Báo Cáo Thực Tập Tại Công Ty Tnhh Thương Mại Và Dịch Vụ Hoàng Cường.pdf

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG CƯỜNG

Sự hình thành và phát triển của đơn vị

1.1.1 Khái quát về sự hình thành

 Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường.

 Tên giao dịch, tên viết tắt: HOANG CUONG SERVICE CO., LTD

 Địa chỉ trụ sở chính: Số 74 phố Hoàng Diệu, Phường Quang Trung, Thị Xã Sơn Tây, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

 Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn chuyên doanh khác

 Số lao động hiện tại, trình độ lao động: 11

 Ngày tháng năm thành lập: 09/04/2010

 Giấy phép đăng ký kinh doanh (phô tô kèm báo cáo): ( Phụ lục 1.1 )

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị

 Các giai đoạn phát triển chủ yếu: Với gần 12 năm kinh nghiệm, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường đã có những dấu ấn quan trọng trong lĩnh vực phân phối sản phẩm chất lượng tốt, uy tín với khách hàng và giá thành hợp lý cho người tiêu dùng:

 Ngày 09/04/2010 công ty bắt đầu hoạt động và ngừơi đại diện pháp luật của công ty là bà Chu Thị Minh

 Sau hơn 2 năm đi vào hoạt động liên tục nhận được các phản hồi tích cực từ phía khách hàng, công ty đã tiếp tục mở rộng thị trường lớn hơn

 Năm 2018, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường đã có những bước phát triển vượt bậc về quy mô, cung cấp các sản sẩm cho nhiều siêu thị, cửa hàng đại lý hơn

 Các thành tựu, kết quả chủ yếu đã đạt được từ khi thành lập đến nay: Hỗ trợ kịp doanh then chốt, doanh nghiệp đã cung cấp các sản phẩm, dịch vụ hơn cả mong đợi của khách hàng Công ty tin tưởng việc phát triển kinh doanh sẽ tương thích với sự phát triển bền vững của xã hội

 Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới: Công ty tiếp tục phấn đấu cho giá trị kinh tế, xã hội và môi trường trong mọi nỗ lực để tạo ra sự đổi mới mô hình kinh doanh, công nghệ nhằm tạo sự khác biệt Trong tương lai Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường sẽ tiếp tục chủ động phát triển kinh doanh để tạo ra đột phá mới trong việc mở rộng kinh doanh có ý thức môi trường và xã hội.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

1.2.1 Sơ đồ khối vềcơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận

 Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hoàng Cường là một đơn vị kinh doanh thương mại nên bộ máy tổ chức quản lý của công ty khá tinh gọn, nhưng vẫn đạt hiệu quả, chặt chẽ để nhà quản lý dễ dàng điều hành Sau đây là mô hình bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hoàng Cường: (Phụ lục 1.2)

 Mối quan hệ giữa các bộ phận: Tuy có sự phân công chuyên trách rõ ràng nhưng giữa các bộ phận thành viên trong công ty luôn có sự trao đổi bàn bạc góp ý với nhau kết hợp trong việc đánh giá một vấn đề, ví dụ như xem xét triển khai một đơn đặt hàng mới hay quyết định mua một lô hàng mới… Chính cơ cấu làm việc như vậy làm cho mọi vấn đề đều được xem xét trên cả hai góc độ chuyên môn và tổng thể, khiến các quyết định đưa ra toàn diện nhất, giảm thiểu những sai sót chủ quan phiến diện

1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy

 Giám đốc: Là người điều hành toàn bộ các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về việc thực hiên các quyền và nghĩa vụ được giao theo chức năng, nhiệm vụ ghi trong điều lệ công ty và kết hợp kế toán trưởng và các phòng ban chức năng điều hành hoạt động và phát triển của công ty

 Phòng kế toán tài chính: Tổ chức hạch toán kế toán, phải hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từ, … về hoạt động kinh doanh của Công ty theo đúng pháp lệnh của Nhà nước, lập kế hoạch về sử dụng các nguồn lực về vốn Tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty, phân tích hoạt động kinh doanh từ đó đưa ra cho Ban lãnh đạo Công ty phương pháp điều hành và quản lý có hiệu quả

 Phòng kinh doanh: Là một công ty thương mại nên phòng kinh doanh có vị trí rất quan trọng, có chức năng tham mưu với Ban giám đốc về các chiến lược kinh doanh và xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh theo quý, năm Phòng kinh doanh phải nghiên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh và lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động kinh doanh Đảm bảo báo cáo thường xuyên về tình hình chiến lược, những phương án thay thế và cách hợp tác với các khách hàng Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu về thị trường nhằm khai thác, tìm kiếm khách hàng, xây dựng cách chiến lược marketing cho các sản phẩm theo từng giai đoạn và đối tượng khách hàng và thực hiện các hợp đồng theo kế hoạch kinh doanh

 Phòng hành chính-nhân sự: Phụ trách các vấn đề liên quan đến cách tổ chức các phòng ban, nhân sự như tuyển dụng, bố trí nhân sự theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh của công ty, lập kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ, phát triển nhân lực Phòng hành chính nhân sựu phải đảm bảo giải quyết công tác thủ tục hành chính như công văn, hợp đồng, các quy chế áp dụng cho công ty và lưu trữ các hồ sơ, văn bản, giấy tờ quan trọng, soạn thảo các văn bản, các tài liệu hành chính lưu hành nội bộ và gửi cho khách hàng, đón tiếp khách, đối tác

 Phòng chăm sóc khách hàng: Là nơi đảm nhiệm việc tư vấn sản phẩm cho khách hàng về chủng loại, số lượng phù hợp với nhu cầu sử dụng của khách hàng Sau khi giao hàng, công ty sẵn sàng tư vấn, giải đáp những thắc mắc khi khách hàng gặp vấn đề trong quá trình sử dụng, vân chuyển hay bảo quản sản phẩm…

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị

1.3.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Sơ đồ quy trình tổ chức kinh doanh của công ty: (Phụ lục 1.3)

 Nhận đơn hàng: Sau khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng, bộ phận chăm sóc khách hàng tư vấn sản phẩm, dịch vụ và báo giá để thuyết phục khách hàng đặt mua Công ty có rất nhiều cách để nhận được đơn hàng yêu cầu như khách hàng đặt hàng trên mạng (trên các trang chủ của công ty), khách hàng gọi điện thoại trực tiếp để đặt hàng hoặc khách hàng đặt hàng qua gmail của công ty Nhờ vậy mà công ty có thể nhận được các đơn đặt hàng khác nhau từ khách hàng có nhu cầu

