Đang tải... (xem toàn văn)
HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY T[.]
HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM” NỘI DUNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP I MỞ ĐẦU II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ĐẶT VẤN ĐỀ Trong loại thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế có ý nghĩa quan trọng đơn vị sản xuất, kinh doanh nguồn đóng góp lớn, ổn định doanh nghiệp vào NSNN Kế tốn thuế GTGT cơng cụ quan trọng để thực luật thuế GTGT Tuy nhiên việc thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều vấn đề mua bán hóa đơn, kê khai khấu trừ thuế GTGT sai cố tình sai,… Công ty TNHH Thương mại Công nghệ HC Việt Nam với đặc thù chuyên cung ứng thiết bị bơm chân không công nghệ ngành chân không, thiết bị thí nghiệm đo lường cơng nghiệp Ngồi việc mua – bán hàng nước cơng ty cịn có hoạt động chủ yếu nhập với nhiều loại hàng hóa, mức thuế suất khác “KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Công nghệ HC Việt Nam, sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Mục tiêu Mục tiêu Hệ thống hóa sở lý luận, thực tiễn thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Công nghệ HC Việt Nam Mục tiêu Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp thu thập số liệu Số liệu sơ cấp Số liệu thứ cấp Phương pháp xử lý số liệu Thống kê mô tả Phương pháp so sánh ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU Tên Cơng ty: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CƠNG NGHỆ HC VIỆT NAM Tên viết tắt: HCTECH Co., Ltd Năm thành lập: 05/04/2011 Địa chỉ: Số 58, Ngõ 203, Đường Hồng Quốc Việt, Nghĩa Đơ, Cầu Giấy, Hà Nội Website: http://hctechco.com Mã số thuế: 0105242630 Vốn điều lệ: 4.900.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh : phân phối, sửa chữa, bán phụ kiện bơm hút chân không CƠ CẤU LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY % 70 60 50 40 30 20 10 % 80 70 60 50 40 30 20 10 Cơ cấu LĐ theo tính chất 64.71 60 40 Cơ cấu LĐ theo trình độ 57.14 35.29 42.86 Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 năm % 80 70 60 60 50 40 33.33 30 20 6.67 10 Năm 2014 Cơ cấu LĐ theo giới tính 66.67 64.71 33.33 Năm 2014 35.29 35.71 Nam Nữ Năm 2015 Năm 2016 năm 60 50 40 30 20 10 Trên đại học, đại học Cao đẳng, trung cấp 29.41 21.43 Lao động phổ thông 5.88 7.14 Năm 2015 Năm 2016 năm Cơ cấu LĐ theo độ tuổi % 64.29 71.43 64.71 46.47 52.49 50 41.18 40 13.33 Năm 2014 5.88 Năm 2015 42.86 Từ 18-24 Từ 25-39 Từ 40-49 7.14 Năm 2016 năm Nguồn: Phịng kế tốn CƠ CẤU TÀI SẢN, NGUỒN VỐN VÀ KQHĐSXKD CỦA CÔNG TY CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CÔNG TY NĂM 2014-2016 CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY NĂM 2014-2016 KẾT QUẢ HĐSXKD CỦA CÔNG TY NĂM 2014-2016 TỶ đồng 100 % 90 80 70 60 50 97.68 98.6 99.36 40 30 20 10 2.32 Năm 2014 1.4 Năm 2015 Tài sản dài hạn 0.64 Năm 2016 Năm Tài sản ngắn hạn % 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 12 10.66 10 73.47 81.16 92.49 8.234 7.084 5.428 5.739 4.138 26.53 18.84 Năm 2014 7.51 Năm 2015 Nợ phải trả Năm 2016NĂM Vốn chủ sở hữu -2 0.319 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm -0.122 -0.489 DT BH & CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận sau thuế TNDN Nguồn: Phịng kế tốn ĐẶC ĐIỂM HÀNG HĨA, DỊCH VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY Đặc điểm hàng hóa, dịch vụ • Cơng ty cung cấp thiết bị chân không cho ngành: Y tế, Ngành in, Phịng sạch, Gốm sứ, Gạch ốp lát, Hóa chất, Dược phẩm, Thực phẩm, Xử lý nước thải, Xăng dầu, Giấy, Xi măng Phương pháp tính thuế • - Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế •Kê khai thuế GTGT theo quý Mức thuế suất áp dụng • - Thuế suất 10% • - Thuế suất 0% KẾ TOÁN THUẾ GTGT HÀNG HÓA, DỊCH VỤ TRONG NƯỚC ĐƯỢC KHẤU TRỪ Tài khoản sử dụng • - TK 133 • - TK 13311 • - TK 1332 Chứng từ • - Hóa đơn GTGT liên • - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào • - Các chứng từ liên quan khác Quy trình hạch tốn Cuối q kế tốn tiến hành kết chuyển thuế GTGT: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM Số nhà 05 ngõ 178 đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Mã số thuế: 0105242630 Mẫu số: S03b - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 133 - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ TỪ NGÀY: 01-07-2017 ĐẾN NGÀY: 30-09-2017 CHỨNG TỪ NGÀY THÁNG GHI SỔ SỐ HIỆU NGÀY THÁNG A 01-07-2017 03-07-2017 03-07-2017 … 19-07-2017 … 28-07-2017 31-07-2017 02-08-2017 … 30-08-2017 … 29-09-2017 30-09-2017 B PC183 BN200 NK14 … MN45 … NK16 MN49 BN256 … BN260 … PN90 PKT16 C 01-07-2017 03-07-2017 03-07-2017 … 19-07-2017 … 28-07-2017 31-07-2017 02-08-2017 … 30-08-2017 … 29-09-2017 30-09-2017 NHẬT KÝ CHUNG DIỄN GIẢI D TRANG SỐ STT DÒNG Phí chứng từ Dịch vụ hàng hóa nội Nhập hàng theo tờ khai số 101487766000 … Phí dịch vụ khai báo hải quan, cước vận tải … Mua hàng theo tờ khai số 101529927002 Máy bơm MVO - 064 Phí giao nhận, bốc xếp, lưu kho … Phí tuyển dụng … Mua vật tư đường ống Kết chuyển thuế GTGT quý 3.2017 E Sổ có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04 Ngày mở sổ: 01-07-2017 NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) G SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: TK Đ.ỨNG H 331111 1111 33312 … 331111 … 33312 331111 331111 … 1121SHB … 331111 33311 TỔNG PHÁT SINH NỢ: TỔNG PHÁT SINH CÓ: SỐ DƯ CÓ CUỐI KỲ: SỐ TIỀN NỢ 45.540 41.155 2.707.966 … 129.761 … 23.056.110 2.822.727 30.800 … 34.748 … 11.525.355 8.918.756 CÓ 159.206.358 191.102.480 159.206.358 40.814.878 Ngày….tháng…năm… GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐẦU RA PHẢI NỘP Tài khoản sử dụng • TK 3331 • TK 33311 Chứng từ • Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 • Tờ khai hàng hóa xuất • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán • Các loại chứng từ liên quan khác Quy trình hạch tốn Trích nghiệp vụ xuất bán cho khu chế xuất Nguồn: Phịng kế tốn Trích nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10% Nguồn: Phịng kế tốn KẾ TỐN THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU PHẢI NỘP Khi có nghiệp vụ nhập khẩu, phát sinh thuế GTGT hàng nhập khấu trừ kế toán hạch toán vào TK 13312 đồng thời ghi Có TK33312 Sau theo tờ khai doanh nghiệp tiến hành nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập cho nhà nước Căn vào giấy nộp tiền vào NSNN giấy báo nợ ngân hàng, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán