(Luận văn) hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA lu LÊ THỊ TRẦN MƠ an n va p ie gh tn to d oa nl w HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ nf va an lu oi lm ul LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG z at nh z m co l gm @ an Lu THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2022 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA lu LÊ THỊ TRẦN MƠ an n va p ie gh tn to d oa nl w HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG oi lm ul CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ CÔNG Mã số: 34 04 03 z at nh GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: z TS LÊ TOÀN THẮNG m co l gm @ an Lu THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2022 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công tác giả Học viện Hành Quốc gia Tác giả cam đoan cơng trình riêng tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công lu trình nghiên cứu khác an va Thừa Thiên Huế, ngày tháng n Học viên năm 2022 p ie gh tn to nl w d oa Lê Thị Trần Mơ oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành, cho phép tác giả gửi lời cảm ơn đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến q Thầy, Cơ giáo Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện tốt cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu trường lu Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến TS Lê Toàn Thắng quan tâm, giúp đỡ an n va tận tình, hướng dẫn tạo điều kiện giúp tác giả hoàn thành luận văn thuế tỉnh Thừa Thiên Huế doanh nghiệp địa bàn tỉnh nhiệt tình gh tn to Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, chuyên viên phòng ban thuộc Cục ie giúp đỡ, cộng tác cung cấp tài liệu cần thiết để tác giả hồn p thiện luận văn nl w Cám ơn hỗ trợ, chia sẻ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng d oa nghiệp, bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu an lu Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, luận văn hồn thành khơng va tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, z at nh Trân trọng cảm ơn! oi lm hoàn thiện ul nf chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn Học viên z Lê Thị Trần Mơ m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng 12 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 23 1.4 Kinh nghiệm cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng số địa phương lu nước 26 an n va CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế 32 2.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thừa ie gh tn to TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 32 p Thiên Huế 41 nl w Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HOÀN THUẾ oa GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 81 d 3.1 Phương hướng cho cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế Tỉnh lu va an Thừa Thiên Huế 81 ul nf 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác ý hoàn thuế giá trị gia tăng cục thuế oi lm tỉnh thừa thiên huế 83 z at nh 3.3 Kiến nghị 93 PHẦN KẾT LUẬN 96 m co l gm @ PHỤ LỤC z TÀI LIỆU THAM KHẢO an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài CP Chính phủ CBCC Cán công chức lu CSKD an Cơ sở kinh doanh va GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước n NĐ tn to Nghị định p ie gh SXKD Sản xuất kinh doanh Thông tư d oa nl w TT oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Giai đoạn 2018 - 2020 40 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 -2020 42 Bảng 2.3: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Cục Thuế lu tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2020 49 an Bảng 2.4: Tình hình nộp tờ hồ sơ hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa va n Thiên Huế giai đoạn 2017 – 2020 52 Bảng 2.6:Tình hình quản lý doanh nghiệp hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017-2020 55 ie gh tn to Bảng 2.5: Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT Giai đoạn 2017 - 2020 54 p Bảng 2.7: Kết giải hồ sơ hoàn thuế 57 w Bảng 2.8: Kết kiểm tra trước hoàn giai đoạn 2017 – 2020 Cục Thuế oa nl tỉnh Thừa Thiên Huế 61 d Bảng 2.9: Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2017– 2020 63 lu an Bảng 2.10: Kết truy hoàn thuế GTGT theo đối tượng Từ oi lm ul nf va 2017-2020 