(Luận văn) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỒNG THỊ ĐIỆP an lu n va gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH p ie d oa nl w TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG fu an v an lu Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh m ll Mã số: 60 34 01 02 oi Người hướng dẫn khoa học: nh PGS.TS Lê Hữu Ảnh at z z @ om l.c gm an Lu NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 n va a th c si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn an lu n va p ie gh tn to Đồng Thị Điệp d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Lê Hữu Ảnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài an lu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Tài chính, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn n va Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài p ie gh tn to Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2016 d oa nl w Tác giả luận văn oi m ll fu an v an lu Đồng Thị Điệp nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c ii si MỤC LỤC an lu Lời cam đoan ii Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu n va Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu chung Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu p ie gh tn to 1.1 1.2 d oa nl w Phần Cơ sở lý luận thực tiễn doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Lý luận chung doanh nghiệp nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 2.1.2 Khái quát chung doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, phân loại doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 2.1.4 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mơ hình tổ chức quản lý thuế 13 2.1.5 2.1.6 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 15 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 22 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 26 oi m ll fu an v an lu 2.1 nh at z z @ om l.c gm 2.2.2 Lu Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 n va 3.1 an Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 28 a th c iii si 3.1.1 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 34 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 34 3.2.2 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 36 Hệ thống tiêu phân tích 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 40 an lu va 4.1 Tình hình thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 40 4.1.1 Kết thực thu Ngân sách Nhà nước 41 4.1.2 4.2.1 Quản lý doanh nghiệp kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 44 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 48 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 48 4.2.2 4.2.3 4.2.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 50 Quản lý nợ thuế 52 Quản lý công tác kiểm tra thuế, tra thuế 55 4.3 4.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 57 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 57 4.3.2 4.3.3 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 61 Cơng tác tun truyền sách thuế 62 4.4 4.4.1 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 63 Những kết đạt 63 4.4.2 Nguyên nhân hạn chế 65 4.5 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 71 n 4.2 p ie gh tn to d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu Phần Kết luận 81 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục 84 n va a th c iv si DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT an lu n va p ie gh tn to Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp d oa nl w Chữ viết tắt v an lu Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản nh Xây dựng at XDCB Ủy ban nhân dân oi UBND Thu nhập chịu thuế m ll TNCT fu an TNHH z z @ om l.c gm an Lu n va a th c v si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG an lu n va Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang 30 Bảng 3.2 Số lượng trình độ cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang 33 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang 41 Bảng 4.2 Kết thu ngân sách 43 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp hoạt động 44 Bảng 4.4 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn từ năm 2013-2015 46 Bảng 4.5 Số thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.6 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh cấp mã số thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 49 p ie gh tn to Bảng 3.1 w Bảng 4.8 d oa nl Số lượng hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 50 Số lượng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Bảng 4.10 Tình hình miễn giảm thuế 52 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục fu an v an lu Bảng 4.9 thuế tỉnh Bắc giang Kết kiểm tra thuế 56 oi Bảng 4.13 m ll Bảng 4.12 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nh at nghiệp 59 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 60 Bảng 4.15 Kết điều tra thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Bảng 4.16 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 63 Bảng 4.17 Dự toán thu Ngân sách nhà nước năm 2016 70 z Bảng 4.14 z @ om l.c gm an Lu n va a th c vi si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức quản lý theo chức hệ thống thuế Việt Nam 14 Hình 2.2 Quy định nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 28 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Hình 3.3 Thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang 33 an lu n va p ie gh tn to d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c vii si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đồng Thị Điệp Tên luận văn: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu đối tượng nghiên cứu 5.1 Mục tiêu nghiên cứu lu - Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp đối an với Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang, từ đề xuất giải n va pháp tăng cường quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp, góp phần hồn thiện cơng tác quản - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp; gh tn to lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm tiếp theo; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập Doanh nghiệp; p ie - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp w Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang d oa nl 5.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu:Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác quản lý Doanh nghiệp Ngồi quốc doanh hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quản lý thuế v an lu Thu nhập Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang fu an - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thuế Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh thực Cục m ll Thuế tỉnh Bắc Giang Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu thực trạng Công oi tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Doanh at 2013 đến 2015 nh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Ngồi quốc doanh nói riêng địa bàn tỉnh từ năm z z Các phương pháp nghiên cứu sử dụng @ 6.1 Phương pháp thu thập thơng tin gồm có: Phương pháp thu thập số liệu thứ gm cấp Phương pháp Thu thập thông tin sơ cấp l.c 6.2 Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập, tập hợp, xếp, phân loại số liệu thành om dạng bảng, biểu đồ, đồ thị Số liệu xử lý máy tính với hỗ trợ chương an Lu trình Excel n va a th c viii si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 6.3 Phương pháp phân tích số liệu gồm có: Phương pháp thống kê mơ tả Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn hệ thống hóa số lý luận Thuế nhà nước nói chung sắc thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng;đặc điểm, vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế thơng qua sách thuế Luận văn đưa nội dung phân tích đánh giá cơng tác quản lý Donh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Ngồi quốc doanh nói riên địa bàn tỉnh Bắc Giang Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý, kiểm tra, giám sát Cục Thuế tỉnh Bắc Giang an lu n va Luận văn đưa kết sau: Đặc điểm, thực trạng, đánh giá, định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp p ie gh tn to tình hình nộp thuế Doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Từ thực tiễn công tác quản lý Thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để rút học kinh nghiệm cho ngành Thuế nói chung cục Thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng có giải pháp hồn thiện chế sách phương pháp quản lý nguồn thu địa bàn cách hữu hiệu nhất, tạo công phát triển kinh tế - xã hội d oa nl w Kết luận Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Cục thuế tỉnh Bắc Giang tốt, góp phần lớn vào việc hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước ngành thuế Bắc Giang Sự thân thiện công chức thuế với Doanh nghiệp tạo lập mối quan hệ tốt nhìn tốt đẹp Người nộp thuế với cán công chức thuế nay, từ góp phần nâng cao hiệu cơng quản lý, theo dõi Người nộp thuế Trên sở phân tích đặc điểm, thực trạng cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm vừa qua đưa mặt hạn chế, yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế, đến Người nộp thuế Bên cạnh em làm phiếu khảo sát Doanh nghiệp để đánh giá hài lịng Doanh nghiệp cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Từ đưa định hướng giải pháp hồn thiện chế sách, tạo hài lịng thân thiện, đồng hành Doanh nghiệp (Người nộp thuế) ngành Thuế tỉnh Bắc Giang Đó Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiêp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang sau: Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hoàn thiện thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế,… Các giải pháp phải thực đồng nhằm đạt hiệu cao oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c ix si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế NNT, đáp ứng yêu cầu giai đoạn mới, mục tiêu chủ yếu hệ thống tin học hố cơng tác kê khai thuế tăng tính tuân thủ tăng tối đa số thu Hệ thống phải có đủ khả để xác định đối tượng nộp thuế khơng thực nghĩa vụ mình; không nộp tờ khai thuế không nộp số thuế hạn Một hệ thống tin học hoá đơn giản thiết kế tốt giảm bớt gánh an lu nặng cho công tác quản lý nhiều hoạt động lặp lặp lại có điều kiện phân bổ nguồn lực cho lĩnh vực quan trọng kiểm tra, hỗ trợ NNT, hạn chế việc chậm nộp tờ khai, chi phí in ấn, chi phí lại, chờ đợi nộp hồ sơ thuế, hạn chế việc tải việc tiếp nhận nhập liệu n va gh tn to Cụ thể: Tuyên truyền hỗ trợ để 100% DN nộp thuế thực kê khai thuế phần mềm mã vạch hai chiều quan thuế cung cấp để đảm bảo tờ khai không bị sai lỗi số học, đảm bảo hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế p ie cán thuế xử lý liệu, tác nghiệp phương pháp đại (do NNT thực không đồng lên việc tác nghiệp cán nhập liệu vừa w thủ công, vừa đại) d oa nl 4.5.2.2 Hoàn thiện thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế fu an v an lu Việc hướng dẫn kiểm tra hồ sơ hoàn thuế cần nâng cao giúp DN nắm bắt tự kiểm tra trước gửi hồ sơ hoàn thuế tới quan thuế Cần tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản mặt thủ oi m ll tục nâng cao trách nhiệm DN; khắc phục chấm dứt tình trạng “xin cho” việc hồn thuế, miễn giảm thuế Theo đó, cần hướng dẫn rõ thủ tục, hồ sơ miễn giảm thuế, hoàn thuế để DN nắm thực Cục thuế vào hồ sơ DN phải hoàn thuế thời gian quy định mà không cần phải nh at định, trường hợp hồ sơ khơng đầy đủ phải thơng báo cho DN biết Đối với dự án đầu tư có định ưu đãi đầu tư UBND tỉnh khơng cần làm thủ tục miễn giảm thuế xét cấp định, DN phải lập hồ sơ z z @ gm UBND tỉnh xem xét trước định om l.c Minh bạch đối tượng hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần liệt kê DN thuộc diện rủi ro cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ như: DN địa phương khác kinh doanh, bán lẻ sản phẩm, hàng hố khơng phải sản Lu an xuất địa phương đó; DN có vốn điều lệ, vốn chủ sở hữu nhỏ so với quy mô n va a th c 73 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an kinh doanh, sản xuất số thuế đề nghị hồn; DN kinh doanh thương mại khơng có sở vật chất như: Nhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng, phương tiện vận tải, hệ thống cửa hàng Theo đó, trường hợp này, Cục thuế phải có văn đề nghị NNT giải trình, bổ sung làm định hoàn thuế Với trường hợp NNT khơng giải trình, bổ sung có giải trình, bổ sung khơng chứng minh số thuế khai đúng, có dấu hiệu gian lận hồn thuế phải chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo quy định 4.5.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt an lu Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ bảo đảm công xã hội đảm bảo nguồn thu cho NSNN Trong giai đoạn nay, số DN nợ thuế địa bàn có xu n va gh tn to hướng tăng dần qua năm nhân tố ảnh hưởng chủ quan khách quan tác động Vì vậy, để giảm số thuế nợ DN Cục thuế cần tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền địa phương công tác đôn đốc thu nợ p ie thuế; việc nắm bắt kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn; khai thác nguồn thu, đôn đốc nộp kịp thời vào NSNN Phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý d oa nl w nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp m ll fu an v an lu Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến DN theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu oi đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 3% tổng số thu NSNN nh Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý at nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện z z @ gm l.c pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền om sử dụng đất cịn nợ vào NSNN Lu Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu an công tác cưỡng chế nợ thuế: Cần lập hệ thống thông tin phân loại nợ thuế n va a th c 74 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý quy trình hành Nợ thuế cần phân loại cụ thể theo tiêu chí khác như: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều ngun nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù an lu hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử lý khoản nợ thuế Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tình hình thực n va gh tn to công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế cịn sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành Thuế cần nhanh p ie chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt w động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế d oa nl Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu v an lu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ fu an không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế m ll oi Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng: Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động nh at làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ cán để đề chế z z @ gm độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích cơng chức nói chung l.c công chức quản lý om 4.5.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, tra thuế Lu Trong giai đoạn từ năm 2013 - 2015 Cục thuế tỉnh Bắc Giang thực nhiều an kiểm tra, phát DN kê khai sai thiếu thuế TNDN Để công tác kiểm tra, n va a th c 75 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: Thực phân loại DN để tra, kiểm tra Do DN địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra Mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng, tất DN vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào DN có nghi vấn vi phạm, trước hết vi an lu phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại DN theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích DN thực tốt sách thuế n va gh tn to Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc DN sở phân tích thơng tin NNT để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, p ie phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào DN có nhiều dấu hiệu vi phạm w d oa nl Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt DN cần thiết lập hệ thống thông tin DN nhiều tốt, cụ thể hệ fu an v an lu thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài DN, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thông tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản DN v.v nh gian lận khơng kiểm tra oi m ll Chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất DN hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra, khơng có at z Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh z @ gm sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Chuyển từ tra, l.c kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm om Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra Lu an có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất n va a th c 76 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình DN loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Tập trung tra, kiểm tra DN có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại DN theo mức độ tín nhiệm tương ứng Xây dựng hồ sơ đánh giá DN: Hồ sơ đánh giá DN ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động DN, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh an lu giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn DN tra, kiểm tra thuế n va Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gh tn to gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực p ie công tác tra, kiểm tra DN khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác kiểm tra công tác d oa nl w phạm thuế fu an v an lu giám sát tuân thủ NNT Khi thực cơng tác giám sát NNT xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi oi m ll Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác kiểm tra, công tác giám sát NNT Để công tác kiểm tra công tác giám sát NNT có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, nh at sàng lọc DN để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh NNT, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ z z @ gm om l.c thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại DN, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với DN sở Lu an thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác n va a th c 77 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tra, kiểm tra, công tác giám sát tuân NNT để xác định vi phạm Xây dựng lực lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm an lu Công tác tra, kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu n va gh tn to có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu NNT Thực tra, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian, xây dựng hệ thống sở liệu tra kiểm tra tập p ie trung, đầy đủ, thống NNT w 4.5.2.5 Một số giải pháp khác d oa nl Phối hợp với ngành Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài ngun mơi trường để tham mưu trình HĐND, UBND thành phố để đề xuất với HĐND, UBND tỉnh ban hành quy định đất đai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND v an lu quy định việc triển khai thực sách, pháp luật thuế địa bàn fu an Phối hợp quản lý chặt chẽ DN từ thành lập, hoạt động đến giải thể oi m ll phá sản DN NNT, thực tế việc quản lý DN cịn có kẽ hở, nhiều DN không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể DN; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ DN nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp nh at z pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với DN phát sinh tiểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho DN khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, DN bỏ kinh doanh bất hợp pháp số z @ gm om l.c thuế nợ ngân sách khơng thu được, khơng thực tốn thuế giải thể, phá sản dẫn đến thất thu cho NSNN khâu Để giải tình trạng này, quan chức quản lý DN phải phối hợp chặt chẽ thực quy Lu định luật pháp cưỡng chế buộc DN thực nghiêm pháp luật an Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT đa dạng hình thức, phong phú nội n va a th c 78 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT như: tiếp tục thơng tin đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thông qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc NNT Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế Nhà nước an lu - Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán n va Xây dựng, củng cố hồn thiện máy ngành thuế từ văn phịng Cục đến gh tn to Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học p ie công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế w d oa nl Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế v an lu Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ fu an oi m ll giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường nh at xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho NNT; phát xử z z lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT @ Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế theo định Bộ gm om l.c Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân Lu an tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy n va a th c 79 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi - Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn an lu mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp n va gh tn to pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thơng báo số hố đơn khơng giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt p ie việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính w - Phối hợp với ngành chức d oa nl Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu v an lu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách fu an oi m ll UBND Tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời nh at khuyến khích DN Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác z z Tỉnh @ gm Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng om l.c chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, an Lu kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế n va a th c 80 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Nguồn thu từ thuế TNDN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương Do việc quản lý thuế TNDN thuế TNDN DN lu an NQD vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập n va trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc tạo cơng bằng, bình số vấn đề sau: gh tn to đẳng DN thành phần kinh tế Trong luận văn tác giả giải Hệ thống hoá vấn đề DN, thuế TNDN nói chung quản p ie lý thuế TNDN DN NQD nói riêng từ góc độ lý luận thực tiễn như: Khái w niệm, đặc điểm, phân loại, vai trò DN DN NQD; Khái niệm, đặc điểm, vai d oa nl trò, thuế TNDN; Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế TNDN; Nội dung quản lý thuế TNDN DN NQD; Vai trò thuế TNDN DN v an lu NQD; Các nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thuế TNDN DN NQD; Kinh fu an nghiệm quản lý thuế TNDN DN NQD số tỉnh nước Phân tích, đánh giá thực trạng thực quản lý thuế TNDN DN NQD m ll Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề oi nh tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD; Những at nguyên nhân khách quan, chủ quan, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý z z thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Giang @ Từ luận văn đưa phương hướng số giải pháp hồn thiện cơng gm tác quản lý thuế TNDN DN NQD: Các giải pháp để nâng cao hiệu quản om l.c lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang sau: Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hoàn thiện thủ tục hoàn Lu thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, an n va tiền phạt; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế a th c 81 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008) Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 “Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Nghị định số 124/2008/NĐ-CP” Bộ trưởng Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Chính phủ (2008) Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi nhành số điều Luật thuế TNDN” lu an Chính phủ (2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 “Quy định n va hóa đơn bán hành hóa, cung ứng dịch vụ” Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 p ie gh tn to Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 w Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý d oa nl thuyết, tập giải) Nhà xuất thống kê Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2005) Luật doanh v an lu nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006) Luật quản lý fu an thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 m ll 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008) Luật thuế oi TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 nh at 12 Tổng cục Thuế (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 z 13 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số z @ 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 gm 14 Tổng cục Thuế (2009a) Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết om l.c định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 15 Tổng cục Thuế (2009b) Quy trình tra thuế ban hành theo Quyết định số an Lu 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 16 Tổng cục Thuế (2009c) Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành theo Quyết n va a th c 82 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 17 Tổng cục Thuế (2011a) Quy trình hồn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 18 Tổng cục Thuế (2011b) Quy trình quản lý nợ thuế ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 19 Tổng cục Thuế (2011c) Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành theo Quyết định số 14444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 20 Tổng cục Thuế (2011d) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế an lu ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 n va p ie gh tn to d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c 83 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) lu an I Các thông tin chung n va 1.1 Tên DN (Không bắt buộc phải ghi) gh tn to 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………… p ie 1.4 Điện thoại: ………… 1.5 Email w II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh d oa nl 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm ……………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… v an lu 2.4 Doanh thu bình qn/tháng (triệu đồng):…………………………… fu an 2.5 Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.6 Số lao động bình quân m ll 2.7 Mức lương bình quân oi nh III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước at Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) z z @ om Để đủ điều kiện mua hoá đơn l.c Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh gm 3.1 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế TNDN? Lu an Nếu không đăng ký bị xử phạt n va a th c 84 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.2 Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thông tin vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào? Không đăng ký thay đổi có mã số thuế để mua hố đơn Không biết quy định phải đăng ký thay đổi Sẽ đăng ký thay đổi thơng tin 3.3 Ơng/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Biểu mẫu kê khai phức tạp Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi lu Chính sách thuế thay đổi nhiều an 3.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế TNDN, theo ông/bà: n va Không kê khai không phát sinh thuế TNDN phải nộp gh tn to Nếu quan thuế xử phạt kê khai Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp p ie 3.5 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế TNDN nguyên nhân: Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ d oa nl w Khó khăn tài Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.6 Đối với việc trốn thuế TNDN, ơng/bà có nhận xét gì: v an lu Khơng muốn, sách thuế cịn nhiều kẽ hở để trốn thuế fu an Không trốn thuế bị phát oi m ll Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý không gây thiệt hại cho doanh nghiệp Phức tạp at Tất tốt nh 3.7 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế TNDN ? z Bình thường z @ 3.8 Ơng/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế ? om l.c Chưa có thay đổi so với trước Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế gm Thuận lợi cho người nộp thuế an Lu 3.9 Từ thực Luật thuế TNDN, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? n va a th c 85 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Có tham gia Khơng tham gia đầy đủ Chưa tham gia lớp 3.10 Thuế suất theo quy định luật thuế TNDN có phù hợp khơng? Khơng phù hợp Tương đối phù hợp Cần sủa đổi lu 3.11 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ơng/bà thường liên hệ với ai? an Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế n va Các công ty tư vấn gh tn to Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 3.12 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? p ie Hài lòng Tương đối hài lòng d oa nl w Khơng hài lịng 3.13 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế Tương đối hài lòng v an lu Hài lịng Khơng hài lịng fu an nh Khơng hài lịng Tương đối hài lòng oi Hài lòng m ll 3.14 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế at z 3.15 Doanh nghiệp Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? z Chính sách, chế độ thuế , thủ tục, quy trình thuế @ l.c gm Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ om Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế an Lu 3.16 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ n va a th c 86 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn