Trang 5 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốntrích theo lương nằm ở việc đảm bảo cơng bằng và minh bạch trong quá trình trả lươngcho nhân viên, đồng thời giữ cho doanh
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG THẢO
Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
1.1.1 Khái quát về sự hình thành
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo.
- Địa chỉ trụ sở chính: (NR Nguyễn Thanh Tùng) thôn Phương Mới, Xã Phú Hoà, Huyện Lương Tài, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam.
- Ngành nghề kinh doanh chính:
+ Khai thác, mua bán đá, cát, sỏi, đất sét.
+ Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao
+ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
+ Xây dựng công trình công ích
+ Hoàn thiện công trình xây dựng
+ Buôn bán vật liệu, thiết bị và phụ tùng máy khác
- Số lao động hiện tại của công ty: 15 người
- Người đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Thảo
- Giấy phép đăng ký kinh doanh:
Phòng tài chính – Kế toán)
1.1.2 Khái quát về sự phát triển của công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương
Hình 1.1 Giấy phép đăng ký kinh doanh
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Với chủ trương của Đảng và Nhà nước trong đại hội VI về chuyển đổi nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Đặc biệt trong sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước hiện nay, trước hết đòi hỏi cơ sở hạ tầng phải được nâng cấp cải tạo và xây dựng mới cho hợp lý và hiện đại Do đó, các thành viên của công ty đã nhận thấy xu hướng phát triển mạnh trong ngành xây dựng, nhu cầu về nguyên vật liệu xây dựng là rất lớn Vì vậy, ý tưởng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng về vật liệu xây dựng của các chủ xây dựng, các hộ gia đình, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi trong khâu lưu thông phân phối của các nhà sản xuất vật liệu xây dựng ra đời.
Hoà cùng dòng chảy của xã hội ngày 22/09/2016 công ty chính thức được thành lập dưới quyết định thành lập của UBND thành phố Bắc Ninh với tên gọi Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo.
Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo là công ty thuộc loại hình Công ty TNHH ngoài nhà nước, có quy mô vừa và nhỏ Từ ngày thành lập 22/09/2016 đến thời điểm hiện tại công ty đã hoạt động được 14 năm Là một công ty chuyên về thương mại và xây dựng, công ty luôn chú trọng đến chất lượng của từng công trình, đồng hành cùng khách hàng trong mọi dự án
Từ năm 2016 đến nay công ty vẫn tiếp tục phát triển và mở rộng.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo là một đơn vị hạch toán kinh toán độc lập, bộ máy quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, chức năng phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp.
(Nguồn: Phòng tài chính – Kế toán)
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty
Nhân sự của công ty được bố trí phù hợp với từng bộ phận, phòng ban Mỗi phòng ban của công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng, phục vụ cho yêu cầu kinh doanh của công ty.
- Là người nắm quyền hành quản lí trên toàn công ty và là người ra quyết định chủ yếu trong kinh doanh.
- Điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện phương án kinh doan sản xuất đã được ban giám đốc thông qua.
- Quyết định giá mua, giá bán nguyên liệu, sản phẩm ( trừ những sản phẩm dịch vụ do nhà nước quy định)
- Quyết định các biện pháp tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, các biện pháp khuyến khích mở rộng kinh doanh.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
- Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm,khen thưởng ,kỷ luật đối với các cán bộ CNV dưới quyền.
- Kí kết các hợp đồng kinh tế theo luật định.
Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nội dung công việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ của công ty.
Phòng tài chính – kế toán
- Chức năng: Tham mưu cho lãnh đạo công ty và tổ chức thực hiện các mặt công tác sau: hạch toán kế toán kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, các hoạt động thu, chi tài chính, lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính của đơn vị; Tham mưu cho lãnh đạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính – kế toán…
- Xây dựng chiến lược kinh doanh và phương án đầu tư, tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra quyết định kinh doanh.
