Yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện tân hưng tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài – Ngân hàng Chuyên ngành: 8.340.201 Long An, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài – Ngân hàng Chuyên ngành: 8.340.201 Người hướng dẫn khoa học: GS TS Lê Đình Viên Long An, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình để nhận cấp khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Lê Thị Cẩm Giang ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tác giả xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả suốt thời gian tác giả học tập trường Tác giả xin chân thành cám ơn Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến quý báu trình làm luận văn Đặc biệt, Tác giả xin chân thành cảm ơn GS TS Lê Đình Viên, người trực tiếp hướng dẫn tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phòng SĐH&QHQT Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức cịn hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Tác giả Lê Thị Cẩm Giang iii NỘI DUNG TÓM TẮT Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng, tỉnh Long An Dữ liệu sử dụng nghiên cứu thu thập bảng câu hỏi từ người dân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng Từ lý thuyết hành vi gian lận nghiên cứu thực tiễn nhà nghiên cứu khác, vấn đề thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất xây dựng với thang đo likert mức độ Độ tin cậy thang đo kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố Mơ hình hồi quy xây dựng ban đầu với biến phụ thuộc hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất biến độc lập gồm áp lực hay động cơ, hội, hợp lý hóa hành vi Từ kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn huyện Tân Hưng, tác giả đề xuất số giải pháp với mong muốn hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng nhằm bước góp phần hồn thiện sách thuế, mặt khác góp phần đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế người dân góp phần tăng thu ngân sách địa phương nhằm đảm bảo nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội huyện Tân Hưng iv ABSTRACT The project uses quantitative research methods to identify factors affecting the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights in Tan Hung district, Long An province The data used in this study was collected by questionnaires from residents who transferred land use rights in Tan Hung district From the theory of fraudulent behavior and the empirical studies of other researchers, in this issue, the scale of the factors affecting the fraud of personal income tax fraud from the transfer of land use rights has been built with 5-level likert scale The reliability of the scale was tested by Cronbach’s Alpha coefficient and factor analysis The regression model was also initially built with the dependent variable being the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights and the independent variables including pressure or motivation, opportunity, and rationality, chemical behavior From the results of research on factors affecting personal income tax fraud from transfer of land use right in Tan Hung district, the author proposes a number of solutions with the desire to limit fraud cheating personal income tax from the transfer of land use right in Tan Hung district in order to gradually contribute to perfecting the tax policy, on the other hand, contributing to ensuring fairness in fulfilling tax obligations of the people and contributing to increasing revenues The local budget ensures financial resources for socio-economic development of Tan Hung district v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH ix DANH MỤC BẢNG BIỂU .x DANH MỤC HÌNH VẼ xii CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi thời gian 1.4.2 Phạm vi không gian 1.4.3 Phạm vi nội dung 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn .3 1.6.1 Đóng góp phương diện khoa học 1.6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn 1.7 Phương pháp nghiên cứu .3 1.9 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .5 2.1 Lý thuyết hành vi gian lận thuế .5 2.2 Các hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân .6 vi 2.3 Lý thuyết hành vi gian lận Donald R.Cressey (1987) 10 2.4 Các nghiên cứu trước hành vi gian lận thuế .13 2.4.1 Các nghiên cứu giới 13 2.4.2 Các nghiên cứu nước .15 2.5 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 18 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 18 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 Phương pháp nghiên cứu 25 3.2 Quy trình nghiên cứu 26 3.3 Nghiên cứu định tính 26 3.3.1 Thang đo nháp 26 3.3.2 Kết nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo 28 3.4 Nghiên cứu định lượng 30 3.4.1 Thiết kế mẫu 30 3.4.2 Thiết kế bảng câu hỏi 31 3.5 Phương pháp phân tích liệu .32 3.5.1 Phân tích thống kê mơ tả 32 3.5.2 Phân tích độ tin cậy (hệ số Cronbach’s Alpha) 32 3.5.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 33 3.5.4 Phân tích tương quan, hồi quy 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An .38 4.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An 38 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long 38 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 40 4.3 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha sơ 44 vii 4.4 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha thức 47 4.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA 49 4.6 Phân tích hồi quy rà sốt giả định 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 56 5.1 Kết luận .56 5.2 Một số hàm ý quản trị 57 5.2.1 Nhân tố Động gian lận thuế thu nhập cá nhân 57 5.2.2 Nhân tố Hợp lý hóa hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân 58 5.2.3 Nhân tố Cơ hội gian lận thuế thu nhập cá nhân 59 5.3 Hạn chế đề tài nghiên cứu 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH TÍNH I PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH LƯỢNG V PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY SƠ BỘ CRONBACH’S ALPHA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CHÍNH THỨC CRONBACH’S ALPHA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY I viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CĐ Cao đẳng CH Cơ hội CNTT Công nghệ thơng tin CT Chính thức DC Động gian lận DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng ĐH Đại học HĐND Hội đồng nhân dân 10 HL Hợp lý hóa hành vi 11 HV Hành vi gian lận thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 QSDĐ Quyền sử dụng đất 15 THCS Trung học sở 16 THPT Trung học phổ thông 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 UBND Ủy ban nhân dân XII Case Processing Summary N % Valid 90 100.0 Excluded Cases a 0 Total 90 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 843 DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 Item Statistics Mean Std Deviation 3.18 881 3.06 940 3.20 864 3.01 868 3.01 868 N 90 90 90 90 90 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 12.28 7.866 680 802 12.40 7.074 809 763 12.26 7.541 784 773 12.44 7.980 667 805 12.44 9.463 335 888 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 15.46 12.004 3.465 Biến hành vi (HV) N of Items XIII Case Processing Summary N % Valid 90 100.0 Excluded Cases a 0 Total 90 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 839 HV1 HV2 HV3 HV1 HV2 HV3 Item Statistics Mean Std Deviation 3.33 793 3.46 914 3.33 807 N 90 90 90 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 6.79 2.416 714 769 6.67 2.135 687 800 6.79 2.371 717 765 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 10.12 4.805 2.192 N of Items XIV PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CHÍNH THỨC CRONBACH’S ALPHA Biến hội (CH) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Excluded Cases a 0 Total 180 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 776 CH1 CH2 CH3 CH4 CH1 CH2 CH3 CH4 Mean Item Statistics Mean Std Deviation 3.58 897 3.71 855 3.76 899 3.50 937 N 180 180 180 180 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 10.97 4.966 483 770 10.84 4.650 629 697 10.79 4.436 649 684 11.05 4.573 562 731 Scale Statistics Varianc Std e Deviation N of Items XV 14.55 7.701 2.775 Biến hợp lý hóa hành vi (HL) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Excluded Cases a 0 Total 180 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 880 HL1 HL2 HL3 HL4 HL1 HL2 HL3 HL4 Item Statistics Mean Std Deviation 2.48 849 2.94 998 2.97 951 2.74 942 N 180 180 180 180 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 8.64 6.499 715 857 8.19 5.696 760 839 8.16 5.801 788 827 8.39 6.138 705 860 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 11.13 10.313 3.211 Biến động (DC) Case Processing Summary N of Items XVI Cases Valid Excluded N 180 % 100.0 0 180 100.0 a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 916 DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 Item Statistics Mean Std Deviation 3.30 871 3.27 888 3.34 866 3.21 882 3.19 831 N Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 13.00 9.430 731 908 13.03 8.803 855 882 12.96 9.177 