BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TIẾN
GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển và bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều đóng một vai trò quan trọng trong quá trình thúc đẩy nền kinh tế phát triển Và trong một công ty, nhất là một công ty thương mại thì thường phát sinh rất nhiều các hoạt động mua bán và trao đổi hàng hóa, dịch vụ, trên cơ sở đó thì sẽ phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới khoản phải thu, phải trả, quan hệ thanh toán như: thanh toán giữa các doanh nghiệp với Nhà nước, thanh toán trong nội bộ, với cán bộ nhân viên, thanh toán với người mua, nhà cung cấp, Việc quản lý, theo dõi và thanh toán các tài khoản này là nhiệm vụ của kế toán công nợ Đây được xem là khoản mục quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính của công ty Đánh giá sức mạnh tài chính, dự đoán được tiềm lực trong thanh toán của doanh nghiệp là vấn đề được quan tâm hàng đầu trong của nhà quản lý, nhà đầu tư cũng như các chủ nợ Trên cơ sở biết được chất lượng tài chính cũng như cũng như tiềm lực thanh toán, các nhà quản trị có kế hoạch điều chỉnh hợp lý cũng như đưa ra các biện pháp hiệu quả để thu hồi công nợ, đảm bảo thanh toán các khoản nợ kịp thời để nâng cao hoạt động SXKD Đồng thời, các nhà đầu tư quyết định có nên tiếp tục cho vay vốn hay không Để làm được điều đó thì việc tiến hành phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp là rất cần thiết và quan trọng
Xuất phát từ vấn đề trên và nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả và phân tích khả năng thanh toán nên tôi đã chọn đề tài:
“KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TIẾN ĐỒNG TIẾN”.
Mục tiêu nghiên cứu
Khóa luận thực hiện nghiên cứu về công tác kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Khóa luận trình bày cơ sở lý luận cơ bản về kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Tìm hiểu tổng quan về Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến, quy trình và thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán và phân tích khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Sau đó tiến hành phân tích tổng hợp, đánh giá được thực trạng kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán, từ đó đưa ra những ưu điểm và nhược điểm cho phần hành này của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Trên cơ sở ưu điểm và hạn chế tìm hiểu được, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi 1: Cơ sở lý luận về kế toán khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến gồm những nội dung gì?
Câu hỏi 2: Quy trình thực hiện kế toán khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến được tiến hành như thế nào?
Câu hỏi 3: Công tác kế toán khoản phải thu, phải trả và tình hình khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến?
Câu hỏi 4: Những ưu điểm và nhược điểm của kế toán khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến?
Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài: Kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến.
Phạm vị nghiên cứu
Phạm vi không gian: Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Phạm vi thời gian: Số liệu thu thập qua 3 năm từ 2021 đến năm 2023 được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của công ty giai đoạn 2021-2023 Đồng thời đi sâu nghiên cứu phần hành kế toán khoản phải thu, phải trả vào năm 2023
Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện đề tài khóa luận tốt nghiệp tôi đã sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu sau:
Phương pháp thu thập dữ liệu:
Phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu: Thu thập, nghiên cứu BCTC của công ty qua các năm, các chứng từ, sổ sách liên quan đến công nợ Đồng thời tìm kiếm và nghiên cứu các tài liệu về chuyên ngành kế toán, các thông tin liên quan đến đề tài, phục vụ cho quá trình nghiên cứu thông qua Internet, các trang web như: Luật kế toán, Thông tư 133 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, giáo trình, các bài khóa luận tốt nghiệp đề tài kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán của các năm trước nhằm tổng hợp cơ sở lý luận phục vụ cho bài khóa luận tốt nghiệp
Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Tiến hành quan sát công việc hàng ngày của kế toán công nợ, đồng thời ghi chép lại trình tự công việc mà kế toán công nợ thực hiện từ việc nhận chứng từ từ các bộ phận liên quan, kiểm trả chứng từ, hạch toán chứng từ trên phần mềm Tiến hành hỏi và trao đổi trực tiếp với nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến đề tài, những thắc mắc gặp phải về thực trạng kế toán công nợ cũng như tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty
Phương pháp xử lý số liệu:
Phương pháp thống kê: Khi thu thập dữ liệu, tiến hành sắp xếp, thống kê những thông tin, dữ liệu nhằm phục vụ cho quá trình phân tích
Phương pháp so sánh: Tiến hành so sánh đối chiếu các chỉ tiêu cả về tương đối và tuyệt đối Phương pháp này được sử dụng khi so sánh các chỉ tiêu giữa các năm để phát hiện chênh lệch cũng như biến động về tài sản, nguồn vốn, kết quả SXKD và các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ và khả năng thanh toán
Phương pháp phân tích số liệu: Dựa vào kết quả so sánh, kết hợp với cơ sở lý thuyết tiến hành phân tích các chỉ số công nợ và khả năng thanh toán, từ đó đưa ra các đánh giá cụ thể.
Kết cấu của khóa luận
Kết cấu khóa luận gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý luận về kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán
Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Chương 4: Kết luận và hàm ý
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 Ở chương đầu, tác giả đã nêu ra được lý do vì sao chọn đề tài kế toán khoản phải thu, phỉa trả và phân tích khả năng thanh toán Tiếp theo, tác giả giới thiệu về đề tài nghiên cứu, các mục tiêu nghiên cứu được đặt ra khi thực hiện đề tài khóa luận, đưa ra các câu hỏi nghiên cứu, giới thiệu đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, các phương pháp nghiên cứu được sử dụng để hoàn thành khóa luận Tác giả cũng đã giới thiệu kết cấu và nội dung của 4 Chương đề tài khóa luận.
CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ PHÂN THÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN 4 2.1 Các nghiên cứu trước
Cơ sở lý luận về kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán
2.2.1 Những vấn đề chung về kế toán khoản phải thu, phải trả
2.2.1.1 Khái niệm kế toán khoản phải thu, phải trả:
Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên,… Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ Như vậy kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục
7 trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (Nguyễn Tấn Bình -2011-
Kế toán tài chính, NXB Tổng hợp TP.HCM)
2.2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán khoản phải thu, phải trả:
Nhiệm vụ của kế toán khoản phải thu, phải trả là theo dõi, đối chiếu các khoản nợ với người bán và khách hàng, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp, cụ thể:
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác, rõ ráng các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán với thời hạn thanh toán
Đối với những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán thì kế toán cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận bằng văn bản
Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ khoản phải thu, phải trả và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán, đôn đốc việc thanh toán tránh xảy ra tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau
2.2.2 Kế toán các khoản phải thu:
Khái niệm: Theo PGS.TS Võ Văn Nhị (2018): “Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên, giá trị tài sản thiếu chưa xử lý ”
Theo nội dung kinh tế, các khoản phải thu được phân loại:
Phải thu khách hàng: Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách hàng về việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ: Là số tiền thuế giá trị gia tăng đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định… mua ngoài để sử dụng trong hoạt động kinh doanh
Phải thu của người nhận tạm ứng: Là một khoản tiền hoặc vật tư do doanhn ghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một số công việc nào đó được phê duyệt
Phải thu về các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược: Là tài sản và tiền của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược để vay vốn hoặc để nhận sự bảo lãnh hoặc tạo ra sự ràng buộc về mặt pháp lý giữa doanh nghiệp với đối tác bên ngoài trong quá trình hoạt động
Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữá các đơn vị độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,
Phải thu khác: Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, tiền lại, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính Trong đó, khoản phải thu khách hàng là khoản thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp và cũng chứa nhiều rủi ro nhất
Theo thời hạn thanh toán, khoản phải thu được phân loại:
Các khoản phải thu ngắn hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới một năm hoặc một chu kì kinh doanh sau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
Các khoản phải thu dài hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kì kinh doanh sau khi trừ đi dự phòng phải thu dài hạn khó đòi
2.2.2.1: Kế toán phải thu khách hàng
