Trang 1 KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁNBÁO CÁO BÀI TẬP NHĨMMơn: Kế tốn tài chính 1ĐỀ BÀI: BÁO CÁO TÌNH HÌNH SẢN XUẤT Trang 2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘIKHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐNBÁO CÁO BÀI TẬ
XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HOẠT ĐỘNG NHÓM
Bảng 1 Bảng kế hoạch hoạt động nhóm
Người thực hiện Tiến trình thực hiện Đánh giá công việc
Hoàn thiện đầy đủ nhiệm vụ trong bài báo cáo thảo luận của nhóm đúng thời gian được giao và đảm bảo nội dung đầy đủ và hoàn chỉnh
Sau khi hoàn thiện bài báo cáo các thành viên được
Tìm hiểu và chọn doanh nghiệp cho đề tài Thảo luận và lựa chọn thông tin:
Xác định nhiệm vụ và phân công công việc
Khái quát chung về công ty Đặng Kiều Trang 6/06-7/06 Hoàn thành
Tìm hiểu các thông tin cơ bản về công ty (địa chỉ, mã số thuế, ngành nghề kinh doanh, sản phẩm sản
8/06-9/06 Hoàn thành củng cố kiến thức của các bài học trong chương trình của môn kế toán tài chính 1 xuất,…) Tìm hiểu bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, tên ngân hàng giao dịch
Tìm hiểu các thông tin về công ty liên quan đến chế độ kế toán, kỳ kế toán, phương pháp kế toán,…
Tìm hiểu các thông tin chi tiết về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, khách hàng, nhà cung cấp,
Nguyễn Kiều Oanh 8/06-9/06 Hoàn thành
Số dư đầu kỳ các tài khoản
Nguyễn Thị Quý 10/06-11/06 Hoàn thành Nghiệp vụ 1,
Lê Thúy Huyền 10/06-11/06 Hoàn thànhNghiệp vụ 2, Nguyễn Thị Thanh 10/06-11/06 Hoàn
Nguyễn Kiều Oanh 10/06-11/06 Hoàn thành Nghiệp vụ 6,
Lê Thúy Huyền 10/06-11/06 Hoàn thành Nghiệp vụ 8,
Nguyễn Thị Quý 10/06-11/06 Hoàn thành Nghiệp vụ 10,
13 Đặng Kiều trang 11/06-12/06 Hoàn thành Nghiệp vụ 15 Phạm Thị Minh
Thu Nguyễn Kiều Oanh Đặng Kiều Trang
Kiểm tra các nghiệp vụ và các chứng từ kế toán phát sinh Phân loại chứng từ kế toán theo địa điểm lập chứng từ kế toán
Tập hợp các phần của từng
12/06-13-06 Hoàn thành thành viên thành bài báo cáo hoàn chỉnh Hoàn thành bản Word và in bản cứng nộp cho giảng viên
XÂY DỰNG THÔNG TIN GIẢ ĐỊNH VỀ DOANH NGHIỆP 6 2.1 Khái quát chung về công ty
Các thông tin cơ bản về công ty
- Tên công ty: TỔNG CÔNG TY MAY 10 – CTCP.
+ Tên quốc tế: GARMENT 10 CORPORATION - JOINT STOCK COMPANY.
+ Tên viết tắt: GARCO 10., JSC.
- Địa chỉ công ty: 765A Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội, Việt Nam.
- Loại hình: Công ty cổ phần.
- Website: www.garco10.com.vn
- Tên ngân hàng giao dịch thanh toán: Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Chương Dương.
- Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất và bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng chuyên doanh. Các loại hình kinh doanh khác như nuôi trồng, sản xuất và chế biến các sản phẩm từ nuôi trồng,… chiếm tỷ trọng nhỏ so với ngành sản xuất kinh doanh chính
- Địa bàn kinh doanh: Trong nước và xuất khẩu.
- Sản phẩm sản xuất: quần áo, giày dép, hàng da và hàng giả da (gồm cả các sản phẩm dành cho nam giới, nữ giới và trẻ em).
2.2.2 Bộ máy quản lý, Bộ máy kế toán của công ty
Công ty May 10 là một doanh nghiệp Nhà nước với ngành nghề kinh doanh là may mặc trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ, hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh Xã hội chủ nghĩa và giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa lợi ích của Công ty, của toàn xã hội và lợi ích của công nhân lao động. Công ty tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước trên cơ sở tự mình tận dụng năng lực sản xuất và áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.
