Người nộp thuếNgười nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hànghóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hìnhthức, tổ chức kinh doanh sau đây gọ
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - PHẠM THỊ HỒNG NHUNG LỚP: CQ57/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “TÌNH HÌNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ GTGT, TNDN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ THƯƠNG MẠI EVEREST” Chuyên ngành : Thuế - Hải quan Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Minh Hằng HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Sinh viên Phạm Thị Hồng Nhung SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU .v MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TUÂN THỦ THUẾ GTGT, TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan thuế GTGT, TNDN 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT .4 1.1.2 Nội dung Thuế TNDN hành 15 1.2.Tuân thủ Thuế Doanh nghiệp .25 1.2.1.Lý luận chung tuân thủ Thuế 25 1.2.2.Nội dung Tuân thủ thuế Doanh nghiệp 27 1.2.3.Tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ .36 1.2.4.Nhân tố ảnh hưởng .38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ THƯƠNG MẠI EVEREST .41 2.1 Giới thiệu công ty 41 SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài 2.1.1.Q trình hình thành phát triển công ty cổ phần Everest 41 2.1.2.Cơ cấu tổ chức củ0a công ty Cổ Phần kinh doanh thương mại Everest 44 2.2.Thực trạng tuân thủ thuế Công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest .49 2.2.1.Khái quát tình hình tuân thủ thuế công ty Cổ phần Kinh doanh thương mại Everest 49 2.2.2.Tình hình cơng tác kế toán hạch toán làm sở kê khai tính thuế 51 2.2.3.Đánh giá chung việc tuân thủ nghĩa vụ thuế Công ty kinh doanh thương mại Everest giai đoạn 2020-2022 61 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT, TNDN TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN KINH DOANH VÀ THUƠGN MẠI EVEREST .66 3.1 Xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai 66 3.2 Những giải pháp cụ thể để hoàn thiện việc thực nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN công ty 67 3.2.1 Nâng cao trình độ phận kế toán thuế doanh nghiệp 67 3.2.2 Tăng cường việc áp dụng cập nhật văn bản, sách thuế mà nhà nước ban hành 69 3.3 Một số kiến nghị để tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest .71 KẾT LUẬN 73 SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ đầy đủ Báo cáo tài BCTC Cơ quan thuế Giá trị gia tăng CQT Hàng hóa dich vụ Người nộp thuế GTGT Ngân sách Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp HHDV Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định NNT NSNN TNDN SXKD TSCD SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest 47 Bảng 2.2: Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT Doanh nghiệp năm 2020 52 Bảng 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT Doanh nghiệp năm 2021 53 Bảng 2.4: Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT Doanh nghiệp năm 2022 54 Bảng 2.5: Tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN công ty cổ phần kinh doanh thương mại Everest giai đoạn 2020 – 2022 .57 SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng NSNN, thông qua nguồn thu Chính phủ chi tiêu cho mục tiêu công cộng, thực an sinh xã hội Để đáp ứng nhu cầu phát triền hội nhập đất nước, hệ thống sách thuế bước cải cách hồn thiện Từ thực sách đổi mới, hội nhập kinh tế, Nhà nước tạo hành lang pháp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh cho thành phần kinh tế khác nhằm ổn định, phát triển đời sống cho người dân tăng nguồn thu cho NSNN Tại Việt Nam, hầu hết doanh nghiệp phải đóng ba thuế bao gồm: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN Sau hoàn tất thủ tục đăng kí thành lập cơng ty, Sở Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy phép kinh doanh, mã số thuế doanh nghiệp phải tiến hành hồ sơ khai thuế ban đầu với CQT nộp khoản thuế Trong trình thực phải điểu chỉnh số quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT, TNDN như: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, ưu đãi thuế Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hồn thiện hơn, nâng cao tính khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh Tuy nhiên việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế chưa thật bản, cịn mang tính tình cịn số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Trong bối cảnh kinh tế giới diễn biến bất thường kinh tế, giá thị trường liên tục biến động ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế nước nên việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp quan trọng việc quản lý thuế nhà nước Với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình anh chị cơng ty thầy giáo, em tìm SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài hiểu nghiên cứu đề tài: “Tình hình tuân thủ pháp luật thuế GTGT, TNDN công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest.” Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài a Mục tiêu nghiên cứu Đưa giải pháp có khoa học thực tiễn nhằm nâng cao tình hình tn thủ pháp luật Thuế GTGT, TNDN cơng ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest b Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục tiêu trên, nhiệm vụ cụ thể cần giải đề tài là: - Nghiên cứu sở lý luận tình hình tuân thủ pháp luật Thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng tuân thủ Pháp luật Thuế công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest - Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest giai đoạn tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài a Đối tượng nghiên cứu Vấn đề lý luận thực tiễn tình hình tuân thủ pháp luật thuế GTGT, TNDN DN b Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu tình hình tuân thủ pháp luật Thuế GTGT, TNDN - Phạm vi khơng gian: Nghiên cứu tình hình tn thủ pháp luật Thuế GTGT, TNDN công ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest - Phạm vi thời gian: Tư liệu thực tế giai đoạn 2019 – 2022, giải pháp đề xuất cho giai đoạn đến năm 2024 Phương pháp nghiên cứu SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, phương pháp hệ thống hóa, phương pháp diễn giải, phương pháp quy nạp, phương pháp tổng hợp… để phân tích, đánh giá Trong đó, phương pháp so sánh phương pháp phân tích chủ yếu: So sánh kỳ với kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi mức đô tuân thủ, thấy tình hình tuân thủ nào; Phương pháp Thu thập thông tin, liệu thứ cấp luận văn khai thác từ nguồn thơng tin tin cậy, giáo trình sách chun khảo trường đại học, học viện phân tích tài doanh nghiệp, đặc biệt báo cáo tài tháng, q, năm cơng ty Cổ phần kinh doanh thương mại Everest Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TUÂN THỦ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ THƯƠNG MẠI EVEREST CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT, TNDN TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN KINH DOANH VÀ THUƠGN MẠI EVEREST SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viên tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TUÂN THỦ THUẾ GTGT, TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT, TNDN 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng Khái niệm: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Theo đó, thuế GTGT thuế cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng sản phẩm chi trả sử dụng hàng hóa, dịch vụ Một số đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT sắc thuê tiêu dùng nhiêu giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất ca giai doancủa trình sản xuất kinh doanh nhung tính trênphần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thuđược tất giai đoạn số thuế tính trêngiá bán cho nguoi tiêu dùng cuoi Giá trị gia tăng phần giá trị tạo quátrình sản xuất kinh doanh Đại lượng xácdịnh phương pháp cộng phuơng pháp trù.Theophương pháp cộng, GTGT trị giá yếu tố cấu thànhgiá trị tăng thêm bao gổm tiển công loi nhuân Theophương pháp trừ, GTGT khoản chênh lệch giữatong giá trị san xuất tiêu thụ trừ di tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Tổng giá trị giạ tăng tấtcả giai đoạn luân chuyển giá bán sản phẩmo giai doạn cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT ởtùng giai đoạn tương đương với số thuế tính giá báncho nguời tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế Thuế GTGTkhơng phải yếu tố chi phí mà đơn thuẩn yếu tố cộngthêm giá bán người cung cấp SV: Phạm Thị Hồng Nhung Lớp: CQ57/02.03