Phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nói chung và tại công ty tnhh đông nam á phương bắc

1 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện với đổi kinh tế thị trường cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Số doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể ngừng hoạt động năm 60.737 doanh nghiệp, tăng 11,9% so với năm trước, số doanh nghiệp giải thể 9.818 doanh nghiệp, tăng 4,9%; số doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động 10.803 doanh nghiệp, tăng 35,7%; số doanh nghiệp ngừng hoạt động, không đăng ký 40.116 doanh nghiệp, tăng 8,6% Trong bối cảnh để khẳng định doanh cần nắm vững tình kết sản xuất kinh doanh Để đạt điều đó, doanh nghiệp phải ln quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, quan hệ trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh ngược lại Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thông tin tài chủ yếu người ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt hồn cảnh Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình tài tài sản, nguồn vốn tiêu tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài trình kiểm tra, xem xét, đối chiếu, so sánh số liệu tài sản, công nợ, nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Thơng qua mà đánh giá tình hình tài kết kinh doanh, nguyên nhân ảnh hưởng đưa định phù hợp với mục tiêu đối tượng 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1.Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống vấn đề lý luận phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc 1.2.2.Câu hỏi nghiên cứu Để thực đề tài nghiên cứu, luận văn sẽ tập trung phân tích giải câu hỏi sau: - Cơ sở lý luận phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp? - Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc ? Tồn nguyên nhân khắc phục? - Các giải pháp để hồn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc? 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc nói riêng 1.4 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Phân tích Báo cáo tài năm từ 2012 đến 2013 Công ty TNHH Đông Nam Á Phương Bắc 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Các liệu cần thu thập: Lý thuyết phân tích báo cáo tài chính; Báo cáo tài Cơng ty TNHH Đơng Nam Á Phương Bắc - Nguồn liệu: Thứ cấp: Các tài liệu liên quan đến phân tích báo cáo tài chính( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh… ); Các văn pháp luật Nhà nước ban hành có liên quan - Phương pháp xử lý phân tích số liệu: a Phương pháp so sánh b Phương pháp tỷ lệ c Phương pháp phân tích 1.6 Những đóng góp luận văn - Luận văn hệ thống hóa cách rõ ràng sở lý thuyết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Luận văn phân tích báo cáo tài công ty TNHH Đông Nam Á Phương Bắc, đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện thực trạng tài Cơng ty CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung phân tích Báo cáo tài 2.1.1.Khái niệm phân tích Báo cáo tài Trong hệ thống kế tốn Việt Nam, Báo cáo tài loại báo cáo kế tốn phản ánh cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp thời kỳ định Như vậy, Báo cáo tài khơng phải cung cấp thơng tin chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp, như: nhà đầu tư, nhà cho vay, quan quản lý cấp trên, quan thuế, quan thống kê, quan kế hoạch đầu tư,…mà cịn cung cấp thơng tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đánh giá, phân tích tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Phân tích Báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra,đối chiếu so sánh số liệu tài kỳ với kỳ kinh doanh qua Thơng qua việc phân tích Báo cáo tài sẽ cung cấp cho người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tài tương lai Doanh nghiệp 2.1.2.Vai trò hệ thống Báo cáo tài việc phân tích tình hình tài Doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng qt kinh tế - tài chính, giúp cho việc phân tích tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích thực trạng tài doanh nghiệp kỳ Trên sở đó, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, đánh giá tình hình chấp hành thực sách kinh tế tài doanh nghiệp Những thơng tin Báo cáo tài cứ quan trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế Trên sở đó, dự tốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, xu hướng phát triển