiên và phân công người thực hiện một cách cụ thể

 Khi lập kế hoạch kiểm toán cần phải trả lời các câu hỏi sau:

Hoạt động trước kiểm toán

Email

Trang 20

 Kế hoạch kiểm toán phải linh hoạt  Gồm các thông chủ yếu tin sau:

-Thời gian & địa điểm kiểm toán - Mục tiêu & phạm vi kiểm toán - phương pháp kiểm toán

- Các thành viên & nhiệm vụ từng người -Ngôn ngữ

- thời gian, thời lượng - …

 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Trang 21

Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán số HSS/95/2Số kiểm toán: HSS/95/2 của Hadys styside vào ngày 15 – 16 tháng 3 năm 1995Địa điểm kiểm toán: 143 – 148 đại lộ Styx, Hade

Kiểm toán viên: TS H.Emer, kiểm toán viên trưởng, MICAD

Bà: D.E Meter, MICAD

Ngôn ngữ kiểm toán: Tiếng Anh

Điều kiện bảo mất: Những thỏa thuận hướng dẫn kiểm toán của nhóm kiểm toán công nghiệp con

Rồng thông thường sẽ được áp dụng.

Mục tiêu: Đánh giá tính hiệu quả và việc thi hành của hệ thống quan trắc.Phạm vi kiểm toán: Dòng thải nhánh ra sông Styx và khí thải do đốt.

Phòng bị kiểm toán: Phòng đốt nhiên liệu, xử lý dòng thải, phòng thí nghiệm.

Các cuộc kiểm toán trước đó: Chưa có – kể từ khi HTQLMT của styxside được thiết lập.Cơ sở cho cuộc kiểm toán: Tiêu chuẩn BS7750:1994 – mục 4.8.4

Sách hướng dẫn quản lý môi trường của HSS, EM/4.1

Các chỉ tiêu cơ bản: Những yêu cầu của BS7750:1994

(Có kèm theo danh mục kiểm tra số 8 của HTQLMT của MICAD)

Thời gian tiến hành dự kiến

Thứ 3, ngày 15/3

14.00: Đội kiểm toán đến HSS

14.15 Họp mở đầu, nội dung tóm tắt toàn bộ tiến trình thực hiện HTQLMT do các cán bộ HSS giớithiệu.

15.00: Bắt đầu kiểm toán: Phòng đốt nhiên liệu.17.00: Hoàn thành việc kiểm toán trong ngày.17.15: Họp nhóm kiểm toán

Thứ 4, ngày 16/3

08.50: Đội kiểm toán tới HSS

09.00: Tiếp tục kiểm toán: Phòng xử lý chất thải.11.00: Phòng thí nghiệm

13.00: Nghỉ ăn trưa

14.00: Họp nhóm kiểm toán

15.00: Họp kết thúc và trình bày các phát hiện kiểm toán cho ban quản lý HSS16.30: Đội kiểm toán rời cơ sở

Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành trước ngày 23/3/1995, với sự phân bố như sau:

1.TS.GR.Ryon, trưởng phòng môi trường HSS;2.TS.Pluto Giám đốc điều hành HSS

3 Bà A.R.Temis, Quản lý nhóm môi trường, ngành công nghiệp Con Rồng.4 TS.A.Polo, giám đốc nhóm, ngành công nghiệp HSE

Nơi quản lý hồ sơ kiểm toán MICAD: H Emers, MICAD.

Trang 22

Bảng hỏi trước kiểm toán & Danh mục kiểm tra

Định nghĩa:

Là các tài liệu làm việc

Do nhóm kiểm toán thiết kếMục đích:

Thu thập các thông tin liên quanVai trò:

Là các tài liệu rất quan trọng

Đòi hỏi sự góp sức của cả nhóm KT

Trang 23

 Bảng hỏi trước kiểm toán

o Là một bộ câu hỏi được chuẩn bị trước o Sắp xếp theo trình tự nhất định

o Gồm 2 phần: bắt buộc và không bắt buộc

Các thông tin bắt buộc :

 Về HTQLMT

 Các chính sách, thủ tục MT nội bộ.

 Quản lý năng lượng và nguyên vật liệu.

 Quản lý nguồn nước, nước thải và các chất thải  Công tác kiểm soát và quan trắc tiếng ồn.

 Kiểm soát & quan trắc chất lượng MT không khí  Các thủ tục phòng ngừa, ứng phó sự cố MT.