Hình 1 Sơ đồ bộ máy của Công ty May 10
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và cấp trên về mọi hoạt động của Công ty Đồng thời cũng giải quyết những biến động của Công ty theo đúng kế hoạch, chính sách, đường lối của Nhà nước, là người chịu trách nhiệm trực tiếp về đời sống vật chất tinh thần của cán bộ công nhân trong Công ty
- Phòng tổ chức hành chính: Lập kế hoạch lao động cho toàn Công ty phân công lao động, ban hành các tiêu chuẩn, định mức, đơn giá tiền, phân lương theo trình độ chuyên môn cán bộ công nhân viên, xây dựng các nội quy, quy chế kỷ luật lao động, đề xuất với giám đốc thực hiện chế Bảo hộ lao động cho công nhân sản xuất.
- Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch thu mua vật tư, xây dựng kế hoạch bảo dưỡng vật tư trong kho, kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, xác định mức tiêu hao vật tư
- Phòng Kĩ Thuật : Chịu trách nhiệm về máy móc, thiết bị của Công ty, lập kế hoạch dự án mua trang thiết bị mới, đưa dây chuyền công nghệ vào sản xuất. Phòng kế toán tài vụ: Tổ chức, chỉ đạo, thực hiện công tác kế toán và thống kê, kiểm tra, kiểm soát kinh tế, tài chính Có trách nhiệm quản lý tài sản, vốn. Thanh tra các hợp đồng kinh tế phát sinh trong sản xuất kinh doanh Báo cáo tài chính lên cơ quan cấp trên và nộp các khoản ngân sách theo qui định của Nhà nước.
Hình 2 Sơ đồ bộ máy kế toán
- Kế toán tài sản cố định: Lập bảng cân đối kế toán, thuyết minh Báo cáo tài chính và các báo cáo giải trình khác theo yêu cầu của các cơ quan quản lý Nhà nước Ghi chép, theo dõi vốn góp liên doanh của công ty tại các đơn vị liên doanh về số hiện có, tình hình tăng giảm và hiệu quả sử dụng vốn góp liên doanh đó Phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm về số lượng, chất lượng, tình hình sử dụng tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định Cân đối nguồn vốn cố định, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, nguồn vốn sửa chữa lớn, quỹ đầu tư phát triển
- Kế toán kho thành phẩm xuất khẩu và tiêu thụ sản phẩm xuất khẩu: Quản lý, theo dõi, hạch toán: kho thành phẩm, hàng hoá dùng để xuất khẩu đã giao cho khách hàng, theo dõi việc thanh toán, tiêu thụ sản phẩm, tính doanh thu, lãi, lỗ tiêu thụ sản phẩm nội địa
- Kế toán kho thành phẩm nội địa và tiêu thụ sản phẩm nội địa: Quản lý, theo dõi, hạch toán: kho thành phẩm, hàng hoá dùng để tiêu thụ nội địa đã giao cho khách hàng, theo dõi việc thanh toán, tiêu thụ sản phẩm, tính doanh thu, lãi, lỗ tiêu thụ sản phẩm nội địa Kế toán nguyên vật liệu: Quản lý theo dõi hạch toán các kho; Nguyên vật liệu, công cụ lao động Có nhiệm vụ phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị vật tư, hàng hoá công cụ lao động có trong kho, mua vào, bán ra, xuất sử dụng Tính toán và phân bổ chi phí nguyên vật liệu, công cụ lao động vào chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ lao động, phát hiện vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém mất phẩm chất Hướng dẫn và kiểm tra các kho thực hiện đúng chế độ ghi chép số liệu ban đầu, sử dụng chứng từ đúng với nội dung kinh tế Tập hợp số liệu kê khai thuế GTGT đầu vào theo mẫu biểu quy định
- Kế toán tiền lương và BHXH: Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương và các khoản thu nhập khác.Theo dõi phần trích nộp và chi trả BHXH, làm quyết toán và thanh toán chi BHXH theo quy định Theo dõi phần trích nộp và chi trả kinh phí công đoàn, BHYT.Theo dõi, ghi chép, tính toán và quyết toán vốn và lãi cho các khoản tiền gửi tiết kiệm để xây dựng công ty từ thu nhập cuả cán bộ công nhân viên
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành để hướng dẫn các bộ phận có liên quan lập và luân chuyển chứng từ chi phí cho phù hợp với đối tượng hạch toán Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chính và phụ Lập báo cáo chi tiết về các khoản chi phí thực tế, có so sánh với kỳ trước Hướng dẫn các xí nghiệp thành viên, các công ty liên doanh lập các báo cáo thống kê theo quy định
- Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, thanh toán quốc tế: Quản lý và hạch toán các khoản vốn bằng tiền, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản vay ngắn hạn,dài hạn Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán, bảo quản và lưu trữ chứng từ theo quy định Làm công tác thanh toán quốc tế,kiểm tra và phối hợp với các bộ phận khác có liên quan và hoàn chỉnh các Bộ chứng từ thanh toán, gửi ra Ngân hàng kịp thời và đôn đốc việc thanh toán của Ngân hàng Kế toán theo dõi và thanh toán công nợ: Theo dõi sát sao tình hình công nợ phải thu về tiền bán sản phẩm, hàng hoá và các dịch vụ khác để nhanh chóng thu hồi vốn đầu tư phục vụ sản xuất kinh doanh Theo dõi tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người cung cấp vật tư, hàng hoá cho công ty theo các hợp đồng kinh tế đã ký kết, tình hình thanh toán các hợp đồng giao gia công cho các liên doanh và kiểm tra việc tính toán trong việc lập dự toán, quyết toán và tình hình thanh quyết toán các hợp đồng về xây dựng cơ bản Mở sổ sách theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng để có số liệu cung cấp kịp thời khi cần thiết
- Thủ quỹ: Có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt không để hư hỏng rách nát và mất mát xảy ra Chịu trách nhiệm thu chi tiền sau khi đã kiểm tra và thấy rõ chứng từ đã có đủ điều kiện để thu chi Vào sổ quỹ hàng ngày và thường xuyên kiểm tra đối chiếu số dư với kế toán quỹ Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định.