- Đưa ra ý kiến, đề xuất cho Giám đốc của công ty về các vấn đề liên quan đến hoạt động phân phối sản phẩm của công ty sao cho hiệu quả nhất
- Nghiên cứu, phát triển và cải tiến các sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường
Mối quan hệ giữa các phòng ban
- Phòng kế toán là bộ phận quản lí dòng tiền của doanh nghiệp thế nên các phòng ban khác muốn chi tiêu, mua sắm, trả lương đều phải liên kết và thông qua phòng kế toán, không được tự do chi trả.
- Phòng kinh doanh cần phối hợp với phòng kế toán để đảm bảo thực hiện đúng theo các quy định về việc chi tiêu, hoạch định kế toán của phòng Làm sao để không vượt quá mức mà kế toán đã tính toán, hoạch định trước đó.
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
1.3.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh
Tìm hiểu và 琀椀ếp cận khách hàng lOMoARcPSD|39108650
Bước 1: Tiếp cận khách hàng
- Tiếp cận khách hàng (Quan các chương trình Marketing, giới thiệu sản phẩm, quảng bá thương hiệu tại các hội thảo, dán decal, phát tờ rơi,…)
- Báo giá với khách hàng.
Lãnh đạo xem xét và phê duyệt
Ký hợp đồng mua bán
Kiểm tra hàng trong kho
Tổng hợp báo cáo, lưu hồ sơ
Theo dõi và thu hồi công nợ
Sơ đồ 1.2 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Bước 2: Đàm phán với khách hàng
- Nhiệm vụ phòng kinh doanh, nhân viên bán hàng: Sau khi tìm hiểu và tiếp cận với khách hàng nhân viên bán hàng tiến hành đàm phán với khách hàng về yêu cầu mua sản phẩm, loại sản phẩm, số lượng, thời gian nhận hàng, phương thức thanh toán, phương thức vận chuyển.
- Đàm phán và thoả thuận, nội dung hợp đồng, đơn hàng, sắp xếp giao hàng.
Bước 3: Tiếp nhận đơn hàng của khách hàng
- Căn cứ vào kế hoạch bán hàng do Giám đốc giao, Trưởng phòng kinh doanh – bán hàng lên kế hoạch triển khai bán hàng đến toàn thể cán bộ nhân viên của phòng mình.
- Nhận yêu cầu của khách hàng (bao gồm yêu cầu báo giá, đơn đặt hàng) thông qua điện thoại, fax, mail, trực tiếp…
Bước 4: Kiểm tra hàng trong kho
- Nhân viên bán hàng ghi nhận yêu cầu của khách hàng vào phiếu “Xác nhận đơn hàng” bao gồm: tên sản phẩm, quy cách, số lượng, giá thành, thời gian giao hàng, nơi giao hàng, hình thức thanh toán,…và yêu cầu khác.
Bước 5: Lãnh đạo xem xét và phê duyệt
- Ban lãnh đạo căn cứ vào Bàng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng để kiểm tra công nợ khách hàng (nếu có) và khả năng chi trả của khách hàng.
- Tiếnh hành xem xét về giá cả, số lượng, thời gian giao hàng, hình thức thanh toán có phù hợp với yêu cầu của công ty hay không, nếu:
Nếu không phù hợp: Yêu cầu trao đổi thông tin với khách hàng Trường hợp này xảy ra khi khách hàng là những khách hàng lâu nay của công ty, nhưng kiểm tra đang nằm trong tình trạng nợ quá hạn, nợ xấu thì buộc phải trao đổi lại với khách hàng.
Nếu phù hợp: Xác nhận vào phiếu xác nhận đặt hàng (khi cần có thể bổ sung thêm nội dụng khác vào phiếu) Trường hợp này xảy ra khi đây là khách hàng mới hoặc sau khi kiểm tra khách hàng lâu năm không nằm trong tình trạng nợ xấu, nợ quá hạn thì được ký phê duyệt.
- Trong đơn hàng phải ghi đầy đủ các thông tin: tên và địa chỉ bên bán, số lượng, thời gian giao nhận, vận chuyển, địa điểm giao nhận, hình thức thanh toán.
- Phản ánh nội dung trong “Phiếu nhận đơn hàng” đã được Trưởng đơn vị bán hàng phê duyệt với khách hàng bằng fax, điện thoại, email,… Ghi nhận lại thời gian xác nhận với khách hàng.
- Nếu khách hàng ký phiếu “Xác nhận đơn hàng” thì tiến hành soạn thảo hợp đồng, phụ lục hợp đồng theo đúng các điều khoản ghi trên phiếu “Xác nhận đơn hàng” và “Giấy đề nghị bán hàng”.
Bước 7: Ký hợp đồng mua bán: Sau khi lãnh đạo phê duyệt, nhận đơn hàng công ty tiến hành ký kết hợp đồng mua bán các khách hàng và các công ty.
Bước 8: Xuất hoá đơn: Sau khi ký hợp đồng, phòng tài chính – kế toán xuất hoá đơn.
Bước 9: Cấp phát hàng hoá: Nhân viên kho sau khi nhận được đơn đặt hàng sẽ tiến hành giao hàng theo đúng thời gian và địa điểm đã ghi.
Bước 10: Theo dõi, thu hồi công nợ: Căn cứ vào khoản tiền khách hàng thanh toán, kế toán tổng hợp và thu hồi công nợ, tiến hành cập nhật công nợ khách hàng (nếu có) vào Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng.
Bước 11: Tổng hộp báo cáo và lưu hồ sơ: Hàng ngày, sau khi hoàn tất giao hàng, nhân viên bán hàng tiến hành cập nhật số liệu kinh doanh vào bảng tổng hợp tình hình kinh doanh và thống kế số lượng khách hàng, tiến độ giao hàng vào bảng báo cáo giao hàng Tiến hành lưu trữ các hồ sơ, tài liệu liên quan.
1.3.2 Đặc điểm sản phẩm chính, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
1.3.2.1 Đặc điểm sản phẩm chính
- Cát đen là một vật liệu quan trọng, xuất hiện hầu hết trong các công trình xây dựng
- Cát đen xây dựng có màu nâu sẫm, mịn bóng Chúng được khai thác tại nhiều khu vực khác nhau, chủ yếu được dùng làm nguyên liệu chính trong vật liệu xây dựng Cho các mục đích như xây dựng nhà ở, xây trát, san lấp mặt bằng,…
- Khi nói đến cát đen xây dựng người ta thường hay nghĩ đến chúng màu đen. Nhưng thực tế chúng có màu nâu sẫm, chứ không phải loại cát có màu đen (cát màu đen là loại cát từ quẳng bồi tích phù sa, rất hiếm) Trên thị trường hiện nay có 2 loại cát đen phổ biến là:
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Cát đen có lẫn nhiều phù sa, phù du, hay tạp chất (cuống lá, thực vật nhỏ) trong cát hay gọi (cát non), loại này sẽ được dùng để san lấp nền nhà công trình, mặt bằng và làm đường xá.
Cát đen hạt to hơn sẽ dược dùng để xây xát.
Đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây qua một số chỉ tiêu
Đánh giá về lợi nhuận trong 3 năm gần đây (2020, 2021, 2022) để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo.
Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 1.2 Một số sản phẩm chính lOMoARcPSD|39108650
BẢNG PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT SỰ BIẾN ĐỘNG VỀ QUY MÔ CỦA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BCCKQKD
Chỉ tiêu Mã số Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 Chênh lệch 2021/2020 Chênh lệch 2022/2021
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 9.494.827.247 9.507.271.345 10.404.289.112 12.444.098 0.131% 897.017.767 9.435%
Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - 0 - - -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 9.494.827.247 9.507.271.345 10.404.289.112 12.444.098 0.131% 897.017.767 9.435% Giá vốn hàng bán 11 5.629.846.969 5.592.783.065 6.435.729.765 -37.063.904 -0.658% 842.946.700 15.072% Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 3.864.980.278 3.914.488.280 3.968.559.347 49.508.002 1.281% -145.928.933 -3.728%
Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.234.477 1.025.559 908.322 -208.918 -16.924% -117.237 -11.432% Chi phí tài chính 22 53.047.014 90.897.016 40.778.923 37.850.002 71.352% -50.118.093 -55.137%
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - - - - -
Chi phí bán hàng 25 432.889.112 335.821.088 347.689.239 -97.068.024 -22.423% 11.868.151 3.534% Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.823.569.647 2.780.284.749 2.721.762.336 -43.284.898 -1.533% -158.522.413 -5.702% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 556.708.982 708.510.986 859.237.171 151.802.004 27.268% 50.726.185 7.160%
Lợi nhuận khác 40 (1.601.637) (17.792.109) (7.375.238) -16.190.472 1010.870% 10.416.871 -58.548% Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 555.107.345 726.303.095 851.861.933 171.195.750 30.840% 25.558.838 3.519%
Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 111.021.469 145.260.619 170.372.387 34.239.150 30.840% 5.111.768 3.519%
Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 444.085.876 581.042.476 681.489.546 136.956.600 30.840% 100.447.070 17.287%
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Nhìn vào bảng phân tích khái quát sự biến động về quy mô của các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo, cho thấy lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây có sự thay đổi theo chiều hướng tăng dần khá ổn định Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2021 là 581.042.476 đồng tăng 136.956.600 đồng tương ứng với tỷ lệ 30.84% so với năm
2020, đây là mức tăng khá lớn, điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty trong năm đã có hiệu quả Đến năm 2022 chỉ tiêu này tăng lên 17.7287% so với năm
2021 Tuy mức độ tăng trưởng giảm so với năm 2021 nhưng đây vẫn là mức tăng đáng kể xét trong bối cảnh suy thoái kinh tế trong nước và thế giới Cùng đi vào phân tích cụ thể từng chỉ tiêu như sau:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2021 là 708.510.986 đồng tăng 151.802.004 đồng so với năm 2020, tương ứng tăng 27.268% Đến năm 2022 con số này tiếp tục tăng với tỷ lệ 7.160% so với năm 2021 là 50.726.185 đồng, chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty khá ổn định Dù ảnh hưởng hậu Covid 19 khiến cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn mà doanh nghiệp vẫn giữ được mức độ tăng trưởng dương, đây là một điều nên phát huy.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2021 tăng nhẹ với số tiền là 12.444.098 đồng so với năm 2020, tươgn ứng với tỷ lệ 0.131%, hơn thế nữa giá vốn hàng bán giảm đi 37.063.904 đồng tương ứng giảm 0.658% Tuy mức giảm này khá thấp nhưng cũng đã cho thấy trong năm công ty đã thực hiện được các biện pháp nhằm thúc đẩy doanh thu và có những giải pháp giúp giảm giá vốn hàng bán Đến năm 2022, chỉ tiêu này tiếp tục tăng nhẹ 9.435%, thể hiện tình hình kinh doanh của công ty vẫn đang ổn định Tuy nhiên giá vốn hàng bán tăng khá cao 842.946.700 đồng tương ứng với 15.072% Tốc độ tăng này khá lớn so với năm 2021, doanh nghiệp cần xem xét lại để có những biện pháp vừa nâng cao được chất lượng của dịch vụ vừa giảm được giá thành, giúp công có được ưu thế hơn so với các công ty cùng ngành.
- Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty có xu hướng biến động giảm dần. Năm 2021 giảm 208.918 đồng so với năm 2020 tương ứng với 16.924% và năm
2022 tiếp tục giảm 11.432% so với năm 2021 Điều này cho thấy công ty việc đầu tư tài chính của công ty chưa thực sự hiệu quả.