Phần không bắt buộc:

Đi lại, vận chuyển Nhận thức về MT

Đào tạo cán bộ, công nhân viên Sự công khai thông tin MT

Email

Trang 24

Các tài liệu bị xem xétCóKhôngcócần thiếtKhông

Vị trí của cácvăn bản/chú

thích1 Các sổ sách ghi chép

việc sử dụng năng lượngcủa ba năm trở về trước:

2 Các báo cáo kiểm toánhoặc các dữ liệu quan trắcvề việc bảo toàn nănglượng.

3 Các thủ tục hoặc cáchướng dẫn về bảo toànnăng lượng.

4 Các tài liệu để nâng caohiệu quả bảo toàn nănglượng trong vòng ba năm

Trang 25

Bảng hỏi trước kiểm toán & Danh mục kiểm tra

 Sau khi hoàn thành  gửi tới địa điểm kiểm toán  Nên gửi kèm thư yêu cầu và một bản hướng dẫn

 Hoàn thành bảng hỏi trước khi cuộc kiểm toán diễn ra  Đưa ra địa chỉ rõ ràng để tiếp thu các phản hồi

Trang 26

Tổng hợp thông tin nền về nhà máy

oCác thông tin cần tổng hợp

 Lịch sử và hoạt động hiện tại của nhà máy  Bố trí các điểm quan trắc và công trình MT  Chính sách, thủ tục và hướng dẫn MT nội bộ.

oMục tiêu:

 Cung cấp thông tin cần thiết về điểm KT  Tạo thuận lợi cho cuộc KT tại hiện trường

oCần chỉ rõ:

 Cách vận hành & chương trình sản xuất  Các thủ tục, nguyên tắc của HTQLMT  Các sổ sách có liên quan

 Các thông tin cần thiết khác

Trang 27

Thăm quan địa điểm kiểm toán lần đầu

Tại sao phải thăm quan ???

 Đánh giá thông tin đã thu thập  Tăng sự hiểu biết

Trang 28

Thăm quan địa điểm kiểm toán lần đầu

Thuận lợi:

 Biết các thông tin sớm, chính xác về điểm KT

 Tiếp thu các ý tưởng, mong đợi của lãnh đạo điểm KT  Xây dựng trước mối quan hệ

 Giảm gánh nặng cung cấp thông tin  Cập nhập các thông tin mới

Khó khăn

 Tăng thời gian, kinh phí cho đội KT  Tăng yêu cầu với điểm kiểm toán

Trang 29

Lập bảng hỏi khảo sát & các điều khoản kiểm toán

Bảng câu hỏi khảo sát

Là một bảng gồm nhiều câu hỏi

được chuẩn bị và sắp xếp theo trình tự nhất định

Sử dụng để làm việc & thu thập thông tin khi khảo sát điểm KT

Điều khoản kiểm toán

Các tiêu chuẩn quốc gia, quốc tế

Các văn bản pháp luật có liên quan

Dùng để đối chiếu khi kiểm toán tại hiện trường

Trang 30

Xem xét lại kế hoạch KT & chuẩn bị kỹ công tác hậu cần

Xem xét lại kế hoạch kiểm toán:

Trang 31

Các công việc cần làmĐã hoàn thành

Ghi chú

Các thu xếp ban đầu

-Lựa chọn cơ sở kiểm toán-Xác định phạm vi kiểm toán-Lên lịch ngày kiểm toán

-Trách nhiệm các thành viên nhóm kiềm toán-Chuẩn bị các thông tin cần thiết được yêu cầu.

Xem xét lại các thông tin

-Các điều khoản kiểm toán: quy định của nhà nước, địaphương, đoàn thể, các tiêu chuẩn.

-Các tài liêu làm việc: bảng hỏi trước kiểm toán, danhmục kiểm tra, bảng hỏi khảo sát tại hiện trương.

-Các báo cáo kiểm toán trước.

Lập kế hoạch kiểm toán

-Các mục tiêu kiểm toán-Phân phối thời gian kiểm toán-Phân phối kinh phí

Trang 32

KẾT QUẢ ĐẦU RA (OUT PUT)

Bản kế hoạch chi tiết

Bảng thông tin nền

Bảng hỏi trước KT

Danh mục kiểm tra

Bảng hỏi khảo sát

Hoàn thành công tác hậu cần

Trang 33

Kiểm tra sự tuân thủ

Hoạt động kiểm toán tại hiện trường

Email

Trang 34

1 Họp mở đầu2 Xem xét lại tài liệu3 Thanh tra nhà máy

4 Phỏng vấn cán bộ5 Tổng hợp bằng chứng& các phát hiện6 Họp kết thúc

Các hoạt động chính

Trang 35

HỌP MỞ ĐẦU [OPEN MEETING]

Là cuộc họp đầu tiên của đội KT với các thành viên của địa điểm KT

Công việc này phải được tiến hành ngay khi xuống cơ sở

Họp mở đầu nhằm:

 Giới thiệu

 Rà soát, giới thiệu: phạm vi, mục tiêu, kế hoạch KT  Mô tả cách tiếp cận & phương pháp KT

 Tạo mối quan hệ

 Khẳng định các điều kiện, thiết bị đã sẵn sàng  Lên lịch, đặt thời gian cho cuộc họp kết thúc  Khuyến khích sự tham gia từ phía cơ sở bị KT

Trang 36

 KT viên trưởng giới thiệu về nhóm KT  Giới thiệu mục tiêu, kế hoạch kiểm toán

Trang 37

Xem xét kỹ các tài liệu quản lý

oBao gồm:

Tất cả các tài liệu liên quan đến MT

Các tài liệu liên quan đến cuộc KT

oMục đích

Kiểm tra: tính trung thực, độ chínhxác của các thông tin đã thu được

Xem xét tổng thể trách nhiểm củacơ sở với việc kiểm soát MT

Email

Trang 38

oMột số tài liệu cần chú ý:

 Các chính sách, chỉ thị, hướng dẫn, thực thi của cơ sở bị kiểm toán

 Các văn bản, tài liệu về HTQLMT

 Quy trình sx, an toàn lao động, BVMT  Các loại sổ sách ghi chép có liên quan  Các báo cáo KTMT trước

 Các biên bản họp nhóm MT  Các ý tưởng xanh

Trang 39

Thanh Tra địa điểm kiểm toán

o Đây là việc xem xét kỹ lưỡng một vòng quanh địa điểm

Trang 40

 Sự tham gia của cán bộ, công nhân viên

Trang 41

Phỏng vấn cán bộ, công nhân viên

Là việc phỏng vấn một số cán bộ, côngnhân viên của địa điểm kiểm toán

Diễn ra song song với quá trình thanh tra

Được hỗ trợ bởi bảng hỏi khảo sát

Trang 42

oMục đích là thu thập các thông tin về:

 Hoạt động của điểm kiểm toán

 Đưa ra nhận xét & kết luận về HT QLMT

Trang 43

Trang 44

Bằng chứngKiểm toán là gi?

Bằng chứng KT còn gọi làchứng cứ kiểm toán

Là các thông tin được xác minh về số lượng, chất lượng, là bản ghi chép hoặc tuyên bố về một sự kiện, dựa trên phỏng vấn, thẩm tra tài liệu, khảo sát, đo đạc trực tiếp… các biện pháp khác trong phạm vi kiểm toán

Trang 45

Trang 46

Trang 47

Thẩm vấn lãnh đạo cơ sở về các kết quả kiểm toán Tổng kết các hoạt động và các phát hiện Kiểm

Ghi lại các thông tin cần thiết của các cán bộ, công nhân viên có liên quan

Thống nhất kế hoạch công bố baó cáo và công khai thông tin

Họp kết thúc [Finish meeting]

Trang 48

KẾT QUẢ ĐẦU RA (OUT PUT)

Các cơ hội cải tiến

Trang 49

 Mục tiêu:

 Thiết lập báo cáo cuối cùng  Thiết lập kế hoạch hành động

 Các hoạt động chính:

 Đối chiếu thông tin  Chuẩn bị viết báo cáo

 Gửi bản thảo & lấy ý kiến tham khảo  Đưa ra báo cáo cuối cùng

Hoạt động sau kiểm toán

Trang 50

Đối chiếu thông tin

Để viết được báo cáo cần phải tiến hành đối chiếu các thông tin thu thập được

Cần đặc biệt chú ý tới các thông tin quan trọng và cần thiết

Trang 51

oCác thông tin cần đối chiếu, xem xét:

Hoàn thiện các thông tin trong bảnghỏi trước KT và danh mục kiểm tra

Các thông tin trong bảng hỏi khảosát và điều khoản kiểm toán

Các thông tin trong thư từ, bản vẽ,tài liệu liên quan

Các sổ sách và hình ảnh liên quan

Thông tin ghi chép, phỏng vấn, điều tra

Trang 52

Chuẩn bị báo cáo

Sau khi xem xét, đối chiếu kỹ lưỡng các thông tinthu thập được  đội kiểm toán sẽ bắt tay vào việc chuẩn bị viết baó cáo

Thông thường cấu trúc của một báo cáo kiểm toán môi trường sẽ bao gồm các nội dung như sau: (Approach & Methodology)

Các phương pháp kiểm toán được áp dụng và cách tiếp cận vấn đề của cuộc kiểm toán

4 Các phát hiện kiểm toán

Đưa ra các giải pháp đề suất để cải thiện những hạn chế, tồn tại của nhà máy.

6 Kết luận (conclusion) Đưa ra các kết luận cuối cùng của cuộc kiểm toán

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	4,69 MB