doanh nghiệp Đó cứ quan trọng, giúp cho việc đưa định cho quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp, định nhà đầu tư, chủ nợ… Báo cáo tài cung cấp thơng tin giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh thời kỳ định, phân tích thực trạng tài doanh nghiệp, như: Phân tích tình hình biến động quy mô cáu tài sản, nguồn vốn, tình hình tốn khả tốn, tình hình thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước, tình hình phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Các tiêu, số liệu Báo cáo tài sở quan trọng để tính tiêu kinh tế khác, giúp cho việc đánh giá phân tích hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.3 Ý nghĩa việc phân tích Báo cáo tài Phân tích Báo cáo tài hệ thống phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời gian hoạt động định Trong kinh tế thị trường, thông tin mà Báo cáo tài mang lại khơng phục vụ u cầu quản lý chủ doanh nghiệp mà đáp ứng quan tâm đối tượng bên doanh nghiệp liên quan đến quyền lợi trách nhiệm họ Phân tích Báo cáo tài với mục đích quan trọng giúp người định đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp để từ lựa chọn phương án tối ưu cho mục đích kinh doanh mình: - Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: Mục tiêu kinh doanh họ có lãi đảm bảo khả tốn Do đó, hết, chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thơng tin để hiểu rõ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tốn, sinh lợi rủi ro gặp phải tương lai để dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn - Đối với chủ ngân hàng, người cho vay: Mối quan tâm lớn họ doanh nghiệp khả trả nợ Vì vậy, quan tâm đến Báo cáo tài họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tạo tài sản chuyển đổi thành tiền doanh nghiệp, số lượng vốn chủ sở hữu để đảm bảo chắn khoản vay sẽ toán đến hạn - Đối với nhà đầu tư: Họ quan tâm đến yếu tố rủi ro, mức sinh lãi, mức tăng trưởng, khả tốn doanh nghiệp Vì vậy, họ cần đến Báo cáo tài để biết thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh, khả sinh lời tương lai doanh nghiệp - Đối với nhà cung cấp: Họ quan tâm đến khả toán tới doanh nghiệp để định xem liệu có tiếp tục cung cấp hàng hóa hay không - Đối với cán công nhân viên doanh nghiệp: Báo cáo tài cung cấp cho họ thơng tin giúp họ định có nên gắn bó lâu dài với doanh nghiệp hau khơng - Đối với quan quản lý nhà nước quan thuế, thống kê, kiểm tốn…Báo cáo tài quan trọng cung cấp thơng tin cần thiết cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nước, sở cho việc tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp… 2.2.Hệ thống Báo cáo tài – sở liệu để phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm hệ thống Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp, trình bày tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm, tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh, kết lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp chu kỳ kế toán định 2.2.2 Hệ thống Báo cáo tài Theo định 15/2006/QĐ-BTC, hệ thống báo cáo tài năm bao gồm: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B 01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B 02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B 03-DN) - Bản thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B 09-DN) Nội dung, phương pháp tính tốn, trình bày tiêu báo cáo quy định định áp dụng thống cho doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Nếu doanh nghiệp muốn bổ sung, sửa đổi chi tiết tiêu cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh phải Bộ Tài chấp thuận văn Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng hợp tồn diện, cung cấp thơng tin giá trị tài sản có doanh nghiệp phân loại theo cấu tài sản tổng số nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp thời kỳ báo cáo Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp chi tiết doanh thu, chi phí, lợi nhuận phát sinh từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kinh doanh định.Báo cáo kết kinh doanh cịn phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận doanh nghiệp kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế tài chưa thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác 2.3 Phương pháp phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp Các phương pháp phân tích báo cáo tài hệ thống công