(Luận văn) quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công,tiền lương tạicục thuế tỉnh thái nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - ĐỖ THỊ THỦY lu an QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, va n TIỀN LƯƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN p ie gh tn to w Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ d oa nl LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ll u nf va an lu oi m z at nh z THÁI NGUYÊN – 2017 m co l gm @ an Lu n va ac th si ii ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - ĐỖ THỊ THỦY lu an va n QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, p ie gh tn to TIỀN LƯƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN w oa nl Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ d Mã số: 8.34.04.10 u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế oi m z at nh z m co l gm @ Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Văn Tùng an Lu n va THÁI NGUYÊN – 2017 ac th si iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Vũ Văn Tùng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn lu an Đỗ Thị Thủy n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iv LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Văn Tùng tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi suốt thời gian thực đề tài, q trình hồn chỉnh luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp phòng Kiểm tra thuế - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên; Doanh nghiệp nơi tiến hành điều tra nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn bạn bè động viên, khích lệ để thực đề tài lu Tác giả luận văn an n va tn to p ie gh Đỗ Thị Thủy d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỐ THỊ, HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu lu an Đối tượng phạm vi nghiên cứu n va Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài tn to Đóng góp luận văn ie gh Kết cấu luận văn p Chương 1.NHỮNG VẤNĐỀ CƠ BẢN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ nl w NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG oa 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN d 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân lu va an 1.1.2.Vai trò thuế thu nhậpcá nhân u nf 1.1.3 Khái quát đầu tư nước doanh nghiệp có vốn ĐTNN ll 1.1.4 Quản lý thuế thu nhập cá nhân DN có vốn ĐTNN 11 m oi 1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có z at nh liên quan đến thu nhập từ tiền công, tiền lương 12 z 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 13 @ gm 1.2.2 Căn tính thuế 13 l 1.2.3 Phương pháp tính thuế 13 m co 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp an Lu có vốn ĐTNN 14 1.3.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân va n người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 14 ac th si vi 1.3.2 Phương pháp quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền công, tiền lương 15 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền công, tiền lương 16 1.3.4 Nội dung quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 17 1.3.5 Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 35 1.4 Cơ sở thực tiễn 37 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 37 lu an 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền n va công Cục Thuế Thái Nguyên 39 tn to Chương 2.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .42 ie gh 2.1 Câu hỏi đề tài cần nghiên cứu 42 p 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 nl w 2.2.1 Chọn địađiểm, đối tượng thu thập thông tin 42 oa 2.3 Các tiêu nghiên cứu 45 d 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 45 lu va an 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý đăng ký mã số thuế 45 u nf 2.3.3 Chỉ tiêu thu ngân sách 45 ll 2.3.4.Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế TNCN 46 m oi 2.3.5 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn cán thuế 46 z at nh Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN z TỪTIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU @ gm TƯ NƯỚC NGOÀI THUỘC CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN QUẢN l LÝ 47 m co 3.1 Tổng quan kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên ảnh hưởng đến công tác an Lu quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 47 3.1.1 Vị trí địa lí 47 va n 3.1.2 Tình hình kinh tế xã hội 47 ac th si vii 3.2 Khái quát chung Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thái Ngun 48 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 50 3.3.1 Về cấu tổ chức máy quản lý Cục Thuế Thái Nguyên 50 3.3.