Khái niệm: Khoản phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiến bán sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính Đây là khoản phải thu phát sinh thường xuyên và chiếm tỷ trọng cao nhất và gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp
Các chứng từ sử dụng: Hợp đồng bán hàng, Phiếu giao hàng, Hóa đơn GTGT, Giấy báo
Có, phiếu thu, Bảng kê, biên bản đối chiếu công nợ,…
Kết cấu tài khoản 131- Phải thu khách hàng:
Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
(liên quan đến số tiền nhận trước của khách hàng)
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của người mua hoặc chênh lệch số tiền còn phải thu > số tiền khách hàng trả trước
Số tiền giảm trừ cho khách hàng do giảm giá, chiết khấu thương mại và bán hàng bị trả lại
Số tiền đã nhận trước của khách hàng
Số tiền khách hàng đã trả nợ
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Có: Số tiền đã nhận trước của khách hàng hoặc chênh lệch số tiền khách hàng đã trả trước > số tiền còn phải thu của khách hàng
Nguồn: Giáo trình kế toán 1, Đại học Ngân hàng TP.HCM
Nguồn tại :Thông tư 133/2016/TT- BTC
2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
Tổng quan về đơn vị nghiên cứu
- Tên công ty: Công Ty TNHH Tiến Đồng Tiến
- Địa chỉ: Phòng 1901, Tòa nhà Saigon Trade Center, Số 37 Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Người đại diện: NGUYỄN HỮU KHANH
- Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận 1
- Loại hình Doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài
- Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển:
Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến tham gia cung ứng sản phẩm cho Người yêu thú cưng từ 28/03/2007, mong ước mở lối đi riêng của 3 Bác sĩ Thú Y chung phòng kí túc xá đã thành hiện thực Mong muốn sứ mệnh là mang lại niềm vui và thành công chung cho Người chăm sóc thú cưng, Chuyên gia về thú cưng, Đối tác và Đội ngũ
Thị trường ngay lúc còn ban sơ ấy, Người yêu thú cưng đã biết và cần các sản phẩm chất lượng cao, ưu tiên các thương hiệu từ nước Mỹ May mắn, Tiến Đồng Tiến đã đăng ký và nhập khẩu thành công sản phẩm đầu tiên_ Calphos của PetAg, Inc._USA, thương hiệu đặc biệt nổi tiếng sản xuất ra các dòng “sữa thay thế sữa mẹ cho thú cưng, thú hoang” từ thập niên 30 của thế kỷ trước
Làm thế nào để một Công ty mới thành lập tồn tại được, nhất là trong và sau cuộc suy thoái kinh tế toàn cầu cùng năm, Tiến Đồng Tiến đã đi qua những khó khăn nối tiếp khó khăn đó nhờ sự tin tưởng và thương yêu của khách hàng, nhất là Các Phòng Mạch
Thú Y tại Sài Gòn và các vùng phụ cận Đó luôn là một hành trình với hành trang của sự biết ơn và phấn đấu để đền đáp tin yêu
Tên gọi công ty cũng là cốt lõi của phương châm hoạt động, đội ngũ công ty cam kết và luôn kiên trung với chính sách sản phẩm chất lượng và dịch vụ đáng tin như từ đầu Cho đến hiện nay, Công ty Tiến Đồng Tiến đã được khách hàng gắn tên cùng với nhiều sản phẩm khác biệt, thương hiệu hàng nhập khẩu được yêu mến, như là KMR, Esbilac, Bene – Bac Gel, dầu tắm hương thảo mộc Yú, các sản phẩm của dòng Kit Cat, dòng Davis, dòng Natural Pet, và danh sách sản phẩm ngày một dài hơn đến từ Nhật Bản, Châu Âu, Châu Úc
3.1.3 Sản phẩm và dịch vụ:
Với sứ mệnh là mang lại niềm vui cho những người yêu thích thú cúng và các chuyên gia về thú cưng, thì Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến đã và đang cung cấp các sản phẩm và thực phẩm nổi tiếng cả trong và ngoài nước để phục vụ như cầu chăm sóc tốt hơn cho thú cung như:
- Thức ăn hạt, pate, snack thưởng, cho chó mèo
- Sữa thay thế sữa mẹ cho thú sơ sinh và sữa uống hằng ngày
- Thực phẩm chức năng, bổ sung dinh dưỡng, sản phẩm hổ trợ điều trị bệnh lý : gan, thận, tim, lông - da, răng miệng, xương- khớp,
- Dụng cụ thú y và thuốc điều trị ký sinh trùng
- Dầu tắm, chai xịt hỗ trợ điều trị viêm da, nấm, dị ứng và ve, gel vệ sinh
- Khăn ướt, tấm lót vệ sinh, tả, bao tay khăn ướt, khăn giấy khử khuẩn,
- Cát và khay vệ sinh chó mèo, và các dụng cụ giải trí cho thú cưng như bàn cào, trụ cào,
3.1.4 Tổ chức bộ máy Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến:
Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến hiện nay có khoảng 20 nhân viên bao gồm nhân viên văn phòng và nhân viên tại kho xưởng Đứng đầu công ty là ông Nguyễn Hữu Khanh giữ chức vụ Giám đốc công ty
Phía dưới Giám đốc là các phòng ban hỗ trợ nhân sự, phòng ban kế toán và chăm sóc khách hàng để giúp cho các quy trình của công ty được vận hành theo một trình tự cụ thể và bài bản khoa học, phù hợp với các quy định của doanh nghiệp từ đó giúp dễ dàng quản lý hơn
3.1.5: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến:
Hình 3 1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Hình 3 2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
- Kế toán trưởng: nắm quyền điều hành, quản lý phòng kế toán, tham mưu công tác kiểm soát tài chính cho giám đốc để đưa ra các kế hoạch phát triển doanh nghiệp, tham gia lập báo cáo tài chính; giám sát và đảm bảo tính hợp pháp của sổ sách kế toán
- Kế toán tổng hợp: sẽ hỗ trợ kế toán các phòng ban khác, in sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cho doanh nghiệp Đối chiếu số liệu giữa các đơn vị, dữ liệu tổng hợp và dữ liệu chi tiết Thống kê và tổng hợp sổ sách, chứng từ kế toán khi có yêu cầu Kiểm tra các định khoản, hạch toán nghiệp vụ phát sinh, sự cân đối giữa các sổ sách và chứng từ
Kiểm tra và xử lý các hóa đơn từ máy tính tiền sau đó đưa lên hệ thống, thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn trong các trường hợp theo quy định, xử lý các vấn đề liên quan đến việc xuất hóa đơn cho khách hàng, tiến hành đối chiếu các hóa đơn, doanh thu hàng ngày
Lập các báo cáo doanh thu hàng tháng, hàng quý, hàng năm, đối chiếu khớp công nợ, lập đề nghị thanh toán Cung cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc các cơ quan chức năng khi có yêu cầu, giải trình số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra khi số liệu chưa được rõ ràng Lên báo cáo tài chính theo quý, theo niên độ kế toán và các báo cáo tài chính chi tiết giải trình, thuyết trình, lập báo cáo tài chính riêng lẻ và báo cáo hợp nhất
- Kế toán kho: có trách nhiệm kiểm soát lượng hàng nhập xuất hàng ngày, kiểm soát lượng hàng tồn tại kho, lập phiếu xuất kho, kiểm tra chất lượng và số lượng hàng nhập, kiểm soát quy trình hủy lượng hàng tồn bị hư hại, hết hạn sử dụng
3.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
Kỳ kế toán: Năm, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam “VND” hoặc “Đồng”)
Chế độ kế toán áp dụng: là theo chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 133/2016 QĐ – BTC áp dụng cho DN vừa và nhỏ
Hình thức ghi sổ kế toán: sổ Nhật ký chung
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Thực tế nhập xuất kho
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: theo tình hình thực tế
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: theo số thực tế phát sinh
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: theo số thực tế
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: theo số thực tế
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: theo số thực tế
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo quy định hiện hành
(NĐ89 của Chính phủ và các HD khác có liên quan)
Phần mềm kế toán hỗ trợ: Phần mềm Excel cài đủ Libraries.
Quy trình nghiệp vụ kế toán khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến được thực hiện như thế nào?
3.2.1 Quy trình nghiệp vụ kế toán khoản phải thu khách hàng của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Sau khi nhân viên CSKH tiếp nhận và tổng hợp đơn hàng thì kế toán kiểm tra thông tin khách hàng trên hệ thống phần mềm, nếu khách hàng đã được thiệt lập mã khách hàng thì sẽ lên đơn đặt hàng theo thông tin của nhân viên CSKH, khách hàng có thay đổi thì điều chỉnh đơn hàng và tiến hành in đơn hàng để kho soạn hàng Nếu chưa có mã khách hàng thì kế toán thiết lập mã khách hàng bằng cách tra cứu thông tin như: Tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, rồi lập đại diện mã số thuế làm mã khách hàng
