Quản lý nợ thuế trên địa bàn chi cục thuế huyện văn bàn

Trong đó, Cục Thuế tỉnh Lào Cai bao gồm bao gồm 9 Chi cục, Chi cục Thuế huyện Văn Bàn là tổ chức trực thuộc, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Thị Thanh Huyền

THÁI NGUYÊN – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc

Thái Nguyên ngày … tháng 3 năm 2022

Tác giả luận văn

Lý Thị Thắm

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo sự giúp đỡ động viên của đồng chí, đồng nghiệp và gia đình

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc TS Tạ Thị Thanh Huyền đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập

và thực hiện đề tài

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám Hiệu, Phòng đào tạo, Khoa Quản lý – Luật kinh tế Trường Đại học kinh tế - Quản trị kinh doanh đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ Chi cục thuế huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai đã giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện

đề tài

Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, đồng chí, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn./

Thái Nguyên, ngày… tháng 3 năm 2023

Học viên

Lý Thị Thắm

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 3

4 Đóng góp của luận văn 4

5 Kết cấu của đề tài 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 5

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của quản lý nợ thuế 9

1.1.3 Nội dung quản lý nợ thuế 11

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 21

1.2 Cở thực tiễn về quản lý nợ thuế 25

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số địa phương 25

1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn, Lào Cai 30

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32

2.2 Phương pháp nghiên cứu 32

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 32

2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 36

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 37

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 38

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế 38

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh công tác tổ chức triển khai kế hoạch 39

2.3.3 Nhóm chỉ tiêu công tác kiểm tra, giám sát quản lý nợ thuế 39

2.3.4 Nhóm chỉ tiêu phản ánh các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 40

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN BÀN, TỈNH LÀO CAI 41

3.1 Giới thiệu chung về huyện Văn Bàn 41

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 44

3.1.3 Đánh giá chung về huyện Văn Bàn 47

3.2 Thực trạng tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 48

3.2.1 Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Văn Bàn 48

3.2.2 Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 51

3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 57

3.3.1 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế 57

3.3.2 Công tác tổ chức triển khai quản lý nợ thuế 60

3.3.3 Công tác kiểm tra giám sát thu nợ thuế 71

3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 76

3.4.1 Các yếu tố khách quan 76

3.4.2 Các yếu tố chủ quan 80

3.5 Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 81

3.5.1 Những kết quả đạt được 81

3.5.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 82

CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ

THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN BÀN 87

4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 87

4.1.1 Quan điểm quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 87

4.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 89

4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn 90

4.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 90

4.2.2 Hoàn thiện công tác triển khai thu nợ thuế 92

4.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 93

4.2.4 Một số giải pháp khác 94

4.3 Kiến nghị 97

KẾT LUẬN 100

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102

PHỤ LỤC 105

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Đặc điểm của các đối tượng khảo sát 34

Bảng 2.2: Thang đo Likert 35

Bảng 3.1 Thực trạng sử dụng đất huyện giai đoạn 2019 – 2021 43

Bảng 3.2 Dân số và tăng trưởng dân số huyện Văn Bàn 46

Bảng 3.3 Hiện trạng lao động huyện Văn Bàn 47

Bảng 3.4: Tình hình chung về nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2020 đến năm 2021 51

Bảng 3.5: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo khu vực kinh tế từ năm 2020 đến năm 2021 53

Bảng 3.6: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo ngành kinh tế từ năm 2019 đến năm 2021 54

Bảng 3.7: Tình hình nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo sắc thuế từ năm 2019 đến năm 2021 56

Bảng 3.8: Kết quả đánh giá của đối tượng khảo sát về công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế đối với cán bộ quản lý 59

Bảng 3.9: Kế hoạch thu tiền nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2019 đến năm 2021 60

Bảng 3.10: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2019 đến năm 2021 62

Bảng 3.11: Công tác đôn đốc người nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2020 đến năm 2021 63

Bảng 3.12 Tình hình cưỡng chế thu nợ thuế trên địa bản huyện Văn Bàn từ năm 2020 đến năm 2021 65

Bảng 3.13: Kết quả đánh giá khảo sát về công tác triển khai thu nợ thuế của đối tượng khảo sát: cán bộ quản lý thuế 69

Bảng 3.14: Kết quả đánh giá khảo sát về công tác triển khai thu nợ thuế của đối tượng khảo sát: doanh nghiệp, hộ kinh doanh 69

Bảng 3.15 Kết quả thực hiện kế hoạch thu tiền nợ thuế trên địa bàn huyện

Văn Bàn từ năm 2019 đến năm 2021 73 Bảng 3.16 Kết quả thực hiện chỉ tiêu tổng tiền nợ thuế trên tổng thu ngân

sách nhà nước trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2019 đến năm

2021 74 Bảng 3.17: Kết quả đánh giá về công tác kiểm tra giám sát thu nợ thuế của

đối tượng khảo sát: cán bộ quản lý thuế 75 Bảng 3.18: Kết quả đánh giá về công tác kiểm tra giám sát thu nợ thuế của

đối tượng khảo sát: doanh nghiệp, hộ kinh doanh 75

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ

Sơ đồ 3.1 Quy trình quản lý nợ thuế 12

Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Văn Bàn 49

Biểu đồ

Biểu đồ 3.1 Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn từ năm 2019 đến

năm 2021 52 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo khu vực

kinh tế từ năm 2019 đến năm 2021 53 Biểu đồ 3.3 Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo ngành

kinh tế từ năm 2019 đến năm 2021 55 Biểu đồ 3.4 Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn phân theo sắc thuế

từ năm 2019 đến năm 2021 57 Biểu đồ 3.5 Cơ cấu doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn huyện

Văn Bàn từ năm 2020 đến năm 2021 67 Biểu đồ 3.6 Cơ cấu số tiền nợ thuế bị cưỡng chế trên địa bàn huyện Văn Bàn

từ năm 2019 đến năm 2021 67

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài

Trong quá trình tổ chức quản lý thuế của bất cứ quốc gia nào, nợ thuế tồn tại là điều khó tránh khỏi Việc quản lý nợ thuế tốt sẽ giúp cơ quan thuế nắm bắt được chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế, thúc đẩy người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, nâng cao hiệu quả công tác quản

lý nợ thuế, tạp ra một kênh thông tin đúng đắn xử lý các khoản nợ thuế của người nộp thuế

