Luận văn thuế thu nhập cá nhân

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ é l l é l ***- PHẠ M THỊ PHƯƠNG MAI k l k THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: KINH NGHIỆ M QUỐC TẾ VÀ VIỆC THỰC THI Ở VIỆT NAM l l l l l k l k Ch u yê n ngà nh: Ki nh tế trị Mã số: 60 31 01 h k m p p c p z p v p v e l LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHÍNH TRỊ l l l l l NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHÍ MẠNH HỒNG l l k HÀ NỘI – 2008 l k MỤC LỤC l l MỤC LỤC k MỞ ĐẦU k é Chươ ng 1: Th uế th u nhập cá nhâ n ki nh n ghiệm q uố c tế thự c th i th uế p c h v h p s p p i o z p p c z l h v i v v z v h th u nhập cá nhâ n v h p s p p 1.1 Nhữ n g vấ n đề ch u n g th uế th u nhậ p cá nhâ n l p c i p p h p c i v h v h p s p p 1.1.1 Th u nhập cá nhâ n h p s p p 1.1.2 Th uế th u nhập cá nhâ n 14 h v h p s p p 1.2 Th uế TNCN t rê n g iớ i bà i họ c k i nh n gh iệm cho V iệ t N am 24 h l l v e p v c z z i @ z o z p p c z l z v l x l 1.2.1 Th uế th u nhập cá nhâ n x u hướ ng i cá ch th uế th u nhập cá h v h p s p p i p h p c z 3 v h v h p s nhâ n t rê n giớ i .24 p p v e p v c z z 1.2.2 Mộ t số bà i họ c ki nh n ghiệm cho V iệ t N am 35 k v l @ z o z p p c z l z v l x l Chươ ng 2: Th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N a m gi a i đoạ n 1991 - 2007 .37 p c h v h p s p p z v l x l c z x z p p 2.1 Lị ch sử hì nh nh phá t t r iể n th uế TNCN Việ t N am 37 l p v p i s v v e z p v h l l z v l x l 2.2 Đá nh giá tì nh hì nh thự c thi th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am g i đoạ n é p c z v p p v v z v h v h p s p p z v l x l c z x z p p 1991 - 2007 .42 2.2.1 Nhữ n g nh tự u đạ t đượ c 42 l p c v p v h p v p 2.2.2 Nhữ n g hạ n chế cò n tồ n 47 l p c p 3 p v p v z 2.2.3 Ng u yê n nhâ n 64 l c h m p p p 2.3.L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n 67 h v v h v h p s p p 2.3.1 Nhữ ng đ iểm tí nh khả th i củ a L uậ t th uế TNCN 68 l p c p z l l z i v p o v z x h v v h l l 2.3.2 Nhữ ng vấ n đề đặ t r a củ a L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n 77 l p c i p p p v e x x h v v h v h p s p p Chươ ng 3: Mộ t số q u a n đ iểm, g iải pháp hoà n th iệ n nâ ng c ao h iệ u q uả p c k v l h x p p z l c z z s s p v z p i p p c x z h h thự c th i th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am 81 v v z v h v h p s p p z v l x l 3.1 Bố i nh k i nh tế nướ c t a hiệ n n a y nhữ n g vấ n đề đặ t r a đối vớ i hiệ n z p o z p v p v x z p p x m i p p c i p p p v e x p z i z z p t rạ ng th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am .81 v e p c v h v h p s p p z v l x l 3.2 Q u a n đ iểm hoà n th iệ n nâ ng c ao h iệ u q uả thự c th i củ a th uế th u nhập cá h x p p z l p v z p i p p c x z h h v v z x v h v h p s nhâ n V iệ t N am 83 p p z v l x l 3.2.1 Đá p ứ ng đượ c yê u cầ u cô ng bằ ng xã hộ i 83 é s p c p m h h i l p c @ p c p z 3.2.2 Đảm bảo tă n g ng uồ n th u cho n gâ n sá ch nhà nướ c 84 é l @ v p c p c h p v h p c p l p p 3.2.3 Đá p ứ ng đượ c yê u cầ u h iệ u q uả củ a chí nh sá ch 86 é s p c p m h h z h h x p l 3.2.4 Cơ cấ u