 Lên kế hoạch lập hàng: sau khi nhận được các đơn đặt hàng từ khách hàng có nhu cầu thông thường công ty sẽ lên kế hoạch lập tối đa trong 3 ngày, bởi vì lâu quá sẽ khiến khách hàng từ chối đơn đặt hàng hoặc sẽ khiến khách hàng sẽ không đặt hàng vào lần sau Sau đó bản kế hoạch sẽ được đưa lên phòng giám đốc để phê duyệt rồi chuyển sang các phòng khách để thực hiện

 Nhập kho hàng hóa, lưu trữ: hàng hóa được nhập kho từ các nơi khác nhau Công ty có thể nhập hàng hóa từ nhà cung cấp Hàng hóa được nhập trong nước thì thường được vận chuyển bằng ô tô trong thời gian từ 1 ngày đến 2 ngày Công ty thường nhập hàng hóa theo đơn đặt hàng, hàng hóa dự trữ trong kho ít Công ty lưu trữ hàng hóa tại các kho nhất định Mỗi một hàng hóa công ty để tại một nơi khác nhau và có cách bảo quản khác nhau sao cho hàng hóa không bị hư hỏng

 Xuất bán cho khách hàng: Nếu khách hàng ở nội thành Hà Nội (khách hàng quen thuộc) thì thông thường sẽ đến công ty lấy hàng, còn những khách hàng ở những tỉnh lân cận như Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Hưng Yên, Hải Dương, …thì công ty sẽ vận chuyển bằng ô tô hoặc đường bưu điện, những khách hàng ở xa thì công ty có thể giao hàng tận nơi thông qua công ty vận chuyển

 Thu tiền: Khách hàng có thể trả tiền trực tiếp cho công ty bằng tiền mặt, chuyển khoản qua tài khoản của công ty hoặc công ty cũng có chính sách cho khách hàng nợ có kỳ hạn như trên hợp đồng

 Các giai đoạn trong quy trình có mối liên hệ mật thiết và chặt chẽ với nhau nhằm đem lại lợi ích, mang lại doanh thu tối đa cho doanh nghiệp

1.3.2 Đặc điểm của sản phẩm chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh chủ yếu của đơn vị:

 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường kinh doanh những ngành nghề:

 Bán buôn chuyên doanh khác

 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan

 Bán lẻ đồ uống trong các của hàng chuyên doanh

 Bán buôn/ bán lẻ sản phẩm thuốc lá, thuốc lào

 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là:Bán buôn thực phẩm: Chi tiết sản phẩm: cà phê, chè, đường, sữa và các sản phẩm sữa, bánh kẹo, dầu ăn, nước mắm, các sản phẩm chế biến sẵn từ ngũ cốc, thịt và các sản phẩm về thịt, thuy sản, )

 Do dịch COVID-19 các doanh nghiệp chịu nhiều tổn thất về mặt kinh tế, công ty Hoàng Cường cũng không tránh khỏi Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường gặp những nguy cơ như đứt gãy chuỗi cung ứng, giá cước vận tải và giá xăng tăng cao, đóng cửa vì giãn cách xã hội, hoạt động buôn bán bị đình trệ…, có thể ảnh hưởng tiêu cực tới kết quả kinh doanh của những tháng cuối năm 2021

 Khi làn sóng dịch bùng phát tại nhiều nơi, công ty đã phải tạm dừng hoạt động kinh doanh trong thời gian ngắn bởi chính sách giãn cách xã hội Quá trình vận chuyển hàng giao cho người mua cũng gặp nhiều khóa khăn hơn với nhiều thủ tục của các tỉnh khác nhau Bên cạnh đó các người lao động đang trong tình trạng thất nghiệp, kinh tế kém dẫn đến nhu cầu mua sắm giảm ảnh hưởng đến việc cung cấp hàng hóa của công ty

 Ngoài ra công ty còn gặp phải khó khăn về cạnh tranh với các đối thủ khác như: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ quốc tế Hải Hưng, Công ty CP Gold Foot toàn cầu, …

 Vì công ty kinh doanh chủ yếu là các sản phẩm khô, lương thực, thực phẩm, thuốc lá, đồ uống là những sản phẩm thiết yếu hàng ngày trong cuộc sống nên nhu cầu người tiêu dùng vẫn được duy trì trong thời gian dịch bệnh.

 Trải qua giai đoạn khó khăn chống dịch vừa qua, công ty đã nghiên cứu và đưa ra cho bản thân nhiều kinh nghiệm để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh trong thời gian tới

 Bên cạnh đó với sản phẩm đa dạng, thiết yếu; khách hàng thân quen; đội ngũ công nhân viên lành nghề, chịu khó học hỏi cũng là một thuận lợi giúp công ty gia tăng hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (l ấ y s ố li ệ u c ủa 3 đến 5 năm gầ n nh ấ t v ớ i th ời điể m th ự c t ậ p)

1.4.1 Tính toán chênh lệch đểđánh giá khái quát xu hướng biến động của các chỉ tiêu trình bày

TT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch Chênh lệch năm 2019/ năm 2018 năm 2020/2019

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính

8 Chi phí quản lý kinh doanh

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

19 Thu nhập bình quân đồng/người/tháng

B ả ng 1 1: Báo cáo k ế t qu ả kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p

(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường)

Nhìn chung, trong 3 năm gần đây các chỉ tiêu kinh tế có sự biến động rõ nét qua các năm Cụ thể như sau:

 Tổng tài sản của Công ty thay đổi qua các năm, năm 2019 tăng 3.454.846.230 đồng so với năm 2018, tương ứng với tỷ lệ tăng là 30,77% Năm 2020 tiếp tục tăng 4.679.283.669 đồng so với năm 2019 Số tài sản tăng như vậy là do một số nguyên nhân như: Công ty đã mua sắm thêm một số những Tài sản cố định sử dụng cho nhu cầu quản lý và cho các bộ phân quản lý và bán hàng sử dụng, số khoản phải thu của khách hàng đã thu lại được qua các năm…

 Vốn chủ sở hữu năm 2019 tăng so với năm 2018 là 362.209.794 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 6,29% Năm 2020 tăng nhẹ 62.599.684.668 đồng so với năm 2019 tương ướng tỷ lệ tăng 42,44%, nguyên nhân do Công ty mở rộng quy mô kinh doanh nên cần dùng nhiều vốn để đầu tư Vì thế Công ty đã xoay được các dòng tiền khác nên không phải sử dụng nhiều đến vốn trong Công ty

 Lợi nhận trước thuế năm 2019 giảm 1.339.324.560 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 39,24% so với năm 2018 Năm 2020 có sự tiến triển tốt, tăng 1.856.915.156 đồng so với năm 2019 tương ướng tỷ lệ giảm 89,56%

 Doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng có những biến đổi qua các năm Cụ thể là: Doanh thu năm 2019 so với năm 2018 giảm 2.275.872.779 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 11,14%, doanh thu giảm làm cho lợi nhuận sau thuế cũng giảm 39,56% Nhưng bên cạnh đó năm 2020 doanh thu lại tăng cao so với năm 2019 là 6.517.378.460 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng tăng 35,89% đồng nghĩa lợi nhuận sau thuế tăng cao 1.808.989.990 đồng, tỷ lệ giảm 90,10% Biến động tăng giảm này ảnh hưởng rất lớn đối với sự phát triển của Công ty đặc biệt là năm 2020 doanh thu đã có sự cải thiện lớn mang lại mức lợi nhuận cao có thể thấy quá trình tổ chức quản lý tốt Doanh nghiệp cần duy trì những chiến lược kinh doanh hợp lý, đưa ra những biện pháp tối ưu để doanh nghiệp kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn

 Số lao động bình quân năm 2019 tăng 3 người so với năm 2018, tuy nhiên sang năm 2020 tổng số lao động của doanh nghiệp không có sự thay đổi so với năm 2019 vì số lượng công việc tại công ty vẫn diễn ra bình thường như mọi năm, chưa cónhu cầu tuyển dụng.

 Thu nhập bình quân năm 2019 tăng 800.000 đồng so với năm 2018, năm

2020 tăng 900.000 đồng so với năm 2019 Tại cả hai thời điểm mức tăng tỉ lệ lần lượt là 6,25% và 6,62%, xã hội phát triển nên thu nhập bình quân của người lao động tăng cũng dần ổn định hơn

1.4.2 Một số chỉ tiêu phân tích (đối với DN) và đánh giá khái quát tình hình tài chính của đơn vị

1 Tỷ suất lợi nhuận gộp 18.55% 13.01% 17.65% -5.54% 4.64%

2 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên DTT (ROS) 16.26% 11.06% 15.47% -5.20% 4.41%

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE)

7 Hệ số tự tài trợ 51.32% 41.71% 45.06% -9.61% 3.35%

B ả ng 1 2: Ch ỉ tiêu đánh giá tình hình củ a doanh nghi ệ p

(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng

Qua bảng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường cho thấy trong các năm gần đây ta thấy :

 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần (ROS) năm 2019 là 11,06%

So với năm 2018 thì chỉ tiêu này giảm 5,20% Tuy nhiên năm 2020 thì chỉ tiêu này tăng thành 15,47% so với năm 2019 thì tăng 4,41% Nguyên nhân bởi năm 2019 doanh nghiệp gặp khó khăn về kinh tế và một phần từ khâu quản lý trong quá trình sản xuất bán hàng chưa tốt, nên năm 2020 công ty đã nghiên cứu và đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý giúp việc kinh doanh đạt hiệu quả cao

 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên VCSH (ROE) năm 2019 là 32,78% So với năm 2018 thì chỉ tiêu này giảm 24,86% chứng tỏ trong năm này doanh nghiệp đang sử dụng vốn chưa tốt Nguyên nhân do số vòng quay tài sản (SOA) giảm mạnh 0,58 lần Nhưng sang đến năm 2020 so với năm 2019 thì chỉ tiêu này tăng 10,97% do số vòng quay tài sản (SOA) tăng 0,04 lần so với năm 2019, mặc dù tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) tăng 4,41% và hệ số nhân (AOE) có giảm 0,18% Điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã tìm ra phương án sử dụng vốn tốt hơn và quản lý tốt các khâu sản xuất

 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản (ROA) năm 2019 là 29,58% So với năm 2018 thì chỉ tiêu này giảm 15,91% Nguyên nhân do số vòng quay thành 19,71%, so với năm 2019 thì tăng 6,04% Những thay đổi này xuất phát từ sự biến động của nền kinh tế đã làm cho hàng hóa của DN bị tồn đọng, khả năng thanh toán kém, chi phí cao, lợi nhuận giảm đi ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh Doanh nghiệp cần đưa ra những biện pháp tối ưu hơn nữa để tối đa hóa lợi nhuận trong năm 2021 tới

 Hệ số tự tài trợ không đều trong 3 năm gần đây cụ thể năm 2019 giảm 9,61% so với năm 2018 và đến năm 2020 con số đã được cải thiện tăng 3,35% cho thấy mức độ tự chủ về tài chính của doanh nghiệp và khả năng bù đắp tổn thất bằng vốn chủ sở hữu năm 2019 không còn có dấu hiệu an toàn như năm 2018, nhưng sang năm

2020 chỉ tiêu này đang dần ổn định trở lại.

 Như vậy, từ năm 2018-2020 doanh nghiệp đã có nhiều cố gắng nỗ lực trong mọi chỉ tiêu kinh tế nhằm duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh của công ty kết hợp với việc mở rộng quy mô kinh doanh đã tạo một điều kiện to lớn để công ty không ngừng phát triển Tuy nhiên công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường cần phát huy những mặt đã đạt được và khắc phục những nhược điểm còn tồn tại để không ngừng phát triển hơn nữa trong những năm tới.

Những vấn đề chung về công tác kế toán của đơn vị

1.5.1 Các chính sách kế toán chung

 Chế độ kế toán đơn vị đang áp dụng: Từ khi thành lập đến nay, công ty hiện áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Hệ thống tài khoản của công ty khá đầy đủ và đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty

 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chung, kế toán máy vi tính, sử dụng phần mềm ACSOFT

 Niên độ kế toán năm: Theo năm tài chính

 Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 dương lịch hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán: Bình quân gia quyền

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo nguyên giá và thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán phải lập, thu thập đầy đủ chứng từ theo đúng nội dung quy định của nhà nước nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được xây dựng chứng từ kế toán theo mẫu của thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Cuối tháng kế toán thực hiện tổng hợp số liệu từ các đơn vị, phòng bán hàng đối chiếu số liệu thực tế và số liệu báo cáo của từng đơn vị, để hạch toán, làm báo cáo với Tổng công ty

Cuối tháng, quý, năm sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in, ký, đóng thành quyển và thực hiện lưu trữ theo như quy định

Bảng hệ thống chứng từ kế toán:

 Chứng từ tiền tệ: (Phụ l ục 1.4)

 Chứng từ lao động tiền lương: (Phụ l ục 1.5 )

 Chứng từ kế toán hàng tồn kho: (Phụ l ục 1.6 )

 Chứng từ bán hàng: (Phụ l ục 1.7 )

 Chứng từ tài sản cố định: (Phụ l ục 1.8 )

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quy định về chế độ kế toán của Bộ tài chính đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại

Với hệ thống tài khoản cấp 1,2: hiện nay công ty áp dụng theo thông tư 133/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính

Với các tài khoản chi tiết: căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và có chi tiết các tài khoản thành tiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính (Phụ l ục 1.9 )

 Doanh nghiệp đã sử dụng phần mềm ACSOFT để tiến hành mở chi tiết các tài khoản và nhập dữ liệu Cách thức tiến hành mở chi tiết các tài khoản cần làm như sau: vào ACSOFT =>Hệ thống => Khai báo hệ thống => Khai báo chi tiết tài khoản.(Phụ l ục 1.10 )

1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán Để lựa chọn được hình thức sổ kế toán phù hợp, đơn vị đã căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh cũng như tình hình thực tế của công ty mình, công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường đã đăng kí sử dụng trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung gồm hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính theo chế độ quy định, và sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính

 Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính để theo dõi tình hình hoạt động của công ty Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính như sau: (Phụ l ục 1.11 )

 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

 Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan)

 Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

 Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

 Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

 Với doanh nghiệp thương mại và dịch vụ như công ty Hoàng Cường phần mềm kế toán Acsoft đã được đưa vào sử dụng (Phụ l ục 1.12 )

 Ưu điểm của phần mềm:

 Có hệ thống thông tin kế toán chi tiết và đa dạng như: Hạch toán riêng biệt lãi lỗ của từng bộ phận, từng nhóm mặt hàng, sản phẩm, dịch vụ, vụ việc hợp đồng theo yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp

 Hệ thống được thiết kế động phù hợp với các mô hình tổ chức kế toán khác nhau của các loại hình doanh nghiệp

 Acsoft có hệ thống báo cáo linh hoạt, người dùng có thể lập các báo cáo với các chỉ tiêu lựa chọn

 Giao diện trực quan bằng tiếng việt, trình bày đơn giãn, dễ hiểu, giúp triển khai thuận lợi.

 Acsoft hỗ trợ người sử dụng trong toàn bộ các phần hành kế toán tổng hợp, khâu lập chứng từ, cung cấp hoàn chỉnh sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo thuế giúp tiết kiệm về thời gian và công sức

 Mang tính bảo mật cao, an toàn, chi phí hợp lý, không hạn chế số lần cài đặt, dịch vụ bảo hành chuyên nghiệp

 Trên thực tế phần mềm còn nhiều hạn chế như: Hệ thống cứng nhắc, gặp khó khăn với doanh nghiệp có dữ liệu lớn

 Tính năng quản trị của phần mềm kế toán Acsoft không nhiều khó ứng dụng đối với các doanh nghiệp có quy trình quản lý đặc thù

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

 Hiện nay doanh nghiệp có 2 loại kỳ lập báo cáo:

 Báo cáo năm: Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính năm theo quy định của Luật kế toán

 Các loại báo cáo tài chính của doanh nghiệp:

 Báo cáo tình hình tài chính – mẫu số B01-DNN

 Bảng cân đối tài khoản – mẫu số F01-DNN

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – mẫu số B02-DNN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – mẫu số B03-DNN

 Thuyết minh báo cáo tài chính – mẫu số B09-DNN

 Báo cáo chủ yếu của đơn vị:

 Báo cáo chi phí, giá thành từng loại sản phẩm

 Báo cáo hàng tồn kho

 Báo cáo doanh thu, lãi, lỗ, …

 Báo cáo tăng giảm TSCĐ

 Báo cáo các khoản công nợ

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Để đảm bảo cho việc quản lý, giám sát, kiểm tra, hoàn thiện sổ sách, lưu trữ, luân chuyển chứng từ một cách thuận tiện Đồng thời tạo cho cán bộ công nhân viên kế toán có môi trường học hỏi lẫn nhau, nâng cao trình độ nghiệp vụ, năng lực chuyên môn v.v và căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý, hiện nay công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập chung

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: (Phụ lục 1.13 )

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận/người trong bộ máy kế toán:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CÔNG

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Lương là một phần hành vô cùng quan trọng trong tổ chức kế toán của doanh nghiệp Việc quản lý quỹ lương và hạch toán tiền lương một cách chính xác sẽ tạo điều kiện cho việc khuyến khích và tạo động lực cho người lao động, nâng cao năng suất và chất lượng công trình

Công ty đang trả lương cho nhân viên bằng tiền mặt

2.1.1 Các hình thức trảlương và cách tính lương của công ty

 Trả lương theo thời gian: Đây là hình thức trả lương dựa trên số giờ mà người lao động đã hoàn thành Vì vậy, mức lương này có thể sẽ cố định, trừ khi người lao động xin nghỉ không lương, Thêm vào đó, mức lương này có thể sẽ có thêm vài khoản phụ cấp như: phụ cấp tiền ăn, phụ cấp tiền xăng nếu doanh nghiệp điều đi làm xa, Theo hình thức trả lương này, người lao động không lo về mức thu nhập theo mỗi tháng, vì số tiền lương trừ là cố định, nghỉ bao nhiêu ngày trừ bấy nhiêu lương theo quy định của công ty Hình thức này ta cũng thấy phổ biến ở các nơi áp dụng cho nhân viên làm văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ- kế toán Tuỳ theo mỗi ngành nghề tính chất công việc đặc thù doanh nghiệp mà áp dụng bậc lương khác nhau Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn chia thành nhiều thang bậc lương, mỗi bậc lương có mức lương nhất định

 Tiền lương tháng: là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động

Lương cơ bản + phụ cấp Lương tháng = x Số ngày công thực tế Ngày công chuẩn của tháng

Lương thực lĩnh = Lương tháng – các khoản bảo hiểm trích trừ vào lương – Thuế thu nhập cá nhân

2.1.2 Chếđộ, quy định của đơn vị về trích, chi trả các khoản trích theo lương của công ty TNHH thương mại và dịch vụHoàng Cường

 Chế độ trả lương: Công ty thực hiện chế độ lương theo thỏa thuận với người lao động Mức lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động đảm bảo không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, các yêu cầu thanh toán kế toán lập bảng thanh toán lương cho toàn công ty Tiền lương được công ty chi trả vào ngày 10 hàng tháng

 Quy định về trích, chi trả các khoản trích theo lương:

Do tình hình dịch Covid đất nước chúng ta phải gánh chịu những tổn thất nặng nền vì vậy Chính phủ đã có nhiều chính sách đổi mới hỗ trợ cho các doanh nghiệp

 Trước ngày 01/06/2017, quỹ bảo hiểm được trích theo tỷ lệ 32.5% trên tổng quỹ lương và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế trong kỳ hạch toán Từ ngày 01/06/2017, doanh nghiệp thực hiện trích lập theo quyết định 595/QĐ- BHXH là 32% Trong đó: (Phụ lục 2.1 )

 Quỹ BHXH trích 25,5% tiền lương hàng tháng, trong đó công ty đóng 17,5% trên tổng quỹ lương của những người tham gia đóng BHXH và 8% do người lao động đóng trên mức lương cơ bản + Phụ cấp ( nếu có)

 Quỹ BHYT: Công ty hạch toán vào chi phí 3% tổng số tiền lương cơ bản, người lao động phải trả 1,5 % ( trừ vào thu nhập hàng tháng) sau đó công ty nộp hết cho cơ quan BHYT quản lý và chi trả Quỹ này được dùng để thanh toán các khoản khám, chữa bệnh… cho người lao động

 KPCĐ: Công ty hạch toán vào chi phí 2% theo lương thực tế của người lao động Tuy nhiên công ty chưa thành lập công đoàn cơ sở vậy nên sẽ nộp 100% kinh phí công đoàn cho Liên đoàn lao động cấp trên quản lý

 BHTN: 1% sẽ được tính vào chi phí công ty, 1% khấu trừ vào lương người lao động

 Theo Quyết định số 595/QĐ-BHXH được sửa đổi, bổ sung tại Quyết định 505/QĐ-BHXH Nghị quyết 68/NQ-CP ngày 1/7/2021: quỹ TNLĐ-BNN mà doanh nghiệp đóng giảm từ 0,5% còn 0% từ ngày 1/7/2021 đến hết ngày 30/6/2022 Tỷ lệ trích các BHXH, BHYT, BHTN thay đổi như sau: ( Phụ lục 2.2)

 Theo Quyết định số 595/QĐ-BHXH được sửa đổi, bổ sung tại Quyết định 505/QĐ-BHXH Nghị quyết 68/NQ-CP ngày 1/7/2021: quỹ TNLĐ-BNN mà doanh nghiệp đóng giảm từ 0,5% còn 0% từ ngày 1/7/2021 đến hết ngày 30/6/2022 Nghị quyết 116/NQ-CP ngày 24/9/2021: khoản BHTN mà doanh nghiệp đóng được giảm từ 1% xuống bằng 0% từ ngày 1/10/2021 đến hết 30/9/2022 Tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm như sau: (Phụ lục 2.3 )

 150% tiền lương của ngày làm việc bình thường khi làm vào ngàychủ nhật

 250% tiền lương của ngày làm việc bình thường khi làm vào ngày nghỉ lễ

2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của đơn vị

Nhân viên Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ

Sơ đồ 2 1: Sơ đồ luân chuy ể n ch ứ ng t ừ k ế toán ti ền lương của đơn vị

(Nguồn: Phòng kế toán-tài chính của công ty TNHH thương mại và dịch vụ

 Bộ phận kế toán công nợ, thanh toán tiến hành chấm công hàng ngày cho nhân viên Kết thúc tháng, bộ phận tiến hành lập bảng chấm công và gửi cho kế toán trưởng

 Sau khi nhận được bảng chấm công, kế toán trưởng tiến hành tính lương, lập bảng thanh toán lương và các khoản phải nộp Bảng thanh toán lương sau khi lập được gửi cho giám đốc xem xét và ký duyệt Đi làm Chấm công hàng ngày

Lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp

Kiểm tra bảng thanh toán lương

Nhận xét và ký duyệt

Bảng thanh toán lương đã ký

Kiểm tra, lập phiếu chi và chi tiền

Nhận lại BTTL đã ký, phiếu chi và tiền

 Thủ quỹ nhận bảng thanh toán lương thì kiểm tra, chi tiền, ghi sổ và lập phiếu chi 2 liên: liên 1 lưu trữ tại bộ phận, liên 2 và bảng thanh toán lương đã ký gửi, tiền lương gửi cho kế toán trưởng để kiểm tra lại

 Nhận được tiền từ thủ quỹ Bộ phận kế toán công nợ, kế toán thanh toán tiến hành trả lương cho công nhân viên và lấy chữ ký xác nhận của nhân viên

2.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị theo hình thức Nhật ký chung: (Phụ lục 2.4 )

 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến lương và các khoản trích theo lương đã kiểm trả Kế toán tiến hành cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán theo đúng đối tượng Từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái các tài khoản

K ế toán bán hàng và xác đị nh k ế t qu ả bán hàng

2.2.1 Các phương pháp bán hàng.

Là doanh nghiệp thương mại dịch vụ và cung ứng dịch vụ trong nước, công ty sử dụng phương thức bán hàng là: bán buôn và bán lẻ

 Phương thức bán buôn: với khối lượng hàng hóa lớn hoặc theo lô hàng với giá có chiết khấu cao Công ty sử dụng hình thức bán buôn hàng hóa qua kho: Theo hình thức này, căn cứ theo đơn đặt hàng, Công ty xuất kho hàng hóa, dùng phương tiện của mình hoặc đi thuê ngoài, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm mà bên mua quy định Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, chỉ khi nào được bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ.

 Phương thức bán lẻ: Các khách hàng mua lẻ thường là các đại lý, cửa hàng, nhà buôn Khách hàng mua lẻ đến trực tiếp Công ty liên hệ với bộ phận kinh doanh để nhận sự tư vấn và làm thủ tục mua hàng, sau khi hoàn tất thủ tục Công ty tiến hành bàn giao hàng hóa cho khách hàng

2.2.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Đối với hoạt động kinh doanh của công ty thì giá vốn là một trong những yếu tố quan trọng, là cơ sở để định giá hàng hóa tại thời điểm nhập hàng vào kho giúp quản lý chi phí của hàng hóa một cách cụ thể và chuẩn xác nhất Đối với Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường thì giá vốn hàng bán là tổng các chi phí từ lúc mua đến nhận hàng của công ty, bao gồm: Giá nhập hàng hóa từ nhà cung cấp, chi phí vận chuyển, thuế, bảo hiểm hàng hóa, … Để xác định giá vốn hàng bán công ty sử dụng: phương pháp bình quân gia quyền

2.2.3 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

 Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

 Công ty không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Chứng từ được sử dụng:

 Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng

 Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt; Giấy báo Nợ, có của ngân hàng, )

 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế

 TK 5111: Doanh thu bán hàng;

 TK 131: Phải thu khách hàng- chi tiết cho từng khách hàng;

 Ngoài ra sử dụng TK 111, 112

 Sổ sách kế toán sử dụng:

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khách hàng Bộ phận chăm sóc khách hàng Bộ phận kế toán Thủ kho Thủ quỹ

Sơ đồ 2 2: Quy trình luân chuy ể n ch ứ ng t ừ quá trình bán hàng

(Nguồn: Phòng kế toán-tài chính của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hoàng Cường)

 Khách hàng có nhu cầu mua hàng yêu cầu cung cấp thông tin về giá cả hàng hóa, bộ phận chăm sóc khách hàng tư vấn và báo giá cho khách

Yêu cầu báo giá Yêu cầu báo giá

Báo giá Báo giá Đơn hàng mua Đơn hàng mua Đơn hàng bán Đơn hàng bán

Giấy báo có Thu tiền

Phiếu xuất kho hàng Phòng chăm sóc khách hàng căn cứ vào Đơn hàng mua tiến hành kiểm tra và lập Đơn hàng bán gồm 2 liên: liên 2 gửi cho phòng kế toán, liên

1 và đơn đặt hàng được lưu trữ tại bộ phận

 Kế toán sau khi nhận được đơn hàng bán liên 2 tiến hành lập hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) gồm 3 liên: liên 1,3 và Đơn hàng bán liên 2 được lưu lại bộ phận; còn Hóa đơn liên 2 gửi cho thủ kho

 Thủ kho sau khi nhận Hóa đơn bán hàng tiến hành xuất hàng và lập Phiếu xuất kho gồm 2 liên: liên 1 được lưu tại bộ phận, Hóa đơn liên 2 và hàng hóa được gửi cho khách hàng, Phiếu xuất kho liên 2 được gửi cho bộ phận kế toán

 Kế toán sau khi nhận Phiếu xuất kho liên 2 tiến hành nhập liệu, ghi sổ, doanh thu, bán hàng, công nợdựa trên số liệu của Hóa đơn bán hàng liên 1,3 và Phiếu xuất kho liên 2,

 Khách hàng sau khi nhận được hàng hóa và Hóa đơn bán hàng tiến hành kiểm tra và thanh toán tiền Nếu thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu và gửi cho thủ quỹ đểtiến hành thu tiền và ghi sổ quỹ.Phiếu thu sau khi xét duyệt được thủ quỹ gửi các liên như sau: liên 1 giao cho phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu trữ tại bộ phận Nếu thanh toán tiền hàng bằng tiền chuyển khoản, kế toán lập Giấy báo Có khi nhận được thông tin tài khoản Kế toán căn cứ vào phiếu thu nhập liệu, xử lý phần mềm ghi sổ giảm công nợ và lưu

 Quy trình ghi sổ: (Phụ lục 2.21 )

 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan tới tiêu thụ hàng hóa của công ty Kế toán tiến hành cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán theo đúng đối tượng đã được mã hóa trên phần mềm Sau khi nhận được dữ liệu kế toán nhập, phần mềm sẽ tự động hạch toán, ghi vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, bảng kê liên quan So sánh, đối chiếu, kiểm tra số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết, bản cân đối phát sinh, … trước khi lên báo cáo tài chính

 Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Biên bản hàng bán bị trả lại

 Hoá đơn GTGT: là căn cứ để bên mua, bên bán điều chỉnh doanh số mua vào, bán ra, thuế GTGT đã kê khai

 Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại

 Các chứng từ thanh toán…

 Ngoài ra sử dụng TK 111, 112, 632, 156

 Quy trình ghi sổ: Phòng kinh doanh nhận thông báo hàng bị trả lại từ khách hàng và kiểm tra thực tế số hàng bị trả lại xem có đúng hàng bị lỗi, kiểm tra thời gian có đủ điều kiện được trả lại hay không (theo quy định của công ty, hàng hoá bán ra chỉ được trả lại trong thời gian một tuần và với điều kiện là do lỗi của nhà sản xuất) Trong trường hợp đủ điều kiện chấp nhận hàng bán bị trả lại, khách hàng và phòng kinh doanh của Công ty thoả thuận lập Biên bản trả lại hàng, trên biên bản ghi rõ lý do trả lại hàng do sai về quy cách, mẫu mã, phẩm chất hay từ phía khách hàng và ký vào biên bản Khách hàng gửi cho Công ty Hoá đơn GTGT (liên 2) trong đó ghi rõ hàng bị trả lại Hoá đơn GTGT được chuyển tới phòng kế toán, kế toán kiểm tra lại các thông tin trên hoá đơn về số lượng, đơn giá, thành tiền Sau đó kế toán lập đề nghị nhập kho và chuyển những chứng từ này cho thủ kho lập phiếu nhập kho Khi nhận hàng từ khách, thủ kho kiểm tra lại hàng hoá theo chỉ tiêu, số lượng và quy cách, sau đó nhập kho hàng hoá Tại đây, Thủ kho nhập hàng hoá và vào máy tính: Vào phiếu “Hàng bán bị trả lại” theo số Intel của máy, máy tính sẽ tự động cập nhật giá đã xuất bán cho khách hàng Máy tính hạch toán giảm trừ công nợ cho khách hàng (hoặc trả lại tiền) đồng thời giảm trừ doanh thu trong kỳ

 Vì trong thời gian nghiên cứu đề tài tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh nên em xin phép không đề cập tới ví dụ minh họa

 Minh họa về các khoản doanh thu của doanh nghiệp:

