PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI - CFG - Full 10 điểm

‘ UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH QUẢNG NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM KHOA KINH TẾ - DU LỊCH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI - CFG Sinh viên thực hiện TOUKTA KEOPANYA MSSV: 4116060109 Chuyên ngành: KẾ TOÁN Khóa: 2016 - 2019 Cán bộ hướng dẫn: ThS CAO THỊ HOÀNG TRÂM MSCB:……… Quảng Nam, tháng 5 năm 2019 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viêt tắt : Nội dung TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp TP : Thành phố KCN : Khu công nghiệp DTT : Doanh thu thuần TSCĐ Tài sản cố định VLĐ : Vốn lưu động DNSX : Doanh nghiệp sản xuất DTTC : Doanh thu tài chính LNTT : Lợi nhuận trước thuế PX Phân xưởng BCĐKT : Bảng cân đối kế toán NVTX : Nguồn vốn thường xuyên NVTT : Nguồn vốn tạm thời VLĐR : Vốn lưu động ròng HTK Hàng tồn kho TSNH : Tài sản ngắn hạn NHVLĐR : Nhu cầu vốn lưu động ròng NQR : Ngân quỹ ròng LNST : Lợi nhuận sau thuế VCSH : Vốn chủ sở hữu CBCNV : Cán bộ công nhân viên DTTBH&CCDV : Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ đ : Đơn vị tính đồng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đô 2 1 : SƠ ĐÔ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI - CFG 18 Lưu đồ 2 2: Lưu đồ quy trình sản xuất sản phẩm công ty cổ phần Kính Nổi Chu Lai- CFG 20 Sơ đồ 2 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 22 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2 1: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 26 Bảng 2 2: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DOANH THU KẾ HOẠCH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2016-2018 28 Bảng 2 3: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 30 Bảng 2 4: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2016-2017-2018) 34 Bảng 2 5: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LỢI NHUẬN 36 Bảng 2 7: KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA VỐN CHỦ SỞ HỮU 46 BẢNG 2 8: CẤU TRÚC TÀI SẢN 47 BẢNG 2 9: CẤU TRÚC NGUỒN VỐN 50 BẢNG 2 10: CÁC CHỈ TIÊU LIÊN QUAN ĐẾN CÂN BẰNG TÀI CHÍNH 52 BẢNG 2 11: CÁC CHỈ THIÊU THỂ HIỆN RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP 53 MỤC LỤC Phần 1 MỞ ĐẦU 1 1 Lý do chọn đề tài 1 2 Mục tiêu của đề tài 1 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1 4 Phương pháp nghiên cứu 2 5 Đóng góp của đề tài 2 6 Cấu trúc đề tài 2 Phần 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 3 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3 1 1 Cơ sở khoa học về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 3 1 1 1 Quan điểm cơ bản về hiệu quả hoạt động kinh doanh 3 1 1 2 Quan điểm về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 4 1 1 3 Khái niệm, bản chất về hiệu quả hoạt động kinh doanh Sự cần thiết, ý nghĩa của phân tích và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 4 1 1 3 1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh 4 1 1 3 2 Bản chất và hiệu quả hoạt động kinh doanh 5 1 1 3 3 Sự cần thiết khách quan của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 5 1 1 3 4 Ý nghĩa của nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 6 1 1 4 Phân loại hiệu quả hoạt động kinh doanh 6 1 1 4 1 Hiệu quả cá biệt 6 1 1 4 2 Hiệu quả tổng hợp 7 1 1 5 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả cá biệt 7 1 1 5 1 Hiệu suất sử dụng tài sản doanh nghiệp 7 1 1 5 2 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp 8 1 1 5 3 Hiệu suất sử dụng lao động của doanh nghiệp 8 1 1 5 4 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp 9 1 1 6 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả tổng hợp 12 1 1 6 1 Phân tích khả năng sinh lời từ các hoạt động của doanh nghiệp 12 1 1 6 2 Phân tích khả năng sinh lời của tài sản 13 1 1 7 Phân tích hiệu quả tài chính 13 1 1 8 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh 14 1 1 8 1 Nhân tố về vật liệu 14 1 1 8 2 Nhân tố về máy móc, thiết bị 14 1 1 8 3 Nhân tố về vốn 14 1 1 8 4 Nhân tố về con người, trình độ quản lý 14 1 1 8 5 Nhân tố về môi trường kinh doanh 15 1 2 Tổng quan tài liệu 15 CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI-CFG 17 2 1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Kính Nổi Chu Lai- CFG 17 2 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 17 2 1 2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 18 2 1 3 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 19 2 1 4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 20 2 1 5 Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần kính nổi Chu Lai- CFG 22 2 1 5 1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần kính nổi Chu Lai- CFG 22 2 1 5 2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Kính nổi Chu Lai- CFG 23 2 2 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần kính nổi Chu Lai - CFG 25 2 2 1 Phân tích biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2016-2017-2018 25 2 2 1 1 Phân tích chung tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2016-2017-2018) 30 2 2 1 2 Phân tích chung tình hình lợi nhuận trước thuế của công ty qua 3 năm (2016- 2017-2018) 34 2 2 1 3 Nhận xét chung về tình hình biến động doanh thu – chi phí – lợi nhuận 36 2 2 2 Phân tích hiệu quả cá biệt tại công ty 37 2 2 2 1 Hiệu suất sử dụng tài sản của công ty 37 2 2 2 2 Hiệu suất sử dụng TSCĐ của công ty 38 2 2 2 3 Phân Tích hiệu quả sử dụng hàng tồn kho và các khoản phải thu 41 2 2 3 Phân tích hiệu quả tổng hợp tại công ty 44 2 2 3 1 Phân tích khả năng sinh lời từ các hoạt động của doanh nghiệp 44 2 2 3 2 Phân tích khả năng sinh lời của tài sản 44 2 2 4 Phân tích hiệu quả tài chính của công ty 45 2 2 5 Sơ lược về phân tích các yếu tố liên quan 47 2 2 5 1 Cấu trúc tài chính 47 2 2 5 2 Cân bằng tài chính 52 2 2 5 3 Các yếu tố về khả năng thanh toán của công ty 53 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI – CFG 56 3 1 Đánh giá chung về hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty 56 3 2 Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần kính nổi Chu Lai 57 3 2 1 Xây dựng chiến lược kinh doanh có hiệu quả 57 3 2 2 Hoàn thiện bộ máy tổ chức, nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, nguồn nhân lực công ty 58 3 2 3 Đẩy mạnh công tác marketing, dự báo nhu cầu thị trường, khai thác khách hàng tiềm năng 59 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 63 1 Phần 1 MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế vì vậy môi trường kinh doanh ngày càng trở nên sôi động và cạnh tranh gay gắt hơn Đòi hỏi các doanh nghiệp phấn đấu hoàn thiện hơn để có thể đứng vững trên thị trường, đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp trong va ngoài nước Để có thể cạnh tranh trong môi trường khốc liệt này, Đòi hỏi các nhà quản lý phải am hiểu thị trường, nắm bắt được thông tin kịp thời Bên cạnh đó, các nhà quản lý phải biết rõ thực lực của doanh nghiệp, để có thể đưa ra các phương hướng phát triển phù hợp Vì vậy, việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh phải được các nhà quản lý thực hiện một cách nghiêm túc Phân tích hiệu quả kinh doanh là thước đo hiệu quả, là khâu đánh giá cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, nó nói đến khả năng vươn lên hay thụt lùi của doanh nghiệp Việc đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng và cần thiết, nó đòi hỏi phải nhận định, xem xét, đánh giá một cách toàn diện và từ đó tìm ra nguyên nhân, các nhân tố ảnh hưởng và có thể lượng hóa mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó đến hiệu quả hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Trên cơ sở đó đưa ra các biện pháp để khắc phục những điểm yếu và phát huy những điểm mạnh để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề trên, nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần kính nổi chu lai - CFG 2 Mục tiêu của đề tài - Tổng hợp một cách có hệ thống về nội dung phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - Phân tích và đánh giá thực trạng về hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần kính nổi Chu Lai - Hoàn thiện công tác phân tích và đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu 2 Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp + Phạm vi nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu là 3 năm: từ năm 2016 đến năm 2018 Về không gian: đề tài được nghiên cứu tại Công ty Cổ Phần Kính nổi Chu Lai - CFG Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Chu Lai – xã Tam Hiệp – huyện Núi Thành – tỉnh Quảng Nam 4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp điều tra, thống kê thông qua các số liệu từ các báo cáo tài chính của phòng kế toán Tính toán và phân tích tình hình thực tế - Phương pháp so sánh: so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối - Phương pháp phân tích theo các bộ phận cấu thành - Phương pháp xử lý dữ liệu trên Excel 5 Đóng góp của đề tài Ý nghĩa khoa học: Cung cấp cơ sở khoa học cho việc hệ thống hóa và làm rõ thêm lý luận về phân tích hiệu quả kinh doanh và giải pháp trong vấn đề nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Ý nghĩa thực tiễn: Giúp doanh nghiệp thấy được những mặt hạn chế Để từ đó có những giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh nhằm có điều kiện tái sản xuất mở rộng, nâng cao chất lượng đời sống người lao động… 6 Cấu trúc đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài kết cấu gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở khoa học và tổng quan tài liệu về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích thực trạng hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kính nổi Chu Lai - CFG Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kính nổi Chu Lai – CFG 3 Phần 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 1 Cơ sở khoa học về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 1 1 1 Quan điểm cơ bản về hiệu quả hoạt động kinh doanh - Khi đề cập đến vấn đề hiệu quả có thể trên các góc độ khác nhau để xem xét, nhưng suy cho cùng hiệu quả kinh tế chính là hiệu số giữa kết quả thu về và chi phí bỏ ra để đạt kết quả đó Trên góc độ này mà xem xét thì hiệu quả có thể đồng nhất với phạm trù lợi nhuận - Nếu đứng trên góc độ từng yếu tố riêng lẻ để xem xét thì hiệu quả là thể hiện trình độ và khả năng sử dụng các yếu tố đó trong quá trình sản xuất và kinh doanh - Cũng giống như một số chỉ tiêu khác, hiệu quả là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp, phản ánh trình độ lợi dụng các yếu tố trong quá trình sản xuất Sản xuất hàng hóa có phát triển hay không là nhờ đạt hiệu quả cao hay thấp Biểu hiện của hiệu quả là lợi ích, mà thước đo cơ bản của lợi ích là “tiền” Do đó vấn đề cơ bản ở khía cạnh này là làm sao để có thể kết hợp hài hòa giữa lợi ích trước mắt và lợi ích lâu dài - Trong thực tế hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đạt được trong các trường hợp sau: +Kết quả tăng, chi phí giảm +Kết quả tăng, chi phí tăng nhưng tốc độ tăng của chi phải chậm hơn tốc độ tăng của kết quả sản xuất kinh doanh Trường hợp thứ hai diễn ra chậm hơn trong và trong sản xuất kinh doanh có những lúc chúng ta phải chấp nhận: Thời gian đầu tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của kết quả sản xuất kinh doanh, nếu không thì doanh nghiệp không thể tồn tại và phát triển được Thông thường thì mục tiêu tồn tại của doanh nghiệp trong điều kiện tối thiểu nhất là các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải tạo ra thu nhập về tiêu thụ hàng hóa, đủ bù đắp cho chi phí đã chi ra để sản xuất hàng hóa ấy Còn mục tiêu phát triển của doanh nghiệp, đòi hỏi quá trình sản xuất, kinh doanh vừa đảm bảo bù đắp chi phí bỏ ra, vừa có tích lũy để tiếp tục quá trình tài sản xuất mở rộng Sự phát triển tất 4 yếu đó đòi hỏi các doanh ghiệp phải phấn đấu nâng cao hiệu quả sản xuất Đây là mục tiêu cơ bản của doanh nghiệp 1 1 2 Quan điểm về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Hiệu quả của doanh nghiệp được nghiên cứu trong phần này được xem xét một cách tổng thể bao gồm nhiều hoạt động Hoạt động kinh doanh và hoạt độnh tài chính ở doanh nghiệp có mối quan hệ qua lại nên phân tích hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp phải xem xét đầy đủ cả hai hoạt động này Hoạt động trong cơ chế thị trường, mỗi doanh nghiệp có những hướng chiến lược phát triển riêng trong từng giai đoạn Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng nhưng mục tiêu đó luôn gắn liền với mục tiêu thị phần Do vậy, cần phải xem doanh thu và lợi nhuận là hai yếu tố quan trọng trong đánh giá hiệu quả Với những quan điểm trên, chỉ tiêu phân tích chung về hiệu quả cơ bản được tính như sau: K = Đầu ra : Đầu vào Trong đó: “Đầu ra ” bao gồm các chỉ tiêu liên quan đến giá trị sản xuất, doanh thu, lợi nhuận … “Đầu vào” thường bao gồm các yếu tố như vốn sở hữu, tài sản, các loại tài sản… Do các hiệu số để tính toán hiệu quả có thể là hiệu số của một thời kỳ hoặc số hiệu tại một thời điểm nên phải có sự phù hợp về thời kì giữa số liệu đầu vào và đầu ra Nguyên tắc này sẽ loại bỏ sự biến động mang tính thời điểm do đặc thù kinh doanh của từng doanh nghiệp Trong trường hợp không có số liệu bình quân thì có thể sử dụng số liệu tại thời điểm để phân tích Trường hợp này gọi là nghiên cứu theo trạng thái tĩnh 1 1 3 Khái niệm, bản chất về hiệu quả hoạt động kinh doanh Sự cần thiết, ý nghĩa của phân tích và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 1 1 3 1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh Hiệu quả hoạt động kinh doanh là phạm trù kinh tế biểu hiện chung của sự phát triển kinh tế theo chiều sâu, phản ánh trình độ khai thác các nguồn lực đó trong quá trình tái sản xuất nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh Nó là thước đo ngày càng trở nên quan trọng của sự tăng trưởng kinh tế và là chỗ dựa cơ bản để đánh giá việc thực hiện mục tiêu kinh tế của doanh nghiệp trong từng thời kỳ 5 1 1 3 2 Bản chất và hiệu quả hoạt động kinh doanh Bản chất của hiệu quả hoạt động kinh doanh là nâng cao năng suất lao động xã hội và tiết kiệm lao động xã hội Đây là hai mặt có mối quan hệ mật thiết của vấn đề hiệu quả kinh tế Chính việc khan hiếm nguồn lực và việc sử dụng chúng có tính cạnh tranh nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày càng tăng của xã hội, đặt ra yêu cầu phải khai thác, tận dụng triệt để và tiết kiệm các nguồn lực Để đạt được mục tiêu kinh doanh, các doanh nghiệp buộc phải chú trọng đến nội dung thực tại, phát huy năng lực và tiết kiệm chi phí… Vì vậy, yêu cầu của việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh phải đạt kết quả tối đa với chi phí nhất định hoặc kết quả nhất định với chi phí tối thiểu Chi phí ở đây được hiểu theo nghĩa rộng là chi phí tạo ra nguồn lực và chi phí mở rộng nguồn lực, đồng thời bao gồm cả chi phí cơ hội Khi xem xét hiệu quả kinh doanh, cần xem xét các mặt sau đây: - Về mặt thời gian: Hiệu quả mà đơn vị đạt được trong từng giai đoạn, từng thời kỳ kinh doanh, không được làm giảm sút hiệu quả của các giai đoạn, các thời kỳ kinh doanh tiếp theo - Về mặt không gian: Hiệu quả kinh doanh chỉ có thể xem xét là đạt được một cách toàn diện khi hoạt động toàn bộ của các đơn vị bộ phận đem lại hiệu quả và hiệu quả đó sẽ không ảnh hưởng chung đến hiệu quả của doanh nghiệp - Về định lượng: Hiệu quả kinh doanh thể hiện mối tương quan thu chi theo hương tăng thu giảm chi, điều này có nghĩa là tiết kiệm được mức tối đa chi phí kinh doanh - Về góc độ kinh tế quốc dân: Hiệu quả mà đơn vị đạt được phải gắn với hiệu quả toàn xã hội Đây chính là một đặc trưng riêng thể hiện tính ưu việt của nền kinh tế dưới chế độ Xã hội chủ nghĩa 1 1 3 3 Sự cần thiết khách quan của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Phân tích hiệu quả kinh doanh có tác dụng: - Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, thế yếu để củng cố nhằm phát huy khắc phục - Phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa nguồn lực của doanh nghiệp nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinh doanh 6 - Phân tích hiệu quả kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro bất định trong kinh doanh - Đối tượng sử dụng công cụ phân tích: + Nhà quản trị: Phân tích để có quyết định quản trị + Nhà đầu tư: Phân tích để có quyết định đầu tư, liên doanh +Các cơ quan khác như: thuế, thống kê, cơ quan quản lý cấp trên và các công ty quản lý chuyên nghiệp - Phân tích hiệu quả kinh doanh trở nên cần thiết và đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết đối với tất cả doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, một thị trường chứa dựng đầy những cạnh tranh khốc liệt và tiềm ẩn trong lòng nó những rủi ro bất chấp 1 1 3 4 Ý nghĩa của nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng vì: - Nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh là mục tiêu lâu dài của doanh nghiệp Giải quyết được vấn đề này là thành công hay thất bại, nó phụ thuộc vào khả năng hay kinh doanh của công ty như khả năng am hiểu của doanh nghiệp với biến động của thị trường - Với xu thế như hiện nay, doanh ghiệp luôn sẵn sàng đặt mình trong sự cạnh tranh hoàn toàn về giá cả, chất lượng sản phẩm, chất lượng dịch vụ…Sự cạnh tranh không chỉ dừng lại ở hàng nội địa mà còn có sự cạnh tranh của hàng ngoại nhập Chính vì thế doanh nghiệp không thể bằng lòng với kết quả đạt được mà luôn hướng tới, vươn lên để phát triển mạnh hơn, toàn diện hơn tức nâng hiệu quả hoạt động kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận Đối với xã hội, việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh góp phần làm tăng tổng sản phẩm xã hội, tăng thu nhập bình quân, đầu tư giải quyết việc làm, đáp ứng nhu cầu vật chất ngày càng tăng của xã hội 1 1 4 Phân loại hiệu quả hoạt động kinh doanh 1 1 4 1 Hiệu quả cá biệt Hiệu quả cá biệt là hiệu quả thu được từ hoạt động kinh doanh của từng đơn vị, biểu hiện trực tiếp của hiệu quả này là những phương tiện sử dụng với các tên gọi như: 7 Hiệu suất, năng suất, tỷ suất…hay chính là lợi nhuận mà mỗi đơn vị thu được và chất lượng thực hiện những yêu cầu do xã hội đặt ra cho nó 1 1 4 2 Hiệu quả tổng hợp Hiệu quả tổng hợp là hiệu quả thể hiện mối tương quan giữa kết quả thu được với tổng chi phí bỏ ra 1 1 5 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả cá biệt Để có thể xem xét đánh giá một cách chính xác hiệu quả kinh doanh cá biệt , người ta xây dựng các chỉ tiêu chi tiết cho từng yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh trên cơ sở so sánh từng loại phương tiện, từng nguồn lực với kết quả đạt được Các chỉ tiêu biểu hiện hiệu quả cá biệt đối với từng loại phương tiện khác nhau thuờng được sử dụng với nhiều tên gọi như: hiệu suất, năng suất, tỉ suất… 1 1 5 1 Hiệu suất sử dụng tài sản doanh nghiệp Hiệu suất sử dụng tài sản được thể hiện bằng mối quan hệ giữa kết quả đạt được trên tài sản của doanh nghiệp Kết quả của doanh nghiệp có thể được biểu hiện bằng nhiều chỉ tiêu Nếu sử dụng “Giá trị sản xuất” để thể hiện kết quả, ta có chỉ tiêu sau: Giá trị sản xuất Hiệu suất sử dụng tài sản = Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng tài sản thể hiện một đồng tài sản đầu tư tại doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng giá trị sản xuất Giá trị chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp càng cao, khả năng tạo ra và cung cấp của cải cho xã hội càng cao và kéo theo hiệu quả của doanh nghiệp cũng sẽ lớn Ngoài giá trị sản xuất, doanh thu và thu nhập khác cũng là chỉ tiêu phản ánh kết quả của doanh ngiệp Hiệu suất sử dụng tài sản trong trường hợp này được thể hiện: DTT + DTTC + Thu nhập bất thường Hiệu suất sử dụng tài sản = Tổng tài sản bình quân Nếu chỉ xem xét hiệu suất sử dụng tài sản trong lĩnh vực kinh doanh thuần tuý thì chỉ tính doanh thu thuần trong lĩnh vực kinh doanh để thể hiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Hiệu suất sử dụng tài sản trong trường hợp này còn gọi là số vòng 8 quay của tài sản Nó được xem xét trên mối quan hệ giữa tài sản với doanh thu thuần và được tính như sau: Doanh thu thuần Số vòng quay của tài sản = Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu trên phụ thuộc vào từng lĩnh vực kinh doanh, nhưng cũng phụ thuộc vào trình độ, khả năng quản lý, tổ chức sản xuất của từng doanh nghiệp Chỉ tiêu trên thể hiện một đồng tài sản tạo ra được bao nhiêu doanh thu và như vậy nó thể hiện khả năng, hiệu quả quản lý của doanh nghiệp 1 1 5 2 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp Đối với các DNSX, giá trị sản xuất hình thành chủ yếu từ năng lực TSCĐ nên để thể hiện hiệu quả cá biệt về sử dụng TSCĐ, có thể tính hiệu suất sử dụng TSCĐ theo các chỉ tiêu sau: Giá trị sản xuất Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Nguyên giá bình quân TSCĐ Hoặc Doanh thu thuần SXKD Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Nguyên giá bình quân TSCĐ Các chỉ số này phản ánh một đồng nguyên giá tài sản cố định đem lại bao nhiêu đồng giá trị sản xuất, hoặc đồng doanh thu, hoặc đồng giá trị tăng thêm Trị giá các chỉ tiêu càng lớn chứng tỏ hiệu suất sử dụng tài sản cố định càng cao 1 1 5 3 Hiệu suất sử dụng lao động của doanh nghiệp Năng suất lao động là chỉ tiêu biểu hiện khả năng sản xuất, sức sản xuất của lao động trong doanh nghiệp Chỉ tiêu này có thể được biểu hiện bởi nhiều đại lượng khác nhau như NSLĐ năm, NSLĐ ngày, NSLĐ giờ của công nhân trực tiếp sản xuất, của công nhân phục vụ và quản lý sản xuất Chỉ tiêu này về năng suất lao động được tính: Giá trị sản xuất NSLĐ năm = Số CNSX bình quân năm 9 Giá trị sản xuất NSLĐ ngày(hoặc giờ) = Tổng số ngày (hoặc giờ) làm việc của CNSX Các chỉ tiêu trên càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp càng có hiệu suất sử dụng lao động cao 1 1 5 4 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vốn lưu động không ngừng vận động Nó là một bộ phận vốn có tốc độ lưu chuyển nhanh so với TSCĐ Việc quay nhanh của vốn lưu động không chỉ có ý nghĩa tiết kiệm vốn mà còn nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp Hiệu suất sử dụng vốn lưu động được xem xét qua chỉ tiêu thể hiện tốc độ luân chuyển vốn lưu động như sô vòng quay bình quân vốn lưu động, số ngày bình quân một vòng quay vốn lưu động Doanh thu thuần Số vòng quay b/q của VLĐ = (vòng) VLĐ bình quân Chỉ tiêu này thể hiện số vòng quay của VLĐ trong kì phân tích hay một đồng VLĐ bỏ ra thì đảm nhiệm bao nhiêu đồng doanh thu thu thuần Trị giá chỉ tiêu này càng cao thể hiện VLĐ quay càng nhanh Đó là kết quả của việc quản lí vốn hợp lí trong các khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ và thanh toán, tạo tiền đề cho tình hình tài chính lành mạnh VLĐ bq Số ngày b/q của một vòng quay VLĐ = x 360 (ngày/vòng) Doanh thu thuần Chỉ tiêu này thể hện số ngày cần thiết để VLĐ quay được một vòng Hệ số này càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển VLĐ càng lớn và chứng tỏ hiệu suất sử dụng VLĐ càng cao Phương pháp phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động qua chỉ tiêu số vòng quay vốn lưu động (Hvlđ): - Chỉ tiêu phân tích: ΔHvlđ = Hvlđ 1 – Hvlđ 0 Trong đó: Hvlđ 1 là số vòng quay VLĐ kì phân tích Hvlđ 0 là số vòng quay VLĐ kì gốc 10 - Phương pháp phân tích: Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để làm rõ ảnh hưởng của từng nhân tố đối với tốc độ lưu chuyển VLĐ qua công thức: ΔHvlđ = ΔDTT + ΔVLĐbq Các nhân tố ảnh hưởng: DTT 1 DTT 0 + ΔDTT = - VLĐ bq 0 VLĐ bq 0 DTT 1 DTT 1 + ΔVLĐ bq = - VLĐ bq 1 VLĐ bq 0 Việc phân tích tình hình sử dụng VLĐ cũng cần xác định rõ số vốn tiết kiệm (-) hay lãng phí (+) do thay đổi tốc độ luân chuyển bằng công thức: ΔV = DTT1 (1/ Hvlđ 1 -1/ Hvlđ 0 ) hoặc DTT1 (N 1 - N 0 ) 360 Với: N 1 là Số ngày b/q một vòng quay VLĐ kì phân tích N 0 là Số ngày b/q một vòng quay VLĐ kì gốc * Số vòng quay hàng tồn kho Vòng Quay Hàng Tồn Kho = Giá vốn hàng bán/Hàng tồn kho bình quân Số vòng quay hàng tồn kho là một trong những tỷ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Tỷ số này được tính ra bằng cách lấy doanh thu (hoặc giá vốn hàng bán) trong một kỳ nhất định chia cho bình quân giá trị hàng tồn kho trong cùng kỳ Ở đây, bình quân giá trị hàng tồn kho bằng trung bình cộng của giá trị đầu kỳ và giá trị cuối kỳ Một điều chú ý là việc xác định số vòng quay hàng tồn kho cũng có thể dựa vào doanh thu bán hàng Tuy nhiên, giá vốn hàng bán phản ánh chính xác hơn, vì trong giá vốn hàng bán không bao gồm cả phần lợi nhuận DN thu về trong lượng hàng hóa bán ra Vòng quay hàng tồn kho càng cao càng cho thấy DN bán hàng nhanh và hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều Có nghĩa, DN sẽ ít rủi ro hơn nếu nhìn thấy trong báo 11 cáo tài chính, khoản mục hàng tồn kho giảm qua các năm Tuy nhiên, chỉ số này quá cao cũng không tốt, vì như thế có nghĩa là lượng hàng dự trữ trong kho không nhiều, nếu nhu cầu thị trường tăng đột ngột thì khả năng DN bị mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần Thêm nữa, dự trữ nguyên liệu vật liệu đầu vào cho các khâu sản xuất không đủ có thể khiến cho dây chuyền bị ngưng trệ Vì vậy, vòng quay hàng tồn kho cần đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất đáp ứng được nhu cầu khách hàng * Số vòng quay nợ phải thu Số vòng quay khoản phải thu là một trong những tỷ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nó cho biết các khoản phải thu phải quay bao nhiêu vòng trong một kỳ báo cáo nhất định để đạt được doanh thu trong kỳ đó Có thể tính ra số vòng quay khoản phải thu bằng cách lấy doanh thu thuần chia cho trung bình cộng đầu kỳ và cuối kỳ của giá trị các khoản phải thu Số vòng quay Nợ phải thu = Doanh thu thuần / Nợ phải thu bình quân Tỷ số này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu là cao Quan sát số vòng quay khoản phải thu sẽ cho biết chính sách bán hàng trả chậm của doanh nghiệp hay tình hình thu hồi nợ của doanh nghiệp Để kiểm tra tính thanh khoản của tài sản, các nhà phân tích sẽ đo lường tính lỏng của khoản phải thu Nếu DN thu hồi được khoản nợ của mình càng nhanh thì càng có khả năng thanh toán khoản nợ trong ngắn hạn Nói cách khác, vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt Chỉ số này là thước đo quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của DN Nói chung, hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của DN càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này giúp Doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Ngược lại, nếu hệ số này càng thấp thì số tiền của DN bị chiếm dụng ngày càng nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm, làm giảm sự chủ động của DN trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất và có thể DN sẽ phải đi vay ngân hàng để tài trợ thêm cho nguồn vốn lưu động này Từ chỉ số vòng quay các khoản phải thu ta tính được hệ số ngày thu tiền bình quân bằng cách lấy số ngày trong kỳ chia cho vòng quay các khoản phải thu Ngược 12 lại, với chỉ số vòng quay các khoản phải thu, chỉ số ngày thu tiền bình quân càng nhỏ thì tốc độ thu hồi công nợ phải thu của DN càng nhanh * Số vòng quay nợ phải trả Vòng quay các khoản phải trả = doanh số mua hàng thường niên / phải trả bình quân Chỉ số này cho biết doanh nghiệp đã sử dụng chính sách tín dụng của nhà cung cấp như thế nào Phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của DN đối với nhà cung cấp Chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá thấp có thể ảnh hưởng không tốt đến xếp hạng tín dụng của DN Vòng quay các khoản phải trả kỳ này nhỏ hơn kỳ trước chứng tỏ DN chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn Ngược lại, nếu vòng quay các khoản phải trả kỳ này lớn hơn kỳ trước chứng tỏ DN chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn kỳ trước Nếu vòng quay các khoản phải trả quá nhỏ (các khoản phải trả lớn), sẽ tiềm ẩn rủi ro về khả năng thanh khoản Tuy nhiên, cũng cần lưu ý việc chiếm dụng khoản vốn này có thể giúp DN giảm chi phí về vốn, đồng thời thể hiện uy tín về quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phẩm với khách hàng 1 1 6 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả tổng hợp 1 1 6 1 Phân tích khả năng sinh lời từ các hoạt động của doanh nghiệp Chỉ tiêu khả năng sinh lời được đo lường bằng tỉ số giữa lợi nhuận với các chỉ tiêu kết quả hoặc giữa lợi nhuận với các phương tiện của doanh nghiệp Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần Tỉ suất LN/DTT = (LNTT/DTT) x 100% Chỉ tiêu này có thể tính cho toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp hoặc cho từng hoạt động cụ thể nhưng phải đảm bảo LNTT và DTT tương ứng với nhau, chẳng hạn: LNTT là tổng lợi nhuận từ tất cả các hoạt động của doanh nghiệp bao gồm sản xuất kinh doanh, tài chính và hoạt động khác thì DTT ở đây sẽ bao gồm DTT từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác Nếu LNTT là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thì DTT là doanh thu thuần bán hàng từ hoạt động kinh doanh 13 1 1 6 2 Phân tích khả năng sinh lời của tài sản * Tỉ suất sinh lời của tài sản (ROA) Tỉ suất này thể hiện mối quan hệ giữa lợi nhuận so với tài sản: ROA = (LNTT/ Tổng tài sản bq) x 100% Chỉ tiêu này phản ánh cứ 100 đồng tài sản đầu tư tại doanh nghiệp thì tạo ra bao nhiêu đồng LNTT Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ khả năng sinh lời của tài sản càng lớn * Tỉ suất sinh lời kinh tế của tài sản (RE) Chỉ tiêu tỉ suất sinh lời của tài sản đã phản ánh tổng quát hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, kết quả về lợi nhuận còn chịu ảnh hưởng bởi cấu trúc nguồn vốn của doanh nghiệp Nếu hai doanh nghiệp cùng kinh doanh trong một ngành nghề có các điều kiện tương tự nhau nhưng áp lực chính sách tài trợ khác nhau sẽ dẫn đến hiệu quả khác nhau Vì vậy, để loại trừ sự ảnh hưởng của cấu trúc nguồn vốn ta sử dụng chỉ tiêu tỉ suất sinh lời kinh tế Chỉ tiêu này được xác định như sau: RE = ((LNTT + Chi phí lãi vay)/Tổng tài sản bq) x 100% Tỉ suất này đánh giá khả năng sinh lời của vốn đầu tư so với các chi phí cơ hội khác Áp dụng tỉ suất này, doanh nghiệp sẽ có quyết định nên huy động vốn CSH hay vốn vay Về phía nhà đầu tư chỉ tiêu này là cơ sở để xem xét đầu tư vào đâu là có hiệu quả 1 1 7 Phân tích hiệu quả tài chính Khả năng sinh lời vốn chủ sở hữu thể hiện qua mối quan giữa lợi nhuận doanh nghiệp với vốn CSH, vốn thực có của doanh nghiệp: ROE = (LNST / NVCSH) x 100% Chỉ tiêu này thể hiện một trăm đồng vốn đầu tư của CSH sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cuối cùng, lợi nhuận sau thuế Hiệu quả toàn bộ các nguồn lực tài chính suy cho cùng thể hiện qua chỉ tiêu sinh lời vốn CSH Đây chính là chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả tài chính của doanh nghiệp Trong điều kiện doanh nghiệp huy động vốn từ nhiều nguồn, nhất là thông qua thị trường tài chính, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp càng có cơ hội tìm được nguồn vốn mới và ngược lại 14 1 1 8 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh 1 1 8 1 Nhân tố về vật liệu Đây là yếu tố đầu vào của một dây chuyền sản xuất, do đó nó cũng ảnh hưởng không nhỏ trong việc kết chuyển chi phí và tính giá thành cho sản phẩm Điều này tác động trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Việc tìm hiểu về nguồn gốc, chất lượng cũng như số lượng của nguyên vật liệu đầu vào có ý nghĩa rất quan trọng, tác động trực tiếp đến chất lượng và giá thành của sản phẩm đầu ra, thông qua đó có thể thấy được hiệu quả kinh doanh của công ty đạt như thế nào 1 1 8 2 Nhân tố về máy móc, thiết bị Máy móc thiết bị là một trong những nhân tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất của một công ty Nó là nhân tố rất quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến việc nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm, hiệu quả sản xuất…Đặc biệt trong thời kỳ khoa học sản xuất công nghệ đạt tới đỉnh cao của sự phát triển sự hiện đại của máy móc thiết bị trong sản xuất ngày càng trở nên quan trọng hơn Có thể nói máy móc thiết bị là “chiếc chìa khóa vàng” cho công ty mở rộng phát triển và thành đạt 1 1 8 3 Nhân tố về vốn Vốn là yếu tố đầu tiên được nhắc đến khi bắt đầu một hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như suốt quá trình kinh doanh nó được sử dụng như một nhân tố chủ lực để công ty mở rộng quy mô, đẩy mạnh sản xuất để đem lại kết quả cao Nó là điều kiện tiên quyết có ý nghĩa quyết định đối với quá trình hoạt động kinh doanh của công ty Vốn là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản hữu hình và vô hình mà công ty đầu tư vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Việc sử dụng vốn có hiệu quả là điều kiện đầu tiên góp vào sự thành công của công ty Vốn được chia làm 2 loại: Vốn cố định và vốn lưu động 1 1 8 4 Nhân tố về con người, trình độ quản lý Con người là nhân tố quan trọng quyết định đến sự sống còn của công ty Nhân tố con người ở đây được thể hiện rõ ở hai cấp độ là: Trình độ tổ chức quản lý của Ban quản lý và trình độ tay nghề của công nhân Không một công ty nào thành công nếu họ thực hiện tổ chức không tốt ở hai cấp độ này 15 1 1 8 5 Nhân tố về môi trường kinh doanh Môi trường kinh doanh ở đây chính là những yếu tố, những lực lượng, những thể chế nằm bên ngoài công ty mà nhà quản trị không kiểm soát được, nhưng chúng lại ảnh hưởng đến hoạt động cũng như hiệu quả kinh doanh của công ty, gồm 2 mức độ: - Môi trường vĩ mô: Ảnh hưởng đến tất cả các ngành nghề kinh doanh, đó là ảnh hưởng gián tiếp và mức độ ảnh hưởng không theo một cách nhất định - Môi trường vi mô: xác định một ngành cụ thể và tất cả các doanh nghiệp trong cùng ngành đều chịu ảnh hưởng trực tiếp của môi trường vi mô ngành đó 1 2 Tổng quan tài liệu Hiệu quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là vấn đề then chốt trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của nước ta hiện nay, vấn đề này đã được nhiều người nghiên cứu và được biểu hiện thông qua một số sách chuyên ngành kế toán như: Phân tích báo cáo tài chính và định giá giá trị doanh nghiệp (Phan Đức Dũng (2009), nhà xuất bản Thống kê),… Ngoài ra, quan tâm đến vấn đề này đã có một số nghiên cứu khoa học, luận văn cũng đã nghiên cứu như đề tài phân tích hiệu quả hoạt động tại công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng của Đại học Đà Nẵng, đề tài phân tích hiệu quả hoạt động tại công ty cổ phần Thương mại – Du lịch – Đầu tư Cù Lao Chàm của Đại học kinh tế Nhìn chung những chuyên đề trước đã thể hiện được: - Cơ sở lý luận về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh - Thực trạng về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh - Đưa ra nhận xét và đánh giá về tổ chức phân tích hiệu quả hoạt động trong các doanh nghiệp và từ đó tìm ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Cụ thể đề tài: Phân tích hiệu quả hoạt động tại công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng của Đại học Đà Nẵng Luận văn đã hệ thống hóa được lý luận về tổ chức phân tích hiệu quả hoạt động trong các doanh nghiệp, đã đưa ra định hướng tổ chức phân tích hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp từ những vấn đề lý luận và thực tiễn, đã mô tả và đánh giá công tác phân tích hiệu quả hoạt động, đồng thời đã hoàn thiện một số nội dung phân tích hiệu quả hoạt động trong công ty dệt Hòa Khánh như: Xây dựng mô hình lựa chọn phương án huy động vốn và đưa ra một số giải pháp để nâng 16 cao hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả kinh tế Tuy nhiên, trong đề tài này chỉ đề cập đến thực trạng phân tích và đưa ra một số giải pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn chứ chưa thực sự đi sâu vào hoàn thiện công tác phân tích hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nhìn chung các đề tài phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh chỉ nghiên cứu ở mức độ chung và đưa ra những nhận xét tổng quan về tình hình hoạt động của công ty, chưa thực sự đi sâu vào đánh giá công tác phân tích hiệu quả của công ty để hoàn thiện và đưa ra giải pháp tối ưu 17 CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI-CFG 2 1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Kính Nổi Chu Lai- CFG 2 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty - Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kính Nổi Chu Lai – CFG - Trụ sở chính: Khu công nghiệp Bắc Chu Lai – xã Tam Hiệp – huyện Núi Thành – tỉnh Quảng Nam Điện thoại : 0235 2240 288 Số Fax : 0235 2226 345 Email: cfg@cfg com vn - Ngành nghề kinh doanh: sản xuất các loại kính xây dựng có độ dày từ 4mm- 12mm Công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai – CFG là doanh nghiệp do các cổ đông sáng lập cùng góp vốn đầu tư, trong đó Công ty cổ phần Tập đoàn INDEVCO (82 %), Tổng Công ty An Lạc Viên INDEVCO (16,29%) và Công ty cổ phần Tập đoàn Thái Dương (1,71%) Đây là công ty sở hữu nhà máy sản xuất kính hiện đại và và có quy mô lớn nhất Đông Nam Á với dây chuyền sản xuất theo phương pháp kéo nổi Dự án Đầu tư xây dựng Nhà máy kính nổi Chu Lai của công ty với vốn đầu tư gần 2000 tỷ đồng được cấp phép theo giấy chứng nhận đầu tư số 33221000006 ngày 08 tháng 12 năm 2006 của Ban quản lý khu kinh tế mở Chu Lai tỉnh Quảng Nam Sau hơn 02 năm xây dựng và lắp đặt thiết bị, ngày 22 tháng 02 năm 2010 Nhà máy kính nổi Chu Lai đóng trụ sở tại khu công nghiệp Bắc Chu Lai, xã Tam Hiệp, huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam đã chính thức đi vào hoạt động với công suất 900 tấn/ngày Chỉ với 10 tháng đi vào vận hành, nhưng năm 2010 đã đánh giá thành công bước đầu của công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai Ngay từ giai đoạn đầu, công ty đã rất chú trọng đến chất lượng sản phẩm, sản phẩm kính xây dựng của công ty đạt cả 3 tiêu chuẩn chất lượng : TCVN 7218-2002, ISO 9001 2008, JIS R 3202-1996 của Nhật Bản Kính của Chu Lai có đủ chủng loại, kích cỡ với độ dày từ 4-12mm, trong đó kích thước khổ kính lớn nhất là 6000mm x 4876mm Sản phẩm của Nhà máy đã đáp ứng được phần quan trọng về nhu cầu của kính xây dựng trong nước, góp phần bình ổn giá mặt hàng 18 kính đồng thời hạn chế kính nhập khẩu Tổng kết thực hiện kế hoạch năm 2010, sản lượng kính của công ty đạt 200 000 tấn, tương ứng đạt 108 % và được xuất khẩu đi nhiều nước trên thế giới như Hàn Quốc, Lào, Campuchia…, tổng doanh thu đạt 1031 tỷ đồng tương ứng đạt 110%, lợi nhuận đạt 134 tỷ, tổng nộp ngân sách địa phương đạt 152%, thị phần của kính Chu Lai đang chiếm xấp xỉ 42% thị trường kính xây dựng trong nước Như vậy có thể thấy được, thương hiệu kính nổi Chu Lai bước đầu đã được khẳng định tại thị trường trong nước và quốc tế Tiếp tục tạo dựng vị trí trên thị trường kính Việt Nam, giữ vững và phát huy được những thành quả đã đạt được trong năm đầu tiên Sang năm 2011, hầu hết mọi hoạt động từ sản xuất đến tiêu thụ trong công ty đều đang dần ổn định, sản phẩm kính đã có mặt ở hầu hết các tỉnh thành trong nước và nhiều quốc gia khác Doanh thu của công ty năm 2011 đạt gần 1800 tỉ, lợi nhuận sau thuế năm 2011 đạt gần 138 tỷ đồng 700 công nhân có việc làm đều đặn, liên tục, mức lương (không kể thu nhập) gần 5 triệu đồng/người/tháng Có thể thấy, với tầm nhìn xa và hướng chỉ đạo đúng đắn của ban lãnh đạo điều hành công ty, công ty cổ phần kính nổi Chu Lai đang trên đà phát triển và sẽ còn phát triển xa hơn nữa Căn cứ công suất vận hành thực tế nhà máy ( 900 tấn/ ngày), tình hình thị trường cung cấp nguyên nhiên liệu đầu vào và thị trường tiêu thụ sản phẩm đầu ra của dự án Ngày 18/6/2016 Công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai- INDEVCO đổi tên thành Công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai- CFG 2 1 2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Sản xuất ra tất cả mọi loại kính đáp ứng như cầu của mọi người góp phần thúc đẩy đưa thương hiệu Kính nổi Chu Lai trên thị trường Kính Việt Nam và các quốc gia khác Giữ vững và phát huy được thành quả đạt được của năm đầu tiên 18 Sơ đô 2 1 : SƠ ĐÔ TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN KÍNH NỔI CHU LAI - CFG Chủ tịch HĐQT Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Giám đốc Sản xuất Kế toán trưởng P Kế toán thống kê P Điều hành - Sản xuất P Cơ điện P Kiểm soát chất lượng P Bảo vệ P Kế hoạch P Quản lý sản phẩm Văn phòng Công ty P Quản lý dự án 19 2 1 3 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận  Chủ tịch hội đồng quản trị ( HĐQT): Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty  Tổng Giám đốc(TGĐ): Là người đại diện theo pháp luật của Công ty; chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty, trong đó trọng tâm là nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh kính xây dựng Tổng hợp tình hình sản xuất, tiêu thụ kính và tình hình tài chính của Công ty hàng ngày để báo cáo Chủ tịch Hội đồng quản trị theo quy định  Phó Tổng giám đốc: Tham mưu và giúp việc trực tiếp cho TGĐ Công ty, trong công tác quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty;  Kế toán trưởng: Tham mưu giúp việc TGĐ trong công tác quản lý và tổ chức hoạt động tài chính, kế toán của Công ty theo các qui định của pháp luật về kế toán thống kê, phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp tài chính, kinh tế phục vụ yêu cầu đầu tư, kinh doanh của Công ty  Giám đốc sản xuất: Tham mưu giúp việc TGĐ trong công tác quản lý, điều hành, hệ thống dây chuyền sản xuất của Công ty đảm bảo sản xuất sản toàn, ổn định, đạt năng suất, chất lượng và hiệu quả  Văn phòng công ty: Tuyển dụng, đào tạo, quản lý và phát triển nguồn nhân lực; tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, chăm sóc và ảo vệ sức khỏe và các chính sách đối với người lao động trong công ty; văn thư, lưu trữ, lễ tân , hậu cần; công nghệ thông tin; quản lý cơ sở vật chất, kỹ thuật, phương tiện và đời sống;  Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện cấc hoạt động Tài chính, kế toán theo qui định của pháp luật về kế toán thống kê, thực hiện công tác kinh doanh sản phẩm kính, công tác xuất nhập khẩu hàng hóa của Công ty  Phòng điều hành- sản xuất : Xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất của Công ty, công tác soạn thảo và theo dõi thực hiện các hợp đồng; quản lí và thực hiện việc giao nhận, vật tư, nguyên vật liệu phục vụ việc SXKD của Công ty 20  Phòng bảo vệ : Công tác bảo vệ trật tự an ninh, bảo vệ tài sản, vật tư thiết bị, phương tiện Tổ chức thực hiện việc thanh tra định kì hoặc đột xuất theo chỉ đạo của TGĐ đối với các đơn vị trong toàn Công ty về tài sản, vật tư, thiết bị;  Phòng kiểm soát chất lượng: Quản lí kiểm tra và giám sát chất lượng nguyên nhiên vật liệu và kính thành phẩm Đề xuất các giải pháp để kiểm tra chất lượng sản phẩm đảm bảo theo tiêu chuẩn JIS R3203-2011;TCVN 7218-2002 và nâng cao hiệu quả thu hồi sản phẩm  Phòng cơ điện : Lập kế hoạch bổ dưỡng, sửa chữa thiết bị, dự trù vật tư, thiết bị dự phòng đảm bảo phục vụ an toàn, ổn định cho sản xuất  Phòng quản lí sản phẩm :Tổ chức thực hiện quản lí toàn bộ các công việc liên quan đến công tác nhập, xuất và bảo quản kính thành phẩm trong toàn hệ thống kho kính thành phẩm của Công ty  Phòng quản lí dự án : Chủ trì thực hiện các công việc: địa điểm, khảo sát, qui hoạch, dự án, thiết kế, quyết định chủ trương dự án đầu tư, cam kết bảo vệ môi trường Hoàn thiện thủ tục xin thuê đất nhận bàn giao đất tại thuật địa Phối hợp với các đơn vị tư vấn lập, thẩm tra, nhiệm thu và trình duyệt hồ sơ thiết kế, tổng dự toán các công trình Chủ trì chọn lựa nhà thầu, thực hiện công việc giám sát thi công và nhiệm thu quyết toán công trình Quản lí lưu trữ các hồ sơ dự án 2 1 4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 2 1 4 1 Sản phẩm Dây chyền sản xuất kính công suất vận hành 900 tấn/ ngày, Nhà máy chủ yếu tập trung sản xuất kính tấm xây dựng có độ dày từ 4mm đến 12mm Căn cứ vào số liệu điều tra nhu cầu thị trường Việt Nam về cơ cấu và chủng loại sản phẩm kính xây dựng để làm cơ sở cho các tính toán kinh tế tài chính của dự án dự kiến cơ cấu và chủng loại sản phẩm của Nhà máy như sau : Chiều dày : kính 4 - 6mm : 65%, kính 8 - 12mm : 35% Hiện nay, nhà máy đang sản xuất các loại kính không màu có độ dày từ 4mm đến 12mm Sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng công nghiệp Nhật Bản (JIS R3202- 1996) Qua 9 năm đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai – CFG có thị trường đầu ra và đầu vào ổn định 21 2 1 4 2 Công nghệ sản xuất Lưu đồ 2 2: Lưu đồ quy trình sản xuất sản phẩm công ty cổ phần Kính Nổi Chu Lai- CFG Với quy trình công nghệ này thì dây chuyền hoạt động theo sự hoạt động của lò nấu Ban đầu để lò nấu hoạt động tốt thì cần phải đốt lò trong thời gian từ 1,5 tháng trở lên và lò hoạt động với nhiệt độ 6000 o C Vì đặc điểm này mà lò nấu cần phải hoạt động liên tục, chạy suốt ngày, suốt đêm, quanh năm suốt tháng không ngừng nghỉ, lò đốt liên tục 15 năm liền mới được tắt để sửa, sửa xong nhóm lò đốt liền 15 năm nữa là kết thúc đời lò Lò hoạt động liên tục cũng kéo theo dây chuyền sản xuất hoạt động liên tục, không ngừng nghỉ Để làm được điều này, công ty đã phải bố trí lao động làm việc theo 3 ca trong suốt 365 ngày/năm Quy trình sản xuất kính nổi được sản xuất từ các nguyên liệu dạng mịn, được giám sát chặt chẽ về chất lượng Phối liệu được trải đều như một tấm thảm trên bề mặt thủy tinh nóng chảy ở nhiệt độ 1000 0 C, trong lò bể Từ lò bể, thủy tinh nóng chảy sang bể thiếc (tạo hình) và hình thành băng kính có nhiệt độ 1100 0 C, nổi trên bề mặt thiếc nóng chảy Thành phần của kính nổi: Nguyên vật liệu thô, cát trắng 72,6 %, bột soda 13%, đá vôi 8,4%, đôlômit 4 %, nhôm 1 %, khác 1 % 22 Kính sau khi ra lò nếu bị lỗi sẽ đập vỡ và cho xe chuyên chở đến hệ thống nghiền xử lý để làm nguyên liệu tái chế (dây chuyền chạy trên tầng 3, kính vỡ sẽ được cho vào phễu và chuyển xuống tầng 1, nơi đây có xe chuyên chở) 2 1 5 Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần kính nổi Chu Lai- CFG 2 1 5 1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần kính nổi Chu Lai- CFG 2 1 5 1 1 Bộ máy kế toán của công ty cổ phần Kính Nổi Chu Lai- INDEVCO Bộ phận kế toán của Công ty có quan hệ rất chặt chẽ với các bộ phận khác Bộ phận kế toán không chỉ làm nhiệm vụ hạch toán kế toán của mình mà còn tham mưu cùng Ban giám đốc về công việc kinh doanh, theo dõi kho hàng hóa cùng bộ phận thủ kho quản lý công việc mua và bán hàng trong Công ty Tuy đảm nhận nhiều chức năng nhưng bộ máy kế toán lại được tổ chức rất gọn nhẹ, chỉ gồm 7 người: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp và 5 kế toán phần hành Sơ đồ 2 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo (dọc) : Quan hệ chuyên môn (ngang) Kế toán công nợ lốp, kho kính thành phẩm Kế toán doanh thu, thuế, công nợ phải thu, theo dõi cổ đông Kế toán ngân hàng, thủ quỹ Kế toán nguyên vật liệu, tiền lương, văn thư Kế toán công nợ, tạm ứng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 23 2 1 5 1 2 Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Chỉ đạo điều hành công tác kế toán ở Công ty, kiểm soát toàn bộ hoạt động tài chính, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép, tính toán, phản ánh, chính xác trung thực, đầy đủ, kịp thời, tài sản vật tư tiền vốn, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, mở sổ sách kế toán theo đúng qui định, trích nộp đầy đủ đúng hạn các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước, các khoản quỹ, để lại doanh nghiệp, các khoản dự phòng phải thu, thanh toán đầy đủ các khoản vay theo đúng hợp đồng - Kế toán tổng hợp: ghi chép, phản ánh một cách tổng quát trên các tài khoản, sổ kế toán và các báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu giá trị của doanh nghiệp - Kế toán công nợ phải trả, tạm ứng: Cập nhật liên tục, kịp thời các khoản nợ phải thu và phải trả phát sinh trong ngày, thông báo thu hồi nợ đến từng khách hàng khi thời hạn đã hết và cho tam ứng các khoản - Kế toán ngân hàng,tiền vay, thu chi tiền mặt, thủ quĩ: Theo dõi các khoản tiền thu, chi tại ngân hàng Báo cáo số dư tại các ngân hàng cho ban lãnh đạo khi cần, bên cạnh đó thực hiện việc thu tiền từ việc bán hàng hay các hoạt động khác của Công ty, các khoản chi phí khác - Kế toán nguyên liệu, tiền lương, văn thư: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, định kì lập báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm cho ban lãnh đạo Theo dõi quản lý lương và lập các khoản trích bảo hiểm cho công viên hàng tháng tính vào chi phí, khấu trừ vào lương công nhân viên - Kế toán công nợ lốp, kính thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm, lập báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm cho ban lãnh đạo - Kế toán doanh thu, tthuế, công nợ phải thu, theo dõi cổ đông: Theo dõi và phản ánh doanh thu từ các hoạt động của công ty và các khoản thuế phải nộp cũng như đã nộp hay còn được hoàn lại, 2 1 5 2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Kính nổi Chu Lai- CFG - Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: Quý - Đơn vị tiền tệ: VNĐ 24 - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đều theo thời gian Để phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán được, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính dựa trên phần mềm kế toán BRAVO 7 3 Mọi chứng từ gốc đều được vào bảng kê nhằm mục đích vừa tổng hợp, vừa phân loại chứng từ gốc Với hình thức kế toán này kế toán dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần Kính nổi Chu Lai- CFG Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu Chứng từ kế toán Bảng TH chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ GHI S Ổ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN SỔ CÁI Sổ quỹ 25 Quy trình luân chuyển chứng từ của phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần kính nổi Chu Lai- CFG được tiến hành như sau: Hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, căn cứ vào các chứng từ gốc sau khi được lập và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ thì kế toán các phần hành lập các bảng kê chi tiết theo tháng Vì do đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng, do đó đa số các chứng từ gốc không được định khoản trực tiếp vào chứng từ ghi sổ mà phải qua tờ khai trung gian là bảng kê chi tiết tài khoản Đối với những tài khoản cần phải theo dõi chi tiết để phục vụ nhu cầu quản lý thì các chứng từ gốc khi phát sinh sẽ được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết, còn đối với các nghiệp vụ liên quan đến tiền cũng sẽ được ghi vào sổ quỹ Cuối kỳ, các phần hành kế toán chuyển lên kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ gốc, các bảng kê chi tiết tài khoản, các sổ thẻ kế toán chi tiết, căn cứ vào đó, kế toán tổng hợp sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong sẽ kèm với chứng từ gốc ghi vào sổ cái Kế toán tổng hợp sau đó sẽ kiểm tra, đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái rồi lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo kế toán 2 2 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần kính nổi Chu Lai - CFG 2 2 1 Phân tích biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2016-2017-2018 Từ Số liệu trên Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta tính được các chỉ tiêu về doanh thu như sau 26 Bảng 2 1: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2017-2016 Chênh lệch 2018-2017 Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Mức chênh lệch (%) Số tiền (đồng) Mức chênh lệch (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,174,731,774,521 98 1,677,979,575,259 99 9 2,070,523,462,965 88 503,247,800,738 30 392,543,887,706 19 Các khoản giảm trừ doanh thu - 23,336,226,325 13 96 - 23,336,226,325 100 (23,336,226,325) Doanh thu thuần bán hàng và cu