(Luận văn) thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công , trường hợp tỉnh long an

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO ĐẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ep w n lo CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT ad ju y th yi pl VÕ VĂN LỘC n ua al n va fu ll THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG: m oi TRƯỜNG HỢP TỈNH LONG AN at nh z Chuyên ngành: Chính sách cơng z ht 603114 vb Mã số: k jm n a Lu Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN HIỂN MINH om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2011 i LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, trích dẫn số liệu sử dụng luận hi ep văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm trường Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí w n Minh hay Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright lo ad ju y th TP.HCM, tháng 06 năm 2011 yi Tác giả pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ii LỜI CẢM ƠN t to ng Tôi xin cám ơn cán Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân, Phịng Tổng hợp hi ep nghiệp vụ dự tốn, Phịng Kê khai kế tốn thuế, Phịng Tun truyền hỗ trợ Cục thuế tỉnh Long An giúp đỡ tơi việc thu thập số liệu để hồn thành luận văn tốt nghiệp w n Tôi xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Phan Hiển Minh tận tình hướng dẫn tơi hồn lo thành luận văn tốt nghiệp ad y th Tôi xin cám ơn Tập thể Thầy, Cơ chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright tạo điều ju kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp yi pl n ua al Tác giả n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re iii Mục lục t to LỜI CAM ĐOAN i ng LỜI CẢM ƠN ii hi ep MỤC LỤC iii w DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi n lo DANH MỤC CÁC BẢNG vii ad MỞ ĐẦU ju y th DANH MỤC CÁC HÌNH viii yi pl Bối cảnh đời Luật thuế TNCN al n ua Vấn đề sách câu hỏi sách n va Phạm vi giới hạn nghiên cứu ll fu Mục đích nghiên cứu oi m Phương pháp phân tích at nh Bố cục luận văn z CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CAO TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG z ht vb 1.1 Cơ sở lý thuyết jm 1.1.1 Tính khả thi mặt quản lý k 1.1.2 Tính cơng gm l.c 1.1.3 Hiệu kinh tế om 1.2 Khung phân tích a Lu 1.3 Đối tượng nộp thuế n 1.4 Thu nhập chịu thuế 10 y 1.6.1 Quản lý thu thuế 11 te re 1.6 Công tác quản lý thu thuế TNC Long An 11 n va 1.5 Biểu thuế suất 10 iv 1.6.2 Số thu thuế 12 t to CHƯƠNG 2: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG ng 2.1 Đối tượng nộp thuế 16 hi ep 2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công 16 w 2.3 Biểu thuế suất 17 n lo 2.4 Công tác quản lý thu thuế 18 ad y th 2.4.1 Cục thuế thành lập Phòng thuế TNCN 18 ju 2.4.2 Cấp mã số thuế 18 yi pl 2.4.3 Kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh 18 al n ua 2.4.4 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 18 n va 2.4.5 Cơng tác kê khai nộp thuế tốn thuế 19 ll fu 2.4.6 Hồ sơ hoàn thuế 20 oi m 2.4.7 Công tác kiểm tra, tra 20 at nh 2.4.8 Phương pháp thu 20 z 2.5 Kết thu ngân sách năm 2009 – 2010 21 z ht vb CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN jm k 3.1 Luật thuế có khả thi mặt quản lý khơng 24 gm 3.1.1 Độ thuế 24 om l.c 3.1.2 Tính ổn định thuế 24 3.1.3 Năng lực thuế 24 a Lu n 3.1.4 Nỗ lực thuế 26 3.2.2 Khả chi trả 31 y 3.2.1 Nguyên tắc lợi ích 31 te re 3.2 Luật thuế có cơng mặt xã hội khơng 31 n va 3.1.5 Số thu thuế 26 v 3.2.3 Mục tiêu sách so với tính khả thi mặt hành 31 t to 3.2.4 Xác định thuế suất 32 ng 3.2.5 Đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế 32 hi ep 3.3 Luật thuế có hiệu kinh tế khơng 32 w 3.3.1 Thay đổi hành vi thu nhập người nộp thuế 32 n lo 3.3.2 Chi phí tuân thủ biến dạng việc tránh trốn thuế gây 33 ad y th 3.3.3 Số thu thuế so với đối tượng quản lý 34 ju KẾT LUẬN – KHUYẾN NGHỊ yi pl Kết Luận 35 al n ua 2- Khuyến nghị 36 n va TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng Viết tắt Nguyên chữ hi ep DN Doanh nghiệp w GTGT Giá trị gia tăng n lo MST Mã số thuế ad y th PLP Phí lệ phí ju TNCN Thu nhập cá nhân yi pl TNC Thu nhập cao al n ua TNDN Thu nhập doanh nghiệp n va TTĐB Tiêu thụ đặc biệt ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re vii DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng Bảng 1.1 Tốc độ tăng số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm hi ep 2004 – 2008 12 w Bảng 1.2 Chi tiết số thu thuế TNC từ năm 2004 – 2008 14 n lo Bảng 2.1 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm ad y th 2009 – 2010 21 ju Bảng 2.2 Chi tiết khoản thu thuế TNCN từ năm 2009 – 2010 22 yi pl Bảng 3.1 Số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 27 al n ua Bảng 3.2 Chi tiết khoản thu thuế TNCN từ năm 2004 – 2010 28 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ t to ng Hình vẽ 1.1 Tốc độ tăng số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm hi ep 2004 – 2008 13 w Hình vẽ 1.2 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm n lo 2004 – 2008 13 ad y th Hình vẽ 1.3 Tốc độ tăng số thu thuế TNC địa bàn tỉnh Long An từ năm ju 2004 – 2008 14 yi pl Hình vẽ 2.1 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm al n ua 2009 – 2010 21 n va Hình vẽ 2.2 Cơ cấu khoản thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm ll fu 2009 – 2010 22 oi m Hình vẽ 3.1 Số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 27 at nh Hình vẽ 3.2 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm z 2004 – 2010 28 z ht vb Hình vẽ 3.3 Tốc độ tăng số thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm k jm 2004 – 2010 29 om l.c gm n a Lu n va y te re ix TÓM TẮT t to ng Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21 hi ep tháng 11 năm 2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 Luật thuế Thu nhập cá nhân ban hành nhằm đảm bảo mục tiêu quan điểm sau: w n Thứ nhất, đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, lo góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội ad y th Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá ju nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng yi Thứ ba, việc ban hành áp dụng thuế TNCN có tính đến bước phù hợp với pl n ua hành al tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách n lâu dài va Thứ tư, góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định fu ll Theo lý thuyết kinh tế học thuế ba ngun tắc thiết kế sắc thuế là: m oi tính cơng bằng, tính hiệu quả, tính khả thi mặt quản lý Cơng việc sách at nh thuế phải đảm bảo tính cơng theo chiều ngang tính cơng theo chiều dọc Hiệu z kinh tế sách thuế phải giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội Tính khả thi z mặt quản lý việc thu ngân sách không phát sinh nhiều chi phí cho Chính phủ hay cho ht vb người nộp thuế jm Cải cách thuế thường bao gồm nhiều mục tiêu tùy vào mức độ phát triển kinh tế k gm quốc gia mà lựa chọn mục tiêu ưu tiên cho phù hợp Mục tiêu cải cách thuế