Kế toán khoản phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán ksi việt nam – chi nhánh hà nội

Nhận thức được tầm quan trọng đó, em đã lựa chọn đề tài “Kế toán khoản phải thu khách hàng tại cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo th

Hà Nội, tháng 7 năm 2021

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

-*** -

BÁO CÁO THỰC TẬP GIỮA KHÓA

Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán

KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM –

CHI NHÁNH HÀ NỘI

Họ và tên sinh viên: Phạm Quỳnh Mai

Mã sinh viên: 1818810047 Lớp: Anh 1 – Kế toán – Kiểm toán Khóa: 57

Người hướng dẫn khoa học: ThS Nguyễn Thị Thanh Loan

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 3

1.1 Thông tin chung 3

1.2 Quá trình hình thành và phát triển 3

1.3 Các loại hình dịch vụ 4

1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty 5

Cơ cấu tổ chức 5

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 5

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 7

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 7

Chính sách kế toán áp dụng 8

Trình tự ghi sổ kế toán 9

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 11

2.1 Đặc điểm hoạt động cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 11

Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính 11

Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản 12

Dịch vụ tư vấn kế toán 12

2.2 Chính sách thanh toán của công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 13

2.3 Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 13

Tài khoản sử dụng 13

Quy trình luân chuyển chứng từ 14

Ví dụ minh họa 16

2.4 Thực trạng công tác kế toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 21

Chính sách kế toán áp dụng 21

Tài liệu sử dụng 23

Tài khoản sử dụng 23

Phương pháp kế toán 23

2.5 Đánh giá tình hình kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 24

Ưu điểm 24

Hạn chế 25

Nguyên nhân 26

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 28

3.1 Về phía công ty 28

3.2 Về phía bộ phận kế toán 29

KẾT LUẬN 30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

NHẬT KÍ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức của công ty 5

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán 7

Sơ đồ 1.3: Mô hình hoạt động của phần mềm kế toán 3TSoft 10

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 15

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi 16

Bảng 2.1: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 11

Bảng 2.2: Mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi 22

Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán 3TSoft 9

Hình 2.1: Trích danh mục khách hàng của công ty 14

Hình 2.2: Màn hình cập nhật Hóa đơn bán hàng 17

Hình 2.3: Màn hình cập nhật Báo có 19

Hình 2.4: Màn hình cập nhật Phiếu thu 21

Hình 2.5: Bảng theo dõi trích lập dự phòng phải thu khách hàng 23

Hình 2.6: Màn hình cập nhật Phiếu kế toán 24

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lí do lựa chọn đề tài

Sự lây lan rộng rãi của đại dịch Covid-19 và những bất ổn về kinh tế đã mang đến nhiều thách thức cho doanh nghiệp, trong đó có vấn đề quản lí dòng tiền Nợ phải thu là một trong những khoản mục có tác động rất lớn đến dòng tiền của doanh nghiệp Các khoản phải thu tăng lên thể hiện vốn ứ đọng nhiều hơn trong khâu thanh toán, do đó doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh thì cần phải có thêm nguồn vốn tài trợ, có thể dẫn đến việc phải đi vay nợ, chi phí sử dụng vốn tăng cao hơn Chính vì vậy, yêu cầu tất yếu đặt ra đòi hỏi doanh nghiệp ý thức được việc quản lí các khoản nợ phải thu của mình, trong đó có khoản nợ phải thu khách hàng là điều không thể tránh khỏi trong hoạt động kinh doanh

Doanh nghiệp muốn quản lí tốt các khoản nợ đó trước hết cần xây dựng được tổ chức kế toán phải thu khách hàng kịp thời, đầy đủ, hiệu quả, chuyên nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng đó, em đã lựa chọn đề tài “Kế toán khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo thực tập của mình

- Trên cơ sở đó, đưa ra một số đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là cách tổ chức kế toán phải thu khách hàng

và trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được thực hiện dựa trên các phương pháp nghiên cứu khoa học thích hợp đó

là phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, kết hợp với phương pháp chuyên gia

để thống kê, điều tra, thu thập, phân tích các thông tin về tổ chức, công tác kế toán ở

công ty Đó là các loại chứng từ, hệ thống tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán, các số liệu liên quan để chứng minh làm cơ sở dẫn dắt cho việc kiểm tra tính hợp lí của công tác hạch toán phải thu khách hàng và xác định mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi

5 Kết cấu

Nội dung báo cáo bao gồm 3 phần chính:

- Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – chi nhánh

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

KSI VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI

1.1 Thông tin chung

- Tên giao dịch: Công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội

- Tên tiếng Anh: KSi Vietnam Auditing Company Limited – Hanoi Branch

- Địa chỉ: Tầng 12 tòa nhà Viwaseen, số 48 Tố Hữu, phường Trung Văn, quận Nam

- Giấy chứng nhận đăng kí hoạt động mã số: 0302714628-010

- Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế

1.2 Quá trình hình thành và phát triển

KSi Việt Nam, tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán & Tư vấn tài chính Ánh Sáng Á Châu (AFCC), là một công ty kiểm toán độc lập được thành lập vào ngày 13 tháng 8 năm 2002 bởi những kiểm toán viên, giám đốc tài chính xuất sắc, những người từng giữ vai trò quản lý trong các tổ chức kiểm toán và Tập đoàn kinh tế hàng đầu Việt Nam Khởi nghiệp từ năm 2002, KSi Việt Nam được Bộ Tài chính công nhận hoạt động trên các lĩnh vực: kiểm toán độc lập, cổ phần hóa doanh nghiệp, thẩm định giá và tư vấn tài chính kế toán Cùng với sự phát triển và lớn mạnh của công ty, ngày 1/8/2010, AFCC

đã chính thức trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế Kingston Smith –

KS International, và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam (theo tên của Tập đoàn)

KSi Việt Nam hiện có 3 văn phòng được đặt tại 3 trung tâm kinh tế lớn cả nước –

Hồ Chí Minh, Hà Nội và Đà Nẵng với đội ngũ nhân viên trình độ cao, chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm Trụ sở chính của công ty đặt tại số 96 Lê Văn Duyệt, phường 1, quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh

Công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội xuất phát điểm là

Trải qua hơn 8 năm phục vụ các khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau, công ty đã không ngừng nỗ lực qua từng dịch vụ cung cấp nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng, phong phú và mang đến sự hài lòng cao nhất cho khách hàng Với phương châm “Bảo mật, uy tín và chất lượng” cùng đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn giỏi, được đào tạo chính quy trong và ngoài nước và có chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên CPA, công ty đã và đang thành công khi tạo được uy tín lớn đối với các doanh nghiệp trong và ngoài nước

1.3 Các loại hình dịch vụ

Với mong muốn hỗ trợ khách hàng có một nền tài chính minh bạch, vững chắc trong quá trình phát triển và hội nhập kinh tế, KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội luôn không ngừng nỗ lực, cải thiện và cam kết thực hiện các dịch vụ một cách hiệu quả, chất lượng và trong thời gian nhanh nhất Các dịch vụ mà công ty cung cấp có thể kể đến bao gồm:

- Dịch vụ kiểm toán (trong đó có kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán xây dựng cơ bản)

Kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán xây dựng cơ bản là hoạt động chủ yếu công ty, là một trong những yếu tố cơ bản làm nên giá trị thương hiệu KSi Việt Nam Hai hoạt động này không ngừng phát triển cả về số lượng và chất lượng Quá trình kiểm toán của công ty luôn gắn liền với việc tư vấn đã góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lí tài chính của doanh nghiệp

- Dịch vụ tư vấn kế toán

Hiện nay các doanh nghiệp phải đối mặt với những thách thức trong việc ứng phó với sự phức tạp ngày càng tăng của các hướng dẫn kế toán Sự gia tăng tính phức tạp, cùng với sự giám sát chặt chẽ hơn trong việc thi hành các quy định kế toán đã dẫn đến khó khăn hơn trong việc áp dụng kế toán của doanh nghiệp Chính vì vậy, để giải quyết vấn đề đó, công ty cũng đem đến cho khách hàng các dịch vụ kế toán như: tư vấn trợ giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo tài chính; tư vấn xây dựng các

mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp cho các doanh nghiệp mới thành lập; thực hiện việc rà soát và phân tích bộ máy kế toán tài chính đã có sẵn nhằm tư vấn việc cải tổ và hợp lý hóa bộ máy kế toán tài chính; xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị doanh nghiệp…

1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty

lí lỗ của công ty Bên cạnh đó, Hội đồng thành viên có quyền bầu, miễn nhiễm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, kí và chấm

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức của công ty

Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản

Bộ phận kiểm toán báo cáo tài chính

Bộ phận

kế toán

Bộ phận nhân sự

dứt hợp đồng đối với Giám đốc, Kế toán trưởng Tại công ty, Chủ tịch Hội đồng thành viên đồng thời kiêm vị trí Giám đốc công ty

1.4.2.2 Ban Giám đốc

Ban Giám đốc của công ty bao gồm 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc

- Giám đốc: là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình Giám đốc tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, trình báo cáo tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên

- Phó Giám đốc: có trách nhiệm hỗ trợ Giám đốc xử lí, điều hành các hoạt động của công ty Theo đó, Phó Giám đốc chủ động triển khai, thực hiện nhiệm vụ được giao

và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động, mặt khác thiết lập mục tiêu, chính sách cho từng bộ phận để các bộ phận hoạt động hiệu quả hơn

- Bộ phận nhân sự: tuyển dụng, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực, quản lí thông tin, hồ sơ nhân sự trong công ty

1.4.2.4 Bộ phận nghiệp vụ

Bộ phận nghiệp vụ là bộ phận trực tiếp tạo ra doanh thu, lợi nhuận cho công ty, được chia thành 3 phòng, trong đó phòng 1 và 3 là kiểm toán báo cáo tài chính, phòng 2

là kiểm toán xây dựng cơ bản

- Bộ phận kiểm toán báo cáo tài chính: cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và tư vấn kế toán cho khách hàng Không chỉ đưa ra ý kiến về mức độ trung thực, hợp lí của báo cáo tài chính, bộ phận còn giúp doanh nghiệp được kiểm toán thấy được những sai sót, tồn tại của mình, qua đó tìm phương hướng giải quyết, khắc phục tình trạng để giảm thiểu rủi ro về thuế, cũng như nâng cao chất lượng của đội ngũ kế toán tại đơn vị và thông tin tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán

- Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản: cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản cho khách hàng, giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lí, tiết kiệm

cho ngân sách Nhà nước và của chủ đầu tư, thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được kịp thời

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ vào quy mô và đặc điểm ngành nghề kinh doanh, công ty lựa chọn áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, theo đó tất cả các công việc kế toán như phân loại, kiểm tra chứng từ, ghi sổ, lập báo cáo… đều được thực hiện tập trung ở phòng

kế toán của đơn vị Hình thức tổ chức này nhằm đảm bảo sự luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận một cách nhanh chóng, kịp thời

Phòng kế toán gồm có 3 người: một kế toán trưởng, một người kiêm kế toán tài sản, kế toán thanh toán, kế toán tiền lương và một thủ quỹ Minh họa sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty như sau:

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam –

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán

- Kế toán tài sản

Theo dõi, ghi chép đầy đủ, kịp thời về mặt số lượng, giá trị, hiện trạng tài sản của công ty, cũng như tính toán, trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ công cụ dụng cụ định kì

- Kế toán thanh toán

Lập và quản lí các chứng từ thu chi, quản lí dòng tiền thu chi của công ty khi diễn

ra các giao dịch thanh toán bằng tiền hoặc chuyển khoản, theo dõi tình hình công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, kết hợp với thủ quỹ theo dõi quỹ tiền mặt

- Kế toán tiền lương

Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng

và chất lượng lao động, tình hình sử dụng lao động, tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về tiền lương và các khoản trích theo lương, lập báo cáo về lao động, tiền lương, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội… thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán, bên cạnh đó tổ chức phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm y tế, bảo hiểm

xã hội…

- Thủ quỹ

Quản lí quỹ tiền mặt của đơn vị, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của công ty, kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày đồng thời lập báo cáo định kì cho cấp trên

Chính sách kế toán áp dụng

Kì kế toán của công ty được quy định là kì kế toán năm, tức 12 tháng, bắt đầu từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ trong kế toán là đồng Việt Nam (VND) Công ty áp dụng hình thức kế toán máy, ghi sổ theo hình thức Nhật

kí chung

Tài sản cố định được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản do đơn vị tự xác định theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Hàng tồn kho được xác định theo nguyên tắc giá gốc Phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho là bình quân gia quyền

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Chế độ kế toán áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

Trình tự ghi sổ kế toán

Nhằm đảm bảo sự phù hợp với quy mô và đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tạo sự thuận tiện cho công tác kế toán tại đơn vị, công ty sử dụng phần mềm kế toán 3TSoft Phần mềm kế toán 3TSoft được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức Nhật kí chung, bao gồm các loại sổ: Sổ Nhật kí chung, Sổ Cái, Sổ Nhật kí đặc biệt và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán 3TSoft

Nguồn: Phần mềm kế toán 3TSoft

Phần mềm kế toán 3TSoft hoạt động theo ba giai đoạn chính như sau:

Sơ đồ 1.3: Mô hình hoạt động của phần mềm kế toán 3TSoft

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam –

Định kì, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì Sổ và chứng từ kế toán được đánh số, in và đóng quyển theo năm

Nhận dữ liệu đầu vào

• Phiếu thu, chi

• Báo cáo tài chính

• Báo cáo quản trị

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT

NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI

2.1 Đặc điểm hoạt động cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội

Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp chia làm ba loại chính: dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản và dịch vụ tư vấn kế toán Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

Hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty diễn ra theo 3 giai đoạn sau:

Bảng 2.1: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Lập kế hoạch

kiểm toán

- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

- Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán

- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

- Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng

- Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính

- Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận

- Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu

- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm

toán

- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ

- Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán

- Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Kiểm tra các nội dung khác

- Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán Kết thúc kiểm

toán

- Tổng hợp kết quả kiểm toán

- Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lí

- Soát xét, hoàn thiện dự thảo Báo cáo kiểm toán và hồ sơ kiểm toán

- Thảo luận với khách hàng về dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lí

- Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lí

Nguồn: Phòng Kiểm toán báo cáo tài chính công ty TNHH Kiểm

toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội

Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản

Về cơ bản, đối với dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản, kiểm toán viên cũng thực hiện theo 3 giai đoạn tương tự với dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, song có sự khác biệt về nguyên tắc và phương thức tiến hành kiểm toán

- Về nguyên tắc: Trên cơ sở thống nhất kế hoạch kiểm toán tổng thể giữa 2 bên, công việc kiểm toán sẽ được thực hiện ngay trong quá trình thực hiện dự án theo từng hạng mục chính, kể từ khi triển khai dự án cho đến khi kết thúc dự án, hoàn thành Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của các dự án

- Về phương thức tiến hành kiểm toán:

Cuộc kiểm toán sẽ thực hiện theo từng đợt cho từng hạng mục hoàn thành tùy thuộc tình hình quyết toán của chủ đầu tư Khi có nhu cầu quyết toán giá trị quyết toán chi phí từng hạng mục hoàn thành, chủ đầu tư sẽ thông báo cho công ty trước 10 ngày để chuẩn

bị kế hoạch kiểm toán Công ty có trách nhiệm lập tiến độ chi tiết báo cáo chủ đầu tư chấp thuận làm cơ sở cho việc thực hiện kiểm toán

Khi hạng mục hoàn thành quyết toán, chủ đầu tư sẽ thông báo cho công ty thực hiện kiểm toán giá trị quyết toán từng hạng mục Thời gian thực hiện kiểm toán giá trị quyết toán từng hạng mục không quá 01 tháng kể từ ngày chủ đầu tư cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu quyết toán Khi kết thúc đợt kiểm toán, công ty sẽ cung cấp cho chủ đầu tư dự thảo số liệu kiểm toán từng đợt thực hiện

Khi công trình hoàn thành và được chủ đầu tư cung cấp Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành toàn bộ công trình cùng đầy đủ các tài liệu liên quan, công ty thực hiện công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình trong thời gian không quá 4 tháng

kể từ khi chủ đầu tư cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu quyết toán toàn bộ công trình Kết thúc đợt kiểm toán, công ty sẽ cung cấp cho chủ đầu tư dự thảo Báo cáo quyết toán vốn đầu

tư của toàn bộ công trình Không quá 10 ngày sau khi nhận được ý kiến trả lời chính thức của chủ đầu tư về dự thảo Báo cáo kiểm toán, công ty sẽ cung cấp cho chủ đầu tư Báo cáo kiểm toán chính thức về quyết toán vốn đầu tư toàn bộ công trình

Dịch vụ tư vấn kế toán

Dịch vụ tư vấn kế toán mặc dù không chiếm tỉ trọng lớn trong doanh thu của công

ty, song không thể phủ nhận hiệu quả và lợi ích mà dịch vụ mang lại cho các doanh nghiệp Dịch vụ này cũng do phòng Kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị cung cấp, tuy nhiên để đảm bảo yêu cầu về tính độc lập, những cá nhân tham gia kiểm toán báo cáo tài chính không thể đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán tại doanh nghiệp đó Việc

thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn nhằm giải quyết các vấn đề kế toán phát sinh sẽ do những cá nhân khác đảm bảo tính độc lập đảm nhận

Một số công việc tư vấn kế toán đặc thù, phức tạp và chuyên sâu bao gồm:

- Hỗ trợ khách hàng xử lí các vấn đề phức tạp trong hoạt động kế toán và lập báo cáo tài chính

- Cập nhật thông tin về việc ban hành và diễn giải các chuẩn mực kế toán quốc gia

và quốc tế mới và hiện hành

- Tư vấn xây dựng bộ máy kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập

2.2 Chính sách thanh toán của công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh

Hà Nội

Công ty không quy định chính sách thanh toán chung đối với mọi khách hàng Thay vào đó, phí dịch vụ, thời hạn, hình thức và phương thức thanh toán sẽ do hai bên thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán hoặc hợp đồng dịch vụ tư vấn

Về phương thức thanh toán, tùy theo khách hàng mà công ty cung cấp dịch vụ, công ty có thể yêu cầu khách hàng tạm ứng hoặc không và thanh toán giá trị còn lại của hợp đồng khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ

Về hình thức thanh toán, thông thường công ty chấp nhận hình thức thanh toán chuyển khoản hoặc tiền mặt

2.3 Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội

Tài khoản sử dụng

Để hạch toán các khoản phải thu khách hàng, công ty sử dụng tài khoản “131 – Phải thu của khách hàng” Tài khoản 131 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1311: Phải thu kiểm toán báo cáo tài chính

- Tài khoản 1312: Phải thu kiểm toán xây dựng cơ bản

Tài khoản 131 được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng khách hàng Mỗi khách hàng có một mã tương ứng được tạo và chọn từ danh mục khách hàng

Hình 2.1: Trích danh mục khách hàng của công ty

Nguồn: Phần mềm kế toán 3TSoft

Quy trình luân chuyển chứng từ

2.3.2.1 Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ và ghi nhận doanh thu

Khi công ty hoàn thành nghĩa vụ của mình theo hợp đồng, kế toán lập Hóa đơn giá trị gia tăng có chữ kí điện tử và gửi cho khách hàng

Sau đó, kế toán thanh toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu tương ứng, đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng

2.3.2.2 Khi khách hàng thanh toán

Khi thu được tiền do khách hàng trả nợ hoặc tạm ứng trước, kế toán ghi nhận giảm khoản phải thu khách hàng

- Trường hợp 1: Khách hàng trả nợ hoặc tạm ứng bằng tiền mặt

Quy trình luân chuyển chứng từ khi đó diễn ra như sau:

(1) Khi khách hàng đề nghị nộp tiền, kế toán thanh toán tiến hành lập Phiếu thu (3 liên)

(2) Kế toán trưởng kí và duyệt Phiếu thu (3 liên)

(3) Kế toán trưởng sau khi kí duyệt thu chuyển trả lại 3 liên phiếu thu cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán giữ Phiếu thu liên 1

(4) Khách hàng kí nhận 2 liên Phiếu thu (liên 2 và 3) và tiến hành nộp tiền

(5) Thủ quỹ sau khi nhận được Phiếu thu 2 liên và tiền mặt do khách hàng nộp kí xác nhận vào Phiếu thu, đồng thời chuyển lại liên 3 cho khách hàng

(6) Thủ quỹ căn cứ vào Phiếu thu để ghi sổ quỹ, sau đó chuyển Phiếu thu liên 2 cho

kế toán thanh toán

(7) Kế toán thanh toán căn cứ vào Phiếu thu có chữ kí của thủ quỹ và người nộp tiền để ghi số kể toán tiền mặt và sổ công nợ khách hàng

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Khách hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam –

Chi nhánh Hà Nội

- Trường hợp 2: Khách hàng trả nợ hoặc tạm ứng bằng chuyển khoản

Quy trình luân chuyển chứng từ bao gồm các bước sau:

Nhận lại phiếu thu

Kí và duyệt thu

Kí phiếu thu

và nộp tiền

Nhận phiếu thu và thu tiền

Ghi sổ quỹ Lập

phiếu thu

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam –

Chi nhánh Hà Nội

Ví dụ minh họa

2.3.3.1 Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ và ghi nhận doanh thu

Ví dụ 1: Ngày 24/3/2020, khi đã hoàn thành nghĩa vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán cho công ty Cổ phần Đầu tư và sản xuất công nghiệp theo hợp đồng, công ty xuất Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000078 (Phụ lục 01) với tổng số tiền thanh toán là 85.800.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán vào phần hành “Kế toán vật tư, hàng hóa”, chọn “Hóa đơn bán hàng” để ghi nhận khoản phải thu khách hàng tương ứng như sau:

- Ngày chứng từ là 24/3/2020, là ngày phát sinh chứng từ gốc

- Số chứng từ được phần mềm tự động tổng hợp và đưa ra căn cứ trên số lần mà kế toán đã cập nhật vào màn hình Ở đây, số chứng từ là 035 tương ứng với lần cập nhật vào màn hình cập nhật Hóa đơn bán hàng trong năm là lần thứ 035

- Đối tượng là công ty TNHH Cổ phần Đầu tư và sản xuất công nghiệp tương ứng với mã 1.02 trong danh mục đối tượng Mục “Ông bà” và “Địa chỉ” được phần mềm ghi nhận tương ứng từ thông tin đã tạo trong danh mục đối tượng

- Phần diễn giải là nội dung của chứng từ: “Phí kiểm toán theo hóa đơn số 0000078”

- Ở mục “Mã nhập xuất”, kế toán nhập 131 tương ứng “Bán hàng công nợ”