(Luận văn) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN LUẬN lu an n va QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH p ie gh tn to TẠI TỈNH YÊN BÁI oa nl w d LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG lu ll u nf va an Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN LUẬN lu an n va ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI p Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ d oa nl w Mã số: 8.34.04.10 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Khánh Doanh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa sử dụng luận văn, luận án Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 lu Học viên thực an n va gh tn to p ie Hoàng Văn Luận d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, thầy cô giáo trực tiếp truyền thụ, trang bị cho kiến thức định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức, tạo tiền đề tốt để học tập nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn bảo cho tơi lu suốt trình nghiên cứu thực đề tài an Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Phòng ban, nhân viên va n Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Yên Bái cung cấp tn to thông tin cần thiết giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thực đề tài ie gh Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè p quan tâm giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho học tập, tiến hành nl w nghiên cứu hoàn thành đề tài d oa Xin chân thành cảm ơn! an lu Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 ll u nf va Học viên thực oi m z at nh Hoàng Văn Luận z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii lu MỞ ĐẦU an n va Tính cấp thiết đề tài tn to Mục tiêu nghiên cứu gh Đối tượng phạm vi nghiên cứu p ie Ý nghĩa khoa học luận văn nl w Kết cấu luận văn d oa Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ an lu THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP va NGOÀI QUỐC DOANH ll u nf 1.1 Cơ sở lý luận oi m 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp z at nh quốc doanh 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 z gm @ 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập l doanh nghiệp 28 m co 1.2 Cơ sở thực tiễn 30 an Lu 1.2.1 Một số kinh nghiệm quản lý thuế TNDN 30 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế Tỉnh Yên Bái 37 n va ac th si iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 43 2.3 Các tiêu nghiên cứu 43 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI 45 lu an 3.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Yên Bái doanh nghiệp n va quốc doanh 45 tn to 3.2 Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc gh doanh tỉnh Yên Bái 49 p ie 3.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp 49 w 3.2.2 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN 52 oa nl 3.2.3 Thực trạng công tác thu hồi cưỡng nợ chế thuế TNDN d DN NQD 53 lu va an 3.2.4 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế 56 u nf 3.2.5 Thực trạng cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN ll DN NQD 57 m oi 3.2.6 Thực trạng công tác quản lý thông tin DN NQD 57 z at nh 3.2.7 Thực trạng cơng tác tốn thuế TNDN 58 z 3.2.8 Thực trạng công tác kiểm tra DN NQD 60 gm @ 3.2.9 Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN 64 l 3.2.10 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 66 m co 3.2.11 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 68 an Lu 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 70 n va ac th si v 3.4 Đánh giá chung Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 73 3.4.1 Kết đạt 73 3.4.2 Hạn chế 74 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI 76 4.1 Căn để xây dựng giải pháp 76 4.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh 76 lu an 4.1.2 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp 77 n va 4.1.3 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tn to thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 78 gh 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN đối p ie với doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 79 w 4.2.1 Hồn thiện sách thuế 79 oa nl 4.2.2 Nâng cao nguồn nhân lực hoàn thiện máy quản lý thuế 80 d 4.2.3 Tăng cường phối hợp với sở ban ngành 81 lu va an 4.2.4 Nâng cao ý thức người nộp thuế 81 u nf 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 82 ll 4.2.6 Tin học hóa chế quản lý 83 m oi 4.3 Một số kiến nghị 84 z at nh 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế 84 z 4.