Các thông tin chi tiết về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khách hàng, nhà cung cấp, tài sản cố định
Do đặc điểm của công ty May 10: Là vừa may gia công, sản xuất hàng hóa FOB xuất khẩu và FOB nội địa do vậy đặc điểm nguyên phụ liệu khá đa dạng Đối với các hợp đồng gia công thì nguyên phụ liệu chủ yếu do bên đặt gia công gửi sang, một phần nhỏ là bên đặt gia công nhờ mua hộ Đối với nguyên phụ liệu cho sản xuất FOB xuất khẩu và nội địa thì công ty tự mua ngoài (cả nội địa và nhập khẩu nước ngoài) Công ty May 10 còn chủ yếu nhập khẩu nguyên phụ liệu là ở một số quốc gia như Ấn Độ, Trung Quốc, Pakistan, Trung Phi …nơi có những nguồn cung lớn chất lượng và khá ổn định.
Nguyên phụ liệu bao gồm:
Vải chính: Vải Nylon, vải Tafta, vải Tweed
Vải lót: Vải lót polyester, vải lót lông, vải losy cotton,
Vải phối: Vải kaki, vải jean, vải kate, vải len
Vải nỉ: Vải nỉ Vercle Manzane, vải nỉ da cá, vải nỉ cotton, …
+ Phụ liệu: cúc, khuy, gai đinh, chỉ, khóa kéo, ….
+ Nhà cung cấp vật liệu thô (bông, tơ, sợi…) gồm: Công ty sản xuất bông PE Golden-Vtec, Công ty cổ phần nguyên liệu Dệt may Bình An, Tập đoàn dệt may Việt Nam-Vinatex là nhà cung ứng bông sợi chủ yếu cho Việt Tiến.
+ Công ty Tungshing Sewing machine: chuyên cung cấp cho hãng may Việt Tiến các máy móc thiết bị như: máy cắt Lectra, Eastman; máy khâu Juki. Pedasus, ….
+ Công ty TNHH Hà Nội Computer chuyên cung cấp các thiết bị văn phòng: máy tính, máy in, máy photo, …
Công ty May 10 sản xuất nhiều sản phẩm chất lượng cao được xuất khẩu sang thị trường các nước Mỹ, Đức, Nhật Bản, Canada, Trung Quốc, Mỹ, Các khách hàng chủ yếu của Công ty May 10 là:
+ Doanh nhân: là những người thành đạt, thường xuyên phải đi hội nghị, giao tiếp đàm phán…với các đối tác trong nước và nước ngoài, vì vậy những sản phẩm thời trang cao cấp là không thể thiếu đối với họ.
+ Nhân viên văn phòng: là những người đã đi làm, có thu nhập ổn định là đối tượng khách hàng thường xuyên của doanh nghiệp.
+ Sinh viên: là những người trẻ trung, năng động sẽ là những khách hàng tiềm năng của May 10.
+ Các đối tượng khác: giáo viên, bác sĩ,….
Công ty may 10 là công ty May mặc có quy mô lớn, do đó, công ty sở hữu rất nhiều các xưởng may lớn, văn phòng và thiết bị máy móc hiện đại.
Máy thêu vi tính Brother PR1000E.
Máy đính cúc điện tử Juki LK1903BSS.
Máy photocopy Fuji Xerox DocuCentre V 2060 CPS.
Và nhiều loại máy móc có giá trị khác.
+ 15 văn phòng ở các chi nhánh khác nhau.
XÂY DỰNG CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH
Tình hình của công ty trong tháng 4/2022
3.1.1 Tổng công ty May 10 là công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất có thông tin như sau
- Chế độ kế toán doanh nghiệp: Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính.
- Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Kỳ kế toán năm: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm: Nhập trước - xuất trước.
- Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Đường thẳng.
- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Khấu trừ.
3.1.2 Số dư đầu kỳ của một số tài khoản
- TK 131-Công ty An Phúc: 90.000.000 (Dư nợ)
Tháng 4/2022 có một số nghiệp vụ phát sinh như sau
Nghiệp vụ 1: Ngày 2/4 công ty mua 1000m vải nỉ Vercle Manzane về nhập kho đủ tại công ty cổ phần nguyên liệu dệt may Bình An với giá mua chưa thuế GTGT là 125.000/m, thuế suất GTGT 10% (theo HĐGTGT số
0089765), doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (Giấy báo nợ số 132) Chi phí vận chuyển hàng hóa về nhập kho đã trả bằng tiền mặt là 1.100.000 đã bao gồm thuế GTGT 10% (phiếu chi số PC04).
Nghiệp vụ 2: Ngày 4/4 mua 50 chiếc máy may của công ty Tungshing
Sewing machine về nhâ ̣p kho đủ, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 25.000.000/chiếc (theo HĐGTGT số 0867546, hợp đồng mua bán số:HM15/HD, biên bản giao nhâ ̣n), chưa thanh toán tiền cho bên bán
Nghiệp vụ 3: Ngày 6/4 xuất kho 3000m vải nỉ Vercle Manzane để sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm quần áo trẻ em (phiếu xuất kho M10, lê ̣nh sản xuất số 05/LSX, đề nghị xuất vâ ̣t tư số 05/ĐN – VT, biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG05).
Nghiệp vụ 4: Ngày 7/4, công ty đem vải Nylon và đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát Ama Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho là:50.000.000 Biên bản ghi nhận trị giá vốn góp do hội đồng thẩm định đánh giá là 52.000.000.
Nghiệp vụ 5: Ngày 9/4 công ty xuất 1 máy may giá trị là 9.900.000
Máy may này xuất về sử dụng cho sản xuất sản phẩm Số công cụ dụng cụ dự kiến phân bổ trong 2 năm Doanh nghiệp bắt đầu phân bổ từ tháng này
Nghiệp vụ 6: Ngày 10/4, mua 1 máy tính Dell của công ty TNHH Hà
Nội Computer giao ngay cho phòng kế toán sử dụng với giá mua chưa thuế GTGT 10% 60.500.000, (Hợp đồng mua bán số HN03/HĐ, Biên bản giao nhận, Hóa đơn GTGT 0134579, ký hiệu NH/20P) đã thanh toán bằng chuyển khoản từ ngân hàng Vietcombank đã nhận giấy báo nợ (UNC số 40, giấy báo nợ số 40) TSCĐ được đầu tư bằng toàn bộ quỹ đầu tư phát triển Thời gian khấu hao là 4 năm.
Nghiệp vụ 7: Ngày 13/4, nhận vốn góp liên doanh của công ty
Tungshing Sewing machine bằng một máy may có giá theo hội đồng liên doanh là 80.000.000, thời gian sử dụng là 5 năm dùng ngay cho phân xưởng.
Nghiệp vụ 8: Ngày 15/4, nhượng bán 1 TSCĐ hữu hình là máy đính cúc thuộc bộ phận sản xuất cho công ty may Thành Công có nguyên giá 45.000.000, đã hao mòn lũy kế đến thời điểm bán là 6.000.000, bán thu bằng tiền gửi ngân hàng với giá bao gồm cả thuế GTGT 10% là 16.500.000 (theo HĐGTGT số 0879546, giấy báo có số 452) Chi phí nhượng bán đã chi bằng tiền mặt chưa thuế GTGT 10% là 6.500.000 (phiếu chi PC số 86) Máy đính cúc có thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm.
Nghiệp vụ 9: Ngày 20/4, công ty mang 1 máy thêu thuộc bộ phận sản xuất đi góp vốn liên doanh vào công ty TNHH may Phù Đổng có nguyên giá 40.000.000, đã hao mòn lũy kế đến thời điểm đưa đi góp vốn là 5.000.000, máy thêu này được các bên liên doanh đánh giá lại là 29.000.000 (theo biên bản đánh giá lại TSCĐ số 04-TSCĐ) Thời gian sử dụng ước tính là 8 năm.
Nghiệp vụ 10: Ngày 22/4 công ty mang một TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất là máy dập cúc đi sửa chữa thường xuyên, có chi phí bao gồm: giá trị thiết bị, phụ tùng thay thế xuất kho là 21.000.000; tiền công phải trả người sửa chữa bên ngoài là 18.500.000.
Nghiệp vụ 11: Ngày 25/4 công ty quyết định trích chi phí sửa chữa lớn máy photocopy thuộc bộ phận quản lý gồm: thiết bị, phụ tùng thay thế xuất kho là 2.700.000; chi phí điện thanh toán bằng TGNH chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 2.000.000; tiền công thuê sửa chữa phải trả là 5.300.000 Sửa chữa lớn máy photocopy đã hoàn thành và công ty phân bổ toàn bộ chi phí sửa chữa vào chi phí kỳ này.
Nghiệp vụ 12: Ngày 26/4 công ty mua một tòa nhà tại công ty Địa Ốc
Xanh với mục đích để cho thuê hoạt động, có giá chưa thuế GTGT 10% là 1.500.000.000 (Hóa đơn GTGT số 0897568) Công ty đã thanh toán 80% số tiền mua căn hộ chung cư bằng TGNN (Giấy báo nợ số 512) Lệ phí trước bạ đã thanh toán bằng tiền mặt là 3.200.000 (phiếu chi số 45) Tòa nhà có thời gian sử dụng dự kiến là 12 năm.
Nghiệp vụ 13: Ngày 27/4 công ty chuyển đổi một văn phòng sang cho
Công ty cổ phần may Sông Hồng thuê hoạt động, thời hạn 3 năm Tiền cho thuê đã thu 1 quý bằng TGNH với tổng giá chưa thuế GTGT 10% là 270.000.000 (Giấy báo có số 65) Văn phòng có nguyên giá là 2.200.000.000, khấu hao tính đến ngày cho thuê là 72.000.000 Thời gian sử dụng dự kiến của tài sản là 8 năm.
Nghiệp vụ 14: Ngày 28/4 công ty quyết định rao bán một tòa nhà đang cho thuê hoạt động Doanh nghiệp đã bán tòa nhà với giá cả thuế GTGT 10% là 4.400.000.000 (theo HĐGTGT 0089788), đã thu bằng tiền gửi ngân hàng (giấy báo Có số 218) Nguyên giá của tòa nhà là 9.900.000.000, hao mòn lũy kế đã trích đến thời điểm cải tạo là 7.000.000.000, biết tòa nhà có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm Trước khi bán doanh nghiệp có sửa chữa, cải tạo tòa nhà Chi phí sửa chữa đã trả cho công ty Tuệ Linh bằng tiền gửi ngân hàng chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 400.000.000 (Giấy báo nợ số 308) Chi phí môi giới để bán chung cư với tổng giá thanh toán gồm cả thuế GTGT 10% là 16.500.000, đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu chi PC15).
Nghiệp vụ 15: Trích khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư tháng
4/2022 Số khấu hao TSCĐ đã trích tháng 3/2022 là 300.000.000 (bộ phận sản xuất là 160.000.000, bộ phận bán hàng là 80.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 60.000.000), và số khấu hao BĐS đầu tư đã trích tháng3/2022 là 1.000.000.000 Biết rằng trong tháng 3/2022 không có biến động vềTSCĐ và bất động sản đầu tư.
THỰC HIỆN YÊU CẦU
Liệt kê các chứng từ kế toán của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ Các chứng từ kế toán phát sinh
- Phiếu nhập kho Nghiệp vụ 2 - HĐGTGT số 0867546
- Hợp đồng mua bán số: HM15/HD
- Hóa đơn GTGT số 120375 Nghiệp vụ 3 - Phiếu xuất kho M10
- Lê ̣nh sản xuất số 05/LSX
- Đề nghị xuất vâ ̣t tư số 05/ĐN – VT
- Biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG05 Nghiệp vụ 4 - Phiếu xuất kho A31
- Đề nghị xuất vâ ̣t tư số 07/ĐN – VT
- Biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG08 Nghiệp vụ 5 - Phiếu xuất kho A35
- Lê ̣nh sản xuất số 08/LSX
- Đề nghị xuất vâ ̣t tư số 07/ĐN – VT
- Biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG10 Nghiệp vụ 6 - Hợp đồng mua bán số HN03/HĐ
- Hóa đơn GTGT 0134579, ký hiệu NH/20P
- Giấy báo nợ số 40 Nghiệp vụ 7 - Biên bản chứng nhận góp vốn
- Biên bản nhượng bán TSCĐ Nghiệp vụ 9 - Biên bản đánh giá lại TSCĐ số 04-TSCĐ
Nghiệp vụ 10 - Phiếu xuất kho X56
- Phiếu đề nghị xuất vật tư 21/ĐN – VT
- Hóa đơn thuế GTGT 101GTKT3/001
- Hóa đơn sửa chữa máy dập cúc 10/T4/HDSC Nghiệp vụ 11 - Hóa đơn thuế GTGT 111GTKT3/001
- Hóa đơn tiền công sửa chữa 11/T4/HDSC
- Phiếu đề nghị xuất vật tư T22/ĐN - VT Nghiệp vụ 12 - Hóa đơn thuế GTGT 121GTKT3/001
- Biên bản bàn giao bất động sản số 09/BBBG
- Hợp đồng mua bán số 51/HD
- Biên lai phí trước bạ 09-11/BLP Nghiệp vụ 13 - Hợp đồng thuê nhà 62/HD
- Hóa đơn thuế GTGT 131GTKT3/001 Nghiệp vụ 14 - Hóa đơn GTGT 0089788
- Các biên bản, quyết định của đơn vị về việc đổi mục đích sử dụng
Nghiệp vụ 15 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Phân loại chứng từ kế toán
4.2.1 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ
Nghiệp vụ Chứng từ bên trong Chứng từ bên ngoài
Nghiệp vụ 1 - Phiếu nhập kho
Nghiệp vụ 2 - Hợp đồng mua bán số:HM15/HD
- Biên bản giao nhâ ̣n Nghiệp vụ 3 - Phiếu xuất kho M10
- Lê ̣nh sản xuất số 05/LSX
- Đề nghị xuất vâ ̣t tư số 05/ĐN – VT
- Biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG05
- Biên bản giao nhận cho phân xưởng BG08
- Đề nghị xuất vật tư số 07/ĐN-VT
- Biên bản giao nhận cho phân xưởng BG10
- Đề nghị xuất vật tư số 07/ĐN-VT
- Lệnh sản xuất số 08-LSX
Nghiệp vụ 6 - Biên bản giao nhận - HĐGTGT 0134579, ký hiệu NH/20P
- Hợp đồng mua bán số HN03/HD
- Giấy báo nợ số 40 Nghiệp vụ 7 - Biên bản chứng nhận góp vốn Nghiệp vụ 8 - Phiếu chi PC số 86
- Biên bản nhượng bán TCSĐ
Nghiệp vụ 9 - Biên bản đánh giá lại
TSCĐ số 04-TSCĐ Nghiệp vụ 10 - Phiếu đề nghị xuất vật tư
- Hóa đơn thuế GTGT 101GTKT3/001
- Hóa đơn sửa chữa máy dập
- Phiếu xuất kho X56 cúc 10/T4/HDSC Nghiệp vụ 11 - Phiếu xuất kho X57
- Phiếu đề nghị xuất vật tư T22/ĐN - VT
- Hóa đơn thuế GTGT 111GTKT3/001
- Hóa đơn tiền công sửa chữa 11/T4/HDSC
- Hóa đơn điện 452565 Nghiệp vụ 12 - Hợp đồng mua bán số
- Biên bản bàn giao bất động sản số 09/BBBG
- Biên lai phí trước bạ 09- 11/BLP
- Hóa đơn thuế GTGT 121GTKT3/001
Nghiệp vụ 13 - Hợp đồng thuê nhà 62/HD - Giấy báo có số 232
- Hóa đơn thuế GTGT 131GTKT3/001
Nghiệp vụ 14 - Các biên bản, quyết định của đơn vị về việc đổi mục đích sử dụng
- Phiếu chi PC15 Nghiệp vụ 15 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
4.2.2 Phân loại theo nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ
Chứng từ về lao động, tiền lương
Chứng từ về vật tư
Chứng từ về tiêu thụ
Chứng từ về thanh toán với ngân sách
- Phiếu nhập kho - HĐGTGT số
- Hợp đồng mua bán số HM15/HD
- Lê ̣nh sản xuất số 05/LSX
- Đề nghị xuất vâ ̣t tư số 05/ĐN – VT
- Biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG05 Nghiệp vụ 4
- Biên bản giao nhận cho phân xưởng BG08
- Đề nghị xuất vật tư số 07/ĐN-VT Nghiệp vụ 5
- Biên bản giao nhận cho phân xưởng BG10
- Đề nghị xuất vật tư số 07/ĐN-VT
- Lệnh sản xuất số 08-LSX Nghiệp vụ 6
- Giấy báo nợ số 40 Nghiệp vụ 7
- Biên bản chứng nhận góp vốn Nghiệp vụ 8
- Biên bản nhượng bán TCSĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ số 04-TSCĐ
- Hóa đơn sửa chữa máy dập
10/T4/HDSC xuất vật tư 21/ĐN
- Hóa đơn tiền công sửa chữa 11/T4/HDSC
- Phiếu đề nghị xuất vật tư T22/ĐN - VT
- Biên bản bàn giao bất động sản số 09/BBBG
- Hợp đồng mua bán số 51/HD
- Biên lai phí trước bạ 09-11/BLP
- Hợp đồng thuê nhà 62/HD
- Giấy báo có số 232 Nghiệp vụ 14
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 2/4 công ty mua 1000m vải nỉ Vercle Manzane về nhập kho đủ tại công ty cổ phần nguyên liệu dệt may Bình An với giá mua chưa thuế GTGT là 125.000/m, thuế suất GTGT 10% (theo HĐGTGT số
0089765), doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (Giấy báo nợ số 132) Chi phí vận chuyển hàng hóa về nhập kho đã trả bằng tiền mặt là 1.100.000 đã bao gồm thuế GTGT 10% (phiếu chi số PC04). Đơn giá vải nỉ nhập kho là: 125.000 + 1.000.000/1.000 = 126.000/m
Nợ TK 152-vải nỉ VM 125.000.000
Nợ TK 152-vải nỉ VM 1.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 4/4 mua 50 chiếc máy may của công ty Tungshing
Sewing machine về nhâ ̣p kho đủ, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 25.000.000/chiếc (theo HĐGTGT số 0867546, hợp đồng mua bán số:HM15/HD, biên bản giao nhâ ̣n), chưa thanh toán tiền cho bên bán
Nghiệp vụ 3: Ngày 6/4 xuất kho 3000m vải nỉ Vercle Manzane để sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm quần áo trẻ em (phiếu xuất kho M10, lê ̣nh sản xuất số 05/LSX, đề nghị xuất vâ ̣t tư số 05/ĐN – VT, biên bản giao nhâ ̣n cho phân xưởng BG05). Đơn giá NVL tồn đầu kì = 312.000.000/2600 = 120.000/m
Có TK 152 – vải nỉ VM 362.400.000 (0.000*2600 + 126.000*400)
Nghiệp vụ 4: Ngày 7/4, công ty đem vải Nylon và đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát Ama Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho là: 50.000.000 Biên bản ghi nhận trị giá vốn góp do hội đồng thẩm định đánh giá là 52.000.000.
Nghiệp vụ 5: Ngày 9/4 công ty xuất 1 máy may giá trị là 9.900.000
Máy may này xuất về sử dụng cho sản xuất sản phẩm Số công cụ dụng cụ dự kiến phân bổ trong 2 năm Doanh nghiệp bắt đầu phân bổ từ tháng này
Xuất máy may về sử dụng cho sản xuất sản phẩm:
5b, Ngày 30/04: Hạch toán chi phí phân bổ công cụ dụng cụ
Nghiệp vụ 6: Ngày 10/4, mua 1 máy tính Dell của công ty TNHH Hà
Nội Computer giao ngay cho phòng kế toán sử dụng với giá mua chưa thuế
GTGT 10% 60.500.000, (Hợp đồng mua bán số HN03/HĐ, Biên bản giao nhận, Hóa đơn GTGT 0134579, ký hiệu NH/20P) đã thanh toán bằng chuyển khoản từ ngân hàng Vietcombank đã nhận giấy báo nợ (UNC số 40, giấy báo nợ số 40) TSCĐ được đầu tư bằng toàn bộ quỹ đầu tư phát triển Thời gian khấu hao là 4 năm.
Nghiệp vụ 7: Ngày 13/4, nhận vốn góp liên doanh của công ty
Tungshing Sewing machine bằng một máy may có giá theo hội đồng liên doanh là 80.000.000, thời gian sử dụng là 5 năm dùng ngay cho phân xưởng. 7a,
Nghiệp vụ 8: Ngày 15/4, nhượng bán 1 TSCĐ hữu hình là máy đính cúc thuộc bộ phận sản xuất cho công ty may Thành Công có nguyên giá45.000.000, đã hao mòn lũy kế đến thời điểm bán là 6.000.000, bán thu bằng tiền gửi ngân hàng với giá bao gồm cả thuế GTGT 10% là 16.500.000 (theoHĐGTGT số 0879546, giấy báo có số 452) Chi phí nhượng bán đã chi bằng tiền mặt chưa thuế GTGT 10% là 6.500.000 (phiếu chi PC số 86) Máy đính cúc có thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm.