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cá nhân 57 3.3.4 Quản lý nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 62 3.3.5 Quản lý tốn hồn thuế thu nhập cá nhân 66 3.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 68 3.3.7 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 72 lu an 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối n va với Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 74 3.4.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 75 ie gh tn to 3.4.1 Cơ cấu tổ chức máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 75 p 3.4.3 Môi trường quản lý thuế 76 nl w 3.4.4 Tình hình kinh tế xã hội 76 oa 3.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 77 d 3.4.6 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 78 lu va an 3.5 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương u nf Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 78 ll 3.5.1 Thành tựu 78 m oi 3.5.2 Hạn chế 79 z at nh 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 80 z Chương 4.GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ @ gm TIỀNCÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN l ĐẦU TƯNƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 85 m co 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền an Lu công, tiền lương Cục Thuế Thái Nguyên 85 4.2 Giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương va n Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 89 ac th si viii 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 89 4.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 89 4.2.3 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế 90 4.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 90 4.2.5 Tăng cường công tác điều hành phát triển nguồn nhân lực 91 4.2.6 Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN 92 4.3 Một số kiến nghị 93 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 93 4.3.2 Đối với quan chức liên quan 95 lu an KẾT LUẬN 96 n va DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lu an n va : Công nghiệp CNH, HĐH : Công nghiệp hóa, đại hóa DN : Doanh nghiệp ĐT : Đầu tư ĐVT : Đơn vị tính KHKT : Khoa học kỹ thuật SXKD : Sản xuất kinh doanh Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân KKT : Khu kinh tế WTO: : Tổ chức Thương mại giới ĐTNN : Đầu tư nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách nhà nước p ie gh tn to CN : Người nộp thuế nl w NNT : Nguồn vốn đầu tư trực tiếp từ nước d : Kinh tế - Xã hội ll u nf va an KT – XH lu FDI : Thu nhập bình quân đầu người oa GDP oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si x DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỐ THỊ, HÌNH Tên bảng số liệu Trang Bảng 1.1 Biểu tính thuế theo phương pháp lũy tiến phần 24 Bảng 3.1 Tổng hợp doanh nghiệp hoạt động tên địa bàn Thái Nguyên 49 Bảng 3.2 Tình hình đăng ký thuế TNCN NNT làm việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 59 Bảng 3.3 Tổng hợp tình hình khai thuế TNCN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 60 Bảng 3.4 Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương địa bàn tỉnh Thái Nguyên qua năm 63 Bảng 3.5 Tổng hợp tình hình Nợ thuế TNCN 65 Số liệu hồn thuế TNCN qua năm 66 Tình hình tra, kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế Thái Nguyên từ năm 2014 - 2016 70 lu STT an n va tn to ie gh Bảng 3.6 p Bảng 3.7 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 Quy trình đăng ký thuế TNCN qua website tnconline.com.vn 29 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thái Nguyên 51 nf va an lu z at nh oi lm ul Hình 3.1 74 d Hình 1.1 Số liệu hoạt động tuyên truyền hỗ trợ oa Sơ đồ 1.1 nl w Bảng 3.8 z m co l gm @ an Lu n va ac th si 85 Chương4 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNGĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀITẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhântừ tiền công, tiền lươngđối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế Thái Nguyên 4.1.1.Quan điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên lu Cải cách hành thuế yêu cầu thiết đặt trình hội an nhập phát triển kinh tế Nhận thức rõ vai trị quan trọng cơng tác cải va n cách thủ tục hành phát triển, tạo lập mơi trường kinh doanh tn to bình đẳng, thơng thoáng, nhiều năm qua, ngành Thuế đẩy mạnh thực ie gh lĩnh vực p Với Nghị 19-2016/NQ-CP ngày 28/4/2016, Chính phủ tiếp tục đặt nl