Hình 3 3: Sơ đồ nghiệp vụ kế toán khoản phải thu của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Kế toán phân loại khách hàng nợ theo tiêu chí như sau:
Khách hàng mới: không để công nợ, chuyển tiền trước hoặc chuyển tiền ngay sau khi nhận đủ hàng
- Thanh toán chuyển khoản: tối đa trong khoảng 7 ngày
- Thanh toán vào cuối tháng: Đối với khách hàng gắn bó lâu hoặc khách lớn tuổi Những trường hợp đặc biệt phải có sự đồng ý của Giám đốc
Bước 2: Xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu
- Nếu khách cần hóa đơn liền thì kế toán xuất hóa đơn gửi khách hàng khi đi giao
- Nếu khách hàng cần hóa đơn điện tử thì kế toán sẽ xuất hóa đơn điện tử gửi khách hàng qua email vào ngày hôm sau
- Sales phải báo kế toán chi tiết thông tin xuất hóa đơn và những yêu cầu đặc biệt của khách hàng để giảm tối đa việc xuất lại hóa đơn
- Sau khi xuất hóa đơn xong kế toán sẽ mở phần mềm để hạch toán nghiệp vụ để ghi nhận doanh thu
Bước 3: Khách hàng xác nhận thanh toán:
Nhân viên giao hàng sẽ đảm nhận việc giao hàng cho khách hàng và giao phiếu giao hàng có đầy đủ thông tin: chữ ký của khách hàng đã xác nhận đủ hàng Khách hàng sẽ ký vào phiếu giao nhận xác định tình hình thanh toán, có 2 hình thức thanh toán:
- Tiền mặt: Nhận ngay khi giao hàng hoặc sau đó Kế toán lập phiếu thu và nộp quỹ trong ngày hoặc ngay ngày hôm sau
- Chuyển khoản: khách đã xác nhận vào phiếu giao hàng đã nhận hàng thanh toán chuyển khoản Nhân viên đem phiếu giao hàng về lưu vào tập hồ sơ công nợ
Bước 4: Báo cáo doanh thu:
Dựa vào liên ba để báo cáo công nợ phải thu và gửi file báo cáo doanh thu trước 16h00 ngày hôm sau
Bước 5: Kiểm tra sao kê ngân hàng
Sắp xếp phiếu xác nhận giao hàng theo từng tệp hồ sơ, để dễ dàng cho việc theo dõi và đối chiếu công nợ phải thu
Dựa vào sao kê ngân hàng để cập nhật doanh thu
- Nếu khách đã thanh toán: Kế toán thông báo nhân viên CSKH nhắn tin báo khách hàng
- Nếu khách chưa chuyển khoản: Vẫn treo công nợ
Bước 6: Nhắc nhở thanh toán
Nhân viên kế toán theo dõi tình hình công nợ và nhắc nhở khách hàng
- Nếu khách đã thanh toán: quay lại Bước 3 thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản
- Nếu khách hàng chưa thanh toán: tiếp tục theo dõi công nợ và nhắc nhở khách cho đến khi thu được công nợ
3.2.2 Quy trình nghiệp vụ kế toán khoản phải trả người bán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ:
Tiếp nhận hồ sơ chứng từ thanh toán từ các phòng ban liên quan Sau đó kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ, các điều khoản thanh toán hợp đồng và tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của bộ chứng từ
Bước 2: Ghi chép nghiệp vụ:
Ghi chép dữ liệu vào phần mềm kế toán, đối chiếu công nợ với nhà cung cấp thường xuyên và định kỳ, đảm bảo số liệu ghi chép chính xác
Bước 3: Lên kế hoạch thanh toán:
Hình 3 4: Sơ đồ nghiệp vụ kế toán khoản phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
Lên kế hoạch thanh toán, gửi kế hoạch cho trưởng phòng để duyệt ngân sách thanh toán
Bước 4: Tiến hành thanh toán:
Khi đã được duyệt thanh toán và duyệt ngân sách, kế toán công nợ phải trả tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp.
Thực trạng công tác kế toán khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
3.3.1 Nghiệp vụ thực hiện kế toán phải thu của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến 3.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:
Phiếu đặt hàng, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng
Biên bản bàn giao và nghiệm thu
Sổ chi tiết tài khoản 131
Sổ chi tiết công nợ
Nghiệp vụ 1: Vào ngày 19/09/2023, công ty nhận đơn đặt hàng và xuất hóa đơn số
00004495 cho Công ty TNHH TOPGOG với giá trị 12.361.040 VND (đã bao gồm 8% VAT), hóa đơn được lập 3 bản 1 bản gửi kèm cho khách hàng, 1 bản lưu tại kho và 1 bản chuyển cho KTCN lưu để thực hiện công tác đối chiếu công nợ với khách hàng
Kế toán kiểm tra kỹ lưỡng các thông tin đơn hàng như thông tin khách hàng, mã số thuế, số lượng, thời gian, rồi xuất hóa đơn cho khách hàng Sau khi lập hóa đơn xuất cho khách hàng thì sẽ tiến hành nhập liệu đơn đặt hàng vào phần mềm kế toán Excel, chọn sheet “NKBAN” để nhập dữ liệu thông tin hóa đơn bán ra bao gồm: “Số
