Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nghệ an

Do yêu cầu bức xúc củathực tiễn, trong quá trình thực tập tại Cục thuế Nghệ An cùng với những kiếnthức đã đợc kĩnh hội ở trờng và sự giúp đỡ của các thầy cô, cán bộ thuế ở Cục;tôi mạnh d

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia thuế luôn đợc coi là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nớc, bởi nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân Sách Nhà nớc mà còn đợc sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế gópphần phân phối lại thu nhập, thực hiên công bằng xã hội

ơ nớc ta luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành từ ngày 1/ 1/ 1999thay thế luật thuế doanh thu đợc xem là một bớc đột phá có tính chất quyết

định trong công cuộc cải cách thuế bớc II của Việt Nam Tuy nhiên do điềukiện nền kinh tế nớc ta hiện nay đang còn nhiều yếu kém, hệ thống pháp luậtthiếu đồng bộ, ý thức chấp hành luật thuế cha cao Vì thế, việc thực hiện luậtthuế mới cũng nh công tác quản lý thu thuế đang còn gặp nhiều khó khăn cầntháo gỡ Nổi cộm nhất trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng là ởthành phần kinh tế ngoài quốc doanh trong đó có doanh nghiệp ngoài quốcdoanh nh: tình hình s dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xinhoàn thuế, ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế đã làm ảnh hởng nhiều

đến số thu Ngân Sách Nhà nớc và công bằng xã hội

Để có thể khắc phục đợc những hạn chế trên cần có sự quản lý thu thuếmột cách chặt chẽ bằng nhiều biện pháp khác nhau Do yêu cầu bức xúc củathực tiễn, trong quá trình thực tập tại Cục thuế Nghệ An cùng với những kiếnthức đã đợc kĩnh hội ở trờng và sự giúp đỡ của các thầy cô, cán bộ thuế ở Cục;tôi mạnh dạn tìm hiểu và nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăngvới đề tài:

“ Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An ”

Với thời gian có hạn và thuận tiên trong việc nghiên cứu tài liệu và thực tếtại Cục thuế, đề tà chỉ bó hẹp ở phạm vi các doanh nghiệp ngoài quốc doanh docục quản lý

Mục đích của đề tài : Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và những kết quả đã đạt đợc đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn, từ đó đa ra những giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đợc hoàn thiện hơn đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và kịp thời về cho Ngân Sách Nhà nớc Bài viết này gồm những nội dung sau:Chơng I: Thuế giá trị gia tăng và quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế

Chơng II: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệpngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An

Chơng III: Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đốivới các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An.

Đề tài:

một số biện pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT

đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1 Khái niệm về thuế.

a Nguồn gốc xuất hiện của thuế.

Trong lịch sử tiến hoá và phát triển của nhân loài, trớc xã hội nô lệ con

ng-ời sống với nhau theo từng bầy đàn để chống lại thú dữ, điều kiện làm việc cònrất thô sơ, năng suất lao động thấp, sản phẩm kiếm đợc cha đủ ăn, do đó cha cósản phẩm thặng d, cha có giai cấp trong xã hội lúc đó cha có Nhà nớc và thuế.Cùng với thời gian, lực lợng sản xuất phát triển có sự phân công lao độngtrong xã hội làm cho năng xuất tăng lên xuất hiện sản phẩm thặng d Trongcộng đồng có ngời giàu, kẻ nghèo hình thành các giai cấp khác nhau, giữa cácgiai cấp này có mâu thuẫn về quyền lợi Để giải quyết mâu thuẫn này cần thiếtphải có một tổ chức trung gian đứng ra điều hoà mâu thuẫn giai cấp đó là Nhànớc Nhà nớc muốn tồn tại và phát triển cần phải có các cơ sở vật chất nhất

định để nuôi sống bộ máy của mình và để thực hiện các chơng trình, dự án theo

ý đồ của mình Để có thể làm đợc điều đó nhất thiết phải có nguồn Ngân Sách

dự trữ, nguồn Ngân Sách này có đợc có thể từ các nguồn: bắt buộc nhân dân

đóng góp thông qua nộp thuế, vay của nhân dân thông qua phát hàng công tráihoặc phát hành tiền

Trong ba nguồn tài trợ trên, thuế là nguồn tài trợ quan trọng hơn cả; vìthuế có sự điều tiết, có sự chia sẻ, là khoản thu bắt buộc mang tính cỡng chếcủa Nhà nớc, nó thể hiện quyền lực của Nhà nớc và không mang tính hoàn trảtrực tiếp, ngang giá Nếu phát sinh tiền quá nhiều sẽ gây ra lạm phát, còn vaycủa nhân dân cuối cùng cũng phải hoàn trả, mà Nhà nớc không có khoản thu

nhập nào, nếu không thu của dân lấy từ đâu nh thế khó khăn lại càng khó khănhơn.

Qua đó ta thấy thuế ra đời với sự tồn tại và phát triển của nhà nớc và là cơ

sở kinh tế của Nhà nớc

b Khái niệm về thuế.

Tuỳ theo các giác độ nghiên cứu khác nhau về thuế mà có các khái niệmkhác nhau:

Đứng trên giác độ pháp luật, thuế đợc định nghĩa là khoản đóng góp theoquy định của pháp luật mà các tổ chức, doanh nhân phải nộp vào Ngân SáchNhà nớc

Đứng trên giác độ phân phối: Thuế đợc hiểu là quá trình phân phối lại tổngsản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để hình thành nên quỹ tiền tệ tập thunglớn nhất

Từ các khái niệm trên ta thấy thuế có các đặc điểm chính là khoản đónggóp mang tính bắt buộc, tính cỡng chế pháp lý cao, không mang tính hoàn trảtrực tiếp

2 Thuế giá trị gia tăng.

Quán triệt Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ VI về đổi mới kinh tế, từ năm

1990 đến nay qua các lần họp Quốc Hội đã xác định và lần lợt ban hành chínhsách thuế và một số loại phí, lệ phí áp dụng cho các thành phần kinh tế Hiệnnay trong hệ thống thuế của chúng ta có các loại thuế sau:

1 Thuế giá trị gia tăng

2 Thuế tiêu thu đặc biệt

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập đối với ngời có thunhập cao

4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp

5 Thuế tài nguyên

6 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

7 Thuế nhà đất (pháp lệnh)

8 Thuế chuyển quyền sử dụng đất

9 Thuế môn bài

Thuế là công cụ quan trọng và hiệu quả đợc Nhà nớc sử dụng để quản lý

và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thu Ngân Sách về thuế chiếm một tỷ trọng rấtlớn trong tổng số thu, khoảng 90% là khoản thu chủ yếu của Ngân Sách Nhànớc

Một sắc thuế ra đời điều chỉnh vào một hoặc một số đối tợng nhất định vớicác mục tiêu khác nhau

Ví dụ: Nh thuế tiêu thu đặc biệt là một loại thuế gián thu đánh vào khâusản xuất và nhập khẩu các hàng hoá và dịch vụ nằm trong danh sách chịu thuếtiêu thụ đặc biệt, danh sách này thờng là những hàng hoá, dịch vụ không đợcNhà nớc khuyến khích tiêu dùng, nhập khẩu, nên mức độ điều chỉnh khá caothông qua thuế suất ở nớc ta nớc thuế suất thuế tiêu thu đặc biệt thấp nhất là15% và nớc cao nhất là 100% Hoặc thuế xuất khẩu, nhập khẩu là sắc thuế đợcban hành ra đề đánh đổi trên giá trị và chủng loại hàng hoá trao đổi giữa haihay nhiều quốc gia với các mục đích khuyến khích đầu t, bảo hộ sản xuấttrong nớc Và các loại thuế trên đợc ban hành ra còn để tạo nguồn thu choNgân Sách Nhà nớc Trong các loại thuế chúng ta nêu ở trên thì thuế giá trị giatăng chiếm một tỷ trọng rất đáng kể trong tổng số thu từ thuế, khoảng 30% và

tỷ trọng này có xu hớng ngày càng tăng

ở nớc ta luật thuế giá trị gia tăng đợc quốc Hội khoá IX thông qua tại kỳhọp thứ 11 và nó có hiệu lực ban hành từ ngày 1/ 1/ 1999 thay thế luật thuếdoanh thu là một bớc đột phá trong quyết định trong công cuộc cải cách thuếbớc II ở Việt Nam Để hiểu rõ hơn về luật thuế này chúng ta đi tìm hiểu kháiniệm, đặc điểm và các nội dung cơ bản của nó

a Khái niệm.

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá,dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng

b Đặc điểm cơ bản của thuế giá trị gia tăng.

- Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành tronggiá cả hàng hoá nhặm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng gópcủa ngời tiêu dùng; các nhà sản xuất, kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ làngời nộp hộ

- Thuế giá trị gia tăng có phạm vi điều chỉnh rộng áp dụng cho tất cả cáchàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là

đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tợng quy định tại điều 4 củaLuật này

- Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanhnhng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm ở mỗi giai đoạn Vì vậy, tổng số thuếthu đợc ở giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho ngời tiêu dùngcuối cùng

- Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao, nó không chịu ảnh hởng bởikết quả kinh doanh của ngời nộp thuế

- Thuế giá trị gia tăng có khả năng đem lại số thu thờng xuyên và ổn địnhcho Ngân Sách Nhà nớc tuỳ theo quan điểm động viên của mỗi nớc Thuế giátrị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội

c Nội dung cơ bản của luật thuế giá trị gia tăng

Theo luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hớng dẫn thực hiện, nội dungcơ bản của luật thuế giá trị gia tăng bao gồm :

 Đối Tợng chịu thuế giá trị gia tăng

Theo quy định tại điều 2 luật thuế giá trị gia tăng và điều 2 nghị định số79/ 2000/ NĐ - CP của Chính Phủ thì đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng làhàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu thụ ở Việt Nam,trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định tại Điều 4 luật thuế giá trị giatăng

 Đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng: là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cánhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là ngời nhập khẩu)

 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng: là giá tính thuế và thuế suất

- Giá tính thuế: + Đối tợng hàng hoá, dịch vụ là giá bán cha có thuế

-Thuế suất: có 4 mức thuế suất, cụ thể

+Thuế suất 0% : áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khác

+Thuế suất 5% : áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ có tính thiếtyếu trong đời sống kinh tế xã hội

+Thuế suất 10% : áp dụng cho các nhóm hàng hoá, dịch vụthông thờng trong đời sống kinh tế xã hội

+Thuế suất 20% : áp dụng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ cao cấphoặc khả năng nhận đợc doanh lợi cao

sổ kế toán, các quy định về hoá đơn chứng từ

Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế phải sửdụng hoá đơn giá trị gia tăng (trừ trờng hợp đợc dùng chứng từ ghi giá thanhtoán đã có thuế giá trị gia tăng) Và phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định,trong đó ghi rõ giá bán, koản phải thu, phí thu thêm, khoản thuế giá trị giatăng, tổng giá thanh toán.

- Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

+ Thuế đầu vào bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trịgia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng củahàng hoá nhập khẩu

+ Thuế GTGT Giá tính thuế của hàng hoá Thuế suất tơng của

đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra hàng hoá, dịch vụ

Trờng hợp hàng hoá, dịch vụ đặc thù đợc đúng loại chứng từ ghi giá thanhtoán là giá đã có thuế giá trị gia tăng đầu ra thì thuế giá trị gia tăng đầu ra đ ợcxác định

Giá thanh toán x thuế suất

Thuế GTGT

1 + thuế suất

* Phơng pháp tính trực tiếp trên thuế giá trị gia tăng

- Đối tợng áp dụng: là tất cả các hộ cá thể sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chủ yếu là các hộ nhỏ; tổ chức, cá nhân nớc ngoài ở Việt Nam khôngtheo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kếtoán, hoá đơn chứng từ làm căn cứ tính thuế Theo phơng pháp khấu trừ và cơ

sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Những hộ sản xuất kinhdoanh nếu chấp hành mở sổ sách kế toán và tự nguyện đăng ký áp dụng phơngpháp khấu trừ thì đợc khuyến khích nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ:

- Công thức xác định

Số thuế GTGT = GTGT của hàng hoá x Thuế suất

dịch vụ chịu thuế

Trong đó:

x

=

=

GTGT của hàng hoá Giá thanh toán Giá thanh toán của hàng hoá = của hàng hoá, dịch vụ x của hàng hoá, dịch vụ

dịch vụ chịu thuế bán ra mua vào tơng ứng

II Vai trò của thuế giá trị gia tăng

Luật thế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành từ ngày 1\ 1\ 1999 thaythế luật thuế doanh thu; đến nay luật thuế mới đã đi vào cuộc sống đợc hơn 3năm và đã phát huy tác dụng đối với nền kinh tế nói chung và các cơ sơ kinh tếnói riêng Đông thời, thuế giá trị gia tăng có tác dụng rất lớn đối với sự pháttriển sản xuất theo hớng công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, phù hợp vớiyêu cầu hội nhập quốc tế; điều này đợc thể hiện:

1 Luật thuế giá trị gia tăng đã góp phần khuyến kích đầu t

ổn định sản xuất kinh doanh, góp phần khuyến khích xuất khẩu

và bảo hộ sản xuất trong nớc

a Thuế giá trị gia tăng góp phần khuyến khích đầu từ ở chỗ.

Có thể khấu trừ hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng đã tạo điều kiện cho côngtrình đầu t xây dựng cơ bản giảm so với trớc đây áp dụng thuế doanh thu.Ngoài ra, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dâychuyền công nghệ và vật t xây dựng thuộc loại trong nớc cha sản xuất đợc cầnnhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp không phải chịu thuế giá trịgia tăng cũng làm cho giá thành cộng trình đầu t giảm

b Thuế giá trị gia tăng đã góp phần ổn định và đẩy mạnh sản xuất kinh doanh.

Thực hiện luật thuế giá trị gia tăng đã thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, luthông hàng hoá do thuế giá trị gia tăng chỉ thu trên phần giá trị tăng thêm củahàng hoá, dịch vụ qua các khâu sản xuất, lu thông đến khâu tiêu dùng cuốicùng, nên nó khắc phục đợc thuế doanh thu là thuế đánh trùng lên ảnh hởng

đến giá cả hàng hoá Ngoài ra, nó còn khuyến khích chuyên môn hoá, hợp táchoá sản xuất, kinh doanh

Trong quá trình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng, một số ngành nghề,lĩnh vực, mặt hàng do ảnh hởng của cuộc khủng hoảng kinh tế trong khu vực vàtác đông của chính sách thuế gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh Uỷ BanThờng Vụ Quốc Hội và Chính Phủ đã có các văn bản sửa đổi, bổ sung một sốdanh mục hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng và giảm50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với một số loại hàng hoá, dịch vụ

để tháo gỡ khó khăn cho các ngành cơ khí, dợc phẩm Bằng các nội dung,

chính sách và biện pháp tháo gỡ khó khăn nêu trên, luật thuế giá trị gia tăng đãgóp phần ổn định sản xuất kinh doanh.

c Đối với hàng xuất khẩu

Theo quy định, hàng hoá xuất khẩu đợc hởng thuế suất 0%, tức là đợchoàn trả toàn bộ số thuế giá trị gia tăng đã trả ở đầu vào Việc hoàn trả số thuếgiá trị gia tăng đã trả ở đầu vào thực chất là Nhà nớc đã trợ giá cho hàng hoáxuất khẩu nên đã giúp cho các doanh nghiệp xuất khẩu tập trung đợc nguồnhàng trong nớc để xuất khẩu và có điều kiện cạch tranh về giá cả với hàng hoácủa nớc ngoài

Ngoài việc khuyến khích xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng đã có tác dụngbảo hộ hợp lý đối với sản xuất trong nớc, nhất là khi Việt Nam tham gia cáchiệp định thơng mại đa phơng, song phơng với các nớc

2 Thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu.

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu, đánh vào ngời tiêu dùng,

đ-ợc áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tợng rất rộng nên nó tạo nguồn thu rất lợicho Ngân Sách Nhà nớc Thuế giá trị gia tăng chiếm xấp xỉ khoảng 30% tổng

số thu từ thuế Ngoài ra, nó là loại thuế do ngời tiêu dùng chịu nên không gây

ảnh hởng trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh

3 Thuế giá trị gia tăng thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán kế toán, hoá đơn chứng từ.

Với việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc hoàn thuế giá trị giatăng đã thúc đẩy các đơn vị thực hiện tốt công tác hạch toán kế toán, hoá đơnchứng từ Bởi không có hoá đơn chứng từ ghi rõ số thuế đã nộp ở khâu trớc thìkhông đợc khấu trừ thuế hoặc hoàn thuế Vì thế, thuế giá trị gia tăng sẽ gópphần hạn chế đợc những sai sót, gian lận trong việc ghi chép hoá đơn, chophép chống buôn lậu thuế có hiệu quả, nâng cao tính tự giác của đối tợng nộpthuế

III quản lý thuế giá trị gia tăng.

1 Nội dung quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp.

Quy trình này ban hành kèm theo Quyết định số 1368 TCT/ QĐ/ TCCB,ngày 16 tháng 2 năm 1998 của Tổng Cục Trởng Tổng Cục Thuế

Quy trình quản lý thu thuế đợc xây dựng nhằm cải tiến công tác quản lýthu thuế theo hớng phân công, phân nhiệm rõ ràng cụ thể giữa các bộ phậntrong bộ máy quản lý thu thuế, tăng cờng công tác kiểm tra thuế, phát hiện kipthời các trờng hợp trốn lậu thuế, giảm hiện tợng tiêu cực trong công tác quản lýthu thuế Quy trình mô tả trình tự các bớc thực hiện của các công việc sau:

a Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế.

Doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải mua bộ tờ khai tại phòng in ấn chỉ

và kê khai đăng ký thuế Phòng hành chính tiếp nhận đăng ký thuế và chuyển

đến phòng quản lý thu; phòng quản lý thu kiểm tra tờ khai đăng ký; sau đóchuyên phòng kế hoạch - kế toán - thống kê và máy tính (gọi tắt là phòng máytính) Phòng máy tính nhập đăng ký thuế và cấp mã số thuế, sau đó chuyển dữliệu đăng ký thuế về Tổng cục thuế Sau khi kiểm tra tại Tổng Cục, phòng máytính in máy chứng nhận cấp mã số thuế và phòng quản lý thu gủi lại cho doanhnghiệp

b Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế.

Hàng tháng doanh nghiệp lập tờ khai thuế gửi cục thuế, phòng hành chínhtiếp nhận và chuyển phòng quản lý thu Phòng quản lý thu kiểm tra tờ khai ban

đầu, xác định chính xác mức thuế phải nộp của doanh nghiệp rồi chuyển phòngmáy tính nhập tơ khai và in thông báo thuế hoặc xử lý phạt nộp chậm, sau đógửi thông báo thuế hoặc quyết định nộp phạt cho doanh nghiệp Nhận đợcthông báo thuế doanh nghiệp tự nộp vào kho bạc hoặc qua ngân hàng bàng giấynộp tiền vào ngân sách Sau khi nhận đợc thông báo của kho bạc hoặc của ngânhàng, phòng máy nhập giấy nộp tiền theo danh mục tùng doanh ngiệp

d Công tác miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế.

Quy trình cũng tơng tự nh ở hoàn thuế chỉ có khác là phòng máy tính điềuchỉnh số thuế phải nộp của doanh nghiệp, phòng quản lý thu lu hồ sơ

e Quyết toán thuế.

Đầu năm dơng lịch, doanh nghiệp lập hồ sơ và gửi quyết toán thuế đếnCục thuế; phòng quản lý thu kiểm tra số liệu quyết toán thuế, xác định kết quảquyết toán thuế, điều chỉnh số thuế phải nộp và lu hồ sơ quyết toán thuế

Trong quá trình quyết toán thuế nếu thấy có đối tợng nào có dấu hiệu nghingờ về kê khai quyết toán thì phòng quản lý thu phối hợp với phòng thanh tra -

xử lý tố tụng lập kế hoạch kiểm tra các đối tợng này tại cơ sở để trình lãnh đạoduyệt

f Quản lý hồ sơ doanh nghiệp.

Phòng quản lý thu có nhiệm vụ tạo lập và quản lý hồ sơ doanh nghiệp,phòng kế hoạch - kế toán - thống kê có nhiệm vụ tổ chức lu giữ các tờ khai,bảng kê, chứng từ nộp thuế của đối tợng nộp thuế thao từng sắc thuế, kỳ thuế

và theo phòng quản lý thu

2 Bộ máy quản lý thuế giá trị gia tăng.

Hiệu quả của việc thực hiện hệ thống các luật thuế phụ thuộc rất nhiều vàocơ cấu tổ chức của hệ thống ngành thuế

Căn cứ vào quyết định 1386 TCT/ QĐ/ TCTB về tổ chức bộ máy ngànhthuế, các phòng tổ đội và đối tợng thuộc Cục thuế liên quan trực tiếp tới quytrình quan lý thu thuế là :

+ Lãnh đạo cục thuế

a Phòng quản lý thu:

- Quản lý đối tợng nộp thuế: Theo dõi tình hình biến động về

đối tợng nộp thuế trên lĩnh vực, địa bàn quản lý Phân tích tình hình thu nộp,tham gia việc lập dự toán thu, khai thác nguồn thu trong lĩnh vực đợc giao quản

lý Tham mu đề xuất với lãnh đạo cục các biện pháp quản lý thuế

- Hớng dẫn đối tợng nộp thuế các thủ tục kê khai đăng kýthuế, kê khai thuế, lập hồ sơ hoàn thuế Giải đáp các thắc mắc của đối tợngnộp thuế liên quan đến việc tính thuế, thu nộp thuế Lập và tổ chức lu giữ hồ sơcác doanh nghiệp

- Thực hiện việc kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên các tờ khai

đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế, hoàn thuế

và quyết toán thuế Liên hệ với đối tợng nộp thuế để chỉnh lại việc kê khai theo

đúng quy định

- Đề xuất và tham mu cho lãnh đạo Cục giải quyết các trờnghợp đề nghị miễn, giảm thuế, hoàn thuế

- Thực hiện việc ấn định thuế cho các đối tợng nộp thuế,không nộp thuế hoặc chậm nộp tờ khai thuế Xác định các đối tợng nộp thuếcần phát hành lệnh thuế hoặc phạt hành chính thuế.

- Theo dõi tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp và đôn đốcnhắc nhở các doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn

b Phòng kế hoạch - kế toán - thống kê - máy tính.

- Căn cứ số liệu về tình hình phát triển kinh tế, xã hội tại địa phơng phântích số liêu thống kê thuế để lập dự toán thu hàng năm của toàn đơn vị tham mucho lãnh đạo Cục về khai thác nguồn thu, bồi dỡng nguồn thu và các biện phápchỉ đạo thu

+ Thực hiện nhập tờ khai đăng ký thuế và quản lý hệ thống cấp mã số đốitợng nộp thuế, in giấy chứng nhận đăng ký thuế

+ Xử lý tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, in thông báo thuế, nhậngiấy nộp thuế từ kho bạc, chấm nợ: Nhận các kết quả xét miễn, giảm, hoànthuế, quyết toán thuế và kết quả thanh tra kiểm tra từ các phòng quản lý thu vàphòng thanh tra - xét xử tố tụng Để điều chỉnh số thuế phải nộp của các đối t-ợng nộp thuế

c Phòng thanh tra - xết xử tố tụng.

- Kiểm tra phát hiện các đối tợng các hoạt đông sản xuất kinh doanh, dịch

vụ nhng không kê khai đăng ký nộp thuế để đa vào diện quản lý thu thuế

- Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình lãnh đạo duyệt Tổ chức lực lợngkiểm tra và tiến hành kiểm tra cấc đối tợng cần kiểm tra về hoạt động sản xuấtkinh doanh, dịch vụ, kiểm tra sổ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hoá đơn phát hiện kịp thời các hành vi khai man thuế, trốn lậu thuế, đề xuất các hìnhthức xử lý theo pháp luật

+ Hỗ trợ các phòng quản lý thu để quản lý, đôn đốc thu nộp và thực hiệncác biện pháp cỡng chế thu đối với những đối tợng chây ỳ, cố tình vi phạm luậtthuế

+ Kiểm tra chấp hành các quy định về quản lý thu và thính thuế của các

bộ phận trong cơ quan thuế để kịp thời chấn chỉnh những sai sót

3 Các nhân tố tác động đến hiệu quả của quản lý thuế giá trị

gia tăng.

a Những nhân tố chung.

- Nền kinh tế phát triển ổn định: theo các nhà nghiên cứu kinh tế, thuế giátrị gia tăng là sắc thuế của nền kinh tế phát triển vì ở đó giá cả hàng hoá thờngxuyên ổn định Nền kinh tế ổn định đảm bảo cho giá cả hàng hoá ở khâu sau th-

ờng xuyên cao hơn khâu trớc, khi đó thuế đầu ra lớn hơn thuế đầu vào, trờnghợp hoàn thuế rất ít xẩy ra.

- Nhà nớc phải thực sự quản lý đợc nền kinh tế bằng pháp luật: Nhà nớcthực hiện việc thu thuế và quản lý nền kinh tế là hai mặt của một quá trìnhthống nhất và biện chứng với nhau Trong trờng hợp áp dụng thuế doanh thu,thuế thu đợc dứt ở từng khâu và từng cơ sở kinh doanh cho nên có thất thu thuế

ở một cơ sở hay một khâu nào đó chỉ là hiện tợng cá biệt, độc lập và mang tínhtạm thời Đối với thuế giá trị gia tăng nếu Nhà nớc không quản lý đợc nền kinh

tế thì không những không thu đợc thuế, thu đợc ít mà có thể mất đi một phầnthuế của khâu trớc đó do phải hoàn thuế

- Các cơ sở kinh doanh phải thực hiện việc ghi chép đầy đủ, sổ sách kếtoán phải đồng nhất Hoá đơn chứng từ phải đợc sử dụng trong tất cả các hoạt

động giao dịch

- Các quan hệ thanh toán trong nền kinh tế phải phát triển ở trình độ cao.Trong một nền kinh tế mà đại bộ phận các quan hệ thanh toán, giao dịch đều đ-

ợc thực hiện qua hệ thống ngân hàng thì Nhà nớc sẽ khống chế hệ thống ngânhàng để kiểm tra, giám sát đợc tất cả các hoạt động của doanh nghiệp Trên cơ

sở đó, cơ quan thuế có thể kiểm tra đợc việc kê khai, tính và nộp thuế giá trị giatăng của các doanh nghiệp một cách dễ dàng

- Cán bộ quản lý, thu thuế phải đợc đào tạo cơ bản

- Trình độ nhận thức của dân c và các thành phần kinh tế phải tơng đốicao Thuế giá trị gia tăng phải phát huy đợc tích cực đối với nền kinh tế khi cáccơ sở kinh doanh Phải có ý thức chấp hành pháp luật nói chung và tính tự giáctrong kê khai nộp thuế Mặt khác khi áp dụng thuế giá trị gia tăng tiền thuế đợcghi rõ trên hoá đơn bán hàng và ngời mua phải thanh toán Trong điều kiện nhvậy, các cơ sở kinh doanh cũng nh mọi ngời dân phải tìm hiểu về nghĩa vụ đóngthuế, biết ghi chép, đọc, viết và lu dữ hoá đơn chứng từ Đó là việc cơ sở choviệc tính thuế

- Phải có sự hỗ trợ của các phơng tiện kỹ thuật hiện đại trong quản lý thuthuế Do đặc điểm của thuế giá trị gia tăng là loại thuế mà khi tính thuế phảinộp ở khâu sau liên quan chặt chẽ đến thuế ở khâu trớc đó nên để quản lý đợcthuế cần phải quản lý chặt chẽ doanh số bán ra và mua vào của các cơ sở kinhdoanh và các cơ quan thuế cũng nh trong nội bộ nghành thuế

- Công tác tuyên truyền hớng dẫn luật thuế cho các đối tợng nộp thuế vàtoàn xã hội

b Những điều kiện cụ thể.

-Về những phơng diện pháp lý: cần phải có luật thuế giá trị gia tăng vàcác văn bản hớng dẫn Luận thuế giá trị gia tăng cần phải đáp ứng đợc các yêucầu cơ bản sau:

Thứ nhất : Đối tợng chịu thuế, ịnh rõ ràng.\\\\\\\\\

Thứ hai : Phơng pháp tính thuế phải khoá học

Thứ ba : Thuế suất phải hợp lý

Thứ t : Các luật thuế khác có liên quan phải đợc thực nộp thuế phải đợcxác định đồng bộ

- Điều kiện về tổ chức thực hiện

+ Công tác kế toán và hoá đơn chứng từ ở các doanh nghiệp phải đợc

đổi mới phù hợp với việc tính thuế giá trị gia tăng

+ Đối với công tác quản lý của cơ quan thuế: Cấp mã số thuế, ứng dụngtin học vào công tác quản lý thuế, phát hành và quản lý hoá đơn chứng từ + Tuyên truyền, giải thích để mọi ngời cùng hiểu và thực hiện luật thuếmới

IV Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh– Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh.

Trong Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI (1996) Đảng và Nhà nớc ta đãkhẳng định: “ Với điều kiện nớc ta trong thời kỳ quá độ tiến lên chủ nghĩa xãhội việc tồn tại nền kinh tế nhiều thành phần kinh tế hoạt động theo định hớngcủa Nhà nớc cơ chế thị trờng là có động hởng của Nhà nớc khách quan Kinh tếnhiều thành phần sẽ tạo môi trờng tốt cho việc khai thác mọi tiềm năng kinh tếcủa đất nớc, tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy sự phát triển của các đơn vị kinh tếcơ sở, thu hút vốn đầu t trong nớc và ngoài nớc thúc đẩy nền kinh tế xã hộikhông ngừng tiến lên

Từ chủ trơng đúng đắn này khu vực kinh tế ngoài quốc doanh mà trong đó

có doanh nghiệp ngoài quốc doanh từng bớc đợc xác lập và ngày càng khẳng

định vai trò quan trọng trong nền kinh tế

1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Luật doanh nghiệp ra đời đã tạo hành lang thông thoáng cho các doanhnghiệp đầu t phát triển kinh doanh

b Đặc điểm :

- Đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là mang tính t hữu

về t liệu sản xuất và hoạt động theo cơ chế thị trờng với mục đích chính là lợinhuận

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm: doanh nghiệp t nhân, công tytrách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần và hợp tác xã

Sự phát triển của các doang nghiệp ngoài quốc doanh thờng mang tính tựphát, sự gia tăng không ổn định, có nhiều biến động phu thuộc vào cung cầuhàng hoá, sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và vài quan điểm của Nhà nớc trongviệc khuyến khích hay hạn chế phát triển

Quy mô sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp ngoài quốc doanh thờng vừa

và nhỏ, vốn ít, công nghệ lạc hậu, tập trung chủ yếu các ngành thơng mại, dịch

vụ, sản xuất tiểu thủ công nghiệp mà đặc biệt là dịch vụ Các đơn vị này ờng hoạt động ở các ngành nghề có tính năng động cao để chuyển hớng kinhdoanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh, với yêu cầu của nền kinh tế

th-Việc giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ chủ yếu bằng tiền mặt, rất ít ờng hợp thanh toán qua ngân hàng do đó công tác kiểm tra, kiểm soát của cáccơ quan chức năng gặp rất nhiều khó khăn

tr-c Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh

tế – Thuế GTGT đầu vào xã hội ở n ớc ta.

Với quan điểmphát triển kinh tế nớc ta bằng con đờng công nghiệp hoá hiện đại hoá nhằm đa nớc ta thành một nớc công nghiệp vững mạnh vào năm

-2020 Tất yếu phải có sự tham gia của các thành phần kinh tế Bên cạnh thànhphần kinh tế quốc dân, thành phần kinh tế ngoài quốc doanh trong đó có doanhnghiệp ngoài quốc doanh là nhân tố quan trọng sự phát triển toàn diện và mạnh

mẽ trong giai đoạn quá độ đi lên xã hội chủ nghĩa

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần không nhỏ vào tăng trởng RDPhàng năm của đất nớc, đồng thời cũng mang lại một nguồn thu lớn cho NgânSách Nhà Nớc Nếu có cơ chế chính sách tốt thì mức động viên từ thuế đối vớithành phần kinh tế này sẽ ổn định và chiếm tỷ trọng ngày càng tăng trong cơcấu thu Ngân Sách

Với quy mô và hình thức kinh doanh ngày càng phong phú, các doanhnghiệp ngoài quốc doanh đã và đang góp phần rất lớn trong việc tạo công ănviệc làm cho ngời lao động ở nớc ta hàng năm có khoảng 1,5 triệu ngời đế độtuổi lao động, nếu nh chỉ thông qua thành phần kinh tế quốc doanh Không thể

sử dụng hết số lao động này, dẫn đến một số lợng lớn thất nghiệp gây khó khăn

đối với nền kinh tế Thành phần kinh tế ngoài quốc doanh mà trong đó có doanhnghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trong nhiều lĩnh vực, với số lợng lớn quy

mô hình thức đa dạng mới có thể sử dụng hết số lao động này và trên cơ sở tạonhiều sản phẩm cho xã hội đẩy mạnh tốc độ tăng trởng nền kinh tế.

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh cùng tồn tại với loại hình kinh doanh nhdoanh ngiệp quốc doanh, hộ cá thể cùng tơng hỗ nhau phát triển

Hiện nay, nớc ta có khoảng bốn vạn doanh nghiệp ngoài quốc doanh đây

là tiềm năng rất lớn của nền kinh tế nếu có các biện pháp quản lý tốt thì mức

động viên sẽ ổn định và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân Sách Nhà ớc

N-2 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Qua hơn ba năm thực hiện luật thuế giá trị gia tăng đã đa lại những kếtquả đáng phấn khởi, sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế vẫn tiếptục phát triển với tốc độ tăng trởng đạt từ 5 - 8% Công tác thu Ngân Sách banăm qua đều hoàn thành vợt mức dự toán đợc giao từ 14 - 24 % tình hình giá cảthị trờng ít biến động, đời sống nhân dân đợc ổn định

Tuy nhiên thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế mới ban hành nên trongquá trình thực hiện không tránh khỏi những vớng mắc, khó khăn cần giải quyết.Quản lý và thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh luôn

đợc xem là một nhiệm vụ khó khăn và phức tạp Với hơn 50 000 doanh nghiệpngoài quốc doanh hoạt động trên nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhau,trải rộng trên địa bàn cả nớc, hầu hết là nhỏ lẻ, phần giá trị tăng thêm tuy khônglớn lắm nhng công tác quản lý thì lại vô cùng phức tạp Để thực hiện đợc nhiệm

vụ quản lý thu thuế ở doanh nghiệp ngoài quốc doanh đạt kết quả tốt Tổng CụcThuế chỉ đạo các cục thuế ở các tỉnh, thành phố thực hiện các biện pháp quản lýnh: rà soát các doanh nghiệp trên địa bàn, đôn đốc các đối tợng nộp thuế thựchiện tốt việc kê khai và nộp thuế theo thông báo thuế, tăng cờng kiểm tra đốivới việc kê khai và tính thuế của đơn vị, kiểm tra đối chiếu hoá đơn, chứng từ

đối với các đơn vị đợc hoàn thuế

Nhìn chung các doanh nghiệp chấp hành tơng đối tốt việc kê khai và nộpNgân Sách đúng thời gian quy định, chế độ hoá đơn, chứng từ và kê khai sát vớihoạt động kinh doanh thực tế Do vậy đã hạn chế đợc tình trạng nợ đọng thuếtriền thuế triền miên so với trớc đây

Tuy nhiên, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do có đặc điểm là t hữu về

t liệu sản xuất với mục đích chính là lợi nhuận do đó ý thúc chấp hành pháp luậtcha cao Các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách để trốn lậu thuế nh: bán hàngkhông xuất hoá đơn, in và sử dụng hoá đơn giả, ghi doanh thu trên liên một và

liªn hai kh¸c nhau §©y lµ lÜnh vùc c«ng t¸c gÆp nhiÒu khã kh¨n, mang tÝnhthêi sù nãng báng cÇn cã gi¶i ph¸p kh¾c phôc cã hiÖu qu¶.

có đặc điểm và hoàn cảnh gần giống với Nghệ An đang trong tình trạng nghèonàn, chậm phát triển Phía Tây giáp với Lào có cửa khẩu Nậm Cắn với hệ thống

đờng bộ xơng sống là Quốc Lộ 7 mở ra cơ hội thuận lợi cho việc trao đổi hànghoá giữa Nghệ An và nớc bạn Lào Phía Đông có hải cảng Cửa Lò cảng sôngBến Thuỷ, từ đây những chuyến tàu ra vào cập bến nh bàn tay xoè rộng nối liền

sự hợp tác kinh tế, văn hoá với bạn bè khắp năm châu mở ra triển vọng lớntrong sự phát triển kinh tế

Nghệ An vẫn là một tỉnh nghèo của cả nớc, thu Ngân Sách của tỉnh còngặp nhiêù khó khăn do tốc độ phát triển kinh tế còn chậm thu nhập trên đầu ng-

ời thấp, nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng sản phẩm CôngNghiệp cha phát triển, lại thiếu những doanh nghiệp có số vốn, nộp Ngân Sáchlớn, nguồn thu giảm do thực hiện chính sách thu mới những khó khăn đó ảnhhởng trực tiếp tới nguồn và số thu của ngành thuế Kinh tế ngoài quốc doanh màtrong đó có doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển chậm, đời sống nhân dânnhìn chung còn rất thấp

Tuy số thu ở tỉnh Nghệ An qua từng năm tăng rất lớn, trung bình tăng từ

30 – Thuế GTGT đầu vào 45%, đây là một tốc độ tăng vào loại nhanh nhất nớc, tuy nhiên niền kinh

tế của tỉnh có xuất phát điểm thấp nên số thu tuyệt đối tăng lên không tơng ng

so với các tỉnh và mức bình quân chung của cả nớc Từ những nguyên nhân trên

và do nhu cầu chi tiêu tăng lên nên cân đối Ngân Sách của tỉnh Nghệ An hiệnnay vẫn là một cân đối thiếu hụt, hàng năm Trung Ương còn phải trợ cấp trên50% tổng số chi

Mục tiêu của Nghệ An là phải phấn đấu để đạt đợc một cân đối thu chilành mạnh với phơng châm: coi trọng phát triển nguồn thu trong tỉnh, nguồn trợcấp của Trung Ương phải giảm dần và về lâu dài nguồn thu này chỉ nên dànhcho các chơng trình phát triển lớn, tiến tới khắc phục tình trạng bị động và phụthuộc vào nguồn trợ cấp của Trung Ương

Theo số liệu của Cục thống kê hiện nay tổng số nguồn thu động viên vàoNgân Sách ở tỉnh ta chỉ đạt 10% GDP; đây là một tỷ lệ quá thấp so với mứcbình quân chung của cả nớc là 20% - 22% Để mức động viên này tăng lên cầnphải phát triển kinh tế và tăng cờng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh.

II Khái quát về tình hình thu thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ

Kết quả đã thu đợc 139,4 tỷ đồng đạt 120% so với dự toán Trung Ương,

đạt 115% dự toán của tỉnh và tăng 19% so với thực hiện năm 2000 Trong đóthu từ doanh nghiệp Trung Ương đạt từ 138% dự toán tỉnh và thu từ doanhnghiệp địa phơng đạt 95%

Nhìn chung qua ba năm thực hiện các luật thuế mới, các doanh nghiệp đã

có nhiều chuyển biến tích cực, từ việc kê khai, nộp thuế, sử dụng hoá đơn,chứng từ đến công tác hoạch toán kế toán đều có tiến bộ Trong công tác quản

lý thu thuế, các phòng quản lý đã tổ chức tập huấn cho giám đốc, kế toán trởngcủa tất cả các doanh nghiệp do phòng mình quản lý về chính sách thu khi cósửa đổi, bổ sung, đồng thời tiến hành kiểm tra hồ sơ, thủ tục miễn, giảm vàhoàn thuế nhanh chóng

Tuy nhiên vẫn còn tồn tại nh một số đơn vị chấp hành chế độ báo cáo changhiêm, đặc biệt là quyết toán thuế Còn nhiều doanh nghiệp sử dụng hoá đơnkhông hợp pháp, hoá đơn giữa các liên một và liên hai chênh lệch nhau lớn Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu t n ớc ngoài:

Kết quả thu từ năm 2001 từ khu vực này đợc 29.500 triệu đồng đạt 399%

so với dự toán Là một năm đạt số thu cao nhất từ trớc đến nay, nguyên nhân là

do năm nay chính sách thay đổi khấu trừ thuế đầu vào của cây mía giảm từ 5%xuống 2%, mặt khác sản lợng đờng và giá bán đi vào ổn định và tăng lên đángkể

Thu khu vực công th ơng nghiệp -dịch vụ ngoài quốc doanh

Năm 2001, thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đợc 52.121 triệu đồng

đạt 115% dự toán và tăng 52% so với thực hiện năm 2000

Kết quả 19 chi cục đều hoàn thành dự toán năm và đều tăng hơn so vớithực hiện năm 2000 Riêng phòng ngoài quốc doanh không hoàn thành vì giữanăm 2001 cục đã chuyển một số doanh nghiệp về các chi cục quản lý

Đạt đợc thành tích trên là do chúng ta đã chỉ đạo triển khai cơng quyếtnhiều biện pháp, tăng cờng quản lý khai thác nguồn thu, chống thất thu nh hoạt

động vận tải ngoài quốc doanh, kinh doanh xe máy, xây dựng cơ bản

Thu lệ phí tr ớc bạ:

Trong năm qua do nhu cầu xe máy của ngời tiêu dùng lớn, số lợng xe đếnlàm thủ tục trớc bạ tăng lên đáng kể nên số thu đạt khá Đến ngày 31/ 12/ 2001

đã thu đợc 20,3 tỷ đồng đạt 145% dự toán và tăng 31% so với thực hiện năm

2000 Trong quá trình thực hiện phòng trớc bạ và các chi cục đã có nhiều cốgắng nh bố trí cán bộ, điều kiện làm việc, công khai bảng giá, thủ tục cần thiếtkhi nộp để đảm bảo thu kịp thời trong thời điểm đông khách, không gâyphiền hà cho dân

và kiểm tra quyết toán còn chậm

Nguyên nhân cơ bản là do chúng ta cha nghiêm khắc trong việc xử lý cácbiện pháp chế tài theo quy định nh xử phạt hành chính và phạt chậm nộp tiềnvào ngân sách đối với những đơn vị, tổ chức vi phạm

Các khoản thu trên đất:

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp và nhà đất: Năm 2001 hai khoản thu này

đã không đạt dự toán (thuế sử dụng đất nông nghiệp đạt 60%, thuế sử dụng nhà

đất 86%) nguyên nhân chính là do thực hiện chính sách miễn , giảm thuế chonông dân

+ Thu cấp quyền sử dụng đất: Từ đầu năm, ngành thuế đã phối hợp vớicác cơ quan tham mu cho Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh thông báo và xử lý kịp thờinhững lô đất đã quy hoạch nhng cha nộp tiền sử dụng đất Mặt khác trên thị tr-ờng có xu hớng tăng và nhu cầu về đất làm nhà ở của ngời dân ngày càng lớnnên các hộ đã nhanh chóng làm thủ tục nộp tiền, kể cả những hộ trớc đây chây

ỳ không chịu làm thủ tục Do đó số thu về cấp quyền sử dụng đất tăng gấp đôichỉ tiêu dự toán

III Tình hình các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An.

Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An có tất cả

808 doanh nghiệp đợc cấp mã số thuế gồm các ngành sản xuất 136 đơn vị,ngành xây dựng 109 đơn vị, ngành vận tải 35 đơn vị, ngành thơng nghiệp 398

đơn vị, còn lại các ngành khác (130 đơn vị)

Với 808 doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An, lực ợng lao động trong hợp đồng là 68.950 nhng chỉ có khoảng 800 tỷ đồng vốn sảnxuất kinh doanh Trong đó vốn tập trung chủ yếu ở các Công ty thách nhiệmhữu hạn với số vốn là 407 270 triệu đồng vốn điều lệ với số lao động là 8340,còn doanh nghiệp t nhân có số vốn là 94 436 triệu đồng, với tổng số lao động

l-là 3 260

Theo đánh giá và quyết toán thuế có đến 70% doanh nghiệp ngoài quốcdoanh làm ăn có hiệu quả nhng vì quy mô vốn nhỏ, số lợng ít, nên số nộp vàoNgân Sách Nhà nớc chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu

Từ khi luật doanh nghiệp ra đời và áp dụng từ năm 2000 đến nay số doanhnghiệp ngoài quốc doanh tăng lên đáng kể, bình quân năm 2000 - 2001 số này

đăng ký khoảng 250 doanh nghiệp mỗi năm chủ yếu là doanh nghiệp t nhân,còn trớc năm 2000 số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh chiếm tỷ trọng rất nhỏ

so với 2 năm trớc đây

Nhìn chung các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ

An đều có quy mô nhỏ, công nghệ lạc hậu, trình độ quản lý cha cao, ý thứcpháp luật dần đợc nâng lên qua các năm Do đó hàng hoá khó có thể cạnh tranhvới các hàng hoá trong cả nớc và trên thế giới Đây là vấn đề bức xúc cần tậptrung xem xét để tìm hớng đi thích hợp, để Nghệ An có một nền kinh tế pháttriển vững chắc

IV Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An.

1 Tình hình công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

a Quản lý đối tợng nộp thuế.

Điều 12 luật thuế giá trị gia tăng quy định: Cơ sở kinh doanh kể cả cơ sởtrực thuộc của cơ sở đó phải đăng ký nộp thuế với cơ quan trực tiếp quản lý vớihớng dẫn của cơ quan thuế Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian

đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là mời ngày kể từ ngày đợc cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Nh vậy, theo quy định của pháp luật tất cả các đối tợng muốn ra hoạt độngsản xuất kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế Qua đócơ quan thuế có thể nắm đợc số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn

và cơ cấu ngành nghề kinh doanh Đây là công việc đầu tiên, có ý nghĩa vớinguồn thu Ngân Sách sau này và công tác kiểm tra tình hình kinh doanh, nộpthuế của doanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác quản lý đối tợng nộp thuế,ngay từ đầu mỗi năm Cục thuế đã triển khai công tác kê khai, đăng ký cấp mã

số thuế Công tác cấp mã số thuế là yêu cầu bắt buộc và cần thiết đối với tất cảcác đối tợng nộp thuế; việc cấp mã số thuế nhằm mục đích: Các cách và hiện

đại hoá công tác quản lý hành chính về thuế nâng cao hiệu quả quản lý Mặtkhác việc cấp mã số đối tợng nộp thuế còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinhdoanh và đảm bảo các quyền lợi cho đối tợng nộp thuế: kết quả đến nay, Cụcthuế Nghệ An đã tổ chúc hơng dẫn cho cơ sở kinh doanh kê khai và cấp mã sốthuế cho 808 doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Hệ thống thông tin về đăng ký mã số thuế đã đem lại hiệu quả tích trongquả lý thu thuế: thống nhất thu về đối tợng nộp thuế, tăng cờng công tác quản

lý, thông qua mã số thuế để đối chiếu thông tin về đối tợng nộp thuế trên địabàn và cả nớc, tạo điều kiện kiểm tra, phát hiện các trờng hợp vi phạm

Trong công tác quản lý đối tơng nộp thuế thì quả lý các doanh nghiệp nghikinh doanh cũng có vai trò quan trọng bởi nó liên quan tới việc xét miễn giảmthuế hoặc không phải nộp thuế nếu nghỉ luôn để có các kế hoạch, dự toán tính

thuế của cục thuế Qua thực tế cho thấy, các doanh nghiệp nghỉ kinh doanh vớicác lý do:

+ Nghỉ kinh doanh để chuyển hớng kinh doanh

+ Nghỉ kinh doanh để sát nhập, chia tách

+ Nghỉ kinh doanh do điều kiện sản xuất kinh doanh gặp khó khăn

b Công tác nộp tờ khai thuế.

Tờ khai thuế, chứng từ nộp là căn cứ quan trọng để đối tợng nộp thuế nộptiền vào kho bạc Nhà nớc Vì vậy, công tác kiểm tra tờ khai thuế sau đó đa rathông báo thuế cho đối tợng nộp thuế sẽ quyết định đế số thu Ngân Sách

Điều13 luật thuế giá trị gia tăng quy định: “Cơ sở kinh doanh phải kê khaithuế giá trị gia tăng từng tháng và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong vòngmời ngày đầu của tháng tiếp theo cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúngmẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai thuế ”

Nh vậy, trong vòng mời ngày đầu tháng tiếp theo các doanh nghiệp phảigửi tờ khai tính thuế giá trị gia tăng của tháng trớc liền kề cho Cục thuế kèmtheo bàng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định Qua thực tếtại Cục thuế Nghệ An thì có 80% doanh nghiệp nộp đúng hạn tức là từ một đếnmời ngày đầu tháng sau vào năm 2000 nhng đến năm 2001số lợng tờ khai nộp

đúng quy định là 84%, nh vậy việc chấp hành kê khai, tính thuế giá trị gia tăngcủa đơn vị đã đi vào nề nếp

Khi tiếp nhận tờ khai, cán bộ thuế tiến hành kiểm tra phát hiện những saisót trên tờ khai Những sai sót thờng mắc là:

- Việc áp dụng thuế suất sai, tính toán sai

- Có sự chênh lệch giữa tờ khai và bảng kê

- Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai

Trong thời gian đầu chất lợng tờ khai còn cha cao, do việc tập hợp hoá đơnlên bảng kê cha kịp thời, do đó phản ánh số thuế đầu ra, đầu vào thiếu chínhxác Cục thuế đã có các biện pháp kịp thời uốn nắn để chỉ đạo các doanhnghiệp, do đó đến nay chất lợng tờ khai tăng lê rõ rệt, số thuế đầu ra, đầu vào đ-

ợc khấu trừ và số thuế phải nộp chính xác hơn, là cơ sở cho cơ quan thuế kiểmtra và thông báo nộp thuế cho đơn vị hàng tháng đúng kỳ hạn, đơn vị hoàn toànchủ động trong việc kê khai tính thuế và nộp thuế theo thông báo