Việt l.c Nam giai đoạn tăng nguồn thu, giảm thâm hụt ngân sách xem om mục tiêu hàng đầu, thứ hai cải thiện tính cơng công theo chiều ngang hệ thống thuế, thứ ba nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thu thuế Để a Lu đạt mục tiêu sách thuế công tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh n văn đánh giá sau hai năm áp dụng Luật thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền cơng có y xác định hạn chế cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công từ te re đạt mục tiêu đề khơng, phân tích trường hợp cụ thể tỉnh Long An để n va Long An ngày phải hồn thiện Trên sở đó, vấn đề sách Luận 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Tài liệu tiếng Việt: ng Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu hi ep vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Vũ Thành Tự Anh (2010), Khuyến khích, tuân thủ cưỡng chế thuế, Bải giảng môn w n kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright lo Vũ Thành Tự Anh (2010), Thuế thu nhập, Bài giảng môn kinh tế học khu vực cơng ad y th MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright ju Vũ Thành Tự Anh, Huỳnh Thế Du (2006), Dự thảo Luật thuế TNCN: Lợi bất cập hại, yi Bài đọc môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright pl al TPHCM n ua Bộ Tài (2004), Thơng tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài va hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính Phủ quy n định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao fu ll Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài m oi hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định at nh số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân z Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài z vb hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp ht Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, jm bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 thuế Thu nhập cá nhân k gm Bộ Tài (2009), Thơng tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 Bộ Tài om 19/6/2009 Quốc Hội l.c hướng dẫn miễn thuế Thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 10 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 Bộ Tài n a Lu hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng y te re kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội n va 11 Chính phủ (2008), Nghị số 30/2008/2008 NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính 40 12 Chính phủ (2008), Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/01/2009 Thủ tướng t to Chính phủ ban hành số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư ng tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp hi 13 Cục thuế tỉnh Long An (2004-2010), Báo cáo số thu ngân sách từ năm 2004 – 2010 ep 14 Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo tình hình tốn thuế TNCN năm 2009 w 15 Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế theo chức n lo ad 16 Ngọc Diệp (2011), “WB: GDP Việt Nam năm 2011 tăng trưởng 6,3%”, Dân trí online, y th truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dantri.com.vn/c76/s76-466561/wb-gdp-viet- ju yi nam-nam-2011-tang-truong-63.htm pl 17 Goode, Richard (1984), “Hệ thống thuế: Phần thảo luận tổng qt”, Tài cơng ua al nước phát triển, tr NXB The Brookings Institution Bài đọc môn kinh tế học n khu vực công MPP2 Bản dịch Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright thực va n 18 Thúy Huỳnh (2009), “Kinh tế Long An phát triển”, trang web Sở công thưởng tỉnh An, truy cập ngày 7/2/2011 địa chỉ: ll fu Long oi m http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/soct/pages/kinh-te-long-an-phat-trien.aspx tỉnh Long An, truy cập ngày 7/2/2011 at thưởng nh 19 Thúy Huỳnh (2011), “Long An tăng trưởng kinh tế năm 2010”, trang web Sở công địa chỉ: z http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/soct/pages/long-an-tang-truong-kinh-te-nam- z ht vb 2010.aspx jm 20 Cầm Văn Kình (2010), “Thu nhập khơng theo kịp thuế”, Tuổi trẻ online, truy cập ngày k 27/12/2010 địa chỉ: http://www.tuoitre.vn/Kinh-te/417294/Thu-nhap-khong-theo-kip- gm thue.html truy cập ngày 20/04/2011 địa om online, l.c 21 Khánh Ly (2010), “Tốc độ tăng thu ngân sách ngành thuế đạt 17%/năm”, Hà nội chỉ: n nganh-thue-dat-17nam.htm a Lu http://www.hanoimoi.com.vn/newsdetail/Kinh-te/342620/toc-do-tang-thu-ngan-sach-cua- 23 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 y http://www.vtca.vn/tabId/70/ArticleId/5265/PreTabId/66/Default.aspx te re Báo điện tử diễn đàn doanh nghiệp, truy cập ngày 14/03/2011 địa chỉ: n va 22 Nguyễn Minh Phong (2011), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Ba điểm cần điều chỉnh”, 41 24 Rosengard, Jay K (2010), Kinh tế học thuế, Bài giảng môn kinh tế học khu vực t to cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright ng 25 Rosengard, Jay K (2010), Thiết kế hệ thống thuế phù hợp, Bài giảng môn kinh tế hi học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright ep 26 Sở Tài tỉnh Long An (2005-2009), Báo cáo thực thu ngân sách từ năm 2005 w - 2009 n lo 27 Tổng cục thuế (2006), “Sự cần thiết ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân”, Báo điện tử ad Việt báo, truy cập ngày 28/09/2010 địa chỉ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Noi-dung-co-ban- y th cua-Du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan ju yi 28 Tổng cục thuế (2010), Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 Tổng cục pl thuế việc hướng dẫn bổ sung toán thuế TNCN năm 2009 ua al 29 Tổng cục thống kê (2008), “2008: GDP Việt Nam tăng 6,23%”, Báo Lao động, n truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://laodong.com.vn/Home/2008-GDP-cua-Viet- va n Nam-chi-tang-623/200812/121124 ll fu 30 Tổng cục thống kê (2008), “Năm 2007: Nền kinh tế Việt Nam tăng trưởng toàn diện”, oi m Tuổi trẻ online, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://tuoitre.vn/Kinh- nh te/236688/Nam-2007-Nen-kinh-te-Viet-Nam-tang-truong-toan-dien.html at 31 Tổng cục thống kê (2006), “GDP năm 2006 tăng 8,17%”, Báo điện tử diễn đàn doanh z nghiệp, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dddn.com.vn/32127cat119/gdp-nam- z ht vb 2006-tang-817.htm đàn doanh nghiệp, truy cập ngày 28/09/2010 k diễn jm 32 Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010), “Đòi hỏi cải cách thuế Việt Nam nay”, Báo điện tử địa chỉ: gm http://www.vtca.vn/tabld/139/Articleld/3074/Pre Tabld/114/Default.aspx l.c 33 UBND tỉnh Long An (2008), “Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2007 phương om hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế năm 2008”, Cổng thông tin điện tử tỉnh Long An, truy n 2007.aspx a Lu cập ngày 7/2/2011 địa chỉ: http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/pages/nam- y te re ngày 12/12/2010 địa chỉ: http://www.thanhnien.com.vn/News/Pages/201050/20101211002436.aspx n va 34 Thanh Xuân (2010), “Bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân”, Thanh niên online, truy cập i PHỤ LỤC t to ng Phụ lục 1: Thu, chi thâm hụt ngân sách Việt Nam hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va fu ll Nguồn: Lấy từ Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công oi m MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright at nh Phụ lục 2: Cơ cấu ngân sách Việt Nam z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright te re Nguồn: Lấy từ Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công ii Phụ lục 3: Cơ cấu nguồn thu từ góc nhìn so sánh năm 2004 Cơ cấu nguồn thu (% tổng nguồn thu) ngân sách GDP/người (% GDP) ng Nhóm nước phân theo hi ep Nhóm thu nhập Thuế Thuế HH DV XNK 16,62 43,50 16,40 4,20 15,47 16,03 51,80 9,30 7,40 100 31,60 2,00 28,60 12,00 25,80 18,4 100 18,70 2,67 39,20 16,40 22,30 20,2 100 8,91 20,49 53,10 5,40 12,10 17,6 100 13,20 18,00 51,20 8,60 9,00 va t to Tổng thu 100 9,67 44,63 32,90 0,70 12,10 thấp CIT PIT 14,1 100 19,28 16,7 100 25,2 Khác (GDP9,206) m oi Nguồn: J.Alm and S.Wallace (2004) cho nước Đỗ Ngọc Huỳnh (BTC) cho Việt Nam Lấy từ Vũ Thành at giảng dạy kinh tế Fulbright nh Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình z z k om l.c n a Lu n va y te re Nguồn: Tác giả tính tốn dựa vào tốc độ tăng số thu bình qn giai đoạn 2004 – 2008 gm Số thu (tỷ đồng) 72 117 189 306 496 803 1.301 2.108 jm Năm 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 ht vb Phụ lục 4: Dự báo số thu thuế TNCN từ TLTC iii Phụ lục 5: Số thu thuế xuất nhập từ năm 2005 – 2009 t to ĐVT: tỷ đồng ng Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009 hi ep Số thu thuế XNK, TTĐB 23,00 38,21 27,47 35,52 31,53 Thuế GTGT hàng nhập 74,50 110,06 107,65 108,96 177,42 Tổng thu từ hoạt động XNK 97,50 148,28 135,13 144,48 208,96 w n lo Nguồn: Sở Tài tỉnh long An (2005-2009), Báo cáo tổng hợp thu ngân sách ad y th ju Phụ lục 6: Cấp mã số thuế TNC từ năm 2004 – 2008 yi 2004 58 17 29% pl STT Chỉ tiêu Cá nhân chịu thuế (người) Cấp mã số thu nhập cao (MST) Cấp MST so với số cá nhân chịu thuế n ua al 2007 2008 4.191 8.231 764 2.612 18% 32% n va Nguồn:Cục thuế tỉnh Long An 2005 2006 1.463 2.469 122 296 8% 12% ll fu oi m Phụ lục 7: Số liệu toán thuế TNC từ năm 2004 – 2008 2004 2005 2006 2007 2008 58 1.463 2.469 4.191 8.231 58 z 1.463 1.709 3.346 7.250 0 760 845 981 2.422% 69% 70% 96% 95 121 162 250 40 47 41 33% 29% 16% z k jm ht vb 4 0% 75% 25% 4% 82 86% 9% 3% 109 90% 7% l.c 47 16% 120 74% 16 10% 19% 188 75% 15 6% om 26 a Lu y Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ toán thuế TNC từ năm 2004 – 2008, Tra cứu từ chương trình quản lý thuế tự khai tự nộp Cục thuế tỉnh Long An te re 40% n 63% va 38 n gm 10 11 Chỉ tiêu Tổng số cá nhân chịu thuế (người) -Cá nhân chịu thuế người Việt Nam (người) -Cá nhân chịu thuế người nước (người) Tốc độ tăng cá nhân chịu thuế Tổng số DN tốn thuế (DN) Tổng số DN khơng kê khai thuế tháng (DN) Tỷ lệ % số DN không khai thuế/tổng số DN toán Số lượng DN toán thừa (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán Số lượng DN toán thiếu (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán Số lượng DN toán số kê khai (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán at nh STT iv Phụ lục 8: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – t to 2008 ng hi ep w STT n lo 2004 32% 16% 17% 3% 18% 7% 6% 100% ad Chỉ tiêu Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu liên quan đất đai PLP Khác Tổng số thu ju y th 2005 29% 13% 18% 4% 26% 6% 3% 100% 2006 30% 12% 15% 3% 30% 6% 4% 100% 2007 30% 15% 12% 4% 31% 9% 0% 100% 2008 29% 23% 11% 4% 27% 6% 0% 100% yi Nguồn: Tác giả tính tốn từ bảng 1.1 pl n ua al n va ll fu at z z ht vb k jm gm Tổ chức/cá nhân 764 180 584 82.070 20.030 185 110 91 25 20.240 om l.c Chỉ tiêu Số đơn vị toán thuế (đơn vị) Số đơn vị phát sinh số thuế phải nộp (đơn vị) Số đơn vị nộp thuế (đơn vị) Số lượng người lao động (người) Số lượng cá nhân toán quan chi trả (người) Cá nhân cư trú tự toán (người) Số cá nhân chịu thuế (người) Số cá nhân nộp thừa thuế (người) Cá nhân không cư trú (người) Tổng số cá nhân chịu thuế nh STT 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 oi m Phụ lục 9: Số liệu toán thuế TNCN từ TLTC năm 2009 a Lu n Nguồn: Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo tình hình tốn thuế TNCN năm 2009 đến ngày 30/8/2010 n va y te re v Phụ lục 10: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 t to ng ST T Chỉ tiêu 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 hi ep w Thuế GTGT 32% 29% 30% 30% 29% 34% 31% Thuế TNDN 16% 13% 12% 15% 23% 12% 18% Thuế TTĐB 17% 18% 15% 12% 11% 13% 10% Thuế TNCN 3% 4% 3% 4% 4% 6% 8% Thu liên quan đất đai 18% 26% 30% 31% 27% 28% 28% n lo PLP ad 7% 6% 6% 9% 6% 3% 2% Khác 6% 3% 4% 0% 0% 4% 3% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% y th ju Tổng số thu yi pl Nguồn: Tác giả tự tính toán từ Bảng 3.1 n ua al va n Phụ lục 13: Tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh Long An ll fu oi at nh Tốc độ tăng trưởng 11,20% 13,50% 14,10% 07,60% 12,60% 11,80% 12,93% 10,10% z z ht vb k jm om l.c Nguồn: Số liệu truy cập ngày 07/02/2011, địa chỉ: http://www.longan.gov.vn gm Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Giai đoạn 2006 - 2010 Giai đoạn 2006 - 2008 Giai đoạn 2009 - 2010 m Năm n a Lu n va y te re vi Phụ lục 14: Biểu thuế suất thuế TNCN Thái Lan Singapore t to Mức chịu thuế (năm) Thái Lan Thuế suất ng (%) hi ep 150.000 baht (tương đương 90.000.000 đ) 150.001 - 500.000 baht (tương đương 90.000.600 - 300.000.000 đ) 10 w 500.001 - 1.000.000 baht (tương đương 300.000.600 - 600.000.000 đ) n 20 lo 30 ad 1.000.000 - 4.000.000 baht (tương đương 600.000.600 - 2.400.000.000 đ) y th 4.000.001 baht trở lên (từ 2.400.000.000 đ trở lên) 37 ju Mức chịu thuế (năm) Singapore (SGD) yi Thuế suất pl (%) al 20.000 SGD ( tương đương 320.000.000 đ) n ua 20.001 - 30.000 SGD ( tương đương 320.016.000 - 480.000.000 đ) n va 3,5 30.001 - 40.000 SGD ( tương đương 480.016.000 - 640.000.000 đ) ll fu 5,5 8,5 80.001 - 160.000 (1.280.0160.000 - 2.560.000.000 đ) 14 oi m 40.001 - 80.000 SGD ( tương đương 640.016.000 - 1.280.000.000 đ) at nh 160.001 - 320.000 SGD ( tương đương 2.560.016.000 - 5.120.000.000 đ) z 17 z 20 ht vb 320.001 - 640.000 SGD ( tương đương 5.120.016.000 - 10.240.000.000 đ) jm k Nguồn: Thanh Xuân (2010), “Bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân”, Thanh niên online, truy cập ngày 12/12/2010 địa chỉ: http://www.thanhnien.com.vn/News/Pages/201050/20101211002436.aspx n n va y te re Nguồn:Theo Tổng cục thống kê, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dantri.com.vn ; http://laodong.com.vn; http://tuoitre.vn; http://dddn.com.vn a Lu GDP 8,17% 8,48% 6,23% 5,30% 6,80% 7,00% om l.c Năm 2006 2007 2008 2009 2010 GDP Bình quân gm Phụ lục 15: GDP Việt Nam giai đoạn 2006 - 2010 to t n g vii p hi e d o w n Phụ lục 11: Tốc độ tăng số thu lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 lo ad 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2005 so 2004 h y j Chỉ tiêu 2006 so 2005 2007 so 2006 2008 so 2007 uy i STT Tốc độ tăng t Số thu (tỷ đồng) 2009 so 2008 Tốc độ tăng bq Thuế GTGT 323,67 341,50 431,08 562,34 689,69 832,92 1.134,42 6% 26% 30% 23% 21% 36% 24% Thuế TNDN 165,24 157,31 175,99 283,47 556,14 283,39 662,51 -5% 12% 61% 96% -49% 134% 42% Thuế TTĐB 171,98 213,53 208,85 221,72 259,35 316,38 367,27 24% -2% 6% 17% 22% 16% 14% Thuế TNCN 34,38 44,64 46,22 66,41 94,94 157,60 292,51 30% 4% 44% 43% 66% 86% 45% Các khoản thu liên quan đất đai 177,59 310,99 421,54 581,34 648,59 689,15 1.032,70 75% 36% 38% 12% 6% 50% 36% PLP thuế môn 68,89 75,03 85,94 163,06 133,54 84,20 90,64 9% 15% 90% -18% -37% 8% 11% Khác 60,63 33,31 52,95 5,51 7,56 94,10 101,81 -45% 59% -90% 37% 1145% 8% 186% 1.002,37 1.176,31 1.422,57 1.883,85 2.389,80 2.457,54 3.681,53 17% 21% 32% 27% 3% 50% 25% v an f ul l m a t z h oi n Tổng số thu an u l a l p 2010 so 2009 Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo nguồn thu địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 z v b h t k jm gm l c o m Lu an v an r y et e to t n g viii p hi e d o w n Phụ lục 12: Tốc độ tăng số thu thuế TNCN từ TLTC địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 lo ad Tốc độ tăng 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2005 so 2004 2006 so 2005 2007 so 2006 2008 so 2007 2009 so 2008 2010 so 2009 Tốc độ tăng bq Thuế TNCN 34,38 44,63 46,22 66,40 94,94 157,60 292,51 30% 4% 44% 43% 66% 86% 45% Thuế TNCN từ TLTC 12,27 13,24 16,50 33,70 71,86 46,31 121,08 8% 25% 104% 113% -36% 161% 63% Chỉ tiêu uy i 2004 p h y j t Số thu (tỷ đồng) u l a l an an v Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo chi tiết khoản thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m Lu an v an r y et e to t n g ix p hi e d o w n SỐ THU NGÂN SÁCH NỘI ĐỊA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN TỪ NĂM 2004 - 2010 lo ad t p u l a l an v f m Năm 2008 750.814.000 224.201.000 104.886.000 15.379.000 200.000 103.686.000 24.000 26.000 77.016.000 39.518.000 36.502.000 341.000 308.000 130.000 217.000 395.555.000 117.047.000 124.902.000 153.603.000 3.000 uy i Năm 2007 566.385.000 185.408.000 84.870.000 9.441.000 183.000 90.773.000 18.000 123.000 44.143.000 23.893.000 19.531.000 154.000 292.000 116.000 157.000 292.161.000 97.782.000 64.800.000 129.576.000 3.000 an ul l h v Năm 2006 541.164.990 161.434.739 71.215.677 8.186.964 183.000 81.747.947 8.761 92.390 38.173.588 24.456.309 12.989.590 61.735 293.200 53.747 139.692 179.315 313.322.181 107.319.181 31.000.000 126.000.000 3.000 oi n a t z z b h t k jm gm l c o m 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 1.1 1.2 1.3 1.4 Thu quốc doanh Thu từ DNQD trung ương Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế TTĐB Thuế tài nguyên Thu khác Thu từ DNQD địa phương Thuế GTGT Thuế TNDN Thu sd vốn NSNN Thuế môn Thuế tài nguyên Thuế TTĐB Thu phạt Thu từ XSKT Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế môn Năm 2005 488.645.723 161.506.119 71.511.946 8.498.094 171.500 81.236.616 17.522 70.441 31.463.702 15.633.454 15.024.461 194.697 281.050 56.872 101.640 171.528 271.110.390 87.156.265 23.316.182 131.102.017 3.000 h y j I Năm 2004 503.546.419 158.905.977 74.963.721 4.930.378 187.500 78.797.816 26.562 28.733.406 13.655.107 14.459.354 45.968 305.587 65.866 165.573 35.951 290.039.333 91.077.671 50.479.224 92.144.685 3.000 ĐVT: 1000 đồng Năm 2009 834.583.110 298.933.355 138.897.746 33.589.371 220.000 126.133.181 43.695 49.362 57.305.915 39.240.160 16.825.861 323.979 322.550 298.061 295.304 Năm 2010 989.283.645 352.580.052 157.452.734 56.606.161 233.000 138.107.229 134.303 46.625 99.850.080 44.006.556 54.175.921 419.968 344.500 600.488 302.647 478.343.840 142.812.946 68.904.226 188.008.167 3.000 536.853.513 172.647.444 59.230.628 226.424.133 3.000 Lu an v an r y et e to t n g x p hi e 49.000.000 Phí xăng dầu 25.867.703 24.565.512 28.234.482 44.673.000 II III Thu từ DN có vốn ĐTNN Thuế GTGT Thuế mơn Thuế TNDN Thu khác Tiền thuê đất Thuế tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TTCN TNDV Thuế Môn Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế Tài nguyên Thu khác 60.686.431 42.423.933 221.000 15.363.992 139.884 179.171 2.358.451 67.488.321 51.054.432 258.850 13.369.137 109.007 75.394 2.621.501 100.562.128 76.978.679 314.000 20.360.248 130.498 69.548 2.709.155 f 122.941.000 87.822.000 429.000 31.189.000 322.000 118.000 3.061.000 199.431.073 13.849.108 101.545.259 80.007.427 869.779 217.817 2.941.683 231.717.169 14.929.495 116.144.803 97.097.230 1.090.517 325.962 2.129.162 274.686.993 16.260.060 151.108.029 103.457.008 958.159 264.725 2.639.012 450.144.000 18.087.000 267.975.000 158.513.000 1.210.000 458.000 3.901.000 IV Thuế SD đất nông nghiệp 3.628.865 3.030.610 2.737.172 V Thu khác Lệ phí trước bạ Thuế thu nhập cao 385.426.825 40.836.752 44.636.077 503.419.382 52.846.373 46.221.773 d o w 29.532.926 78.615.501 78.548.308 663.375.000 20.372.000 328.801.000 306.842.000 1.848.000 342.000 5.170.000 239.570.198 151.488.991 684.050 71.407.884 4.561.203 3.370.727 5.656.544 2.400.799 593.314.941 22.862.911 465.786.303 92.662.451 1.943.420 1.033.502 9.026.354 359.140.276 154.361.673 764.750 180.382.390 2.448.614 13.244.728 7.576.926 361.195 966.618.751 24.872.241 605.953.613 312.116.008 2.440.303 2.070.510 19.166.076 3.030.000 3.028.000 3.074.107 2.991.163 741.345.000 73.295.000 66.408.000 788.049.000 107.060.000 94.940.000 894.702.632 103.239.746 157.609.987 1.363.857.386 113.039.457 292.519.643 ad lo 56.334.753 n 1.5 Thu nhập sau thuế TN 54.042.000 t h y j uy i p u l a l an v an 184.535.000 99.436.000 640.000 72.514.000 1.449.000 6.264.000 4.232.000 ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm c o m l 235.077.362 32.605.376 34.381.072 Lu an v an r y et e to t n g xi p hi e d o w 12.649.000 570.000 31.239.267 60.102.814 6.914.264 521.585.230 960.321 12.699.569 564.057 37.433.401 64.417.601 175.662 837.729.145 819.830 17.699.468 356.859 1.883.845.000 2.389.801.000 2.457.540.000 3.681.891.221 n lo 1.002.370.150 1.176.308.648 1.422.570.665 25.922.000 57.973.000 106.508.000 382.427.000 t 22.946.000 99.388.000 55.245.000 421.719.000 ad 16.908.043 40.650.111 34.997.049 309.329.447 514.909 1.620.659 331.018 h y j 14.156.353 34.819.141 30.579.091 217.433.875 458.308 1.858.581 648.647 p 10.820.571 28.453.184 20.718.398 104.122.616 3.293 2.872.264 1.100.588 uy i Thuế Nhà đất Thu phí lệ phí Thuế CQSDĐ Thu tiền sử dụng đất Thu KHCB nhà Tiền thuê đất Thu tiền bán nhà thuộc SHNN 1.335.000 1.009.000 Tổng thu thuế quản lý an u l a l v an Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo nguồn thu nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m Lu an v an r y et e to p hi e t n g xii d o w n lo ad t h y j uy i p u l a l an v an f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m Lu an v an r y et e