Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện bình liêu

Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu .... Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu .... 84 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NH

LÊ ĐỨC ĐẠI

QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LIÊU,

TỈNH QUẢNG NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ ĐỨC ĐẠI

QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LIÊU,

TỈNH QUẢNG NINH

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH

THÁI NGUYÊN - 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong đề cương luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Thái Nguyên, tháng 1 năm 2024

Tác giả Luận văn

Lê Đức Đại

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các thầy giáo, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc, tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành nhất tới:

- Ban Giám hiệu nhà trường, phòng Đào tạo và các thầy, cô giáo của trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

- TS Nguyễn Thị Lan Anh - người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và

tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

- Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn

Tác giả Luận văn

Lê Đức Đại

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Những đóng góp mới của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế 5

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý nợ thuế 7

1.1.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 16

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 27

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế 30

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số địa phương 30

1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý nợ thuế đối với Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu 34

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36

2.1 Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 36

2.2 Phương pháp nghiên cứu 36

2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 36

2.2.2 Thu thập số liệu 36

2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin, dữ liệu 40

2.2.4 Phương pháp xử lý số liệu 40

2.2.5 Phương pháp phân tích thông tin 40

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 41

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá thực trạng nợ thuế 41

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu đánh giá về công tác quản lý nợ thuế 41

Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LIÊU GIAI ĐOẠN 2020 - 2022 43

3.1 Tổng quan về kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 43

3.1.1 Một số nét về địa lý 43

3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 47

3.2 Một vài nét khái quát về Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu 50

3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu 50

3.2.2 Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 51

3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu 57

3.3.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 57

3.3.2 Công tác triển khai thu nợ thuế 59

3.3.3 Công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 69

3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 76

3.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 78

3.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 80

3.5 Đánh giá chung trong công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu giai đoạn 2020 - 2022 83

3.5.1 Những kết quả đạt được 83

3.5.2 Những hạn chế còn tồn tại 84

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LIÊU 87

4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 87

4.1.1 Quan điểm quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 87

4.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu năm 2023 88

4.2 Đề xuất và giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu 88

4.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 88

4.2.2 Hoàn thiện công tác triển khai thu nợ thuế 90

4.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 92

4.2.4 Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ công chức thuế 93

KẾT LUẬN 96

TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

PHỤ LỤC 99

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Đặc điểm của các đối tượng khảo sát 38 Bảng 2.2: Thang đo Likert 39 Bảng 3.1: Tình hình chung về nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu giai

đoạn 2020-2022 51 Bảng 3.2: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu phân theo khu

vực kinh tế giai đoạn 2020-2022 53 Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu phân theo

ngành kinh tế giai đoạn 2020-2022 54 Bảng 3.4: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu phân theo sắc

thuế giai đoạn 2020-2022 56 Bảng 3.5: Kế hoạch thu tiền nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu giai

đoạn 2020-2022 57 Bảng 3.6: Kết quả đánh giá của đối tượng khảo sát về công tác lập kế

hoạch quản lý nợ thuế 59 Bảng 3.7: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn

huyện Bình Liêu giai đoạn 2020-2022 61 Bảng 3.8: Công tác đôn đốc người nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu

giai đoạn 2020-2022 62 Bảng 3.9: Tình hình cưỡng chế thu nợ thuế trên địa bàn huyện Bình Liêu

giai đoạn 2020-2022 64 Bảng 3.10: Kết quả đánh giá của các đối tượng khảo sát về công tác triển

khai thu nợ thuế 67 Bảng 3.11: Kết quả thực hiện kế hoạch thu tiền nợ thuế trên địa bàn

huyện Bình Liêu giai đoạn 2020-2022 70 Bảng 3.12: Kết quả thực hiện chỉ tiêu tổng tiền nợ thuế trên tổng thu ngân

sách nhà nước trên địa bàn huyện Bình Liêu giai đoạn 2020-2022 71

Bảng 3.13: Kết quả công tác kiểm tra giám sát công tác quản lý nợ và

cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba

Chẽ - Bình Liêu giai đoạn 2020-2022 73 Bảng 3.14: Kết quả đánh giá của các đối tượng khảo sát về công tác kiểm

tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 75 Bảng 3.15: Kết quả đánh giá của các đối tượng khảo sát về các yếu tố ảnh

hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 77 Bảng 3.16: Kết quả đánh giá của các đối tượng khảo sát về các yếu tố ảnh

hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 82

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 3.1: Cơ cấu kinh tế huyện Bình Liêu năm 2022 47

Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ -

Bình Liêu 50

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Những năm qua, việc quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung, Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu nói riêng đã có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho nhà nước Công tác quản lý nợ thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế, quản lý được nợ thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế

Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế còn nhiều tồn tại nguyên nhân phát sinh nợ thuế là do một số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động vẫn còn nợ tiền thuế nhưng không thông báo với cơ quan thuế Một nguyên nhân khác là do, thực tế tình hình kinh tế khó khăn, chịu sự tác động của khủng hoảng kéo dài trong nhiều năm gần đây, nên nhiều doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh lâm vào tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm, hàng tồn kho lớn, trong khi vẫn phải trả các chi phí lưu kho, lưu bãi, vay vốn ngân hàng, lãi suất cao, dẫn đến làm ăn thua lỗ kéo dài và cả tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa doanh nghiệp với bạn hàng và doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế của NSNN, từ đó dẫn đến nợ thuế gia tăng

Nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn, nên trong nhiều năm qua Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu luôn quan tâm chú trong đến các biện pháp quản lý nợ thuế, đôn đốc thu

nợ thuế và cả các biện pháp cứng rắn là cưỡng chế nợ thuế theo quy định Cụ thể, cơ quan thuế đã thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính

thuế tại Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân nợ thuế; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào NSNN Thu tiền, tài sản khác của đối tượng

bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký DN, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề Trên cơ

sở đó, Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu đã tiến hành ra quyết định cưỡng chế và tổ chức thực hiện quyết định cưỡng chế về thuế Thế nhưng, quá trình tổ chức thực hiện đã nảy sinh không ít tồn tại, bất cập đáng được quan tâm

Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế của ngành Thuế nói chung và của Chi cục Thuế khu vực Tiên Yên - Ba Chẽ - Bình Liêu nói riêng đang là vấn đề cấp bách phải cải tiến đổi mới, đòi hỏi phải có những biện pháp quản lý triệt để thực hiện tốt công tác này Xuất phát từ các lý do nêu

trên, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình

Liêu” làm luận văn cao học

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu trong thời gian tới nhằm giảm thiểu tình trạng nợ thuế của người nộp thuế, tăng số thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong việc thực hiện Luật quản lý thuế

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

- Phân tích, đánh giá thực trạng và xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu giai đoạn 2020 - 2022

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu hiện nay và trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là Cải thiện công tác quản lý nợ thuế phù hợp với đối tượng quản lý thuế của chi cục thuế Huyện Bình Liêu

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng, các giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu

- Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu

- Về thời gian: Số liệu thứ cấp sử dụng để nghiên cứu trong luận văn được thu thập trong khoảng thời gian từ năm 2020 đến năm 2022

Số liệu sơ cấp được thực hiện phỏng vấn điều tra trực tiếp các đối tượng

nợ thuế và cán bộ quản lý nợ thuế Thời gian thực hiện: 5/2023-7/2023

4 Những đóng góp mới của luận văn

Trên cơ sở nghiên cứu khoa học, hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn, luận văn có những đóng góp sau:

5 Kết cấu của luận văn

Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận nội dung của luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Bình Liêu

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế

1.1.1.1 Khái niệm “Thuế”

Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước Để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của mình, nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một phần của cải trong xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Việc huy động, tập trung của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó

có hình thức đóng góp bắt buộc được gọi là thuế

Cho đến nay trên thế giới cũng như ở Việt Nam vẫn còn có nhiều ý kiến khác nhau trong cách tiếp cận về thuế, trong đó có khái niệm thuế Thông thường từ các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau có các định nghĩa khác nhau về thuế

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “tài chính công” đã đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước

Theo Luật số 38/2019/QH14 của Quốc hội (Luật Quản lý thuế), tại Điều

4 có đề cập đến khái niệm thuế như sau: “Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế”

Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa

vụ chuyển giao cho nhà nước Tuy nhiên trong thực tiễn do nhiều lý do khác nhau, người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho nhà nước theo thời hạn quy định, từ đó hình thành nên khoản nợ thuế

1.1.1.2 Đặc điểm

- Mang tính chất bắt buộc vào ngân sách Nhà nước: Tính bắt buộc là đặc điểm cơ bản khi nói về thuế Bất kể cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp nào khi đủ điều kiện cũng đều cần phải nộp thuế và nộp theo những hình thức phù hợp Tuy nhiên, cần phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của Nhà nước Ngoài ra, cơ quan có thẩm quyền thu thuế đại diện cho Nhà nước cũng thể hiện đặc điểm bắt buộc của thuế Các cơ quan quản lý thuế cần thực hiện nghĩa vụ thu thuế đúng, đủ và bình đẳng giữa người lao động

- Khoản đóng góp mang tính quyền lực: Thuế được xem là khoản đóng mang tính quyền lực bởi nếu không có khoản này, Nhà nước sẽ không đủ tiềm lực để duy trì các hoạt động hay thực hiện các chức năng quan trọng Chính vì vậy, đảm bảo việc thu thuế được thực hiện đầy đủ là trách nhiệm quan trọng của các cơ quan có thẩm quyền, cơ quan thuế địa phương Người lao động nếu có hành vi trốn thuế hay không thực hiện đúng nghĩa vụ có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự

- Không đối giá/ hoàn trả trực tiếp: Người nộp thuế khi đã đủ điều kiện nộp thuế theo Pháp luật bắt buộc phải có nghĩa vụ đóng thuế, cho dù đã nhận được lợi ích công cộng hay chưa Thuế không mang tính đối giá, hoàn trả trực tiếp mà nó dùng để nộp vào ngân sách Nhà nước Chính phủ sẽ sử dụng tiền

đó để chi tiêu cho mục đích phục vụ cộng đồng

- Khoản đóng mang tính vĩnh viễn: Người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước không so sánh với việc cho Nhà nước vay tiền nên không có nghĩa vụ phải hoàn trả, thuế mang tính vĩnh viễn để phục vụ lợi ích

an sinh xã hội,

1.1.1.3 Vai trò của thuế

Thuế là một khoản đóng có vai trò quan trọng và cần thiết trong các hoạt động đời sống, vai trò của thuế phải kể đến như:

- Thuế giúp tăng thu nhập vào ngân sách Nhà nước, góp phần lớn trong việc giải quyết các vấn đề an sinh, phúc lợi xã hội theo chính sách Bên cạnh

đó, thuế cũng là nguồn lực để xây dựng cơ sở vật chất, hạ tầng công cộng, phục vụ cho đời sống

- Khuyến khích các hoạt động kinh tế nhất định Chẳng hạn, chính phủ

có thể áp dụng thuế ưu đãi để thúc đẩy đầu tư vào các lĩnh vực mới, hoặc thuế bảo vệ để bảo vệ các ngành công nghiệp trong nước khỏi sự cạnh tranh không cân bằng

- Thuế hỗ trợ việc cân bằng giữa khoảng cách giàu nghèo, giảm thiểu phân biệt tầng lớp trong xã hội Bởi người nộp nhiều thuế hơn hầu hết đều là những chủ thể có mức thu nhập cao hơn

- Thuế có thể được sử dụng để điều tiết hoạt động kinh tế Bởi vì chính phủ có thể áp đặt thuế cao hơn đối với các sản phẩm gây ô nhiễm môi trường, nhằm thúc đẩy sản xuất và sử dụng sản phẩm sạch, lành mạnh hơn

- Giúp tăng trưởng kinh tế, xã hội, thúc đẩy nguồn nhân lực cũng như hiệu suất làm việc

- Đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong các khoản và thu nhập của mỗi cá nhân, tổ chức, đóng góp vào quá trình phân phối lại các tài nguyên và

cơ hội trong xã hội

- Thuế cũng có thể được sử dụng để kiểm soát lạm phát

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý nợ thuế

1.1.2.1 Khái niệm “nợ thuế” và quản lý nợ thuế

Nợ thuế là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, tiền chậm nộp và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật về thuế mà người nộp thuế đã kê khai, cơ quan thuế đã tính, các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho

cơ quan thuế Cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp thuế và đã thông báo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN

Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế (Quốc hội, 2019)

Người nợ thuế là các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế còn nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật

Mức nợ thuế là số tiền thuế còn nợ của người nợ thuế tại một thời điểm,

ở một ngưỡng nào đó khi phân loại nợ thuế

Tiền chậm nộp là khoản tiền được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ, số ngày nợ thuế của một khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền

nợ đó được nộp vào NSNN, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của

Bộ luật Lao động

Như vậy để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN thì công tác quản lý nợ thuế là một trong những công tác quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung

1.1.2.2 Đặc điểm của nợ thuế

a/ Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến

Như chúng ta đã biết, trong hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tuy nhiên các sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đều đánh vào thu nhập của các thể nhân hay pháp nhân trong nền kinh tế Nói cách khác, thuế là một hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà mọi người có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Vì vậy, ở Việt Nam cũng như các nước trên thế giới, người nộp thuế thường có xu hướng trốn hoặc tránh thuế Tình hình này

đặc biệt nghiêm trọng trong điều kiện các nước đang phát triển, trong đó có Việt Nam, khi mà nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất và lợi ích của việc nộp thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế để thu thuế theo đúng pháp luật Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội Hay nói cách khác, những người nộp thuế luôn tìm mọi cách để tối thiểu hóa số thuế mà họ phải nộp Một trong các cách đó là nợ thuế

b/ Nợ thuế là một hành vi vi phạm pháp luật

Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc xử sự có tính bắt buộc chung do nhà nước đặt ra và đảm bảo thực hiện để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các chủ thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

Trong các quy định của pháp luật về thuế luôn luôn đề cập đến các phạm

vi điều chỉnh như: Mức nộp thuế, người nộp thuế và thời gian phải nộp thuế Như vậy, hành vi nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế bằng cách chậm nộp hoặc không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

c/ Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

Trốn thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế bằng mọi hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Còn nợ thuế mới chỉ là hành vi dây dưa, chậm nộp thuế khi quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật Tất nhiên, trong một số trường hợp, việc nợ thuế có thể là một hành vi nằm trong chuỗi hành vi nhằm trốn thuế Chẳng hạn như, một số doanh nghiệp cố tình nợ một số thuế lớn sau đó bỏ trốn không thực hiện nghĩa

vụ nộp thuế

d/ Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế

Tránh thuế là hành vi lợi dụng sơ hở của Luật Thuế để giảm nghĩa vụ thuế Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật Còn nợ thuế thì khác hoàn

toàn về bản chất, đó là nghĩa vụ đã được luật pháp xác định nhưng cố tình dây dưa, chậm nộp

1.1.2.3 Phân loại nợ thuế

Để phân loại nợ thuế, hiện nay có các căn cứ phân loại nợ như sau:

- Phân loại theo thời gian nợ thuế

- Phân loại theo khả năng thu hồi nợ thuế

- Phân loại theo tính chất nợ thuế

- Phân loại theo sắc thuế

- Phân loại theo loại hình kinh tế

a/ Phân loại nợ thuế theo thời gian nợ thuế

Để nâng cao hiệu quả trong quản lý nợ thuế thì việc phân loại nợ thuế theo thời gian nợ là rất cần thiết Căn cứ vào thời gian của từng khoản nợ để cán bộ làm công tác quản lý nợ thực hiện các biện pháp đôn đốc cho phù hợp Theo cách phân loại này thì nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

- Tiền thuế nợ từ 01 đến 30 ngày là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

01 đến 30 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 31 đến 60 ngày là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

31 đến 60 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 61 đến 90 ngày là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

61 đến 90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 91 đến 120 ngày là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

91 đến 120 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 121 ngày trở lên là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

121 ngày trở lên nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

b/ Phân loại theo khả năng thu hồi nợ thuế

Theo cách phân loại này thì nợ thuế được phân thành nợ có khả năng thu

và nợ khó thu

- Nợ có khả năng thu được hiểu là số tiền nợ thuế của người nợ thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng đã hết thời hạn nộp theo quy định của pháp luật mà chưa nộp, đồng thời không thuộc nhóm nợ khó thu

- Tiền thuế nợ khó thu bao gồm các trường hợp sau:

+ Tiền thuế nợ của NNT được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

+ Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là số tiền thuế nợ của NNT đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế + Tiền thuế nợ của NNT bỏ địa chỉ kinh doanh: là số tiền thuế nợ của NNT mà cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động kinh doanh và đã thông báo cơ sở kinh doanh không còn hoạt động tại địa chỉ đăng

ký kinh doanh với cơ quan thuế

+ Tiền thuế nợ của NNT chờ giải thể: là số tiền thuế nợ của NNT đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