Cùng với sựu thay đổi của điều kiện kinh tế thế giới, kinh tế các nước

và Việt Nam đã và đang gặp nhiều khó khăn, rủi ro Điều này tác động lớn đến hoạt động của các doanh nghiệp Từ năm 2010 đến nay, số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động tăng cao Do vậy, việc quản lý thuế từ những doanh nghiệp này gặp khá nhiều khó khăn, đặc biệt là công tác quản lý nợ thuế

Có thể nói nợ thuế là một thực trạng phổ biến thường gặp trong hoạt động và quản lý thuế hiện nay Tình trạng nợ thuế luôn diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ và tính chất khác nhau Công tác quản lý thuế và nhất là công tác quản lý nợ thuế rất cần thiết vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nước Thuế có đặc điểm là một khoản thu không hoàn trả trực tiếp và liên quan đến lợi ích của người nộp thuế Vì thế, trong thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho

số nợ đọng thuế ngày càng tăng cao, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng có nợ thuế đã không còn tồn tại gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, trong hệ thống quản lý thuế, quản lý nợ thuế

là một khâu quan trọng, là một chức năng chính của quản lý thuế Công tác này có vai trò góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp

thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế

Cùng với sự tái lập tỉnh Lào Cai, Cục Thuế tỉnh Lào Cai được thành lập theo Quyết định số 335/TC-TCCB ngày 31/8/1991 của Bộ Tài chính và đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1991 Trong đó, Cục Thuế tỉnh Lào Cai bao gồm bao gồm 9 Chi cục, Chi cục Thuế huyện Văn Bàn là tổ chức trực thuộc, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật, địa điểm trụ sở tại: tổ 9, thị trấn Khánh Yên, huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai

Trải qua 30 năm xây dựng và phát triển, Chi cục Thuế huyện Văn Bàn luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN, số thu năm sau cao hơn năm trước, trong đó công tác quản lý nợ thuế được đặc biệt quan tâm, không chỉ để đáp ứng nguồn thu cho NSNN mà cũng là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của NNT trên địa bàn Thực tế cho thấy công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Văn Bàn đạt được nhiều kết quả tích cực, tuy nhiên trong quá trình triển khai công tác nợ thuế vẫn còn gặp nhiều khó khăn do tình trạng nợ thuế phức tạp Vẫn còn tình trạng doanh nghiệp chưa tự giác chấp hành nộp thuế

nợ, chây ì nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền nợ thuế để đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc trả nợ tiền vay, do đó ảnh hưởng đến việc thực hiện chỉ tiêu giảm nợ thuế

Qua phân tích, số liệu tiền nợ thuế đang có xu hướng tăng theo các năm, từ 12.811 triệu đồng năm 2020 lên 13.020 triệu năm 2021 và 16.227 năm 2022 Qua số liệu có thể thấy số nợ thuế tăng lên các năm và diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ và tính chất khác nhau

Trước thực tiễn nêu trên, công tác quản lý nợ thuế của ngành Thuế nói chung và của Chi cục Thuế huyện Văn Bàn nói riêng đang là vấn đề cấp bách

cần có những biện pháp quản lý triệt để để thực hiện tốt công tác này Xuất phát từ lí do đó, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý nợ thuế trên địa bàn Chi cục thuế huyện Văn Bàn” làm đề tài luận văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu, phân tích làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn tỉnh Lào Cai, đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm tăng cường quản lý nợ thuế trong giai đoạn 2019-2021

2.2 Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Chi cục Thuế huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai từ năm 2020 đến năm 2021, từ đó đưa ra các kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác quản

lý nợ thuế

Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Chi cục Thuế huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

3.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đề tài các vấn đề về lý luận và thực trạng trong công tác quản lý nợ thuế của chi cục thuế huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: tập trung phân tích, đánh giá công tác quản lý nợ trên địa bàn huyện Văn Bàn trong từ năm 2019 đến năm 2021 thông qua các nội dung: Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế; công tác triển khai thu nợ thuế và công tác kiểm tra giám sát, báo cao kết quả thu nợ thuế

- Về không gian: Luận văn được nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Chi cục Thuế huyện Văn Bàn

- Về thời gian: Luận văn tập trung phân tích thực trạng quản nợ

thuế tại Chi cục Thuế huyện Văn Bàn từ năm 2020 đến năm 2021

4 Đóng góp của luận văn

- Về mặt lý luận: Luận văn góp phần tổng hợp và hệ thống hóa những vấn về lí luận cơ bản về công tác quản lý nợ thuế, luận giải những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuê

- Về mặt thực tiễn: Luận văn là công trình đầu tiên nghiên cứu một cách có hệ thống về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn Luận văn là tài liệu tham khảo để mảng quản lý nợ thuế có các giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế trong thời gian tới

Bên cạnh đó luận văn là tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu khoa học thực hiện các nghiên cứu có liên quan sau này

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được trình bày thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn quản lý nợ thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Văn Bàn,

tỉnh Lào Cai

Chương 4: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên

địa bàn huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

Lý luận và thực tiễn đã chỉ ra rằng thuế ra đời và tồn tại là khách quan,

là điều kiện vật chất quan trọng để Nhà nước tồn tại và phát triển Khi Nhà nước xuất hiện, để đảm bảo sự tồn tại đồng thời thực hiện các hoạt động của mình, Nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một bộ phận của cải trong xã hội vào tay Nhà nước nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Việc huy động, tập trung nguồn của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc được gọi là thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử Thuế xuất hiện ban đầu có hình thức biểu hiện rất đơn giản, thu thuế được thực hiện từ hình thức thu bằng hiện vật dần chuyển sang thu dưới hình thức giá trị, nhất là khi tiền tệ ra đời

Để đưa ra khái niệm mới về thuế hoàn toàn không đơn giản Các nhà kinh tế học đã có quá trình nghiên cứu sâu sắc ở nhiều khía cạnh khác nhau

nhằm tìm khái niệm thuế theo cách đánh giá của mình Các Mác viết: “Thuế

là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước"

Gaston Jeze trong cuốn: “Tài chính công" xuất bản năm 1998 từ

Kessinger Publising, LLC cho rằng: "Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,

có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phi của Nhà nước" Đây là khái niệm được ra đời khá sớm và cũng rất nổi tiếng về

thuế, có tính khái quát cao, được coi là cơ sở của các khái niệm sau này Tuy

nhiên, khái niệm này không phân định thuế được bù đắp vào công việc gì và trong nhiều trường hợp, thuế không chỉ để bù đắp chi tiêu mà còn dùng để phát triển kinh tế, xã hội

Tác giả Stiglitz, Joseph E trong cuốn “Economics of Public Sector” từ Nhà xuất bản Third Edition, W W Norton & Company năm 2000 thì định

nghĩa “Thuế hay thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tải phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế

- xã hội”

Trên góc độ Kinh tế học, theo tài liệu “Khái niệm và đặc điểm của thuế”

của Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER): “Thuế là biện pháp đặc biệt theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của Nhà nước"

Trên khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách là một nội dung điều chỉnh

của luật pháp, các chuyên gia về luật thuế cũng đã nhận định “Thuế là một trật tự đã được thiết lập hòa bình giữa chính phủ với cộng đồng trong sự tôn trọng thực hiện nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế không có bất kỳ sự phân biệt đối xử nào giữa các bang hay vùng lãnh thổ"

Tại điều 3 - Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 13/06/2019 có đề cập đến khái

niệm về thuế như sau: “Thuế là một khoản nộp Ngân sách Nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo các luật thuế."