- Chi phí tài chính qua các năm có tăng giảm chưa ổn định Năm 2021, chi phí tài chính tăng 37.850.002 đồng tương ứng tăng 71.352%, đây là một mức tăng rất lớn Tuy nhiên đến năm 2022 thì chỉ tiêu này lại giảm khá mạnh với mức giảm là 50.118.093 đồng tương ứng với 55.137%.
- Lợi nhuận khác năm 2021 giảm mạnh 16.190.472 đồng so với năm 2020 Năm
2022 tiếp tục giảm so với năm 2021 là 10.416.871 đồng tươn ứng với 58.548%. Điều này là do tốc độ tăng của thu nhập khác chậm hơn so với tốc độ tăng của chi phí khác Tuy chỉ tiêu này chỉ chiếm một phần tỷ trọng nhỏ trong doanh thu thuần nhưng đây cũng là một trong số những chỉ tiêu khiến cho lợi nhuận sau thuế có sự biến động mạnh.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều có xu hướng giảm Năm
2021 chi phí bán hàng giảm 22.423% so với năm 2020, đến năm 2022 thì có tăng nhẹ 11.868.151 đồng tương ứng tăng 3.534% Chi phí quản lý doanh nghiệp cả 3 năm 2020, 2021, 2022 đều giảm tương ứng với 1.533% và 5.702%. Điều này cho thấy công ty đã quản lý tốt và thắt chặt được chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua phân tích cho thấy cả 3 năm công ty hoạt động đều có lãi, tuy nhiên trong 3 năm thì năm 2022 là năm công ty đạt lợi nhuận cao nhất và năm 2020 đạt thấp nhất Nhìn chung, công ty TNHH dịch vụ và xây dựngPhương Thảo đã có sự tiến bộ trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, đề tối đa hoá được lợi nhuận, công ty cần không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, áp dụng những chính sách giám giá, chiết khấu một cách thích hợp tránh các trường hợp làm bất lợi cho công ty và có thể thu hút nhiều khách hàng hơn nữa Đưa ra các chính sách, chiến lược kinh doanh phù hợp để thúc đểu quá trình tiêu thụ sản phẩm và quản lý, thắt chặt,giảm bớt các chi phí không cần thiết trong quá trình hoạt động.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
1.5.1 Các chính sách áp kế toán chung
- Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ được thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Phương pháp khẩu hao tài sản cố định đang áp dụng; phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Niên độ kế toán: năm bắt đầu từ ngày 01/01 năm dương lịch và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: Đồng Việt Nam, trường hợp phát sinh ngoại tệ sẽ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.
- Nguyên tắc và phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là theo giá thực tế
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ.
1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng tại Công ty TNHH Phương Thảo áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC và một số văn bản pháp luật khác.
STT Tên chứng từ Mẫu số
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
5 Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc hoàn thành 05-LĐTL
6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL
7 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL
8 Hợp đồng giao khoán 08a-LĐTL
9 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09a-LĐTL
10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10a-LĐTL
11 Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội 11a-LĐTL
T Tên chứng từ Mẫu số
1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH
3 Hoá đơn giá trị giá tăng 01GTKT3/001
T Tên chứng từ Mẫu số
1 Biên bản giao nhận tài sản cố định 01-TSCĐ
2 Biên bản thanh lý tài sản cố định 02-TSCĐ
3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
4 Biên bản đánh giá tài sản cố định 04-TSCĐ
5 Biển bản kiểm kê tài sản cố định 05-TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 06-TSCĐ
ST Tên chứng từ Mẫu số
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
6 Biên lai thu tiền 06-TT
7 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) 08a-TT
8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ) 08b-TT
9 Bảng kê chi tiền 09-TT
T Tên chứng từ Mẫu số
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT
4 Biển bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT
5 Bảng kê mua hàng 06-VT
6 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL
Tất cả chứng từ kế toán của Công ty TNHH dịch vụ và thương mại Phương Thảo do kế toán trưởng Công ty lưu trữ và bảo quản với thời gian lưu trữ chứng từ tối thiểu là 5 năm Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào chứng từ đúng mẫu quy định.
Chứng từ được sắp xếp theo dòng tiền thể hiện qua các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu kế toán, Cụ thể như sau:
- Phiếu thu được kẹp với hoá đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng,
- Phiếu chi được kẹp với hoá đơn, phiếu nhập kho, giấy đề nghị thnah toán,
- Phiếu thu, phiếu chi sẽ được đánh số thứ tự theo ngày, tháng phát sinh rồi kẹp cùng các hoá đơn, chứng từ khác có liên quan Nó thường được áp dụng đối với những giao dịch nhỏ hơn 20 triệu đồng.
- Giấy báo nợ, báo có thường được sắp xếp cùng các chứng từ ngân hàng như sổ phụ ngân hàng, bảng sao kê hay uỷ nhiệm chi tạo thành một bộ hồ sơ Nó thường được áp dụng với giao dịch trên 20 triệu đồng. Đối với những chứng từ liên quan đến tờ khai như hoá đơn đầu ra, đầu vào thường được sắp xếp theo thứ tự đã khai trên tờ khai hàng tháng rồi kẹp chúng theo từng tháng.
Công ty lưu trữ sổ sách (sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, thẻ kho, ) báo cáo tài chính, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, ) theo năm Toàn bộ chứng từ đã nhập đều phải có đầy đủ chữ kí và được sắp xếp theo thứ tự tăng dần các số không ngắt quãng hay nhảy số.
Tất cả hợp đồng kinh tế sẽ được sắp xếp đầy đủ theo từng hợp đồng đầu ra, đầu vào tạo thành các bộ để tiện theo dõi, quản lý.
1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay, công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phương Thảo đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của
- Tài khoản loại 1, loại 2 phản ánh tài sản.
- Tài khoản loại 3, loại 4 phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu.
- Tài khoản loại 5, loại 7 phản ánh doanh thu.
- Tài khoản loại 6, loại 8 phản ánh chi phí.
- Tài khoản loại 9 có duy nhất tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán
- Hình thức kế toán: Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.
- Các loại sổ sách được sử dụng:
+ Sổ cái, sổ chi tiết
+ Thẻ kế toán chi tiết và sổ nhật ký đặc biệt Đặc trưng cơ bản:
- Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ cái Số liệu ghi trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái Đó cũng chính là đặc trưng cơ bản của sổ nhật ký chung.
- Mục đích của sổ nhật ký chung là để ghi chép, phản ảnh lại toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp thông qua các nghiệp vụ ghi kép của kế toán Ưu điểm:
- Phù hợp với hầu hết tất cả các loại hình doanh nghiệp Mẫu sổ đơn giản, thân thiện, dễ hiểu, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán và thuận tiện cho việc ứng dụng công tác kế toán trên máy vi tính.
- Phù hợp với mọi trình độ kế toán, không đòi hỏi kế toán có trình độ, hiểu biết cao.
- Thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán cho từng đối tượng, cho phép tiến hành kiểm tra đối chiếu mọi thời điểm, cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời cho nhà quản lý.
- Số nghiệp vụ phải ghi chép tương đối nhiều.
- Một số nghiệp vụ có thể sẽ được ghi vào sổ nhật ký chung nhiều lần Vì vậy, khi tổng hợp vào sổ cái, kế toán phải kiểm tra và loại bỏ các nghiệp vụ bị trùng.
- Theo nguyên tắc ghi sổ Nhật ký chung thì tổng phát sinh Nợ = tổng phát sinh
Có nên việc phát hiện thiếu hay thừa nghiệp vụ trở nên khó khăn hơn, đòi hỏi kế toán phải dựa vào kinh nghiệm, đặc thù ngành nghề, kỹ năng đối chiếu, so sánh giữa các kỳ, kiểm tra với chứng từ hồ sơ thực tế,… để phát thiện thiếu sót dể bổ sung, sửa chữa kịp thời.
- Chỉ đáp ứng về mặt sổ sách thông thường, khó đáp ứng được các phân tích thống kê mang tính quản trị.
- Trình tự ghi sổ theo hình thức này có thể tóm tắt như sơ đồ sau:
Ghi cuối tháng, hoặc định ký
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo thực hiện báo cáo theo quý Hàng quý, kế toán tổng và kế toán thuế phải tập hợp chứng từ, nhập số liệu vào bảng kê mua
Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 334, 338, …
Sổ nhật ký đặc biệt (Nếu có)
Chứng từ gốc (Bảng chấm công, bảng thanh toán lương)
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán vào, bán ra để lập Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTKT3/001 trên phần mềm HTKK và gửi Chi cục thuế khu vực Gia Thuận.
Các loại báo cáo tài chính theo TT200/2014/TT-BTC bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN
- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG THẢO
Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
2.1.1 Đặc điểm và phân loại lao động của công ty:
- Đa số cán bộ công nhân viên của công ty là lao động toàn thời gian Công việc làm theo giờ hành chính hoặc theo ca 8 tiếng mỗi ngày Khi làm việc toàn thời
32 lOMoARcPSD|39108650 gian, nhân sự sẽ được hưởng chế độ lương cứng, thưởng, chế độ đãi ngộ khác và đóng bảo hiểm theo đúng luật pháp.
- Nhân viên của công ty là theo dạng hợp đồng lao động Có sự thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động về việc làm có trả công, tiền lương, điều kiện lao động, quyền và nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ lao động
Công việc có thể xác định thời hạn hoặc không xác định thời hạn Có thể sẽ nghỉ việc nếu đơn vị không ký tiếp hợp đồng lao động. Đến nay tổng số lao động: 15 người Hầu hết lao động của công ty được đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ và hàng năm công ty điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho bộ phận Tính đến tháng 5 năm 2023 chất lượng đội ngũ lao động công ty có:
- Ban giám đốc: 01 giám đốc, 01 phó giám đốc
- Phòng tài chính: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán viên, 01 thủ quỹ, 01 thủ kho
- Bộ phận kinh doanh: 09 nhân viên
- Trình độ lao động của công ty là từ lao động có bằng cấp, đã qua trường lớp, đào tạo chuyên môn đến trung cấp, cao đẳng trở lên Tất cả các nhân viên trong công ty đều được ký hợp đồng lao động.
2.1.2 Các hình thức trả lương và cách tính lương của công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo.
Công ty TNHH thương mại và xây dựng Phương Thảo áp dụng hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng đối với toàn thể nhân viên của công ty tại các phòng ban và được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lương của người lao động.
Căn cứ để tính lương cho các đối tượng này là thời gian làm việc thực tế và tiền lương cơ bản 1 ngày.
Tiền lương trả cho người lao động 1 tháng Tiền lương cơ bản bình quân 1 ngày x
Số ngày làm việc thực tế trong tháng +
Các khoản phụ cấp không tính trong đơn giá -
Các khoản giảm trừ vào lươngTrong đó:
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Tiền lương cơ bản bình quân 1 ngày Tiền lương cơ bản
Số ngày làm việc theo chế độ
Tiền lương cơ bản Công ty đang áp dụng theo chức vụ và năng lực tuỷ thuộc vào mỗi nhân viên mà có mức lương khác nhau.
Các khoản phụ cấp bao gồm:
- Phụ cấp trách nhiệm áp dụng cho chức danh Giám đốc
- Phụ cấp xăng xe, phụ cấp điện thoại
- Riêng phụ cấp ăn trưa áp dụng đối với toàn bộ khối văn phòng.
Việc tính lương căn cứ vào bảng chấm công của các phòng Người phụ trách có trách nhiệm phải theo dõi thời gian làm việc trong tháng thực tế và chấm công vào bảng chấm công của từng người, số ngày làm việc thực tế, ngày nghỉ, ngừng việc, có lý do nguyên nhân cụ thể dựa vào các quy định chung của công ty.
Hàng ngày tổ trưởng của mỗi phòng ban nhóm, tổ đội, hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày Sau đó, căn cứ vào lịch chấm công của từng người để tính ra số ngày công thực tế được hưởng Trường hợp lao động ốm đau, tai nạn, phải có chứng nhận của bác sỹ, ghi tên lý do nghỉ, số ngày nghỉ, ghi vào bảng chấm công để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Những ngày nghỉ lễ, nghỉ phép, nghỉ việc riêng, và những ngày làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ, ngày cuối tuần theo quy định sẽ thanh toán tiền lương theo chế độ chung, không tính để thanh toán tiền lương theo năng suất.
Lương nghỉ lễ nghỉ phép = Lương cơ bản x số ngày nghỉ
Số ngày làm việc trong tháng
Từ bảng chấm công kế toán tiến hành tính tiền lương cho từng người dựa theo lương cơ bản, lương ngày, phụ cấp, các khoản giảm trừ và khấu trừ vào lương để tính được tổng số lương thực lĩnh của người lao động.
Bà Đoàn Thị Hương là phó giám đốc của công ty có thu nhập trong tháng
- Lương cơ bản là 5.000.000 đồng
- Tổng tiền phụ cấp bà Hương nhận được là: 5.600.000
+ Phụ cấp xăng xe: 500.000 đồng
+ Phụ cấp đồng phục: 400.000 đồng
+ Phụ cấp đời sống: 4.000.0000 đồng
- Các khoản bảo hiểm, bao gồm:
Tổng các khoản bảo hiểm = 525.000 đồng
- Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Bản thân bà Hương = 11.000.000 đồng
Tổng các khoản giảm trử = 11.000.000 đồng
Thu nhập tính thuế TNCN = 10.600.000 – 5.600.000 – 525.000 – 11.000.000 < 0
- Tổng lương thực nhận = Tổng mức lương – Giảm trừ bảo hiểm – Thuế TNCN = 10.600.000 - 525.000 = 10.075.000 đồng
2.1.3 Chế độ, quy định của Công ty TNHH dịch vụ và xây dựng Phương Thảo
- Quỹ lương được chia ra làm hai loại:
+ Tiền lương chính là tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền lương phụ cấp.
+ Tiền lương phụ là tiền lương phải trả cho người lao động khi họ không làm việc bao gồm nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
- Phương pháp trích các loại bảo hiểm:
Căn cứ vào nghị quyết 116/NQ-CP ngày 24/09/2021 của chính phủ công ty phải điều chỉnh mức trích lập bảo hiểm xã hội theo đúng quy định tỷ lệ trích lập như sau:
Các khoản bảo hiểm trích theo lương
Trích vào lương của NLĐ Tổng
Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng việc trích lập hang tháng theo tỷ lệ quy định trên tổng quỹ lương cơ bản (cấp bậc) và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, thâm niên,…) Theo chế độ hiện hành, hang tháng công ty tiến hành trích lập BHXH theo tỷ lệ trích là 25,5%, trong đó:
+ 17,5% tính vào chi phí của công ty, trong đó: Trích 14% vào quỹ hưu trí và tử tuất, 3% vào quỹ ốm đau và thai sản, 0,5% vào quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
+ 8% do người lao động đóng góp trừ vào lương hàng tháng Toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản lý quỹ BHXH để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động Hàng tháng công ty trực tiếp chi trả BHXH cho cán bộ công nhân viên bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp hưu trí, tử tuất,…