+ Tiền thuế nợ của NNT mất khả năng thanh toán: là số tiền thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

+ Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và dưới

10 năm: là các khoản tiền thuế nợ mà cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ dưới 10 năm

+ Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và từ 10 năm trở lên: là các khoản tiền thuế nợ mà cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ từ 10 năm trở lên

c/ Phân loại theo tính chất nợ thuế

Căn cứ vào tính chất của từng khoản nợ, nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

- Tiền thuế đang khiếu nại: là số tiền thuế mà NNT phải nộp NSNN theo quy định nhưng NNT đã có văn bản gửi cơ quan thuế khiếu nại về số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế đang trong giai đoạn giải quyết khiếu nại

- Tiền thuế đã hết thời gian gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế đã được gia hạn nộp thuế nhưng khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, NNT chưa nộp thuế vào NSNN

- Tiền thuế nợ đang xử lý: là số tiền thuế nợ của NNT có văn bản đề nghị

xử lý nợ, hồ sơ kèm theo văn bản đề nghị đầy đủ theo quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để ban hành quyết định hoặc văn bản xử lý nợ, bao gồm các trường hợp sau:

+ Xử lý miễn, giảm

+ Xử lý gia hạn nộp thuế

+ Xử lý xoá nợ

+ Xử lý bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền thuế được hoàn trả

+ Xử lý nộp dần tiền thuế nợ

- Tiền thuế đang chờ điều chỉnh, bao gồm các trường hợp sau:

+ Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:

+ NNT ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN;

trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

+ Các sai sót khác

+ Tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: chứng từ luân chuyển từ KBNN, NHTM sang cơ quan thuế không thực hiện đúng quy định; chứng từ thất lạc, cơ quan thuế đã nhận được sau thời gian thất lạc do NNT hoặc KBNN, ngân hàng cung cấp; chứng từ do công chức thuế hoặc ủy nhiệm thu đã thu nhưng chưa kịp thời thực hiện các thủ tục thanh toán tiền thuế, nộp tiền vào NSNN theo đúng quy định

+ Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế NNT đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền chưa đến thời hạn được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi theo định kỳ (tháng, quý, năm)

+ Tiền thuế được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng dẫn đến hệ thống vẫn theo dõi là tiền thuế nợ + Tiền thuế không tính tiền chậm nộp: là số tiền thuế nợ của NNT đã được cơ quan thuế ban hành quyết định không tính tiền chậm nộp

d/ Phân loại nợ thuế theo sắc thuế

Theo cách phân loại nợ thuế theo sắc thuế, thì nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

Tiền thuế, phí: Bao gồm các sắc thuế: Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế TNCN, Thuế tài nguyên, Lệ phí môn bài, Phí - lệ phí khác, Thuế bảo vệ môi trường,Thu khác (không bao gồm các mục thu khác về đất) Các khoản thu từ đất: Bao gồm tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển; Thu tiền sử dụng đất; thuế nhà đất (đất PNN); thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất PNN; thu khác từ đất

Phạt, tiền chậm nộp: Bao gồm tiền phạt, tiền chậm nộp

e/ Phân loại nợ theo loại hình kinh tế

Theo hình thức phân loại này, nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

Nợ thuế của DNNN Trung ương Nợ thuế của DNNN Địa phương Nợ thuế của DN có vốn ĐTNN

Nợ thuế của DN ngoài quốc doanh Nợ thuế của Hộ kinh doanh

1.1.2.4 Vai trò của quản lý nợ thuế

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN nhằm đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế như hiện nay là sự phát triển ngày càng nhanh chóng của các DN kéo theo những khó khăn nhất định đối với việc thực hiện quản lý thu thuế Do đó, việc tăng cường công tác quản lý thuế, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng nợ thuế đã trở nên cần thiết trong nền kinh tế thị trường Thực hiện nội dung của Luật QLT thì công tác quản lý nợ thuế là chức năng chính và cơ bản của mô hình quản lý thuế trong cơ chế tự tính, tự khai - tự nộp thuế được sử dụng nhằm quản lý thuế

Có thể thấy sự cần thiết của công tác quản lý nợ thuế xuất phát từ một số những lý do sau:

Thứ nhất: Xuất phát từ thực trạng nền kinh tế thị trường tiềm ẩn nhiều rủi ro và biến động khó lường

Hiện nay theo xu hướng phát triển của nền kinh tế thế giới thì nền kinh tế Việt Nam cũng đạt được nhiều bước tiến đáng kể Các loại hình DN cùng các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ngày càng phong phú và đa dạng Nhưng bên cạnh đó thì các tổ chức, cá nhân tham gia trong nền kinh tế cũng gặp không ít khó khăn Nhiều DN không đủ vốn để quay vòng tiếp tục cho hoạt động SXKD nên việc đi vay vốn của các ngân hàng, tổ chức tín dụng là điều không thể tránh khỏi Tuy nhiên chế tài phạt nộp chậm 0,03%/ngày so với lãi suất đi vay ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, vay nóng bên ngoài là không đáng kể Với thực trạng đó, các chủ thể kinh tế sẵn sàng chiếm dụng tiền thuế để tái đầu tư mở rộng SXKD, hoặc DN chọn phương thức nộp phạt thuế để lấy tiền trả nợ ngân hàng, dẫn đến hiện tượng nợ đọng thuế, ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế nói chung Vì thế, công tác quản lý nợ thuế là thực sự quan trọng để đảm bảo

nắm bắt được tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, thúc đẩy NNT nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN

Thứ hai: Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế ở nước ta hiện nay