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái 85 gm @ KẾT LUẬN 87 l DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 m co PHỤ LỤC 90 an Lu n va ac th si vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh KK&KTT : Kê khai kế toán thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp lu CQT an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thống kê tình hình cán bộ, cơng chức Cục thuế tỉnh Yên Bái 47 Bảng 3.2: Dự tốn thu thuế TNDN Ngồi quốc doanh từ năm 2014 - 2016 50 Bảng 3.3: Tình hình thu thuế TNDN từ doanh nghiệp NQD từ năm 2014 - 2016 51 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái 52 lu an n va Tình hình nợ thuế TNDN khối DN NQD 55 Bảng 3.6: Thực trạng giải hoàn thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái 56 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp kết tra, kiểm tra trụ sở tn to Bảng 3.5: gh doanh nghiệp 62 Đánh giá DN công tác giải khiếu nại, tố cáo p ie Bảng 3.8: Đánh giá DN chất lượng đội ngũ cán Cục oa nl w Bảng 3.9 thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Yên Bái 67 d thuế tỉnh Yên Bái 72 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế TNDN DN NQD 53 Biểu đồ 3.2: Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp NQD 54 Biểu đồ 3.3: Phản ánh DN hội tiếp nhận thông tin từ Cơ quan thuế 59 Biểu đồ 3.4: Tần suất kiểm tra thuế theo đánh giá doanh nghiệp 63 Biểu đồ 3.5: Hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 64 Biểu đồ 3.6: Mức độ hài lòng doanh nghiệp với kết tra, kiểm tra quan thuế 65 lu Biểu đồ 3.7: an Thực trạng việc định xử phạt hành đối n va với DN 65 Mức độ hài lòng DN NQD kết giải tn to Biểu đồ 3.8: gh khiếu nại, tố cáo thuế 67 Tình hình sử dụng hình thức hỗ trợ doanh p ie Biểu đồ 3.9: w nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái 68 oa nl Biểu đồ 3.10: Tình hình tham gia chương trình tuyên truyền d doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái 69 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 81 Hơn nữa, thực luân chuyển cán có thời gian làm việc giúp cho việc hợp tác trở nên dễ dàng Đặc biệt công tác tra, kiểm tra cần phối hợp phịng ban việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá DN trước tiến hành kiểm tra để tránh trường hợp kiểm tra khơng có trọng tâm, kiểm tra tràn lan gây tốn chi phí nhân lực gây phiền hà cho DN 4.2.3 Tăng cường phối hợp với sở ban ngành Tăng cường phối hợp quan thuế với sở ban ngành, quan chức có liên quan việc cần thiết mà Cục thuế cần phải triển khai lu thực Để quản lý thuế thu nhập DN đạt hiệu cao, tránh tình trạng trốn an n va thuế, gian lận thuế, Cục thuế thuế Yên Bái cần chủ động phối với sở ban tn to ngành như: Phối hợp với Sở Cơng Thương để có trợ giúp từ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định gh p ie đăng ký kinh doanh; Phối hợp với ngân hàng nhằm xác định khoản giao dịch w thương mại doanh nghiệp oa nl Như phân tích chương 3, tình trạng nợ đọng thuế DN NQD cịn d nhiều có biến động suốt giai đoạn 2014- 2015 với nguyên nhân lu an nhiều DN đăng ký kinh doanh khơng có kế hoạch cụ thể nên nhanh chóng u nf va giải thể, khả chi trả Do đó, Cục thuế cần trọng phối hợp với sở Kế ll hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, quản lý chặt m oi chẽ việc đăng ký kinh doanh DN để giảm thiểu nợ đọng thuế z at nh 4.2.4 Nâng cao ý thức người nộp thuế Người nộp thuế yếu tố tác động trực tiếp tới công tác quản lý thuế z gm @ TNDN Do cần phải trọng nâng cao ý thức NNT thông qua việc thực biểu dương doanh nghiệp, cá nhân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế qua l nghĩa vụ thuế m co khuyến khích doanh nghiệp đóng góp vào NSNN nâng cao ý thức thực an Lu Bên cạnh đó, với đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm, gian n va lận thuế như: kê khai sai thuế, nợ đọng thuế, làm giả hóa đơn hàng hóa ac th si 82 phải lên án có biện pháp xử phạt hợp lý đảm bảo đủ tính răn đe với đối tượng vi phạm doanh nghiệp khác Nên khảo sát theo định kỳ hài lòng công tác quản lý thuế Cục thuế thuế Từ đó, thực đánh giá phân tích thứ khiến cho người nộp thuế chưa thực hài lịng Từ đó, dần hồn thiện chế quản lý thuế nâng cao hài lòng ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác quản lý thuế đạt hiệu cao người nộp thuế có ý thức tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế Để người dân hiểu lu an quyền nghĩa vụ nộp thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ cần phải n va cải cách tn to Công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần phải đa dạng trước hết thu hút doanh gh nghiệp tham gia cơng tác này, từ áp dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật để p ie giúp nâng cao ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp Hơn nữa, công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên hơn, đa dạng phương thức w oa nl tuyên truyền Thay trước tập trung tuyên truyền miệng lên d dần chuyển sang dùng phương thức tuyên truyền đại như: sử dụng trang lu va an web Cục thuế để đăng cập nhật thông tin cách nhanh nhất; sử dụng u nf áp phích đơn giản, dễ nhìn, truyền tải nội dung cần tun truyền tránh ll rườm rà, phức tạp; phối hợp với đài phát truyền hình để tuyên truyền cho oi m doanh nghiệp thơng qua hình thức: tọa đàm, hỏi đáp trực tiếp nhằm thu hút z at nh doanh nghiệp đảm bảo tất doanh nghiệp biết z thông tin @ gm Nội dung tuyên truyền cần phải dễ hiểu, bao quát thông tin m co l sách doanh nghiệp bao gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ Tránh n va hình thực tế an Lu hình thức tuyên truyền mang tính hình thức, giáo điều khơng phù hợp với tình ac th si 83 Hiện đại hóa hình thức hỗ trợ nhanh chóng phát triển hình thức hỗ trợ đại phù hợp với xu hướng công nghệ như: hỗ trợ trực tiếp cổng thông tin Cục thuế, gọi điện theo đường dây hỗ trợ Điều giúp giảm chi phí lại thời gian DN quan thuế Hơn việc giải đáp thắc mắc giúp cho DN mạnh dạn nhiều DN thành lập ngại nên bỏ qua nhiều điều luật chưa nắm rõ dẫn tới thực dễ mắc phải sai lầm đáng tiếc 4.2.6 Tin học hóa chế quản lý Để áp dụng tin học vào chế quản lý, Cục thuế thuế cần phải có lu an chương trình kế hoạch với hoạch cụ thể chi tiết có đạo liệt từ n va lãnh đạo để đảm bảo kết Xây dựng nhanh chóng hệ thống giám sát tn to quản lý an toàn, bảo mật thông tin quản lý thuế đảm bảo việc trao ie gh đổi thông tin phịng ban diễn an tồn Những lỗ hổng phần p mềm ứng dụng phải giải tránh tình trạng kẻ xấu xâm hại nl w thông tin quản lý d oa Tập trung phát triển trang web điện tử Cục thuế, thường xuyên cập nhật an lu thông tin quy định, chế ban hành để người nộp thuế hình va thành thói quen sử dụng trang web Cục thuế thuế để cập nhật thơng tin Bên ll u nf cạnh nên thực đánh giá hiệu cán áp dụng công nghệ tin oi m học trình thực nhiệm vụ Từ làm để thay đổi áp dụng z at nh ứng dụng công nghệ cho phù hợp Chú trọng phát triển đội ngũ cán kỹ thuật công nghệ riêng nhằm hỗ z trợ Cục thuế việc áp dụng tin học Vì lượng cán chưa thành thạo @ l gm tin học nhiều, biết mức độ lỗi bảo mật, lỗi ứng dụng cán chuyên ngành giải m co Bên cạnh đó, đội ngũ cán kỹ thuật liên kết với bên tuyên truyền, an Lu hỗ trợ DN để cải thiện hình thức tun truyền đại hóa n va hình thức hỗ trợ DN ac th si 84 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế Công tác quản lý thuế dựa tảng hệ thống phát luật mà nhà nước đề Trong thời gian qua Bộ tài ban hành nhiều nghị định sách nhằm cải thiện cơng tác quản lý thuế nước, song tỉnh có đặc thù kinh tế riêng nên đưa nghị định, thông tư áp dụng vào áp dụng đôi với số tỉnh địn bẩy để hồn thiện chế quản lý, với số tỉnh lại bất cập, hạn chế dẫn tới quản lý gặp nhiều rủi ro Vì vậy, trước ban hành thơng tư, nghị định Bộ Tài Tổng cục thuế nên có phân tích, đánh giá thực lu trạng hoạt động vùng nước để từ đưa sách phù an n va hợp nhất, áp dụng mang lại hiệu cho tất địa bàn tn to Cần có văn quy định cụ thể trách nhiệm sở ban ngành, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, ngân hàng việc cung cấp thông tin gh p ie NNT cho Cục thuế thuế để hoàn thiện thống sở liệu thơng tin w NNT Bên cạnh cần có chế