Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần kiến trúc đô thị

- Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn băng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng.. Cơ

Trang 1

BO THONG TIN VÀ TRUYEN THONG

HỌC VIEN CÔNG NGHỆ BUU CHÍNH VIỄN THONG

mi

PY

— ——

_— _ ĐETÀI:

KE TOÁN VON BANG TIEN VÀ CÁC KHOẢN PHAI

THU TAI CONG TY CO PHAN KIEN TRUC DO THI

Người hướng dẫn : TS NGUYEN VAN HẬU Sinh viên thực hiện : NGUYEN NHƯ QUỲNH

Lớp : DI7CQKT03-B

Hệ : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY

Hà Nội - 2021

Trang 2

Khóa luận tốt nghiệp đại học

HỌC VIEN CÔNG NGHỆ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

KHOA TÀI CHÍNH KE TOÁN 1 T——————

KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Họ và tên sinh viên: eno Nit bt Quuah N?il§BNji914006854664155830009.60n3380ã08004i0804

Lớp: C10370 Khoá học: 44411.: 8.034

Ngành đào tạo: Kế toán Hình thức đào tạo: Chính quy

1 Tên khóa luận tốt nghiệp:

Mã, lk-.boi db bal, Ná, ià sut Ê@anv.,g6di đũu uba Â, di âấ

=—— ` Đề ng A an oácc100cd000AduL00GGR8g2kcc0a

GHẾ ĐH 0116666006600 65036400060056165609300640050503145051603310541510150554120311010154313111143003031610103015053001401340540100301530111%551590155 8

2/ Những nội dung chính của khóa luận:

1 a cà Buớ, É lc: Bok vk bửa, Â ầ tac“ 40azgŠ.fi u,

2 nS ci ie tl bủng, a vãS cac BÑoaà pẩ u lạc cđôg Ế,

3, sunita BOP Aon ERIN Re Kole WD „.bolba, Âki vd ka¿ (ÊoatÊ dÂ cứ Jâu, Ác côn, Ñ

3⁄ mn liệu ban đầu: Ki ae

4/ Ngày nhận khóa luận: 26/04/2021

#⁄ Ngày hoàn thành khóa luận: 28/06/2021

6/ Giáo viên hướng dẫn:

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN

(Ky, ghỉ rõ họ tên) (Kỹ ghỉ rõ họ tên)

Ni —a £

trợ yar Ca, Nguy? Nar Quá

Hà Nội, ngày 26 thang 4 năm 2021

KHOA TÀI CHÍNH KE TOÁN 1

— oa

TS Đặng Thị Việt Đức

Nguyễn Nhu Quỳnh — DI7CQKT03-B

Trang 3

Khóa luận tốt nghiệp đại học Lời cảm ơn

LOI CAM ONĐầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trường Học viện Công nghệ

Bưu chính Viễn thông, các thầy cô Bộ môn Kế toán, những người đã giảng dạy, truyền

đạt những kiến thức bổ ích cho em, đó chính là nền tảng cơ bản vô cùng quý báu cho

em bước vào sự nghiệp sau này Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giao TS.Nguyễn Văn Hậu đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý cho em trong quá trình viết bàikhóa luận này.

Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, cô chú, anh chi

và toàn thê nhân viên trong Công ty cô phần Kiến Trúc Đô Thị đã tạo cơ hội giúp em có

thé tìm hiểu môi trường làm việc thực tế của một doanh nghiệp Em xin cảm ơn đặc biệt

đến Phòng Kế toán đã chỉ bảo, cung cấp số liệu cho em viết bài khóa luận tốt nghiệpnày Em rất vui khi nhận được những ý kiến quý báu của thầy cô, cũng như các cô chú,anh chi trong Công ty dé hoàn thành tốt bài khóa luận tốt nghiệp của mình

Vì nội dung nghiên cứu còn rộng trong khoảng thời gian có hạn và kiến thức còn hạnhẹp nên Khóa luận cáo không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự đóng góp củacác Quy thầy cô, bạn bè và các bộ công nhân viên ở công ty giúp em có thé hoàn thiệnbài khóa luận của mình.

Kính chúc thầy cô và toàn thé nhân viên trong Công ty luôn déi dào sức khỏe và thànhcông trong công việc.

Em xin chân thành cảm ơn

Hà Nội, ngày 04 tháng Ø7 năm 2021

Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B 1

Trang 4

Khóa luận tốt nghiệp đại học Mục lục

MỤC LỤC

LOI CẢM ƠN 2-52 1 2S EE11211271211211211 1111121121111 11.11.111.111 rrrg i

DANH MỤC TU VIET TẮTT 2-2 +E+E£+EE+EE£EE£EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEkrrkrrkree iivDANH MỤC CÁC BẢNG -¿- 2-56 St EkEEEE1111211211111111111111111 11.11111111 c0 VDANH MỤC CÁC HÌNH VẼ -:- 52 SE2E12E12121215111127111211211111 11111111110 V

LOI MỞ DAU -©2-©52+22SEEEEEEEE21121171211211211 7111.2111111 11111 11.1.1111 eee 1CHUONG 1: CO SỞ LÍ LUẬN KE TOÁN VON BANG TIEN VA CÁC KHOẢN

PHẢI THHỤ 22-52 S65 9EE9EE9EEEEEEEEE2EEEE1EE1211211211111111111111 1111111111111 111cc 2

1.1 KẾ TOÁN VON BANG TIEN 2-52 SE‡EEEEESEE2EE2EE2E2171 21212 rxce, 2

1.1.1 Khái quát vốn bằng tiền 2¿- +¿©2++2E++EESExtEEkerkkerkrrkrrrres 21.1.2 Kế toán tiền mặt - ++Sk+EEEEEEEEEE1E11211211211 1111111111111 c0 41.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng - ¿+ s+Sx+EESEEEEEEEEEEerkerkerkrree 13

1.1.4 _ kế toán tiền đang chuyÊn 2-©2¿+Se+Ek+EE+EE2EE2EEEEEEEEEEEEkerkerkerree 18

LU.5 ‹ 0 :-.-Ÿ 201.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NG PHẢI THU - 2-52 22522s£xe£xz£sscs2 231.2.1 Tổng quan về các khoản phải thu - ¿22 2 s©E££££+E£+EE+EEzEezxezrxee 231.2.2 kế toán phải thu của khách hàng -¿- 2-22 5¿+++2+++£x++zxrzrxrrxrerxee 251.2.3 Kế toán phải thu khác ¿- 2-22 ©5¿+2x2EE2EEE£EE+SEEEEEEEEESrkrrrkerkrerkee 291.2.4 Kế toán tạm Ứng ¿+ + E+SE+SE+E+E£EEEEEEEEEE121121121E2111111111 1.1.1 xe 351.2.5 Kiểm kê khoản phải thu khách hàng - 2 2 2 + E+E+2££+££z£z+£zzxez 37

1.3 TÔ CHỨC LUAN CHUYEN CHUNG TỪ, SO SÁCH TRONG TÔ CHỨC KE

TOÁN VON BẰNG TIEN TRONG DOANH NGHIỆP . 2-55 5552 401.3.1 Hình thức kế toán nhật kí chung 2-2 +22 £+£++£E+£E£zEzzxerxerxerree 40

1.3.2 Nhật kí sỐ cái - 2-5222 E12 1EE1E2112112112112112112111121111111 1111 re 42

1.3.3 Chitng ì0)080 1 431.3.4 Nhật kí-chứng từ ¿- ¿s22 2+EEEEEEEE211211271711211211 1121121111111 xe 45

1.3.5 Kế toán trên máy tính ¿- + + +E£+E++Ek+EE£EEEEE2EEEEEEEEEEEEEEEEEerkerree 41CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KE TOAN VON BANG TIEN VA CAC KHOAN PHAI

THU TAI CONG TY CP KIEN TRÚC ĐÔ THI .cescsscsssesscescessessesseessessessesstesesseeseess 492.1 TONG QUAN VE CÔNG TY CP KIEN TRÚC ĐÔ THỊ HÀ NỘI 492.1.1 Khái quát về công ty CP tư van kiến trúc đô thị Hà Nội - UAC 492.1.2 Tổ chức bộ MAY ¿2 + £+S£+E£EE£EE#EESEEEEE2EEEEEEEEEE712111111e 1e re 51

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toate ceeceeceescessesseeseessessessesssessessessesssessessessessesseeseeseess 58

2.1.4 Tình hình kinh doanh của Công ty cổ phan tư vấn kiến trúc đô thị Hà UAC 2 60

Nội-Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B ii

Trang 5

Khóa luận tốt nghiệp đại học Mục lục

2.2 THỰC TRANG CONG TÁC VON BẰNG TIEN, CÁC KHOẢN PHAI THU TẠICONG TTY tt E111 E11111515111151111111 1111111111111 1111111111111 111111111111 cxeE 62

2.2.1 Vốn bằng tiển ¿- 2-52 2 12E192122121121121111121121121111111 21111011 re 62

2.2.2 Cac vì i0 i0 0n 84 2.2.3 TAM UNG 0o 91

2.3 ĐÁNH GIA CHUNG THUC TRANG VON BANG TIEN VA CAC KHOẢNPHAI THU TẠI CONG TY u.ceeccceccccscsssececsesscscsesucecsesusececsveueacsvsucassessecersvsusacaveneacens 962.3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bang tiền và các khoản phải thu taicông ty cô phần kiến trúc Đô Thị -¿-2¿- +¿©++2E++Ex+2EEtEEEeEEtsrxrrrerkrerxee 962.3.2 Ưu điểm, nhược điểm công tác kế toán vốn bang tiền và các khoản phải thu890151) 777 97

CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIEN CONG TAC KE TOÁN VON BANG TIEN

VA CAC KHOẢN PHAI THI TẠI CONG TY CO PHAN KIEN TRÚC ĐÔ THI 102

3.1 Phương hướng hoàn thign - - Ăn ng ng nưệt 102

3.2 Một số giải pháp nham hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

¬ 1033.3 Điều kiện dé thực hiện các giải pháp hoàn thiện - ¿2252 117KẾT LUẬN -2¿- 2-52 St2E2E1E21212112112717112112111111.211 11.1111.2111 11 1 ca 120DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO - -2¿ 2 +2++2E+2E2EEvExerxezreerxrree 121

Nguyễn Nhu Quỳnh - D17CQKT03-B ii

Trang 6

Khóa luận tốt nghiệp đại học Danh mục

DANH MỤC TỪ VIET TAT

CBCCV Cán bộ công nhân viên

CP Cổ Phan

GTGT Giá tri gia tăng HDKD Hoạt động kinh doanh

PS Phát sinhSXKD Sản xuất kinh doanhTGNH Tiền Gửi ngân hàng

TK Tài khoảnTSCD Tài sản có định

VN Việt Nam

Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B 1V

Trang 7

Khóa luận tốt nghiệp đại học Danh mục

DANH MỤC CÁC BANG

Bảng 2.1: Bang báo cáo hoạt động kết quả kinh doanh năm 2018-2020 60

Bang 2.2: Chỉ tiêu tài chính năm 2018-2020 - -c-< << <2 61 Bang 3.1: Quản lí tạm ứỨng c Ăn SH SH nh nh nh rà 110 Bảng 3.2: Chính sách thu hồi công nợ + + c ¿2222222222222 ssse 111 DANH MUC CAC HINH VE Danh muc so do: Sơ đồ 1.1: sơ đồ hạch tóan chi tiết tiền VND tại Quy ceccccscesscssseessesssecstessessseesseeseeeses 10 Sơ đồ 1.2: sơ đồ hạch tóan tiền mặt băng TIĐOẠI {Ệ LG ng ng ng re 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tóan tiền gửi ngân hàng bằng VND -¿ ¿©ccccscccce2 15 Sơ đồ 1.4 hạch toán TGNH bằng ¡2020:2117 17

Sơ đồ 1.5: hạch tóan chi tiết Tiền đang chuyên -2- 22 2 s+E£+E2E£+Eerxerseee 20 Sơ đồ 1.6: Hach tóan chi tiết phải thu khách hàng -. 2- 2 5¿2+z+s++zs++cxe2 28 Sơ đồ 1.7:Trình tự ghi số kế tóan vốn bang tiền theo hình thức số nhật ký chung 41

Sơ đồ 1.8: Trinh tự ghi số kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký- số cái 42

Sơ đồ 1.9: Trinh tự ghi số kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sô 44

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi số kế tóan vốn băng tiền theo hình thức nhật ký- chứng từ 46

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi số kế tóan vốn băng tiền theo hình thức kế toan trên máy vi CHD eee - 3 47

Sơ đồ 2.1: Lưu đồ quá trình luân chuyền chứng từ thu tiền xử lý bằng máy 64

Sơ đồ 2.2: Lưu đồ quá trình luân chuyên chứng từ chi tiền xử lý bang máy 65

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyên chứng từ thu tiền qua ngân hàng - 72

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyền chứng từ bán hàng- thu tiền qua ngân hàng 72

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyền chứng từ chi tiền qua hàng - 5-5552 73 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyên chứng từ chi tiền qua ngân hàng 84

Sơ đồ 2.7: Lưu đồ minh họa hoạt động bán hàng xử ly bằng máy - 85

Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyền chứng từ tạm ứng -¿-c5¿©cscx++cxz+cxe2 91 Sơ đồ 2.9: Quy trinh luân chuyền chứng từ hòan ứng - 2 5c ©5z+sz+z++zxezsz+z 92 Danh mục biểu mẫu: Biéu mau 1.1: x0 7

Biểu mẫu 1.2: Phiếu chỉ -¿ 522+2+t2EE ki 8

Biểu mẫu 1.3: Giấy đề nghị thanh t6an wees cssessesseseescesessessessessesscssestssessessesseseease 8 Biểu mẫu 1.4: Số nhật ký thu tiền - 2-2 £+S£+E2E£EE£EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrrkrrree 11

Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B v

Trang 8

Khóa luận tốt nghiệp đại học Danh mụcBiểu mau 1.5: Số nhật ký chi tiền 2- 2 2 £+E+E‡EE£EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErrkrrree 12Biểu mẫu 1.6: Số tiền gửi ngân hàng - 2-2 2 SSE‡EE#EEEEEEEE2E21E2121 11kg 18

Biều mẫu 1.7: Bảng kiểm kê Quy - 2-2 2SE£2E£2EE2EE£EE2EE2EEEEEEEEEEEEEEErrkrrkrres 22Biểu mẫu 1.8 Mẫu số nhật kí bán hang -2- 2 2 E+EE+2E£+EE+EE+EEtEEEzEErrxrrrrres 27

Biểu mẫu 1.9: Giây đề nghị tạm ứng 2-2 +2 t+EE+EE#EEE2EEEEEEEEEEEEErrkrrkerkrree 36Biểu mẫu 1.10: Mẫu biên bản đối chiếu công nợ, - 2-2 + 2+szx+£xerxerxzcsee 39Biểu mẫu 3.1 : Bảng kiểm kê Quy - 22 2 E+EE+2E£2EE£EE£EEEEEEEEEEEerkrrkerrrerxee 106Biểu mẫu 3.2: Số giao nhận chứng từ ¿- 2-2 + +2 £+E££E£EE£EEEEEEEESEErEerkerrees 116

Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B vi

Trang 9

Khóa luận tốt nghiệp đại học Lời mở đầu

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế đang trong bối cảnh không ngừng tăng trưởng cùng với đó là sự mở rộng

và phát triển không ngừng của các doanh nghiệp trong và ngoài nước, yêu cầu về chấtlượng của kế toán ngày càng tăng theo sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp đề đảm bảođược sự thể hiện chính xác về tình hình tài chính và hoạt động đúng đắn của các doanhnghiệp này.

Kế tóan Vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một trong các khoản mục quan trọng

của một doanh nghiệp, thé hiện chính xác khả năng thanh toán và phản ánh kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, đây lại là những khoản mục nhạy cảm,

dé bị gian lận, chiếm dụng hoặc cố tinh bị làm sai lệch nhằm thé hiện tình hình tài chính

khả quan trái với thực tế của doanh nghiệp

Xuất phát từ những đặc điểm trên và với mong muốn được tìm hiểu rõ hơn về phần

hành Kế tóan Vốn bằng tiền , các khoản phải thu trong một đơn vị cụ thê, trong thờigian thực tập tại công ty cô phần Kiến Trúc Đô Thị, em đã lựa chọn đề tài “kế tóan Vốnbằng tiền , các khoản phải thu ” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

Em xin trình bày bài khóa luận với 3 nội dung sau:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN CONG TAC VON BANG TIEN VÀ CÁC KHOẢNPHẢI THU

CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CÔNG TAC VON BANG TIEN, CÁC KHOẢN PHAI

THU TẠI CÔNG TY

CHUONG 3: GIẢI PHAP HOÀN THIEN CÔNG TAC KE TOÁN VON BANG TIEN

VÀ CAC KHOẢN PHAI THU TẠI CONG TY CO PHAN KIEN TRÚC ĐÔ THỊ

Dù đã cô gắng dé hoàn thành bai luận một cách tốt nhất nhưng chắc chắn không thétránh khỏi những sai sót do kiên thức còn hạn chê, em rât mong sẽ nhận được sự đánh giá và góp ý của Thây, Cô Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 10

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 1 Cơ sở lí luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN KE TOÁN VON BANG TIEN VÀ

CÁC KHOẢN PHAI THU.

1.1 KẾ TOÁN VON BANG TIEN

1.1.1 Khái quát vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đơjợc sử dụng dé đáp ứng nhu cầu

về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua săm các loại vật tơi hàng hóaphục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả củaviệc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bang tiền đòi hỏi doanhnghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó

là đối tojong của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ cácnguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà ngjéc

Là một bộ phận của vốn lưu động nhưng có tính lưu động nhất, dé chuyền đổi thànhtài sản khác nhất Sự luận chuyền của nó liên quan đến hau hết các giai đoạn sản xuấtkinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp

1.1.1.4 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt nam, ký hiệuquốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”

- Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toáncông nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá muahoặc tỷ giá thanh toán.

- Bên có các TK 1112, TK 1122 đơtợc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá

trên số sách TK1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia

quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh

Trang 11

- Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng ViệtNam, đồng thời phải hạch toán chỉ tiết ngoại tệ theo nguyên tệ

- Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thê sẽ được xử lýchênh lệch như sau:

- Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá được phản ánh

vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phản ánh vào TK 635

- Doanh nghiệp có thé sử dụng ngoại tệ dé ghi số (phải xin phép) nhưng khi lập báo cáo

tài chính sử dụng ở Việt nam phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch

- Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn băng tiền có gốc ngoại tệ

phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân

hàng.

- Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bang tiền chỉ áp dụng chocác don vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất

của vàng, bac, đá quý có thé áp dụng một trong những phương pháp tinh giá hàng xuất

kho như: Giá thực tế đích danh, Giá bình quân gia quyền; Giá nhập trước xuất trước;Giá nhập sau xuất trước

1.1.1.5 Phân loại vốn bằng tiền:

Theo hình thức tồn tại, vốn bang tiền đơjợc phân chia thành:

+ Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng

Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức

với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà

nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như:

đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhat(JPY)

+ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không

có khả năng thanh khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục dich cat trữ Mục tiêuđảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong

kinh doanh.

Trang 12

— Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:

+ Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt Tiền gửi tạicác ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng

+ Tiền đang chuyên: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khác hàng và nhà cung

cap.

1.1.2 Kế toán tiền mặt

1.1.2.1 Khái niệm:

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại quỹ két

của doanh nghiệp bao gồm: tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý

* Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két, hòm sắt, đủ điều

kiện an toàn, chống mat cắp, mat trộm, chống cháy, chống xói mòn

- Mọi khoản thu chi, bao quản tiền mặt của đơn vi đều do thủ quỹ được giám đốc bổnhiệm, thủ quỹ không được kiêm nhiệm công tác kế toán, không được trực tiếp mua bánvật tưu hàng hoá, chỉ được thu chi tiền mặt khi có các chứng từ hợp lệ chứng minh vàphải có chữ ký của giám đốc hoặc của kế toán trưởng

1.1.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt tại quỹ

- Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đáquý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt

- Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân

ký cược ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằngtiền của đơn vị Riêng vàng bạc kim khí quý đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ

các thủ tục về cân đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng, sau đó

tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên giấy niêm phong

.- Mọi nhiệm vụ thu chi tiền phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý như phiếu thu,phiếu chi, bảng kê vàng bạc đá quý, Riêng đối với vàng bạc kim khí quý đá quý trướckhi nhập xuất quỹ tiền mặt phải tiến hành cân đo đong đếm về số lượng, trọng lượng

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở số kế toán quỹ tiền mặt dé ghi chép hàngngày liên tục theo trình tự thời gian các nghiệp vụ nhập xuất quỹ tiền mặt và phải tính

ra số tiền tồn quỹ tại mọi thời điểm, số quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từng loạitiền mặt

- Thủ quỹ phải mở số quỹ kiêm báo cáo quỹ dé ghi chép tình hình nhập xuất quỹ tiềnmặt và có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế đề đối chiếu với số quỹ tiềnmặt của kế toán, nêu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân, kiến nghị biện pháp xử lý

Trang 13

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng VN hoặc

đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân

hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bồ tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh

tế để ghi số kế toán Bên có của TK 1112 được quy đổi ra đồng ngoại tệ hoặc đơn vị tiền

tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên số kế toán TK1112 theo một trongcác phương pháp: Bình quân giá quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực

tế đích danh

1.1.2.3 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ kế toán sử dụng

-Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếuthu, sau đó chuyền cho kế toán trojong kiểm tra và giám đốc ký duyét,chuyén cho thủquỹ làm thủ tục nhập quỹ.

Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu

thu trơjớc khi ký và ghi rõ họ tên.

Thủ quỹ giữ lại 1 liên dé ghi số quỹ, 1 liên giao cho ngojoi nộp tiền, 1 liên lou nơi lập

phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyên cho kế toán để ghi

số kế toán

- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

Phiếu chi đuợc lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ky theo từng liên) của

người lập phiếu, kế toán trojong, giam đốc, thủ quỹ mới dojoc xuất quỹ Sau khi nhận

đủ số tiền ngơiời nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào phiếu chỉ.

- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

- Liên 2 thủ quỹ dùng dé ghi số quỹ và chuyên cho kế toán cùng với chứng từ gốc dévào số kế toán

- Liên 3 giao cho ngơiời nhận tiền

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phải có chữ ký củagiám đốc (hoặc người có uỷ quyên) và kế toán trưởng

Trên co sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi Thủ quỹ sau khi

nhận được phiếu thu - chi sẽ tiễn hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sau khi

đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi

Trang 14

tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó dé ghi vào số quỹtiền mặt kiêm báo caó quỹ

Cuôi ngày thủ quỹ kiêm tra lại tiên tại quỹ, đôi chiêuvới báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kê toán.

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính dé hạch toán vào tài khoản 111 còn cần các

chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như:

- Giấy đề nghị tạm ứng(03-TT): là căn cứ dé xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếuchi và xuất quỹ cho tam ứng

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng(04-TT): liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng vàcác khoản chi của người nhận tạm ứng làm căn cứ dé thanh toán tam ứng và ghi số kế

toan.

