- Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá đã thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… thì giá chưa có thuế được xác địn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỊA BÌNH KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG LOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngành: Kế tốn Đề tài “Thực trạng cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ” GVHD: Trần Thế Tuân Hà Nội, tháng5 năm 2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỊA BÌNH KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG LOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngành: Kế toán Đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ” GVHD: Trần Thế Tuân Hà Nội, tháng năm 2012 Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp Mục lục Lời nói đầu CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề thuế…………………………………………………… 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.2.1 Tên gọi sắc thuế 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.2.3 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.4 Cơ sở tính thuế 1.1.2.5 Mức thuế 1.1.2.6 Miễn thuế, giảm thuế 1.2.Những nội dung thuế GTGT………………………………………… 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng thuộc diện không chịu thuế………………………………………………………… 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.2.3 Đối tượng thuộc diện không chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế 10 1.2.3.1 Giá tính thuế 10 1.2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 13 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp 1.2.4 Phương pháp tính thuế hạch tốn thuế GTGT 15 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 15 1.2.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT 18 1.2.5 Kê khai thuế 19 1.2.6.2 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT 21 1.2.7 Những quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ 21 1.2.7.1 Hoá đơn nguyên tắc tạo hoá đơn 21 1.2.7.2 Phát hành hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh 23 1.2.7.3 Nguyên tắc lập hoá đơn 24 1.2.7.4 Lập hoá đơn 25 1.2.7.5 Bán hàng hoá, dịch vụ khơng phải lập hố đơn 27 1.2.7.6 Xử lý hoá đơn lập 28 1.2.7.7 Xử lý hoá đơn trường hợp không tiếp tục sử dụng 28 1.2.7.8 Xử lý mất, cháy, hỏng, hoá đơn 29 1.2.7.9 Báo cáo sử dụng hoá đơn 29 1.2.7.9 Lưu trữ, bảo quản hoá đơn huỷ hoá đơn 30 1.3 1.3.1 Những nội dung thuế TNDN…………………………………… 31 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 31 1.3.1.1 Khái niệm 31 1.3.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 31 1.3.2 Đối tượng nộp thuế TNDN đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 33 1.3.2.1 Đối tượng nộp thuế TNDN 33 1.3.2.2 Đối tượng chịu thuế 33 1.3.2.3 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 34 1.3.3 Căn tính thuế 34 1.3.3.1 Thu nhập chịu thuế 34 1.3.3.2 Thu nhập chịu thuế khác 38 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp 1.3.3.3 Thuế suất thuế TNDN 39 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN……………… 40 1.4.1 Nhiệm vụ kế tốn nói chung 40 1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 41 1.4.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 41 1.4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 46 1.4.2.3 Kế toán thuế GTGT vào cuối kỳ 50 1.4.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 51 1.4.3 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 51 1.4.3.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng 51 1.4.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán 52 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP ĐIỆN ĐẠI MỖ 56 2.1 Tổng quan Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ…………… 56 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………………………………………… 56 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 56 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ…………………………………………………………………………… 61 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 61 2.1.2.2 Hình thức ghi sổ 64 2.1.2.3 Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 68 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ………………………………………………………… 69 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ…… 70 2.2.1.1 Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng pháp lý 70 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp 2.2.1.2 Chứng từ toán 71 2.2.1.3 Hoá đơn sử dụng 72 2.2.1.4 Kế toán thuế GTGT đầu vào 76 2.2.1.4 Kế toán thuế GTGT đầu 82 2.2.1.5 Kê khai thuế GTGT Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………………………………….……………89 2.2.2 Công tác thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………………………………… 98 2.2.2.1 Khái qt tình hình thực luật thuế TNDN Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ 98 2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 100 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn thuế TNDN Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………… 100 2.2.2.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ 101 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP ĐIỆN ĐẠI MỖ 113 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nội dung hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng……………………………………………… 113 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế 113 3.1.2 u cầu việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN…………………………… 113 3.1.2.1 Tơn trọng sách, chế độ nhà nước, chuẩn mực kế tốn 113 3.1.2.2 Hồn thiện kế toán thuế GTGT, thuế TNDN phù hợp với đặc điểm đơn vị……………………………… 114 3.1.2.3 Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời 115 3.1.3 Nội dung hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 115 3.1.3.1 Hồn thiện khâu hạch tốn ban đầu 115 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp 3.1.3.2 Hồn thiện tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản thống 115 3.1.3.3 Hồn thiện sổ kế tốn 116 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………………………………………… 116 3.2.1 Thế mạnh 116 3.2.2 Hạn chế 117 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn 118 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động công tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………… 118 3.3.1 Giải pháp nghiệp vụ 118 3.3.1.1 Về việc luân chuyển chứng từ 118 3.2.1.2 Thực kiểm tra hoá đơn chứng từ 120 3.2.1.3 Về việc ghi sổ……………………………………………………………… 121 3.3.1.4 Thực công tác kế toán quản trị 124 3.3.2 Giải pháp công nghệ thông tin 124 3.3.3 Giải pháp đội ngũ cán bộ, nhân viên 125 KẾT LUẬN 126 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, CHỮ VIẾT TẮT Danh mục bảng biểu Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế tài Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ……………………………………………………………… 57 Bảng 2.2: Thơng báo phát hành hố đơn……………………………………….73 Bảng 2.3: Hố đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào ……………………… 78 Bảng 2.4: Trích nhật ký chung…………………………………………………79 Bảng 2.5: Trích sổ tài khoản 1331………………………………………….80 Bảng 2.6: Trích bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào……….81 Bảng 2.7: Trích hố đơn GTGT hàng hố, dịch vụ bán …………………….84 Bảng 2.8: Trích sổ nhật ký chung………………………………………………85 Bảng 2.9: Trích sổ tài khoản 3331…………………………………………… 86 Bảng 2.10: Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra…………………88 Bảng 2.11: Tờ khai thuế GTGT……………………………………………… 97 Bảng 2.12: Trích sổ nhật ký chung……………………………………………106 Bảng 2.13: Trích sổ tài khoản 3334………………………………………… 106 Bảng 2.14: Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính………………… 108 Bảng 2.15: Tờ khai tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp…………………111 Bảng 2.16: Phụ lục 03-1A: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh………….112 Bảng 3.1: Trích mẫu phiếu thu……………………………………………… 122 Bảng 3.2: Trích mẫu phiếu chi……………………………………………… 122 Bảng 3.3: Trích sổ nhật ký chung…………………………………………… 123 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT đầu vào…………………………………….43 Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp……………… 51 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý …………………………………….59 Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khoá luận tốt nghiệp Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn…………………………………… 63 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ………………………………………………………………………65 Sơ đồ 2.4: Trình tự kế tốn máy Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ………………………………………………………………………67 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn thuế GTGT……………………………….72 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào…………………………… 82 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu Công ty……………… 89 Sơ đồ 2.8: Trình tự kê khai thuế GTGT………………………………………89 Danh mục chữ viết tắt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản CT: Cơng trình TBA: Trạm biến áp KH&CN: Khoa học công nghệ SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCT: Thu nhập chịu thuế Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK Trường Đại học Hồ Bình Khố luận tốt nghiệp Lời nói đầu Mỗi doanh nghiệp tế bào quan trọng kinh tế quốc dân, nơi trực tiếp tiến hành sở hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp sản phẩm lao vụ, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Khơng thế, doanh nghiệp cịn đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân đóng góp phần đáng kể vào Ngân sách Nhà nước thông qua việc nộp khoản thuế Trong thời gian thực tập, em nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh nghiệp, đặc biệt kế toán thuế Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, thiết lập công cho xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì việc nghiên cứu thuế cần thiết Đặc biệt thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đây hai sắc thuế thiếu đặc biệt quan trọng công ty, doanh nghiệp Đặc biệt, tình hình kinh tế nước hội nhập kinh tế giới, kinh tế nước ta có thay đổi lớn Chính Nhà nước ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế văn điều chỉnh cho phù hợp với thực trạng kinh tế Nhận thức vấn đề này, nên sau kết thúc phần lý thuyết giảng đường thực tập em mạnh dạn chọn cho đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ”, làm đề tài luận văn Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ Được giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, chú, anh chị phịng kế tốn, hướng dẫn tận tình thầy giáo trường đặc biệt thầy Trần Thế Tuân, em hồn thành chun đề với nội dung sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Đại Mỗ Nguyễn Thị Phương Loan Lớp 508KTK