65 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Hệ thống tổ chức máy ngành thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 33 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với phát triển đất nước, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam ngày đổi nâng cao, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường có quản lý nhà nước hội nhập kinh tế giới lu Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuộc loại thuế gián thu áp an dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa va n cung ứng dịch vụ tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, xuất ie gh tn to ngân sách nhà nước p nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa… nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, w chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu thuế chồng thuế oa nl trốn thuế d Hoàn thuế GTGT sách có ý nghĩa đơn vị lu an sản xuất kinh doanh kinh tế Hoàn thuế GTGT tạo điều kiện nf va tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh nghiệp giải oi lm ul tạm thời vấn đề tài Thơng qua việc khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lưu thông nên tránh việc thu trùng lặp z at nh giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm giá hàng bán, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Hồn thuế GTGT khuyến z khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế đầu tư vào @ gm sản xuất kinh doanh khuyến khích mở rộng quy mơ doanh nghiệp, m co l đầu tư theo chiều sâu Thời gian qua, nhiều sách ưu đãi thuế, có sách an Lu hồn thuế GTGT ban hành Việc hoàn thuế GTGT nhằm tạo điều n va ac th si kiện cho doanh nghiệp thu hồi số vốn ứng trước Với số tiền thuế GTGT hồn năm, nhiều doanh nghiệp có thêm điều kiện quay vòng vốn, phát triển sản xuất, kinh doanh Thực tế cho thấy cơng tác hồn thuế diễn biến phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro với nhiều thủ đoạn mới, tinh vi số doanh nghiệp, đặc biệt gian lận lên thời gian qua mua bán hoá đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ tốn, hồ sơ pháp lý gây nhiều khó khăn cho cơng tác lu quản lý thuế thất ngân sách nhà nước với số tiền bị phát lên đến an hàng trăm tỷ đồng Trước thực tiễn đặt ra, đòi hỏi cấp thiết cần phải nghiên cứu va n chuyên sâu rủi ro mà người nộp thuế gian lận hồn thuế để để kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT, ie gh tn to ngày hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT, đưa giải pháp hợp lý p nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế đặc biệt hoàn thuế GTGT w Đây lý tác giả chọn đề tài “Hoàn thuế giá trị gia tăng oa nl Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” cho luận văn tốt nghiệp chuyên ngành d Quản lý cơng lu an Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn nf va Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác oi lm ul hoàn thuế giá trị gia tăng, cụ thể sau: Đào Thị Ngọc Ánh (2011): “Pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị z at nh gia tăng Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Quốc gia, Hà Nội Đề tài tập trung vào tổng hợp lý luận khấu trừ z hoàn thuế giá trị gia tăng, đáng kể đến đánh giá tác @ gm động hoàn thuế thu ngân sách nhà nước Đề tài thu thập m co l kinh nghiệm hay quản lý thuế công tác tra, kiểm an Lu tra hoàn thuế n va ac th si + Đối với hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao hồn thuế, cần tổ chức thực kiểm tra sau hoàn thuế sau doanh nghiệp nhận tiền hoàn thuế nhằm hạn chế tình trạng doanh nghiệp nhận tiền hồn thuế tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, hay bỏ trốn… + Đối với trường hợp phải kiểm tra sau hoàn thuế năm nên dựa vào kết phân tích rủi ro quy định ngưỡng rủi ro để kiểm tra sau hoàn năm cho phù hợp với nguồn lực có lu - Chú trọng công tác chuẩn bị trước thực tra, kiểm tra an trụ sở người nộp thuế sở phân loại rủi ro, tập trung phân tích chun n va sâu thơng qua báo cáo doanh nghiệp liệu quản lý thuế quan khơng phát kịp thời tình trạng NNT khai báo không đầy đủ, thiếu trung gh tn to thuế tránh tình trạng chủ yếu hồ sơ NNT cung cấp nên dẫn tới p ie thực, cung cấp hồ sơ sai lệch so với hồ sơ thực tế đồng thời giảm thời gian làm việc doanh nghiệp nl w - Tổ chức tập hợp phổ biến hành vi vi phạm người nộp thuế d oa phát qua công tác tra, kiểm tra thời qua Thường xuyên tổ an lu chức trao đổi, đúc rút kinh nghiệm phòng, phận tra, kiểm tra va toàn Cục Thuế hành vi vi phạm mới, tinh vi, phức tạp ul nf - Quán triệt công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra oi lm thuế tuân thủ nghiêm ngặt quy trình tra, kiểm tra thuế, quy trình giám z at nh sát tra, kiểm tra thực việc ghi nhật ký điện tử đầy đủ theo quy định Thực nghiêm quy trình giám sát hoạt động đoàn tra z - Luật quản lý thuế quy định cụ thể việc Kiểm tra trụ sở quan thuế gm @ Tuy nhiên, thời gian qua công tác kiểm tra trụ sở quan thuế l kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ mặt số học hồ sơ khai thuế Trong thời gian m co tới, sở nguồn sở liệu người nộp thuế có hệ thống quản lý thuế, cần đẩy mạnh kiểm tra trụ sở quan thuế theo phương thức quản lý rủi an Lu ro Theo đó, tiếp tục xây dựng áp dụng tiêu chí phân tích rủi ro, ứng n va ac th 89 si dụng cơng nghệ thơng tin để phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế nhằm phát xử lý vi phạm thuế qua kiểm ta trụ sở quan thuế Tăng cường công tác kiểm tra điện tử, hồ sơ khai thuế hỗ trợ công nghệ thông tin - Áp dụng phần mềm tin học để hỗ trợ kiểm tra loại hồ sơ khai thuế giao mà người nộp thuế gửi đến quan thuế sử dụng liệu kê khai thuế người nộp thuế liệu thông tin người nộp thuế lu cập nhật vào hệ thống liệu ngành để phục vụ cho việc kiểm an tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến quan thuế nhằm phát n va sai sót, rủi ro thuế để hướng dẫn, yêu cầu NNT điều chỉnh, bổ 3.2.4 Giải pháp tổ chức máy nhân lực p ie gh tn to sung số thuế thiếu vào NSNN Việc xử lý hoàn thuế GTGT cho tất doanh nghiệp toàn tỉnh tập trung Cục thuế tỉnh gây áp lực cho phận xử lý hồn thuế Vì nl w doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế theo dõi quản lý gửi hồ sơ hoàn d oa thuế cho phòng thuộc Cục thuế quản lý gây khó khăn sau: an lu - Thứ nhất, phịng Cục Thuế khơng nắm rõ tình hình thực tế hoạt va động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi cục nên hồn thuế ul nf trước gặp nhiều rủi ro oi lm - Thứ hai, công tác tra, kiểm tra sau hồn gặp nhiều khó khăn z at nh liên hệ thực kiểm tra sau hồn - Cơng chức phận trực tiếp xử lý hồ sơ hồn thuế q so với z khối lượng công việc phải xử lý gm @ Do đó, Cục thuế cần có giải pháp để xếp tổ chức máy nhân lực l phù hợp sau: m co - Thứ nhất, tổ chức lại máy để xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT Cụ thể doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quản lý giao cho phận Chi an Lu cục thuế giải n va ac th 90 si - Thứ hai, không giao Chi cục thuế giải hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp quản lý thì: + Cần bổ sung nhân lực cho phận Kê khai - Kế toán thuế phân kiểm tra + Chuyển doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ hồn thuế GTGT thường xuyên Chi cục Thuế quản lý lên Cục thuế tỉnh quản lý để tiện cho công tác hoàn thuế GTGT lu 3.2.5 Giải pháp nâng cao trình độ cơng chức phận hồn thuế an giá trị gia tăng n va Nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao thực thi nhiệm vụ người nhân tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý gh tn to quan thuế, tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu xác định p ie thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế GTGT nói riêng Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu nl w giai đoạn nay, tác giả đề xuất số giải pháp đề nghị Cục thuế d oa xem xét thực đồng bộ: an lu - Bồi dưỡng nâng cao kỹ kiểm tra, tra kiến thức chuyên va môn nghiệp vụ tốt đáp ứng cho công tác kiểm tra thuế nhằm đổi ul nf nữa, cải cách phương pháp nội dung làm việc oi lm trình triển khai kiểm tra doanh nghiệp Các trường hợp vướng z at nh mắc phải xin ý kiến đạo cấp trên, không xử lý áp đặt, không xử lý theo ý kiến chủ quan cá nhân làm thiệt hại cho doanh nghiệp không phát z vi phạm thuế gây thất thu… gm @ - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng khóa tập huấn cho l công chức làm công tác tra kiểm tra, xử lý, thẩm định hồ sơ hoàn thuế m co - Tổ chức bồi dưỡng kiến thức, kỹ quản lý thuế chuyên thuế GTGT phận chức n va ac th 91 an Lu sâu cho công chức phân công cơng việc liên quan đến cơng tác hồn si - Tăng cường kiểm soát, giám sát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn kiểm tra, thành viên đoàn thực thi nhiệm vụ doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Đề cao đạo đức, tác phong làm việc, giao tiếp ứng xử công chức làm nhằm thực tốt văn minh công chức thuế, đảm bảo thực tốt phương châm ngành: “Minh Bạch – Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới” - Nâng cao đạo đức công vụ đề cao trách nhiệm công chức làm lu công tác kiểm tra thuế Với công chức, đạo đức công vụ an trách nhiệm nâng cao nâng cao chất lượng hiệu công tác va n tra thuế có làm việc với tính chuyên nghiệp cao, tận tụy tận công chức thuế, không gây phiền hà, sách nhiễu, tiêu cực trình thực ie gh tn to tâm với công vụ, tác phong làm việc quy định pháp luật, yêu cầu p thi công vụ w - Chú trọng tuyển dụng công chức, công chức đáp ứng yêu oa nl cầu công việc thông qua tổ chức kỳ thi tuyển dụng nước công d khai, minh bạch kết rộng rãi phương tiện truyền thông lu an 3.2.6 Giải pháp phối hợp với quan liên quan nf va Phối hợp với ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thuế nói riêng oi lm ul thông tin để phục vụ cho công tác quản lý nói chung cơng tác quản lý hồn z at nh - Cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, cán kinh tế phường để nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Phối hợp với z quan công an điều tra trường hợp điển hình việc mua bán, sử dụng @ m co kiểm tra việc hoàn thuế, truy hoàn thuế GTGT l gm hóa đơn bất hợp pháp Phối hợp kho bạc, ngân hàng, hải quan,… để xác minh, - Tổ chức rà sốt tồn vụ việc trốn thuế, gian lận thuế, sử an Lu dụng hóa đơn bất hợp pháp…, tra đột xuất doanh nghiệp có n va ac th 92 si dấu hiệu trốn thuế vi phạm thuế qua tổng hợp thơng tin phân tích thơng tin bên ngồi cung cấp 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách thuế nói chung, thuế GTGT hồn thuế GTGT nói riêng; đảm bảo cơng khai, minh bạch, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế lu Đồng thời, Nhà nước cần nghiên cứu xem xét điều chỉnh hợp lý an mặt định tính định lượng để ban hành sách thuế văn va n kéo dài tuổi thọ, tránh tình trạng sau ban hành thời gian Bắt buộc thực chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, phải thực ie gh tn to có văn khác sửa đổi bổ sung bất cập đưa vào thực tiễn p toán qua Ngân hàng Trong thời gian tới, nên xem xét mở rộng phạm vi w toán qua ngân hàng theo hướng tất quan hệ mua bán hàng hóa oa nl thực toán qua ngân hàng hướng tới xã hội không dùng tiền mặt d bảo đảm việc kiểm sốt hồn tiền thuế từ ngân sách nhà nước chặt chẽ, lu an đối tượng, giảm thiểu rủi ro thuế nf va Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch oi lm ul vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế z at nh đánh tất loại hàng hoá, dịch vụ) 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế z Thứ nhất, rà sốt, hồn thiện mẫu tờ khai hoàn thuế điện tử để @ gm thuận lợi hóa cho doanh nghiệp cán thuế kiểm tra hồ l sơ xin hoàn thuế m co Thứ hai, đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế, xây dựng an Lu văn luật, quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, công khai, n va ac th 93 si rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, bước đại hoá, tránh tượng chồng chéo, trùng lắp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, giám sát thực Sửa đổi bổ sung quy trình hồn thuế cho phù hợp hợp với thực tiễn Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho công chức quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập lu Thứ tư, cần nghiên cứu sửa đổi quy định, điều kiện liên quan đến hoàn an thuế Hoàn thiện hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng sở va n liệu liên quan đến giải hoàn thuế, tích hợp thơng tin tình hình kê giải hồn thuế Tiến tới xử lý điện tử hóa toàn bước giải ie gh tn to khai, nộp thuế, tuân thủ pháp luật thuế, áp dụng chế quản lý rủi ro p hồ sơ hoàn thuế bao gồm bước xử lý hồ sơ, thơng báo, định w hồn thuế, ký điện tử, trả kết hệ thống truyền liệu thẳng Kho oa nl Bạc Nhà nước d Thứ năm, tiếp tục hoàn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro hồn thuế GTGT lu an tổ chức áp dụng tiêu chí xác định đối tượng kiểm tra trước, hoàn thuế sau nf va thực hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất oi lm ul Thứ sáu, cần thiết lập tổ chống thất thu cơng tác hồn thuế GTGT từ cấp Tổng cục Thuế đến Cục Thuế Chi cục Thuế Đặc biệt tổ chức z at nh hệ thông cung cấp thông tin nhanh rủi ro hoàn thuế, gian lận thuế @ qủa cơng tác hồn thuế GTGT z doanh nghiệp nước để đưa giải pháp xử lý kịp thời hiệu gm Thứ bảy, cần bổ sung quy định nộp phụ lục bảng kê mua vào bán đối m co l với doanh nghiệp gửi đề nghị hoàn thuế GTGT để tiện theo dõi, hồn thuế khơng đối tượng, điều kiện hoàn… n va ac th 94 an Lu quản lý trước hoàn thuế trước cho doanh nghiệp nhằm hạn chế rủi ro si 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Có sách cải thiện môi trường kinh doanh, tập trung phát triển sản xuất ngành kinh tế mũi nhọn địa phương, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp…nhằm phát triển nguồn thu địa bàn Có sách hỗ trợ phát triển đại lý thuế, thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục lu đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp an va q trình hoạt động./ n Tóm tắt chương hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, tồn hạn chế ie gh tn to Căn vào định hướng Cục thuế thực trạng công tác quản lý p nêu Chương 2, luận văn đề xuất nhóm giải pháp Để có kết cao w việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT phải kết oa nl hợp đồng tất giải pháp nêu trên, đồng thời luận văn đề xuất d kiến nghị với ban ngành, đoàn thể quan thuế nhằm hoàn thiện lu oi lm ul nf va an công tác quản lý hoàn thuế GTGT thời gian tới z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 95 si PHẦN KẾT LUẬN Trong thời gian qua, cơng tác hồn thuế GTGT đem lại kết tích cực cho Nhà nước doanh nghiệp Về phía Nhà nước, hồn thuế GTGT góp phần tạo dựng lịng tin NNT vào sách quản lý điều hành kinh tế Nhà nước, công cụ để tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lu Về phía doanh nghiệp, sách hồn thuế GTGT tạo điều kiện cho an người nộp thuế kịp thời có nguồn vốn để tái đầu tư, mở rộng kinh doanh, thúc n va đẩy sản xuất xuất khẩu, qua phần tạo mơi trường đầu tư, tư vào Việt Nam p ie gh tn to kinh doanh thuận lợi, thu hút nhiều nhà đầu tư nước đầu Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa w Thiên Huế” Luận văn rút số kết luận sau: oa nl Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, hoàn d thuế GTGT, quản lý hoàn thuế GTGT; cơng tác quản lý hồn thuế Việt lu an Nam làm sở giải vấn đề nghiên cứu nf va Đánh giá cơng tác hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế cho oi lm ul thấy: Cơng tác hồn thuế GTGT quan tâm, từ năm 2017 đến năm 2020, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế tiếp nhận hàng trăm lượt hồ sơ xin z at nh hoàn thuế GTGT với số tiền đề nghị hoàn thuế lên đến hàng trăm tỷ đồng, năm sau cao năm trước Đồng thời cơng tác kiểm tra sau hồn thuế GTGT z ghi nhận kết tích cực tỷ trọng số hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế @ gm năm 2017-2020 từ 70% đến 77%, với số thuế truy hoàn tương đối lớn m co l có dấu hiệu giảm dần, điều cho thấy doanh nghiệp ý thức việc chấp hành quy định pháp luật Để đạt kết này, ngành an Lu thuế Thừa Thiên Huế nỗ lực lớn việc tiếp nhận, giải hồ sơ n va ac th 96 si hoàn thuế đồng thời triển khai tăng cường kiểm tra, giám sát tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp nhằm đảm bảo hạn chế đến mức tối đa việc để doanh nghiệp lợi dụng vi phạm để hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn đánh giá mặt thuận lợi, tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý hoàn thuế GTGT, bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp Nhà nước) giải pháp mang tầm vi mơ (địa phương) Trong nhóm giải pháp mang tính vĩ mơ đưa lu đề xuất nhằm cải tiến sách, thủ tục, quy trình quản lý thu an thuế Nhà nước nhóm giải pháp mang tính vi mơ đề xuất nhằm va n nâng cao hiệu công tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa p ie gh tn to Thiên Huế d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Thị Ngọc Ánh (2011), “Pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Quốc gia, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Bình (2015), “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ, lu hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà an Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng va n Bộ Tài (2012), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156 hướng dẫn thi hành số điều ie gh tn to Hà Nội p luật quản lý thuế, Hà Nội oa nl Nội w Bộ Tài (2013), Thông tư số 219 hướng dẫn Thuế giá trị gia tăng, Hà d Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa lu an đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội nf va Bộ Tài (2015), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà oi lm ul xuất Thống kê, Hà Nội Nguyễn Đình Chiến (2011), 10 năm áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Học viện Tài z at nh Nam: Kết học kinh nghiệm, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, z 10 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016 @ gm 11 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2017 m co l 12 Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018 an Lu n va ac th si 13 Phan Thị Dung (2014), “Thực trạng số đề suất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa”, Hội thảo thuế tháng năm 2014, Đại học Nha Trang 14 Ngơ Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vi mơ", Nhà xuất Thống kê, Hà Nội, tr 24 15 Lê Bích Hằng (2015), “Kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệptrên địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội”, Luận văn lu Thạc sỹ Kinh tế, Trường đại học Thương mại an 16 Nguyễn Thị Hoa (2014), “ Giải pháp tăng cường công tác hoàn thuế giá va n trị gia tăng Doanh nghiệptrên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, Luận văn 17 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất ie gh tn to Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam p Tài Chính, Hà Nội w 18 Trần Tiến Khai (2012), Phương pháp nghiên cứu kinh tế, Đại học oa nl kinh tế Tp HCM d 19 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài an lu chính, Hà Nội nf va 20 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế, Hà Nội Hà Nội oi lm ul 21 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế Gíá trị gia tăng, z at nh 22 Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Ban hành Quy trình kiểm tra thuế z 23 Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục gm @ Thuế Quy trình hồn thuế m co l 24 Quyết định số 2404 /QĐ-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ trưởng thuế trước, kiểm tra sau an Lu Bộ Tài Ban hành chế độ kiểm tra hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn n va ac th si 25 Nguyễn Thùy Trang (2016): “Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ Luật học, Trường đại học Quốc gia Hà Nội 26 Tổng Cục thuế (2010), Chuyên đề Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử 27 Tổng Cục Thuế (2013), Kiến thức thuế, Hà Nội 28 Tổng cục thuế (2014), Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật, Tài liệu tập huấn, Hà Nội lu 29 Tổng Cục thuế (2015), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & an quản lý nợ thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội va n 30 Tổng cục thuế (2016), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi 31 Tổng cục thuế (2019), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho ie gh tn to hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội p cơng chức mới, Hà Nội w 32 Đỗ Thị Thanh Vân (2002), Giáo trình Thuế nhà nước, Nhà xuất Thống oa nl kê, Hà Nội d 33 Webside tham khảo lu an Website: http://tapchitaichinh.vn/ nf va Website: http://www.gdt.gov.vn oi lm ul Website http://thuvienphapluat.vn z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC lu an n va gh tn to Hình 1: Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Hội Doanh Nhân Trẻ p ie Tỉnh, Trung tâm Hồng Đức, VNPT tổ chức Hội nghị Tập huấn Hóa đơn d oa nl w điện tử, Etax toán Thuế năm 2018 oi lm ul nf va an lu z at nh z gm @ l Hình 2: Ơng Hồng Lập- đại diện Cục Thuế Thừa Thiên Huế giải m co đáp vướng mắc, sai sót lĩnh vực thuế cho doanh nghiệp an Lu n va ac th si lu an n va ie gh tn to p Hình 3: Hội nghị tập huấn hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp năm 2020 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ n va công tác hồn thuế GTGT an Lu Hình 4: Hội nghị tập huấn cho công chức phận kiểm tra ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si