Bài Thuyết Trình Kế Toán Thuế Gtgt

KẾ TỐN THUẾ GTGT 01/30/2024 Căn tính thuế & giá tính thuế • Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế : 1.1 Đối với HH, DV sở SX, KD bán ra: Gía tính thuế GTGT = Gía bán chưa thuế + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) 1.2 Đối với HH NK: Gía tính thuế GTGT = Giá nhập cửa + Thuế NK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT ( có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng NK  HH NK miễn, giảm thuế NK: Giá tính thuế GTGT = Giá NK + Thuế NK xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm 01/30/2024 Giá tính thuế GTGT 1.3 Đối với SP, HH-DV (kể mua sở KD tự SX) để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương là: Giá tính thuế GTGT HH, DV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp người mẫu, thi đấu thể thao quan NN có thẩm quyền cho phép theo quy định giá tính thuế xác định không (0) Đơn vị biểu diễn nghệ thuật tự xác định tự chịu trách nhiệm số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà sở mang biếu, tặng giấy mời trước diễn chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao Trường hợp sở có hành vi gian lận thu tiền giấy mời bị xử lý theo quy định pháp luật QL thuế ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50sp quạt để trao đổi với sở B lấy sắt thép, giá bán chưa có thuế 400.000đ/chiếc Thuế GTGT phải nộp tính số quạt xuất trao đổi là: 400.000 x 50 = 20.000.000(đ) 01/30/2024 Gía tính thuế GTGT 1.4 Gía tính thuế SP, HH, DV luân chuyển nội bộ: HH luân chuyển nội HH xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình SX sở SX, KD HH, DV sở KD xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động KD khơng phải tính, nộp thuế GTGT Ví dụ: Cơ sở sx hàng may mặc B có phân xưởng sợi phân xưởng may Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục SX sở B khơng phải tính nộp thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hồn thành, nghiệm thu, bàn giao, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm kê khai, khấu trừ theo quy định 01/30/2024 Gía tính thuế GTGT • Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT 01/30/2024 Giá tính thuế GTGT • Riêng sở kinh doanh có sử dụng HH – DV tiêu dùng nội phục vụ cho SXKD (vận tải, hàng khơng, bưu viễn thơng) khơng phải tính thuế GTGT đầu ra, sở KD phải có văn quy định rõ đối tượng mức khống chế HHDV sử dụng nội theo thẩm quyền quy định 01/30/2024 Phân biệt tiêu dùng nội luân chuyển nội  Tiêu dùng nội bộ: sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh, tính nộp thuế GTGT  Luân chuyển nội bộ: xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh, khơng phải tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT 1.5 Đối với SP, HH – DV dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định (0) Trường hợp HH – DV dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính, nộp thuế HH – DV dùng để tiêu dùng nội bộ,biếu, tặng, cho Một số hình thức khuyến mại cụ thể TH sau: a) Khuyến mại hàng mẫu, DV mẫu → giá tính thuế hàng mẫu, dịch vụ mẫu b) Bán hàng, cung ứng DV giá thấp giá trước → giá tính thuế giá bán giảm thời gian khuyến mại đăng kí hay thơng báo c) Tặng kèm phiếu mua hàng, phiếu sử dụng DV → kê khai, tính thuế GTGT với hàng tặng kèm 01/30/2024 Giá tính thuế GTGT 1.6 Đối với HĐ cho thuê tài sản ( thuê nhà, văn phòng, xưởng, bến, bãi, phương tiện v/c, máy móc, thiết bị, kho tàng ) số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho th trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê, chưa có thuế GTGT 01/30/2024 Giá tính thuế GTGT 1.7 Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm là: Giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT HH (khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm) Ví dụ: Cơng ty kinh doanh xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT 25,5 triệu đồng/chiếc (trong giá bán xe 25 triệu đồng, lãi trả góp 0,5 triệu đồng) giá tính thuế GTGT 25 triệu đồng 1.8 Đối với gia cơng HH giá gia cơng chưa có thuế GTGT; 01/30/2024 10