Hình 3 5: Trang 1 của Hóa đơn Giá trị gia tăng số 00004495
HĐ” là số hóa đơn, “Ngày” là ngày chứng từ, “Mã khách hàng” là mã số thuế, Tên khách hàng, “ĐV” là đơn vị và “ĐG” là đơn giá
Kế toán hạch toán nghiệp vụ 1: Sau khi nhập dữ liệu đơn hàng thì kế toán sẽ chọn tiếp sheet “BR”, sau đó chọn tháng rồi nhấn “Lấy dữ liêu”, dữ liệu sẽ tự động cập từ từ sheet
“NKBAN” qua và bắt đầu hạch toán nghiệp vụ
Nợ TK 131-Phải thu khách hàng: 12.361.040 VND
Có TK 5111-Doanh thu bán hàng hoá: 11.445.408 VND
Có TK 3331-Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 915.632 VND
Hình 3 6: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ 1
Sau khi kế toán hạch toán nghiệp vụ thì tiếp tục chạy sổ để dữ liệu cập nhật sang sheet tương ứng với tháng của nghiệp vụ là sheet “N9” và dữ liệu sẽ tự động cập nhật sổ chi tiết tài khoản 131 và tài khoản tương ứng, chọn in sổ chi tiết 131-Phải thu khách hàng và chọn đối tượng khách hàng là Công ty TNHH TOPDOG
Hình 3 7: Màn hình hạch toán nghiệp vụ 1
Hình 3 8: SCT công nợ 131 – Công ty TNHH TOPGOG
Nghiệp vụ 2: Ngày 29/09/2023, khách hàng đã chuyển khoản thanh toán và Công ty đã nhận được Phiếu báo Có từ công ty TNHH TOPGOG đã thanh toán qua ngân hàng MB Bank và kế toán công nợ mở sổ ra để hạch toán lại nghiệp vụ
Nợ TK 1121- Tiền gửi Ngân hàng: 12.361.040 VND
Có TK 131- Phải thu khách hàng: 12.361.040 VND
Hình 3 9: Sổ cái TK 131-Phải thu của khách hàng
Sau khi xong các nghiệp vụ thì kế toán sẽ thực hiện chạy sổ và dữ liệu sẽ cập nhật trong sheet “CDSPS” và theo dõi chi tiết từng tài khoản của BCTC, nhấn vào “Lập BCTC” sẽ tạo ra file BCTC
Hình 3 10: Phiếu Báo Có tại ngày 29/09/2023
Hình 3 11: Bảng cân đối số phát sinh TK 131-Phải thu của khách hàng
Trên Bảng cân đối kế toán của công ty, khoản phải thu khách hàng được trình bày theo mẫu quy định ở Thông tư 133/2016/TT-BTC
3.3.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
Hóa đơn GTGT đầu vào
Bảng kê hàng hóa kèm thông tin về hóa đơn GTGT
Sổ chi tiết tài khoản 133
Nghiệp vụ 3: Vào ngày 27/09/2023, Công ty có sử dụng dịch vụ của CÔNG TY TNHH
UNIVERSE LOGISTICS với số hóa đơn 4582 Tổng giá trị mà Công ty phải thanh toán đơn hàng là 6.228.252 nghìn đồng, trong đó thuế GTGT là 461.352 nghìn đồng
Hình 3 12: Báo cáo tình hình tài chính
Sau khi nhận được hóa đơn thì kế toán sẽ kiểm tra thông tin trên hóa đơn xem có bị sai sót chỗ nào không Sau khi kiểm tra thì kế toán tiến hành nhập dữ liệu hóa đơn
Hình 3 13: Hóa đơn GTGT số 4582 của CÔNG TY TNHH UNIVERSE LOGISTICS
40 vào phần mềm Chọn sheet “NKMUA” để tiến hành nhập liệu thông tin hóa đơn mua vào
Sau khi nhập dữ liệu hóa đơn thì kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ Chọn sheet
“MV”, chọn tháng cần lấy dữ liệu qua rồi nhấn “Lấy dữ liệu”, lúc này thông tin dữ liệu của nghiệp vụ sẽ tự động cập nhập và kế toán tiến hành hạch toán
Kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 156 – Hàng hóa : 5.766.900 VND
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ : 461.352 VND
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: 6.228.252 VND
Hình 3 14: Mà hình nhập dữ liệu nghiệp vụ 3
Hình 3 15: Màn hình hạch toán nghiệp vụ 3
Tiếp tục kế toán chạy sổ để dữ liệu cập nhật sang sheet tương ứng với tháng của nghiệp vụ là sheet “N9” và dữ liệu sẽ tự động cập nhật sổ chi tiết tài khoản 131 và tài khoản tương ứng, chọn in sổ chi tiết 133 – Thuế GTGT được khấu trừ và chọn đối tượng khách hàng là CÔNG TY TNHH UNIVERSE LOGISTICS và in Sổ Cái Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Hình 3 16: Sổ chi tiết TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ của Công ty TNHH Universe Logistics
3.3.2 Nghiệp vụ thực hiện kế toán phải trả người bán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến
3.3.2.1 Kế toán phải trả người bán
Sổ chi tiết tài khoản 331
Sổ chi tiết công nợ
Hình 3 17: Sổ Cái TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Nghiệp vụ 4: Ngày 06/08/2023 công ty đặt mua hàng hóa nhập khẩu từ Kit Cat International Pte Ltd và Kit Cat International Pte Ltd đã xuất hóa đơn KCIT230199 (Phụ lục 1) kèm hợp đồng bán hàng (Phụ lục 2) và các giấy tờ đi kèm (Phụ lục 3 ) với giá trị đơn hàng 14,208.60$ kèm điều kiện giao hàng FOB và điều khoản thanh toán đơn hàng là thanh toán 50% khi hàng hóa đến kho và 50% sau 30 ngày Vào ngày 16/08/2023 hàng đã đến kèm với tờ khai hàng hóa nhập khẩu với số tờ khai là 105655160920, tỷ giá USD trên tờ khai được ghi 23.570 VND và số tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu là 34.762.450 VND
Hình 3 18: Trang 1 Tờ khai thông quan tại ngày 16/08/2023 của Đơn hàng KCIT230199
Khi có thông báo hàng hóa về đến kho kế toán sẽ bắt đầu kiểm tra các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ như: tờ khai thông quan, hóa đơn bán hàng, kiểm tra các thông tin trên có được ghi đầy đủ và chính xác không Tiếp theo đến quá trình nhập liệu, kế toán sẽ mở phần mềm kế toán Excel ra chọn và sheet “NKMUA” để bắt đầu nhập dữ liệu thông tin của đơn hàng bao gồm Số ĐH là số hóa đơn, Ngày: ngày chứng từ, Mã khách hàng: Mã số thuế/ Tên Công ty nước ngoài, Tên khách hàng: Tên Công ty khách hàng, SL: số lượng, ĐV: đơn giá,
Kế toán hạch toán nghiệp vụ 4: Sau khi nhập liệu xong tại sheet “NKMUA” kế toán chuyển sang sheet “MV”, nhập tháng lấy dữ liệu cần lấy rồi bấm “ Lấy dữ liệu” và dữ liệu sẽ tự cập nhật sang và bắt đầu hạch toán nghiệp vụ
Nợ TK 156-Hàng hoá: 369.659.152 VND
Có TK 331-Phải trả cho người bán: 334.896.702 VND
Có TK 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 34.762.450 VND
Hình 3 19: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ 4
Sau khi kế toán hạch toán nghiệp vụ thì tiếp tục chạy sổ để dữ liệu cập nhật sang sheet tương ứng với tháng của nghiệp vụ là sheet “N8” và dữ liệu sẽ tự động cập nhật sổ chi tiết tài khoản 331 và tài khoản tương ứng, chọn in sổ chi tiết 331-Phải trả người bán và chọn đối tượng khách hàng là KIT CAT INTERNATION PTE LTD
Hình 3 20: Màn hình hạch toán nghiệp vụ 4
Hình 3 21: SCT công nợ 331 - Kit Cat International Pte Ltd
Nghiệp vụ 5: Vào ngày 21/08/2023, công ty nhận được Phiếu báo Nợ của Ngân hàng
MB Bank với nội dung thanh toán tiền đợt 1 trị giá 50% tương đương 710,430$ cho đơn hàng của hóa đơn 105655160920 ngày 16/08/23 cho Kit Cat International Pte Ltd
Nợ TK 331- Phải trả cho người bán: 167.448.351 VND
Nợ TK 635- Chi phí tài chính: 2.060.247 VND
Có TK 1122- Tiền gửi Ngân hàng: 169.508.598 VND
Hình 3 22: Sổ cái TK 331 – Phải trả người bán
Nghiệp vụ 6: Ngày 18/09/2023, công ty nhận được Phiếu báo Nợ của Ngân hàng MB
Bank thanh toán phần còn lại của hóa đơn 105655160920 ngày 16/08/2023 cho Kit Cat International Pte Ltd
Nợ TK 331- Phải trả cho người bán: 167.448.351 VND
Nợ TK 635- Chi phí tài chính: 5.221.661 VND
Có TK 1122- Tiền gửi Ngân hàng: 172.670.012 VND
Hình 3 23: Phiếu Báo Nợ ngày 21/08/2023
Sau khi xong các nghiệp vụ kế toán sẽ thực hiện chạy sổ và dữ liệu sẽ cập nhật trong sheet “CDSPS” và theo dõi chi tiết từng tài khoản của BCTC, nhấn vào “Lập BCTC” sẽ tạo ra file BCTC
Hình 3 24: Phiếu Báo Nợ ngày 18/09/2023
Hình 3 25: Bảng cân đối số phát sinh - TK 331
Trên Bảng cân đối kế toán của công ty, các khoản phải trả được trình bày theo mẫu quy định ở Thông tư 133/2016/TT-BTC
Hình 3 26: Báo cáo tình hình tài chính
3.3.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Phiếu thu/ Phiếu báo Có
Sổ chi tiết tài khoản 333
Sổ cái tài khoản 333 Đối với các khoản thuế GTGT đầu ra thì khi kế toán nhập liệu các hóa đơn bán hàng thì đã nhập thuế GTGT ở cột Thuế GTGT và phần mềm đã tự cập nhật dữ liệu khi thực hiện các bước chạy sổ và sau đó cập nhật dữ liệu lên sổ TK 3331
Nghiệp vụ 7: Vào ngày 12/09/2023, Công ty có xuất hóa đơn bán hàng số 00004381
(Phụ lục 4 ) cho đơn vị WIND & PET SHOP Tổng giá trị đơn hàng là 18.773.200 nghìn đồng, trong đó tiền thuế GTGT đầu ra là 1.190.000 nghìn đồng
Tình hình khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng Tiến?
Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2022/2021
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát 1.0486 1.0404 0.9922
Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn 0.8472 0.9389 1.1082
Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0.1008 0.0670 0.6648
Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0.0743 0.0506 0.6809
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay 0 0 0
Qua bảng số liệu ta thấy hệ số khả năng thanh toán tổng quát từ năm 2021 đến năm
2022 đều lớn hơn 1, điều này chứng tỏ rằng tổng tài sản mà công ty hiện có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty Năm 2021, hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty là 1.0486 lần và đến năm 2022 hệ số khả kăng thanh toán tổng quát là 1.0404 lần, giảm 0.9922 lần Hệ số khả năng thanh toán tổng quát từ năm 2021 đến năm 2022 có xu hướng giảm nhưng con số 0.0082 lần không ảnh hưởng nhiều và vẫn trong tầm kiểm soát được
Bên cạnh hệ số khả năng thanh toán tổng quát thì hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn cũng là một trong những chỉ tiêu được nhà đầu tư rất quan tâm bởi nó phản ánh mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn đối với nợ ngắn hạn Dựa vào bảng ta thấy được số liệu của hai năm 2021 và 2022 đều nhỏ hơn 1, điều này chứng tỏ công ty vẫn chưa đảm bảo được khả năng thanh toán ngắn hạn Nhưng mặc dù hệ số hai năm đều nhỏ hơn 1 nhưng có xu hướng tăng lên từ 0.8472 vào năm 2021 lên 0.9389 năm 2022 và tăng 1.1082 lần Nguyên nhân là do sự tăng lên của tài sản ngắn hạn của năm 2022 nhiều hơn so với năm
2021 Để đánh giá khả năng thanh toán của công ty, các nhà phân tích thường kết hợp với khả năng thanh toán nhanh Điểm khác biệt của hệ số khả năng thanh toán nhanh so
59 với hệ số thanh toán ngắn hạn là hệ số thanh toán ngắn hạn chứng ta đã tính giá trị hàng tồn kho trong tài sản ngắn hạn để đảm bảo cho nợ ngắn hạn Nhưng trên thực tế thì hàng tồn kho là khoản mục có khả năng thanh toán kém hơn các khoản mục còn lại, tức là phải tốn thời gian và chi phí thì mới có thể chuyển đổi thành tiền Dựa vào bảng số liệu ta thấy hệ số khả năng thanh toán nhanh của hai năm 2021 và 2022 nhỏ hơn 1 rất nhiều, điều đó chứng tỏ khả năng trang trải khoản nợ nhanh là khá khó khăn Số liệu có xu hướng giảm từ 0.1008 vào năm 2021 và giảm xuống 0.0670 vào năm 2022, giảm 0.6648 lần Nguyên nhân giảm là do số lượng hàng tồn kho của năm 2022 tăng lên khá nhiều so với năm 2021 cụ thể từ 18.783.043.597 VND lên 28.851.456.234 VND
Khả năng thanh toán tức thời cho biết với số tiền và các khoản tương đương tiền, công ty có đảm bảo thanh toán kịp thời các khoản nợ ngắn hạn hay không Từ bảng số liệu ta có thể thấy được hệ số khả năng thanh toán tức thời của công ty trong năm 2021 và 2022 là rất nhỏ và còn có xu hướng giảm từ 0.0743 xuống 0.0506 và giảm 0.6809 lần, không đảm bảo được khả năng thanh toán kịp thời của các khoản nợ ngắn hạn Nguyên nhân là do tiền và các khoản tương đương tiền giảm từ 1.870.722.546 VND vào năm 2021 và 1.675.000.234 VND vào năm 2022
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay của công ty từ năm 2021 đến năm 2022 bằng 0, điều này không nói lên được là mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi của công ty là không đủ khả năng do Chi phí lãi vay của công ty trong hai năm không phát sinh
Tóm lại, qua phân tích tình hình khả năng thanh toán của công ty TNHH Tiến Đồng Tiến nhìn chung thì thấy khả năng đảm bảo thanh toán của công ty khá thấp, nếu khách hàng yêu cầu thanh toán gấp thì công ty sẽ gặp khó khăn Do tình hình nền kinh tế thời gian này đang bị suy thoái nên ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán của công ty cũng khá nhiều, đây cũng là tình trạng chung của các doanh nghiệp hiện nay Vì vậy, công ty luôn nỗ lực không ngừng trong việc theo dõi các khoản nợ theo khách hàng, nhà cung cấp và thời hạn thanh toán nhằm nâng cao khả năng thanh toán của công ty trong thời gian sớm nhất, đảm bảo tình hình tài chính và tạo niềm tin cho các nhà đầu tử tiềm năng
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 Ở chương 3, tác giả đã làm rõ hơn về phần hành kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán bằng cách phân tích thực trạng kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Tiến Đồng: nêu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty, đặc điểm, lĩnh vực mà công ty hoạt động, phân tích bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và các chính sách kế toán, chế độmà công ty áp dụng Nhằm hoàn thành mục tiêu khóa luận là hoàn thiện kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán của Công ty TNHH Tiến Đồng, tác giả đi sâu vào phân tích phần hành kế toán khoản phải thu và phải trả tại công ty; sau đó liệt kê ưu điểm và các hạn chế còn tồn tại Từ đó, tác giả kiến nghị các đề xuất phù hợp, có thể áp dụng được nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu, phải trả và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Tiến Đồng