cụ, biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tượng, mối quan hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi hoạt động đầu tư tài hoạt động khác, tiêu nhằm đánh giá tình hình hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp để từ đưa định hợp lý Khi phân tích báo cáo tài chính, nhà phân tích chủ yếu sử dụng ba phương pháp là: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ phương pháp liên hệ cân đối Ngoài ra, số phương pháp khác hay sử dụng như: phương pháp tiêu phân tích, phương pháp kết hợp… 2.3.1.Phương pháp so sánh Trong trình phân tích báo cáo tài chính, phương pháp so sánh sử dụng phổ biến để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Nội dung so sánh bao gồm: - So sánh số thực tế kỳ phân tích với số thực tế kỳ kinh doanh trước để thấy xu hướng thay đổi hoạt động tài hay hoạt động khác doanh nghiệp Từ đó, nhà phân tích đánh giá mức độ tăng trưởng hay giảm hoạt động - So sánh số thực tế kỳ phân tích với số thực tế kỳ kế hoạch để xác định mức độ hoàn thành kế hoạch doanh nghiệp - So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình tiên tiến ngành, doanh nghiệp khác nhằm đánh giá mức độ khả quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngành Q trình phân tích theo phương pháp so sánh thực hình thức: So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể mối liên hệ tương quan so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy biến động số tuyệt đối tiêu qua kỳ kế toán Khi vận dụng phương pháp so sánh cần ý số vấn đề sau: - Gốc so sánh: Để áp dụng phương pháp so sánh trước hết phải xác định gốc so sánh Việc xác định gốc so sánh tùy thuộc vào mục đích cụ thể phân tích Gốc so sánh thường xác định theo thời gian không gian: + Về thời gian: chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, kỳ năm trước hay lựa chọn điểm thời gian( năm, tháng, ngày cụ thể…) để làm gốc so sánh + Về khơng gian: chọn tổng thể hay phận tổng thể, lựa chọn đơn vị khác có điều kiện tương đương…để làm gốc so sánh Kỳ( điểm) lựa chọn làm gốc so sánh gọi kỳ gốc( điểm gốc); kỳ ( điểm) chọn để phân tích gọi kỳ phân tích( điểm phân tích) Tương ứng với kỳ( điểm), trị số tiêu tính sẽ trị số tiêu kỳ gốc( điểm gốc), kỳ phân tích( điểm phân tích) - Điều kiện so sánh tiêu: Để so sánh với nhau, tiêu so sánh phải thống nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lường Nếu tiêu khơng thống việc so sánh sẽ khơng có giá trị, nhiều cịn phản ánh sai lệch thông tin Để phục vụ cho mục đích cụ thể phân tích, phương pháp so sánh thường sử dụng dạng sau:  So sánh số tuyệt đối: Khi so sánh số tuyệt đối, nhà phân tích sẽ biết qui mô biến động( mức độ tăng hay giảm) tiêu nghiên cứu kỳ phân tích so với kỳ gốc biểu tiền, vật hay công cụ thể  So sánh số tương đối: Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu nghiên cứu Do vậy, so sánh số tương đối, nhà quản lý sẽ nắm xu hướng biến động tiêu 10  So sánh số bình quân: Số bình quân phản ánh mức độ bình quân hay đặc điểm điển hình tổ, phận, đơn vị…Khi so sánh số bình quân, nhà quản lý sẽ biết mức độ mà doanh nghiệp đạt so với bình qn chung tổng thể, ngành…Từ đó, xác định vị trí doanh nghiệp tổng thể, ngành 2.3.2 Phương pháp loại trừ Phương pháp loại trừ sử dụng nhằm xác định xu hướng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Theo phương pháp , nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố lại Phương pháp loại trừ sử dụng phân tích hai cách phương pháp thay liên hoàn phương pháp số chênh lệch 2.3.2.1.Phương pháp thay liên hoàn Thay liên hoàn phương pháp thay nhân tố từ giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến têu nghiên cứu Các nhân tố chưa thay phải giữ nguyên kỳ gốc Sau đó, so sánh trị số tiêu nghiên cứu vừa tính với trị số tiêu nghiên cứu trước thay nhân tố Mức chênh lệch trị số tiêu nghiên cứu sau trước thay nhân tố ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu Để áp dụng phương pháp thay liên hoàn, cần phải đảm bảo điều kiện trình tự sau: - Xác định tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Các nhân tố phải có quan hệ chặt chẽ với tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu dạng tích số thương số Đó đặc trưng phương pháp loại trừ đặt đối tượng phân tích trường hợp giả định khác nhau, đặt nhân tố điều kiện giả định nhân tố khác tồn với điều kiện giả định