- Giấy đề nghị thanh toan (05-TT): được dùng dé tổng hợp các khoản đã chi kèm theochứng từ đề làm thủ tục, căn cứ thanh toan và ghi số kế toan trong trường hợp đã chỉ

nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng.

- Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý(07-TT): dùng dé theo dõi về loại, số lượng, đơn

giá, thanh tiền

- Biên bản kiểm kê quỹ- VND( ngoại tệ, vàng bạc, đá quý)

- Hoá đơn bán hàng

- Biên lai thu tiền

Trang 15

Born vị: Mẫu số 01 - TT

: " (Ban hành theo Thông tư so

133/2016/TT-ĐẠN NE cuceseeioeei BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

PHIẾU THU Quyền sẽ:

Ngày thang năm Sateen erent

Ho va 000 an

Bb CHM na ỢÔ-ˆ-:Ầ

2Ÿ H0 HÔI ro cased ca tas ex 0 dat cc Thoát XE cu ti cc cp ki da bát meade kế bua ta us lểa tekbckdkebuebsEkete Lee ke Lreuebitet

Bi tir 0i 500002012 CVIEE Bang chữ]: (266120042801078018014216 108A t08ả x20 Kiôni:Hiegt:77177107/14071010AHE0 TH ees Chứng từ gốc:

Ngày thẳng mad

Giảm đắc Ké toan Người nộp Người lận Thủ quỹ

(Ky, họ tên, đông trưởng tiễn phiêu (Ky, họ

di) (KY, họ tên) (KY, ho tên] (AY, hạ tên] tên}

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng ð 118 .H,)H)HẬH)A

#8 ri in pm mm acc.

Biểu mẫu 1.1: Phiếu thu

Trang 16

Đi VY 06acuuadcauả, Mẫu số 02 - TT

Dia chi: (Ban hanh theo Thong tu số

133/2016/TT-b BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tai chính)

PHIẾU CHI Quyền số:

Neay thang ndm Sie scccmscccy

Noite

CŨ tữgGi a0 i40 8606 6

Ho vả tên người nhận 1 ÔÔÔÔÔỒÔÔ

EEO CINE cecrsnnaysasaysesvkiabilkieEscrkleEikiaEkplEI012P1110/AE11102ESE IAES-LEEELDEEHALEEE.HAHOEE HHAECE ĐAgtgigv

"`: ccsceec cece ccscr esse sesee vcseaee (Viet bằng [UIHHỖŸ

eT (00060005 to No lo emt VER ARM Tig X8tiEiisttipBer

Neay thang ndm

Giim doc Ké toan Tha quy Người lập Người nhận

(Ky, ho tên, dang trưởng (Ky, họ phiếu tiên

dhấu ) FRY, họ tên) tên) (Ky, họ tên] (Ky ho tên)

Đã nhận đủ số tiên (viết bằng CHỮ]:cr¿¿t22720060112Xu0A46Há~Xu046HROGtigiiqtesfgdavdiae

baad Bee Wi[sts Vel eee pee Ee ENT R Tey eee eT eee GAHGGEMIGGEHX4GHWNNEHRREGEHURHIEEN

ofS biến quy BE san áo on aceereancccss Á3DHGAADHUAHEHGREHEEIGGHI ĐH S.H1031d6 bong (Liên gửi ra ngoài phải dong dau)

Biéu mẫu 1.2: Phiếu chỉ

BOM vị: Mẫu số 05 - TT

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

KH, Gxunrznnnsgtltsru9etBee ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

GIÁY DE NGHỊ THANH TOÁN

Neav theng HẴN

Họ:vã lên người đề nghị thanh TQÄRg:zv3¿5/110600ã91603016508061800060ãtSGg0GL01GU000Q0g00ã

ERG phận (Ho địa:0Ì)):0/0/0000260000611070006Át6YUAi0WiEbiGuNẦUttiftiWwWuiditiquuing

ội-dìmp tianh:DTÿ/00/0000i00i026ntthdensttndittndesttinfpttidnfgttdaeRttdndettfattftittuittgtifttitfiGM

SỐ TIỀN: 2622ecnszuga (Viết bằng CHỈ ?i£x:tSLinxtun00xintitdpftchdrg Guifftdthdtitdtnittttnltutadeai

(Ct 1226 peepee chứng từ gốc).

Người dé nghị thanh toán Ké toan trưởng Người duyệt

(Ky, hạ tên] (KỸ hạ tên] (Ky, hạ tên)

Biéu mẫu 1.3: Giấy đề nghị thanh tóan

Trang 17

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 1 Cơ sở lí luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu1.1.2.4 Tài khoản và kết cấu tài khoản.

Tài khoản sử dụng và két câu tài khoản:

Đề hạch toán tiền mặt tại quỹ,kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”

Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu , chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt

Nam (kể cả ngân phiếu) , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí, đá quý của doanh nghiệp

Két câu tài khoản tiên mặt:

- Các khoản tiền mặt,ngoại té,vang,bac

kim khí quý, đá quý nhập quỹ; đá quỹ

xuất quỹ.

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí

quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi thiếu

hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dg ngoại tệ cuối kỳ ( đối với

-Tai khoản 1112-Ngoai tệ: Phản anh tình hình thu chi,tăng giảm giá và ton quỹ ngoại

tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy déi đồng Việt Nam

-Tài khoản 1113-Vàng,bạc,kim khí quý,đá quý: Phản ánh giá trị vàng ,bạc,kim khí

quý,đá quý nhập,xuất,tồn quỹ

b, Phương pháp hạch toan chỉ tiết tiền VND tại quỹ

Nguyễn Nhu Quỳnh — D17CQKT03-B

Trang 18

Thu hôi nợ phải thu, các khoản

ký quỹ ký cược băng tien mặt

& Gửi tiền mặt vao ngân hang |

411 Mua vat tu, hang hoa, céng cu,

| Nhan von duge cấp, nhận vốn , | TSCĐ BĐSĐT, dau tư XDCB

gop bang tien mat

| Tiên mặt thừa phát hiện qua

kiểm kê: Nhận tiền của các bên 138 trong hợp đồng hợp tác KD

ko thành lập pháp nhân;

Nhận ky cược, ky quy

Tiên mặt thiểu phát hiện qua kiểm ké

Sơ đồ 1.1: sơ đồ hạch tóan chỉ tiết tiền VND tại quỹ

Trang 19

1.1.2.5 Số sách kế tóan

Don vị:

Địa chỉ:

Mẫu số S03a1-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

ngày 26/8/2016 của Bộ Tải chỉnh}

ark Số Ngày, Dien giải TK | la Khoản khác

Mới | ĐH Số tiền, Số hiệu

A B Cc D l 2 3 | 4) 3 6 E

Số trang trước

chuyển sane

Công chuyển

sang trang sau

- Số nay cd trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Người đại diện theo phap luật

(Ry, hạ tên, động dâu]

Biéu mẫu 1.4: Số nhật ký thu tiền

Trang 20

ĐH whe so 220022722 222zricc Mau số S03a2 - DNN

Dia chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

SO NHẬT KY CHI TIỀN

Nam:

Ngày Chứng từ ¬ GhiCé Ghi Nợ các tài khoản

tháng hi) sẽ teu | Ngày, TM TK | Tài khoản khácso thang Số tiên | So hiệu

A B Cc D 1 2 3 4 5 6 E

Số trang trước chuyên sang

Cộng chuyên sang trang sau

- Số này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sẽ:

Ngày thang năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ky, họ tên) (KỸ, họ tên) (Ký họ tên, đóng dâu)

Ghi chú: Đổi với trường hợp thuê dich vụ làm ké toán, làm ké todn trưởng thì phải ghỉ rõ số Giấy chứng nhận đăng Ký hành

nghề dịch vụ kế toửn, tên đơn vị cung cấp dich vu kế toan.

Biểu mẫu 1.5: Số nhật ký chỉ tiền

1.1.2.6 Hạch tóan tiền mặt ngoại tệ

151, 152, 153, 156

211, 213, 217,241

$11, 711 111 - Tién mat (1112 623, 627, 642, 133

Mua ngoai vat tr, hang hoá,

D.thu, thu nhập khác p/sinh TSCD, dich vu bang ngoai tệ

XUAT 131, 136, 138 tỷ giá tỷ giá

KINH Thu nợ phải thu bằng

Nhân trước tiền của „_ Tra trước cho người ban >

người mua(theo ty giá | (theo tỷ giá thực tế) thực tế)

ĐĂNH GIÁ 414 413

LAISO ánh giá lai số du ngoại tệ 2, Danh giá lại số dự ngoại tệ tại

DƯ NGOẠI tại thời điểm báo cao thời điểm bao cáo

TE CUỎI NĂM (c/lệch tỷ giá tăng) (c/lệch tỷ giá giảm)

oan

Sơ đồ 1.2: so đồ hạch tóan tiền mặt bằng ngoại tệ

Trang 21

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.1.3.1 khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bang tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho

bạc nhà nước, các công ty tài chính (Nhìn chung là các tổ chức tín dụng) bao gồm: tiền

Việt Nam, vàng bạc, kim khí quý đá quý.

1.1.3.2 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng

- Kê toán tiên gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gôc hợp lý hợp pháp, giây báo nợ, giây báo có, bản sao kê hoặc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, các loại séc, séc bao

chi, séc chuyên khoản séc lĩnh tiên mặt.

- Khi nhận đựợc chứng từ do ngân hàng gửi đến, doanh nghiệp phải kiểm tra đối chiếuvới số liệu có chứng từ gốc đính kèm Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên chứng từcủa ngân hàng với số liệu trên số kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp và cácchứng từ gốc thì doanh nghiệp phải tiến hành thông báo cho ngân hàng biết để cùng

kiểm tra đối chiếu số liệu Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán

phải ghi số theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo có, báo nợ hay các bản sao kê Sangtháng sau lại tiếp tục kiểm tra đối chiếu để xác định nguyên nhân và đối chiếu số liệu

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các số kế toán chi tiết dé theo dõi TGNH ở cácngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các số chỉ tiết này phảiđược theo dõi theotừng loại tiền như tiền VN, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổingoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá chính thức tại thời điểm phát sinh

Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng VN dé gửi vào ngân hàng thì cũng phan ánh theo

tỷ giá thực tế mua phải trả

Trường hop rút tiền gửi ngân hang bằng ngoại tệ thì quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng VNtheo tỷ giá ghi số kế toán Số lượng ngoại tệ trên tài khoản TGNH được theo dõi

1.1.3.3 Chứng từ sử dụng.

- Giấy báo có, giấy báo nợ, số phụ, bảng kê chỉ tiết

- Bản sao kê

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

- Các loại séc: séc lĩnh tiền mặt, séc CK, séc bảo chỉ

- Các chứng từ liên quan: Phiêu thu, phiếu chi, hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng

Trang 22

Căn cứ dé hạch toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bảng kê củangân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, chi) Khi nhận các chứng từ củangân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Trường hợp có sự chênh lệch giữa sô liệu trên số kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ

gôc với sô liệu trên chứng từ của ngân hang thì đơn vi phải thông báo cho ngân hàng đê

cùng đôi chiêu xác minh và xử lý kip thời

Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân của chênh lệch thì kế toán ghi số theo

số liệu trong giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng Sang tháng sau phải tiếp tục kiếm

tra, đối chiếu và tìm ra nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh số liệu ghi SỐ

1.1.3.4 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Tính chất: Là loại TK vốn

- Tác dụng: Tk 112 được sử dụng dé phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bác nhànước.

Các khoản tiền việt nam, ngoại tệ, vàng | Các khoản tiền việt nâm, ngoại tệ, vàng

bạc, kim khí quý đá quý gửi vào ngân bạc, kim khí quý, đá quý gửi ra từ ngân

hàng hàng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do danh giá Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đanh giá lại

lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

Tổng PS tăng Tổng PS giảm

Số dư cuối kỳ

Trang 23

1.1.3.6 Phương pháp hạch tóan

a, phương pháp hạch tóan TGNH bang tiền VND

KE TOÁN TIEN GUI NGÂN HANG (VND)

zhi nhận là nợ phai tra}

411

Nhân von món của các CSH ‘|

Exvi cap dưới nhận Von tir,

Doarh thu, thu nhận khác

bang tiễn gửi

Nhân liên của các bên trong.

Thanh toán các khoản nợ phải tra, nợ vay

Mua vặt tư, hing hoá, c/eu, đieu

Thanh toan các khaản chiết khẩu Tima, Fe

giảm gã, hàng ban bi trả lại 3331

| Thuê GTGT

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tóan tiền gửi ngân hàng bằng VND

Trang 24

b, Hach tóan TGNH bang ngoai té

Nguyén tac ké toan:

— Kế toán phải theo dõi chỉ tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng tiền ghi sô kế toán (đơn vị tiền tệ kế toán)

theo nguyên tắc:

+ Bên No TK 112 (1122) áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;

+ Bên Có TK 112 (1122) được lựa chọn áp dụng ty giá ghi số bình quân gia quyền hoặc

tỷ giá giao dịch thực tê.

— Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên Có TK

112 (1122) , khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận đồng

thời tại thời điểm chi tiền hoặc ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạtđộng kinh doanh

và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Đồng thời, nếu tại thời điểm cuối kỳ kế toán:

+ TK 112 (1122) không còn số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải kết chuyên toàn bộ

chênh lệch ty giá hôi đoái phat sinh trong kỳ vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi

phí tài chính của kỳ báo cáo.

+ TK 112 (1122) còn số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải đánh giá lại ngoại tệ cuối

kỳ và toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại tiền gửi là ngoại tệ (theo

số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có TK 413) được kết chuyền vào chỉ phí tài chính (nếu lỗ) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) dé xác định kết quahoạt động kinh doanh Tỷ giá dé đánh giá lại tiền gửi là ngoại tệ là tỷ giá chuyên khoảntrung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính ( theo điều 52, mục 1, tiêu mục 1.4, khoản 1.4.1, điểm b, thông tư 133/2016/TT-BTC.

— Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật doanh nghiệp phải

đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá chuyên khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng

thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch.

(Tài liệu tham khảo tại điều 11 và điều 52 thông tư 133/2016/TT-BTC)

Trang 25

TOÁN TIEN GUI NGÂN HÀNG (NGOẠI TE)

Thanh toán nợ phải trả, nợ vay

bằng tiền gửi ngân hàng

(Ty giá ghi sô) (TY giá ghi số)

515 635

lel

Thanh toan ng phai tra, ng vay

bang tiên gửi ngân hang &

(Trường hợp sử dung TG thực te

hận trước tiên của người mua

(tỷ giá thực tế)

Trả trước tiên cho người ban

Lãi tỷ giá (chênh lệch giữa số

(tỷ giá thực tê)

phát sinh Có > Nợ, trường hợp bên

Có TK tiền ghi theo tỷ giá thực tế

Pe

Lỗ ty giá (chênh lệch giữa số phat

sinh Có < Nợ, trường hợp bên Có

TK tiền ghi theo tỷ giá thực tế)

413

Đánh giá lại số du ngoại t 413

tại thời diém báo cáo

(c/lệch ty giá tăng) Đánh giá lại số dư ngoại tê

tại thời điểm báo cáo

(c/lệch tỷ giá giảm)