Như vậy, mặc dù có nhiều cách định nghĩa về thuế nhưng chúng ta đều

có thể nhận thấy nét chung sau: Thuế không chỉ là nguồn thu chính của quốc gia mà còn là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước

Đây là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân trong

xã hội phải nộp cho Nhà nước khi có đủ điều kiện nhất định Mối quan hệ gắn

bó này giữa Nhà nước và người nộp thuế không thay đổi trong những xã hội

có chế độ kinh tế, chính trị khác nhau Bất kể xã hội nào cũng thể hiện quan

hệ thu và nộp như nhau Và nguồn thu tài chính từ mối quan hệ này sẽ giúp Nhà nước thực hiện thỏa mãn các nhu cầu phát triển về kinh tế và xã hội của quốc gia đó

Ngoài ra cũng có thể hiểu thuế là một khoản thu nhập được chuyển giao một cách bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước, do pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước Tuy nhiên, trong thực tiễn bởi nhiều lý do khác nhau mà người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà nước trong thời hạn quy định, từ đó hình thành nên

khoản nợ thuế

1.1.1.2 Khái niệm về nợ thuế

Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa

vụ chuyển giao cho Nhà nước Tuy nhiên, trong thực tiễn vì những lý do nào

đó, người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà nước theo thời hạn quy định, hình thành một khoản nợ thuế

Nợ thuế là hiện tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật về thuế Có thể hiểu nợ thuế ở khía cạnh đầy đủ hơn là tiền nợ thuế như sau:

Tiền nợ thuế là khoản tiền được xác định là phải nộp vào NSNN đúng theo quy định của pháp luật nhưng hiện nay vẫn chưa được thực hiện và còn

tồn đọng ở những ĐTNT có trách nhiệm nộp khoản thuế này cho các cơ quan Nhà nước

Tại Quyết định số 1395/QĐ-TCT của Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế ngày 04/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế có định nghĩa tiền nợ thuế như sau:

“Tiền nợ thuế là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật về thuế mà người nộp thuế

đã kê khai, Cơ quan Thuế đã tính; các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho Cơ quan Thuế, Cơ quan Thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp thuế và đã thông bảo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN.”

Người nợ thuế: Là người nộp thuế có khoản tiền nợ thuế theo định nghĩa nêu trên Khoản nợ: là số tiền nợ thuế được xác định theo từng lần phát sinh

số ngày nợ thuế của một khoản nợ thuế: là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào NSNN, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật Lao động

Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản nợ thuế: là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản nợ thuế: là ngày khoản nợ được nộp vào NSNN; hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xóa nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng các hình thức khác

Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền nợ thuế

và số ngày nợ thuế của một khoản nợ

Tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh: là các khoản tiền thuế, phí,

lệ phi, tiền chậm nộp và các khoản phải nộp khác người nộp thuế đã nộp nhưng có một số sai sót trên chứng từ nộp tiền hoặc chứng từ chậm luân chuyển hoặc thất lạc, chờ ghi thu - ghi chỉ; Cơ quan Thuế đang điều chỉnh

theo đúng quy định

1.1.1.3 Khái niệm về quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đôn đốc số tiền thuế

đã kê khai nhưng chưa nộp vào ngân sách nhà nước (còn gọi là tiền thuế nợ)

Đó chính là quá trình cơ quan thuế tổ chức và thực thi các quy trình quản lý thu thuế sao cho đôn đốc số tiền thuế nợ nộp ngân sách ở mức cao nhất với chi phí thấp nhất Có thể phân chia viêc quản lý nợ thuế ở 2 cấp độ khác nhau:

- Đối với cán bộ thuế, quản lý nợ thuế bao gồm: xác định đối tượng nợ thuế, xác định số tiền thuế còn nợ và thực hiện các bước đôn đốc thu nợ thuế Nhiệm vụ chủ yếu là kiểm tra tính tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và áp dụng các khoản phạt chậm nộp thuế theo luật quản lý thuế đối với người nợ thuế

- Đối với một cơ quan thuế, quản lý nợ thuế là một quá trình: lập chỉ tiêu thu nợ hằng năm, chỉ đạo, kiểm tra, hướng dẫn thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp về quản lý nợ thuế, xây dựng các chính sách về quản lý nợ thuế, cơ sở vật chất, kĩ thuật và một cơ cấu tổ chức thích hợp, duy trì một hệ thống thông tin để đảm bảo quản lý đầy đủ về đối tượng nợ thuế; thực hiện các thủ tục và quy trình quản lý để phân loại đôn đốc và phạt chậm nộp tiền thuế; xem xét, giải quyết văn bản đề nghị xóa nợ, gia hạn nộp thuế; đề xuất các biện pháp và giải pháp quản lý thu nợ trên địa bàn quản lý

Là quá trình đan xen nhau trên ba giác độ: hình thành chính sách thuế

và ban hành văn bản pháp lý, các thủ tục và cơ quan quản lý hành chính cần thiết để thực thi và áp dụng thực hiện hệ thống thuế

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của quản lý nợ thuế

1.1.2.1 Đặc điểm của quản lý nợ thuế

Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Để thực hiện được mục tiêu đó, xét trên phương diện tổng quát nhất, quản lý nợ thuế (QLNT) có 3 nội dung cơ bản là: (i) Xây dựng hành

lang pháp lý về QLNT; (ii) Xây dựng quy trình QLNT; và (iii) Tổ chức thực

hiện quy trình QLNT

1.1.2.2 Vai trò của quản lý nợ thuế

Một là, thông qua Quản lý nợ thuế, Cơ quan Thuế theo dõi, nắm bắt được

chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế Đảm bảo đối tượng nộp thuế nộp các khoản nợ thuế khi đến hạn nộp đúng hạn, đầy đủ và kịp thời vào NSNN; đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế và góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế Không để xảy ra tình trạng đối tượng

có ý thức tuân thủ cao và đối tượng có ý thức tuân thủ kém đều được áp dụng cách hành xử giống nhau