Nghiệp vụ 9: Ngày 20/4, công ty mang 1 máy thêu thuộc bộ phận sản xuất đi góp vốn liên doanh vào công ty TNHH may Phù Đổng có nguyên giá 40.000.000, đã hao mòn lũy kế đến thời điểm đưa đi góp vốn là 5.000.000, máy thêu này được các bên liên doanh đánh giá lại là 29.000.000 (theo biên bản đánh giá lại TSCĐ số 04-TSCĐ) Thời gian sử dụng ước tính là 8 năm. 9a,
Nghiệp vụ 10: Ngày 22/4 công ty mang một TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất là máy dập cúc đi sửa chữa thường xuyên, có chi phí bao gồm: giá trị thiết bị, phụ tùng thay thế xuất kho là 21.000.000; tiền công phải trả người sửa chữa bên ngoài là 18.500.000.
Nghiệp vụ 11: Ngày 25/4 công ty quyết định trích chi phí sửa chữa lớn máy photocopy thuộc bộ phận quản lý gồm: thiết bị, phụ tùng thay thế xuất kho là 2.700.000; chi phí điện thanh toán bằng TGNH chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 2.000.000; tiền công thuê sửa chữa phải trả là 5.300.000 Sửa chữa lớn máy photocopy đã hoàn thành và công ty phân bổ toàn bộ chi phí sửa chữa vào chi phí kỳ này.
Nghiệp vụ 12: Ngày 26/4 công ty mua một tòa nhà tại công ty Địa Ốc
Xanh với mục đích để cho thuê hoạt động, có giá chưa thuế GTGT 10% là1.500.000.000 (Hóa đơn GTGT số 0897568) Công ty đã thanh toán 80% số tiền mua căn hộ chung cư bằng TGNN (Giấy báo nợ số 512) Lệ phí trước bạ đã thanh toán bằng tiền mặt là 3.200.000 (phiếu chi số 45) Tòa nhà có thời gian sử dụng dự kiến là 12 năm.
Nghiệp vụ 13: Ngày 27/4 công ty chuyển đổi một văn phòng sang cho
Công ty cổ phần may Sông Hồng thuê hoạt động, thời hạn 3 năm Tiền cho thuê đã thu 1 quý bằng TGNH với tổng giá chưa thuế GTGT 10% là 270.000.000 (Giấy báo có số 65) Văn phòng có nguyên giá là 2.200.000.000, khấu hao tính đến ngày cho thuê là 72.000.000 Thời gian sử dụng dự kiến của tài sản là 8 năm.
Nghiệp vụ 14: Ngày 28/4 công ty quyết định rao bán một tòa nhà đang cho thuê hoạt động Doanh nghiệp đã bán tòa nhà với giá cả thuế GTGT 10% là 4.400.000.000 (theo HĐGTGT 0089788), đã thu bằng tiền gửi ngân hàng (giấy báo Có số 218) Nguyên giá của tòa nhà là 9.900.000.000, hao mòn lũy kế đã trích đến thời điểm cải tạo là 7.000.000.000, biết tòa nhà có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm Trước khi bán doanh nghiệp có sửa chữa, cải tạo tòa nhà Chi phí sửa chữa đã trả cho công ty Tuệ Linh bằng tiền gửi ngân hàng chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 400.000.000 (Giấy báo nợ số 308) Chi phí môi giới để bán chung cư với tổng giá thanh toán gồm cả thuế GTGT 10% là 16.500.000, đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu chi PC15).
Nghiệp vụ 15: Trích khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư tháng
4/2022 Số khấu hao TSCĐ đã trích tháng 3/2022 là 300.000.000 (bộ phận sản xuất là 160.000.000, bộ phận bán hàng là 80.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 60.000.000), và số khấu hao BĐS đầu tư đã trích tháng 3/2022là 1.000.000.000 Biết rằng trong tháng 3/2022 không có biến động về TSCĐ và bất động sản đầu tư.
- Số khấu hao TCSĐ tăng trong tháng 4/2022:
- Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng 4/2022 :
- Số khấu hao TSCĐ phải trích tháng 4/2022 là:
+ Số khấu hao phải trích tháng 4/2022 của bộ phận sản xuất:
+ Số khấu hao phải trích tháng 4/2022 của bộ phận bán hàng:
+ Số khấu hao phải trích tháng 4/2022 của bộ phận quản lý doanh nghiệp:
- Số khấu hao BĐSĐT tăng so với tháng 3
- Số khấu hao BĐSĐT giảm so với tháng 3
- Số khấu hao phải trích tháng 4/2022 là
Bảng 2 Bảng tính và phân bổ khấu hao TCSĐ tháng 5/2022
Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao hoặc thời gian sử dụng
Toàn DN Nơi sử dụng
Nguyên giá Mức khấu hao
I Số khấu hao đã trích tháng trước
II Số khấu hao tăng
III Số khấu hao giảm
IV Số khấu hao phải trích tháng này