Sự ra đời của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và chính thức áp dụng

từ 01/07/2007 với những quy định cụ thể, rõ ràng, phù hợp hơn với tình hình thực tế hiện nay Với việc không ngừng hoàn thiện các chính sách thuế của Nhà nước đã tạo điều kiện cho các DN và cơ quan thuế trong việc quản lý thuế Nhìn chung trong những năm vừa qua, tình hình quản lý thuế ở nước ta đã có nhiều tiến bộ, hạn chế được nhiều trường hợp vi phạm về thuế nhưng công tác quản lý nợ đọng thuế vẫn chưa thực sự được thực hiện tốt, còn nhiều bất cập Mô hình quản lý thuế theo đối tượng trước kia đã được thay thế bằng

mô hình quản lý thuế theo chức năng từ sau khi Luật Quản lý thuế ra đời nhưng do mới áp dụng nên quá trình quản lý nợ thuế có nhiều vướng mắc phát sinh Lực lượng công chức quản lý nợ hiện nay mới chỉ chiếm 6,4% trong tổng số cán bộ công chức ngành thuế nhưng phải quản lý số nợ tương đương 8,8% tổng số thu nội địa (không kể dầu thô) Thêm vào đó, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của nhiều DN chưa cao, vẫn còn trường hợp cố tình trốn tránh nghĩa vụ về thuế trong khi việc xử lý trong lĩnh vực thuế chưa kịp thời, chưa có tính răn đe cao nên việc nợ đọng thuế còn tồn tại với số nợ ngày một gia tăng đã đòi hỏi công tác quản lý nợ thuế phải sát sao hơn nữa

Thứ ba: Xuất phát từ thực trạng số thu đáp ứng cho NSNN

NSNN là vấn đề được tất cả các quốc gia quan tâm vì nó giúp đảm bảo duy trì bộ máy nhà nước, tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội Mà thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, hàng năm số thu của thuế vào NSNN chiếm trên 80% tổng số thu NSNN của nước ta Trong khi đó, số nợ thuế của các tổ chức, cá nhân ngày càng gia tăng, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện số thu kịp thời cho chi tiêu NSNN Do vậy mà công tác quản lý nợ thuế sao cho đảm bảo các khoản nợ thuế được hạn chế tối đa là rất cần thiết

Thứ tư: Xuất phát từ việc đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế, chống thất thu có hiệu quả và đảm bảo công bằng trong thực thi pháp luật về thuế

Bằng các hình thức và biện pháp phù hợp tác động đến lợi ích của NNT buộc họ phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho Nhà nước, không để tình trạng dây dưa, chây ỳ không nộp thuế thì công tác cưỡng chế nợ thuế được thực hiện sẽ giúp đảm bảo thực hiện nghiêm pháp luật thuế và giúp đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa những NNT có cùng điều kiện, hoàn cảnh như nhau

1.1.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế

Để đảm công tác quản lý nợ thuế thống nhất và có hiệu quả Tổng cục Thuế đã đưa ra nội dung các bước công tác quản lý nợ để thực hiện thống nhất trong toàn ngành

1.1.3.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế

Bộ phận quản lý nợ là đầu mối tham mưu cho lãnh đạo cơ quan thuế giao chỉ tiêu thu nợ cho các bộ phận trong cơ quan thuế

(1.1) Xác định các chỉ tiêu thực hiện đến thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ a) Căn cứ xác định:

- Chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao;

- Số liệu, tình hình tiền thuế nợ tại các báo cáo theo mẫu 01/QLN, 02/QLN, 05/QLN, 13/QLN quy định tại qui trình này;

b) Lập báo cáo theo mẫu 04/QLN để phân tích, tổng hợp, phân loại kết quả thực hiện thu tiền thuế nợ 10 tháng trên địa bàn theo tổng số, từng nhóm đối tượng nợ tiền thuế, theo khu vực kinh tế, sắc thuế

(1.2) Dự kiến tình hình thu tiền thuế nợ

a) Căn cứ dự kiến:

- Các chỉ tiêu thực hiện thu tiền thuế nợ 10 tháng;

- Phân tích tình hình nợ các tháng cuối năm: dự kiến những khoản tiền thuế nợ sẽ phát sinh và khả năng thu tiền thuế nợ Trong đó, tập trung phân tích Danh sách NNT có số tiền thuế nợ lớn (mẫu số 13/QLN)

- Xác định tiền thuế nợ năm trước (là năm trước năm xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ): tại báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm trước, kỳ báo cáo tháng 12

b) Dự kiến tiền thuế nợ năm thực hiện: căn cứ tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, theo đó, phân tích, đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản tiền thuế nợ để dự báo số tiền thuế

nợ đến thời điểm 31/12 năm thực hiện

(1.3) Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

- Căn cứ vào số tiền thuế nợ năm thực hiện đã được xác định ở trên và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm

- Phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản lý nợ mới ban hành, từ đó:

+ Đề xuất chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch

+ Đề ra các biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định

(1.4) Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã lập ở điểm 2 cho Cục Thuế Chi cục Thuế lập và gửi báo cáo về Cục Thuế trước ngày 05/12 Cục Thuế lập và gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 10/12 (1.5) Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo ở trên Tổng cục Thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm

Căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục Thuế giao và kết quả tổng hợp ở trên, Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình, các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế

(1.6) Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Các Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình

và báo cáo kết quả về Cục Thuế

+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý nợ

- Các đội tham gia thực hiện quy trình:

+ Tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;

+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý

1.1.3.2 Triển khai thu nợ thuế

(2.1) Phân công quản lý nợ thuế

Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình theo nguyên tắc như sau:

- Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

- Đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; bến tàu; bến xe; chợ…

- Các đơn vị chủ trì cuộc thanh tra (bộ phận thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất…) có trách nhiệm đôn đốc các khoản tiền thuế trong thời hạn ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đã ban hành Đồng thời,

thông báo cho bộ phận quản lý nợ ngay sau khi ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế (bản sao) để tổ chức xác minh thông tin và thực hiện cưỡng chế khi trường hợp này quá thời hạn ghi trên quyết định mà NNT chưa nộp

- Các bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác…): đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 1 đến 90 ngày Trường hợp đã quá thời hạn 60 ngày trở lên thì thông báo cho bộ phận quản lý nợ tổ chức xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế khi các khoản tiền thuế nợ này quá thời hạn nộp từ ngày thứ 91

Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, trưởng phòng, đội trưởng đội quản lý nợ và trưởng phòng, đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm:

a) Đôn đốc, nhắc nhở công chức quản lý nợ thực hiện quy trình

b) Đối với NNT mới phát sinh tiền thuế nợ, thực hiện phân công theo nguyên tắc nêu trên

c) Nếu có thay đổi trong tháng về tình hình công chức (như nghỉ ốm, thuyên chuyển công tác hoặc thực hiện luân chuyển công việc) thực hiện phân công lại việc quản lý NNT: công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải bàn giao đầy đủ hồ sơ của NNT đã được phân công cho công chức tiếp nhận Việc bàn giao phải có biên bản xác nhận của lãnh đạo phòng hoặc đội

(2.2) Phân loại tiền thuế nợ

- Hàng ngày, ngay khi nhận được hồ sơ và các tài liệu liên quan đến việc thay đổi tính chất nợ của NNT, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ nhận được, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ

Khoản nợ được phân loại là có số tiền thuế nợ mới phát sinh tính đến thời điểm phân loại

Kết quả phân loại tiền thuế nợ hàng tháng sẽ được chốt cùng thời điểm khóa sổ thuế Kết quả phân loại sẽ là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc; báo cáo và tính tiền chậm nộp của kỳ báo cáo đã khóa sổ Sau thời điểm khóa sổ nếu có sự thay đổi về phân loại tiền thuế nợ thì được tổng hợp vào kỳ báo cáo tiếp theo

Công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình lập báo cáo phân loại tiền thuế nợ theo người nộp thuế theo mẫu số 12/QLN tại ứng dụng quản lý nợ thuế để làm cơ sở đôn đốc thu nợ

- Về hồ sơ phân loại tiền thuế nợ

Công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ vào trạng thái của NNT trên ứng dụng quản lý thuế để thực hiện phân loại tiền thuế nợ Bộ phận kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm cung cấp hồ sơ liên quan đến việc cập nhật trạng thái của NNT trên ứng dụng quản lý thuế để bộ phận quản lý nợ có cơ sở phân loại tiền thuế nợ

Hồ sơ để phân loại nợ đối với từng khoản nợ, nhóm nợ căn cứ vào quy định của pháp luật (chi tiết tại Phụ lục số 03 ban hành kèm theo quy trình)

- Không thực hiện thanh toán, bù trừ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp Đối với khoản nợ đã được phân loại vào nhóm tiền thuế nợ đang xử lý, tiền thuế không tính tiền chậm nộp bộ phận quản lý nợ thông báo cho bộ phận kiểm tra, kê khai và kế toán thuế để không thực hiện thanh toán, bù trừ

(2.3) Thực hiện đôn đốc thu nộp

Hàng tháng, ngay sau khi khóa sổ thuế và chốt kết quả phân loại tiền thuế

nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện như sau:

- Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế:

Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc bằng điện thoại Trường hợp thủ trưởng cơ quan thuế giao nhiệm vụ đôn đốc nợ cho bộ phận kiểm tra thuế, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác, quản lý thuế thu nhập cá nhân… thì các bộ phận này thực hiện đôn đốc bằng điện thoại và các loại hình thông tin khác

Trường hợp đã được sự đồng ý của NNT và điều kiện về cơ sở hạ tầng thuận lợi, có thể đôn đốc qua hình thức nhắn tin và gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT thông báo về số tiền thuế nợ

- Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện: Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình) trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế; các khoản nợ thuế của NNT tại Thông báo 07/QLN bao gồm các khoản nợ mới phát sinh từ 01 ngày trở lên

Trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt:

Tại Cục Thuế, Thông báo 07/QLN có thể ủy quyền cho trưởng phòng quản lý nợ hoặc trưởng phòng tham gia thực hiện quy trình ký

Tại Chi cục Thuế, Thông báo 07/QLN do lãnh đạo Chi cục Thuế ký

- Sau khi lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ gửi Thông báo 07/QLN cho NNT, không

in Bảng kê kèm theo Thông báo 07/QLN

Trường hợp NNT đề nghị thì gửi Thông báo 07/QLN kèm theo bảng kê qua thư điện tử (Email) cho NNT

- Hàng tháng, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ lập danh sách tổng hợp Thông báo 07/QLN đã ban hành (theo mẫu

số 14/QLN): bộ phận kê khai và kế toán thuế và các bộ phận có liên quan

khác khi cần tra cứu các thông tin về Thông báo 07/QLN của NNT thực hiện khai thác, kết xuất trên ứng dụng quản lý thuế

- Sau khi ban hành Thông báo 07/QLN, nếu NNT phản ánh về số liệu tiền thuế nợ tại Thông báo 07/QLN không chính xác thì công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình phối hợp với NNT để thực hiện: Đối chiếu số liệu:

+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía NNT thì cơ quan thuế trao đổi qua điện thoại với NNT, đề nghị NNT cung cấp văn bản, chứng từ chứng minh đã nộp thuế (nếu tài liệu chưa được gửi tới cơ quan thuế) Trường hợp cần thiết thì cơ quan thuế có thể gửi văn bản đề nghị NNT cung cấp Sau khi xác định số liệu về tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện điều chỉnh kịp thời, theo đúng quy định

+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía cơ quan thuế thì bộ phận quản lý

nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai

và kế toán thuế điều chỉnh lại dữ liệu

Ban hành lại Thông báo 07/QLN: Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện ban hành lại Thông báo 07/QLN theo

số liệu đã xác định lại, trong đó tại Thông báo ban hành lại ghi rõ: thông báo này thay thế cho thông báo số…, đã ban hành ngày

- Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

- Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; NNT có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; NNT không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế: bộ phận

quản lý nợ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

- Công khai thông tin người nợ thuế

Hàng tháng, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định tại Điều 47 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế Lập báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (theo mẫu số 13/QLN)

- Các trường hợp không ban hành Thông báo 07/QLN

Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ, cơ quan thuế không thực hiện cưỡng chế nợ thuế và không ban hành Thông báo 07/QLN, thực hiện đôn đốc thu nộp theo Quyết định nộp dần tiền thuế nợ

Đối với tiền thuế đang chờ điều chỉnh cơ quan thuế không tính chậm nộp

và không ban hành Thông báo 07/QLN Trường hợp cần thiết mời NNT đến

để đối chiếu, điều chỉnh tiền thuế nợ, cơ quan thuế lập Thông báo điều chỉnh tiền thuế nợ (mẫu số 11/QLN) gửi NNT

Tại Cục Thuế, Thông báo 11/QLN có thể ủy quyền cho trưởng phòng quản lý nợ hoặc trưởng phòng tham gia thực hiện quy trình ký Tại Chi cục Thuế, Thông báo 11/QLN do lãnh đạo Chi cục Thuế ký

- Đối với các trường hợp tiền thuế nợ khó thu; tiền thuế nợ đang xử lý;

hộ gia đình và cá nhân có số tiền thuế nhỏ: ở địa bàn có số lượng NNT lớn, biên chế công chức quản lý nợ, trang thiết bị làm việc chưa đảm bảo, cơ quan thuế có thể chưa ban hành Thông báo 07/QLN

Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, huyện ban hành quy định về số tiền thuế nợ nhỏ chi tiết theo từng nhóm NNT (ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN), phù hợp với từng địa bàn quận/huyện để tạm thời chưa ban hành Thông báo 07/QLN Trường hợp cần thiết phải ban hành Thông báo 07/QLN,

cơ quan thuế có thể ban hành thông báo và gửi NNT theo quý hoặc 6 tháng một lần, đảm bảo thực hiện cưỡng chế nợ thuế

Đối với số tiền thuế nợ của hộ kinh doanh dưới ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN, bộ phận quản lý nợ lập danh sách tổng hợp tiền thuế nợ (theo mẫu số 15/QLN), trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và chuyển đội thuế phường, xã để thông báo công khai

(2.4) Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

- Lập nhật ký

Khi NNT phát sinh nợ thuế, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình lập và ghi nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của NNT theo mẫu số 08/QLN ban hành kèm theo quy trình

Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ được lập riêng cho từng NNT để theo dõi từng khoản tiền thuế nợ Sau mỗi biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện ghi nhật ký

- Lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế

Hàng tháng, sau khi lập nhật ký, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình:

+ Chuyển cho công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp của bộ phận quản

lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình tổng hợp theo mẫu số 09/QLN ban hành kèm theo quy trình

+ Công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp của các bộ phận tham gia thực hiện quy trình chuyển phòng quản lý nợ hoặc đội quản lý nợ tổng hợp theo mẫu số 09/QLN trên địa bàn quản lý

Đối với các đơn vị đã triển khai ứng dụng quản lý nợ thuế, công chức quản lý nợ phải nhập các dữ liệu kịp thời, theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng này

1.1.3.3 Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế

(3.1) Lập và gửi báo cáo

Định kỳ hàng tháng, cơ quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên các loại báo cáo như sau:

- Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế theo sắc thuế và loại hình kinh tế (mẫu số 02/QLN)

- Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo ngành nghề kinh doanh (mẫu số 03/QLN)

- Báo cáo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (mẫu số 04/QLN)

- Báo cáo kết quả thu tiền thuế nợ (mẫu số 05/QLN)

- Báo cáo tình hình ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế, miễn tiền chậm nộp và xóa nợ (mẫu số 06/QLN)

- Sổ theo dõi tình hình nợ thuế (mẫu số 09/QLN) theo tổng số tiền thuế

nợ của NNT, theo đó:

+ TP Hà Nội, TPHCM: báo cáo NNT nợ từ 10 tỷ đồng trở lên

+ Các tỉnh: Hà Giang, Tuyên Quang, Lào Cai, Lai Châu, Điện Biên, Sơn

La, Yên Bái, Bắc Kạn, Cao Bằng, Lạng Sơn, Thái Nguyên: báo cáo NNT nợ

từ 01 tỷ đồng trở lên

+ Các tỉnh/TP còn lại: báo cáo NNT nợ từ 02 tỷ trở lên

- Báo cáo tiền thuế đang chờ điều chỉnh (mẫu số 10/QLN)

- Báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (mẫu số 13/QLN) Báo cáo điều chỉnh số liệu theo kết luận của cơ quan kiểm toán, thanh tra

và các cơ quan chức năng khác: căn cứ đề nghị ghi tăng/giảm tiền thuế nợ, cơ quan thuế báo cáo kịp thời lên cơ quan thuế cấp trên số tiền thuế nợ mà cơ quan chức năng đã đề nghị ghi tăng/giảm ngay sau khi ký thông qua biên bản kiểm toán, thanh tra… Theo đó, điều chỉnh số liệu tại các báo cáo có liên quan như mẫu 02/QLN, 03/QLN…

(3.2) Thời hạn gửi báo cáo hàng tháng

Ngay sau ngày khóa sổ thuế một ngày làm việc, cơ quan thuế cấp dưới gửi báo cáo nợ thuế lên cơ quan thuế cấp trên

Trường hợp thời hạn gửi báo cáo trùng vào ngày nghỉ, ngày lễ thì ngày gửi báo cáo là ngày làm việc tiếp theo

(3.3) Báo cáo ước số tiền thuế nợ

Định kỳ hàng tháng, cơ quan thuế tổ chức đánh giá, ước tính kịp thời số tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trước, lập báo cáo tổng hợp phân

loại tiền thuế nợ theo cơ quan thuế (mẫu số 01/QLN) và báo cáo kết quả thu tiền thuế nợ (mẫu số 05/QLN), gửi về Tổng cục Thuế vào ngày cuối cùng của tháng (3.4) Hình thức gửi báo cáo

- Gửi qua thư điện tử (Email)

- Truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế

Riêng đối với báo cáo tháng 12 hàng năm: cơ quan thuế cấp dưới gửi lên cơ quan thuế cấp trên bằng ba hình thức: thư điện tử (Email), truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế và bằng văn bản (có ký tên, đóng dấu của thủ trưởng cơ quan thuế)

* Trường hợp cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là một khâu hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung Đặc biệt là trong điều kiện kinh tế khó khăn, số lượng doanh nghiệp nợ thuế ngày càng nhiều Do vậy, việc áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế nhiều khi không có hiệu quả Để tăng hiệu lực, hiệu quả của công tác thu hồi nợ thuế, thì nhất thiết phải dùng đến các biện pháp cưỡng chế nợ

Các trường hợp NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế CQT đã đôn đốc nhưng NNT chưa nộp vào NSNN mà đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế thì công chức quản lý nợ thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định

Theo quy định của Luật quản lý thuế, nguyên tắc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế là phải áp dụng lần lượt các biện pháp cưỡng chế theo quy định, nếu không đủ điều kiện để áp dụng biện pháp thứ nhất thì mới áp dụng biện pháp thứ hai, và cứ như thế cho đến hết, không được tùy tiện bỏ qua biện pháp trước để tiến hành các bước sau, tức là việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải được tuân theo một trình tự nhất định

Theo quy định hiện hành, có 6 biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo thứ

tự như sau:

(1) Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản (2) Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập (3) Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng (4) Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên (5) Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ

(6) Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

Như vậy có thể nói, cưỡng chế nợ thuế là khâu cuối cùng và quan trọng trong công tác quản lý nợ thuế nói chung Để thực hiện cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả, công chức quản lý nợ thuế cần theo dõi chặt chẽ tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là nắm bắt kịp thời các thông tin của doanh nghiệp có liên quan đến công tác cưỡng chế nợ thuế

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

Công tác quản lý nợ thuế trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan nhất định

nợ thuế Bởi vì, quy trình quản lý nợ thuế hiệu quả sẽ góp phần tạo nền tảng tốt để các bộ phận kết hợp ăn ý với nhau và các khâu quản lý được thực hiện một cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo trong quá trình thực hiện

Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ

về kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ

Các cơ quan thuế có nhận thức và những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ là những đơn

vị đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ thuế, bởi những công nghệ này sẽ giúp giảm thiểu sức lao động, tăng độ chính xác của các thông tin, giảm lượng việc cần làm, từ đó cán bộ làm công tác nợ thuế có nhiều thời gian hơn để có thể làm những công tác khác, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại cơ quan

Thứ ba, chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn tính phạt nộp chậm lại càng làm cho số nợ đọng tăng lên, sẽ càng làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế lại càng không chính xác

Thứ tư, trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế Con người luôn là yếu tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý Quản lý nợ thuế cũng không nằm ngoài quy luật này

Con người là yếu tố không thể thiếu trong bất kỳ tổ chức nào, và trong các cơ quan thuế cũng vậy Khâu đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tốt sẽ giúp hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tốt hơn và ngược lại Vì vậy, yếu tố trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý thuế ảnh hưởng lên hiệu quả công tác theo cách đó

1.1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan

Thứ nhất, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng nhất định đến công tác quản lý nợ thuế Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn

về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế

Thứ hai, sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế trong công tác quản lý nợ thuế cũng rất quan trọng

Việc ban hành Quy chế phối hợp nhằm mục tiêu thực hiện cải cách hành chính về thu NSNN, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ với NSNN theo quy định của pháp luật; tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan, đơn vị trong công tác trao đổi, cung cấp thông tin, phục vụ hiệu quả Luật NSNN, Luật Quản lý thuế, các Luật có liên quan, đảm bảo thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác vào NSNN, đồng thời nâng cao hiệu quả trong việc quản lý thu, nộp NSNN và xử lý thu hồi tiền thuế nợ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trên địa bàn của tỉnh

Thông qua thực hiện Quy chế cũng nhằm triển khai đồng bộ các biện pháp về chống thất thu thuế, truy thu thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp, tiền thuế trốn lậu và xử lý nghiêm các trường hợp cố tình không chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật

Thứ ba, Trình độ dân trí: Trình độ dân trí, cũng như trình độ giáo dục và

ý thức pháp luật của cộng đồng, có thể ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản

lý nợ thuế Cộng đồng có trình độ dân trí cao thường có khả năng hiểu biết về

hệ thống thuế và các quy định tài chính Điều này có thể giúp người dân tự