Hai là, Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong thực hiện phân tích nợ

thuế để qua đó có giải pháp cụ thể, phù hợp, hiệu quả với từng nhóm nợ, từng người nộp thuế nợ

Ba là, quản lý chặt chẽ tiền thuế nợ và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu

nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, góp phần chống thất thoát NSNN; hạn chế các tội phạm kinh tế, đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước và các chính sách thuế được thực hiện

Bốn là, Quản lý nợ thuế góp phần tạo ra sự công bằng xã hội, tránh tình

trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiếu bình đẳng và hạn chế tối đa việc thắc mắc, khiếu nại, tố cáo giữa các người nộp thuế, giữa các thành phần kinh tế

Năm là, Quản lý nợ thuế tốt cũng tạo ra một kênh thông tin đúng đắn, chủ

động để xử lý các khoản nợ thuế của người nộp thuế một cách đúng đắn Qua

đó, cơ quan quản lý có biện pháp xử lý chính xác, phù hợp nợ thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế

Sáu là, Quản lý nợ thuế đánh giá chất lượng và hiệu quả quản lý thuế của

Cơ quan Thuế Nếu số thuế nợ đọng nhiều, chứng tỏ công tác Quản lý nợ thuế chưa tốt Việc Quản lý nợ thuế để đảm bảo Cơ quan Thuế nâng cao năng lực,

có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; đồng thời, là thước đo để đánh giá

công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế

1.1.3 Nội dung quản lý nợ thuế

1.1.3.1 Quy trình quản lý nợ thuế

Quy trình quản lý nợ thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành

theo QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015, nội dung thực hiện như sau:

Bộ phận thanh tra, kiểm tra

Cơ quan ngoài

Người nộp thuế

Lập KH thu nợ

Trình lãnh đạo CQT phê duyệt

Phân công thu nợ Phân loại nợ Đôn đốc thu nợ

Gọi đt, nhắn tin, gửi mail

Nhận hồ sơ gia hạn nộp thuế

Trình lãnh đạo CQT phê duyệt Thẩm định hồ sơ Gửi thông báo

Mời NNT lên CQT làm việc

Nhận hồ sơ thu thuế hoặc bù trừ Cưỡng chế nợ

thuế

Lập phiếu xác minh khoản nợ

Gửi yêu cầu phối hợp , TB cho NNT Đối chiếu,

kiểm tra Cập nhật vào nhật ký Cập nhật vào

hệ thống

Thẩm định hồ

sơ

TB chấp thuận gia hạn

Phê duyệt Phê duyệt

danh sách

xóa nợ

Gửi HS thu thuế gia hoàn

bù trừ

Cập nhật vào ứng dụng QLT

Nhận YC phối hợp

Nhận YC phối hợp

Nhận YC phối hợp

Gửi hồ sơ gia hạn nộp thuế

Nhận TB từ CQT

Nộp tiền nợ thuế

Sơ đồ 3.1 Quy trình quản lý nợ thuế

a) Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

- Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện

- Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

- Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

- Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

- Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

b) Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

- Phân công quản lý nợ thuế:

+ Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

+ Đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; bến tàu; bến xe; chợ…

+ Các đơn vị chủ trì cuộc thanh tra (bộ phận thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất…) có trách nhiệm đôn đốc các khoản tiền thuế ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đã ban hành Đồng thời, thông báo cho bộ phận quản lý nợ ngay sau khi ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế (bản sao) để tổ chức xác minh thông tin và thực hiện cưỡng chế khi trường hợp này quá thời hạn ghi trên quyết định mà NNT chưa nộp

+ Các bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác…): đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 1 đến 90 ngày Trường hợp đã quá thời hạn 60 ngày trở lên thì thông báo cho bộ phận quản lý nợ tổ chức xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế khi các khoản tiền thuế nợ này quá thời hạn nộp từ ngày thứ 91

- Phân loại tiền thuế nợ

+ Hàng ngày, ngay khi nhận được hồ sơ và các tài liệu liên quan đến việc thay đổi tính chất nợ của NNT, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ nhận được, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ

+ Khoản nợ được phân loại là có số tiền thuế nợ mới phát sinh tính đến thời điểm phân loại

+ Kết quả phân loại tiền thuế nợ hàng tháng sẽ được chốt cùng thời điểm khóa sổ thuế Kết quả phân loại sẽ là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc; báo cáo và tính tiền chậm nộp của kỳ báo cáo đã khóa sổ Sau thời điểm khóa sổ nếu có sự thay đổi về phân loại tiền thuế nợ thì được tổng hợp vào kỳ báo cáo tiếp theo

- Thực hiện đôn đốc thu nộp

+ Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày: Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc bằng điện thoại Trường hợp thủ trưởng cơ quan thuế giao nhiệm vụ đôn đốc nợ cho bộ phận kiểm tra thuế, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác, quản lý thuế thu nhập cá nhân… thì các bộ phận này thực hiện đôn đốc bằng điện thoại Trường hợp đã được sự đồng ý của NNT và điều kiện về cơ sở hạ tầng thuận lợi, có thể đôn đốc qua hình thức nhắn tin và gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT thông báo về số tiền thuế nợ

+ Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên: Lập thông báo tiền thuế

nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình) trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế; các khoản nợ thuế của NNT tại Thông báo 07/QLN bao gồm các khoản nợ mới phát sinh từ 01 ngày trở lên Sau khi lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận

được giao nhiệm vụ quản lý nợ gửi Thông báo 07/QLN cho NNT, không in Bảng kê kèm theo Thông báo 07/QLN Hàng tháng, bộ phận quản lý nợ hoặc

bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ lập danh sách tổng hợp Thông báo 07/QLN đã ban hành (theo mẫu số 14/QLN): bộ phận kê khai và kế toán thuế

và các bộ phận có liên quan khác khi cần tra cứu các thông tin về Thông báo 07/QLN của NNT thực hiện khai thác, kết xuất trên ứng dụng quản lý thuế Sau khi ban hành Thông báo 07/QLN, nếu NNT phản ánh về số liệu tiền thuế

nợ tại Thông báo 07/QLN không chính xác thì công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình phối hợp với NNT để thực hiện:

+ Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 90 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

+ Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; người nộp thuế có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế: bộ phận quản lý nợ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