 Ngày 2/11/2021 công ty bán hàng cho Khách lẻ: Thuốc lá bao Camel caster compact và Thuốc lá bao Camel Black Tea với đơn giá 16,000 đồng/gói và 27.818,182 đồng/gói theo hóa đơn số 0000239, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (Phụ lục 2.22 )

 Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Acsoft: Kế toán chi tiết/ Các nghiệp vụ khác đồng việt/ Kế toán khác: (Phụ lục 2.23 )

 Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt kế toán nhập và in phiếu thu trên phần mềm: Kế toán chi tiết/ Kế toán tiền vốn đồng việ/ Phiếu thu: (Phụ lục 2.24 ), (Phụ lục 2.25 )

 Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán xuất Sổ cái TK 5111: (Phụ lục 2.26 )

2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán

 Phiếu xuất kho, Thẻ kho

 Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ, có của ngân hàng

 TK 156: Hàng hoá- Chi tiết cho từng mặt hàng

 TK 632: Giá vốn hàng bán- Chi tiết cho từng mặt hàng

 Sổ kế toán sử dụng:

 Quy trình tính giá vốn hàng bán:

Nhận xét về công tác quản lý

 Tuy có sự phân công chuyên trách rõ ràng nhưng giữa các bộ phận thành viên trong công ty luôn có sự trao đổi bàn bạc góp ý với nhau kết hợp trong việc đánh giá một vấn đề, ví dụ như xem xét triển khai một đơn đặt hàng mới hay quyết định mua một lô hàng mới… Chính cơ cấu làm việc như vậy làm cho mọi vấn đề đều được xem xét trên cả hai góc độ chuyên môn và tổng thể, khiến các quyết định đưa ra toàn diện nhất, giảm thiểu những sai sót chủ quan phiến diện

 Đội ngũ nhân viên được đào tạo bài bản, có bằng cấp, có năng lực chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm, các kĩ năng cần thiết, năng động, nhiệt tình, có trách nhiệm và sáng tạo trong công việc, luôn chấp hành tốt quy định tại công ty, xử lý tốt các vấn đề Bên cạnh đó họ cũng luôn chịu khó học hỏi, cập nhật và bổ sung những thay đổi mới của chế độ để áp dụng vào công ty cho kịp thời

 Môi trường làm việc thoải mái vui vẻ, có những hoạt động giúp nhân viên đoàn kết,tạo động lực thúc đẩy kỹ năng làm việc nhóm hiệu quả

 Doanh nghiệp tổ chức mô hình quản lý theo đúng quy định của pháp luật Công tác quản lý có bài bản, quy trình đầy đủ, phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty

 Bên cạnh đó công ty cũng thường xuyên có những buổi họp trao đổi giữa nhân viên với nhà quản lý về những vấn đề liên quan đến hoạt động và nắm bắt tình hình của công ty, nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh

 Công việc ở các bộ phận thường quá tải do bộ máy tổ chức của công ty gọn nhẹ chính vì vậy công tác quản lý đối với mỗi đơn hàng chưa đảm bảo chất lượng tuyệt đối, hoàn thành sớm.

 Hàng năm, công ty chưa quan tâm nhiều đến đời sống của nhân viên, có những chính sách khen thưởng kịp thời, cũng như trợ cấp ốm đau, thai sản

 Bên cạnh đó chính sách thưởng phạt thì các quy định về kỉ luật trong công ty chưa tốt nên mức độ chấp hành của nhân viên còn chưa cao

 Có thể thấy, công tác lập kế hoạch trong quản lý doanh nghiệp hiện nay chưa thật sự hiệu quả.

Nhận xét về công tác kế toán

 Công ty nhận thức rõ tầm quan trọng của bộ máy kế toán và luôn luôn nỗ lực để hoàn thiện bộ máy kế toán về mọi mặt để công tác kế toán được hiệu quả và tiết kiệm Ban lãnh đạo công ty cũng quán triệt các phòng ban, đặc biệt là bộ phận kế toán phải trao dồi kiến thức, cập nhật thông tin kịp thời để có những thay đổi phù hợp với yêu cầu của thị trường và những chính sách của Nhà nước đã ban hành

 Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, mỗi kế toán được phân công, phụ trách một mảng riêng phù hợp với năng lực, đảm bảo sự chuyên môn hóa nhưng vẫn phối hợp một cách chặt chẽ và có mối quan hệ gần gũi với các phòng ban khác

 Đội ngũ kế toán của công ty có năng lực chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm Các nhân viên kế toán luôn không ngừng nâng cao trình độ, tích cực làm việc và có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc

 Các chứng từ, quy trình hạch toán, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách được doanh nghiệp trình bày đúng quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo chính xác, hợp lý, khoa học, tuân thủ các nguyên tắc kế toán căn cứ trên các quy định của chứng từ kế toán của Bộ tài chính ban hành Công ty hạch toán kế toán theo Thông tư số133/2016/TT-BTC

 Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này làm tăng độ chính xác, cụ thể về số lượng, cung cấp đầy đủ thông tin, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty

 Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán giúp cho việc hạch toán trở nên đơn giản và nhanh gọn hơn, giúp giảm nhẹ khối lượng công việc

 Kế toán lương và các khoản trích theo lương của công ty:

 Trong quá trình tính lương luôn đảm bảo tính chính xác, thống nhất trong tháng và giữa các tháng trong năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào các sổ kế toán đảm bảo tính chính xác hợp lý, đúng quy định

 Hình thức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đơn giản, dễ tính toán Công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty được tiến hành một cách đơn giản, dễ dàng tính toán nhưng khá chặt chẽ, phù hợp với đặc điểm quản lý của công ty Việc theo dõi thời gian lao động và chấm công được kế toán tiến đầy đủ kịp thời và chính xác Kế toán lập bảng chấm công, tiến hành tính lương, tính thưởng, phụ cấp, nghỉ phép cho người lao động, lập bảng thanh toán lương, bảng kê các khoản trích theo lương và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan

 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:

 Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân phù hợp với loại hình kinh doanh của công ty

 Các chứngtừ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều đơn giản phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ, nhất là khâu thanh toán với khách hàng

 Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp bán hang là bán buôn và bán lẻ Hình thức bán buôn đem lại lợi nhuận lớn cho công ty, tốc độ lưu chuyển hàng hóa nhanh, giúp hàng hóa tồn kho của công ty không bị ứ đọng

 Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung vì vậy các chứng từ được luân chuyển về phòng kế toán dễ bị chậm gây khó khăn cho kế toán trong công tác nhập liệu Vì vậy có thể tồn tại những sai sót trong quá trình nhập liệu phần mềm

