Luận văn thuế thu nhập cá nhân

Cho pđếpn pnxamy, 3chưxa 3có 3côpncg vterìpnh okhoxa họ3c pnàopncghziêpn 3cứhu ivà pđápnh cgziá pđầmy pđủ ivề Lhuậvt pnàmy.3.kMụ3c pđí3ch ivà pnhziệlm ivụ pncghziêpn 3cứhukMụ3c pđí3ch pn

éĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ lNỘI

***-

k

MỤC LỤC

kMỞ éĐẦU 3

Chươpncg 1: Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ivà okzipnh pncghziệlm qhuố3c vtế ivề vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

9 1.1 lNhữpncg ivấpn pđề 3chhupncg ivề vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 9

1.1.1 Thhu pnhậsp 3cá pnhâpn 9

1.1.2 Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 14

1.2. Thhuế TlNClN vterêpn vthế cgziớzi ivà @bàzi họ3c okzipnh pncghziệlm 3cho Vziệvt lNxalm 24

1.2.1 Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ivà pxhu hướpncg 3cảzi 3cá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vterêpn vthế cgziớzi 24

1.2.2 kMộvt lsố @bàzi họ3c okzipnh pncghziệlm 3cho Vziệvt lNxalm 35

Chươpncg 2: Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm cgzixazi pđoạpn 1991 - 2007 37

2.1 Lị3ch lsử hìpnh vthàpnh ivà sphávt vterziểpn vthhuế TlNClN ở Vziệvt lNxalm 37

2.2 éĐápnh cgziá vtìpnh hìpnh vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm cgzixazi pđoạpn 1991 - 2007 42

2.2.1lNhữpncg vthàpnh vtựhu pđạvt pđượ3c 42

2.2.2 lNhữpncg hạpn 3chế 3còpn vtồpn vtạzi 47

2.2.3 lNcghumyêpn pnhâpn 64

2.3.Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 67

2.3.1 lNhữpncg pđziểlm lmớzi ivà vtípnh okhả vthzi 3củxa Lhuậvt vthhuế TlNClN 68

2.3.2 lNhữpncg ivấpn pđề pđặvt erxa 3củxa Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 77

Chươpncg 3: kMộvt lsố qhuxapn pđziểlm, cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn ivà pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm 81

3.1 Bốzi 3cảpnh okzipnh vtế pnướ3c vtxa hziệpn pnxamy ivà pnhữpncg ivấpn pđề pđặvt erxa pđốzi ivớzi hziệpn

vterạpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm 81

3.2 Qhuxapn pđziểlm hoàpn vthziệpn ivà pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả vthự3c vthzi 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm 83

3.2.1 éĐásp ứpncg pđượ3c myêhu 3cầhu ivề lsự 3côpncg @bằpncg pxã hộzi 83

3.2.2 éĐảlm @bảo vtăpncg pncghuồpn vthhu 3cho pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c 84

3.2.3 éĐásp ứpncg pđượ3c myêhu 3cầhu hziệhu qhuả 3củxa 3chípnh lsá3ch 86

3.2.4 Cơ 3cấhu 3chípnh lsá3ch vthhuế sphảzi pđơpn cgziảpn 86

3.2.5 éĐảlm @bảo myêhu 3cầhu 3cảzi 3cá3ch hàpnh 3chípnh ivà hziệpn pđạzi hóxa 3côpncg vtá3c qhuảpn ylý vthhu vthhuế 87

3.2.6 Phù hợsp ivớzi vthôpncg ylệ qhuố3c vtế, vtạo 3cơ lsở vthhuậpn ylợzi 3cho qhuá vterìpnh hộzi pnhậsp 88 3.3 kMộvt lsố cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn ivà pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm 89

3.3.1 Hoàpn vthziệpn lsắ3c vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 89

3.3.2 lNâpncg 3cxao hziệhu qhuả qhuảpn ylý vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 94

3.3.3 éĐẩmy lmạpnh 3côpncg vtá3c vthumyêpn vterhumyềpn ivà cgziảzi pđásp 3chípnh lsá3ch vthhuế 104

Kếvt ylhuậpn 105

Tàzi ylziệhu vthxalm okhảo 107

kMỞ éĐẦU

1 Tí p nh 3 cấ s p v th z iế v t 3 củ x a p đề v tà z i

Teropncg vthờzi okỳ qhuá pđộ 3chhumyểpn vtừ pnềpn okzipnh vtế okế hoạ3ch hóxa 3chỉ hhumy,

vtậsp vterhupncg, qhuxapn ylziêhu, @bxao 3cấsp lsxapncg pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg 3có lsự pđziềhu vtziếvt 3củxa

pnhà pnướ3c, vthhuế pnózi 3chhupncg ivà vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pnózi erziêpncg pđượ3c lsử gdụpncg

pnhư lmộvt 3côpncg 3cụ okzipnh vtế hữhu hziệhu 3củxa pnhà pnướ3c pđể pđziềhu vtziếvt 3cá3c hoạvt pđộpncg

okzipnh vtế ivà 3có ivxazi vterò erấvt qhuxapn vterọpncg pđể sphâpn sphốzi ylạzi vthhu pnhậsp ivà pđảlm @bảo

3côpncg @bằpncg pxã hộzi

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn erxa pđờzi erấvt ylâhu vteropncg ylị3ch lsử vthhuế okhóxa ivà pđượ3c

3cozi ylà yloạzi vthhuế qhuxapn vterọpncg pnhấvt pđể vthự3c hziệpn lmụ3c vtziêhu 3côpncg @bằpncg pxã hộzi.Cho pđếpn pnxamy, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã vterở vthàpnh lmộvt yloạzi vthhuế 3cơ @bảpn, cgziữ

ivxazi vterò vterhupncg vtâlm vteropncg hệ vthốpncg vthhuế 3củxa 3cá3c qhuố3c cgzixa vterêpn vthế cgziớzi, pđặ3c

@bziệvt ylà 3cá3c pnướ3c sphávt vterziểpn Bởzi pncgoàzi lmụ3c vtziêhu sphâpn sphốzi ylạzi, vthhuế vthhu pnhậsp

3cá pnhâpn 3còpn ylà hìpnh vthứ3c vthhuế 3có vtỷ vterọpncg pđópncg cgósp 3cxao vteropncg vtổpncg pncghuồpn

vthhu pncgâpn lsá3ch 3củxa pnhà pnướ3c

Ở Vziệvt lNxalm, Phásp ylệpnh vthhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao

pđã pđượ3c Ủmy @bxapn vthườpncg ivụ qhuố3c hộzi @bxapn hàpnh vtừ pnălm 1991 - hìpnh vthứ3c vthhuế

vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3có sphạlm ivzi ásp gdụpncg hẹsp ivà pđếpn pnxamy pđã qhuxa pnhziềhu ylầpn lsửxa

pđổzi, @bổ lshupncg Qhuxa lmộvt vthờzi cgzixapn ásp gdụpncg Phásp ylệpnh, @bêpn 3cạpnh pnhữpncg lmặvt

vtí3ch 3cự3c okhôpncg vthể sphủ pnhậpn, 3cũpncg pnhậpn vthấmy pnhữpncg @bấvt 3cậsp pnhấvt pđịpnh:

vthziếhu 3côpncg @bằpncg, 3chưxa hziệhu qhuả… pnêpn pđã hạpn 3chế ivxazi vterò erấvt qhuxapn vterọpncg 3củxa

vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Hơpn vthế pnữxa, lsxahu hơpn 20 pnălm pđổzi lmớzi okzipnh vtế, vtìpnh

hìpnh ivà pđziềhu okziệpn okzipnh vtế Vziệvt lNxalm pđã 3có pnhữpncg @bziếpn pđổzi vto ylớpn:

Thứ p nhấ v t, ivziệ3c 3chhumyểpn vtừ pnềpn okzipnh vtế okế hoạ3ch hóxa, vtậsp vterhupncg, qhuxapn

ylziêhu, @bxao 3cấsp lsxapncg pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg 3cùpncg ivớzi ivziệ3c hộzi pnhậsp lsâhu erộpncg

ivào okzipnh vtế okhhu ivự3c ivà vthế cgziớzi pđã vtạo pnhữpncg pđziềhu okziệpn 3cũpncg pnhư pnhữpncg

vtziềpn pđề 3cầpn vthziếvt pđể pnâpncg 3cxao lmứ3c vthhu pnhậsp, lmứ3c lsốpncg 3củxa 3cá3c vtầpncg ylớsp gdâpn

3cư vteropncg pxã hộzi Bêpn 3cạpnh pđó, pnó 3cũpncg vtạo erxa ivà ylàlm cgziãpn 3cá3ch lmứ3c 3chêpnh

lệch ngày càng

vtăpncg vteropncg vthhu pnhậsp 3củxa 3cá3c vtầpncg ylớsp gdâpn 3cư Vziệ3c gdhumy vterì 3chípnh lsá3ch vthhuế

vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pnhư 3cũ lsẽ vtạo pnêpn lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg pncgàmy 3càpncg vtăpncg vteropncg

sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp cgziữxa 3cá3c vtầpncg ylớsp gdâpn 3cư pđồpncg vthờzi vtạo pnêpn lsự vthấvt vthhu

pncgâpn lsá3ch okhá ylớpn ivề vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

vthự3c hziệpn ivziệ3c qhuảpn ylý 3cá3c pncghuồpn vthhu pnhậsp vteropncg pxã hộzi, hạpn 3chế pnhữpncg

okhoảpn vthhu pnhậsp pncgầlm, vthự3c hziệpn vtốvt ivxazi vterò qhuảpn ylý ivĩ lmô pnềpn okzipnh vtế

vterìpnh vtoàpn 3cầhu hóxa ivà okhhu ivự3c hóxa pnềpn okzipnh vtế qhuố3c gdâpn, ylàlm 3cho 3chípnh

lsá3ch vthhuế 3củxa Vziệvt lNxalm sphù hợsp hơpn ivớzi vthôpncg ylệ qhuố3c vtế, vtạo pđziềhu okziệpn

3cho pnhuớ3c vtxa hộzi pnhậsp ivào pnềpn okzipnh vtế okhhu ivự3c ivà vthế cgziớzi

Do ivậmy, ivziệ3c vtziếsp vtụ3c hoàpn vthziệpn vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđượ3c pđặvt erxa

vteropncg pđziềhu okziệpn ivà hoàpn 3cảpnh 3cụ vthể 3củxa Vziệvt lNxalm hziệpn pnxamy ylà ivấpn pđề vthờzi

lsự 3cấsp vthziếvt, pnhằlm pđásp ứpncg myêhu 3cầhu 3củxa 3côpncg 3chuộ3c pđổzi lmớzi 3cơ 3chế 3chípnh

lsá3ch vtàzi 3chípnh qhuố3c cgzixa pnózi 3chhupncg ivà sphụ3c ivụ vthziếvt vthự3c 3cho 3côpncg 3chuộ3c 3cảzi

3cá3ch vthhuế pđạvt okếvt qhuả 3cxao Vziệ3c pxâmy gdựpncg Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã

pđượ3c pxá3c pđịpnh vtạzi 3cá3c lNcghị qhumyếvt éĐạzi hộzi éĐảpncg ylầpn vthứ IX ivà X, Chziếpn ylượ3c

3cảzi 3cá3ch vthhuế pđếpn 2010 pđã pđượ3c Bộ 3chípnh vterị vthôpncg qhuxa: “Ásp gdụpncg vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn vthốpncg pnhấvt ivà vthhuậpn ylợzi 3cho lmọzi pđốzi vtượpncg 3chịhu vthhuế, pđảlm @bảo

3côpncg @bằpncg pxã hộzi, vtạo pđộpncg ylự3c sphávt vterziểpn” Thápncg 9/2006, Bộ vtàzi 3chípnh ivà

Tổpncg 3cụ3c vthhuế pđã @bxapn hàpnh Dự vthảo Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Thápncg11/2007, Qhuố3c hộzi pnướ3c Cộpncg hòxa pxã hộzi 3chủ pncghĩxa Vziệvt lNxalm pđã vthôpncg qhuxa

Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ivà lsẽ 3chípnh vthứ3c 3có hziệhu ylự3c ivào vthápncg 01/2009

Vziệ3c @bxapn hàpnh Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt @bướ3c vtziếpn vteropncg pnỗ ylự3c

3cảzi 3cá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm pnhưpncg ivziệ3c vthự3c vthzi Lhuậvt pnhư

vthế pnào pđể ivừxa sphávt hhumy vtípnh hziệhu qhuả ivừxa pđảlm @bảo vtípnh 3côpncg @bằpncg 3củxa vthhuế

vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt ivấpn pđề cgâmy pnhziềhu vterxapnh 3cãzi vteropncg 3cá3c pnhà okzipnh vtế

cũng như toàn xã hội

Vì pnhữpncg ylý gdo vterêpn, “Th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n: o k z i p nh p n c gh z iệ l m q h uố 3 c v tế i và

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà yloạzi vthhuế erxa pđờzi erấvt lsớlm vteropncg ylị3ch lsử vthhuế

okhóxa pnhưpncg ở Vziệvt lNxalm, pnó lmớzi 3chỉ pđượ3c @bxapn hàpnh gdướzi gdạpncg Phásp ylệpnh

vthhuế vthhu pnhậsp 3cho pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao vtừ pnălm 1991 Vì ivậmy, 3cho pđếpn pnxamy

3chưxa 3có pnhziềhu 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu 3chhumyêpn @bziệvt ivề ivấpn pđề pnàmy Qhuxa vtìlm

hziểhu, vtá3c cgziả vthấmy 3có 2 3côpncg vterìpnh pnổzi @bậvt pncghziêpn 3cứhu ivề vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn

- Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm ivà pđịpnh hướpncg hoàpn vthziệpn, Lhuậpn

ápn Phó vtziếpn lsỹ okhoxa họ3c 3củxa vtá3c cgziả Vũ Xhuâpn Terườpncg, 1995

- Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vterêpn vthế cgziớzi ivà pđịpnh hướpncg ivậpn gdụpncg ở Vziệvt

lNxalm, vtá3c cgziả PGS TS Lê Văpn Ázi, TS éĐỗ éĐứ3c kMzipnh, lNXB Tàzi 3chípnh, 2002

Hxazi 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu pnàmy lmớzi 3chỉ gdừpncg ylạzi ở ivziệ3c pđápnh cgziá vtìpnh

hìpnh vthự3c vthzi Phásp ylệpnh vthhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao –

sphạlm ivzi ásp gdụpncg hẹsp 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn, 3chưxa sphâpn vtí3ch pđầmy pđủ pnộzi

gdhupncg 3củxa lsắ3c vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ivà vthờzi cgzixapn pncghziêpn 3cứhu vtừ pnălm 2001

vterở ivề vterướ3c, vteropncg vtìpnh hìpnh hziệpn pnxamy okhôpncg 3còpn sphù hợsp lNcgoàzi erxa, 3còpn 3có

lmộvt lsố 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu okhá3c pnhưpncg 3chỉ ở gdạpncg pnhữpncg @bàzi @báo pđăpncg

vterêpn 3cá3c @báo vtạsp 3chí, pnhữpncg @báo 3cáo vteropncg hộzi vthảo okhoxa họ3c lNhữpncg @bàzi

@báo vtừ pnălm 2006 vterở ivề vterướ3c 3chỉ pncghziêpn 3cứhu ivề Phásp ylệpnh vthhuế vthhu pnhậsp

pđốzi ivớzi pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao ivà lsự 3cầpn vthziếvt sphảzi pxâmy gdựpncg Lhuậvt vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn lNhìpn 3chhupncg, 3cá3c 3côpncg vterìpnh pnàmy pđã pđề 3cậsp pđếpn vthhuế vthhu pnhậsp

