Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần cà phê mê trang

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ OANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MÊ TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ OANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MÊ TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH THỊ HỒNG HẠNH Đà Nẵng - Năm 2020 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 3 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .3 4 Phương pháp nghiên cứu 3 5 Bố cục đề tài 4 6 Tổng quan nghiên cứu .4 CHƯƠNG 1 8 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 8 1.1 Khái quát chung về kiểm soát nội bộ 8 1.1.1 Khái niệm 8 1.1.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ 9 1.1.3 Mục tiêu hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ 10 1.1.4 Các bộ phận của kiểm soát nội bộ 10 1.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền 18 1.2.1 Khái quát về chu trình bán hàng và thu tiền 18 1.2.2 Các chức năng của chu trình bán hàng và thu tiền 19 1.2.3 Các rủi ro có thể xảy ra trong chu trình bán hàng và thu tiền 23 1.2.4 Mục tiêu kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền 25 1.2.5 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu trình bán hàng và thu tiền 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33 CHƯƠNG 2 34 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MÊ TRANG 34 2.1 Khái quát về Công ty Cổ Phần Cà Phê Mê Trang 34 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 34 2.1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty 34 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ Phần Cà Phê Mê Trang 37 2.2 Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Cà phê Mê Trang 40 2.2.1 Môi trường kiểm soát .40 2.2.2 Đánh giá rủi ro 46 2.2.3 Hoạt động kiểm soát .48 2.2.4 Hệ thống thông tin 50 2.2.5 Hoạt động giám sát 52 2.3 Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ Phần Cà Phê Mê Trang 54 2.3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại Công ty .54 2.3.2 Quy trình và thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty 54 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ Phần Cà Phê Mê Trang 66 2.4.1 Những ưu điểm trong công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần cà phê Mê Trang 66 2.4.2 Những hạn chế trong công tác kiểm soát nội bô chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần cà phê Mê Trang 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 72 CHƯƠNG 3 73 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MÊ TRANG 73 3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát tại Công ty Cổ Phần Cà Phê Mê Trang 73 3.1.1 Hoàn thiện phương thức quản lý 73 3.1.2 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức 74 3.1.3 Quy trình nhân sự 74 3.2 Hoàn thiện công tác nhận diện đánh giá rủi ro .77 3.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin .77 3.4 Hoàn thiện quy trình bán hàng và thu tiền 78 3.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát 80 3.5.1 Hoạt động tiếp nhận và xử lý đơn hàng 80 3.5.2 Hoạt động xuất kho và giao hàng 82 3.5.3 Hoạt động lập hóa đơn .83 3.5.4 Hoạt động ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 85 KẾT LUẬN .86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN KIỂM TRA HÌNH THỨC LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1 Tiếng Việt CP Cổ Phần DN Doanh nghiệp ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB Kiểm soát nội bộ GĐ Giám đốc VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam WB Ngân hàng thế giới 2 Tiếng Anh The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway COSO Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính DANH MỤC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang 11 1.1 Sơ đồ các thành phần của hệ thống KSNB 20 1.2 Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền 35 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 37 2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 39 55 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán máy 57 58 2.4 Lưu đồ kiểm soát 60 61 2.5 Giao diện phần mềm xuất hóa đơn 81 2.6 Hóa đơn bán hàng 2.7 Phiếu xuất kho 2.8 Phiếu thu 3.1 Mẫu đơn đặt hàng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Các rủi ro trong chu trình bán hàng và thu tiền 23 1.2 Mục tiêu kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền 26 1.3 Tiêu chí cần thiết đối với chứng từ sử dụng trong chu trình 27 bán hàng và thu tiền 1.4 Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu 29 tiền 2.1 Kết quả phỏng vấn về môi trường kiểm soát tại Công ty 42 2.2 Kết quả phỏng vấn quá trình nhận diện và đánh giá rủi ro 47 tại Công ty 2.3 Kết quả phỏng vấn hoạt động kiểm soát tại Công ty 49 2.4 Kết quả phỏng vấn hoạt động hệ thống thông tin tại Công 51 ty 2.5 Kết quả phỏng vấn về hoạt động giám sát tại Công ty 53 2.6 Khảo sát thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 62 3.1 Bảng mô tả công việc 76 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Trước sự phát triển của nền kinh tế, sự hội nhập kinh tế thị trường và các đối thủ cạnh tranh ngày càng gay gắt, việc mở rộng quy mô, phát triển thị trường của doanh nghiệp ra bên ngoài là điều tất yếu nhưng để làm được điều đó thật tốt thì chính bản thân của doanh nghiệp phải có sự vững chắc từ bên trong để làm nền tảng vững mạnh chống đỡ sóng gió bên ngoài Không chỉ dừng lại ở việc có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, chiến lược kinh doanh tốt … mà còn đòi hỏi doanh nghiệp phải có công tác quản lý, quản trị doanh nghiệp tốt cũng như việc kiểm tra, kiểm soát cần phải được coi trọng Hệ thống kiểm soát nội bộ là phương sách quản lý hữu hiệu của các nhà quản lý doanh nghiệp, là hình thức kiểm soát các hoạt động trong doanh nghiệp dựa trên hệ thống các quy định, thủ tục hay các quy trình mà doanh nghiệp đề ra Nhờ vào các hoạt động kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của hệ thống kiểm soát nội bộ mà doanh nghiệp cắt giảm được tối đa các chi phí không cần thiết, hạn chế được các rủi ro xảy ra, đồng thời nâng cao được tính chính xác, khách quan, trung thực của các báo cáo Trong nền kinh tế hiện đại thì kiểm soát nội bộ không chỉ có vai trò giới hạn ở việc đảm bảo mà còn mở rộng sang cả vai trò hỗ trợ và tạo ra giá trị gia tăng cho tổ chức Chính vì vậy việc thiết lập, thực hiện và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là rất quan trọng, khi doanh nghiệp thực hiện các hoạt động kiểm soát trong quản lý thì những mục tiêu đề ra của doanh nghiệp sẽ đạt được với hiệu quả tốt nhất Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều rủi ro và sẽ chịu các tác động tương ứng tùy thuộc vào từng loại rủi ro đó Lúc đó, việc xác định đúng, nhận dạng đúng và mức độ tác động của rủi ro để từ đó tìm ra những biện pháp nhằm hạn chế, phòng tránh là hết sức cần thiết Để làm được