- Công khai thông tin người nợ thuế: Hàng tháng, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định tại Điều 47 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế Lập báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (theo mẫu số 13/QLN)

- Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ:

+ Xóa nợ tiền thuế:

+ Gia hạn nộp thuế

+ Nộp dần tiền thuế

+ Miễn tiền chậm nộp

+ Không tính tiền chậm nộp

+ Thu tiền thuế nợ thông qua hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN

- Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ

- Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở đia phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu

Đối với các đơn vị được ủy nhiệm thu

- Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

- Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ

- Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ

1.1.3.2 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế

Triển khai thực hiện các Nghị quyết, Chỉ thị của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xác định nhiệm vụ Quản lý nợ thuế thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thu thuế và đã tập trung chỉ đạo toàn ngành Thuế đẩy mạnh việc xử lý thu hồi nợ thuế Hàng năm, Tổng cục Thuế đã kịp thời xây dựng kế hoạch Quản lý nợ thuế và triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp Quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế vào NSNN và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh Tổng cục Thuế xây dựng

kế hoạch Quản lý nợ thuế để làm cơ sở giao chỉ tiêu thu nợ từ cấp Tổng cục cho đến từng bộ phận tham gia trực tiếp thực hiện quy trình Quản lý nợ thuế, nhằm nâng cao trách nhiệm của Cơ quan Thuế các cấp cũng như các bộ phận trong Cơ quan Thuế đối với công tác Quản lý nợ thuế

Tại Tổng cục Thuế: Hàng năm căn cứ nhiệm vụ thu NSNN, Tổng cục

Thuế xây dựng kế hoạch Quản lý nợ thuế và có Văn bản giao chỉ tiêu thu tiền

thuế nợ cho Cục Thuế cấp tỉnh; gồm những nội dung cơ bản sau: Thứ nhất,

tổng số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 không vượt quá 5% so với tổng số thu

NSNN Thứ hai, thu trên 97% các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày và tiền thuế

nợ trên 90 ngày thời điểm 31/12 Thứ ba, thu ít nhất 20% tiền phạt chậm nộp,

tiền chậm nộp của các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày và tiền thuế nợ trên 90 ngày thời điểm 31/12 Đồng thời, chỉ đạo các Cục Thuế triển khai giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho các phòng, các chi cục thuế trực thuộc Đến cuối quý

2 hoặc quý 3, căn cứ tình hình thu nợ thuế, kết quả theo dõi, tổng hợp tình hình nợ thuế của 63 Cục Thuế, Tổng cục Thuế tiếp tục có Thông báo giao bổ sung nhiệm vụ đôn đốc thu số tiền thuế nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày (có khả năng thu) cho Cục Thuế các tỉnh, thành phố (gửi kèm theo biểu phụ lục cho các Cục thuế) và danh sách chi tiết mã số thuế, tên người nộp thuế nợ thuế từ 10 triệu đồng trở lên trên địa bàn quản lý tại thời điểm Thông báo qua thư điện tử theo địa chỉ email Phòng QLN các tỉnh, thành phố

Tại Cục Thuế cấp tỉnh: Hàng năm căn cứ tình hình nợ thuế đến ngày

31/12 năm trước, chỉ tiêu thu tiền thuế nợ thuế được giao và hướng dẫn của Tổng cục Thuế; các Cục Thuế cấp tỉnh đã xây dựng hế hoạch Quản lý nợ thuế

và giao chỉ tiêu, nhiệm vụ thu nợ thuế cho Chi cục Thuế cấp huyện và khu

vực, với nội dung: Thứ nhất, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: tổng số tiền thuế

nợ tại thời điểm 31/12 so với tổng số thu NSNN năm đó không vượt quá 4% đối với các phòng kiểm tra thuế và một số Chi cục Thuế (đô thị, có số thu lớn ); không vượt quá 5% đối với các Phòng nhận dự toán thu thuộc Cục

Thuế và các Chi cục Thuế còn lại Thứ hai, không để tình trạng nợ chờ xử lý

kéo dài, giải quyết dứt điểm các khoản nợ chờ xử lý còn tồn đọng thời điểm

31/12 ngay đầu năm sau Thứ ba, thu trên 97% các khoản tiền nợ đến 90 ngày

và tiền thuế nợ trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 bao gồm cả tiền phạt vị phạm hành chính, tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp Trên cơ sở các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm đã giao và để thực hiện hoàn thành chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm đó, Cục Thuế các tỉnh, thành phố giao nhiệm vụ cho các đơn vị như sau:

Đối với Chi cục Thuế khu vực và cấp huyện: căn cứ chỉ tiêu thu nợ

thuế được giao, thực hiện phân loại các khoản nợ thuế đầy đủ và theo đúng hướng dẫn tại Quy trình Quản lý nợ thuế; rà soát, đối chiếu các khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh, không để tình trạng nợ sai; giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho các đội thuế được giao nhiệm vụ Quản lý nợ thuế hoặc được giao dự toán thu NSNN; xây dựng kế hoạch thu tiền thuế nợ chi tiết theo người nộp thuế, từng công chức được giao nhiệm vụ Quản lý nợ thuế theo từng quý, triển khai các biện đôn đốc và cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn để đảm bảo thu hồi số tiền thuế nợ vào NSNN

1.1.3.3 Tổ chức triển khai kế hoạch

Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý nợ

- Các đội tham gia thực hiện quy trình:

Tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;

Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý

1.1.3.4 Công tác kiểm tra, giám sát quản lý nợ thuế

Cơ quan thuế thường xuyên theo dõi, giám sát sự biến động của các khoản nợ thuế bằng cách:

a) Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức

tham gia thực hiện quy trình theo nguyên tắc như sau:

Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy

trình theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính,

địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

Đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; bến tàu; bến xe; chợ…

Các đơn vị chủ trì cuộc thanh tra (bộ phận thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất…) có trách nhiệm đôn đốc các khoản tiền thuế ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đã ban hành Đồng thời, thông báo cho bộ phận quản lý nợ ngay sau khi ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế (bản sao) để tổ chức xác minh thông tin và thực hiện cưỡng chế khi trường hợp này quá thời hạn ghi trên quyết định mà người nộp thuế chưa nộp