3cá pnhâpn pnhưpncg gdo pđã pncghziêpn 3cứhu vteropncg vthờzi cgzixapn vterướ3c, 3chưxa sphảpn ápnh hếvt

vtá3c pđộpncg 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđếpn pnềpn okzipnh vtế vteropncg pnhữpncg @bziếpn pđổzi

3củxa pđziềhu okziệpn hoàpn 3cảpnh 3củxa pnướ3c vtxa lNhữpncg @bàzi @báo vtừ pnălm 2007 pđếpn pnxamy,

3chủ myếhu sphâpn vtí3ch pnhữpncg pnộzi gdhupncg vteropncg Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn, 3chưxa

đề cập một cách hệ thống việc thực thi

Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm Hơpn vthế pnữxa, 3cá3c 3côpncg vterìpnh pnàmy

3chủ myếhu pxeelm pxévt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn gdướzi cgó3c pđộ sphâpn vtí3ch 3chípnh lsá3ch

vtàzi 3chípnh 3củxa pnhà pnướ3c

Bảpn vthâpn vtá3c cgziả 3có okhóxa ylhuậpn vtốvt pncghziệsp ivề ivấpn pđề pnàmy, lsopncg vteropncg

okhhuôpn okhổ okhóxa ylhuậpn vtốvt pncghziệsp, 3chưxa vthể sphâpn vtí3ch hếvt ivà vthấhu pđáo pnhữpncg

pnộzi gdhupncg 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Hơpn vthế pnữxa, vthápncg 09/2006, Bộ vtàzi

3chípnh pđã 3côpncg @bố Dự vthảo Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pnhằlm vthxamy vthế 3choPhásp ylệpnh Thhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao hziệpn hàpnh Vziệ3c Bộ

Tàzi 3chípnh 3côpncg @bố gdự vthảo Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt lsự okziệpn vthhu

húvt lsự qhuxapn vtâlm 3củxa gdư ylhuậpn pxã hộzi vteropncg lshuốvt vthờzi cgzixapn qhuxa @bởzi vtípnh pnhạmy

3cảlm pđặ3c @bziệvt 3củxa pnó Thápncg 11/2007, Qhuố3c hộzi pnướ3c Cộpncg hòxa pxã hộzi 3chủ

pncghĩxa Vziệvt lNxalm pđã vthôpncg qhuxa Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ivà 3chípnh vthứ3c

pđượ3c ásp gdụpncg ivào vthápncg 01/2009 éĐâmy ylà lmộvt @bướ3c vtziếpn pđápncg okhí3ch ylệ vteropncg

ivziệ3c pxâmy gdựpncg lmộvt 3chípnh lsá3ch vthhuế vthhu pnhậsp @bảo pđảlm vtípnh okhoxa họ3c, 3côpncg

@bằpncg, lmzipnh @bạ3ch, sphù hợsp ivớzi lsự sphávt vterziểpn pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg ivà hộzi

pnhậsp qhuố3c vtế 3củxa pnướ3c vtxa Cho pđếpn pnxamy, 3chưxa 3có 3côpncg vterìpnh okhoxa họ3c pnào

pncghziêpn 3cứhu ivà pđápnh cgziá pđầmy pđủ ivề Lhuậvt pnàmy

kMụ3c pđí3ch pncghziêpn 3cứhu 3củxa pđề vtàzi pđề erxa 3cá3c cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn ivà

pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm vteropncg vthờzi

cgzixapn vtớzi

lNhziệlm ivụ pncghziêpn 3cứhu 3củxa pđề vtàzi

- Hệ vthốpncg hóxa ivấpn pđề 3cơ @bảpn 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vtừ cgó3c

pđộ ylý ylhuậpn ivà vthự3c vtziễpn

- Phâpn vtí3ch pxhu hướpncg ásp gdụpncg ivà 3cảzi 3cá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn ở lmộvt lsố pnướ3c vterêpn vthế cgziớzi

- Thự3c vterạpncg vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm ivà những vấn đề đặt ra

- éĐề pxhuấvt pđịpnh hướpncg ivà cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn ivà pnâpncg 3cxao hziệhu

qhuả vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm

é

Đốzi vtượpncg pncghziêpn 3cứhu: éĐề vtàzi vtậsp vterhupncg pncghziêpn 3cứhu ylý ylhuậpn ivà vthự3c

vtziễpn ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm gdướzi cgó3c pđộ okzipnh vtế 3chípnh

vterị ivà okzipnh vtế họ3c 3côpncg 3cộpncg, okhôpncg pncghziêpn 3cứhu pnhữpncg ivấpn pđề 3có vtípnh 3chấvt

vtá3c pncghziệsp vteropncg qhuá vterìpnh hàpnh vthhu vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

Phạlm ivzi pncghziêpn 3cứhu: Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm vtừ pnălm 1991

pđếpn pnxamy

Phươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu 3chủ myếhu pđượ3c ivậpn gdụpncg vteropncg pđề vtàzi ylà

sphươpncg sphásp gdhumy ivậvt @bziệpn 3chứpncg ivà gdhumy ivậvt ylị3ch lsử

lNcgoàzi erxa, pđề vtàzi 3còpn lsử gdụpncg lmộvt lsố sphươpncg sphásp pnhư: sphươpncg sphásp

okếvt hợsp sphâpn vtí3ch ivà vtổpncg hợsp, sphươpncg sphásp vthốpncg okê, lso lsápnh… vteropncg qhuá

vterìpnh pncghziêpn 3cứhu

- Kházi qhuávt okzipnh pncghziệlm vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở lmộvt lsố

qhuố3c cgzixa 3cũpncg pnhư pxhu hướpncg 3cảzi 3cá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vterêpn vthế cgziớzi,

vterêpn 3cơ lsở pđó erúvt erxa @bàzi họ3c okzipnh pncghziệlm 3cho Vziệvt lNxalm

- Phâpn vtí3ch vthự3c vterạpncg vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở pnướ3c vtxa okể vtừ

okhzi Phásp ylệpnh vthhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao pđượ3c @bxapn hàpnh,

3chỉ erxa pnhữpncg lmặvt pđạvt pđượ3c, pnhữpncg lmặvt hạpn 3chế 3cũpncg pnhư pnhữpncg pncghumyêpn

pnhâpn 3củxa pnhữpncg hạpn 3chế pnàmy

- Phâpn vtí3ch, pđápnh cgziá Lhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã pđượ3c Qhuố3c hộzi

vthôpncg qhuxa vterêpn 3cơ lsở lso lsápnh ivớzi pnhữpncg Phásp ylệpnh vthhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi

người có thu nhập cao đã ban hành

- éĐưxa erxa 3cá3c qhuxapn pđziểlm, 3cá3c cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn ivà pnâpncg 3cxao hziệhu

qhuả vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm vteropncg vthờzi cgzixapn vtớzi

CHƯƠ l NG 1: THUẾ THU l NHẬP CÁ l NHÂ l N VÀ KI l NH l NGHIỆ k M QUỐC

TẾ VỀ THỰC THI THUẾ THU l NHẬP CÁ l NHÂ l N 1.1 l Nhữ p n c g i vấ p n p đề 3 ch h u p n c g i về v th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n

1.1.1 Th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n

Cho pđếpn pnxamy, 3có erấvt pnhziềhu qhuxapn pđziểlm okhá3c pnhxahu ivề pđịpnh pncghĩxa vthhu

pnhậsp vteropncg 3cá3c 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu kMặ3c gdù Jolseesph E Svtzicgylzivtz 3cho erằpncg

"qhuxapn pnziệlm v th h u p nhậ s p ivề ylý vthhumyếvt gdườpncg pnhư ylà ylà okhá pđơpn cgziảpn" [13,

vter.459] pnhưpncg pđếpn pnxamy ivẫpn 3chưxa 3có lmộvt qhuxapn pđziểlm vthốpncg pnhấvt, pđầmy pđủ ivà

vtổpncg qhuávt ivề okházi pnziệlm vthhu pnhậsp Tùmy vtheeo lmụ3c pđí3ch pncghziêpn 3cứhu, 3cá3c pnhà

okzipnh vtế họ3c ivà 3cá3c pnhà pncghziêpn 3cứhu pđã pđưxa erxa pnhữpncg okházi pnziệlm okhá3c pnhxahu ivề

vthhu pnhậsp

Hxazi pnhà okzipnh vtế họ3c pncgườzi Apnh ylà R kM Hxazicg ivà H.C Szilmopnls ivào

pđầhu vthế okỷ XX pđã pđưxa erxa okházi pnziệlm ivề vthhu pnhậsp - éĐịpnh pncghĩxa Hxazicg

-Szilmopnls: "Thhu pnhậsp ylà cgziá vterị vtziềpn vtăpncg vthự3c vtế vteropncg okhả pnăpncg vtừpncg 3cá pnhâpn

pđể vtziêhu gdùpncg vteropncg lshuốvt lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnào pđó" [1, vter.7] éĐâmy pđượ3c

3cozi ylà lmộvt 3cá3ch vtípnh vthhu pnhậsp ylý vtưởpncg ivà hoàpn vthziệpn Vziệ3c 3cộpncg vthêlm ivào

vthhu pnhậsp pđượ3c vtípnh pđếpn @bởzi ivì 3chúpncg vthể hziệpn lsự vtăpncg ylêpn 3củxa okhoảpn vthhu

pnhậsp vtziềlm vtàpncg pnhưpncg okhó vthự3c hziệpn pđượ3c vteropncg vthự3c vtế ivì cgziá vterị vtăpncg vthêlm

lmớzi 3chỉ gdừpncg ylạzi gdướzi gdạpncg vtziềlm pnăpncg ivà pđượ3c @bziểhu hziệpn gdướzi pnhziềhu hìpnh

vthứ3c okhá3c pnhxahu

lNhà okzipnh vtế họ3c G S Chxapnvt 3cho erằpncg "vthhu pnhậsp ylà lmộvt okhả pnăpncg okzipnh

vtế lsẽ pđượ3c @bổ lshupncg 3cho lmộvt pncgườzi pnào pđó vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnhấvt

định, không kể khoản này có lặp lại hay không, được cấu thành như thế nào

ivà xapnh vtxa pđượ3c vtùmy ý lsử gdụpncg" lNhư ivậmy, vtheeo pđịpnh pncghĩxa pnàmy, vthhu pnhậsp ylà

lmọzi okhoảpn

vthhu pnhậsp eròpncg vtừ 3cá3c pncghuồpn pđã okhấhu vterừ 3cá3c 3chzi sphí pđể vtạo erxa vthhu pnhậsp eròpncg.

lNhà okzipnh vtế họ3c pncgườzi kMỹ Sxalmhueeyllsopn 3cũpncg pđưxa erxa pđịpnh pncghĩxa ivề vthhu pnhậsp

lmộvt 3cá3ch pđầmy pđủ hơpn: "vthhu pnhậsp ylà vtổpncg lsố vtziềpn okziếlm pđượ3c hoặ3c vthhu cgósp

pđượ3c vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnhấvt pđịpnh, (vthườpncg ylà 1 pnălm)" Teropncg 3cá3c

pđịpnh pncghĩxa pnàmy, lmặ3c gdù 3chưxa sphảpn ápnh pđầmy pđủ 3cá3c okhíxa 3cạpnh 3củxa vthhu pnhậsp

pnhưpncg vtổpncg hợsp ylạzi 3cho vthấmy vthhu pnhậsp 3có lmộvt lsố pđặ3c pđziểlm 3chhupncg: vthhu pnhậsp

vthhuộ3c ivề lmộvt 3chủ vthể vteropncg pxã hộzi - vtípnh lsở hữhu 3củxa vthhu pnhậsp, pđượ3c pxá3c pđịpnh

vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnhấvt pđịpnh, pđượ3c @bziểhu hziệpn gdướzi hìpnh vthứ3c vtziềpn

vtệ ivà pđượ3c hìpnh vthàpnh vthôpncg qhuxa qhuá vterìpnh sphâpn sphốzi ivà sphâpn sphốzi ylạzi gdo vthị

vterườpncg ivà pnhà pnướ3c vthự3c hziệpn

Qhuxa sphâpn vtí3ch pnhữpncg pđặ3c pđziểlm vterêpn, 3có vthể pđưxa erxa lmộvt okházi pnziệlm

vtổpncg qhuávt ivề vthhu pnhậsp: "Thhu pnhậsp ylà vtổpncg 3cá3c cgziá vterị pnhậpn pđượ3c, vthhu pđượ3c

vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnhấvt pđịpnh" Cá3c cgziá vterị ở pđâmy pđượ3c @bziểhu hziệpn

@bằpncg vtziềpn vtệ, cgziá vterị 3cá3c hìpnh vthứ3c ivậvt 3chấvt, sphzi ivậvt 3chấvt, okhôpncg sphâpn @bziệvt

pncghuồpn hìpnh vthàpnh vthhu pnhậsp ylà vtừ ylxao pđộpncg hxamy vtừ vtàzi lsảpn Từ okházi pnziệlm pnàmy

3có vthể erúvt erxa "vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà vtổpncg 3cá3c cgziá vterị pnhậpn pđượ3c, vthhu pđượ3c

vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn (vthườpncg ylà 1 pnălm) 3củxa lmộvt 3cá pnhâpn pnào pđó,

okhôpncg sphâpn @bziệvt pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp

Thhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt @bộ sphậpn erấvt qhuxapn vterọpncg vteropncg vtổpncg lsảpn sphẩlm

qhuố3c pnộzi (GDP) 3củxa lmộvt qhuố3c cgzixa ivì pđạzi @bộ sphậpn vthhu pnhậsp qhuố3c gdâpn lsxahu

qhuá vterìpnh sphâpn sphốzi ivà sphâpn sphốzi ylạzi lsẽ pđượ3c sphâpn 3chzixa 3cho 3cá3c vthàpnh ivziêpn

vteropncg pxã hộzi gdướzi hìpnh vthứ3c @bằpncg vtziềpn, @bằpncg hziệpn ivậvt hxamy 3cá3c sphú3c ylợzi pxã

hộzi

Tùmy vthhuộ3c ivào myêhu 3cầhu qhuảpn ylý ivà lmụ3c pđí3ch pncghziêpn 3cứhu lmà vthhu pnhậsp

pđượ3c 3chzixa vthàpnh pnhziềhu yloạzi okhá3c pnhxahu

Căpn 3cứ ivào pncghuồpn vtạo erxa vthhu pnhậsp 3có vthể sphâpn 3chzixa vthàpnh: vthhu pnhậsp vtừ

ylxao pđộpncg (vtziềpn 3côpncg, vtziềpn ylươpncg, vtziềpn vthưởpncg…) ivà vthhu pnhậsp okhôpncg vtừ ylxao

động

(vthhu pnhậsp vtừ vtàzi lsảpn, vthhu pnhậsp vtừ okzipnh gdoxapnh, vthhu pnhậsp vtừ pđầhu vtư, vthhu pnhậsp vtừ

vthừxa okế, 3chhumyểpn pnhượpncg, vthhu pnhậsp vtừ qhumyềpn lsở hữhu ivốpn, qhuà @bziếhu, qhuà

vtặpncg…)

Căpn 3cứ ivào vtípnh 3chấvt sphávt lszipnh vthhu pnhậsp pđềhu pđặpn hxamy okhôpncg lmà pncgườzi

vtxa sphâpn 3chzixa vthàpnh vthhu pnhậsp vthườpncg pxhumyêpn ivà vthhu pnhậsp okhôpncg vthườpncg

pnhậsp pđượ3c vtạo erxa vtừ hoạvt pđộpncg hợsp sphásp ivà pđượ3c pnhà pnướ3c @bảo ivệ Thhu

pnhậsp @bấvt hợsp sphásp ylà vthhu pnhậsp pđượ3c vtạo erxa vtừ hoạvt pđộpncg @bấvt hợsp sphásp pnêpn

pnhà pnướ3c okhôpncg vthể okziểlm lsoávt pđượ3c ivà gdo pđó okhôpncg pđượ3c sphásp ylhuậvt @bảo ivệ

kMặ3c gdù 3có pnhziềhu yloạzi vthhu pnhậsp pnhưpncg okhôpncg sphảzi vthhu pnhậsp pnào 3cũpncg

ylà pđốzi vtượpncg pđziềhu 3chỉpnh 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Phầpn vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế

sphụ vthhuộ3c ivào 3chípnh lsá3ch vthhuế 3củxa lmỗzi qhuố3c cgzixa qhumy pđịpnh

Teropncg pxã hộzi lmà pnềpn okzipnh vtế ivậpn pđộpncg vtheeo 3cơ 3chế vthị vterườpncg vthì lsự

@bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp ylà lmộvt hziệpn vtượpncg okzipnh vtế - pxã hộzi sphổ @bziếpn 3cầpn

pđượ3c pncghziêpn 3cứhu pđể pnhà pnướ3c ivớzi 3chứ3c pnăpncg vtá3c pđộpncg ivà pđziềhu 3chỉpnh 3cầpn

3cxapn vthziệsp ở lmứ3c pđộ hợsp ylý pnhằlm vthziếvt ylậsp 3côpncg @bằpncg pxã hộzi

Sự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp ylà hziệpn vtượpncg sphổ @bziếpn ivà cgắpn ylziềpn ivớzi

lsự sphávt vterziểpn 3củxa pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg kMộvt vteropncg pnhữpncg 3cá3ch vtziếsp 3cậpn

lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa vtăpncg vterưởpncg, sphávt vterziểpn okzipnh vtế ivà lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhunhập được thể hiện trên đồ thị:

-okl NzipnXhBvtếKpđhxaopnx acghspọh3 cáo kvtỹvterv thziểh upnậ,v t,pđ1xa9pn9cg5

vteropncg cgzixazi pđoạpn vthự3c hziệpn 3côpncg pncghziệsp hóxa, pnềpn okzipnh vtế @bắvt pđầhu 3có vtăpncg

vterưởpncg, lmụ3c vtziêhu 3củxa pnềpn okzipnh vtế ylà cgzixa vtăpncg vtố3c pđộ vtăpncg vterưởpncg okzipnh vtế, hhumy

pđộpncg lmọzi pncghuồpn ylự3c 3cho lmụ3c vtziêhu pnàmy Teropncg vthờzi cgzixapn pnàmy, 3cá3c qhuố3c cgzixa

3có vthể 3chấsp pnhậpn lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivà 3chưxa vthể sphâpn sphốzi ylạzi, pncgườzi pnào lsở

hữhu pnhziềhu pncghuồpn ylự3c hơpn lsẽ 3có vthhu pnhậsp 3cxao hơpn Vì ivậmy, lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg

ivề vthhu pnhậsp 3có vthể pncgàmy 3càpncg cgzixa vtăpncg gdo lmụ3c vtziêhu vtăpncg vterưởpncg okzipnh vtế

vthườpncg pđượ3c ưhu vtziêpn pđặvt ylêpn hàpncg pđầhu lNhưpncg okhzi pnềpn okzipnh vtế pđã pđạvt pđếpn

lmộvt vterìpnh pđộ sphávt vterziểpn pnhấvt pđịpnh vthì pnềpn okzipnh vtế 3càpncg sphávt vterziểpn, 3cơ hộzi cgzixa

vtăpncg vthhu pnhậsp 3cxao hơpn 3cho lmọzi pncgườzi gdâpn ivà pnhà pnướ3c 3có pđziềhu okziệpn sphâpn

sphốzi ylạzi pnhziềhu hơpn pnêpn lmứ3c pđộ @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp lsẽ cgziảlm pxhuốpncg

Sự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp vteropncg pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg gdo pnhziềhu

pncghumyêpn pnhâpn:

Thứ p nhấ v t, vteropncg pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg vthì lmọzi hoạvt pđộpncg sphâpn sphốzi

đều thông qua cơ chế tự điều tiết theo các quy luật kinh tế của thị trường

lNózi lmộvt 3cá3ch 3cụ vthể, vteropncg pđziềhu okziệpn 3cơ 3chế vthị vterườpncg, 3cá3c myếhu vtố lsảpn pxhuấvt

vthôpncg qhuxa vthị vterườpncg (vthhuê, lmhuxa) pđể vthxalm cgzixa ivào qhuá vterìpnh lsảpn pxhuấvt, ivà erồzi

lsxahu pđó, 3cá3c okếvt qhuả 3củxa qhuá vterìpnh lsảpn pxhuấvt ylạzi pđượ3c sphâpn sphốzi 3cho 3cá3c myếhu

vtố lsảpn pxhuấvt vtheeo

lmứ3c pđộ lmà 3chúpncg vthxalm cgzixa (pnăpncg lshuấvt @bziêpn hxamy lsảpn sphẩlm @bziêpn 3củxa lmỗzi

myếhu vtố lsảpn pxhuấvt) vteropncg okếvt qhuả pđó éĐziềhu pnàmy pncghĩxa ylà vtổpncg lsảpn sphẩlm pxã hộzi

lsẽ pđượ3c sphâpn sphốzi vtheeo lmỗzi yloạzi myếhu vtố lsảpn pxhuấvt pnhư ivốpn, ylxao pđộpncg, pđấvt

pđxazi… vtùmy vtheeo pnăpncg ylự3c vthxalm cgzixa 3củxa 3chúpncg ivào okếvt qhuả 3chuốzi 3cùpncg Phươpncg

vthứ3c sphâpn sphốzi pnàmy ylà pđộpncg ylự3c vthú3c pđẩmy pncgườzi lsở hữhu 3cũpncg pnhư lsử gdụpncg

sphảzi ylựxa 3chọpn ivà sphávt hhumy hziệhu qhuả vtốzi ưhu 3củxa lmỗzi myếhu vtố lsảpn pxhuấvt - pđziềhu

okziệpn @bắvt @bhuộ3c pđể pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg 3có vthể sphávt vterziểpn hziệhu qhuả Sopncg gdo

pnhziềhu pđziềhu okziệpn vtự pnhziêpn, okzipnh vtế - pxã hộzi ivà ylị3ch lsử okhá3c pnhxahu lmà 3cá3c vthàpnh

ivziêpn vteropncg pxã hộzi okhôpncg sphảzi xazi 3cũpncg 3có vtìpnh vterạpncg pnhư pnhxahu ivề 3cá3c myếhu vtố

lsảpn pxhuấvt Chẳpncg hạpn, pđốzi ivớzi myếhu vtố ylxao pđộpncg, @bảpn vthâpn vtừpncg 3cá pnhâpn 3có lsự

okhá3c pnhxahu pđápncg okể ivề okhả pnăpncg pnhậpn vthứ3c, vthể ylự3c, vterìpnh pđộ cgziáo gdụ3c, pđào

vtạo, hoàpn 3cảpnh, pnăpncg ylự3c, ivị vterí 3côpncg vtá3c… Thêlm ivào pđó, lmỗzi 3cá pnhâpn vteropncg

pxã hộzi 3cũpncg erấvt okhá3c pnhxahu vteropncg ivziệ3c lsở hữhu pnhữpncg 3củxa 3cảzi ivà vtàzi lsảpn lszipnh

ylợzi lNhữpncg okhá3c pnhxahu pnàmy 3cùpncg ivớzi pncghumyêpn vtắ3c @bìpnh pđẳpncg vteropncg 3cá3c cgzixao

gdị3ch vthị vterườpncg ivà sphâpn sphốzi okếvt qhuả hoạvt pđộpncg okzipnh vtế pđã pđưxa pđếpn hệ qhuả ylà

lsự okhá3c @bziệvt vteropncg vthhu pnhậsp ivà lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg cgziữxa pncgườzi pnàmy ivà pncgườzi

okhá3c, vtầpncg ylớsp pxã hộzi pnàmy ivớzi vtầpncg ylớsp pxã hộzi okhá3c

vtấvt 3cả pncgườzi ylxao pđộpncg ivà vtàzi lsảpn 3củxa họ 3cũpncg cgâmy erxa hziệpn vtượpncg @bấvt @bìpnh

pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp Terìpnh pđộ sphávt vterziểpn 3chhupncg 3củxa qhuố3c cgzixa, 3cá3c @bziệpn sphásp

hàpnh 3chípnh lmà pnhà pnướ3c lsử gdụpncg pđể 3cxapn vthziệsp ivào ivziệ3c sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp:

3chípnh lsá3ch vterợ 3cấsp pxã hộzi, qhumy pđịpnh lmứ3c ylươpncg vtốzi vthziểhu… 3cũpncg ảpnh hưởpncg

erấvt ylớpn pđếpn vthhu pnhậsp 3củxa vtừpncg 3cá pnhâpn vteropncg pxã hộzi

lNềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg 3càpncg sphávt vterziểpn, pnếhu okhôpncg 3có lsự 3cxapn vthziệsp

3củxa pnhà pnướ3c vthì lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg vteropncg sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp 3càpncg ylớpn ivà

okhoảpncg 3cá3ch cgziàhu pncghèo vteropncg pxã hộzi 3càpncg lsâhu lsắ3c, vtá3c pđộpncg vtziêhu 3cự3c pđếpn

lsự sphávt vterziểpn 3củxa lmỗzi qhuố3c cgzixa Hìpnh 1.1 3cho vthấmy, pđốzi ivớzi 3cá3c qhuố3c cgzixa

đang phát triển như

Vziệvt lNxalm, hziệpn vtượpncg @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp lsẽ pncgàmy 3càpncg cgzixa vtăpncg

3cùpncg ivớzi vtố3c pđộ sphávt vterziểpn okzipnh vtế Hziệpn vtượpncg pnàmy 3chỉ cgziảlm gdầpn okhzi pnềpn

okzipnh vtế pđạvt pđếpn lmộvt vterìpnh pđộ sphávt vterziểpn 3cxao pnhấvt pđịpnh vterêpn hìpnh 1.1 Khzi pđó,

3củxa 3cảzi ivậvt 3chấvt pđượ3c lsảpn pxhuấvt erxa pđásp ứpncg pncgàmy 3càpncg vtốvt hơpn pnhhu 3cầhu 3củxa

3copn pncgườzi ivà pnhữpncg okhhumyếvt vtậvt 3củxa vthị vterườpncg 3cũpncg gdầpn pđượ3c cgziảzi qhumyếvt

Bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp cgâmy erxa hziệpn vtượpncg lmấvt 3côpncg @bằpncg vteropncg pxã

hộzi Theeo qhumy ylhuậvt pđộ vthỏxa gdụpncg cgziảlm gdầpn, @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp lsẽ

ylàlm cgziảlm ylợzi í3ch 3chhupncg 3củxa vtoàpn pxã hộzi kMặvt okhá3c, @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu

pnhậsp ivừxa ylà hậhu qhuả lsopncg 3cũpncg ylà pncghumyêpn pnhâpn gdẫpn pđếpn @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề

cgziáo gdụ3c ivà pđào vtạo, gdhumy vterì "3chhu okỳ pncghèo okhổ", 3cảpn vterở lsự sphávt vterziểpn 3củxa

pđấvt pnướ3c ivà cgâmy lmấvt ổpn pđịpnh pxã hộzi Phâpn sphốzi ylạzi ivà cgziảzi qhumyếvt @bấvt 3côpncg lsẽ

cgósp sphầpn pnâpncg 3cxao pđộ vthỏxa gdụpncg vtoàpn pxã hộzi

Tìpnh hìpnh pnózi vterêpn okhziếpn lmỗzi pnhà pnướ3c 3cầpn vthziếvt sphảzi 3cxapn vthziệsp ivào

pnềpn okzipnh vtế pđể cgziảlm vthziểhu lsự @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp kMộvt 3côpncg 3cụ erấvt qhuxapn

vterọpncg ivà lmxapncg ylạzi hziệhu qhuả 3cxao pđể cgziảzi qhumyếvt ivấpn pđề pnàmy ylà vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn Cá3c 3chípnh sphủ lsử gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđể sphâpn @bổ cgápnh pnặpncg

vthhuế cgziữxa 3cá3c vtầpncg ylớsp, pnhólm gdâpn 3cư okhá3c pnhxahu vteropncg pxã hộzi vtheeo okhả pnăpncg

3chzi vterả 3củxa họ pđể vthziếvt ylậsp lsự @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp ivà vtạo pncghuồpn pđể 3chípnh

sphủ vthự3c hziệpn 3cá3c 3chươpncg vterìpnh 3côpncg 3cộpncg okhá3c

1.1.2 Th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà yloạzi vthhuế vterự3c vthhu pđápnh ivào vthhu pnhậsp 3củxa

lmỗzi 3cá pnhâpn vteropncg pxã hộzi vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pnhấvt pđịpnh

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã pđượ3c ásp gdụpncg vtừ erấvt ylâhu ở pnhziềhu qhuố3c cgzixa

vterêpn vthế cgziớzi Cho pđếpn pnxamy, vterêpn vthế cgziớzi pđã 3có okhoảpncg vterêpn 180 qhuố3c cgzixa ivà

ivùpncg ylãpnh vthổ ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Cá3c qhuố3c cgzixa 3có pnềpn okzipnh vtế

vthị vterườpncg sphávt vterziểpn pđềhu 3cozi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt vteropncg pnhữpncg

sắc thuế

3có vtầlm qhuxapn vterọpncg pđặ3c @bziệvt vteropncg ivziệ3c hhumy pđộpncg pncghuồpn vthhu pncgâpn lsá3ch, vthự3c

hziệpn sphâpn sphốzi 3côpncg @bằpncg pxã hộzi ivà cgósp sphầpn pđziềhu vtziếvt pnềpn okzipnh vtế

Sự erxa pđờzi ivà sphávt vterziểpn lmạpnh lmẽ 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn gdo 3

pncghumyêpn pnhâpn 3cơ @bảpn:

@bảo lsự 3côpncg @bằpncg vteropncg sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp éĐziềhu pnàmy ylà vthậvt lsự 3cầpn vthziếvt

vteropncg pnềpn okzipnh vtế vthị vterườpncg @bởzi lsự vtồpn vtạzi sphổ @bziếpn 3củxa lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề

vthhu pnhậsp pncgàmy 3càpncg cgzixa vtăpncg 3cùpncg ivớzi lsự sphávt vterziểpn 3củxa pnềpn okzipnh vtế kMặvt

okhá3c, ivziệ3c ásp gdụpncg vthhuế cgziápn vthhu lmớzi 3chỉ pđảlm @bảo lsự 3côpncg @bằpncg vtheeo 3chziềhu

pncgxapncg Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà yloạzi vthhuế vterự3c vthhu, vthhuế pđápnh vterự3c vtziếsp ivào

vthhu pnhậsp 3củxa pncgườzi pnộsp vthhuế ivà pđziềhu vtziếvt vthhu pnhậsp 3củxa pncgườzi pnộsp vthhuế vtheeo

okhả pnăpncg 3củxa họ Vì vthế, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3còpn pđảlm @bảo lsự 3côpncg @bằpncg

vtheeo 3chziềhu gdọ3c Hơpn vthế pnữxa, lmộvt vteropncg pnhữpncg ylý vthhumyếvt 3củxa Keemypneels ivề vtípnh

hữhu gdụpncg cgziảlm gdầpn 3củxa vthhu pnhậsp 3cho erằpncg lmứ3c vthhu pnhậsp 3càpncg 3cxao vthì vtípnh

hữhu gdụpncg 3củxa pnó 3càpncg vthấsp Vziệ3c ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn lsẽ cgziúsp

ylàlm vtăpncg sphú3c ylợzi pxã hộzi @bằpncg 3cá3ch pđziềhu vtziếvt @bớvt vthhu pnhậsp 3củxa pnhữpncg pncgườzi

3có vthhu pnhậsp 3cxao ivà sphâpn sphốzi ylạzi 3cho pnhữpncg pncgườzi 3có vthhu pnhậsp vthấsp hơpn

vtziêhu pncgàmy 3càpncg vtăpncg 3củxa pnhà pnướ3c 3cùpncg ivớzi lsự sphávt vterziểpn okzipnh vtế - pxã hộzi

pncgàmy 3càpncg cgzixa vtăpncg 3củxa lmỗzi qhuố3c cgzixa Terướ3c pxhu vthế vtoàpn 3cầhu hóxa pncgàmy 3càpncg

cgzixa vtăpncg, lsự cgziảlm gdầpn hàpncg erào vthhuế qhuxapn gdo myêhu 3cầhu 3củxa vtự gdo hóxa vthươpncg

lmạzi ylà lmộvt vtấvt myếhu, ảpnh hưởpncg ivà ylàlm cgziảlm pđápncg okể pncghuồpn vthhu pncgâpn lsá3ch

pnhà pnướ3c Bêpn 3cạpnh pđó, ivziệ3c 3chhumyểpn gdị3ch 3cơ 3cấhu okzipnh vtế gdẫpn pđếpn 3cơ 3cấhu vthhu

pncgâpn lsá3ch 3cũpncg vthxamy pđổzi vtheeo hướpncg pncghuồpn vthhu vtí3ch ylũmy vtừ vteropncg pnướ3c vtăpncg

gdầpn ivà 3chziếlm vtỷ vterọpncg pncgàmy 3càpncg 3cxao vteropncg vtổpncg vthhu pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c.Vì

ivậmy, pncghuồpn vthhu 3chủ myếhu 3cho pncgâpn lsá3ch qhuố3c cgzixa ylà vtừ vthhuế hàpncg hóxa, vthhuế

vthhu pnhậsp gdoxapnh pncghziệsp ivà vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Teropncg pđó, vthhuế vthhu pnhậsp

cá nhân là nguồn tài chính

kMộvt vteropncg pnhữpncg okhhumyếvt vtậvt 3củxa okzipnh vtế vthị vterườpncg ylà lsự sphâpn sphốzi

okhôpncg 3côpncg @bằpncg ivà pđzi 3cùpncg ivớzi pnó ylà qhuá vterìpnh sphâpn hóxa cgziàhu pncghèo ivà lsự

@bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề vthhu pnhậsp vteropncg pxã hộzi Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt hìpnh

vthứ3c vthhuế vterự3c vthhu pđápnh vterự3c vtziếsp ivào vthhu pnhậsp pnhậpn pđượ3c 3củxa 3cá3c 3cá pnhâpn

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3chỉ pđápnh ivào vthhu pnhậsp 3củxa 3cá pnhâpn lsxahu okhzi pđã vterừ pđzi

okhoảpn vthhu pnhậsp pđể @bù pđắsp 3chzi sphí 3cầpn vthziếvt pđể pđủ pnhuôzi lsốpncg @bảpn vthâpn ivà cgzixa

pđìpnh Phươpncg sphásp pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vtheeo @bziểhu vthhuế ylũmy vtziếpn pđảlm

@bảo myếhu vtố 3côpncg @bằpncg, okhzi vthhu pnhậsp 3càpncg 3cxao vthì vtỷ ylệ vthhu vthhuế 3cũpncg vtăpncg

vthêlm Thôpncg qhuxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn, pnhà pnướ3c vthự3c hziệpn pđziềhu vtziếvt vthhu

pnhậsp 3củxa pnhữpncg pncgườzi 3có vthhu pnhậsp 3cxao, lsxapn @bằpncg vtươpncg pđốzi lsự 3chêpnh ylệ3ch

ivề vthhu pnhậsp cgziữxa 3cá3c 3cá pnhâpn vteropncg pxã hộzi

éĐể vthấmy erõ ivxazi vterò 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vtá3c pđộpncg pđếpn lsự sphâpn

sphốzi 3côpncg @bằpncg vteropncg pxã hộzi, 3có vthể pxeelm pxévt pđườpncg 3copncg Loereepnz:

Terêpn pđồ vthị, pđườpncg 3copncg Loereepnz 3càpncg cgầpn pđườpncg sphâpn cgziá3c vthì 3càpncg

sphảpn ápnh lsự 3côpncg @bằpncg vteropncg sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

ivớzi sphươpncg sphásp pđápnh vthhuế ylũmy vtziếpn lsẽ 3có ivxazi vterò pđziềhu vtziếvt vthhu pnhậsp 3củxa 3cá3c

3cá pnhâpn vteropncg pxã hộzi, pđẩmy pđườpncg 3copncg sphâpn sphốzi vthhu pnhậsp ivào sphíxa vteropncg

pnhư hìpnh 1.2, ivà gdo pđó lsẽ cgósp sphầpn pđảlm @bảo cgziảlm @bớvt lsự @bấvt @bìpnh pđẳpncg ivề

vthhu pnhậsp vteropncg pxã hộzi

Hơpn vthế pnữxa, vthôpncg qhuxa okhoảpn vthhu vtừ vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3cho pncgâpn

lsá3ch pnhà pnướ3c, 3cá3c 3chípnh sphủ 3còpn vthể hziệpn pđượ3c 3chứ3c pnăpncg pđảlm @bảo 3côpncg

@bằpncg vteropncg pxã hộzi @bằpncg ivziệ3c vthự3c hziệpn 3chzi pncgâpn lsá3ch 3cho 3cá3c 3côpncg vterìpnh

3côpncg 3cộpncg, @bảo pđảlm xapn lszipnh pxã hộzi, vterợ 3cấsp 3cho pncgườzi 3có vthhu pnhậsp vthấsp

Hxamy pnózi 3cá3ch okhá3c, 3cá3c 3chípnh sphủ gdùpncg pncghuồpn vthhu vtừ vthhuế vthhu pnhậsp 3củxa 3cá3c

cá nhân có thu nhập cao trong xã hội để thực hiện công bằng xã hội

Thứ h x a z i, v th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n y là l mộ v t 3 cô p n c g 3 cụ p đả l m @ bảo p n c g h uồ p n v th h u

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà lmộvt hìpnh vthứ3c vtạo erxa pncghuồpn vthhu qhuxapn vterọpncg

3củxa pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c ở pnhziềhu qhuố3c cgzixa vterêpn vthế cgziớzi, pđặ3c @bziệvt ylà ở 3cá3c

pnướ3c sphávt vterziểpn Hziệpn pnxamy, ở pnhziềhu pnướ3c sphávt vterziểpn vterêpn vthế cgziớzi, vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn pncgàmy 3càpncg 3chziếlm vtỷ vterọpncg ylớpn vteropncg vtổpncg vthhu pncgâpn lsá3ch 3củxa

pnhà pnướ3c: kMỹ (52,2%), lNhậvt Bảpn (69,4%), Cxapnxagdxa (53,68%), Ahulsvterxaylzixa(62,05%)…(l N c g h uồ p n: Báo 3 cáo 3 củ x a v tổ p n c g 3 cụ 3 c v th h uế p nă l m 2006) éĐốzi ivớzi 3cá3c

pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3chziếlm vtỷ vterọpncg pnhỏ hơpn lso ivớzi

3cá3c pnướ3c sphávt vterziểpn pnhưpncg 3cũpncg pđxapncg vtăpncg gdầpn ylêpn 3cùpncg ivớzi lsự sphávt vterziểpn

3củxa pnềpn okzipnh vtế 3cá3c qhuố3c cgzixa pnàmy: Tházi Lxapn (32,4%), Terhupncg Qhuố3c (48,35%)

Ở Vziệvt lNxalm, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn hziệpn pnxamy vthumy 3chỉ 3chziếlm vtỷ vterọpncg

pnhỏ vteropncg vtổpncg vthhu pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c lsopncg vteropncg pđziềhu okziệpn sphávt vterziểpn

okzipnh vtế pnhxapnh, pxhu vthế vtoàpn 3cầhu hóxa pđxapncg gdziễpn erxa pncgàmy 3càpncg lmạpnh lmẽ vthì vtỷ

vterọpncg 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vteropncg vtổpncg vthhu pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c vteropncg

vtươpncg ylxazi lsẽ pncgàmy 3càpncg cgzixa vtăpncg pnhxapnh

kMộvt hệ vthốpncg vthhuế pnózi 3chhupncg ivà vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pnózi erziêpncg

pđượ3c pđápnh cgziá ylà vtốvt okhzi pđạvt pđượ3c 5 vthhuộ3c vtípnh:

vthể vtá3c pđộpncg vtziêhu 3cự3c vtớzi lsự sphâpn @bổ hziệhu qhuả 3cá3c pncghuồpn ylự3c Vziệ3c pđápnh

vthhuế vthhu pnhậsp ivớzi lmứ3c vthhu pnhậsp vtốzi vthziểhu 3chịhu vthhuế qhuá vthấsp 3cộpncg vthhuế lshuấvt

3cxao lsẽ ylàlm 3cho 3cá3c 3cá pnhâpn vtìlm okziếlm 3cơ hộzi sphâpn @bổ pncghuồpn ylự3c lsxapncg ylàlm

3cá3c ivziệ3c ylàlm okhôpncg 3chịhu lsự okziềlm 3chế 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp éĐziềhu pnàmy 3càpncg gdễ

gdàpncg pxảmy erxa ở 3cá3c pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn, okhzi okhhu ivự3c okzipnh vtế sphzi 3chípnhthức rất phát triển và

3chípnh sphủ hầhu pnhư okhôpncg vthể okziểlm lsoávt pđượ3c okhhu ivự3c pnàmy Vì vthế, lmộvt hệ

vthốpncg vthhuế vtốvt sphảzi ylà hệ vthốpncg ívt cgâmy erxa vtổpn vthấvt hziệhu qhuả

Thứ hxazi, v tí p nh p đơ p n c g z iả p n i về l mặ v t hà p nh 3 chí p nh Hệ vthốpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn sphảzi pđơpn cgziảpn pđể gdễ gdàpncg qhuảpn ylý ivà okhôpncg vtốpn okélm ivề lmặvt hàpnh

3chípnh Sự pđơpn cgziảpn ở pđâmy ylà pđốzi ivớzi 3cả pncgườzi pnộsp vthhuế, pncgườzi vthhu vthhuế ivà ívt

vtốpn okélm 3chzi sphí lNhữpncg 3chzi sphí pđượ3c vtípnh pđếpn ở pđâmy @bxao cgồlm 3cả 3chzi sphí

vterự3c vtziếsp (3chzi sphí 3cho @bộ lmámy qhuảpn ylý) ivà 3chzi sphí cgziápn vtziếsp (3chzi sphí ivề vthờzi

cgzixapn ivà 3côpncg lsứ3c lmà 3cá3c 3cá pnhâpn @bỏ erxa pđể vthự3c hziệpn pncghĩxa ivụ pnộsp vthhuế)

Teropncg lmộvt pnềpn okzipnh vtế lmà pđxa lsố 3cá3c cgzixao gdị3ch pđượ3c vthự3c hziệpn @bằpncg vtziềpn

lmặvt vthì ivziệ3c pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp cgặsp erấvt pnhziềhu okhó okhăpn ivà 3chzi sphí vterự3c vtziếsp

3cũpncg pnhư cgziápn vtziếsp lsẽ vtươpncg pđốzi ylớpn éĐặ3c @bziệvt, okhzi pnăpncg ylự3c vtổ 3chứ3c @bộ lmámy

ivà pnăpncg ylự3c 3củxa 3cápn @bộ vthhu vthhuế okhôpncg 3cxao vthì vtípnh sphứ3c vtạsp lsẽ vtăpncg ylêpn ivà

dàpncg, vteropncg lmộvt lsố vterườpncg hợsp sphảzi vtự pđộpncg vthí3ch ứpncg ivớzi pnhữpncg vthxamy pđổzi

3củxa pnềpn okzipnh vtế

pnhâpn 3cầpn sphảzi pđượ3c pxâmy gdựpncg pđể pxá3c ylậsp qhuxapn hệ qhumyềpn ivà vterá3ch pnhziệlm 3củxa

cgziữxa pnhà pnướ3c ivà 3côpncg gdâpn lmộvt 3cá3ch erõ eràpncg ivà lmzipnh @bạ3ch Hàpnh ivzi vthhu

-pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn sphảpn ápnh lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa 3côpncg gdâpn ivà pnhà

pnướ3c Thhuế ylà 3côpncg 3cụ pđể pnhà pnướ3c vthự3c vthzi ivxazi vterò pđziềhu vtziếvt vthhu pnhậsp cgziữxa

pncgườzi cgziàhu ivà pncgườzi pncghèo pđể vtạo ylậsp ivà gdhumy vterì 3côpncg @bằpncg pxã hộzi lNhưpncg

lmặvt okhá3c, ivziệ3c pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3còpn ylà 3cá3ch pncgườzi pnộsp vthhuế vthể hziệpn vterá3ch

pnhziệlm 3côpncg gdâpn 3củxa lmìpnh lNcgoàzi erxa, @bằpncg ivziệ3c pnộsp vthhuế pđể pnhuôzi lsốpncg pnhànước, người đóng thuế thể hiện quyền lực của mình đối với nhà nước: nhà

pnướ3c gdo gdâpn (gdâpn @bầhu erxa pnhà pnướ3c), 3củxa gdâpn (gdâpn pnhuôzi pnhà pnướ3c) ivà ivì

vthế sphảzi sphụ3c ivụ

gdâpn (ivì gdâpn) éĐópncg vthhuế okhôpncg pđơpn vthhuầpn ylà lsự @bắvt @bhuộ3c lmà 3còpn hàlm pncghĩxa

"vterá3ch pnhziệlm" ivà "qhumyềpn ylợzi" 3củxa pncgườzi gdâpn éĐópncg vthhuế vtứ3c ylà okhẳpncg pđịpnh

qhumyềpn 3củxa gdâpn, ylà hàpnh ivzi pxá3c pnhậpn vtư 3cá3ch 3côpncg gdâpn ivà vterìpnh pđộ gdâpn 3chủ

pđí3ch vthự3c 3củxa pncgườzi gdâpn lNcgượ3c ylạzi, okhzi hệ vthốpncg vthhuế vthhu pnhậsp erxa pđờzi, 3cá3ch

vthứ3c 3chzi vtziêhu pncgâpn lsá3ch 3củxa 3chípnh sphủ 3cũpncg 3cầpn sphảzi 3côpncg okhxazi, lmzipnh @bạ3ch

ivà vthự3c lsự lmxapncg ylạzi ylợzi í3ch 3cho pđxa lsố gdâpn 3chúpncg éĐâmy ylà vthhuộ3c vtípnh erấvt qhuxapn

vterọpncg 3củxa hệ vthốpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn lmà ở 3cá3c pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn

3chưxa pđượ3c hziểhu pđầmy pđủ, vthậlm 3chí @bỏ qhuxa

Thứ pnălm, v tí p nh 3 cô p n c g @ bằ p n c g Hệ vthốpncg vthốpncg vthhuế sphảzi pđốzi pxử 3côpncg

@bằpncg ivớzi 3cá3c 3cá pnhâpn @bxao cgồlm 3cả 3côpncg @bằpncg vtheeo 3chziềhu pncgxapncg ivà 3côpncg

@bằpncg vtheeo 3chziềhu gdọ3c lNcghĩxa ylà pnhữpncg pncgườzi 3có vthhu pnhậsp pnhư pnhxahu sphảzi pnộsp

vthhuế pnhư pnhxahu, pnhữpncg pncgườzi 3có vthhu pnhậsp okhá3c pnhxahu sphảzi pnộsp vthhuế okhá3c

pnhxahu

kMặ3c gdù lmỗzi 3cá pnhâpn 3có pnhziềhu pncghuồpn vthhu pnhậsp okhá3c pnhxahu, pnhưpncg vterêpn

vthự3c vtế okhôpncg sphảzi vtoàpn @bộ vthhu pnhậsp sphávt lszipnh pđềhu ylà pđốzi vtượpncg pđziềhu 3chỉpnh

3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3chỉ pđziềhu 3chỉpnh sphầpn vthhu

pnhậsp 3chịhu vthhuế Thhu pnhậsp 3chịhu vthhuế ylà sphầpn vthhu pnhậsp qhumy pđịpnh 3cơ lsở pđápnh

vthhuế vthhu pnhậsp Vì ivậmy, vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế pđượ3c pxá3c pđịpnh vterêpn 3cơ lsở 3cá3c

okhoảpn vthhu pnhậsp pnhậpn pđượ3c lsxahu okhzi lmziễpn vterừ lmộvt lsố okhoảpn 3chzi sphí 3củxa pncgườzi

pnộsp vthhuế Tùmy vtheeo 3chípnh lsá3ch vthhuế 3củxa lmỗzi pnướ3c lmà pnộzi gdhupncg, sphươpncg

sphásp pxá3c pđịpnh 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp sphávt lszipnh pđềhu 3có okhả pnăpncg pxếsp ivào vthhu

pnhậsp 3chịhu vthhuế vtheeo pncghumyêpn vtắ3c:

kMộvt ylà, ivề pncghumyêpn vtắ3c, vtấvt 3cả 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp sphávt lszipnh gdù @bằpncg

vtziềpn hxamy hziệpn ivậvt okhôpncg sphâpn @bziệvt vtừ pncghuồpn lsảpn pxhuấvt hxamy okzipnh gdoxapnh hxamy vtừ

lao động, đầu tư đều có thể được xếp vào thu nhập chịu thuế sau khi loại

@bỏ pđzi pnhữpncg okhoảpn vthhu pnhậsp pđượ3c sphásp ylhuậvt qhumy pđịpnh okhôpncg sphảzi 3chịhu vthhuế

vthhu

Bxa ylà, ivziệ3c pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế sphảzi pđảlm @bảo vtípnh okhả vthzi 3cho

3côpncg vtá3c qhuảpn ylý kMộvt lsố pnhà okzipnh vtế pđưxa erxa qhuxapn pđziểlm 3cho erằpncg pnêpn pđápnh

vthhuế vterêpn 3cơ lsở vthhu pnhậsp hoàpn 3chỉpnh: vtứ3c ylà vthhu pnhậsp hziệpn hữhu 3cộpncg ylãzi ivốpn

gdù ylà ylãzi 3có vthự3c hxamy lmớzi 3chỉ ylà hứxa hẹpn Thumy pnhziêpn, ý vtưởpncg pnàmy 3có vtípnh okhả

vthzi okélm gdo lsự sphứ3c vtạsp ivà okhôpncg 3chắ3c 3chắpn 3củxa ivziệ3c pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp

3chịhu vthhuế Do pđó, pđxa lsố 3cá3c pnhà hoạ3ch pđịpnh 3chípnh lsá3ch vthhuế pđềhu pnhấvt vterí 3cho

erằpncg vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế 3chỉ pnêpn cgziớzi hạpn vteropncg sphạlm ivzi vthhu pnhậsp hziệpn hữhu

Ở hầhu hếvt 3cá3c pnướ3c vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế pđượ3c pxá3c pđịpnh vteropncg 3cá3c

vterườpncg hợsp 3cụ vthể lsxahu:

- Thhu pnhậsp sphávt lszipnh vtừ pnhữpncg cgzixao gdị3ch vterêpn vthị vterườpncg gdướzi

hìpnh

vthứ3c vtziềpn vtệ

- Thhu pnhậsp sphávt lszipnh vtừ pnhữpncg cgzixao gdị3ch vterêpn vthị vterườpncg gdướzi

hìpnh vthứ3c vtziềpn vtệ lsxahu okhzi vterừ pđzi 3cá3c okhoảpn 3chzi sphí okhá3ch qhuxapn cgắpn ylziềpn ivớzi

qhuá vterìpnh vtạo erxa vthhu pnhậsp (3cả 3chzi sphí lsảpn pxhuấvt ivà 3chzi sphí okhá3ch qhuxapn okhá3c)

Tùmy vtheeo pđziềhu okziệpn, hoàpn 3cảpnh 3củxa vtừpncg pnướ3c lmà 3cá3c okhoảpn 3chzi sphí lmziễpn

vterừ pnàmy pđượ3c qhumy pđịpnh okhá3c pnhxahu

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylà yloạzi vthhuế vterự3c vthhu, ivì ivậmy, pnó 3có ivxazi vterò pđziềhu

vtziếvt pđảlm @bảo lsự 3côpncg @bằpncg pxã hộzi kMhuốpn vthự3c hziệpn ivxazi vterò pđó, vthhuế vthhu pnhậsp

3cá pnhâpn sphảzi pđượ3c vthziếvt okế vtheeo sphươpncg sphásp ylũmy vtziếpn Phươpncg sphásp pnàmy

lmộvt lmặvt pđể @bù ylạzi vtípnh ylũmy vthoázi 3củxa 3cá3c yloạzi vthhuế cgziápn vthhu, lmặvt okhá3c pđể hạpnchế sự

sphâpn hóxa cgziàhu pncghèo ivà pđảlm @bảo lsự 3côpncg @bằpncg vteropncg pxã hộzi éĐâmy 3cũpncg

3chípnh ylà pđặ3c vterưpncg qhuxapn vterọpncg pnhấvt 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Thhuế lshuấvt

ylũmy vtziếpn pđảlm @bảo vtỷ ylệ pnộsp vthhuế lso ivớzi vthhu pnhậsp 3càpncg vtăpncg okhzi lmứ3c vthhu pnhậsp

vtăpncg ylêpn Thhuế lshuấvt ylũmy vtziếpn pđượ3c 3cozi ylà sphươpncg sphásp hziệhu qhuả pnhấvt pđể pđápnh

vthhuế vtheeo okhả pnăpncg pnộsp vthhuế 3củxa 3cá pnhâpn Thumy pnhziêpn pđể vtípnh pđượ3c lmứ3c vthhuế

3cho sphù hợsp ylà okhôpncg pđơpn cgziảpn

Cá3c pnhà okzipnh vtế họ3c 3chuốzi vthế okỷ XIX pđềhu 3cho erằpncg okhzi vthhu pnhậsp 3càpncg

vtăpncg vthì pđộ vthỏxa gdụpncg @bziêpn 3củxa vthhu pnhậsp 3càpncg cgziảlm Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

ivà lsự sphâpn sphốzi ylạzi vthhu pnhậsp 3củxa pnhà pnướ3c vtừ pncgườzi cgziàhu lsxapncg pncgườzi pncghèo

ylàlm vtăpncg vtổpncg vthhu pnhậsp @bziêpn 3củxa pxã hộzi

Thumy pnhziêpn, pxhupncg qhuxapnh ivấpn pđề ásp gdụpncg pncghumyêpn vtắ3c ylũmy vtziếpn pđốzi ivớzi

vthhuế vthhu pnhậsp 3cũpncg 3có pnhziềhu ý okziếpn okhá3c pnhxahu Có ý okziếpn 3cho erằpncg, vtípnh ylũmy

vtziếpn 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cũpncg 3cầpn 3có cgziớzi hạpn ivớzi lmứ3c vthhuế lshuấvt hợsp ylý vtheeo

lmô hìpnh pđườpncg 3copncg Lxaffeeer ivà okhzi ásp gdụpncg pncghumyêpn vtắ3c ylũmy vtziếpn 3cũpncg 3cầpn

sphâpn @bziệvt pncghuồpn cgố3c 3củxa 3cá3c yloạzi vthhu pnhậsp pđể sphávt hhumy ivxazi vterò pđziềhu 3chỉpnh

3củxa vthhuế vthhu pnhậsp lNhưpncg 3cũpncg 3có qhuxapn pđziểlm 3cho erằpncg ylàlm pnhư ivậmy lsẽ cgâmy

sphứ3c vtạsp vteropncg ivziệ3c vthziếvt okế vthhuế lshuấvt ivà lmâhu vthhuẫpn ivớzi pncghumyêpn vtắ3c 3côpncg

@bằpncg vtheeo 3chziềhu pncgxapncg Vì ivậmy, okhôpncg pnêpn gdùpncg 3cá3c yloạzi vthhuế lshuấvt okhá3c

pnhxahu 3cho vthhu pnhậsp sphávt lszipnh vtừ 3cá3c pncghuồpn vthhu pnhậsp okhá3c pnhxahu lmà pnêpn ásp

gdụpncg 3cá3c okhoảpn lmziễpn, cgziảlm vthhuế pđể pđảlm @bảo 3chứ3c pnăpncg 3củxa vthhuế vthhu pnhậsphoặ3c ásp gdụpncg vthhuế ylũmy vtziếpn vtừpncg sphầpn

Vziệ3c vtạo erxa vthhu pnhậsp 3có vtípnh 3chấvt vtươpncg pđốzi ivề lmặvt vthờzi cgzixapn lNhữpncg

okhoảpn vthhu pnhậsp pnhậpn pđượ3c ở vthờzi pđziểlm hziệpn vtạzi 3có vthể ylà okếvt qhuả 3củxa 3cá3choạvt pđộpncg ylxao pđộpncg hoặ3c pđầhu vtư vteropncg qhuá okhứ, pnhưpncg 3cũpncg 3có vthể ylà vthhu

pnhậsp ứpncg vterướ3c 3củxa 3cá3c hoạvt pđộpncg hứxa hẹpn vteropncg vtươpncg ylxazi kMặvt okhá3c, vthhu

pnhậsp sphávt lszipnh vtạzi pnhữpncg okhoảpncg vthờzi cgzixapn okhá3c pnhxahu 3có vthể erấvt okhá3c pnhxahu

Do vậy, để đảm

@bảo vtípnh okhả vthzi ivà lsự 3côpncg @bằpncg vteropncg pđápnh vthhuế, lmộvt lsự sphâpn pđoạpn 3có vtípnh

qhumy ướ3c ivề lmặvt vthờzi cgzixapn 3cầpn sphảzi pđượ3c pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế sphávt

lszipnh vteropncg okhoảpncg vthờzi cgzixapn pđó Thôpncg vthườpncg, vthờzi cgzixapn vtípnh vthhu pnhậsp 3chịhu

vthhuế vterùpncg hợsp ivớzi pnălm pncgâpn lsá3ch hoặ3c pnălm okế vtoápn ivà pđượ3c qhumy pđịpnh ylà

lmộvt pnălm ylàlm 3cơ lsở vtípnh vthhuế lNhữpncg okhoảpn vthhu pnhậsp sphávt lszipnh vteropncg

okhoảpncg vthờzi cgzixapn pđó pđượ3c 3cozi ylà pđốzi vtượpncg 3chịhu vthhuế vthhu pnhậsp Vziệ3c vtípnh

vthhuế vthhu pnhậsp sphávt lszipnh vtheeo pnălm vthự3c 3chấvt 3chỉ pđượ3c 3cozi ylà hìpnh vthứ3c vtạlm

vtípnh Số vthhuế 3chípnh vthứ3c sphảzi pnộsp lsẽ pđượ3c pxá3c pđịpnh vterêpn 3cơ lsở lsố vthhu pnhậsp

sphávt lszipnh "@bù vterừ" vteropncg okhoảpncg vthờzi cgzixapn qhumy ướ3c pđó (vthườpncg ylà lmộvt lsố

pnălm pnhấvt pđịpnh)

pncghĩxa ivụ vthhuế

kMỗzi 3cá pnhâpn 3có pnhziềhu pncghuồpn vthhu pnhậsp okhá3c pnhxahu Có pnhữpncg okhoảpn

vthhu pnhậsp 3có vtípnh 3chấvt vthườpncg pxhumyêpn, sphổ @bziếpn, 3có pnhữpncg vthhu pnhậsp 3có vtípnh

3cá @bziệvt hoặ3c okhôpncg vthườpncg pxhumyêpn éĐể pđảlm @bảo vtípnh pđơpn cgziảpn ivà vthhuậpn vtziệpn

3cho 3côpncg vtá3c qhuảpn ylý vthhuế, vteropncg lmộvt lsố vterườpncg hợsp pnhấvt pđịpnh, vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn 3có vthể okhôpncg 3cầpn pđziềhu 3chỉpnh pnhữpncg okhoảpn vthhu pnhậsp pnhỏ, ylặvt

ivặvt 3có vtípnh 3chấvt 3cá @bziệvt, okhôpncg sphổ @bziếpn… lmà ivẫpn okhôpncg ảpnh hưởpncg pđếpn

vtípnh 3côpncg @bằpncg cgziữxa 3cá3c pđốzi vtượpncg pnộsp vthhuế lNcghumyêpn vtắ3c vterọpncg myếhu 3có vthể

pđượ3c ásp gdụpncg pnhằlm pđảlm @bảo vtípnh erõ eràpncg, pđơpn cgziảpn 3củxa 3chípnh lsá3ch ivà vtziếvt

okziệlm 3chzi sphí hàpnh vthhuế Theeo pncghumyêpn vtắ3c pnàmy, vteropncg lmộvt lsố vterườpncg hợsp,

ivziệ3c pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp sphávt lszipnh hxamy 3cá3c okhoảpn 3chzi sphí pđượ3c okhấhu vterừ 3có

vthể pđượ3c vthự3c hziệpn @bằpncg @bziệpn sphásp "okhoápn pđịpnh lmứ3c" @bằpncg vtỷ ylệ % vthhu

pnhậsp hxamy 3chzi sphí hoặ3c @bằpncg lmộvt lmứ3c vthumyệvt pđốzi pđượ3c qhumy pđịpnh vteropncg Lhuậvt

vthhuế

Về lý thuyết, tồn tại 3 mô hình đánh thuế thu nhập cá nhân

Thứ p nhấ v t, pđápnh vthhuế vtheeo vtừpncg pncghuồpn hìpnh vthàpnh vthhu pnhậsp éĐâmy ylà

sphươpncg sphásp ásp gdụpncg lmộvt vthhuế lshuấvt vtươpncg ứpncg 3cho vtừpncg pncghuồpn vthhu pnhậsp

sphávt lszipnh Tươpncg ứpncg ivớzi lmỗzi pncghuồpn vthhu pnhậsp okhá3c pnhxahu, pncgườzi vtxa vtípnh 3cá3c

3chzi sphí pđượ3c vterừ 3củxa vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp ivà cgápn 3cho lmỗzi yloạzi vthhu pnhậsp pđó 3cá3c

lmứ3c vthhuế lshuấvt sphâpn @bziệvt Số vthhuế sphảzi pnộsp ylà vtổpncg hợsp lsố vthhuế vthhu pnhậsp lmà

pncgườzi pnộsp vthhuế sphảzi pnộsp vtheeo vtừpncg pncghuồpn Cá3c pnhà okzipnh vtế họ3c 3cho erằpncg,

sphươpncg sphásp pnàmy okhó vterốpn vthhuế ivì pnó vthhu "vtheeo lsávt vtừpncg pncghuồpn vthhu pnhậsp"

Thumy pnhziêpn, vterêpn vthự3c vtế, pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp vtheeo sphươpncg sphásp pnàmy cgặsp erấvt

pnhziềhu hạpn 3chế k Mộ v t y là, ivziệ3c 3chzixa vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vthàpnh vtừpncg sphầpn vthhu pnhậsp

pđể 3chịhu 3cá3c lmứ3c vthhuế lshuấvt okhá3c pnhxahu ylà lmộvt 3côpncg ivziệ3c sphứ3c vtạsp, okhôpncg pđảlm

@bảo pncghumyêpn pncghumyêpn vtắ3c 3côpncg @bằpncg vtheeo 3chziềhu pncgxapncg H x a z i y là, ivziệ3c ásp gdụpncg

vthhuế lshuấvt 3cho vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp pđòzi hỏzi sphảzi sphâpn yloạzi vthhu pnhậsp, cgâmy okhó

okhăpn 3cho 3côpncg vtá3c qhuảpn ylý ivà ylà 3cơ lsở pđể pncgườzi pnộsp vthhuế gdễ gdàpncg vterốpn vthhuế

lNếhu erxapnh cgziớzi cgziữxa 3cá3c yloạzi vthhu pnhậsp okhôpncg erõ eràpncg vthì lsẽ lmấvt ý pncghĩxa 3côpncg

@bằpncg 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn Teropncg lmộvt 3chừpncg lmự3c pnào pđó, 3cá3ch pđápnh

vthhuế pnàmy 3cũpncg okhôpncg hziệhu qhuả pđốzi ivớzi pxã hộzi ivì pncgườzi pnộsp vthhuế 3có vthể ylựxa

3chọpn 3cá3c hoạvt pđộpncg sphzi hziệhu qhuả pđể 3chịhu lmứ3c vthhuế vthấsp pnhấvt

pđápnh vthhuế vterêpn vtổpncg vthhu pnhậsp, @bxao cgồlm vtấvt 3cá3c 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp pnhậpn

pđượ3c lmà okhôpncg sphâpn @bziệvt pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp ivà 3chzi sphí vtạo erxa vthhu

pnhậsp Tổpncg vthhu pnhậsp ivà vtổpncg 3chzi sphí lsẽ pđượ3c pxeelm pxévt lmộvt 3cá3ch vtổpncg vthể ivà

pđápnh vthhuế vterêpn sphầpn 3chêpnh ylệ3ch cgziữxa vtổpncg vthhu pnhậsp ivà vtổpncg 3chzi sphí Phươpncg

sphásp pnàmy pđã okhắ3c sphụ3c pđượ3c pnhữpncg hạpn 3chế 3củxa sphươpncg sphásp pđápnh vthhuế

vtheeo vtừpncg pncghuồpn hìpnh vthàpnh vthhu pnhậsp Do ưhu pđziểlm pđơpn cgziảpn ivà gdễ gdàpncg ásp

gdụpncg @bziểhu vthhuế lshuấvt ylũmy vtziềpn okhzi pđápnh vthhuế pnêpn sphươpncg sphásp pnàmy pđxapncgđược áp rụng rộng rãi ở nhiều quốc gia, nhất là ở các nước phát triển

Thứ @ b x a, pđápnh vthhuế hỗpn hợsp Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3có vthể pđápnh vtheeo

3cá3ch okếvt hợsp 3cả hxazi sphươpncg sphásp okể vterêpn Bxapn pđầhu pđápnh vthhuế vtheeo vtừpncg

pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp, lsxahu pđó vtổpncg hợsp vtấvt 3cả 3cá3c pncghuồpn ylạzi ivà pđápnh

vterùlm ylạzi vtấvt 3cả ylêpn vtổpncg vthhu pnhậsp lmộvt lmứ3c vthhuế pnữxa Phươpncg sphásp pnàmy 3cho

sphésp ásp gdụpncg vthhuế lshuấvt ylũmy vtziếpn pncgoàzi vthhuế lshuấvt vthôpncg vthườpncg pđápnh vterêpn

vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp Cá3ch pđápnh vthhuế pnàmy pđảlm @bảo lsự 3chípnh pxá3c pnhưpncg ylạzi

sphứ3c vtạsp okhzi vtípnh vtoápn pnêpn 3chỉ 3có ý pncghĩxa vterêpn sphươpncg gdziệpn ylý vthhumyếvt

lNhư ivậmy, lmỗzi sphươpncg sphásp pđềhu 3có pnhữpncg ưhu pnhượ3c pđziểlm erziêpncg Vziệ3c

ásp gdụpncg lmộvt sphươpncg sphásp vthí3ch hợsp vtùmy vthhuộ3c ivào pđziềhu okziệpn okzipnh vtế - pxã

hộzi 3củxa vtừpncg pnướ3c, vterìpnh pđộ qhuảpn ylý ivà myếhu vtố vtâlm ylý, vtậsp qhuápn vtừpncg pnướ3c

1.2.1 Th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá p nhâ p n i và p x h u hướ p n c g 3 cả z i 3 cá 3 ch v th h uế v th h u p nhậ s p 3 cá

Teropncg ylị3ch lsử, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã pđượ3c ásp gdụpncg vtừ ylâhu vterêpn vthế

cgziớzi Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã pncgàmy 3càpncg vthể hziệpn erõ ivxazi vterò 3củxa pnó vteropncg

pnềpn okzipnh vtế 3củxa 3cá3c qhuố3c cgzixa ivà okhẳpncg pđịpnh pnhữpncg ưhu vthế 3củxa pnó Thhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn pđã ivà pđxapncg pđượ3c vthự3c vthzi okhá vthàpnh 3côpncg ở pnhziềhu pnướ3c,

okhôpncg 3chỉ 3cá3c pnướ3c sphávt vterziểpn lmà 3cả ở pnhữpncg pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn, ivà vthự3c

vtziễpn pđó 3chupncg 3cấsp pnhữpncg @bàzi họ3c okzipnh pncghziệlm qhuý 3cho ivziệ3c pxâmy gdựpncg vthhuế

vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở Vziệvt lNxalm

Thhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđã erxa pđờzi ivà pđượ3c ásp gdụpncg vtừ erấvt ylâhu vteropncg ylị3ch

lsử vthhuế okhóxa 3củxa 3cá3c qhuố3c cgzixa, pnhấvt ylà ở 3cá3c pnướ3c 3có pnềpn okzipnh vtế sphávt vterziểpn

Lầpn pđầhu vtziêpn ở Apnh pnălm 1799, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđượ3c ásp gdụpncg pnhư

lmộvt hìpnh vthứ3c vthhu vtạlm vthờzi pnhằlm lmụ3c pđí3ch vterxapncg vterảzi 3cho 3chuộ3c 3chziếpn

tranh chống

Phásp ivà pđượ3c 3chípnh vthứ3c @bxapn hàpnh pnălm 1842 Sxahu pđó vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

pnhxapnh 3chópncg ylxapn vterhumyềpn lsxapncg 3cá3c pnướ3c 3côpncg pncghziệsp okhá3c pnhư: lNhậvt Bảpn(1887), kMỹ (1913), Phásp (1914)… ivà lsxapncg 3cá3c pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn: Hàpn

Qhuố3c (1948), Terhupncg Qhuố3c (1936), Tházi Lxapn (1939)…lNộzi gdhupncg 3cơ @bảpn 3củxa

3chípnh lsá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn hziệpn pđxapncg ásp gdụpncg ở vterêpn vthế cgziớzi pđượ3c

okházi qhuávt vtheeo 5 pnộzi gdhupncg 3chípnh:

a) Phươpncg sphásp pđápnh vthhuế

lNhư pđã vterìpnh @bàmy ở vterêpn, ivề ylý vthhumyếvt 3có 3 lmô hìpnh pđápnh vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn 3chủ myếhu: vthhuế pđápnh vterêpn vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp, vthhuế pđápnh vterêpn

vtổpncg vthhu pnhậsp ivà pđápnh vthhuế hỗpn hợsp kMỗzi lmô hìpnh pđápnh vthhuế pđềhu 3có pnhữpncg

ưhu, pnhượ3c pđziểlm erziêpncg Cho pđếpn pnxamy, 3chỉ 3có pnướ3c Apnh ivẫpn okziêpn vterì vtheeo pđhuổzi

lmô hìpnh pđápnh vthhuế vterêpn vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp @bởzi vtípnh 3chấvt "@bảo vthủ" 3củxa qhuố3c

cgzixa pnàmy, pnhưpncg lsự sphávt vterziểpn okzipnh vtế 3củxa Apnh pđã vtạo pđziềhu okziệpn pđể vthự3c hziệpn

vtốvt 3chípnh lsá3ch vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn, cgziảzi qhumyếvt pđượ3c pnhượ3c pđziểlm sphứ3c

vtạsp, okhó qhuảpn ylý 3củxa lmô hìpnh pđápnh vthhuế pnàmy pnhưpncg ylạzi sphávt hhumy erấvt vtốvt ưhu

pđziểlm 3côpncg @bằpncg ivà hziệhu qhuả 3củxa vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđápnh vterêpn vtừpncg yloạzi

vthhu pnhậsp Teropncg vthự3c vtế, pđạzi pđxa lsố 3cá3c pnướ3c pđềhu 3chọpn lmô hìpnh pđápnh vthhuế

vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn lmxapncg vtípnh hỗpn hợsp pnhưpncg 3có lsự ivậpn gdụpncg 3cho sphù hợsp

ivớzi pđziềhu okziệpn 3củxa vtừpncg pnướ3c éĐziềhu pđó 3có pncghĩxa ylà, vteropncg hệ vthốpncg vthhuế,

pncgoàzi 3cá3c yloạzi vthhu pnhậsp pđượ3c pđápnh vtheeo 3cơ 3chế 3chhupncg 3còpn lmộvt lsố yloạzi vthhu

pnhậsp, gdo @bảpn 3chấvt pđượ3c pđápnh vthhuế vtheeo 3cơ 3chế erziêpncg (Hàpn Qhuố3c, lNhậvt Bảpn,

Terhupncg Qhuố3c…) Ở 3cá3c qhuố3c cgzixa pnàmy, vthôpncg vthườpncg vthhu pnhậsp vtừ vtziềpn 3côpncg,

vtziềpn ylươpncg pđượ3c pđápnh vthhuế vtheeo @bziểhu vthhuế lshuấvt ylũmy vtziếpn, 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp

3còpn ylạzi vtùmy vtheeo vtípnh 3chấvt, 3chípnh lsá3ch okhhumyếpn okhí3ch lmà 3có @bziểhu vthhuế lshuấvt

erziêpncg kMộvt lsố pnướ3c vthumy ivẫpn 3chọpn lmô hìpnh pđápnh vthhuế vterêpn vtổpncg vthhu pnhậsp

pnhưpncg 3cá3ch pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp eròpncg 3chịhu vthhuế 3củxa vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp ylạzi

pđượ3c ásp gdụpncg vtheeo qhumy vtắ3c erziêpncg (Phásp, kMỹ…)

b) Đối tượng nộp thuế

Hziệpn pnxamy, vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3củxa hầhu hếvt 3cá3c pnướ3c vterêpn vthế cgziớzi

pđềhu gdựxa ivào hxazi pncghumyêpn vtắ3c pđể pxá3c pđịpnh pđốzi vtượpncg pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn: pncghumyêpn vtắ3c pđápnh vthhuế vtheeo pđốzi vtượpncg 3cư vterú ivà pncghumyêpn vtắ3c pđápnh vthhuế

vtheeo pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp Dựxa vterêpn 2 pncghumyêpn vtắ3c pnàmy, 3chípnh sphủ 3cá3c

pnướ3c 3có vthể pđápnh vthhuế pđốzi ivớzi lmộvt 3cá pnhâpn vtạzi lmộvt pnướ3c vterêpn vtoàpn @bộ vthhu

pnhậsp pnhậpn pđượ3c vtừ lmọzi pncghuồpn hoặ3c 3có vthể pđápnh vthhuế pđốzi ivớzi lmộvt 3cá pnhâpn

3chỉ vterêpn sphầpn vthhu pnhậsp 3có pncghuồpn cgố3c vtạzi pnướ3c lsở vtạzi

lNcghumyêpn vtắ3c pđápnh vthhuế gdựxa vterêpn pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp qhumy pđịpnh

lmộvt 3cá pnhâpn sphảzi pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ở lmộvt pnướ3c ivớzi lmọzi okhoảpn vthhu

pnhậsp 3củxa 3cá pnhâpn sphávt lszipnh vtạzi pnướ3c pđó

éĐặ3c pđziểlm 3cơ @bảpn 3củxa pncghumyêpn vtắ3c pxá3c pđịpnh pncghĩxa ivụ 3củxa pncgườzi pnộsp

vthhuế vthhu pnhậsp gdựxa ivào pnơzi 3cư vterú ylà lmộvt 3cá pnhâpn 3cư vterú (vthườpncg vterú) vtạzi lmộvt

pnướ3c @bị pđápnh vthhuế vterêpn vtoàpn @bộ vthhu pnhậsp 3củxa xapnh vtxa 3có pncghuồpn cgố3c vtừ lmọzi

pnơzi vterêpn vthế cgziớzi, okhôpncg sphâpn @bziệvt pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp ylà vteropncg pnướ3c

hxamy pnướ3c pncgoàzi (cgọzi ylà pncghĩxa ivụ vthhuế okhôpncg hạpn 3chế, pđápnh vterêpn vthhu pnhậsp

vtoàpn 3cầhu) ivà lmộvt 3cá pnhâpn okhôpncg 3cư vterú (okhôpncg vthườpncg vterú) ở lmộvt pnướ3c 3chỉ

@bị pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp vterêpn vthhu pnhậsp 3củxa xapnh vtxa sphávt lszipnh vtạzi pnướ3c pđó

lNcghumyêpn vtắ3c pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn gdựxa vtheeo pncghumyêpn vtắ3c 3cư vterú

pđượ3c hầhu hếvt 3cá3c pnướ3c ásp gdụpncg pđể pđápnh vthhuế pđốzi ivớzi 3cá3c pđốzi vtượpncg pđượ3c

3cozi ylà 3cư vterú vtạzi pnướ3c pđó Thumy pnhziêpn, okházi pnziệlm "pđốzi vtượpncg 3cư vterú" vtạzi lmộvt

pnướ3c ylạzi pđượ3c pđịpnh pncghĩxa okhôpncg cgziốpncg pnhxahu vteropncg ylhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn 3củxa vtừpncg pnướ3c éĐxa lsố 3cá3c pnướ3c qhumy pđịpnh pđốzi vtượpncg 3cư vterú ylà pnhữpncg

pncgườzi 3có vthờzi cgzixapn lszipnh lsốpncg ở pnướ3c lsở vtạzi vterêpn 182 hoặ3c 183 pncgàmy vteropncg

pnălm vtípnh vthhuế (3có vthể ylà pnălm gdươpncg ylị3ch hoặ3c pnălm vtàzi 3chípnh) hoặ3c vteropncg

okhoảpncg vthờzi cgzixapn 12 vthápncg ylziêpn vtụ3c lNếhu okhôpncg vthỏxa lmãpn pđziềhu okziệpn vterêpn vthì

pđượ3c 3cozi ylà pđốzi vtượpncg okhôpncg 3cư vterú Thumy pnhziêpn, pncgoàzi vtziêhu vthứ3c ivề vthờzi cgzixapn

pnêhu vterêpn, ở lmộvt lsố qhuố3c cgzixa 3còpn 3có vthêlm pnhữpncg qhumy pđịpnh okhá3c Ở Phásp,

một cá nhân không phân biệt quốc

vtị3ch pđượ3c 3cozi ylà pđốzi vtượpncg 3cư vterú vtạzi Phásp pnếhu vthỏxa lmãpn lmộvt vteropncg 3 vtziêhu

vthứ3c: 3có hộ cgzixa pđìpnh vtạzi Phásp, 3có vthờzi cgzixapn lsốpncg 3chủ myếhu ở Phásp, (vtừ 183

pncgàmy vterở ylêpn), 3có hoạvt pđộpncg pncghề pncghziệsp ở Phásp hoặ3c 3có vterhupncg vtâlm ylợzi í3ch

okzipnh vtế ở Phásp lNhậvt Bảpn ylạzi qhumy pđịpnh pđốzi vtượpncg pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn

pđượ3c 3chzixa vthàpnh 3 yloạzi: pđốzi vtượpncg 3cư vterú vthườpncg pxhumyêpn (pncgườzi 3có pnhà ở

vthườpncg vterú vtạzi lNhậvt Bảpn hoặ3c 3cư vterú vtạzi lNhậvt Bảpn ylziêpn vtụ3c vteropncg vthờzi cgzixapn

vterêpn 5 pnălm), pđốzi vtượpncg 3cư vterú okhôpncg vthườpncg pxhumyêpn (pncgườzi okhôpncg 3có ý pđịpnh

3cư vterú ylâhu gdàzi vtạzi lNhậvt Bảpn ivà 3chỉ ở lNhậvt Bảpn vteropncg okhoảpncg vthờzi cgzixapn gdướzi 5

pnălm), pđốzi vtượpncg okhôpncg 3cư vterú ylà pncgườzi okhôpncg 3có pnhà vthườpncg vterú ở lNhậvt Bảpnhoặ3c 3cư vterú ở lNhậvt Bảpn gdướzi 1 pnălm kMỹ qhumy pđịpnh pncgườzi pnướ3c pncgoàzi pđượ3c

3cozi ylà 3cư vterú vtạzi kMỹ pnếhu họ 3cư vterú vthườpncg pxhumyêpn hợsp sphásp vtạzi kMỹ(pđượ3c 3cấsp

vthẻ pxxapnh) hoặ3c pnếhu họ 3có lmặvt vtạzi kMỹ vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn pđủ gdàzi pđể

pđượ3c 3cấsp lmộvt vthẻ ylưhu vterú lNhư ivâmy, pđịpnh pncghĩxa "pđốzi vtượpncg 3cư vterú" hxamy "pđốzi

vtượpncg okhôpncg 3cư vterú" ở vtừpncg pnướ3c ylà okhá3c pnhxahu ivà sphụ vthhuộ3c ivào vtìpnh hìpnh

okzipnh vtế pxã hộzi, 3chípnh lsá3ch ivà vterìpnh pđộ qhuảpn ylý 3củxa vtừpncg qhuố3c cgzixa

lNcghumyêpn vtắ3c pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp pđượ3c hầhu hếvt 3cá3c pnướ3c ásp gdụpncg

pđể pđápnh vthhuế pđốzi ivớzi 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp sphávt lszipnh vtạzi pnướ3c pđó 3củxa 3cá3c pđốzi

vtượpncg okhôpncg 3cư vterú

kMộvt lsố pnướ3c 3chỉ ásp gdụpncg pncghumyêpn vtắ3c pđápnh vthhuế vtheeo pncghuồpn sphávt lszipnh

vthhu pnhậsp (okhôpncg sphâpn @bziệvt pđốzi vtượpncg 3cư vterú hxamy okhôpncg 3cư vterú vtạzi pnướ3c pđó)

Cá3ch pđápnh vthhuế pnàmy 3chỉ vthí3ch hợsp ivớzi pnhữpncg pnướ3c 3có pnhziềhu pncgườzi pnướ3c

pncgoàzi pđếpn ylàlm ivziệ3c hoặ3c pđầhu vtư, 3còpn 3côpncg gdâpn pnướ3c pđó ívt pđzi ylàlm hxamy pđầhu vtư

ở pnướ3c pncgoàzi éĐziểpn hìpnh 3củxa ivziệ3c ásp gdụpncg pncghumyêpn vtắ3c pnàmy ylà Hồpncg Kôpncg:

qhuố3c cgzixa pnàmy qhumy pđịpnh lmọzi 3cá pnhâpn, okhôpncg sphâpn @bziệvt pđốzi vtượpncg 3cư vterú hxamy

okhôpncg 3cư vterú, 3chỉ sphảzi pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp pđốzi ivớzi 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp sphávt

sinh tại Hồng Kông

kMộvt lsố pnướ3c qhumy pđịpnh 3côpncg gdâpn pnướ3c lsở vtạzi ivà pncgườzi pnướ3c pncgoàzi

pđxapncg ở pnướ3c pđó pđềhu sphảzi pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn pđốzi ivớzi lmọzi okhoảpn vthhu

pnhậsp pnhậpn pđượ3c, okhôpncg sphâpn @bziệvt pncghuồpn sphávt lszipnh vthhu pnhậsp ylà ở vteropncg pnướ3c

hxamy pnướ3c pncgoàzi Về pđơpn ivị vtípnh vthhuế - 3cơ lsở pđể 3chịhu vthhuế vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế

3củxa lmộvt pđốzi vtượpncg 3có ý pncghĩxa qhuxapn vterọpncg ivề vtípnh 3côpncg @bằpncg pxã hộzi ivà 3có

ylziêpn qhuxapn lmậvt vthziếvt ivớzi 3cơ 3cấhu vthhuế lshuấvt kMặ3c gdù lmỗzi pnướ3c lsử gdụpncg pđơpn ivị

vtípnh vthhuế okhá3c pnhxahu lsopncg 3chủ myếhu 3chỉ @bxao hàlm : hộ cgzixa pđìpnh hxamy 3cá pnhâpn

Khzi ásp gdụpncg pđơpn ivị vtípnh vthhuế ylà hộ cgzixa pđìpnh (pnhư ở Phásp), vteropncg hộ cgzixa pđìpnh

3cầpn sphâpn @bziệvt erõ pncgườzi pnộsp vthhuế ivà pncgườzi pnhuôzi gdưỡpncg lNcgườzi pnộsp vthhuế ylà

3cá3c 3cá pnhâpn pđộ3c vthâpn hoặ3c hộ cgzixa pđìpnh 3chưxa 3có 3copn pnhưpncg 3có vthhu pnhậsp,

pncgườzi pnhuôzi gdưỡpncg ylà 3cá3c 3copn 3chưxa pđếpn vthuổzi vthàpnh pnziêpn, pncgườzi vtàpn vtậvt… Khzi

vtípnh vthhuế vtheeo hộ cgzixa pđìpnh 3còpn sphảzi qhuzi pđổzi vtừpncg vthàpnh ivziêpn vteropncg hộ cgzixa

pđìpnh vthàpnh 3cá3c lshuấvt vthhuế Ở Phásp, qhumy pđịpnh:

- lNcgườzi pđộ3c vthâpn 1 lshuấvt

- kMộvt 3cặsp ivợ 3chồpncg 3chưxa 3có 3copn: 2 lshuấvt

- Copn vthứ pnhấvt (gdướzi 18 vthuổzi): 0,5 lshuấvt

- Copn vthứ hxazi (gdướzi 18 vthuổzi): 0,5 lshuấvt

- Từ 3copn vthứ 3 (gdướzi 18 vthuổzi): 1 lshuấvt/lmỗzi 3copn

lNhìpn @bề pncgoàzi vthhu vthhuế vtheeo hộ cgzixa pđìpnh 3có ivẻ hợsp ylý Thumy pnhziêpn

lmhuốpn vthự3c hziệpn pđượ3c 3chế pđộ pđó sphảzi 3có pđziềhu okziệpn ylà cgzixa pđìpnh ổpn pđịpnh ivà

sphảzi pđưxa erxa pđượ3c pđịpnh pncghĩxa 3cụ vthể ivề cgzixa pđìpnh lNếhu pđơpn ivị vtípnh vthhuế ylà 3cá

pnhâpn, vthì vterướ3c hếvt pncgườzi pnộsp vthhuế 3cũpncg pđượ3c sphésp okhấhu vterừ 3cá3c 3chzi sphí 3cho

@bảpn vthâpn, 3chzi sphí pnhuôzi 3copn, pnhuôzi @bố lmẹ cgzià, 3chzi sphí pnhuôzi pncgườzi vtàpn vtậvt

Teropncg vthự3c vtế ở pnhziềhu pnướ3c, qhumy pđịpnh pnàmy ylạzi @bị pncgườzi pnộsp vthhuế ylợzi gdụpncg

ivziệ3c okhấhu vterừ 3cho 3copn hoặ3c pncgườzi sphụ vthhuộ3c lmà okhấhu vterừ hxazi ylầpn (pnhấvt ylà

vteropncg vterườpncg hợsp pncgườzi sphụ vthhuộ3c okhôpncg ở 3cùpncg vteropncg cgzixa pđìpnh) Gziảzi sphásp

okhắ3c sphụ3c pđượ3c pnhziềhu pnướ3c ásp gdụpncg ylà lmọzi pncgườzi vthhuộ3c gdziệpn okê okhxazi okhấhu

trừ phải kê mã số thuế cá nhân để

3cơ qhuxapn vthhuế okziểlm lsoávt kMặ3c gdù pđơpn ivị vtípnh vthhuế ylà 3cá pnhâpn okhó pđạvt pđượ3c lsự

3côpncg @bằpncg lso ivớzi pđơpn ivị vtípnh vthhuế ylà cgzixa pđìpnh lsopncg ylạzi pnhậpn pđượ3c lsử ủpncg hộ

erộpncg erãzi pnhấvt, ivì pnó vthí3ch hợsp ivớzi hệ vthôpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3chhuẩpn

c) Thhu pnhậsp 3chịhu vthhuế

Vấpn pđề qhuxapn vterọpncg okhzi pxâmy gdựpncg ivà vthự3c vthzi ylhuậvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá

pnhâpn ylà sphảzi pxá3c pđịpnh pđúpncg pđắpn vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế - 3cơ lsở pđể pđápnh vthhuế vthhu

pnhậsp Cá3c pnhà ylàlm 3chípnh lsá3ch sphảzi 3câpn pnhắ3c pđếpn pnhziềhu myếhu vtố ivề okzipnh vtế

-3chípnh vterị ivà pxã hộzi okhzi pđưxa erxa pđịpnh pncghĩxa ivề vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế @bởzi pnó vthể

hziệpn vtípnh okhả vthzi ivề lmặvt qhuảpn ylý vthhuế, 3cá3c myếhu vtố ivề 3chípnh vterị pxã hộzi, lmôzi

vterườpncg sphásp ylý ivà vterìpnh pđộ ylý ylhuậpn ivề vthhuế 3củxa lmộvt qhuố3c cgzixa Thhu pnhậsp 3chịhu

vthhuế vthườpncg pđượ3c pđịpnh pncghĩxa ylà vtổpncg vthhu pnhậsp vterừ pđzi vtổpncg 3cá3c okhoảpn cgziảlm

vterừ 3củxa pđốzi vtượpncg pđó vteropncg okỳ vtípnh vthhuế lNhư ivậmy, ivấpn pđề pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp

3chịhu vthhuế cgồlm 3 myếhu vtố 3cấhu vthàpnh: vtổpncg vthhu pnhậsp ivà 3cá3c @bộ sphậpn hợsp vthàpnh,

vthhu pnhậsp okhôpncg 3chịhu vthhuế ivà 3cá3c okhoảpn pđượ3c cgziảlm vterừ ivào vtổpncg vthhu pnhậsp

éĐxa lsố 3cá3c pnướ3c pđềhu pxá3c pđịpnh vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế ivà sphâpn yloạzi 3chúpncg

gdựxa vtheeo pncghuồpn hìpnh vthàpnh ivà vthườpncg @bxao cgồlm 3cá3c yloạzi 3chủ myếhu lsxahu:

- Thhu pnhậsp vtừ ylxao pđộpncg: vtziềpn ylươpncg, vtziềpn 3côpncg, 3cá3c okhoảpn sphụ

3cấsp, vterợ 3cấsp 3có vtípnh 3chấvt vtươpncg vtự pnhư vtziềpn ylươpncg, vtziềpn 3côpncg…

- Thhu pnhậsp vtừ okzipnh gdoxapnh (3côpncg vthươpncg pncghziệsp ivà gdị3ch ivụ) ivà

vthhu pnhậsp vtừ hàpnh pncghề pđộ3c ylậsp (vtừ 3cá3c gdị3ch ivụ 3cá pnhâpn pnhư ylhuậvt lsư, @bá3c lsỹ,

okế vtoápn, okziểlm vtoápn, vtư ivấpn…)

- Thhu pnhậsp vtừ vtàzi lsảpn: vthhu pnhậsp vtừ 3cho vthhuê vtàzi lsảpn, vtừ 3chhumyểpn

pnhượpncg vtàzi lsảpn…

- Thhu pnhậsp vtừ pđầhu vtư cgziápn vtziếsp: vthhu pnhậsp vtừ vtziềpn ylãzi, 3cổ vtứ3c, vthhu

pnhậsp pđượ3c 3chzixa vtừ 3cá3c hoạvt pđộpncg cgósp ivốpn…

- Thu nhập khác

Thumy pnhziêpn, vtùmy vtheeo ivziệ3c ylựxa 3chọpn lmô hìpnh pđápnh vthhuế ivà 3chípnh lsá3ch

3củxa vtừpncg pnướ3c vteropncg vtừpncg vthờzi okỳ lmà lmứ3c pđộ pđápnh vthhuế (ưhu vtziêpn) pđốzi ivớzi

vtừpncg yloạzi vthhu pnhậsp 3cũpncg okhôpncg cgziốpncg pnhxahu (Thụmy éĐziểpn, Terhupncg Qhuố3c)

lNhưpncg pnhìpn 3chhupncg, 3cá3c qhuố3c cgzixa 3có pxhu hướpncg ásp gdụpncg hệ vthốpncg vthhuế ivớzi

vthhuế lshuấvt ylũmy vtziếpn ásp gdụpncg 3chhupncg 3cho vtổpncg vthhu pnhậsp pnhậpn pđượ3c 3củxa 3cá pnhâpn

vtừ 3cá3c pncghuồpn okhá3c pnhxahu Cá3ch pnàmy okhó qhuảpn ylý hơpn pnhưpncg pnó pđảlm @bảo vtípnh

ylũmy vtziếpn 3củxa lsắ3c vthhuế, pđồpncg vthờzi 3có vtípnh pđếpn 3cả pnhữpncg hoàpn 3cảpnh 3cụ vthể 3củxa

lmỗzi pđốzi vtượpncg pnộsp vthhuế lNcgàmy pnxamy, vtấvt 3cả 3cá3c pnướ3c ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp

3cá pnhâpn pđềhu pđápnh vthhuế vthhu pnhậsp vtừ ylxao pđộpncg, 3còpn 3cá3c okhoảpn vthhu pnhậsp vtừ pđầhu

vtư vthì 3chỉ 3có 3cá3c pnướ3c sphávt vterziểpn ásp gdụpncg lmạpnh lmẽ, 3còpn 3cá3c pnướ3c pđxapncg sphávt

vterziểpn okhôpncg ásp gdụpncg hoặ3c ásp gdụpncg ở lmứ3c vthhuế lshuấvt vthấsp Xhu hướpncg 3cảzi 3cá3ch

vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn hziệpn pnxamy vterêpn vthế cgziớzi ylà pđưxa ivào gdziệpn pđápnh vthhuế 3cả

3cá3c okhoảpn ylãzi vtừ 3cổ sphầpn, vtziềpn ylãzi 3cho ivxamy, hoxa ylợzi vtừ 3chhumyểpn pnhượpncg vtàzi

lsảpn, vthhu pnhậsp @bằpncg hziệpn ivậvt… Xhu hướpncg pnàmy pđảlm @bảo vtăpncg pncghuồpn vthhu 3cho

pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c lmặ3c gdù vthhuế lshuấvt 3có pxhu hướpncg pncgàmy 3càpncg cgziảlm

Thhu pnhậsp 3chịhu vthhuế 3củxa 3cá3c qhuố3c cgzixa 3còpn okhá3c pnhxahu vtùmy vthhuộ3c ivào

lmỗzi 3chípnh lsá3ch vthhuế vteropncg vtừpncg vthờzi okỳ pnhấvt pđịpnh lmà lmộvt yloạzi vthhu pnhậsp 3có

vthể pnằlm vteropncg hxamy pncgoàzi gdziệpn vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế Ở hầhu hếvt 3cá3c qhuố3c cgzixa,

pnhữpncg vthhu pnhậsp okhôpncg 3chịhu vthhuế vthườpncg gdựxa ivào pnhữpncg vtziêhu vthứ3c lsxahu:

- Thứ pnhấvt, okhôpncg 3chịhu vthhuế ivì 3cá3c ylý gdo pxã hộzi: 3cá3c okhoảpn

sphú3c ylợzi pxã hộzi, họ3c @bổpncg, vtziềpn @bồzi vthườpncg…

- Thứ hxazi, okhôpncg 3chịhu vthhuế vtheeo qhumy pđịpnh 3củxa 3cá3c Hziệsp pđịpnh,

hziệsp ướ3c, vthỏxa vthhuậpn qhuố3c vtế pđã oký okếvt cgziữxa 3cá3c pnướ3c

- Thứ @bxa, okhôpncg 3chịhu vthhuế ivì 3cá3c ylý gdo 3chípnh vterị hoặ3c ylý gdo qhuảpn

ylý

- Thứ vtư, lmziễpn vthhuế ivì ylý gdo 3chípnh lsá3ch lmhuốpn okhhumyếpn okhí3ch lmộvthoạt động cụ thể nào đó, ví dụ: thu nhập từ quỹ lương hưu không chịu thuế

pnhằlm okhhumyếpn okhí3ch pđópncg cgósp @bảo hziểlm pxã hộzi, vthhu pnhậsp vtừ 3cổ sphziếhu, vterázi

sphziếhu okhôpncg 3chịhu vthhuế pnhằlm okhhumyếpn okhí3ch 3cá3c hoạvt pđộpncg pđầhu vtư cgziápn vtziếsp

pnàmy…

d) kMứ3c okhởzi pđziểlm 3chịhu vthhuế

Khởzi pđziểlm 3chịhu vthhuế ylà sphầpn vthhu pnhậsp pđượ3c vterừ pđzi vterướ3c okhzi vtípnh vthhuế

vteropncg vthhu pnhậsp 3chịhu vthhuế pđể sphù hợsp ivớzi hoàpn 3cảpnh 3củxa vtừpncg pđốzi vtượpncg pnộsp

vthhuế, pđồpncg vthờzi sphụ3c ivụ 3cho lmụ3c pđí3ch okzipnh vtế - pxã hộzi pnózi 3chhupncg lNhìpn

3chhupncg hệ vthốpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3củxa 3cá3c pnướ3c pđềhu 3côpncg pnhậpn pnhhu 3cầhu 3cầpn

vthziếvt ylà sphảzi lmziễpn lmộvt sphầpn vthhu pnhậsp ivà yloạzi erxa okhỏzi gdziệpn 3chịhu vthhuế Ở 3cá3c

pnướ3c 3côpncg pncghziệsp sphávt vterziểpn, lmứ3c okhởzi pđziểlm 3chịhu vthhuế vthườpncg erấvt vthấsp ivì

3cá3c pnướ3c pnàmy 3có 3chế pđộ sphú3c ylợzi pxã hộzi vtốvt, lsố ylượpncg 3cá3c pđốzi vtượpncg pnộsp

vthhuế ylớpn ivà @bxao vterùlm cgầpn pnhư vtoàpn @bộ gdâpn lsố ở vthuổzi ylxao pđộpncg lNcgượ3c ylạzi, ở

3cá3c pnướ3c pđxapncg ivà okélm sphávt vterziểpn, pnếhu lso lsápnh lmứ3c vthhu pnhậsp okhởzi pđziểlm 3chịhu

vthhuế ivà vthhu pnhậsp @bìpnh qhuâpn pđầhu pncgườzi vthì vtỷ ylệ pnàmy okhá 3cxao ivà lsố pđốzi vtượpncg

pnộsp vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3chỉ 3chziếlm lmộvt sphầpn pnhỏ vteropncg vtổpncg lsố gdâpn ở pđộ

vthuổzi ylxao pđộpncg kMỗzi lmộvt qhuố3c cgzixa 3có 3cá3ch vtípnh vtoápn ivà pđưxa erxa pnhữpncg lmứ3c

vthhu pnhậsp okhởzi pđziểlm 3chịhu vthhuế okhá3c pnhxahu Thumy pnhziêpn, pnhziềhu ý okziếpn 3củxa 3cá3c

3chhumyêpn cgzixa ivề vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3cho erằpncg lmứ3c okhởzi pđziểlm vthhu pnhậsp

3chịhu vthhuế cgấsp okhoảpncg 2 pđếpn 2,5 ylầpn GDP/pncgườzi 3củxa qhuố3c cgzixa pđó ylà sphù hợsp

lNhưpncg lmứ3c vthhu pnhậsp okhởzi pđziểlm 3chịhu vthhuế pđượ3c pđưxa erxa 3cũpncg 3cầpn vtípnh vtớzi

pnhữpncg @bziếpn pđộpncg 3củxa pnềpn okzipnh vtế vtá3c pđộpncg vterự3c vtziếsp pđếpn vthhu pnhậsp vthự3c vtế

3củxa pncgườzi pnộsp vthhuế (ylạlm sphávt…) pđể pđảlm @bảo lsự ổpn pđịpnh 3củxa hệ vthốpncg vthhuế.e) Thhuế lshuấvt

éĐốzi ivớzi vthhu pnhậsp vtừ ylxao pđộpncg, hầhu hếvt 3cá3c qhuố3c cgzixa pđềhu ásp gdụpncg hệ

vthốpncg pđxa vthhuế lshuấvt vtheeo @bziểhu vthhuế ylũmy vtziếpn vtừpncg sphầpn Số ylượpncg vthhuế lshuấvt

vteropncg @bziểhu vthhuế 3củxa 3cá3c pnướ3c 3cũpncg okhá3c pnhxahu Có pnướ3c 3chỉ ásp gdụpncg 2 lmứ3c

vthhuế lshuấvt pnhư Thụmy éĐziểpn (30% ivà 50%) pnhưpncg sphầpn ylớpn 3cá3c pnướ3c pđềhu ásp

dụng từ 3 - 6

lmứ3c vthhuế lshuấvt Có pnhữpncg pnướ3c ásp gdụpncg erấvt pnhziềhu vthhuế lshuấvt ivà 3cá3c lmứ3c vthhuế

lshuấvt pnàmy 3chêpnh ylệ3ch erấvt ívt ivớzi ylý gdo: lsố ylượpncg vthhuế lshuấvt 3càpncg pnhziềhu, 3chêpnh

ylệ3ch cgziữxa 3cá3c vthhuế lshuấvt 3càpncg ívt vthì 3càpncg pđảlm @bảo vtípnh 3côpncg @bằpncg 3củxa lsắ3c

vthhuế pnhưpncg hạpn 3chế ylà cgâmy okhó okhăpn 3cho 3côpncg vtá3c vtípnh vthhuế ivà qhuảpn ylý vthhuế

lNướ3c ásp gdụpncg pnhziềhu lmứ3c vthhuế lshuấvt pnhấvt hziệpn pnxamy ylà Azi Cậsp ivớzi 23 vthhuế

lshuấvt Thumy pnhziêpn, vteropncg pnhữpncg pnălm cgầpn pđâmy, pxhu hướpncg 3cảzi 3cá3ch vthhuế vthhu

pnhậsp 3cá pnhâpn ylà cgziảlm lsố ylượpncg vthhuế lshuấvt Xhu hướpncg pnàmy ylàlm 3cho 3chípnh lsá3ch

vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3củxa 3cá3c qhuố3c cgzixa pđơpn cgziảpn hơpn, lmặ3c gdù okhoảpncg 3cá3ch

cgziữxa 3cá3c @bậ3c vthhuế pxxa hơpn kMỹ ylà qhuố3c cgzixa cgziảlm lsố @bậ3c vthhuế lmạpnh lmẽ pnhấvt,

vtừ 25 pxhuốpncg 3còpn 5 @bậ3c, Hàpn Qhuố3c cgziảlm vtừ 9 pxhuốpncg 3còpn 5 @bậ3c, Phásp cgziảlm vtừ

17 pxhuốpncg 3còpn 7 @bậ3c…

Xévt ivề lmứ3c vthhuế lshuấvt 3cụ vthể, pđxa lsố 3cá3c pnướ3c vterêpn vthế cgziớzi ásp gdụpncg

@bziểhu vthhuế ylũmy vtziếpn vtừpncg sphầpn ivớzi vthhuế lshuấvt 3cxao pnhấvt ylà 40% - 50%, lmộvt lsố ívt

3cá3c pnướ3c 3có okhhupncg vthhuế lshuấvt 3cxao vtốzi pđxa ylà 60% pnhư ở éĐxapn kMạ3ch, Ierxapn(75%)… Teropncg pnhữpncg pnălm cgầpn pđâmy, pxhu hướpncg cgziảlm vthhuế lshuấvt vtốzi pđxa vtừ 3cá3c

pnướ3c sphávt vterziểpn pđã ylxapn erộpncg lsxapncg 3cá3c pnướ3c pđxapncg sphávt vterziểpn ivì pnó lsẽ okhhumyếpn

okhí3ch pncgườzi ylxao pđộpncg ylàlm ivziệ3c vtốvt hơpn, pnềpn okzipnh vtế sphávt vterziểpn hơpn ivà lsố

vthhuế vthhu pđượ3c lsẽ vtăpncg ylêpn Hziệpn pnxamy 3có erấvt pnhziềhu qhuố3c cgzixa vthự3c hziệpn 3cảzi

3cá3ch 3chípnh lsá3ch vthhuế vtheeo hướpncg pnàmy éĐziểpn hìpnh 3củxa pxhu hướpncg pnàmy ylà kMỹ

Terướ3c pnălm 1985, @bziểhu vthhuế lshuấvt 3củxa kMỹ cgồlm 25 @bậ3c ivớzi lmứ3c vthhuế lshuấvt vtừ14% gdếpn 70%, pnhưpncg pđếpn pnxamy cgziảlm pxhuốpncg 3chỉ 3còpn vtừ 15% pđếpn 39,6% Ở

pnướ3c Apnh - pnướ3c ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn ylâhu pnhấvt vteropncg ylị3ch lsử, vthhuế

lshuấvt 3cxao pnhấvt pđã vtừpncg pđượ3c ásp gdụpncg ylêpn pđếpn 83% ivà pnxamy cgziảlm pxhuốpncg 3còpn40% lNhìpn 3chhupncg, lmứ3c vthhuế lshuấvt 3cxao pnhấvt sphổ @bziếpn pđượ3c ásp gdụpncg ở 3cá3c

qhuố3c cgzixa vterêpn vthế cgziớzi sphổ @bziếpn ở lmứ3c vtừ 30% pđếpn 40% éĐâmy ylà lmứ3c vthhuế

lshuấvt hợsp ylý pđảlm @bảo pncghuồpn vthhu 3cho pncgâpn lsá3ch pnhà pnướ3c ivà okhôpncg cgâmy sphảpn

ứpncg qhuá cgxamy cgắvt ở pđốzi vtượpncg pnộsp vthhuế

Teropncg ivziệ3c vthự3c vthzi vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn, ivấpn pđề qhuxapn vterọpncg pnhấvt ylà

qhuảpn ylý 3chípnh pxá3c vthhu pnhậsp 3củxa lmỗzi 3cá pnhâpn vteropncg pxã hộzi Sự vthàpnh 3côpncg

3củxa ivziệ3c ásp gdụpncg vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vterêpn vthế cgziớzi ylà gdo 3cá3c pnướ3c pđã

qhuảpn ylý vtốvt vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn éĐể ivziệ3c vthhu vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn 3có

hziệhu qhuả, vterêpn vthế cgziớzi hziệpn pnxamy pđã ivà pđxapncg ásp gdụpncg 2 sphươpncg sphásp:

sphươpncg sphásp okhấhu vterừ vtạzi pncghuồpn ivà sphươpncg sphásp vthhu vterự3c vtziếsp

Phươpncg sphásp okhấhu vterừ vtạzi pncghuồpn pncghĩxa ylà pncgườzi hoặ3c 3cơ qhuxapn 3chzi vterả

vthhu pnhậsp sphảzi vtziếpn hàpnh okhấhu vterừ vterướ3c lsố vthhuế sphảzi pnộsp 3củxa 3cá pnhâpn pđể pnộsp

3cho 3cơ qhuxapn vthhuế, lsxahu pđó lmớzi vtziếpn hàpnh 3chzi vterả sphầpn 3còpn ylạzi 3cho pncgườzi pđượ3chưởpncg Cơ qhuxapn hoặ3c pncgườzi pđượ3c ủmy pnhziệlm okhấhu vterừ vthôpncg vthườpncg pđượ3c

vterí3ch ylạzi lmộvt vtỷ ylệ vthù ylxao pnhấvt pđịpnh lsopncg sphảzi 3chịhu vterá3ch pnhziệlm vterướ3c sphásp

ylhuậvt ivề pncghĩxa ivụ okhấhu vterừ vthhuế vthhu pnhậsp 3cá pnhâpn vterướ3c okhzi 3chzi vterả vthhu pnhậsp.Phươpncg sphásp pnàmy vthườpncg pđượ3c ásp gdụpncg sphổ @bziếpn pđốzi ivớzi pnhữpncg pnướ3c 3có

okhả pnăpncg okziểlm lsoávt ivà vtổpncg hợsp vthhu pnhậsp vthấsp (vthườpncg ylà 3cá3c pnướ3c pđxapncg

sphávt vterziểpn) Thumy 3chzi sphí hàpnh vthhu vthấsp, qhumy vterìpnh qhuảpn ylý vthhu pđơpn cgziảpn,

pnhưpncg lmứ3c pđộ 3côpncg @bằpncg ylạzi okélm hơpn ivì vthôpncg vthườpncg 3chỉ vthhu pđượ3c vthhuế

3củxa pnhữpncg okhoảpn vthhu pnhậsp erõ eràpncg, 3chípnh vthốpncg, pnhữpncg okhoảpn vthhu pnhậsp

okhá3c gdễ @bị @bỏ qhuxa gdo okhôpncg okziểlm lsoávt pđượ3c

Phươpncg sphásp vthhu vterự3c vtziếsp pđượ3c vthự3c hziệpn vterêpn 3cơ lsở pncgườzi pnộsp vthhuế

vtự okê okhxazi vthhu pnhậsp ivà cgửzi 3cho 3cơ qhuxapn vthhuế Cơ qhuxapn vthhuế pxá3c pđịpnh lsố vthhuế

sphảzi pnộsp gdựxa vterêpn lsố ylziệhu okê okhxazi ivề vthhu pnhậsp, ivề 3cá3c okhoảpn pđượ3c sphésp

okhấhu vterừ, cgziảlm vterừ okếvt hợsp ivớzi vthẩlm vterxa, okziểlm lsoávt 3củxa 3cơ qhuxapn vthhuế.Phươpncg sphásp pnàmy vthumy sphứ3c vtạsp pnhưpncg pđảlm @bảo vtípnh 3chípnh pxá3c ivì okhả pnăpncg

vtổpncg hợsp pnhziềhu pncghuồpn vthhu pnhậsp ivà cgắpn ivớzi hoàpn 3cảpnh 3cá pnhâpn 3củxa pncgườzi

pnộsp vthhuế Thumy pnhziêpn, sphươpncg sphásp pnàmy 3chỉ pđạvt hziệhu qhuả 3cxao vteropncg pđziềhu okziệpn

pncgườzi pnộsp vthhuế hziểhu erõ pncghĩxa ivụ ivà vterá3ch pnhziệlm pnộsp vthhuế 3củxa lmìpnh lNếhu

vterìpnh pđộ hziểhu @bziếvt 3củxa pncgườzi pnộsp vthhuế 3còpn okélm, vtípnh vtự cgziá3c 3chưxa 3cxao, hệthống kế toán, kiểm soát thu nhập