795 895 13.09 9.181 774 899 13.11 9.474 769 900 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 16.30 14.099 3.755 N of Items Biến hành vi (HV) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Cases Excluded 0 a 180 180 180 180 180 XVII Total 180 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 851 HV1 HV2 HV3 HV1 HV2 HV3 Item Statistics Mean Std Deviation 3.42 776 3.57 853 3.51 815 N 180 180 180 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 7.07 2.313 718 796 6.92 2.139 698 816 6.98 2.151 750 764 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 10.49 4.609 2.147 N of Items XVIII PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig .874 1415.93 78 000 Communalities Initial Extractio n CH1 1.000 458 CH2 1.000 660 CH3 1.000 693 CH4 1.000 680 HL1 1.000 714 HL2 1.000 798 HL3 1.000 781 HL4 1.000 694 DC1 1.000 710 DC2 1.000 830 DC3 1.000 765 DC4 1.000 765 DC5 1.000 731 Extraction Method: Principal Component Analysis Compone nt Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulative Variance % Variance % 6.036 46.430 46.430 6.036 46.430 46.430 1.742 13.403 59.834 1.742 13.403 59.834 1.502 11.552 71.386 1.502 11.552 71.386 XIX 10 11 12 13 690 524 518 409 389 344 289 216 187 154 Component 10 11 12 13 5.306 4.033 3.986 3.146 2.994 2.647 2.224 1.659 1.437 1.181 76.692 80.725 84.711 87.857 90.852 93.499 95.723 97.382 98.819 100.000 Total Variance Explained Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 3.756 28.896 28.896 3.060 23.540 52.436 2.463 18.950 71.386 Extraction Method: Principal Component Analysis CH1 CH2 CH3 CH4 HL1 HL2 HL3 HL4 DC1 Component Matrixa Component 508 437 649 476 515 645 329 740 661 498 644 -.322 529 739 -.271 401 741 -.265 273 702 -.460 XX DC2 DC3 DC4 DC5 811 797 810 770 -.237 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa Component CH1 212 CH2 295 256 CH3 CH4 HL1 803 HL2 878 HL3 295 821 HL4 383 730 DC1 824 DC2 864 211 DC3 805 202 DC4 771 405 DC5 805 255 -.409 -.359 -.229 -.348 617 713 808 825 213 276 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Compone nt 704 578 -.183 -.413 -.686 703 412 892 185 XXI Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig .728 233.557 000 Communalities Initial Extractio n HV1 1.000 768 HV2 1.000 747 HV3 1.000 800 Extraction Method: Principal Component Analysis Compone nt Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulative Variance % Variance % 2.315 77.178 77.178 2.315 77.178 77.178 383 12.752 89.929 302 10.071 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Componen t HV1 877 HV2 864 XXII HV3 895 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted XXIII PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Mode Variables Variables Method l Entered Removed DC, CH, Enter HLb a Dependent Variable: HV b All requested variables entered Mode l R 633a Model Summaryb R Adjusted R Std Error of Square Square the Estimate 400 390 55888 DurbinWatson 1.854 a Predictors: (Constant), DC, CH, HL b Dependent Variable: HV Model Sum of Squares Regressio n Residual Total ANOVAa df Mean Square 36.692 12.231 54.972 91.664 176 179 312 F Sig 39.158 000b t Sig a Dependent Variable: HV b Predictors: (Constant), DC, CH, HL Coefficientsa Unstandardized Standardize Coefficients d Coefficients B Std Error Beta Model (Constant ) CH HL 1.038 245 273 259 068 064 264 291 4.243 000 4.034 4.076 000 000 Collinear ity Statistics Toleranc e 794 669 XXIV DC 229 070 240 3.270 001 633 Coefficientsa Model Collinearity Statistics VIF (Constant) CH HL DC 1.259 1.495 1.580 a Dependent Variable: HV Collinearity Diagnosticsa Mode Dimensio Eigenvalu Condition Variance Proportions l n e Index (Constant CH HL ) 3.914 1.000 00 00 00 045 9.324 14 10 70 024 12.852 07 08 29 018 14.930 79 82 01 a Dependent Variable: HV Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual Residuals Statisticsa Minimu Maximu Mean m m 2.4295 4.4600 3.4963 2.23078 00000 1.76850 N 180 55417 180 -2.356 2.128 000 1.000 180 -3.164 3.992 000 992 180 a Dependent Variable: HV Charts Std Deviation 45275 DC 00 01 99 00 XXV XXVI ... đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An? Mức độ tác động yếu tố tác động đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An. .. đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An Gợi ý số hàm ý sách nhằm hạn chế hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An 1.3... nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - Tỉnh Long An Xác định yếu tố tác động đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến