(Luận văn) quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tại tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w NGUYỄN QUỐC DŨNG n lo ad ju y th yi pl al n ua QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ n va CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG fu ll CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n NGUYỄN QUỐC DŨNG lo ad ju y th yi pl ua al QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ n CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG n va ll fu CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP oi m at nh z z Chuyên ngành: Tài Chính Cơng k jm ht vb Mã số: 8340201 PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển hi ep nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp” cơng trình nghiên cứu thực hiện, xuất phát từ tình hình thực tiễn với hướng dẫn, hỗ trợ w n từ PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng lo Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa ad y th cơng bố cơng trình nghiên cứu khác ju Đồng Tháp, ngày 26 tháng năm 2019 yi pl Người thực đề tài n ua al va n Nguyễn Quốc Dũng ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI CẢM ƠN t to Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Ngọc ng hi Hùng, người dành nhiều thời gian quý báu để tận tình hướng dẫn tơi suốt ep q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy cô tận tình giảng dạy, truyền đạt w n cho tơi kiến thức q báu suốt q trình học tập trường tạo điều lo ad kiện để tơi hồn thành chương trình khóa học ju y th Xin chân thành cảm ơn tất học viên lớp Cao học TCC-K27 Đồng yi Tháp, bạn chia sẻ nhiều kiến thức tài liệu suốt q trình học tập pl ln tơi vượt qua lúc khó khăn al ua Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế, Phòng Đăng ký Kinh doanh – n Sở Kế hoạch Đầu tư, Trường Cao Đẳng Cộng Đồng, Phòng thuộc Cục Thuế, va n Chi cục Thuế, Doanh nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ suốt fu ll trình thu thập liệu cho đề tài nghiên cứu m oi Xin chân thành cảm ơn người thân gia đình đồng nghiệp at nh chia sẻ hỗ trợ suốt thời gian qua z Cuối cùng, xin chúc tất Ban giám hiệu, Ban lãnh đạo Khoa sau Đại học z ht vb Trường Đại Học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, q Thầy cơ, Lãnh đạo Cục k Trân trọng cảm ơn! jm Thuế bạn học viên thật nhiều sức khỏe thành đạt sống gm Đồng Tháp, ngày 26 tháng năm 2019 om l.c Người thực đề tài n a Lu n va Nguyễn Quốc Dũng y te re MỤC LỤC t to TRANG BÌA ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN w n MỤC LỤC lo ad DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT y th DANH MỤC HÌNH ju DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU pl ua al ASBTRACT yi TÓM TẮT n Lý chọn đề tài va n Mục tiêu nghiên cứu ll fu Phương pháp nghiên cứu oi m Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài at nh Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN z z CỨU TRƯỚC ĐÂYCĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI vb ht 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN jm 1.1.1 Khái niệm thuế Thu nhập cá nhân k gm 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân l.c 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân om 1.2 Quản lý thuế TNCN a Lu 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN n 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNCN 10 1.4 Thất thu thuế TNCN 14 y chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần 12 te re 1.3 Nội dung sách thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ n va 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 11 1.4.1 Khái niệm thất thu thuế TNCN 14 t to 1.4.2 Nguyên nhân thất thu thuế TNCN 15 ng 1.4.3 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 17 hi ep 1.5 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 20 Tóm tắt chương 24 w CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ n lo CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN ad y th TỈNH ĐỒNG THÁP 25 ju 2.1 Khái quát tỉnh Đồng Tháp 25 yi pl 2.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên tỉnh Đồng Tháp 25 ua al 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Đồng Tháp 25 n 2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Đồng tháp 26 va n 2.2.1 Sự đời phát triển 26 ll fu 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 29 oi m 2.2.3 Thực trạng công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 30 at nh 2.2.4 Về thành tích 05 năm từ 2014 đến 2018 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 31 2.2.5 Kết thu vào NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2014 đến 2018 32 z z 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng vb ht cổ phần Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ năm 2014 đến năm 2018 35 jm 2.3.1 Nguyên tắc, cách thức chuyển nhượng cổ phần 35 k gm 2.3.1.1 Nguyên tắc chuyển nhượng cổ phần 35 l.c 2.3.1.2 Các trường hợp hạn chế chuyển nhượng cổ phần 36 om 2.3.1.3 Cách thức chuyển nhượng cổ phần 37 a Lu 2.3.1.4 Thủ tục chuyển nhượng cổ phần 38 n 2.3.1.5 Nộp thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng cổ phần 38 2.3.2.3 Về loại hình DN 41 y 2.3.2.2 Về quy mô DN 40 te re 2.3.2.1 Phân cấp quản lý người nộp thuế địa bàn tỉnh Đồng Tháp 38 n va 2.3.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.3.3 Kết thu thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng t to cổ phần từ năm 2014 đến 2018 cục tỉnh Đồng Tháp 41 ng 2.4 Đánh giá chung thành hạn chế quản lý thu thuế TNCN hi ep từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần 46 2.4.1 Những thành 46 w 2.4.2 Kết thực từ năm 2017 đến năm 2018 49 n lo ad 2.5 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá y th nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cục Thuế tỉnh Đồng ju Tháp 52 yi pl 2.5.1 Những hạn chế 52 ua al 2.5.2 Những nguyên nhân hạn chế 53 n Tóm tắt chương 56 va n CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ ll fu NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN oi m TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP 57 at nh 3.1 Định hướng quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đến năm 2025 57 z z 3.2 Giải pháp góp phần chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vb ht vốn, chuyển nhượng cổ phần địa bàn tỉnh Đồng Tháp 58 jm 3.3 Một số khuyến nghị cấp 60 k gm Tóm tắt chương 62 om TÀI LIỆU THAM KHẢO l.c KẾT LUẬN 63 n a Lu n va y te re t to ng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep w BCTC Báo cáo tài NSNN Ngân sách nhà nước n lo Cổ phần ad CP Doanh nghiệp (Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, ju y th DN doanh nghiệp tư nhân, ) yi Doanh nghiệp tư nhân pl DNTN Trách nhiệm hữu hạn n va Người nộp thuế n NNT ua al TNHH fu Đối tượng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân at nh z Quyết toán thuế oi m QTT ll ĐTNT z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to DANH MỤC HÌNH ng hi Tên hình Trang ep 19 Hình 1: Sơ đồ Quy trình kiểm sốt thuế TNCN w n Hình 2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng lo 30 ad Tháp ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU t to Tên bảng số liệu Trang ng hi 31-32 ep Bảng 1.1 Danh hiệu thi đua 2014 – 2018 Bảng 2.2 Hình thức khen thưởng 2014 – 2018 32 w Bảng 2.3 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ n 33 lo 2014 đến 2018 ad 39 ju Tháp y th Bảng 2.4 Số lượng đơn vị, doanh nghiệp toàn tỉnh Đồng yi pl Bảng 2.5 Tỷ lệ DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp theo quy mô 40 ua al lao động n Bảng 2.6 Tỷ lệ DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp theo quy mô 40-41 n va vốn fu ll Bảng 2.7 Bảng tổng hợp báo cáo toán nộp NSNN từ m năm 2014 đến năm 2018 từ nguồn thuế TNCN địa bàn oi at nh tỉnh Đồng Tháp 42-45 z Bảng 2.8 Kết thu thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng 45 z vốn góp, chuyển nhượng cổ phần từ năm 2014 đến 2018 vb ht Bảng 2.9 Cơng tác tun truyền phổ biến sách Thuế k 49-52 om l.c gm Bảng 2.10 Danh sách NNT có chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần năm 2017 – 2018 46-47 jm TNCN đến NNT từ năm 2017 đến 2018 n a Lu n va y te re 52 t to ng hi TT Mã số thuế Tên NNT KH Tiểu Ngày nộp mục thuế 75,000 1005 14/04/2018 C2 100,800 1005 27/04/2018 C2 Số tiền giao ep dịch Lê Quốc Huy 31 1401066627 Trương Thanh Thế 32 1401114493 Hồ Thanh Thảo 75,000 1005 18/05/2018 C2 33 1401184807 Lâm Mẫu Diệp 80,250,168 1005 18/07/2018 C2 34 1401197161 14,700,000 1005 05/09/2018 C2 35 1401213568 45,000 1005 16/10/2018 C2 8,164,000,000 1005 19/12/2018 C2 75,000 1005 28/12/2018 C2 75,000 1005 31/01/2019 C2 392,070 1005 13/01/2017 C2 8,532,464 1005 09/06/2018 C2 1,500,000 1005 23/01/2018 C2 vb 1005 23/01/2018 C2 w 1400973767 n 30 lo ad y th ju Công Ty Cổ Phần Thủy yi pl Sản Phát Tiến ua al Nguyễn Minh Hòa 1401969523 Fashion Garments fu Mekong n va 36 n Cơng Ty TNHH Trần Thị Hồng Trâm 38 8018184419 Nguyễn Hồng Vinh 39 8069116897 Nguyễn Hải Bằng 40 8077558264 LÊ DŨNG 41 8132473504 Trần Thị Hoàng Thư 42 8560106444 Nguyễn Thị Duyên oi m at nh z z 10,082,406,330 jm TỔNG CỘNG 13,000 ht 8008222873 ll 37 k (Nguồn: Phịng Kê khai Kế tốn thuế - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp) gm 2.5 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập l.c cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cục Thuế tỉnh n a Lu 2.5.1 Những hạn chế om Đồng Tháp th cung cấp theo thông báo quan thuế từ giúp cho quan thuế nhanh y chuyển nhượng cổ phần Qua văn cam kết, thông tin người nộp thuế te re trốn thuế, gian lận thuế Thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng vốn, n nộp thuế Thu nhập cá nhân kịp thời Tạo sở pháp lý để xử lý hành vi va Cục thuế chủ động theo dõi, đôn đốc người nộp thuế thực kê khai 53 t to ng chóng xác định hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần có liên quan hi đến thuế Thu nhập cá nhân hay thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ năm 2017 đến ep số thuế thu vào NSNN từ việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần w tăng lên đáng kể, đóng góp phần khơng nhỏ vào kết thực nhiệm vụ n lo trị chung đơn vị Tuy nhiên, tồn số hạn chế sau: ad - Ứng dụng trao đổi thông tin thay đổi Cơ quan Đăng ký kinh doanh y th Cơ quan thuế nhiều hạn chế ju yi - Chưa tuyên truyền phổ biến đến NNT biết trách nhiệm nghĩa vụ pl việc cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần al n ua - Chưa chủ động phối hợp Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch n chuyển nhượng cổ phần va Đầu tư việc cung cấp hồ sơ cá nhân, NNT chuyển nhượng vốn góp, fu ll - Chưa có cơng văn hướng dẫn trường hợp cụ thể việc thực m oi chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần z 2.5.2.1 Về phía Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp z 2.5.2 Những nguyên nhân hạn chế at nh - NNT cố tình, lách luật khơng kê khai theo hồ sơ chuyển nhượng vb jm ht + Việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm năm 2014 không đạt tiêu Bộ Tài giao ảnh hưởng lớn k gm đến cân đối thu chi NSNN toàn tỉnh Đồng Tháp Ngoài yếu tố ảnh hưởng suy thối, khủng hoảng kinh tế việc khơng hồn thành nhiệm vụ trị l.c om chắn có yếu tố chủ quan, tránh nhiệm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chưa cao như: a Lu Dự báo nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến kết thu chưa xác, việc thực giải pháp thu thuế chống thất thu chưa thực liệt, chưa n th đạo giám sát việc thực thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện, thị y + Bên cạnh Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chưa sâu sát việc quan tâm, te re thu NSNN hàng năm n nhiệm đơn vị, cá nhân có liên quan việc khơng hồn thành nhiệm vụ va đồng Do cần phải nghiêm túc kiểm điểm, rút kinh nghiệm xác định trách 54 t to ng xã, thành phố nên chưa khai thác hết nguồn thu, thất thu thuế TNCN Chi hi cục Thuế Do Cục Thuế cho số thu thuế TNCN Chi cục Thuế nên ep thiếu quan tâm, đạo giám sát w + Lực lượng cán phận quản lý thuế TNCN cịn thiếu, trình độ n lo đa số chưa có đại học, Cục Thuế chưa trọng đào tạo chuyên môn, ad nghiệp vụ Do Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ưu tiên đào tạo bố trí cán giỏi y th phận tra, kiểm tra thuế kiểm tra nội ju yi + Ứng dụng quản lý 02 hệ thống chưa đồng bộ, cụ thể thông tin thay pl đổi cá nhân, tổ chức (NNT) từ việc chuyển nhượng vốn góp, chuyển al va NNT n ua nhượng cổ phần, phía quan thuế chưa phân quyền xem hồ sơ thay đổi n 2.5.2.2 Về phía Luật Thuế TNCN fu ll Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế nên m oi số quy định Luật Thuế TNCN bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chưa phù at nh hợp với thực tiễn, số quy định cịn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa z tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Cụ thể: z + Quy định khoản 2, Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu vb nhượng chứng khoán nộp thuế theo mức thuế suất 0,1% k jm ht nhập từ chuyển nhượng vốn nộp thuế theo mức thuế suất 20%, thu nhập từ chuyển gm + Tại Điều 28 Luật quy định thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú nộp thuế với thuế suất 0,1% số tiền mà cá nhân không cư trú om l.c nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn a Lu Qua thực tế áp dụng quy định cho thấy, hoạt động chuyển nhượng vốn cá nhân, khó kiểm sốt giá chuyển nhượng chi phí liên quan n y th chưa phù hợp với thực tế: te re + Một số quy định kê khai, tốn thuế quy định Luật thuế TNDN n cơng với chuyển nhượng vốn dạng chứng khoán… va Đại đa số trường hợp khai chênh lệch dẫn đến thất thu thuế, không 55 t to ng Quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bộc lộ hi bất cập Theo đánh giá Bộ Tài chính, hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức ep nước ngồi khơng diện Việt Nam quy định điểm c điểm d khoản 2, w Điều Luật Thuế TNDN thực tính thuế theo phương pháp Chính phủ n lo quy định (tính theo tỷ lệ % doanh thu) ad Tuy nhiên, Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, y th bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều ju yi nghị định thuế, chưa quy định tỷ lệ % thuế TNDN doanh thu hoạt pl động chuyển nhượng vốn, nên văn Bộ Tài hướng dẫn al n ua thu thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức nước theo va thuế suất 20% thu nhập n Trên thực tế, đa số tổ chức nước chuyển nhượng vốn cho bên fu ll nước kê khai giá chuyển nhượng giá vốn, Việt Nam lại m oi chưa có sở để kiểm chứng giá chuyển nhượng nên thu thuế z điểm chuyển nhượng thời điểm góp vốn at nh hoạt động chuyển nhượng vốn phần chênh lệch tỷ giá hối đối thời z Trong q trình xử lý giao dịch có liên quan đến thay đổi thông tin doanh vb jm ht nghiệp hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) việc phối hợp quan thuế Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư chủ yếu k gm theo quy định phát luật, thông tin trao đổi quan thuế Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư nhiều hạn chế, tất thủ l.c om tục, hồ sơ doanh nghiệp, cơng ty thực cung cấp cho Phịng Đăng ký nắm hồ sơ cụ thể NNT n a Lu kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư phía CQT nhận giao dịch xử lý không th kinh tế… y hoạt động chuyển nhượng vốn góp cơng ty TNHH, cơng ty hợp danh, tổ chức te re phần hoạt động chuyển nhượng vốn Hiện chuyển nhượng vốn hiểu n nhượng vốn không khác nhau, thực tế chuyển nhượng chứng khoán va Căn theo quy định chất từ chuyển nhượng chứng khốn chuyển 56 t to ng Cịn chuyển nhượng chứng khốn hoạt động chuyển nhượng cổ phiếu, hi quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo ep quy định Luật Chứng khoán; chuyển nhượng cổ phần cá nhân w công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp n lo Tuy nhiên, việc hoạt động chuyển nhượng vốn bị đánh thuế 1% giá trị ad chuyển nhượng lần, mức thuế hoạt động chuyển nhượng chứng y th khoán 0,1% giá trị chuyển nhượng lần ju yi Do thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng vốn cao gấp 10 lần so với thuế pl đánh vào hoạt động chuyển nhượng chứng khốn, nên dẫn đến tình trạng lách al n ua luật Đó bên chuyển nhượng vốn tìm cách chuyển từ loại hình cơng ty TNHH va thành công ty cổ phần để hưởng mức thuế suất thấp Điều dẫn n đến thất thu ngân sách nhà nước fu ll Vì vậy, cần thiết sửa đổi quy định nghị định Chính phủ Thơng oi at nh Tóm tắt chương m tư hướng dẫn Bộ tài z Chương trình bày thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ z chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp như: đánh giá vb jm ht thực trạng quản lý thuế TNCN tìm nguyên nhân thất thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần Kết thống kê thu vào k gm NSNN từ việc tìm Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp Đồng thời nêu hạn chế l.c om nguyên nhân hạn chế từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần n a Lu n va y te re th 57 t to ng CHƯƠNG 3: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN hi NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP ep 3.1 Định hướng quản lý thuế thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đến w năm 2025 n lo - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu ad quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động y th viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước ju yi công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước pl - Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản al n ua lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa va ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành n thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất fu ll lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, oi m tự động hóa cao at nh - Đối với Luật thuế thu nhập cá nhân: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo z hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung z phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp vb jm ht với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác chịu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu k gm nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ l.c - Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: n a Lu nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp om thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý th huy lực làm việc, chủ động học tập nâng cao trình độ lý luận trị, y + Lãnh đạo tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ, đảng viên, công chức phát te re hàng năm n nêu cao tinh thần trách nhiệm thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN giao va + Xây dựng, chương trình kế hoạch lãnh đạo cán bộ, đảng viên, công chức 58 t to ng chuyên môn nghiệp vụ Tiếp tục đổi công tác quản lý, điều hành theo đạo hi UBND Tỉnh xây dựng quyền động, thân thiện; nâng cao hiệu ep làm việc quan w + Tiếp tục quán triệt thực quan điểm Đại hội Đảng lần thứ X n lo công tác cán nhằm xây dựng đội ngũ cán có số lượng hợp lý, chất lượng tốt; ad tập trung làm tốt công tác xây dựng quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, kiện tồn đội y th ngũ cán bộ, cơng chức thực tốt việc luân phiên, luân chuyển cán bộ, công ju yi chức Chấp hành nghiêm quy chế dân chủ sở hoạt động quan pl + Triển khai quy định đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành al n ua tiết kiệm, chống lãng phí; thực có hiệu việc kê khai công khai tài sản, va thu nhập cán bộ, đảng viên, CB,CC Thường xuyên theo dõi, kiểm tra; nêu cao n vai trò gương mẫu người đứng đấu quan đơn vị fu ll 3.2 Giải pháp góp phần chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển m oi nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp at nh 3.2.1 Trên sở nhận diện hành vi trốn thuế, lách thuế, tránh thuế phát sinh z triển khai thực Luật Thuế TNCN, cấp quản lý cần có giải pháp cụ z thể: vb jm ht - Thứ nhất: Xây dựng quản lý hệ thống ứng dụng trao đổi liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Tài đáp ứng nhu cầu trao đổi, khai thác thông k - Thứ hai: Kiện toàn văn cam kết người nộp thuế l.c gm tin 02 hệ thống phù hợp với Luật quản lý thuế hành om Lách thuế dựa vào thu nhập đánh thuế thấp, chủ yếu hiểu biết pháp a Lu luật người dân chưa cao Trong văn cam kết, chịu trách nhiệm pháp lý, n tính trung thực việc không kê khai thông tin đầy đủ kê khai sai th nhiệm Qua khiến NNT phải suy nghĩ kỹ trước ký cam kết gửi y mức truy thu tiền hay mức phạt, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách te re có quyền lợi nghĩa vụ liên quan phải chịu cam kết không thật, ghi rõ n biểu mẫu cam kết nên có phần ghi cụ thể chế tài mà người va NNT phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài sao? Do 59 t to ng quan thuế Hàng năm tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách hi thuế nhằm động viên, khích lệ tinh thần NNT ep Thứ ba: Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế TNCN đến w người dân, doanh nghiệp quản lý Cơ quan Thuế cần tăng cường tuyên n lo truyền, phổ biến sách thuế cần sinh động, phù hợp với loại đối tượng ad NNT Các hình thức dễ tiếp cận đến NNT như: Truyền hình, phát (Câu y th chuyện truyền thanh), báo chí, ấn phẩm tuyên truyền Cơng khai đường dây ju yi nóng quan thuế hỗ trợ NNT toàn địa bàn quản lý phương tiện thông pl tin, website ngành, cổng thông tin điện tử tỉnh Đồng Tháp, cổng thông tin điện tử n ua al doanh nghiệp tỉnh va Thứ tư: Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê n khai không đầy đủ từ góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng fu ll doanh nghiệp Tăng cường tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế cá nhân m oi tổ chức chi trả thu nhập để phát kịp thời sai sót xử phạt vi phạm z vi vi phạm at nh để tuyên truyền thực nghiêm túc Luật thuế TNCN; răn đe, ngăn ngừa hành z Do Thuế TNCN loại thuế phức tạp, có phạm vi rộng liên quan đến vb jm ht nhiều cá nhân cán quản lý cần phải có trình độ ngoại ngữ, tin học, kế tốn…từ đủ khả phân tích, đánh giá chứng từ sổ sách, đối chiếu tài k gm liệu kê khai với điều tra, xác minh để phát mâu thuẫn kê khai, gian lận thuế…Bên cạnh thiết bị tin học cần trang bị đại từ cán khai thác l.c om nhanh thông tin đầy đủ, xác đáp ứng nhu cầu quản lý a Lu Thứ năm: Nên thường xuyên tổ chức họp mặt báo cáo chuyên đề lồng vào buổi hội thảo ngành để cán thuế có dịp giao lưu học tập kinh n th thủ tục chuyển nhượng Do đó, quy định cần thiết phải sửa đổi, y Thực tiễn thi hành pháp luật vốn DN tồn số hạn chế te re 3.2.2 Hoàn thiện quy định chuyển nhượng vốn công ty cổ phần n gỡ, hồn thiện cơng tác quản lý va nghiệm từ giải vướng mắc, khó khăn để tháo 60 t to ng bổ sung phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi cho DN dễ dàng hoạt động phát huy hi vai trò nơi tập trung nguồn vốn lớn xã hội, góp phần thúc đẩy ep kinh tế phát triển w Việc hạn chế chuyển nhượng cổ phần cổ đông sáng lập áp dụng đối n lo với số cổ phần đăng ký mua thời điểm đăng ký doanh nghiệp lần đầy góp ad vốn thời hạn 90 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh y th doanh Quy định vậy, chưa thực hợp lý đảm bảo ý nghĩa việc hạn ju yi chế chuyển nhượng cổ phần phổ thông cổ đông sáng lập theo tinh thần pl Khoản Điều 119 Luật Doanh nghiệp năm 2014 Bởi giả sử có cổ đơng sáng lập al n ua khơng góp đủ số cổ phần đăng ký mua thời hạn 90 ngày sau thời hạn va có người khác nhận góp đủ số cổ phần thiếu, đương nhiên người n coi cổ đông sáng lập phải chịu hạn chế chuyển fu ll nhượng cổ đông khác Như vậy, điều luật cần quy định là: “Hạn chế m oi chuyển nhượng cổ phần cổ đông sáng lập quy định Khoản Điều 119 at nh Luật Doanh nghiệp áp dụng số cổ phần đăng ký mua thời điểm đăng z ký doanh nghiệp lần kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh k jm - Với Tổng cục Thuế Việt Nam ht vb 3.3 Một số khuyến nghị cấp z nghiệp” gm + Sớm ban hành quy trình quản lý quản lý thuế TNCN theo Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế om l.c thu nhập cá nhân để hướng dẫn quan thuế địa phương thực lý thuế TNCN xét thi đua, khen thưởng hàng năm n a Lu + Có chế độ đãi ngộ, quan tâm đến cán bộ, công chức làm công tác quản th nhân người quản lý, điều hành, sở hữu ngày tăng; quan thuế đôn đốc nộp y nghiệp nợ thuế lớn, báo cáo tài lỗ liên tục nhiều năm, tài sản cá te re thuế để xử lý nhanh trường hợp gian lận, trốn thuế Hiện nhiều doanh n Luật Quản lý thuế luật khác có liên quan để tăng thẩm quyền cho quan va + Nghiên cứu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung 61 t to ng thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế khơng hiểu quả, khơng có biện pháp hi chế tài đủ mạnh để điều tra, xác minh ep Khuyến nghị Bộ Kế hoạch Đầu tư cần xây dựng quản lý hệ thống w thông tin thay đổi cá nhân, tổ chức (NNT) từ việc chuyển nhượng vốn góp, n lo chuyển nhượng cổ phần Cụ thể quan thuế có quyền xem hồ sơ thay đổi ad NNT, từ ngành thuế sớm khắc phục việc thất thu thuế khu vực y th ju - Với UBND tỉnh Đồng Tháp yi + Bên cạnh xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh pl doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều al n ua nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập n phương va cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho NS địa fu ll + Chỉ đạo Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp phối hợp Cơ quan thuế kịp m oi thời có biện pháp xử lý trường hợp cố tình vi phạm at nh + Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp công tác quản lý thu thuế nhằm z tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp z CQT quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở kế hoạch – đầu jm ht vb tư Cụ thể: Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với k gm thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp l.c om Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán bộ, công chức, doanh nghiệp quản lý thuế khu vực n a Lu thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển th Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức y thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý te re đẩy mạnh đô thị hố, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển kinh doanh nông n trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, va Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ 62 t to ng hiệp hội ngành hàng doanh nghiệp, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho hi doanh nghiệp vừa nhỏ ep Ba là, tạo mơi trường xã hội mà nguời dân có ý thức pháp luật cao w Quản lý thuế vô thuận lợi triển khai địa bàn mà nguời n lo dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cuờng tuyên ad truyền huớng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, y th giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút ju yi tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nuớc, xã hội, hình pl thành quan tâm niềm tin pháp luật n ua al Tóm tắt chương va Chương đề xuất số nhóm giải pháp nhằm nâng cao nguồn thu n nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ fu ll phần Giúp nhà làm luật, quan thuế nâng cao công tác quản lý thuế, NNT m oi hiểu rõ thực tốt nghĩa vụ qua cơng văn gửi NNT, văn cam at nh kết NNT gửi CQT với mục tiêu nâng cao nguồn thu thuế TNCN từ chuyển z nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần thời gian tới z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 63 t to ng KẾT LUẬN hi Nhiệm vụ đặt cho việc giải đề tài là: Tập trung sâu nghiên cứu ep “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần w tỉnh Đồng Tháp” phần quản lý thuế TNCN, vận dụng kiểm soát nguồn n lo thu thuế TNCN từ tổ chức, cá nhân Cục Thuế, Chi cục Thuế tỉnh ad Đồng Tháp quản lý, từ đề xuất giải pháp góp phần tăng cường cơng tác kiểm y th sốt chống thất thu thuế TNCN tỉnh Đồng Tháp thời gian tới ju yi Luận văn giải được: pl - Từ áp dụng “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, al n ua chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp” số thu vào NSNN khu vực tăng va nhiều so với năm trước kỳ n - Luận văn đề xuất giải pháp thực hiệu quả, kiểm fu ll soát cá nhân, tổ chức có dấu hiệu lách thuế từ chuyển nhượng vốn, chuyển m oi nhượng cổ phần toàn địa bàn tỉnh Đồng Tháp quản lý at nh - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế TNCN từ việc z chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần toàn tỉnh Đồng Tháp, rút z hạn chế tồn để đưa giải pháp thực thiết thực, phù hợp vb jm ht - Khuyến nghị, đề xuất với cấp hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế thực hiện, sách thuế TNCN quản lý thuế để nâng cao hiệu kiểm soát k om l.c gm nguồn thu thuế TNCN thời gian tới./ n a Lu n va y te re th TÀI LIỆU THAM KHẢO t to ng I Tiếng Việt: hi Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 ep kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài w Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy định n lo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục Thuế trực thuộc ad Tổng cục Thuế y th ju Bộ Tài Chính: Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi yi hành số điều Luật quản lý Thuế; Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày pl al 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế; Thông tư số n ua 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân; n va Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều ll fu Luật quản lý Thuế; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 hướng oi m dẫn sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Thông tư số 128/TT-BTC ngày 05/9/2014 hướng dẫn việc giảm nh at thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế; Thông tư số z 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung thuế thu z ht vb nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, giá trị gia tăng quản lý thuế gm ngày 27/6/2013 Chính phủ k jm Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP om ngày 01/10/2014 Chính phủ l.c Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP 2014-2018) n a Lu Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm y Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội te re Phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội TP Hồ Chí Minh n va PGS.TS Sử Đình Thành, TS Bùi Thị Mai Hồi (2009), Tài cơng Lâm Thanh Hồng (2012), Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu t to nhập cá nhân: Mẫu khảo sát địa bàn tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sỹ - ng Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh hi ep 10 Nguyễn Bá Hưng (2011), Giải pháp gia tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp w n Hồ Chí Minh lo ad 11 Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 y th 12 Quốc Hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 ju 13 Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ yi pl sung số điều Luật quản lý Thuế ua al 14 Quốc Hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ n sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân va n 15 Thái Thanh Tùng (2011), Hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế thu ll fu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp Hồ oi m Chí Minh at nh 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế z z 17 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo vb ht Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục k jm Thuế l.c Đại học Quốc gia TP.Hồ Chí Minh gm 18 Sử Đình Thành cộng (2006), Lý thuyết Tài cơng, Nhà xuất om 19 Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tuyên truyền Dự luật thuế Thu nhập cá y http://www.dongthap.gdt.gov.vn; te re http://www.mof.gov.vn; n http://www.gdt.gov.vn; va http://www.ueh.edu.vn/; n Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: a Lu nhân, Nhà xuất Tài https://thoibaotaichinhvietnam.vn; t to II Tiếng Anh ng OECD, 2004, Compliance Risk Management: Managing and Improving hi ep Tax compliance, OECD, October 2004 James, S and Alley, C, 1999, 'Tax Compliance, self-assessment and tax w n administration', Journal of Finance and Management in Public Services, V o l , lo ad pp.27-42 y th Allingham, MG and Sandmo, A, 1972, ‘Income tax evasion: A theoretical ju analysis’, Journal of Public Economics, Vol 1, No 3-4, pp 323-338 yi pl Alm, J, Jackson, BR and McKee, M, 1992, 'Estimating the determinant n 1, pp 107-114 ua al oftax payer compliance with experimental data', National Taxjournal, Vol 45, No va n Andreoni, J, Erard, B and Feinstein, J, 1998, 'Tax compliance', Journal of fu ll Economic Literature, Vol 36, No 2, pp 818-860 oi m Collins, JH and Plumlee, RD, 1991, ‘The taxpayers labor and reporting 559-576 at nh decision – the effect of audit schemes’, Accounting Review, Vol 66, No 3, pp z z Doran, M, 2009, ‘Tax Penalties and Tax Compliance’, Georgetown ht vb University Law Center, Vol 46, pp 111-161 k jm om l.c gm n a Lu n va y te re