w mục tiêu phấn đấu cải thiện thang điểm số vị trí xếp hạng mơi trường d oa kinh doanh lực cạnh tranh quốc gia đạt vượt mức trung bình an lu nước ASEAN - Theo đó, lĩnh vực thuế thực ứng dụng công nghệ thông nf va tin tối thiểu đạt 95% nộp tờ khai, nộp thuế, hoàn thuế doanh sát thực z at nh oi lm ul nghiệp; cơng khai quy trình, quy chế, thủ tục để người nộp thuế giám Bộ Tài ban hành Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 17/2/2011 phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016- 2020, với mục tiêu z gm @ xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu l Theo Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, việc cải cách sách thuế đến m co năm 2020 hướng đến mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế, phí an Lu lệ phí sửa đổi để khuyến khích thu hút đầu tư thành n va phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, ac th si 86 có thời hạn sản phẩm, hàng hố sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Quản lý thuế TNCN trước hết cần hệ thống sách hợp lý cơng Cải cách hệ thống thuế cần thực theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh mức thuế phù hợp với lộ trình hội nhập quốc tế Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) góp phần quan lu trọng, làm tăng ngân sách cho tỉnh Thái Nguyên Do theo chủ trương an Tổng cục Thuế UBND tỉnh tiếp tục tạo điều kiện tối đa thu hút đầu tư phát n va tn to triển đa ngành nghề Doanhnghiệp FDI phương châm quản lý gh thuế Cục ThuếThái Nguyên đồng hành, điều chỉnh, cải cách p ie đơn giản hóa thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp nl w FDI địa bàn tỉnh d oa 4.1.2 Phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền an lu lương Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nf va Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính lm ul tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế người nộp thuế Cơ quan thuế, cán z at nh oi thuế giảm thiểu tiếp xúc với NNT, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu kiểm tra tra sở có dấu hiệu vi phạm theo z quy trình chặt chẽ Bên cạnh đó, thực Luật quản lý thuế với tham gia @ gm mạnh mẽ tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác thu co l thuế giai đoạn thắng lợi toàn diện, tạo điều kiện tốt cho m doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế xã hội đất nước phát triển an Lu Việc hoàn thiện quản lý thuế TNCN sở xuất phát từ định hướng phát triển kinh tếxã hội tỉnh Thái Nguyên tiêu thu Ngân n va ac th si 87 sách đặt hàng năm Cục Thuế Thái Nguyên Đồng thời, đảm bảo quan điểm chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 2016-2020 Tham gia ý kiên hoàn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Các sắc thuế càn phải xây dựng đảm bảo phù hợp với điều kiện Việt Nam phải đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, thực tốt cam kết khu vực quốc tế Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc lu đẩy cải cách hành an Tạo mơi trường bình đẳng, cơng hấp dẫn thu hút đầu tư va n Doanh nghiệp nước ngồi, ban hành qui chế phối hợp cơng tác ngành tn to tỉnh để quản lý Doanh nghiệp FDI hiệu đồng thời nâng cao ie gh lực cạnh tranh doanh nghiệp địa bàn tỉnh p Đảm bảo ổn định nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi Ngân sách nl w địa bàn d oa Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, Doanh nghiệp an lu nước đến đầu tư tỉnh thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm nf va việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước lm ul Nâng cao lực quản lý thu thuế cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp z at nh oi 4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Thái z @ Nguyên l gm Với mục tiêu xây dựng KCN Thái Nguyên trở thành trung tâm công nghiệp nặng tỉnh miền núi phía Bắc, thời gian qua UBND co m tỉnhThái Nguyênđã không ngừng đẩy mạnh biện pháp thu hút đầu tư nước an Lu ngồi Từ cơng tác xây dựng quy hoạch tổng thể mang tầm chiến lược n va KCN Phổ Yên, Phú Bình đầu tư xây dựng sở hạ tầng, mở rộng danh ac th si 88 mục dự án, lĩnh vực ưu tiên đầu tư, đến việc thực cơng tác giải phóng mặt bằng, bồi thường , hỗ trợ tái định cư để nhà đầu tư đẩy nhanh tiến độ đầu tư dự án.Lãnh đạo tỉnh chủ động tiếp xúc, làm việc với đại sứ quán nước ngoài, thành lập đoàn đến nước phát triển để trực tiếp xúc tiến, mời gọi nhà đầu tư lớn nước đến đầu tư vào KCN Thái Nguyên như: Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Singapore Vì thời gian tới hứa hẹn có nhiều nhà đầu tư nước ngồi đầu tư dư án vào KCN Thái Nguyên, kéo theo gia tăng khơng ngừng số lượng lao động Việt Nam nước KCN Thái Nguyênđể lao động, lu làm việc an Trước tình hình để quản lý tốt thuế TNCN, đảm bảo nguồn thu ổn định va n cho NSNN, phục vụ cho cơng tác hoạch định điều hành sách phát tn to triển kinh tế xã hội tỉnh, góp phần đẩy mạnh cải cách hành đẩy ie gh mạnh q trình đại hóa ngành thuế, Lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên p đề quan điểm quản lý thuế TNCN thời gian tới sau: nl w Thứ nhất: Quản lý thuế TNCN cần đáp ứng yêu cầu phát triển kinh d oa tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, kích thích thu hút đầu tư nói chungvà an lu đầu tư vào khu công nghiệp tỉnh Thái Nguyên nói riêng, đặc biệt nf va đầu tư nước giai đoạn lm ul Thứ hai:Cần có biện pháp nhằm quản lý đối tượng, khơng bỏ sót đối tượng cá nhân người nước làm việc đơn vị z at nh oi địa bàn tỉnh, kiểm soát khoản thu nhập chịu thuế, thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế TNCN phát sinh, tăng thu cho NSNN z @ ngân sách địa phương gm Thứ ba:Thực cải cách hành chính, thực tốt cơng tác tun m từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế co l truyền, phổ biến pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế, an Lu n va ac th si 89 4.2 Giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồitại Cục Thuế tỉnh Thái Ngun 4.2.1 Đẩy mạnhcơng tác tuyên truyền, hỗ trợ Tăng cường đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác hỗ trợ người nộp thuế phải triển khai tất khâu, phận, lĩnh vực thông qua việc phân loại NNT đổi phương thức, mở rộng kênh hỗ trợ NNT Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần lắng nghe ý kiến người nộp thuế Bên cạnh quan thuế cần tuyên dương khen thưởng kịp thời tổ chức, cá lu an nhân có thành tích, ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn n va cho NSNN; đồng thời có biện pháp xử lý hành vi trốn thuế, gian lận nhân dân công tác chống trốn lậu thuế Đẩy mạnh cơng tác xã hội hố gh tn to thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ p ie hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, tiếp tục thực tốt chế “một cửa” Thực áp dụng CNTT vào quản lý thuế, phấn đấu đạt mục tiêu 100% doanh nl w nghiệp thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử từ năm 2016 d oa 4.2.2.Tăng cường công tác tra, kiểm tra an lu - Tập trung xây dựng sở liệu người nộp thuế, phân tích, đánh nf va giá tình hình chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, phân loại đơn lm ul vị có rủi cao để có sở lập kế hoạch tra, kiểm tra Tăng cường ứng z at nh oi dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế TNCN.Việc ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế không nhiều thời gian kết xuất liệu hồ sơ kế khai thuế người z l quản lý thuế thông tin liên quan đến NNT gm @ nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro Khai thác từ hệ thống sở liệu m co Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, tập trung an Lu đơn vị chi trả thuế nhiều năm chưa tra, kiểm tra, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động, doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; đặc n va ac th si 90 biệt trọng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị có sử dụng lao động chun gia nước ngồi có rủi ro cao thuế Tổ chức thực thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước khoản thu phát qua tra, kiểm tra Phối hợp với quan chức liên quan nắm bắt lao động nước đến làm việc địa bàn, xử lý nghiêm sai phạm nhằm răn đe, ngăn chặn vi phạm kịp thời góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng người nộp thuế 4.2.3 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo lu thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo an quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, va n không để phát sinh thêm số nợ thuế Thực công bố công khai thông tn to tin tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế nợ thuế lớn, chây ỳ ie gh phương tiện thông tin đại chúng Phối hợp chặt chẽ với quan quản p lý xuất nhập cảnh, chủ đầu tưđể thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN nl w 4.2.4.Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương d oa Trong thời gian tới, Cục Thuế, Chi cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ an lu với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, nf va tiền cơng cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm lm ul trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình z at nh oi thức tuyên dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến z khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền gm @ lương, tiền công co l Đẩy mạnh thực triệt để việc thực chế khấu trừ m thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Muốn vậy, Cục an Lu thuế phải tổ chức hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần n va ac th si 91 làm cho đơn vị chi trả thu nhập thấy rõ trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế; xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế toán thuế; tổ chức đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu 4.2.5.Tăng cường công tác điều hành phát triển nguồn nhân lực Thứ nhất: Chú trọng việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ lu cán thuế trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế, lĩnh vực kế tốn, tài an chính, kiến thức quản lý nhà nước bồi dưỡng tư tưởng trị, va n phẩm chất đạo đức người công chức thuế to tn Thứ hai: Cục Thuế Thái Nguyên cần có kế hoạch lâu dài, mang tính ie gh chiến lược công tác đào tạo cán bộtrẻ cử cán trẻ tham gia p khóa học chuyên sâu Tiếng Anh, Tiếng Trung, Tiếng Nhật, Tiếng Hàn để nl w giao tiếp, làm việc với người nước ngồi mà khơng cần thơng qua d oa phiên dịch, tránh tình trạng bất đồng ngôn ngữ Đồng thời an lu cần có sách hỗ trợ cán trẻ học mạnh dạn bổ nhiệm vị trí nf va cơng tác phịng tra, kiểm tra thuế, phịng quản lý thuế TNCN để lm ul tạo mơi trường cho họ rèn luyện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Cần đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế cho cán thuế Doanh z at nh oi nghiệp nước vừa phải chịu quản lý pháp luật nơi cư trú vừa phải tuân thủ pháp luật nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẻ hở z Luật pháp, cán quản lý thuế phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế @ gm toán Việt Nam quốc tế Điều để tránh xung đột m quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập cá nhân co l quản lý thuế thơng qua kiểm sốt kế tốn Việt Nam quốc tế, nhằm an Lu Thứ ba:Cần chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; thực n va đầy đủ quy chế làm việc hệ thống ngành thuế, đảm bảo việc trả lời ac th si 92 vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế với người dân phải kịp thời, thời gian Thứ tư: Cần tổ chức khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc gương điển hình tiên tiến có tinh thần xung kích công tác, sáng kiến quản lý thuế, phát động phong trào thi đua sâu rộng, đảm bảo tâm triển khai thực hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế hàng năm 4.2.6.Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN lu Thứ nhất:Phối hợp có hiệu với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý an khu công nghiệp Thái Nguyên số quan chức có liên quan va n rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị đầu tư nước tn to hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích ; Xác định rõ ie gh doanh nghiệp thành lập hoạt động địa bàn ưu đãi thuế, số lao động p làm khu vực ưu đãi thuế lại kê khai địa bàn hưởng ưu nl w đãi thuế để trốn thuế TNCN… để từ có biện pháp kiểm soát việc chấp d oa hành pháp luật thuế TNCN người nộp thuế an lu Thứ hai:Tăng cường phối hợp tốt với Sở, Ban, Ngành quản lý lao nf va động như: Phòng quản lý xuất nhập cảnh, Sở lao động - thương binh xã hội lm ul tỉnh, Ban quản lý KCNThái Nguyên… để nắm rõ thông tin số lượng lao động, tình hình biến động lao động làm việc tổ chức trả thu nhập, z at nh oi đặc biệt người lao động nước đến Thái Nguyênđể làm việc Thứ ba: Phối hợp tốt với quan chức việc điều tra, xử z lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế, việc tăng cường công @ gm tác tuyên truyền pháp luật thuế, công tác biểu dương đơn vị có thành tích co l chấp hành pháp luật thuế, đồng thời phê phán đối tượng gian lận m thuế Qua tạo mơi trường trong thực thi pháp luật thuế, tránh an Lu thắc mắc, kiện tụng, đảm bảo bình đẳng người nộp thuế, tạo n va ac th si 93 đồng thuận cao cấp, ngành, quan địa bàn quản lý thuế 4.3 Một số kiến nghị Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp có vốn ĐTNNvà kinh nghiệm làm việc thu nhận thời gian qua Phòng quản lý thuế TNCN - Cục Thuế Thái Nguyên xin mạnh dạn nêu lên số kiến nghị với Lãnh đạo cấp Ngành Thuế vấn đề nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi lu nói riêng sau: an 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế- Bộ Tài va n - Tiếp tục hồn thiện chế sách thu thuế TNCN theo hướng công tn to bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp ie gh thuế việc thực pháp luật thuế Hạn chế dần tiến đến việc đưa p sách xã hội khỏi sách thuế, quy định thêm chế tài xử lý nl w vi phạm chặt chẽ, có tính răn đe cao để hạn chế vi phạm phát sinh d oa - Cần ban hành cụ thể quy định trách nhiệm ngành chức an lu việc cung cấp cho quan thuế thơng tin thuộc quan nf va quản lý để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN lm ul - Tiếp tục thực biện pháp thúc đẩy phát triển kinh tế, thu hút đầu tư, tăng thêm lực sản xuất mới, đặc biệt tập trung tháo gỡ z at nh oi khó khăn vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, giải khoản nợ xấu để góp phần đẩy mạnh sản xuất, lưu thơng hàng hố, tạo nguồn thu z vững cho thu ngân sách Bên cạnh kịp thời có sách tháo gỡ, @ gm giải khó khăn, vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh m lao động co l tổ chức, cá nhân phát triển ổn định, vững chắc, nâng cao đời sống cho người an Lu - Bổ sung thêm chế tài quy định cá nhân có thu nhập chịu thuế n va TNCN phải đăng ký để cấp mã số thuế, tiến tới việc cấp mã số thuế ac th si 94 cho người dân phù hợp với số chứng minh nhân dân thay tên gọi “mã số cá nhân” để tránh mặc cảm cho người khơng có thu nhập chịu thuế phải đăng ký thuế, có quan quản lý thuế thu thập thông tin tất người nộp thuế - Cần quy định rõ thêm ấn định thuế trường hợp vi phạm, bao gồm tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế, việc quy định phải đảm bảo nguyên tắc dễ hiểu, dễ thực Có nâng cao ý thức tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế, đồng thời giúp ngành thuế thực tốt pháp luật thuế lu - Tăng cường hỗ trợ để phát triển đơn vị tư vấn thuế, đại lý thuế, an cần tiếp tục hồn thiện hệ thống sách, tạo hành lang pháp lý, tạo điều va n kiện để loại hình phát triển Việc phát triển lĩnh vực nêu mang lại tn to nhiều lợi ích cho người nộp thuế quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp ie gh thuế giảm chi phí thời gian, nhân lực hạn chế sai p sót kê khai thuế, nộp thuế Từ giúp quan thuế giảm tải khối nl w lượng công việc để tập trung nguồn lực vào công tác hỗ trợ, tra, kiểm d oa tra người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế để an lu cầu nối giúp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bên cạnh nf va cần ban hành quy định cụ thể để xử lý vi phạm trường hợp lm ul đơn vị tư vấn thuế, đại lý thuế thực hành vi trái pháp luật, tiếp tay cho doanh nghiệp lách luật, trốn thuế z at nh oi - Tiếp tục xây dựng công cải cách đại hóa, tập trung nghiên cứu vướng mắc thực pháp luật thuế nói chung, Luật thuế z TNCN nói riêng để từ trình cấp có thẩm quyền xây dựng, ban hành pháp @ gm luật thuế theo hướng dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm soát thi hành Mặt co l khác tham mưu trình cấp có thẩm quyền cụ thể hố thành chương trình m hành động để triển khai kịp thời Nghị Chính phủ giải an Lu pháp ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát thúc đẩy tăng trưởng kinh n va tế Giải kịp thời sách ưu đãi thuế, phí, lệ phí theo chế ac th si 95 Nhà nước doanh nghiệp, cá nhân nhằm hỗ trợ cải thiện đời sống, phát triển sản xuất kinh doanh - Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế, đẩy nhanh việc hoàn thiện hệ thống phần mềm quản lý người nộp thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để người nộp thuế thực tốt chấp hành Pháp luật thuế; Cần phối kết hợp với cấp quyền, ngành chức nối hệ thống liên thông trao đổi thông tin liên quan đến người nộp thuế… - Tăng cường công tác phối hợp quan hệ quốc tế thuế, đặc biệt quốc gia có nhiều lao động đến làm việc Việt Nam, để từ đưa lu thống chung thực Luật thuế TNCN, cần nâng cao trách nhiệm an xác định thu nhập chịu thuế TNCN lao động nhận nước va n đối tượng nộp thuế TNCN nước như: lao động làm việc tn to Việt Nam nhận thu nhập nước cá nhân thực công ie gh việc Việt Nam khơng diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế p - Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, dễ nl w thực hiện, dễ kiểm tra, kiểm soát Rà sốt xác định thủ tục khơng cần thiết d oa để loại bỏ dần tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành Pháp luật thuế an lu - Làm tốt công tác biểu dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân nf va chấp hành tốt pháp luật thuế, lên án trường hợp ý thức chấp hành kém, lm ul đồng thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Đối với quan chức liên quan z at nh oi - Cần phối hợp tốt với quan thuế việc cung cấp thông tin, tài liệu người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế z - Tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm đối tượng vi phạm thuộc lĩnh @ gm vực quản lý, tạo minh bạch hoạt động kinh doanh, đảm bảo co l cạnh tranh lành mạnh cho tổ chức, cá nhân ; khuyến khích trường m hợp chấp hành tốt pháp luật thuế, đồng thời lên án đối tượng vi phạm n va biện pháp giúp ngành thuế hồn thành tốt nhiệm vụ an Lu Đây động lực thúc đẩy người nộp thuế chấp hành tốt Pháp luật thuế, ac th si 96 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế có phạm vi đối tượng điều chỉnh tương đối rộng, liên quan đến thành phần, tầng lớp dân cư xã hội Đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN đơn vị có vốn ĐTNN phức tạp có liên quan đến yếu tố quản lý người nước thu nhập người nước Ngành Thuế Thái Nguyên có nhiều biện pháp quản lý đạt nhiều thành công, song tồn nhiều thiếu sót cần sớm khắc phục Để cơng tác quản lý thuế TNCN đơn vị có vốn ĐTNN đem lại hiệu cao cần phải có vào liệt tồn hệ lu thống trị tỉnh đồng thuận cao cấp, ngành, tổ an chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, thành phần xã hội va n Thực tốt công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập tn to cá nhân nói riêng tạo lập ổn định, kỷ cương quản lý Nhà ie gh nước thuế; tăng thu cho ngân sách nhà nước, tạo cơng bằng, bình đẳng p cho người nộp thuế nl w Với chức quản lý nhà nước thuế địa phương cần coi d oa nhiệm vụ quan trọng cơng tác quản lý để từ tập trung đạo, hạn an lu chế đến mức thấp thắc mắc người nộp thuế Tạo niềm tin cho nf va thành phần kinh tế, khuyến khích đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho lm ul doanh nghiệp yên tâm vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, phát triển kinh tế Đối với quan quản lý thuế, cần trọng đội ngũ cơng chức có đủ z at nh oi phẩm chất, lực, chuyên nghiệp, phát huy tính động, sáng tạo để đưa nhiều biện pháp hữu hiệu; trọng công tác tuyên truyền giáo dục z pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế… để nâng cao hiệu gm @ quả, hiệu lực quản lý ngành thuế co l Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp m nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, an Lu sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hoàn n va thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ac th si 97 Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Với kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế vấn đề đề cập đề tài nhiều khiếm khuyết Tuy nhiên thời gian nghiên cứu trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh, chị bạn để luận văn hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế mới; Ban Quản lý KCNThái Nguyên (2014), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyênnăm 2014; Ban Quản lý KCN Thái Nguyên (2015), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyên năm 2015; Ban Quản lý KCN Thái Nguyên (2016), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyên năm 2016; Cục Thuế Thái Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm lu an va 2014; Cục Thuế Thái Nguyên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm n to Cục Thuế Thái Nguyên (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm p ie gh tn 2015; Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc nl w 2016; d oa phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020"; Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình an lu nf va Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội; z at nh oi thuế hành; lm ul 10 Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; z @ 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), l gm Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; co 13 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII (2012), m Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số an Lu 21/2012/QH13; n va ac th si 99 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2013/QH13 ngày 19/6/2013; 15 Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC; 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 lu việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban thuộc Cục an thuế, Hà Nội va n Tài liệu internet tn to 18 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn (2016); ie gh 19 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn (2016); p 20 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn nl w (2016); d oa 21 Website tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn (2016) nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si