chí nh sá ch th uế phải n giả n 86 h p l v h s z p p c z p 3.2.5 Đảm bảo yê u cầ u i cá ch hà nh chí nh h iệ n đại hó a cô ng tá c é l @ m h h z 3 p p i z p p z x p c v q uả n lý th u th uế .87 h p y v h v h 3.2.6 Phù hợ p với thô n g lệ q uố c tế, tạo sở th uậ n lợi cho q uá t rì nh hội s nhập p i z v p c y h v v l v h p y z h v e p z 88 s 3.3 Mộ t số giả i pháp hoà n thiệ n nâ n g c ao hiệ u q uả thự c th i th uế th u nhập k v l c z z s s p v z p i p p c x z h h v v z v h v h p s cá nhâ n V iệ t N am 89 p p z v l x l 3.3.1 Hoà n th iệ n sắ c th uế th u nhập cá nhâ n 89 p v z p l v h v h p s p p 3.3.2 Nâ ng c ao h iệ u q uả q uả n lý th uế th u nhập cá nhâ n .94 l p c x z h h h p y v h v h p s p p 3.3.3 Đẩ y mạ nh cô ng tá c t u yê n t r u yề n giả i đáp chí nh sá ch th uế 104 é m l p p c v v h m p v e h m p i c z z p s p l v h Kế t l uậ n 105 v y h p Tài l iệ u th am khảo 107 z y z h v x l o MỞ ĐẦU k é Tí nh cấp th iế t củ a đề tài p s v z v x p v z T ro ng thời kỳ q uá độ ch u yể n từ nề n ki nh tế kế hoạ ch hó a h u y, e p c v z o h p h m p v p p o z p v o x h m tập t r u ng, q u a n l iê u, b ao cấp s a n g nề n ki nh tế thị t rườ ng có đ iề u t iế t củ a v s v e h p c h x p y z h @ x s l x p c p p o z p v v v e p c l p z h v z v x nhà nướ c, th uế nói ch u ng th uế th u nhập cá nhâ n nói r iê n g đượ c sử dụ ng p p v h p z h p c i v h v h p s p p p z e z p c p l g p c mộ t cô n g cụ ki nh tế hữ u hiệ u củ a nhà nướ c để điề u t iế t cá c hoạ t độ ng p l v p c o z p v h z h x p p p p z h v z v 3 v p p c k i nh tế có v t rị rấ t q u a n t rọ ng để phâ n phố i lại th u nhập đảm bảo o z p v i i x z v e e v h x p v e p c p s p s z y z v h p s i p l @ cô n g bằ n g xã hộ i p c @ p c p z Th uế th u nhập cá nhâ n r a đời rấ t lâ u t ro ng lị ch sử th uế khó a đượ c h v h p s p p e x p z e v y h v e p c y l v h o x i p co i loại th uế q u a n t rọ ng nhấ t để thự c h iệ n mụ c t iê u cô ng bằ n g xã hội z y y z v h h x p v e p c p v p v z p l v z h p c @ p c p z Cho đế n n a y, th uế th u nhập cá nhâ n t rở nh mộ t loại th uế bả n, g iữ p i p p x m v h v h p s p p p v e v p l v y z v h @ p c z v a i t rò t r u ng tâm t ro n g hệ thố ng th uế củ a cá c q uố c g i a t rê n g iới, đặ c x @ z v e v e h p c v l v e p c v p c v h x 3 h c z x v e p v c z z p biệ t cá c nướ c phá t t r iể n Bở i n goài mụ c t iê u phâ n phối lại, th uế th u nhập z v y 3 p s v v e z p z p c z l v z h s p s z y z v h v h p s cá nhâ n cò n hì nh thứ c th uế có tỷ t rọ ng ng góp c ao t ro n g tổ n g n g uồ n p p p y p v v h v v e p c p p c c s x v e p c v p c p c h p th u n gâ n sá ch củ a nhà nướ c v h p c p l 3 x p p Ở V iệ t N am, Phá p lệ nh th uế th u nhập đối vớ i ngườ i có th u nhập c ao z v l x l s y p v h v h p s p z i z p c z v h p s x đượ c Ủ y b a n thườ ng vụ q uố c hộ i b a n hà nh từ năm 1991 - hì nh thứ c th uế p p m @ x p v p c i h z @ x p p v p l p v v h th u nhập cá nhâ n có phạm v i áp dụ ng hẹ p đế n n a y q u a nh iề u lầ n sử a v h p s p p s l i z s g p c s i p p p x m p h x p z h y p l x đổ i, bổ s u ng Q u a mộ t thờ i g i a n p dụ ng Phá p lệ nh, bê n cạ nh nhữ ng mặ t p z @ l h p c h x l v v z c z x p s g p c s y p @ p p p p c l v tí ch cự c khô n g thể phủ nhậ n, cũ ng nhậ n thấ y nhữ ng bấ t cập nhấ t đị nh: v 3 o p c v s p p p c p p v m p p c @ v s p v p p th iế u cô n g bằ ng, chư a h iệ u q uả… nê n hạ n chế v a i t rò rấ t q u a n t rọ n g củ a v z h p c @ p c x z h h p p p p i x z v e e v h x p v e p c x th uế th u nhập cá nhâ n Hơ n nữ a, s a u hơ n 20 năm đổ i k i nh tế, tì nh v h v h p s p p p v p x l x h p p l p z l z o z p v v p hì nh đ iề u k iệ n k i nh tế Việ t N am có nhữ n g b iế n đổi to lớ n: p i p z h o z p o z p v z v l x l p p p c @ z p p z v y p Thứ nhất, việ c ch u yể n từ nề n k i nh tế kế hoạ ch hó a, tập t r u n g, q u a n p v i z 3 h m p v p p o z p v o x v s v e h p c h x p l iê u, b ao cấp s a n g nề n ki nh tế thị t rườ ng cù ng với việ c hội nhập sâ u rộ n g y i z h @ x s l x p c p p o z p v v v e p c p c i z i z z p s l h e p c vào k i nh tế kh u vự c g iới tạo nhữ n g điề u k iệ n cũ ng nhữ n g o z p v o h i i v c z z p v p p c p z h o z p p c p p p c t iề n đề cầ n thiế t để nâ n g c ao mứ c th u nhập, mứ c số n g củ a cá c tầ ng lớp dâ n v z p p p v z v p p p c x l v h p s l l p c x 3 v p c y s g p cư t ro n g xã hộ i Bê n cạ nh đó, cũ ng tạo r a làm giã n cá ch mứ c chê nh v e p c p z lệ ch n gà y cà n g y p c m p c p p p p p c v e x i y l c z p 3 l 3 p tă n g t ro n g th u nhập củ a cá c tầ n g lớp dâ n cư V iệ c d u y t rì chí nh sá ch th uế v p c v e p c v h p s x 3 v p c y s g p z g h m v e p l v h th u nhập cá nhâ n cũ tạo nê n bấ t bì nh đẳ n g n gà y cà n g tă n g t ro n g v h p s p p p l v p p l @ v @ p p p c p c m p c v p c v e p c phâ n phối th u nhập g iữ a cá c tầ n g lớp dâ n cư đồ ng thời tạo nê n thấ t th u s p s z v h p s c z x 3 v p c y s g p p p c v z v p p l v v v h n gâ n sá ch lớ n th uế th u nhập cá nhâ n p c p l o y p i v h v h p s p p Thứ h ai, xâ y dự ng L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n t iề n đề để nhà nướ c x z p m g p c h v v h v h p s p p y v z p p p p p thự c hiệ n việ c q uả n lý cá c n g uồ n th u nhập t ro n g xã hộ i, hạ n chế nhữ ng v z p i z h p y 3 p c h p v h p s v e p c p z p p p c khoả n th u nhập n gầm, thự c hiệ n tố t v a i t rò q uả n lý vĩ mô nề n ki nh tế o p v h p s p c l v z p v v i x z v e h p y i l p p o z p v Thứ b a, xâ y dự ng L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n cò n yê u cầ u củ a q uá @ x p m g p c h v v h v h p s p p p y m h h x h t rì nh tồ n cầ u hó a kh u vự c hó a nề n ki nh tế q uố c dâ n, làm cho chí nh v e p v p h x i o h i x p p o z p v h g p y l 3 p sá ch th uế củ a V iệ t N am phù hợp hơ n vớ i thô n g lệ q uố c tế, tạo đ iề u k iệ n l v h x z v l x l s s p i z v p c y h v v p z h o z p cho n uớ c t a hộ i nhập vào nề n ki nh tế kh u vự c g iới p h v x z p s i p p o z p v o h i i v c z z Do vậ y, v iệ c t iếp tụ c hoà n th iệ n th uế th u nhập cá nhâ n đượ c đặ t r a i m i z v z s v p v z p v h v h p s p p p p v e x t ro n g điề u k iệ n hoà n nh cụ thể củ a V iệ t N am hiệ n n a y vấ n đề thờ i v l l e p c p z h o z p i p p v x z v l x l z p p x m y i p p v z cấp thiế t, nhằm đáp ứ ng yê u cầ u củ a cô n g c uộ c đổi chế chí nh s v z v p l p s p c m h h x p c h p z l z 3 p sá ch tà i chí nh q uố c gi a nói ch u ng phụ c vụ th iế t thự c cho cô n g c uộ c i v z p h c z x p z h p c i s i v z v v 3 p c h 3 z cá ch th uế đạ t kế t q uả c ao V iệ c xâ y dự n g L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n 3 v h p v o v h x z p m g p c h v v h v h p s p p p đượ c xá c đị nh tạ i cá c Nghị q u yế t Đạ i hội Đả n g lầ n thứ IX X, Ch iế n lượ c p p p p v z 3 l c h m v é z z é p c y p v i z p y i cá ch th uế đế n 2010 đượ c Bộ chí nh t rị thơ n g q u a: “Áp dụ n g th uế th u z 3 v h p p p p 3 p v e v p c h x s g p c v h v h nhập cá nhâ n thố ng nhấ t th uậ n lợ i cho đố i tượ ng chị u th uế, đảm bảo p s p p v p c p v i v h p y z l z p z v p c h v h p l @ cô n g bằ n g xã hội, tạo độ n g lự c phá t t r iể n” Thá n g 9/2006, Bộ tà i chí nh p c @ p c p z v p p c y s v v e z p p c v z p i Tổ ng cụ c th uế b a n hà nh Dự thảo L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n Thá ng p c 3 v h p @ x p p v h v v h v h p s p p p c 11/2007, Q uố c hộ i nướ c Cộ n g hò a xã hộ i chủ nghĩ a V iệ t N am thô n g q u a h z p p c x p z p c x z v l x l p v p c h x L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n chí nh thứ c có h iệ u lự c vào thá n g 01/2009 h v v h v h p s p p i l p v 3 z h y i v p c V iệ c b a n hà nh L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n mộ t bướ c t iế n t ro ng nỗ lự c z @ x p p h v v h v h p s p p y l v @ v z p v e p c p y i cá ch th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am ng v iệ c thự c thi L uậ t z 3 v h v h p s p p z v l x l p p c i z v v z h v p để vừ a phá t h u y tí nh h iệ u q uả vừ a đảm bảo tí nh n g bằ n g củ a th uế v p p i x s v h m v p z h h i x p l @ v p p c @ p c x v h th u nhập cá nhâ n mộ t vấ n đề gâ y nhiề u t r a nh cã i t ro ng cá c nhà k i nh tế v h p s p p y l cũ n g n xã hội p c p v p p z v i p p c m p z h v e x p z v e p c 3 p o z p v Vì nhữ n g lý t rê n, “Th uế th u nhập cá nhâ n: ki nh nghiệm q uố c tế p i p c y g v e p h v h p s p p o z p p c z l h v i việ c thự c thi Việ t N am” đượ c chọ n làm đề tà i l uậ n vă n thạ c sỹ củ a mì nh z v v z z v l x l p 3 p y l p v z y h p i p v l x l p Tì nh hì nh ngh iê n u p p p c z p h Th uế th u nhập cá nhâ n loại th uế r a đời rấ t sớ m t ro ng lị ch sử th uế h v h p s p p y y z v h e x p z e v l l v e p c y l v h khó a ng V iệ t N am, mớ i đượ c b a n hà nh dướ i ng Phá p lệ nh o x p p c z v l x l p l z p @ x p p g z g p c s y p th uế th u nhập cho n gười có th u nhập c ao từ năm 1991 Vì vậ y, cho đế n n a y v h v h p s p c z v h p s x v p l i m p p p x m chư a có nh iề u ng t rì nh n ghiê n u ch u yê n biệ t vấ n đề nà y Q u a tìm x p z h p c v e p p c z p h h m p @ z v i i p p p m h x v l h iể u, tá c g iả thấ y có n g t rì nh bậ t ngh iê n u th uế th u nhập cá z h v c z v m 3 p c v e p p z @ v p c z p h i v h v h p s nhâ n p p - Th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N a m đị nh hướ ng hoà n th iệ n, L uậ n h v h p s p p z v l x l i p p p c p v z p h p n Phó t iế n sỹ kho a họ c củ a tá c giả Vũ X uâ n T rườ n g, 1995 p v z p l o x 3 x v c z h p e p c - Th uế th u nhập cá nhâ n t rê n giớ i đị nh hướ ng vậ n dụ n g V iệ t h l v h p s p p v e p v c z z i p p p c i p g p c z v N am, tá c giả PGS TS Lê Vă n Ái, TS Đỗ Đứ c M i nh, NXB Tà i chí nh, 2002 x l v c z p z é é k z p l z p H a i ng t rì nh n ghiê n u nà y mớ i dừ ng lạ i việ c đá nh giá tì nh x z p c v e p p c z p h p m l z g p c y z i z p p c z v p hì nh thự c th i Phá p lệ nh th uế th u nhập đối vớ i ngườ i có th u nhập c ao – p v v z s y p v h v h p s p z i z p c z v h p s x phạ m vi áp dụ n g hẹ p củ a th uế th u nhập cá nhâ n, chư a phâ n tí ch đầ y đủ nộ i s l i z s g p c s x v h v h p s p p x s p v p m p p z d u n g củ a sắ c th uế th u nhập cá nhâ n thờ i g i a n ngh iê n u từ năm 2001 g h p c x l v h v h p s p p i v z c z x p p c z p h v p l t rở t rướ c, t ro ng tì nh hì nh h iệ n n a y khơ n g cị n phù hợ p Ngồ i r a, cị n có v l e i v e v e p c v p p z p p x m o p c p s s l c z e x p mộ t số ng t rì nh n ghiê n u c ng ng nhữ ng bà i báo đă n g v l p c v e p p c z p h o p p c g p c p p c @ z @ p p c t rê n cá c báo tạp chí, nhữ n g báo cáo t ro n g hộ i thảo kho a họ c Nhữ n g bà i v e @ p 3 @ v s p p c @ v e p c z v o x l p c @ z báo từ năm 2006 t rở t rướ c ngh iê n u Pháp lệ nh th uế th u nhập v p l v e i v e 3 p c z p h i s y p v h v h p s đố i với n gười có th u nhập c ao cầ n thiế t phả i xâ y dự ng L uậ t th uế th u p z i z p c z v h p s x i l p v z v s z p m g p c h v v h v h nhập cá nhâ n Nhì n ch u n g, cá c ng t rì nh nà y đề cập đế n th uế th u nhập p s p p l p h p c 3 p c v e p p m p p s p p v h v h p s cá nhâ n n g ngh iê n u t ro ng thờ i g i a n t rướ c, chư a phả n nh hế t p p p p c g p p c z p h v e p c v z c z x p v e 3 x s p p v tá c độ n g củ a th uế th u nhập cá nhâ n đế n nề n ki nh tế t ro n g nhữ ng biế n đổ i v p p c x v h v h p s p p p p p p o z p v v e p c p p c @ z p p z củ a đ iề u kiệ n hoà n nh củ a nướ c t a Nhữ n g bà i báo từ năm 2007 đế n n a y, x p z h o z p p p x p v x l p c @ z @ v p l p p p x m chủ yế u phâ n tí ch nhữ n g nộ i d u n g t ro n g L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n, chư a m h s p v p p c p z g h p c v e p đề cập mộ t cá ch hệ thố n g việ c thự c th i p s l v 3 v p c i z v v z c h v v h v h p s p p x L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am Hơ n nữ a, cá c cô ng t rì nh nà y h v v h v h p s p p z v l x l p v p x 3 p c v e p p m chủ yế u x em xé t th uế th u nhập cá nhâ n dướ i gó c độ phâ n tí ch chí nh sá ch m h p e l p v v h v h p s p p g z c p s p v 3 p l tà i chí nh củ a nhà nướ c v z p x p p Bả n thâ n tá c giả có khó a l uậ n tố t ngh iệp vấ n đề nà y, so ng t ro ng p v p v c z o x y h p v v p c z s i i p p p m l p c v e p c kh n khổ khó a l uậ n tố t ngh iệp, chư a thể phâ n tí ch hế t thấ u đáo nhữ n g o h p o o x y h p v v p c z s x v s p v v i v h p p p c nộ i d u ng củ a th uế th u nhập cá nhâ n Hơ n nữ a, thá n g 09/2006, Bộ tài p z g h p c x v h v h p s p p p v p x v p c v z chí nh n g bố Dự thảo L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n nhằm th a y cho p p p c @ v h v v h v h p s p p p l v x m v Pháp lệ nh Th uế th u nhập đố i vớ i ngườ i có th u nhập c ao h iệ n hà nh V iệ c Bộ s y p h v h p s p z i z p c z v h p s x z p p z Tài chí nh n g bố dự thảo L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n mộ t kiệ n th u z p p c @ g v h v v h v h p s p p y l v l o z p v h hú t q u a n tâm củ a dư l uậ n xã hội t ro ng s uố t thời g i a n q u a bở i tí nh nhạ y v l h x p v l x g y h p p z v e p c l h v v z c z x p h x @ z v p p m m đặ c biệ t củ a Thá ng 11/2007, Q uố c hội nướ c Cộ ng hò a xã hộ i chủ l p @ z v x p p c h z p p c x p z n ghĩ a V iệ t N a m thô n g q u a L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n chí nh thứ c p c x z v l x l p v p c h x h v v h v h p s p p i p v đượ c áp dụ n g vào thá ng 01/2009 Đâ y mộ t bướ c t iế n đá n g khí ch lệ t ro ng p i s g p c i v p c é m y l v @ v z p p p c o y v e p c v iệ c xâ y dự ng mộ t chí nh sá ch th uế th u nhập bảo đảm tí nh kho a họ c, n g z @ p m g p c l v p l v h v h p s @ p l v p o x 3 p c bằ ng, m i nh bạ ch, phù hợ p vớ i phá t t r iể n nề n ki nh tế thị t rườ n g hội p c l z p @ s s i z l s v v e z p p p o z p v v v e p c i z nhập q uố c tế củ a nướ c t a Cho đế n n a y, chư a có n g t rì nh kho a họ c p s h v x p v x p p p x m x 3 p c v e p o x p n ghiê n u đá nh giá đầ y đủ L uậ t nà y p c z p h i p p c z p m p i h v p m Mụ c đí ch nh iệm vụ ngh iê n u k p i p z l i p c z p h Mụ c đí ch ngh iê n u củ a đề tài đề r a cá c giả i pháp hoà n th iệ n k p p c z p h x p v z p e x 3 c z z s s p v z p i nâ n g c ao h iệ u q uả thự c thi th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am t ro ng thời p p c x z h h v v z v h v h p s p p z v l x l v e p c v z gi a n tớ i c z x p v z l Nh iệm vụ ngh iê n u củ a đề tài z l i p c z p h x p v z - Hệ thố n g hó a vấ n đề bả n củ a th uế th u nhập cá nhâ n từ gó c v p c x i p p @ p x v h v h p s p p v độ lý l uậ n thự c t iễ n p y y h p i v v z p - Phâ n tí ch x u hướ n g áp dụ ng i cá ch th uế th u nhập cá p v p h p c s g p c i z 3 v h v h p s nhâ n mộ t số nướ c t rê n giớ i p p l v l p v e p v c z z - Thự c t rạ n g thự c thi th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am v nhữ n g vấ n đề đặ t r a p p c i p p p v e x e p c v v z v h v h p s p p z v l x l i c - Đề x uấ t đị nh hướ n g g iải pháp hoà n thiệ n nâ n g c ao h iệ u é p h v p p p c i c z z s s p v z p i p p c x z h q uả thự c th i th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am h v v z v h v h p s p p z v l x l Đố i tượ n g phạm vi ngh iê n u é z v é p c i s l i z p c z p h Đối tượ n g ngh iê n u: Đề tài tập t r u n g ngh iê n u lý l uậ n thự c z v p c p c z p h é v z v s v e h p c p c z p h y y h p i v t iễ n áp dụ ng th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am dướ i gó c độ k i nh tế chí nh v z p s g p c v h v h p s p p z v l x l g z c p o z p v p t rị k i nh tế họ c cô n g cộ n g, khô n g n ghiê n u nhữ n g vấ n đề có tí nh chấ t v e i o z p v 3 p c p c o p c p c z p h p p c i p p v p v tá c n ghiệp t ro n g q uá t rì nh hà nh th u th uế th u nhập cá nhâ n v p c z s v e p c h v e p p v h v h v h p s p p Phạm v i ngh iê n u: Th uế th u nhập cá nhâ n V iệ t N am từ năm 1991 l i z p c z p h h v h p s p p z v l x l v p l đế n n a y p p p x m Phươ n g pháp ngh iê n u p c s s p c z p h Phươ n g pháp ngh iê n u chủ yế u đượ c vậ n dụ ng t ro ng đề tà i p s c s s p c z p h m h p i p g p c v e p c p v z y phươ n g pháp d u y vậ t b iệ n ng d u y vậ t lị ch sử p c l s s g h m i v @ z p p c i g h m i v y l N gồi r a, đề tài cị n sử dụ n g mộ t số phươ ng pháp như: phươ ng pháp c z e x p v z p l g p c l v l s p c s s p s p c s s kế t hợ p phâ n tí ch tổ ng hợ p, phươ n g pháp thố ng kê, so sá nh… t ro n g q uá o v s s p v i v p c s s p c s s v p c o l l p v e p c h t rì nh n ghiê n u v e p p c z p h Nhữ n g ng góp mớ i củ a l uậ n vă n l p c p p c c s l z x y h p i p - Khá i q uá t k i nh ngh iệm thự c thi th uế th u nhập cá nhâ n mộ t số z h v o z p p c z l v v z v h v h p s p p l v l q uố c gi a cũ n g x u hướ ng i cá ch th uế th u nhập cá nhâ n t rê n giớ i, h c z x p c p p h p c z 3 v h v h p s p p v e p v c z z t rê n sở rú t r a họ c k i nh ngh iệm cho Việ t N am v e p l p e v e x @ z o z p p c z l z v l x l - Phâ n tí ch thự c t rạ ng thự c th i th uế th u nhập cá nhâ n nướ c t a kể từ p v v v e p c v v z v h v h p s p p p v x o v kh i Pháp lệ nh th uế th u nhập đối vớ i ngườ i có th u nhập c ao đượ c b a n hà nh, o z s y p v h v h p s p z i z p c z v h p s x p @ x p p r a nhữ n g mặ t đạ t đượ c, nhữ ng mặ t hạ n chế cũ n g nhữ ng n g u yê n e x p p c l v p v p p p c l v p 3 p c p p p c p c h m p nhâ n củ a nhữ n g hạ n chế nà y p p x p p c p p m - Phâ n tí ch, đá nh g iá L uậ t th uế th u nhập cá nhâ n đượ c Q uố c hộ i p v p p c z h v v h v h p s p p p p h z thô n g q u a t rê n sở so sá nh vớ i nhữ n g Phá p lệ nh th uế th u nhập v p c h x v e p l l l p i z p n gườ i có th u nhập c ao b a n hà nh p c z v h p s x p @ x p p p c s y p v h v h p s p z i z - Đư a r a cá c q u a n đ iểm, cá c g iải pháp hoà n th iệ n nâ ng c ao h iệ u é x e x 3 h x p p z l 3 c z z s s p v z p i p p c x z h q uả thự c th i th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am t ro n g thời gi a n tớ i h v v z v h v h p s p p z v l x l v e p c v z c z x p v z Bố cụ c củ a l uậ n vă n 3 l x y h p i p N goài phầ n mở đầ u, kế t l uậ n d a nh mụ c tà i l iệ u th am khảo, đề tà i c z s p l p h o v y h p i g x p l v z y z h v x l o p v z đượ c t rì nh bà y nh chươ ng: p v e p @ m v p p c Chươ ng 1: Th uế th u nhập cá nhâ n ki nh n ghiệm q uố c tế thự c p c h v h p s p p i o z p p c z l h v i v th i th uế th u nhập cá nhâ n v z v h v h p s p p Chươ ng 2: Th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am gi a i đoạ n 1991 - 2007 p c h v h p s p p z v l x l c z x z p p Chươ ng 3: Mộ t số q u a n đ iểm, g iải pháp hoà n th iệ n nâ ng c ao h iệ u p c k v l h x p p z l c z z s s p q uả thự c th i th uế th u nhập cá nhâ n Việ t N am h v v z v h v h p s p p z v l x l v z p i p p c x z h