Các bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác…): đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 1 đến 90 ngày Trường hợp đã quá thời hạn 60 ngày trở lên thì thông báo cho bộ phận quản lý nợ tổ chức xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế khi các khoản tiền thuế nợ này quá thời hạn nộp từ ngày thứ 91

b) Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, trưởng phòng, đội trưởng đội quản lý nợ và trưởng phòng, đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm: Đôn đốc, nhắc nhở công chức quản lý nợ thực hiện quy trình

c) Hàng ngày, ngay khi nhận được hồ sơ và các tài liệu liên quan đến việc thay đổi tính chất nợ của người nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và

hồ sơ nhận được, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ

d) Thực hiện đôn đốc thu nộp

- Hàng tháng, ngay sau khi khóa sổ thuế và chốt kết quả phân loại tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện như sau:

Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế: Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc bằng điện thoại Trường hợp đã được sự đồng ý của người nộp thuế và điều kiện về cơ sở hạ tầng thuận lợi, có thể đôn đốc qua hình thức nhắn tin và gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế thông báo về số tiền thuế nợ

Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện: Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình) trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế; các khoản nợ thuế của người nộp thuế tại Thông báo 07/QLN bao gồm các khoản

nợ mới phát sinh từ 01 ngày trở lên; thực hiện đốichiếu số liệu rồi trình ký lãnh đạo phê duyệt và ban hành thông báo

Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; người nộp thuế có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính

về thuế: bộ phận quản lý nợ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

Công khai thông tin người nợ thuế: hàng tháng, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định tại Điều 47 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế

Lập báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (theo mẫu số 13/QLN)

- Các trường hợp không ban hành Thông báo 07/QLN

Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ, cơ quan thuế không thực hiện cưỡng chế nợ thuế và không ban hành Thông báo 07/QLN, thực hiện đôn đốc thu nộp theo Quyết định nộp dần tiền thuế nợ

Đối với tiền thuế đang chờ điều chỉnh cơ quan thuế không tính chậm nộp và không ban hành Thông báo 07/QLN Trường hợp cần thiết mời người nộp thuế đến để đối chiếu, điều chỉnh tiền thuế nợ, cơ quan thuế lập Thông báo điều chỉnh tiền thuế nợ (mẫu số 11/QLN) gửi người nộp thuế

- Đối với các trường hợp tiền thuế nợ khó thu; tiền thuế nợ đang xử lý;

hộ gia đình và cá nhân có số tiền thuế nhỏ: ở địa bàn có số lượng người nộp thuế lớn, biên chế công chức quản lý nợ, trang thiết bị làm việc chưa đảm bảo,

cơ quan thuế có thể chưa ban hành Thông báo 07/QLN

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

1.1.4.1 Các yếu tố khách quan

- Tình hình kinh tế xã hội: có ảnh hưởng nhất định đến công tác quản lý

nợ thuế Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế

dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế Theo thống kê của các nhà nghiên cứu về thuế thì nền kinh tế lạc hậu thì ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế thường không cao Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế cũng là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế Giả sử ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của đối tượng

nộp thuế không tốt, cố tình dây dưa chây ỳ không nộp thuế, hoặc trường hợp

do chính sách quy định chưa rõ thì đối 25 tượng nộp thuế sẽ cố tình áp dụng tính thuế sai, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp

- Sự phối kết hợp quản lý giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng, điều này giúp cho người thuế nắm bắt được chính xác tình trạng của

người nộp thuế, về hiệu quả sản xuất kinh doanh hay những khó khăn của

DN, tổ chức, cá nhân Ngoài ra, trong quá trình thực hiện quy trình quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế có rất nhiều khâu, nhiều biện pháp mà muốn áp dụng được, muốn đạt hiệu quả cao thì phải có sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các

tổ chức, cơ quan khác, như cơ quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng

và các tổ chức tín dụng, tổ chức thẩm định giá tài sản, Chẳng hạn khi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế, người thuế cần sự hợp tác của các Ngân hàng - nơi đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế mở tài khoản, để nắm bắt được tình hình tài chính của đối tượng, ngăn chặn việc đối tượng có thể rút tiền khỏi tài khoản trước khi cơ quan thuế đến, và trích đủ số tiền thuế nợ từ tài khoản của đối tượng chuyển sang Kho bạc Nhà nước Như vậy là có sự phối hợp của 3 chủ thể là

cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng Hoặc khi áp dụng biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan, cơ quan thuế và cơ quan hải quan phải có sự liên kết về mặt thông tin, cần phải có sự hợp tác từ phía Hải quan

để có thể thực hiện biện pháp cưỡng chế đó

- Luật quản lý thuế quy định rõ những trường hợp nào bị coi là chậm nộp tiền thuế, các trường hợp được gia hạn, các trường hợp được miễn, giảm, xóa nợ thuế Đây là các căn cứ quan trọng để xác định đối tượng nợ thuế cũng

như mức độ tạo điều kiện của nhà nước đối với khó khăn của doanh nghiệp Trong trường hợp các điều kiện về gia hạn nộp thuế, về miễn, giảm, xóa nợ thuế được quy định một cách hợp lý thì đây sẽ là một cách tháo gỡ khó khăn

cho người nộp thuế, giúp họ có điều kiện để thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN đúng thời hạn; ngoài ra cũng là căn cứ để người thuế xác định phạm vi công việc Ngoài ra, nhà nước cũng ban hành các luật, thông tư cụ thể về quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: quy trình quản lý nợ thuế, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế Với một quy trình tối ưu, các biện pháp hợp lý thì cơ quan thuế không chỉ thực hiện dễ dàng, hiệu quả với nhiệm vụ đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ, mà còn giúp tiết kiệm chi phí, thời gian Ngược lại nếu quy trình quản

lý rườm rà, biện pháp bất hợp lý sẽ gây ra khó khăn và tốn kém cho người thuế, kém hiệu quả trong công tác thu hồi nợ thuế Nói một cách rộng hơn, các chính sách pháp luật của nhà nước nói chung có tác động trực tiếp đến công tác quản lý thuế Một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh với các quy định được hướng dẫn rõ ràng và chế tài xử phạt đủ mạnh sẽ là công cụ quản lý hữu hiệu cho các cơ quan hữu quan, cũng như thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành pháp luật của người nộp thuế Tuy nhiên ở nước ta, một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh như vậy vẫn còn đang trong quá trình xây dựng Vẫn còn đâu đó những điểm bất hợp lý, những quy định thiếu tính thống nhất, thiếu đồng bộ, việc sửa đổi, bổ sung diễn ra liên tục gây ra nhiều khó khăn cho chính người thuế, tạo ra những kẽ hở, động cơ cho những đối tượng chây ỳ, cố tình chậm nộp tiền thuế và sau đó là trốn thuế

- Đặc điểm của nền kinh tế cũng là một yếu tố tác động đến công tác

đôn đốc thu nợ thuế Theo thống kê của các nhà nghiên cứu về thuế thì nền kinh tế lạc hậu thì ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế thường không cao Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế cũng là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế Giả sử ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế không tốt, cố tình dây dưa chây ỳ không nộp thuế, hoặc 24 trường hợp do chính sách quy định chưa rõ thì đối tượng nộp thuế sẽ cố tình áp dụng tính thuế sai, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp…

1.1.4.2 Các yếu tố chủ quan

- Chính sách, pháp luật: là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác

quản lý nợ thuế Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn tính phạt nộp chậm lại càng làm cho

số nợ đọng tăng lên, sẽ càng làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế lại càng không chính xác

- Trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế: con

người luôn là nhân tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý Quản lý nợ thuế cũng không nằm ngoài quy luật này Khâu đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tốt sẽ giúp hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tốt hơn và ngược lại

Vì vậy, trình độ chuyên môn của người thuế cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Mảng công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế rất cần những yếu tố của người thuế như

sự linh hoạt, mềm dẻo, khôn khéo nhưng cũng cần phải kiên quyết, mạnh tay khi cần thiết Nếu người thuế có trình độ chuyên môn tốt, dày dạn kinh nghiệm, am hiểu về các quy định của pháp luật, am hiểu hoàn cảnh, tâm lý của người nộp thuế sẽ có thể áp dụng một cách khoa học và đạt hiệu quả cao trong thực tế Ngược lại, nếu người thuế có trình độ chuyên môn không tốt sẽ dẫn tới hiểu sai và áp dụng không đúng các quy định của pháp luật Mặt khác, không chỉ trình độ chuyên môn mà phẩm chất đạo đức của người thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Nếu người thuế không có phẩm chất đạo đức tốt, không trung thực, dễ bị cám dỗ bởi những khoản lợi ích vật chất sẽ dẫn tới cấu kết với đối tượng nộp thuế hay cố tình gây khó dễ cho người nộp thuế

- Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế: như hệ thống phần mềm hỗ trợ về kê

khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến

công tác quản lý nợ Các cơ quan thuế có nhận thức và những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ

là những đơn vị đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ thuế, bởi những công nghệ này sẽ giúp giảm thiểu sức lao động, tăng độ chính xác của các thông tin, giảm lượng việc cần làm, từ đó cán bộ làm công tác nợ thuế

có nhiều thời gian hơn để có thể làm những công tác khác, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại cơ quan

1.2 Cở thực tiễn về quản lý nợ thuế

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm của huyện Bảo Yên

- Xác định công tác thu hồi nợ thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nên ngay từ đầu mỗi năm, Các Chi cục Thuế đã nỗ lực thực hiện nhiều giải pháp đồng bộ để thu hồi nợ Riêng trong năm 2021, Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên đã thu được 3.820 triệu đồng tiền nợ thuế quá hạn, trong đó có 2.280 triệu đồng là thu nợ của năm trước chuyển sang, còn lại là nợ phát sinh trong năm Các giải pháp được Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên thực hiện là:

- Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên xây dựng phương án thu hồi nợ cụ thể Theo đó, Cục giao chỉ tiêu thu nợ cho các đội và đến từng cán bộ gắn với công tác khen thưởng Đồng thời, phân công cán bộ làm việc với doanh nghiệp nợ thuế Chi Cục trưởng sẽ trực tiếp làm việc với đơn vị nợ thuế từ

300 triệu đồng trở lên để đôn đốc thu nợ; Phó Chi Cục trưởng làm việc với các đơn vị nợ từ 150 đến dưới 300 triệu đồng, còn lại là giao cho các đội

- Chỉ đạo các đội liên quan phối hợp với bộ phận Quản lý nợ xử lý các khoản nợ đang theo dõi trên ứng dụng quản lý thuế tập trung; thực hiện điều chỉnh kịp thời các khoản sai lệch, xác định đúng thực tế nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế

- Tham mưu UBND huyện, thành lập Đội liên ngành chống thất thu ngân sách Nhà nước, kịp thời có các biện pháp phối hợp thu hồi nợ đọng thuế

Đồng thời, phối hợp với các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thực hiện nghiêm túc các quyết định cưỡng chế theo yêu cầu của cơ quan Thuế thông qua tài khoản và tài sản thế chấp của các đối tượng nợ thuế theo quy định của pháp luật Trong năm 2021, Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên đã phối hợp với các ngân hàng thương mại trên địa bàn ban hành văn bản cưỡng chế tài khoản của 69 lượt doanh nghiệp và ra thông báo hóa đơn không còn giá trị

sử dụng đối với gần 09 doanh nghiệp chây ỳ không chấp hành nộp thuế

- Thường xuyên gặp gỡ, tiếp xúc với các doanh nghiệp nợ thuế để nắm bắt tình hình, tiếp nhận mọi thông tin, phản hồi từ phía người nộp thuế để có giải pháp chia sẻ, hỗ trợ kịp thời đối với từng đối tượng người nộp thuế

- Để nâng cao hiệu quả công tác đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên tập trung triển khai thêm nhiều giải pháp Cơ quan thuế tiếp tục thực hiện tốt các chính sách ưu đãi, miễn, giảm, giãn, hoàn, gia hạn nợ và xóa nợ thuế; xử lý dứt điểm các khoản nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh; hằng tháng ban hành thông báo tiền thuế nợ đối với 100% doanh nghiệp còn nợ tiền thuế; thực hiện công khai thông tin người nộp thuế có số

nợ thuế trên 90 ngày trên các phương tiện thông tin đại chúng; thông báo tình hình nợ thuế của người nộp thuế đến các ban quản lý dự án, chủ đầu tư để phối hợp thu nợ thuế

1.2.1.2 Kinh nghiệm của huyện Bắc Hà

-Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh huyện Bắc Hà có tốc độ phát triển chưa cao;

số doanh nghiệp mới thành lập nhiều nhưng chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; số doanh nghiệp đóng cửa, giải thể, nghỉ kinh doanh cũng không ít Điều này gây nhiều khó khăn trong công tác thu thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng Để công tác quản lý nợ thuế có hiệu quả, thời gian qua Chi Cục Thuế huyện Bắc Hà đã tập trung vào một số giải pháp sau:

-Thông qua việc thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các đơn vị trong Chi Cục Thuế huyện Bắc Hà chủ động

theo dõi, vừa đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, vừa đôn đốc nộp thuế để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế, động viên và tạo điều kiện về mặt thời gian để doanh nghiệp từng bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất và tự nguyện hoàn thành tốt nghĩa vụ đóng thuế

- Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp chặt chẽ với bộ phận

kê khai kế toán thuế rà soát, đối chiếu và điều chỉnh nợ thuế, xử lý các khoản

nợ ảo, đảm bảo số người nợ và các khoản nợ luôn thống nhất Trên cơ sở theo dõi, phân tích, đối chiếu, phân loại các khoản nợ thuế của các đơn vị, doanh nghiệp và người nộp thuế, bộ phận kiểm tra thuế và kê khai thuế của Chi Cục Thuế huyện Bắc Hà đôn đốc các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nhanh chóng thanh toán các khoản nợ thuế tồn đọng, ngăn chặn các khoản nợ thuế mới phát sinh

- Triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế như: phân loại nợ, xử lý

nợ sai, nợ ảo; đôn đốc nợ thuế bằng điện thoại, Email, ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp đến các trường hợp nợ thuế Bên cạnh

đó, công tác cưỡng chế nợ thuế tiếp tục được tập trung triển khai thực hiện

- Tiếp tục thực hiện thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, để đôn đốc hoặc thực hiện cưỡng chế thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

- Để nâng cao hiệu quả công tác đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi Cục Thuế huyện Bắc Hà tập trung triển khai thêm nhiều giải pháp Cơ quan thuế tiếp tục thực hiện tốt các chính sách ưu đãi, miễn, giảm, giãn, hoàn, gia hạn nợ và xóa nợ thuế; xử lý dứt điểm các khoản nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh; hằng tháng ban hành thông báo tiền thuế nợ đối với 100% doanh nghiệp còn nợ tiền thuế; thực hiện công khai thông tin người nộp thuế có số

nợ thuế trên 90 ngày trên các phương tiện thông tin đại chúng; thông báo tình hình nợ thuế của người nộp thuế đến các ban quản lý dự án, chủ đầu tư để phối hợp thu nợ thuế

- Với những giải pháp đồng bộ đã và đang được triển khai thực hiện, công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Bắc hà tiếp tục đạt được những kết quả tích cực, qua đó góp phần hoàn thành dự toán thu ngân sách nói chung cũng như chỉ tiêu thu nợ của ngành thuế nói riêng Trong năm 2021 đã thực hiện thu được 4.238 triệu đồng tiền nợ thuế quá hạn, trong đó có 2.890 triệu đồng

là thu nợ của năm trước chuyển sang, còn lại là nợ phát sinh trong năm Trong

đó bằng biện pháp quản lý nợ là: 3.015 triệu đồng, bằng biện pháp cưỡng chế

nợ thuế là: 1.223 triệu đồng

1.2.1.3 Kinh nghiệm của Cục thuế TP Hà Nội

Một trong những bài học về quản lý nợ thuế mà Cục Thuế TP Hà Nội làm được trong năm 2020 như sau:

Cục Thuế TP Hà Nội đã tập trung chỉ đạo CBCC ngành thuế tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát với số đã kê khai nhằm hạn chế nợ mới phát sinh Đối với các đơn vị nợ đọng thuế chỉ đạo triển khai thực hiện công tác quản lý nợ thuế đúng quy trình và quy định của pháp luật thuế hiện hành như: thực hiện việc phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ thuế của từng đối tượng nợ thuế để có giải pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả

Để nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với NSNN, đầu tháng 7/2020, Cục Thuế TP Hà Nội đã thực hiện 3 đợt công khai với tổng số

169 doanh nghiệp nợ thuế lớn và 38 dự án nợ tiền sử dụng đất Ngày 21/7/2020, tiếp tục công khai thêm 61 doanh nghiệp nợ thuế lớn theo chỉ đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế

Thực tế cho thấy việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ đọng thuế là giải pháp đúng đắn Đã có không ít các doanh nghiệp trong danh sách công khai nợ thuế cũng như các doanh nghiệp nằm ngoài danh sách sau khi việc công bố được thực hiện đã chủ động nộp ngay số thuế còn nợ vào NSNN hoặc có công văn, liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế cam kết tiến độ nộp nợ

tiền sử dụng đất, nợ thuế Tính đến ngày 30/7/2020, sau khi công khai 268 đơn vị nợ thuế đã có 136/268 đơn vị đã nộp vào ngân sách nhà nước số tiền

705 tỷ đồng Trong đó, có 25/38 dự án sau công khai nợ tiền sử dụng đất đã nộp vào Ngân sách Nhà nước 525 tỷ đồng; có 111/230 doanh nghiệp sau công khai nợ tiền thuế đã nộp vào Ngân sách Nhà nước180 tỷ đồng

1.2.1.4 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên

Một trong những bài học về quản lý nợ thuế mà Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên làm được trong năm 2020 như sau:

Cục Thuế luôn đi đầu ngành Thuế về thực hiện việc rà soát các quy trình, cắt giảm thủ tục ở mức tối đa, tạo thuận lợi cho người nộp thuế theo tinh thần chỉ đạo của Chính phủ Cùng với việc kê khai, nộp thuế điện tử, Cục Thuế còn tích cực áp dụng việc hoàn thuế điện tử đến tất cả các DN và chuẩn bị những điều kiện cần thiết để thực hiện hóa đơn điện tử cho các DN trên địa bàn

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã thực hiện ký các quy chế phối hợp với các cơ quan của tỉnh, gồm: Công an, Bảo hiểm Xã hội tỉnh, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước và các Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước, hiệp hội DN tỉnh để phối hợp quản lý nghĩa vụ của người nộp thuế, hiện đại hóa quản lý thuế và thu nộp ngân sách trong toàn tỉnh

Cùng với việc hỗ trợ, hướng dẫn, giải quyết kịp thời những vướng mắc cho DN, người nộp thuế, Cục Thuế còn chú trọng làm tốt công tác thanh, kiểm tra để kiểm soát việc thực hiện nghĩa vụ của DN với NSNN; tăng cường các giải pháp quản lý nợ thuế, áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế đối với những DN cố tỉnh chây ỳ, dây dưa nợ thuế

Bên cạnh việc tích cực cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho DN, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã thực hiện nhiều giải pháp tăng thu ngân sách

Cụ thể, cơ quan thuế các cấp đã tổ chức thực hiện tốt các giải pháp về thu NSNN theo chỉ đạo của ngành, theo dõi chặt chẽ tiến độ thu, thường xuyên đánh giá, phân tích cụ thể từng khoản thu, sắc thuế