tài xử phạt đơn vị, tổ chức cá oa nl nhân, ngân hàng cố tình khơng muốn cung cấp thơng tin, có cung cấp d lại cung cấp thông tin sai lệch lu an Đối với khoản phí mục khấu trừ tính thuế TNDN cần u nf va phải quy định rõ ràng giấy tờ chứng minh khoản phí ll khấu trừ để đảm bảo khoản phí khấu trừ tránh tình trạng m oi việc khấu trừ cần bảng kê khai hóa đơn đơn giản tạo điều kiện cho z at nh nhiều doanh nghiệp thực hành vi gian lận.Chính sách thuế nên cần hoàn thiện theo hướng thống nhất, đặc biệt sách ưu đãi thuế TNDN z gm @ Mức miễn giảm, ưu đãi thuế TNDN nên thống giảm chênh lệch thành phần kinh tế để tạo môi trường cạnh tranh công l m co Luật cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng từ chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, mặt an Lu hàng, ngành nghề kinh doanh giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn n va ac th si 85 lan, hoạt động khơng có hiệu gây tổn thất không cho kinh tế mà ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế Dựa thông tư, nghị định Nhà nước, Bộ Tài Tổng cục thuế nên có văn hướng dẫn cụ thể điều lệ, chế sách thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng theo hướng đơn giản hóa, dễ hiểu giúp cho Cục thuế thuế không gặp phải vướng mắc thi hành triển khai tới NNT Tăng cường trao đổi thông tin thuế, tài tất cấp nước thơng qua phần mềm ứng dụng công nghệ tin học Bên cạnh đó, lu an cần xây dựng hệ thống thông tin NNT thống nhất, chặt chẽ theo mã số thuế va n theo địa bàn nhằm giúp nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp đặc biệt gh tn to doanh nghiệp có nhiều trụ sở kinh doanh 4.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái p ie Để chế quản lý thuế đạt hiệu cần hỗ trợ từ phía tỉnh Yên oa nl w Bái việc thu thập thơng tin, tun truyền chủ trương, sách Đảng Nhà nước thuế, ảnh hưởng thuế tới hoạt động nhà nước d an lu phát triển kinh tế Để từ nâng cao tầm hiểu biết, nhận thức NNT u nf va việc thực nghĩa vụ nộp thuế Rà sốt, điều tra, phân loại thơng tin ll doanh nghiệp địa bàn qua giúp đỡ Cục thuế thuế việc tổng hợp oi m thông tin doanh nghiệp z at nh Đối với Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái tăng cường nâng cấp hoàn thiện sở liệu NNT máy quản lý thuế Tăng cường tính kỷ luật, nghiêm minh z gm @ quản lý thuế đảm bảo quy trình quản lý thuế thực nghiêm l túc đạt hiệu Thực nghiêm túc việc hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho m co doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế Tạo điều kiện cho doanh an Lu nghiệp cách giảm thủ tục rườm rà, phức tạp, không cần thiết quy định thủ tục cần phải quy định rõ ràng, dễ hiểu n va ac th si 86 Thường xuyên thu nhận ý kiến đóng góp doanh nghiệp thơng qua chương trình đối thoại trực tiếp qua chủ đề Từ phát giải đáp thắc mắc kịp thời cho doanh nghiệp, giảm khoảng cách doanh nghiệp quan thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin không riêng nhiệm vụ phận công nghệ thông tin mà trách nhiệm, nghĩa vụ tất phòng ban cán Cục thuế Vì vậy, cần phải giúp cho cán hiểu rõ ứng dụng công nghệ thông tin để từ dễ dàng giải vấn đề Nên có chương trình nâng cao kỹ tin học kiểm tra trình độ tin học bắt buộc tất lu cán thuế Hơn nữa, để tin học hóa tồn chế quản lý, bên cạnh an n va đội ngũ cán thành thạo tin học cần phải có trang thiết bị, hệ thống tn to mạng đủ chất lượng đảm bảo hiệu áp dụng công nghệ tin học chế quản lý p ie gh d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 87 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng kể, góp phần vào tăng thu cho NSNN thúc đẩy kinh tế phát triển Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái nỗ lực, học hỏi thành công quản lý thuế nước để từ hồn thiện chế quản lý phấn đấu đưa chế quản lý thuế theo hướng đại hóa Qua q trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Yên Bái, luận văn đạt thực mục tiêu sau: lu Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN an DN NQD địa bàn tỉnh Yên Bái Dựa đặc điểm chung hoạt động va n kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, luận văn thành tựu tn to hạn chế định công tác quản lý thuế TNDN DN NQD ie gh Dựa vào thực trạng hoạt động cac DN NQD địa bàn, qua q trình p nghiên cứu phân tích luận văn nguyên nhân dẫn tới hạn chế nl w công tác quản lý d oa Căn vào hạn chế nguyên nhân hạn chế luận văn nêu an lu giải pháp nhằm giúp cho Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái áp dụng nhanh chóng va dần hoàn thiện máy quản lý Bên cạnh luận văn đề xuất kiến ll u nf nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế oi m tỉnh Yên Bái để giúp đỡ Cục thuế thuế hoàn thiện chế quản lý thu thuế z at nh nói chung thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng Do hạn chế trình độ lý luận nghiên cứu thực tiễn thời gian z nghiên cứu nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả @ m co l hoàn thiện gm mong nhận đóng góp q thầy (cơ) đồng nghiệp để luận văn an Lu n va ac th si 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Quyết định số 2534/QĐ-BTC ngày 25/9/2014 hướng dẫn công tác phân cấp quản lý cán Bộ Tài Chính (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa thơng tư liên quan đến sách thuế Chính phủ (2010), Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa lu 258 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành an n va Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 đơn giản hóa thủ tục hành tn to thuộc chức quản lý Bộ Tài Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ p ie gh sung 04 Nghị định thuế w Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia oa nl Lai, Luận văn thạc sĩ d Cục thuế tỉnh Yên Bái (2014), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 lu an Cục thuế tỉnh Yên Bái (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015 u nf va Cục thuế tỉnh Yên Bái (2016), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 ll 10 Hệ thống văn hướng dẫn thực luật thuế TNDN, Nhà xuất tài oi m chính, năm 1998, Vĩnh Phúc z at nh 11 Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước”, tr 9-12 z gm @ 12 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại m co l học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội 13 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế an Lu Quận Cẩm Lệ, Thành phố Yên Bái, Luận văn thạc sĩ n va 14 Pau A.Samuelson (2011), Kinh tế học - tập 1, Nhà xuất Tài Chính ac th si 89 15 Quốc hội (1999), Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12/06/1999 16 Quốc hội (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/06/2003 17 Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006 18 Quốc hội, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10/05/1997 19 Simon James & Christopher Nobes (2000), Kinh tế học đánh thuế 20 Tổng cục thuế (2004), Quyết định 1209/QĐ/TCCB ngày 29/07/2004 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý thu thuế đối lu với doanh nghiệp an n va 21 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng tn to cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế gh p ie 22 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng w cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế oa nl 23 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục d thuế Quyết định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế lu an 24 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng u nf va cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra nội ngành thuế ll 25 Website Cục thuế tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn m oi 26 Website tỉnh Yên bái: http://www.yenbai.gov.vn/ z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 90 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Xin ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu x vào ô lựa chọn) lu an Câu hỏi I Thông tin chung đối tượng vấn I.1 Họ tên người vấn: I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: II Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp II.1 Doanh nghiệp bạn nộp loại thuế nào? a GTGT b TTĐB c Nhập d TNDN e Thuế khác n va TT gh tn to Doanh nghiệp ông (bà) khai thuế hình thức nào? p ie II.2 Doanh nghiệp tốn thuế hình thức nào? d II.3 oa nl w a Tại quan thuế b Điện tử c Gửi qua bưu điện d HT khác u nf va an lu a Séc b Chuyển tiền ngân hàng c Tiền mặt d Kết hợp e HT khác Những vấn đề pháp lý quản lý thu thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền ll III oi m Có Trên thực tế, có trường hợp cơng ty phải trả thuế khơng hợp lý, l gm Có @ không luật hay không? Không m co III.3 Không z III.2 z at nh nhiễu cho công ty ông (bà)hay không? Trong qui định quản lý thu thuế, quyền người nộp thuế Đã Chưa an Lu qui định đầy đủ hay chưa? n va ac th si 91 Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thông tin hay không? III.4 a Được bảo mật hồn tồn b Đơi không bảo mật c Thường xuyên không bảo mật Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành III.5 định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? a.Công bằng, hợp lý b.Tương đối công bằng, hợp lý c.Không công bằng, hợp lý lu an Công ty ông (bà) có hội góp ý thay đổi III.6 va n sách thủ tục quản lý thu thuế hay khơng? to tn CóKhơng gh Trên thực tế nộp thuế doanh nghiệp, ông (bà) có phải nộp thêm III.7 p ie khoản phí phát sinh khơng? nl w a Khơng có chi phí phát sinh d oa b Đơi có chi phí phát sinh Đề nghị ơng (bà) cho biết mức độ hài lịng thủ u nf va III.8 an lu c Thường xun có chi phí phát sinh phận quản lý theo mức độ đánh giá (1: khơng hài lịng; 2: ll oi m khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lịng; 5: hài lịng) z at nh a Đăng ký thuế m co an Lu h Kiểm tra, tra thuế l g Quản lý nợ, thu nợ gm d Quyết toán thuế @ c Thu thuế z b Khai thuế n va ac th si 92 IV Thủ tục hành thuế IV.1 Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? a Minh bạch b Khá minh bạch c Kém minh bạch d Rất không minh bạch Đề nghị ông (bà) cho biết mức độ hài lịng thủ tục IV.2 hành theo mức độ đánh giá (1: khơng hài lịng; 2: khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lịng; 5: hài lịng) lu an a Mua hoá đơn va n b Nộp tờ khai to tn c Nộp báo cáo tài ie gh d Thực nộp thuế p VI.3 Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành nl w sau, cách đánh số từ đến ( với mức nhất, oa mức tốt nhất) d a Thủ tục đăng ký mã số thuế lu va an b Thủ tục khai thuế u nf c Thủ tục hoàn thuế ll d Thủ tục miễn giảm thuế m oi e Thủ tục toán thuế z at nh V Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế V.1 Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? m co an Lu e Kết hợp hình thức l d Qua trả lời văn gm c Qua điện thoại @ b Hỏi đáp trực tiếp z a Qua mạng n va ac th si 93 Tần suất doanh nghiệp tham gia chương trình tuyên truyền người V.2 nộp thuế? a Không tham gia b Tham gia không thường xuyên c Tham gia đầy đủ Đề nghị ơng (bà) cho biết mức độ hài lịng công V.3 tác theo mức độ đánh giá (1: khơng hài lịng; 2: khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lịng; 5: hài lòng) lu an n va Công tác tuyên truyền tn to Công tác hỗ trợ Quyết tốn thuế IV.1 Ơng (bà) đánh quy trình thủ tục tốn thuế p ie gh IV w nay: oa nl a Minh bạch công d b Tương đối mạnh bạch cơng lu Trong q trình tốn thuế cơng ty có hội tiếp u nf IV.2 va an c Không mạnh bạch công ll nhận thông tin cộng tác từ quan thuế, bảo vệ lợi ích z at nh a Có hội tốt oi m mình? b Có hội mức trung bình z l gm d Khơng có hội @ c Ít có hội Khiếu nại VI.1 Xin ông (bà) cho ý kiến mức độ công bằng, khách quan việc xét an Lu xử khiếu nại, khiếu kiện m co VI n va ac th si 94 a Luôn công bằng, khách quan b Đôi không công bằng, khách quan c Luôn không công bằng, khách quan Doanh nghiệp có bồi thường thiệt hại quan quản lý thu thuế, VI.2 công chức quản lý thu thuế gây ra? a Luôn bồi thường b Đôi bồi thường c Không bồi thường Thời gian giải khiếu kiện công ty thường kéo dài VI.9 lu an a Dưới tháng va n b tháng to gh tn c tháng p ie d tháng w e đến tháng oa nl f Trên tháng Công tác kiểm tra VII.1 Cơ quan thuế thực kiểm tra thuế doanh nghiệp ông d VII va an lu z @ Các kiểm tra thuế doanh nghiệp ông (bà) thường an Lu Kiểm tra đột xuất m co Có thơng báo trước l theo hình thức gm VII.2 z at nh Không kiểm tra oi Ít kiểm tra m Tần suất ll Thường xuyên u nf (bà) với tần suất nào? n va ac th si 95 Ông( bà) cho biết đánh giá ông (bà) kết kiểm tra? VII.3 Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Rất hài lịng Đội ngũ nhân viên cán VIII VIII.1 Ơng (bà) có đánh chất lượng đội ngũ cán Cục thuế tỉnh Yên Bái? lu an Rất hài lòng n va Khá hài lòng tn to Hài lòng p ie gh Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si