 Khối lượng công việc của kế toán còn nhiều nhưng số lượng nhân viên kế toán còn hạn chế nên cường độ làm việc cao làm cho kế toán viên áp lực, căng thẳng làm ảnh hưởng đến hiệu quả công việc

 Việc sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT phù hợp với quy mô của công ty, tuy nhiên chưa thực sự khai thác hết được lợi ích của phần mềm Bên cạnh đó phần mềm còn nhiều hạn chế

 Kế toán tiền lương và các khoản tích theo lương:

 Công ty chưa có trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi tạo điều kiện cho đời sống người lao động được nâng cao, không ảnh hưởng tới chất lượng lao động …

Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty

3.3.1 Giải pháp về công tác quản lý

 Công ty cần chú trọng vào khâu tuyển dụng để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đầu vào Thường xuyên có các khóa học đầu tạo cho nhân viên trong công ty để cải thiện, nâng cao trình dộ, kỹ năng cho công nhân viên

 Công ty cần bổ sung các chính sách đãi ngộ cho công nhân viên như: Tiền chuyên cần, có các buổi liên hoan, du lịch hằng năm.

 Trang bị và ứng dụng có hiệu quả các phương tiện giao tiếp thông tin hiện đại Tạo điều kiện thực hiện tốt các quy chế dân chủ cán bộ công nhân viên có thể góp ý, tham mưu cho Ban giám đốc nhằm hoàn thành kế hoạch kinh doanh của công ty

3.3.2 Giải pháp về công tác kế toán

 Phân công trách nhiệm giữa các cán bộ nhân viên kế toán một cách hợp lý, đồng thời xác định mối quan hệ giữa các kế toán cùng phần hành và giữa các phần với nhau trong việc sử dụng chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp số liệu và đối chiếu kiểm tra

 Nhân viên kế toán cần trau dồi kinh nghiệm, thường xuyên cập nhập hệ thống văn bản pháp luật, áp dụng triệt để phần mềm kế toán Tổ chức đào tạo thêm cán bộ để nâng cao trình độ của những người làm công tác kế toán, để thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu trong việc kinh doanh của Công ty

 Công ty nên xem xét nâng cấp hoặc thay đổi phần mềm kế toán khác để có thể dễ dàng hơn trong việc hạch toán cũng như theo dõi số lượng hàng hóa Hiện nay phần mềm Misa đang được nhiều doanh nhiệp tin tưởng lựa chọn để sử dụng vì việc mua và sử dụng phần mềm misa có thể đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về quản trị của doanh nghiệp từ kế toán, nhân sự đến kinh doanh, khai thuế,

3.3.3 Giải pháp về 2 phần hàng kế toán

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đúng đắn sẽ giúp cho việc hạch toán kinh doanh của doanh nghiệp đi vào nề nếp, giảm bớt những chi phí không cần thiết Nó cũng cho các doanh nghiệp xác định đúng đắn chi phí sản xuất và chi phí kinh doanh Từ đó, xác định đúng thu nhập của doanh nghiệp, ngoài ra còn giúp doanh nghiệp cân đối giữa chi phí và kết quả tạo cho hiệu quả kinh tế được tăng lên giúp cho doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, với các ban ngành có liên quan Đối với người lao động đảm bảo thanh toán tiền lương đầy đủ, chính xác làm tăng thu nhập cho người lao động và cho doanh nghiệp

 Trong công ty, kế toán có trách nhiệm theo dõi bảng chấm công và tính số ngày làm việc thực tế của nhân viên để tính lương Trên bảng chấm công cũng không phản ánh được việc người lao động có làm đủ giờ hay không Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế toán nên thường xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm công được chính xác hơn Bên cạnh đó Công ty nên sử dụng máy chấm công, trong quá trình chấm công để tiết kiệm thời gian, tránh các sai sót nhầm lẫn trong quá trình chấm công, công nhân viên ý thức được thời gian làm việc hơn, tránh tình trạng đi muộn về sớm

 Về phương thức trả lương, công ty nên sử dụng phương pháp thanh toán tiền lương qua thẻ ATM, để tránh tình trạng sai sót, nhầm lẫn trong quá trình chi trả lương, giúp tiết kiệm được thời gian, đáp ứng được nhu cầu của người lao động

 Xây dựng chế độ thưởng phạt hợp lý, khuyến khích sự cố gắng của nhân viên trong công ty

 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

 Trong nhiều trường hợp hàng hóa vừa mua hoàn toàn có thể giao bán thẳng mà không thông qua kho giúp tiết kiệm thời gian, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa Công ty có thể sử dụng các hình thức bán buôn chuyển thẳng theo hình thức giao hàng bán trực tiếp, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng

 Đẩy mạnh công tác tìm kiếm thị trường, khẩn trương xây dựng thực hiện chiến lược phát triển công ty Giữ vững mối quan hệ tốt với các bán hàng truyền thống và tiếp tục mở rộng thị trường mới

 Hiện nay công ty áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu cũng như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Vậy nên công ty nên áp dụng việc giảm giá hàng bán để tăng doanh thu bán buôn Còn với bán lẻ thì nên có các chính sách để tăng doanh thu bán lẻ như: giao hàng tại nhà, có các đợt khuyến mãi, …

 Nâng cao chất lượng dịch vụ, sản phẩm, tìm hiểu thêm về các loại sản phẩm mới, sản phẩm tiềm năng

 Bộ phận kinh doanh của công ty nên có kế hoạch tìm hiểu, thăm dò nhu cầu của thị trường, để từ đó nắm bắt nhu cầu của khách hàng, cung cấp các mặt hàng phù hợp, thúc đấy hoạt động bán hàng hiệu quả

 Về tổ chức luân chuyển chứng từ: Các chứng từ gốc cần phải được phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung chi tiết ngay khi về văn phòng công ty để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu Cụ thể, công ty nên lưu trữ các chứng từ cùng loại với nhau như: Phiếu thu xếp cùng chung sổ Chứng từ thu, Giấy báo có xếp chung cùng một sổ Chứng từ ngân hàng, Hóa đơn lưu chung một sổ, phiếu xuất và biên bản giao nhận hàng hóa nên kẹp chung và lưu chung một sổ, tương tự cho hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác

 Công ty cần phải xem lại về thời hạn của các khoản phải thu khách hàng để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đồng thời công ty phải tuân thủ theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC khi lập báo cáo trích lập dự phòng