Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu

Trang 3 Chủ đề nội Trang 6 Hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài: Doanh thu được xác định là thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi cho vay, doanh thu về cho

NHỮNG BÔNG HOA

NHỎ

GROUP MEMBER

S

Minh

Thư

HuyềnTran

g PhươngThảo Nguyễn Thị Lý

Chủ đề nội

Hoạt động gia công hàng hoá: Doanh thu được xác định là tiền thu về của hoạt động gia công, bao gồm cả tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho hoạt động gia công

Hoạt động kinh doanh sân golf: Doanh thu được xác định là tiền bán lẻ hội viên, bán vé chơi golf

và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế

Hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài: Doanh thu

được xác định là thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế được hạch toán vào doanh thu theo quy định hiện hành về

cơ chế tài chính của tổ chức tín dụng, chi

nhánh ngân hàng nước ngoài

Hoạt động vận tải: doanh thu được xác định là toàn bộ doanh thu vận chuyển

hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế

Hoạt động cung cấp điện, nước sạch: doanh thu được xác định là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi

trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch

Nội dung 2

Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: Các khoản thu hoa

hồng môi giới bảo hiểm sau khi trừ các khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm, giảm và hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm

Nội dung 2

Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm: Đối

với hoạt động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm là

số tiền phải thu về

- Trường hợp các doanh nghiệp bảo hiểm tham gia

đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của từng bên là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên chưa bao gồm

thuế giá trị gia tăng

- Trường hợp có thực hiện các nghiệp vụ thu hộ giữa các doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính của doanh nghiệp bảo hiểm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

không bao gồm phần doanh thu thu hộ

Hàng hoá được bán thông qua đại

lý bán đúng giá, hàng ký gửi:

+ Đối với cơ sở giao hàng hoá: Doanh thu được xác định là số tiền bán hàng hoá (không trừ tiền hoa hồng cho đại lý)

+ Đối với cơ sở nhận làm đại lý, ký gửi: doanh thu được xác định là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng

VÍ DỤ

Công ty An Phú áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên sản xuất máy vi tính, ký hợp đồng với công ty Thuận Thành (áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ) theo đó công ty Thuận Thành làm đại lý bán đúng giá sản phẩm máy vi tính của công ty An Phú với giá chưa thuế GTGT 10.000.000 đồng/máy; hoa hồng chưa thuế GTGT của công ty Thuận Thành

là 5% trên giá bán 10.000.000 đồng/máy.

Trường hợp này, khi công ty Thuận Thành bán được 01 máy vi tính thì

- Công ty An Phú (người giao đại lý) hạch toán doanh thu = 10.000.000

đồng/máy.

- Công ty Thuận Thành (người nhận đại lý) hạch toán doanh thu:

10.000.000 đồng/máy x 5%

= 500.000 đồng/máy.

Hoạt động cho thuê tài sản:

Doanh thu được xác định theo số tiền bên thuê trả

từng kỳ theo hợp đồng thuê

+ Trường hợp bên thuê trả trước cho nhiều năm doanh thu tính thuế được phân bổ cho số năm trả trước hoặc theo doanh thu trả tiền một lần

+ Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian ưu đãi thuế, việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn

cứ vào tổng số thuế TNDN của số năm trả tiền trước

chia ( : ) số năm bên thuê trả tiền trước

VÍ DỤ

Công ty An Phú áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên cho thuê mặt bằng,

có cho công ty Thuận Thành thuê một nhà kho, thời gian thuê 10 năm, tổng số tiền cho thuê chưa thuế GTGT: 1.000.000.000 đồng

TH1: Công ty Thuận Thành thanh toán tiền thuê hàng năm với giá chưa thuế GTGT là

100.000.000 đồng/năm thì công ty An Phú hạch toán doanh thu từng năm là 100.000.000

đồng.

- TH2 : Công ty Thuận Thành thanh toán hết tổng tiền thuê ngay năm thuê đầu tiên Trường hợp này, công ty An Phú có thể chọn hạch toán doanh thu theo 01 trong 2 phương thức sau

1 Hạch toán doanh thu từng năm là 100.000.000 đồng (= 1.000.000.000 đồng/10 năm).

2 Hạch toán hết toàn bộ số tiền thu trước vào doanh thu năm thứ nhất với tổng số tiền là

1.000.000.000 đồng và công ty An Phú được tính chi phí được trừ để tính thu nhập tương ứng với 10 năm.

Nếu hạch toán hết doanh thu vào năm thứ nhất mà công ty An Phú lại đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, giả sử là giảm 50% trong 2 năm đầu thì công ty An Phú chỉ được hưởng ưu đãi giảm 50% của 1/5 thu nhập thu được của hoạt động này (1/5 = 2 năm/10 năm).

Thanks

For

Listening!