(Luận văn) quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG PHƢƠNG lu an n va p ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG d oa nl w nf va an lu lm ul z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG PHƢƠNG lu an QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG n va p ie gh tn to nl w d oa LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ nf va an lu lm ul Chuyên ngành: Quản lý kinh tế z at nh oi Mã số: 60.34.04.10 ẫn o ọ : TS NINH THỊ THU THỦY m co l gm @ ƣ n z N ƣ an Lu Đà Nẵng - Năm 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả lu an n va p ie gh tn to Nguyễn Thị Hoàn P ƣơn d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi hay giả thuyết nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu lu an Kết cấu luận văn n va CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ tn to NHÂN ie gh 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ p THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN nl w 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân d oa 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 an lu 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.4 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân [40] 15 nf va 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 lm ul 1.2.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 17 z at nh oi 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN 18 1.2.3 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN 19 z 1.2.4 Quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 20 @ gm 1.2.5 Tổ chức thu thuế TNCN 22 co l 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN 27 m 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNCN 28 an Lu 1.3.1 Các yếu tố kinh tế - xã hội 29 n va ac th si 1.3.2 Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 33 lu 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA an BÀN TP ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA 35 va n 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng 35 to 2.2.3 Thực trạng cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế TNCN p ie gh tn 2.2.2 Tổ chức máy thu thuế TNCN TP Đà Nẵng 37 43 oa nl w 2.2.4 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 47 2.2.5 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN 51 d an lu 2.2.6 Thực trạng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi nf va phạm thuế TNCN 62 lm ul 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN z at nh oi ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 68 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 70 z @ 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 71 l gm CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ co THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 73 m 3.1 CƠ SỞ ĐÈ XUẤT GIẢI PHÁP 73 an Lu 3.1.1 Các dự báo 73 n va ac th si 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 [26] 73 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN thời gian đến 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế TNCN 76 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN lu 79 an 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 80 va n 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN 82 to gh tn 3.2.6 Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt xử lý vi p ie phạm thuế TNCN 84 3.2.7 Một số giải pháp khác 86 nl w 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 87 d oa 3.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế 87 an lu 3.3.2 Đối với quyền địa phƣơng 88 lm ul PHỤ LỤC nf va KẾT LUẬN 90 z at nh oi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA TỪ VIẾT TẮT Ngƣời nộp thuế NNT ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan Thuế CQT lu Ngân sách Nhà nƣớc an NSNN Mã số thuế TP Thành phố n va MST Kê khai kế toán thuế GDP Tổng sản phẩm nội địa BTC Bộ Tài p ie gh tn to KK&KTT oa nl w Tổng cục Thuế QLN&CCNT Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế TCT d nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế toàn phần Kết lập phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 2012 - 2016 Tỷ lệ cơng chức thuộc Phịng Thuế TNCN tổng số công chức năm 2017 theo đơn vị Kết thực công tác tuyên truyền Kết hỗ trợ NNT Thống kê lũy kế số lƣợng mã số thuế TNCN đƣợc cấp giai đoạn 2012 - 2016 Kết thu ngân sách thuế TNCN giai đoạn 2012 2016 Thống kê số lƣợng tờ khai toán thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Kết xử lý hồ sơ toán thuế TNCN từ năm 2012-2016 Thống kê số lƣợng số tiền hoàn thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Thống kê số nợ thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Dự toán kết thu thuế thu nhập cá nhân từ 2012 2016 Cơ cấu thu thuế TNCN theo sắc thuế giai đoạn 2012 2016 Kết xử lý truy thu thuế TNCN qua thanh, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2012-2016 Thống kê số tiền phạt vi phạm hành luật thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 23 23 bảng 1.1 1.2 2.1 2.2 lu an 2.3 2.4 n va to 2.6 p ie gh tn 2.5 42 45 46 48 53 54 55 2.9 2.12 59 z at nh oi 2.11 58 lm ul 2.10 nf va an lu 2.8 d oa nl w 2.7 36 60 61 z @ 66 2.14 co l gm 2.13 68 m an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ Trang 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế 21 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng 38 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý 51 2.2 thu thuế lu an Quy trình hồn thuế TNCN 56 2.4 Quy trình quản lý tra ngƣời nộp thuế 62 2.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 63 2.6 Sơ đồ tra, kiểm tra quan chi trả 64 n va 2.3 p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để đạt đƣợc điều địi hỏi sách thuế phải đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách nhà nƣớc; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp ngƣời nộp thuế Trong lu khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trị quan trọng, thực an n va chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên Ở Việt Nam, kỳ họp Quốc hội khóa XII ngày 21/11/2007 thơng gh tn to nguồn thu cho ngân sách p ie qua Luật số 04/2007/QH12 - Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật có hiệu lực thi hành thức từ ngày 01/01/2009 Trong giai đoạn từ 2009 đến oa nl w 2017, Quốc hội ban hành thêm số văn quy phạm pháp luật thuế d TNCN nhƣ: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân an lu số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày ll liên quan khác u nf va 27/6/2013, Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2017 nhiều văn m oi Theo quy định văn luật trên, thấy Thuế TNCN có z at nh kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hồn cảnh cá nhân sách xã hội cụ thể, có áp dụng phƣơng pháp lỹ z @ tiến nhằm đảm bảo công xã hội Thêm vào đó, sắc thuế mới, l gm đƣợc áp dụng rộng rãi từ năm 2009 đến nên có nhiều vấn đề cần m co quan tâm nhà quản lý Cụ thể nhƣ: Việc theo dõi quản lý thuế thu nhập cá nhân cần tổ chức nào? Cần phải làm để tầng lớp nhân an Lu dân tiếp cận thực nghĩa vụ thuế cách dễ dàng nhất? Quản n va ac th si 89 quan thuế để đƣa kênh chung trao đổi thông tin để nắm bắt kịp thời thông tin ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, tình trạng cƣ trú, xuất nhập cảnh đối tƣợng nộp thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở tồn hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN nhƣ: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN, hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN, đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế TNCN, hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN, tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt xử lý vi lu an phạm thuế TNCN n va Bên cạnh đó, xin đƣa số kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài tn to chính, Tổng cục Thuế quan, đơn vị nhằm góp phần tăng cƣờng cơng p ie gh tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu hoàn thiện d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 91 KẾT LUẬN Với kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng” hoàn thành số nội dung sau: Nội dung chương 1: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận bản, trọng tâm thuế TNCN, nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN Nội dung chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu lu thuế TNCN thành phố Đà Nẵng an Nội dung chương 3: Luận văn định hƣớng đƣa giải pháp va n góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý thu thuế TNCN Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, ie gh tn to thành phố Đà Nẵng nói riêng nƣớc nói chung p nhiều quy định luật thuế TNCN tỏ chƣa phù hợp với thơng lệ quốc tế nl w Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN nƣớc ta yêu cầu tất yếu khách quan d oa Đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng” an lu sâu vào nghiên cứu lý luận quản lý thuế TNCN, phân u nf va tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng rút thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đƣa ll oi m giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế phù hợp với điều z at nh kiện, hoàn cảnh nƣớc ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể: Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN z quản lý thuế TNCN l gm @ Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN m co Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN an Lu Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt xử lý vi n va ac th si 92 phạm thuế TNCN Qua kiến nghị quan có thẩm quyền tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế TNCN TP Đà Nẵng Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Kính mong quý Thầy, Cô Hội đồng dẫn để luận văn hồn thiện nhằm áp dụng vào cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa phƣơng./ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Biểu thuế lũy t ến phần Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế thuế/năm (tr ệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 lu Bậc an n va p ie gh tn to w (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực oa nl Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế d thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định lu va an chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung ll u nf số điều Luật thuế thu nhập cá nhân oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 02 MẪU TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ TNCN Mẫu số: 05-ĐK-TCT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài chính) Dàn qu n t uế ghi CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độ lập - Tự o - Hạn p ú Ngày nhận tờ khai: DÙNG CHO CÁ NHÂN KHÁC Nơi nhận: TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ lu an va (Phần dành cho quan thuế ghi) n gh tn to Mã số t uế p ie Họ tên n ƣ đăn ý t uế: …………………………………………………………… Nữ Nam an lu tín : d G oa nl w N ày, t án , năm s n : …………………………………………………………………… u nf va Quố tị : ll G t ủ n ân: 5a Số chứng minh nhân dân ………… Ngày cấp ……………… Nơi cấp ……………… 5b Số cƣớc công dân …………… Ngày cấp ……………… Nơi cấp ……….……… 5c Số hộ chiếu ……………………… Ngày cấp ……………… Nơi cấp ………………… 5d Số giấy tờ khác (nếu có) ………… Ngày cấp ……………… Nơi cấp ………………… Đị ỉ đăn ý t eo ộ ẩu: 6a Số nhà/đƣờng phố, thơn, xóm: oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to 6b Xã, phƣờng: 6c Quận, huyện: 6d Tỉnh, thành phố: …… 6đ Quốc gia: Đị ỉ ƣ trú: 7a Số nhà/đƣờng phố, thơn, xóm: 7b Xã, phƣờng: 7c Quận, huyện: 7d Tỉnh, thành phố: Đ ện t oạ l ên ệ: Email: … Cơ qu n trả t u n ập tạ t đ ểm đăn ý t uế: ………………………………… Tôi cam kết nội dung kê khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nội dung khai./ oa nl w d …, ngày …tháng … năm … NGƢỜI ĐĂNG KÝ THUẾ Ký ghi rõ họ tên ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 03 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 05/QTT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm……… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên n ƣ i nộp thuế:…………….…………………….…………… lu an [05] Mã số thuế: - n va [06] Địa chỉ: …………… ………… to [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: gh tn [09] Điện thoại:………… [10] Fax: [11] Email: p ie [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… …………………… - [13] Mã số thuế: nl w [14] Địa chỉ: …………………………………… oa [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: d [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: lu nf va an [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: lm ul I NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Mã tiêu [21] [22] [23] [24] [25] Đơn vị tính Ngƣời Ngƣời Ngƣời Ngƣời Ngƣời m Ngƣời co l [26] Số n ƣ i/ Số tiền an Lu gm @ 2.1 2.2 Tổng số n ƣ l o động: Trong đó: Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động Tổng số n ân ấu trừ thuế [23]=[24]+[25] Cá nhân cƣ trú Cá nhân không cƣ trú Tổng số cá nhân thuộc diện đƣợc miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh z Chỉ tiêu z at nh oi STT Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (VNĐ) [27] Ngƣời n va ac th si 5.1 5.2 6.1 6.2 7.1 7.2 lu an 8.1 8.2 n va to [28] VNĐ [29] [30] VNĐ VNĐ [31] VNĐ [32] [33] VNĐ VNĐ [34] VNĐ [35] [36] VNĐ VNĐ [37] VNĐ [38] [39] VNĐ VNĐ [40] VNĐ [41] VNĐ Mã tiêu Đơn vị tính p 10 ie gh tn Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [28]=[29]+[30] Cá nhân cƣ trú Cá nhân không cƣ trú Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [31]=[32]+[33] Cá nhân cƣ trú Cá nhân không cƣ trú Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ấu trừ [34]=[35]+[36] Cá nhân cƣ trú Cá nhân không cƣ trú Tổng số thuế đƣợc giảm làm việc khu kinh tế [37]=[38]+[39] Cá nhân cƣ trú Cá nhân không cƣ trú Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm khơng bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho ngƣời lao động Tổng số thuế TNCN khấu trừ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho ngƣời lao động w Chỉ tiêu an lu STT d oa nl II NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay [42] Ngƣời Tổng số thuế TNCN khấu trừ [43] VNĐ Tổng số thuế TNCN phải nộp Tổng số thuế TNCN phải nộp NSNN Tổng số thuế TNCN nộp thừa [44] [45] [46] VNĐ VNĐ VNĐ nf va Số n ƣ i/ Số tiền z at nh oi lm ul z Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ ,ngày tháng … năm … l NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ m co Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: gm @ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ an Lu Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đ ng dấu (nếu có) n va ac th si PHỤ LỤC 04 TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNCN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 02/QTT-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) / /2012 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng cho cá nhân cư trú c thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) [01] Kỳ tính thuế: Năm (từ tháng …/… đến tháng…/….) [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên n ƣ i nộp thuế:………………… ………………………… lu an [05] Mã số thuế: n va [06] Địa chỉ: ……………………………… [09] Điện thoại:………… [10] Fax: [11] Email: gh tn to [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: ie [12] Số tài khoản ngân hàng (nếu có):…………… [12a] Mở tại: ………… p [13] Tên đại lý thuế (nếu có):… …… …………… - nl w [14] Mã số thuế: d oa [15] Địa chỉ: ………………………………………………………………… an lu [16] Quận/huyện: [17] Tỉnh/thành phố: nf va [18] Điện thoại: [19] Fax: [20] Email: [21] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: lm ul STT Mã tiêu Chỉ tiêu z at nh oi [22] @ [24] gm l co m VNĐ Ngƣời VNĐ an Lu VNĐ [25] [26] [27] [28] Số tiền/Số n ƣ i VNĐ VNĐ [23] z Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) kỳ [22]=[23]+[26] Tổng TNCT phát sinh Việt Nam Tổng TNCT làm tính giảm a thuế Trong đó: Tổng TNCT đƣợc miễn giảm theo Hiệp định b Tổng TNCT phát sinh Việt Nam Số ngƣời phụ thuộc Các khoản giảm trừ [28]=[29]+[30]+[31]+[32]+[33] Đơn vị tính VNĐ n va ac th si lu an n va [35] VNĐ [36] VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ [37] [38] [39] [40] VNĐ [41] VNĐ [42] VNĐ VNĐ [43] p ie [44] nl w VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ [29] [30] [31] [32] [33] [34] gh tn to a Cho thân cá nhân b Cho ngƣời phụ thuộc đƣợc giảm trừ c Từ thiện, nhân đạo, khuyến học d Các khoản đóng bảo hiểm đƣợc trừ e Khoản đóng quỹ hƣu trí tự nguyện đƣợc trừ Tổng thu nhập tính thuế [34]=[22]-[25]-[28] Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh kỳ Tổng số thuế tạm nộp, khấu trừ, nộp kỳ [36]=[37]+[38]+[39] + [40] a Đã khấu trừ b Đã tạm nộp c Đã nộp nƣớc đƣợc giảm trừ (nếu có) Đã khấu trừ tạm nộp trùng toán d vắt năm Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm kỳ [41]=[42]+[43] Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm làm việc a khu kinh tế b Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm khác Tổng số thuế phải nộp kỳ [44]=[35]-[36]-[41] >= Tổng số thuế nộp thừa kỳ [45] = [35]-[36]-[41] < Tổng số thuế đề nghị hoàn trả [46]=[47]+[48] Số thuế hoàn trả vào tài khoản a ngƣời nộp thuế Trong đó: Số thuế bù trừ cho khoản phải nộp Ngân sách nhà nƣớc khác Tổng số thuế bù trừ cho phát sinh kỳ b sau [49]=[45]-[46] d oa VNĐ VNĐ [46] an lu [47] nf va VNĐ [45] VNĐ lm ul [48] VNĐ z at nh oi [49] z Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ …,ngày tháng … năm … l NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ m co Họ tên: ………………… Chứng hành nghề số: gm @ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ an Lu (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đ ng dấu (nếu có)) n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài Chính (2014), Cơng văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế [2] Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế [3] Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung lu số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ- an CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu va n nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu to gh tn nhập cá nhân p ie [4] Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân nl w cá nhân cư trú c hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số d oa nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật an lu sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 nf va Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy lm ul định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế z at nh oi [5] Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế z [6] Bộ Tài Chính (2008), Luật thuế thu nhập cá nhân văn hướng l gm @ dẫn, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Chế độ kế tốn thuế 2014 hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh co m nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân 100 câu hỏi an Lu đáp nghiệp vụ quản lý thuế”, NXB Tài chính, Hà Nội n va ac th si [8] Chính Phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật [9] Lê Quốc Công (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum, Đà Nẵng [10] Cục Thống kê thành phố Đà Nẵng (2016), Niên giám thống kê thành phố Đà Nẵng, TP Đà Nẵng [11] Cục Thuế thành phố Đà Nẵng (2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực lu nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, nhiệm vụ giải pháp công an tác thuế năm 2017, TP Đà Nẵng va n [12] Hải Giang (2016), Cải cách công tác quản lý thuế: Mạnh tay "trấn to tn áp" hành vi lách luật, đăng Báo Pháp luật Việt Nam, số 47 p ie gh [13] Trần Vũ Hải (2007), Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Đại học Luật Hà Nội, nl w Tạp chí Luật học số 10/2007 d oa [14] Vƣơng Thị Thu Hiền (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội an lu [15] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng (2007), Cơ chế tự kê khai, tự nộp nf va thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Nội z at nh oi lm ul [16] Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà [17] Nguyễn Minh Ngọc (2011), Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế Việt Nam, Hà Nội z [18] Bùi Cơng Phƣơng (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân tiền @ gm lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố co l Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đà Nẵng m [19] Huỳnh Huy Quế (2008), Góp ý vào dự thảo nghị định thuế thu nhập cá an Lu nhân: Đơn giản, minh bạch phù hợp với thực tiễn, Hà Nội n va ac th si [20] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [21] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [22] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN [23] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [24] Nguyễn Thị Quỳnh (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế lu thu nhập cá nhân, NXB Thống kê, Hà Nội an [25] Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (2009), Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế va n thu nhập cá nhân, Hà Nội tn to [26] Thủ tƣớng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng p ie gh ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội nl w [27] Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN d oa địa bàn tỉnh Trà Vinh, Đà Nẵng an lu [28] Nguyễn Thu Thuỷ (2006), Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo nf va hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Hà Nội lm ul [29] Tiêu Phƣơng Thuý, Nguyễn Thị Ly (2015), Hỏi – Đáp pháp luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội z at nh oi [30] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng z @ năm 2015, Hà Nội gm [31] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo co l Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 , Hà Nội m [32] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế Ban hành kèm theo an Lu Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015, Hà Nội n va ac th si [33] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011, Hà Nội [34] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015, Hà Nội [35] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015, Hà Nội [36] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội lu [37] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà an Nội va n [38] Trƣờng bồi dƣỡng cán tài (2012), Kiến thức khái quát thuế, to tn ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế, NXB Tài chính, Hà Nội p ie gh [39] Đỗ Ngọc Tú (2012), “Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế”, Cổng thông tin điện tử viện nghiên cứu lập pháp http://vnclp.gov.vn, nl w ngày 09/06/2012 d oa [40] Trần Thị Tuyết (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nf va Website an lu Tổng cục Thuế, Hà Nội [41] http://gdt.gov.vn [42] http://mof.gov.vn [43] http://tapchithue.com.vn z m co l gm @ [44] http://tncnonline.com.vn z at nh oi lm ul [40] http://danang.gov.vn an Lu n va ac th si