(Luận văn) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./………… BỘ NỘI VỤ … /… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA lu CAO THỊ NGỌC HUYỀN an n va p ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP d oa nl w ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ nf va an lu z at nh oi lm ul LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG z m co l gm @ an Lu THỪA THIÊN HUẾ - 2020 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./………… BỘ NỘI VỤ … /… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA CAO THỊ NGỌC HUYỀN lu an n va gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP p ie ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ d oa nl w TỈNH THỪA THIÊN HUẾ lu nf va an LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG z at nh oi lm ul Mã số: 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: z m co l gm @ TS LÊ TOÀN THẮNG an Lu THỪA THIÊN HUẾ - 2020 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công tác giả trường Học viện Hành Quốc gia Tác giả cam đoan cơng trình riêng tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác lu Tác giả an n va ie gh tn to p Cao Thị Ngọc Huyền d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến q thầy, giáo Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện tốt cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu trường Tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Lê Toàn Thắng quan tâm, giúp đỡ tận tình, hướng dẫn tạo điều kiện giúp tơi hồn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, công chức công tác Cục bạn bè, đồng nghiệp lu quan tâm, tạo điều kiện cho tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện an luận văn va n Xin chân thành cảm ơn./ to p ie gh tn Tác giả oa nl w d Cao Thị Ngọc Huyền nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG VII DANH MỤC BIỂU ĐỒ VIII DANH MỤC HÌNH VIII MỞ ĐẦU lu an Lý chọn đề tài .1 n va Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn .5 gh tn to Mục đích nhiệm vụ luận văn .5 p ie Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn .6 nl w Kết cấu luận văn .7 d oa CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH an lu NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP nf va 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp lm ul 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 z at nh oi 1.1.3 Những yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 15 z 1.2.1 Khái niệm .15 gm @ 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 17 l 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 18 co 1.3 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh m nghiệp 24 an Lu 1.3.1 Nhân tố khách quan 24 n va ac th iii si 1.3.2 Nhân tố chủ quan 25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp số địa phương nước 26 1.4.1 Cục thuế thành phố Đà Nẵng 26 1.4.2 Cục thuế tỉnh Quảng Trị 27 1.4.3 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 28 TIỂU KẾT CHƢƠNG 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN lu an HUẾ 30 va 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .30 n 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 to gh tn 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 34 ie 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục p thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .39 nl w 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 39 d oa 2.2.2 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp an lu Cục Thuế 41 nf va 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 68 lm ul 2.3.1 Kết đạt .68 z at nh oi 2.3.2 Tồn hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .75 TIỂU KẾT CHƢƠNG 77 z gm @ CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP l co TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 78 m 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp an Lu doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 78 n va ac th iv si 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 79 3.2.1 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 80 3.2.2 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế 84 3.2.3 Tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 85 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 91 lu 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác an va quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 94 n 3.3 Kiến nghị 96 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế 97 ie gh tn to 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương 96 p TIỂU KẾT CHƢƠNG 98 nl w KẾT LUẬN 99 d oa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 nf va an lu PHỤ LỤC .104 z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HSKT : Hồ sơ khai thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng trình độ chuyên môn cán bộ, công chức Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 37 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 -2019 39 Bảng 2.3: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên huế giai đoạn 2016 - 2019 42 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 46 lu an Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai n va đoạn 2016 – 2019 49 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 51 gh tn to Bảng 2.6: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp p ie Bảng 2.7: Doanh nghiệp miễn giảm thuế giai đoạn năm 2016 – 2019 51 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 55 nl w Bảng 9: Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách Cục d oa Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019 57 an lu Bảng 2.10: Số vụ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nf va giai đoạn 2016 – 2019 59 Bảng 2.11: Kết công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh lm ul Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 64 z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ Doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2016 – 2019 .46 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019 57 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy hoạt động Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .34 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si Phối hợp với quan liên quan việc quản lý trình nộp thuế doanh nghiệp Để đảm bảo doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN, quan thuế cần phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để theo dõi trình nộp thuế doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đơn đốc, xử lý thích hợp Thơng báo tên doanh nghiệp chây ì thuế lớn phương tiện thơng tin đại chúng lu 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu an nhập doanh nghiệp va n 3.2.5.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình kiểm tra thuế ie gh tn to doanh nghiệp p ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 hoạt động nl w tra thuế thực theo quy trình tra thuế ban hành theo d oa định số 1404/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Để công tác xây an lu dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần nf va kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: lm ul - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra z at nh oi thuế, Cục Thuế Thừa Thiên Huế xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán z kiểm tra, tra thuế chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra l gm @ thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp co - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn doanh nghiệp để kiểm tra, m tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học an Lu hơn, không tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cục Thuế Thừa n va ac th 91 si Thiên Huế nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lực chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.2.5.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, lu Cục Thuế Thừa Thiên Huế tăng cường công tác giáo dục cán cơng chức an n va quản lý thuế nói chung cán công chức làm công tác kiểm tra, tra 3.2.5.3 Tăng cường kỹ biện pháp nghiệp vụ tiến hành gh tn to thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT p ie kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để nl w trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí d oa chủ yếu cần phải quan tâm là: an lu - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát nf va - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra ghi nhận số liệu biên chi tiết) lm ul - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra z at nh oi Ngồi việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm cơng tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần z thiết phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở Các giai đoạn gm Chuẩn bị tra: Cán kiểm tra, tra phải đảm bảo nắm l - @ cần thiết tra sau: co sơ doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra, tra quy mơ, m ngành nghề, quy trình sản xuất sách pháp luật có tác động đến an Lu doanh nghiệp n va ac th 92 si Tập hợp thơng tin: Bằng hình thức vấn thăm quan sở, - cán kiểm tra, tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thống kế toán doanh nghiệp Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân - thủ pháp luật thuế: Cán kiểm tra, tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán đơn vị, mạnh điểm yếu Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán - kiểm tra, tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân lu thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở an rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác va Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, n - gh tn to tra, cán kiểm tra, tra vấn doanh nghiệp lần sau cùng, ie sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho doanh nghiệp p đơn vị quan thuế nl w 3.2.5.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế d oa Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo an lu phân tích sơ tất hồ sơ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ nf va cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp lm ul thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp z at nh oi luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành công vụ, Cục Thuế Thừa Thiên Huế sớm ứng dụng phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro TPR xây dựng lập kế hoạch phần mềm tự xây dựng z sở tiêu đánh giá khác riêng so với tiêu toàn ngành @ l gm 3.2.5.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra thuế co Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu m định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì an Lu vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối n va ac th 93 si tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ (chi phối hợp công tác) thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) lu Cơng an, Kiểm sát, Tồ án an 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công va n tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp to tn Thực thi nhiệm vụ ngành thuế cán thuế Đó ie gh người hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra q trình thực nghĩa vụ nộp thuế p doanh nghiệp Chính sách thuế Nhà nước dù hợp lý hiệu nl w đến đâu nằm yên giấy tờ khơng có cán thuế tận oa tuỵ, hết lịng với cơng việc Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế d chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán an lu nf va quan thuế xem trọng Vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng lm ul yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế z at nh oi Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế đặc biệt coi z trọng Muốn vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế áp dụng giải pháp như: @ gm - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông l qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp m co theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn an Lu vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp… n va ac th 94 si - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chưa đáp ứng yêu cầu công việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng sau đào tạo lại tiến hành thuyên chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu lu chuẩn lương bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lượng an cơng việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng va n nhũng nhiễu doanh nghiệp to gh tn - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ie ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm p vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng nl w thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm d oa khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp an lu tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán nf va thuế sạch, liêm Bên cạnh Cục Thuế đặc biệt coi trọng việc đào lm ul tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ z at nh oi có chất lượng cho người dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế z - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội @ l gm ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển co dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng m đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng quy chế luân chuyển cán an Lu đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức n va ac th 95 si quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương lu Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN đối an với doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế nói riêng đạt kết cao va n nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho ie gh tn to sau: p phù hợp thống Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần nl w tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia d oa quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ an lu thống văn pháp quy thuế tiến hành nf va mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa lm ul cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến z at nh oi Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, z đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực cơng tác quản lý thuế @ l gm nói chung thuế TNDN nói riêng co Hai là, tăng cường lực lượng CBCC tham gia vào công tác quản lý thuế m Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong an Lu phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác quản lý n va ac th 96 si thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ CBCC thuế bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra, tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội lu ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế người nộp thuế Do an vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ va n thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp gh tn to thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực ie cho công tác quản lý thuế p Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Kiến nghị Tổng nl w cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh d oa nghiệm quản lý thuế với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia an lu nước giảng dạy trực tiếp chương trình quản lý thuế nhằm nâng cao nf va kỹ năng, chuyên môn cho cán thuế, bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật lm ul kiểm tra, tra tiên tiến nước bạn z at nh oi 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã Tuy nhiên, z thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân huyện, @ l gm phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn co kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin m Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế đạo ban an Lu hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương n va ac th 97 si công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng ngày hiệu Tiểu kết chƣơng Trên sở định hướng cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng, chương luận văn tác giả đề nghị 06 giải pháp Cục Thuế để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp giải lu pháp tác giả đưa phải kết hợp thực lúc, thực đồng an tách rời giải pháp có tính chất tương tác lẫn để va n mang lại hiệu thu cho NSNN thuế TNDN to gh tn Đồng thời sở tồn tại, vướng mắc nêu chương 2, tác ie giả đề xuất kiến nghị UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Tổng cục Thuế p Bộ Tài để hồn thiện chế quản lý, hồn thiện sách thuế d oa nl w nhằm quản lý tốt kịp thời tránh thất thu thuế TNDN nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp lu nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN an Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế ngày phát triển va n mạnh, số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tăng qua năm Từ gh tn to việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN ie doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn p nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải d oa Huế nl w pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên an lu - Việc gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp với quy mô, nf va ngành nghề kinh doanh đa dạng, phân bổ địa bàn có đặc điểm lm ul kinh tế, trị, xã hội có đặc thù khác làm cho công tác quản lý z at nh oi thuế TNDN gặp nhiều khó khăn Trong số lượng cán thuế lại có hạn, chưa thể quản lý chặt chẽ hết hoạt động doanh nghiệp tạo hội cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, chây ì, chậm nộp z thuế, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế gây khơng khó khăn cho cơng tác @ l gm quản lý thuế, gây thất thu NSNN co - Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp diễn ngày m tinh vi, phức tạp nhiều hình thức khác sử dụng hóa đơn an Lu khống để tăng thêm chi phí, dấu doanh thu để giảm nộp thuế n va ac th 99 si TNDN, thực việc chuyển giá để trốn thuế làm thất thu cho NSNN gây khó khăn lớn cho đội ngũ cán thuế công tác tra, kiểm tra Mặt khác cán thuế trang bị kiến thức kỹ tốt có lĩnh vượt qua cám dỗ, họ làm việc cơng tâm có trách nhiệm hơn, đối lập cán trình độ thấp thường ỷ lại, làm việc hiểu tạo kẽ hở cho đối tượng trốn thuế Từ nguyên nhân, nghiên cứu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thừa Thiên Huế: Hoàn thiện lu công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức doanh nghiệp pháp luật thuế an TNDN; tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế; tăng cường quản lý va n thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tăng cường công tác quản gh tn to lý nợ cưỡng chế nợ; hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; nâng cao ie chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế p TNDN Đồng thời đề xuất số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục nl w Thuế, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế liên quan đến công tác quản lý thuế d oa TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định lu số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ an Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 va n hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 to doanh nghiệp ie gh tn Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2014/TT-BTC ngày 06/8/2015 p nl w hướng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 d oa Chính phủ (2014), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực nf va an lu quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp lm ul Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài z at nh oi Nguyên Luật Quản lý thuế Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2016), Báo cáo tổng kết công tác z @ l Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2017), Báo cáo tổng kết công tác co gm thuế năm 2016 m thuế năm 2017 an Lu 10 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2018), Báo cáo tổng kết công tác n va ac th 101 si thuế năm 2018 11 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 12 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyền (2016), Giáo trình thuế 1, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nxb kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài chính, số 7, trang 11 - 16 lu 14 Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh an nghiêp Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh va n tế TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế Thành ie gh tn to 15 Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng p phố Hồ Chí Minh nl w 16 Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập d oa doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ khoa học an lu kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội nf va 17 Nguyễn Thị Liên (chủ biên) (2011), Giáo trình Thuế thu nhập, Học lm ul viện Tài chính, Nxb Tài Chính, tr 139 z at nh oi 18 Dương Thị Bình Minh (chủ biên) (2005), Tài cơng, Nxb Tài 19 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp z tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực @ l gm hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng co 20 Trần Phương (2013), Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch m lý, Cổng thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Bình Phước an Lu 21 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số n va ac th 102 si 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 22 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 23 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2015 24 Lê Thị Thu Thuỷ (2012), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những lu bất cập hướng hoàn thiện, Viện nghiên cứu lập pháp an 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm va n 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai to gh tn thuế, nộp thuế kế toán thuế ie 26 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 p Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế nl w 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng an lu thuế d oa năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra nf va 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 lm ul Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế z at nh oi 29 Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nxb Tài chính, tr 30 V I Lênin tồn tập (2005), tập 15, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội z Tài liệu tiếng nƣớc gm @ 31 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques, Librairie Générale de Droit l m co & de Jurisprudence an Lu n va ac th 103 si Phụ lục lu an va n Hình 1: Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Hội Doanh Nhân Trẻ gh tn to Tỉnh, Trung tâm Hồng Đức, VNPT tổ chức Hội nghị Tập huấn Hóa đơn p ie điện tử, Etax tốn Thuế năm 2018 d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z Hình 2: Ơng Hồng Lập- đại diện Cục Thuế Thừa Thiên Huế giải m co l gm @ đáp vƣớng mắc, sai sót lĩnh vực thuế cho doanh nghiệp an Lu n va ac th 104 si lu an Hình 3: Các tập thể, cá nhân đƣợc khen thƣởng thực quy chế n va phối hợp, đấu tranh phòng chống hành vi vi phạm pháp luật thuế p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu Hình 4: Các doanh nghiệp, cá nhân tiêu biểu đƣợc lm ul Cục Thuế Thừa Thiên Huế tuyên dƣơng z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th 105 si