Pháp luật về các biện pháp xử lý nợ thuế của doanh nghiệp thực tiễn tại thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ^0^ NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG PHÁP LUẬT VÊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH roQro NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số chuyên ngành: 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ Giảng viên hướng dẫn: TS HUỲNH TẤN ĐẠT TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Độc lập – Tự – Hạnh phúc KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC GIẤY XÁC NHẬN Tôi tên là: Nguyễn Thị Thu Hương Ngày sinh: 08/09/1990 Nơi sinh: Lâm Đồng Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã học viên: 2083801071009 Tơi đồng ý cung cấp tồn văn thông tin luận văn tốt nghiệp hợp lệ quyền cho Thư viện trường đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh Thư viện trường đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh kết nối tồn văn thơng tin luận văn tốt nghiệp vào hệ thống thông tin khoa học Sở Khoa học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Ký tên Nguyễn Thị Thu Hương CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tụ- - Hạnh phúc Ý KIÉN CHO PHÉP BẢO VỆ LUẬN VÀN THẠC sĩ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẦN Giàng viên hướng dần: TS Huỳnh Tấn Đạt Học viên thực hiện: Nguyền Thị Thu Hương Lớp: MLAW020A Ngày sinh: 08/9/1990 Nơi sinh: Lâm Đồng rên đề tài: Pháp luật biện pháp xử lý thuế doanh nghiệp - thực tiễn Thành phố Hồ Chí Minh Ý kiến giáơ viên hướng dẫn việc cho phép học viên dược báo vệ luận vãn trước Hội Thành phổ Hồ Chí Minh, ngày tháng 4.Q' năm 2023 Nguôi nhận xét TS Huỳnh Tấn Đạt iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Pháp luật biện pháp xử lý nợ thuế doanh nghiệp - Thực tiễn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tác giả sở nghiên cứu lý thuyết học, nghiên cứu khảo sát thực tiễn hướng dẫn Tiến sĩ Huỳnh Tấn Đạt Các kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các tư liệu, tài liệu tham khảo từ nghiên cứu trước ghi dẫn nguồn đầy đủ theo quy định Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài nghiên cứu Học viên thực Nguyễn Thị Thu Hương iv LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu Luận văn thạc sĩ này, xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên hướng dẫn – Tiến sĩ Huỳnh Tấn Đạt, người ln hỗ trợ, quan tâm có hướng dẫn, dạy tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu nhà trường, Lãnh đạo khoa giảng viên khoa Luật, khoa Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện để học tập, trau dồi, tích lũy kiến thức bổ ích, từ tạo sở cho thực Luận văn Do kiến thức thân hạn chế thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung luận văn khó tránh thiếu sót Tơi mong nhận góp ý, dạy thêm từ Quý thầy cô Học viên thực Nguyễn Thị Thu Hương v TÓM TẮT Trong bối cảnh kinh tế đất nước ngày phát triển hội nhập thu ngân sách nhà nước yêu cầu đặt lên hàng đầu Trong đó, khoản thuế doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước nguồn thu quan trọng nhận quan tâm, đạo quan có thẩm quyền Doanh nghiệp thực trách nhiệm nộp thuế vào ngân sách nhà nước tránh khỏi việc nợ thuế Khi đó, thực biện pháp xử lý nợ thuế doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết cách thức hữu hiệu để thu hồi nợ thuế cách hiệu nhanh chóng Vì lẽ đó, luận văn với đề tài “Pháp luật biện pháp xử lý nợ thuế doanh nghiệp – thực tiễn Thành phố Hồ Chí Minh” phân tích quy định biện pháp xử lý nợ thuế doanh nghiệp sở thực tiễn Thành phố Hồ Chí Minh Thứ nhất, luận văn khái quát sở lý luận thơng qua việc phân tích làm rõ khái niệm, đặc trưng, phân loại nợ thuế doanh nghiệp Bên cạnh đó, tác giả khái quát biện pháp cưỡng chế nợ thuế phân tích quy định pháp luật biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp đối tượng người nộp thuế doanh nghiệp theo quy định Luật Doanh nghiệp năm 2020 biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp theo quy định Luật Quản lý thuế năm 2019 Thứ hai, luận văn phân tích thực tiễn thu ngân sách nhà nước thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Từ đó, tác giả phân tích số ngun nhân tác động đến tình hình nợ thuế Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời khó khăn, vướng mắc trình xử lý nợ thuế, thực biện pháp cưỡng chế doanh nghiệp Thứ ba, luận văn đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục khó khăn, vướng mắc nêu ý kiến, đề xuất tác giả quy định pháp luật cần nghiên cứu bổ sung, điều chỉnh để từ biện pháp đạt hiệu cao thời gian tới, góp phần bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công người nộp thuế, nâng cao hiệu lực quản lý quan thuế vi ABSTRACT In the context of the country's increasingly developed and integrated economy, state budget revenue is one of the top requirements In particular, taxes paid by businesses to the state budget are an important source of revenue and always receive the attention and direction of competent agencies Enterprises that carry out their responsibility to pay taxes to the state budget cannot avoid tax debt At that time, taking measures to handle tax debt of businesses is an urgent requirement and an effective way to recover tax debt effectively and quickly For that reason, the thesis with the topic “Legislation on measures to handle tax debt of enterprises - practice in Ho Chi Minh City” analyzed and stipulated measures to handle tax debt of enterprises based on practice in Ho Chi Minh City Firstly, the thesis has generalized the theoretical basis through analyzing and clarifying the concept, characteristics, and classification of corporate tax debt In addition, the author provides an overview of tax debt enforcement measures and analyzes legal regulations on tax debt enforcement measures of businesses for corporate taxpayers according to the provisions of the Enterprise Law 2020 and measures to enforce tax debt of businesses according to the provisions of the Law on Tax Administration 2019 Second, the thesis analyzed state budget collection practices and implementation of tax debt enforcement measures for businesses in Ho Chi Minh City From there, the author analyzes a number of causes affecting the tax debt situation of Ho Chi Minh City, and points out the difficulties and obstacles in the process of handling tax debt and implementing enforcement measures For Businesses Third, the thesis proposed solutions and recommendations to overcome difficulties and problems and stated the author's opinions and suggestions on legal regulations that need to be researched, supplemented and adjusted from there These measures will be highly effective in the coming time, contributing to protecting state budget revenue, ensuring fairness between taxpayers, and improving the management effectiveness of tax authorities vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT v ABSTRACT vi MỤC LỤC vii DANH MỤC BẢNG BIỂU xi LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu .3 4.2 Phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài 7.1 Ý nghĩa khoa học 7.2 Ý nghĩa thực tiễn .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỢ THUẾ VÀ QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP .7 1.1 Cơ sở lý luận nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế 1.1.2 Đặc trưng nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 10 1.1.4 Một số loại thuế khoản thu khác doanh nghiệp phải nộp 12 viii 1.1.5 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 14 1.1.6 Đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế 15 1.1.7 Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 19 1.2 Pháp luật biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 21 1.2.1 Biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản .22 1.2.2 Biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 24 1.2.3 Biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn 26 1.2.4 Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật 28 1.2.5 Biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ 30 1.2.6 Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 32 Kết luận Chương 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG ÁP DỤNG BIỆN PHÁP XỬ LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .37 2.1 Tổng quan tình hình nợ thuế Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 37 2.1.1 Tình hình nợ thuế Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh .37 2.1.2 Một số nguyên nhân tác động đến tình hình nợ thuế Thành phố Hồ Chí Minh 41 2.1.2.1 Nguyên nhân khách quan 41