Sơ đồ 1.4 hạch toán TGNH bằng ngoại tệ

Trang 26

1.1.3.7 Số sách kế toán (Tương tự như tiền mặt tại quỹ)

SỐ TIEN GUI NGÂN HÀNG

Noi mo tat khoản giao dịch:

Số hiệu tai khoản tai nơi gửi:

Neay, | Chứng tử Tải So tien

-3 cage v F:

#M 5# | hiệu thang sade i01 văn] ra}

Người lận biểu KẾ toán trưởng Nuười đại diện theo phap luật

(ẤT fo rên] (KỶ lọ HỒN) (KY, hạ tên đúng oldu)

Biểu mẫu 1.6: Số tiền gửi ngân hàng

1.1.4 kế toán tiền đang chuyển

1.1.4.1 Nội dung tiền đang chuyển

Tiền đang chuyền là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đã gửi vào ngân hang,kho bạc nhà nước hoặc đã gửi qua bưu điện dé chuyên cho ngân hàng hay đã làm thủtục dé trích chuyên tiền gửi ngân hàng dé trả cho người bán nhưng chưa nhận được giấy

Trang 27

báo có, giây báo nợ hay các bản sao kê của ngân hàng Tiên đang chuyên bao gôm các khoản sau:

- Số tiền mặt gửi vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo có

- Các khoản tiền mặt, séc thu được từ quá trình bán hàng mà nộp thắng vào ngân hàng

không qua quỹ nhưng chưanhận được giấy báo có

- Số tiền đã trích chuyền từ Tài khoản tiền gửi ngân hàng dé thanh toán cho các chủ

nợ mà chưa nhận được giấy báo nợ

1.1.4.2 Chứng từ sử dụng

- Các phiếu chi: dùng dé phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt dé gửi vào ngân hàng

- Các bảng kê hoặc nộp séc, giây nộp tiền trong trường hợp thu tiền bán hàng là tiền mặthoặc séc chuyền thang vào ngân hàng không qua quỹ

- Các séc bảo chi: nhờ ngân hàng thanh toán công nợ cho chủ nợ nhưng chưa nhận được

giấy báo nợ của ngân hàng

- Các giây báo có, giấy báo nợ

Tài khoản kế toán sử dụngTK 113 -Tién đang chuyền

TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển

TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ đang chuyên

Trang 28

KH tra tiên, DN đã nộp vào NH tiên, DN đã nộp vào NH NH báo Nợ các khoản tiễn dang

TK 131

TK 413

KH trả nợ bang vàng bac, da KH trang bang vàng bạc, da quý ( (3)

Chênh lệch lỗ do đánh gia lại số

TK413 du ngoại te ten dang chuyen

Chénh lệch lãi do danh giá lại số

dư ngoại tệ tiền đang chuyển

Sơ đồ 1.5: hạch tóan chỉ tiết Tiền đang chuyển1.1.4.5 Số sách kế tóan

*Số sách kế tóan

Tương tự như kế toán tiền mặt

- số cái tài khoản 113

- số chỉ tiết tài khoản 1131, tk 1132

1.1.5 Kiểm kê quỹ

1.1.5.1 Khái niệm kiểm kê

Kiêm kê là việc tiên hành kiêm tra tai chỗ các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp băng cách cân đo, đong đêm nhăm xác định sô tài sản thực có nhăm phát hiện các khoản

chênh lệch giữa sô thực tê kiêm kê được với sô ghi trên sô kê toán.

Kiểm kê quỹ là việc tiến hành kiểm tra tài khoản Tiền mặt tại quỹ và Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp nhằm xác định số tài sản thực có phù hợp với số dư trên số quỹ tiền mặt và Số tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp.

1.1.5.2 Mục đích kiểm kê

Yêu cầu quan trọng nhất của kế toán là việc phản ánh chính xác, nghĩa là số liệu trên số

sách phải phù hợp với số hiện có tại cùng thời điểm tương ứng Tuy nhiên, số liệu thực

tế và số trên sô sách kế toán vẫn có thể chênh lệch, nguyên nhân chênh lệch có thể là do

việc sai sót trong lập chứng từ, ghi số hoặc do việc hao hụt tự nhiên trong quá trình bảo

quản hoặc do việc đo lường không chính xác và nghiêm trọng hơn là do các hành vi gian

lận và tham 6.

Trang 29

Theo như đặc điểm của vốn bang tiền là khoản mục quan trọng nhưng nhạy cảm, dé bịtham ô thì việc kiêm kê quỹ đóng vai trò quan trọng, giúp đảm bảo sự chính xác về sốliệu, giúp phát hiện những sai sót và gian lận đề kịp thời điều chỉnh và phát hiện nguyênnhân dé xử lý

1.1.5.3 Phương pháp kiểm kê

Tùy theo nội dung của đối tượng kiêm kê mà lựa chọn phương pháp kiểm kê phù hợp,

đối với vốn bằng tiền sẽ tiến hành kiêm kê tiền mặt và kiêm kê tiền gửi ngân hàng

Kiểm kê tiền mặt sẽ tiễn hành kiểm kê toàn bộ tiền Việt Nam Đông và Ngoại tệ (nêu có)

băng cách đêm trực tiép từng loại, sau đó đôi chiêu giữa các sô kê toán, sô quỹ với sô

liệu kiêm kê được.

Kiêm kê tiên gửi ngân hàng sẽ được tiên hành băng cách đôi chiêu sô dư của từng tài khoản chi tiệt trên sô kê toán với sô ngân hàng.

Tùy theo phạm vi va đối tượng kiểm kê dé lựa chọn hình thức kiểm kê Đối với vốnbằng tiền, Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng sẽ được kiểm kê định kỳ và kiểm kê bấtthường không quy định trước thời gian Riêng Tiền mặt tại quỹ còn được Thủ quỹ tiễnhành kiểm kê hăng ngày

1.1.5.4 Quy trình kiểm kê

Trước khi tiến hành kiểm kê, doanh nghiệp phải thành lập Ban kiểm kê, Kế toán phảiđảm bảo hoàn thành việc hạch toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh, khóa số đúng thờiđiểm dé đảm bảo có số liệu chính xác dé tiến hành kiểm kê Người quản lý tài sản phảisắp xếp, phân loại tài sản dé việc kiểm kê được tiến hành thuận tiện, nhanh chóng

Tiến hành kiểm kê theo phương pháp và phương thức kiểm kê phù hợp

Sau khi kiểm kê kết thúc, đơn vị kế toán sẽ lập “báo cáo tổng hợp kết quả kiêm kê” trong

đó có đầy đủ chữ ký của Ban kiểm kê Trường hợp có sự chênh lệch giữa số thực tế và

số trên số sách thì phải xác định nguyên nhân và phản ánh số chênh lệch và kết quả xử

lý vào số kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Ban kiểm kê sẽ chịu trách nhiệm vềkết quả kiểm kê đã thực hiện

Việc kiêm kê sẽ được tiên hành theo nhiêu bước

Thành lập “Ban kiểm kê”: Định kì hoặc khi có yêu cầu kiểm kê quỹ từ Kế toán trưởng

và Ban giám đốc (đột xuất), hội đồng kiểm kê sẽ được lập bao gồm: thủ quỹ, kế toánthanh toán, Kế toán trưởng và cuối năm tài chính thì có thêm sự có mặt của GD

Thực hiện các công việc trước khi kiểm kê: Dé công việc kiêm kê được thuận lợi vàchính xác, kế toán phải phản ánh và cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ,tiền hành khóa số đúng hạn dé có số liệu chính xác trước khi tiến hành kiêm kê

Trang 30

Thủ quỹ và kê toán sau khi nhận được thông báo hoặc yêu câu về việc kiêm kê sẽ tiên

hành việc phân loại, sap xêp các chứng từ, sô sách đê thuận tiện trong việc tiên hành kiêm kê, kiêm tra, đôi chiêu.

Thực hiện kiểm kê: Đối với tiền mặt, Ban kiểm kê sẽ tiến hành phân loại đếm các loạitiền và lập bảng kiểm kê quỹ, sau đó tiến hành đối chiếu giữa số dư trên số quỹ và sốkiểm kê được Đối với tiền gửi N gần hàng, Ban kiểm kê sẽ tiến hành đối chiếu giữa số

dư trên số tiền gửi ngân hàng và số dư được Ngân hàng xác nhận.

Đơn yị: Mẫu số 08a - TT

Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư so: 133/2016/TT-BTC

ngày 26/08/2016 của BIC)

BANG KIEM KE QUY

(Ding cho VND) Ñố:

Hồm nay, vào giỜ 1gàY Lháng, năm

Chúng tôi gồm:

-_Ông/Bài ececcseeseeesesseersee đi diện kế toán

- Ong/Bả:,, „ „đại diện thi quỹ

- Ông; /Bà: a dai 'diện ỳá.

Củng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kếtc ua như sau:

STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiên

II Chẻnh lệch (TT =T- I): “-Aa pegererstereereseeee

-Lý do: + Thừa: à Su nh nh ng nh phe ta ph to re

+ Thiéu: "

- Kết luận sau khi kiểm kế quỹ

Kế toán trưởng Thi quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quý

(KU, họ lên) (Ky, Ao tên) (Ky, he tên)

Biéu mẫu 1.7: Bang kiểm kê quỹ

Xử lý kết quả kiểm kê: Sau khi kết thúc việc kiểm kê, Ban kiểm kê sẽ ký xác nhận vào

Bảng kiểm kê quỹ Khi phát hiện chênh lệch, công ty sẽ xác định nguyên nhân và phản

ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào các tài khoản có liên quan trước khi lập Báo cáo

tài chính Người lập và ký phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê

Có các trường hợp xảy ra như sau:

- Truong hợp khi kiêm kê phát hiện thiếu:

Phát hiện thiếu, chờ xử lý, hạch toán:

Trang 31

Nợ TK 1381 — Thiếu chờ xử lý

Có TK 111 — Khoản tiền thiếu

Sau khi phát hiện nguyên nhân, xử lý bắt nhân viên bồi thường bằng tiền mặt hoặc trừ

lương, hạch toán:

Nợ TK 111— Khoản tiền thiếu bắt bồi thường

Nợ TK 334 — Khoản tiền thiếu bắt bồi thường

Có TK 1381 - Thiếu chờ xử lý Phát hiện thiếu, xử lý bằng cách ghi nhận vào chiphí, hạch toán:

No TK 811 - Chi phí khác

Có TK 1381 — Thiếu chờ xử lý

- _ Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa:

Phát hiện thừa chờ xử lý, hạch toán:

Nợ TK 111 — Khoản tiền thừa

Có TK 3381 — Thừa chờ xử lý Phát hiện nguyên nhân thừa do chưa ghi nhận các khoản đã thu, hạch toán:

Có TK 711 — Khoản tiền thừa

1.2 KE TOÁN CÁC KHOẢN NO PHAI THU

1.2.1 Tổng quan về các khoản phải thu

1.2.1.1 Khái niệm:

Các khoản nợ phải thu là một loại vốn lưu động của doanh nghiệp đang bị các cá nhân

và đơn vị khác chiếm dụng hợp pháp trong một thời gian nhất định Các khoản nợ phải

Trang 32

thu của doanh nghiệp bao gồm: nợ phải thu của khách hàng, thuế giá trị giá tăng đượckhấu trừ, khoản phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác

1.2.1.2 Nhiệm vụ kế tóan

- Tính toán, ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từng khoản nợ phải thu theotừng đối tượng: Số nợ phải thu, số đã thu, và số còn phải thu Có biện pháp tích cực thuhồi các khoản nợ phải thu để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

- Lập và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ quản lý tài chinh

- Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định quản lý về quản lý cáckhoản nợ phải thu.

1.2.1.3 Đặc điểm

Đặc điểm Khoản Phải thu

khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản phải thu

Các khoản phải thu là tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm

dụng hoặc tham ô.

Các khoản phải thu có mối liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, do đó là đối tượng dé sử dụng các thủ thuật thối phông doanh thu và lợi

nhuận của doanh nghiệp.

Nợ phải thu khách hàng được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được Tuy

nhiên việc lập dự phòng phải thu khó đòi lại dựa vào ước tính của nhà quản lý nên dễ

xảy ra sai sót và khó kiểm tra

Nếu doanh nghiệp không có một hệ thống kiêm soát nội bộ hữu hiệu đối với chu trình

bán hàng thi sẽ dẫn đến việc khó thu hồi các khoản nợ của khách hàng cũng như không

thể phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính

1.2.1.4 Nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải thu

- Nợ phải thu cần được hạch toán chỉ tiết theo từng đối tượng phải thu và từng khoản nợ

- Đối với những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên và có số dư nợ lớn thì

định kỳ và cuối tháng kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu các khoản nợ phát sinh,

đã thu hồi và còn phải thu nợ Nếu cần có thé yêu cầu khách hàng nợ xác nhận bằng vănbản

- Trong báo cáo tài chính, trong chỉ tiêu tài sản lưu động phản ánh các khoản phải thu

được thé hiện theo giá trị thuần tức là khi phát sinh các khoản công nợ phải thu khó đòithì doanh nghiệp phải trích lập dự phòng cho các khoản công nợ phải hu khó đòi đó theo

chế độ quy định

Trang 33

- Đối với những khách hàng mà không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng vật tưhàng hoá, hoặc có sự thanh toán bù trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả của

cùng một đối tượng hoặc xử lý khoản nợ khó đòi cần có đủ các chứng từ hợp pháp hợp

lệ liên quan như: Biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợkèm theo các bằng chứng xác đáng về số nợ thất thu

- Các khoản phải thu chủ yếu có số dư nợ nhưng trong từng lần thanh toán và đối vớitừng khách hàng thì có thể xuất hiện số dư bên có (trong trường hợp nhận tiền ứng trướccủa khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu) thì khi lập báo cáo tài chính, tínhtoán các chỉ tiêu phải thu, phải trả kế toán phải căn cứ vào số dư chi tiết của các đốitượng nợ phải thu để phản ánh lên bảng cân đối kế toán chỉ tiêu bên tài sản và bên nguồn

- Hoá đơn gia tri gia tang

- Hoa don ban hang

- Hóa don xuất khâu

- phiéu thu,

- giấy báo có,

- các hợp đồng kinh tế,

- các biên bản bù trừ hoặc đối chiếu công nợ

- Tính chất: Thuộc loại TK vốn

- Tác dung: dùng dé phản ánh các khoản công nợ phải thu của khách hàng và tình hình

thanh toán các khoản phải thu của khách hàng.

- Nội dung, kết cấu: TK 131 có thé có số du có: phản ánh Số tiền mà khách hàng trảthừa hoặc số tiền mà khách hàng đã ứng trước trả trước TK 131 được mở chỉ tiết cho

tong đối tượng khách hàng

Kết cấu tài khoản phải thu khách hàng:

Trang 34

Nự

SDĐK: Phải thu khách hàng dau kỳ

- — Số tiên phải thu của KH

về sản phim, hang hỏa, BĐS

đầu tu, TSCD đã giao, dich vụ

đã cung cap và được xác định là

đã ban trong ky.

- Số tien thừa trả lại chủ

- $6 tiên chiết khảu thánh

toán và chiet khau thương mai

cho người mua

SDCK: Số tiền trả trước của KH và

số tiên KH trả thừa còn cuối ky SDCK: Phải thu khách hàng cuối kỳ

1.2.2.4 Số sách kế toán

* Kế toán chỉ tiết: dé theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, sử dụng số chỉ tiết thanh

toán với người mua.

*Kế toán tông hợp: tuỳ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng:

- Hình thức nhật ký nhật ky-s6 cái: Số nhật ký-số cái

Trang 35

Chứng từ Ghi Co tai khoản doanh

5 Phải thu tir thu

Neay, thang | - Diễn giải LIÊN - - |

hi số ; lồn giải tưới mua = — =

° SỐ Ngày, (aha Ne) Hang Thanh | Dich

hiệu | thang hoa pham XE

Trang 36

KE TOÁN PHAI THU CUA KHACH HANG

131

511, 515 Phải thu của khách hàng 635

Doanh thu Tổng giá = Chiết khân thanh toán R

chưa thu tiên | phải thanh toán

BIẾI

33311

Chiết khẩu thương mại, giảm

Thuế GTGT gid, hang bán bị trả lại (nếu cd)

nhượng ban hang phai thanh toán

TSCĐ chưa thu tiền Khách hang ứng trước hoặc

thanh toán tiễn

331

413

Bu trừ nợ với người bản (cùng

Chénh lệch ty giả tang khi đánh gia „| một doi tượng khách hang)

các khoản phải thu của khách hang

Khách hang thanh toán nợ bang,

hang ton kho

Sơ đồ 1.6: Hạch tóan chỉ tiết phải thu khách hàng

Trang 37

1.2.3 Kế toán phải thu khác

SDDK: Phải thu khác dau kỳ - Kết chuyển giá trị tài sản

- Giá wi tài sản thiểu chờ xử lý thiểu vào các tài khoản có liên

- Phải thu của cá nhin, tập thé | quan theo quyét dinh ghi trong

(trong va ngoài DN) đối với TS thiểu bién bản xử lý

đã xác định rõ nguyên nhân và có z Kết chuyên các khoản phải

hiển ban xử lý ngày thu về cỗ phần hóa công ty nhà

- Số tiễn phải thu vẻ các khoản nước

phát sinh khi cỗ phan hóa công ty nhà - Số tién đã thu được vẻ các

nước khoản nợ phải thu khắc

- Phải thu vẻ tiền lãi, cỗ tức lợi

nhuận được chia từ các hoạt động dau

tư tải chỉnh

- Các khoản nợ phat thu khắc

Tài khoản 138 — Phải thu khác có thé có số dư bên Có Số dư bên Có phan ánh số đã

thu nhiều hơn số phải thu

Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:

~ Tài khoản 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định

rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý

~ Tài khoản 1386 — Cầm có, thé chap, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền hoặc giá trị tài

sản mà doanh nghiệp đem đi cam cố, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chứckhác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật

— Tài khoản 1388 Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vi ngoài phạm

vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 138, như: Phải thu

các khoản cô tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất

Trang 38

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 1 Cơ sở lí luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu1.2.3.3 số kế tóan chỉ tiết

- số cái tài koản 138

- số chỉ tiết tài khoản 1381, tk 1386, tk1388

1.2.3.4 Phương pháp hạch tóan một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

* Phương pháp kế toán tài sản thiếu chờ xử lý (Tài khoản 1381):

Tài sản thiếu chờ xử lý là những tài sản mat mát, thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân phảichờ cấp có thầm quyền xử lý

Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý trong một số trường hợp cụ thê như sau:

+ Tài sản cô định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu,

chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

No TK 138 - Phải thu khác (1381) (Gia tri còn lại của TSCD)

No TK 214 - Hao mòn TSCD (2141) (Giá trị hao mòn)

Có TK 211 - Tài sản cố định (2111) (Nguyên giá)

+ TSCD hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyênnhân, chờ xử lý:

Ghi giảm TSCD, ghi:

No TK 214 - Hao mon TSCD (2141) (Giá trị hao mòn)

No TK 3533 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCD (Giá trị còn lại) (TSCD dùng cho hoạt

động phúc lợi)

Có TK 211 - Tài sản cố định (2111) (Nguyên giá)

Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

No TK 334 — Phải trả người lao động (trừ vào lương của người gây thiệt hai)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất sau khi trừ số thu bồi thường theo

quyết định xử lý)

Trang 39

Nợ TK 811 — Chi phí khác (phan giá trị còn lại của TSCD thiếu phải tính vào tốn thatcủa doanh nghiệp)

Có TK 138 - Phải thu khác (1381).

+ Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, TGNH, vật tư, hàng hoa, phát hiện thiếu khi kiểm

kê, phát hiện sai lệch so với số phụ ngân hàng Phát sinh các trường hợp sau:

— Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

No TK 138 - Phải thu khác (1381)

Có TK 111 - Tiền mặt (thiếu tiền khi kiểm kê)

Có TK 112 — Tiền gửi ngân hàng (sai lệch so với s6 phụ ngân hang)

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dé dang (thiếu hang trong trường hợp

mua hàng không qua kho đưa ngay vào sử dụng)

Có các TK 152, 153, 155, 156, (thiếu hàng trong kho)

— Khi có biên bản xử lý của cap có thâm quyên đôi với tai sản thiêu, căn cứ vào quyêt định xử lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

No TK 138 - Phải thu khác (1388) (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

No TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mat mát của hàng tồn kho sau khi trừ sốthu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ TK 811 — Chi phí khác (phan giá trị thiếu qua kiểm kê phải tính vào tôn that củadoanh nghiệp)

Có TK 138 - Phải thu khác (1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý)

* Phương pháp kế toán cầm có, thế chấp, ký quỹ, ký cược (Tài khoản 1386):

Cam có, thế chap, ký quỹ, ký cược là số tiền hoặc giá trị tài san mà doanh nghiệp dem

đi cầm có, thế chấp, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan

hệ kinh tế theo quy định của pháp luật

Hạch toán Cầm có, thế chấp, ký quỹ, ký cược trong một số trường hợp cụ thê như sau:+ Dùng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng dé ký cược, ký quỹ, ghi:

No TK 138 — Phải thu khác (1386)

Có các TK 111, 112.

Trang 40

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 1 Cơ sở lí luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu+ Khi mang hàng tồn kho hoặc tài sản khác đi cầm có, ghi:

No TK 138 — Phải thu khác (1386)

Có các TK 152, 155, 156,

+ Dùng tài sản cố định dé cầm có, ghi:

Nợ Tk 138 — Phải thu khác (1386) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214 — Hao mòn tài sản cố định (giá trị hao mòn lũy kế)

Có TK 211 - Tài sản cố định (nguyên giá)

+ Nhận lại số tiền ký quỹ, ký cược, ghi:

No TK 111, 112

Co TK 138 — Phai thu khac (1386).

+ Khi nhận lai hàng tồn kho hoặc tài sản khác mang đi cầm có, ghi:

Nợ các TK 152, 155, 156,

Có TK 138 — Phải thu khác (1386).

+ Khi nhận lại tai sản cố định mang di dé cầm có, ghi

No TK 211 — Tai san cố định (nguyên gia khi đưa di cầm cô)

Có Tk 138 — Phải thu khác (1386) (giá tri còn lại)

Có TK 214 — Hào mòn tai sản cố định ( giá trị hao mòn lũy kê)

+ Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng những cam kết, bị phạt vi phạm hợp

đồng trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác (số tiền bị trừ)

Có Tk 138 — Phải thu khác (1386).

+ Trường hợp sử dụng khoản ký quỹ, ký cược thanh toán cho người bán, ghi:

No TK 331 — Phải trả cho người ban

Có TK 138 — Phải thu khác (1386).

* Phương pháp kế toán phải thu khác (Tài khoản 1388)

Khoản phải thu khác trong doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu về cho vay, mượntạm thời, phải thu về lãi đến hạn chưa thu, kế toán cần phải theo dõi từng khoản phảithu khác theo từng đối tượng có liên quan

Tiêu đề	Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần kiến trúc đô thị
Tác giả	Nguyễn Như Quỳnh
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Văn Hậu
Trường học	Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp đại học
Năm xuất bản	2021
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	129
Dung lượng	37,98 MB