TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH IN VÀ THƯƠNG MẠI KIỀU TRANG
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
Đứng đầu là Giám đốc công ty chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ bộ máy của công ty:
- Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh, tiếp thị sản phẩm dịch vụ, cung cấp dịch vụ và chăm sóc khách hàng.
- Thu thập thông tin về khách hàng từ đó đưa ra chính sách hợp lý áp dụng cho từng đối tượng khách hàng.
Phòng kế toán – tài vụ:
Đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán kế toán và thực hiện các giao dịch thanh toán là nhiệm vụ quan trọng Ngoài ra, việc phân phối lợi nhuận, lập và phân tích báo cáo tài chính, báo cáo thuế cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý.
Chức năng tư vấn cho Giám đốc trong quản lý nhân sự và hành chính là rất quan trọng Đơn vị này có trách nhiệm tổ chức công tác hành chính của Công ty, đồng thời thực hiện kiểm tra định kỳ việc tuân thủ nội quy, quy chế và thỏa ước lao động của từng cá nhân và các bộ phận trong công ty.
- Tìm hiểu về nhà cung ứng và phân tích các yếu tố thuộc môi trường ngàng từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp.
- Quản lý hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.
Cung cấp số liệu về hoạt động bán hàng giúp các phòng ban lập kế hoạch và chiến lược hiệu quả, đảm bảo sự đồng nhất và phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong tổ chức.
Đảm nhận vai trò tư vấn và hỗ trợ Ban giám đốc trong các hoạt động lập kế hoạch trung hạn, ngắn hạn và dài hạn, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các phòng ban liên quan.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ
Kế toán tiền lương, TSCĐ
Kế toán thuế, ngân hàng
Kế toán bán lẻ đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức các hoạt động quảng cáo và khuyến mại tiếp thị Họ hỗ trợ dịch vụ sau bán hàng nhằm giúp các bộ phận hoàn thành và vượt mức kế hoạch đề ra.
3 Đặc điểm chung về công tác kế toán của công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
3.1 Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH in và thương maị Kiều Trang
Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán của Công ty, hướng dẫn nhân viên sử dụng phần mềm kế toán và quản lý quyền truy cập vào hệ thống Họ theo dõi và kiểm tra hạch toán của các kế toán viên, đồng thời tổng hợp số liệu kế toán để cung cấp thông tin chính xác cho lãnh đạo Kế toán trưởng cũng tham mưu cho ban giám đốc về các vấn đề tài chính kế toán và chịu trách nhiệm về thông tin kế toán trước cấp trên và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
- Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ:
+ Theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa
+ Theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả, tạm ứng, nhận ký cược ký quỹ
- Kế toán bán lẻ: theo dõi tình hình bán lẻ của công ty.
- Kế toán thuế, ngân hàng
+ Theo dõi tình hình thanh toán với nhà nước về các khoản thuế và các khoản phải nộp khác.
+ Theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng và các hoạt động phát sinh liên quan tiền gửi ngânhàng
- Kế toán tiền lương và TSCĐ
+ Theo dõi sự tăng, giảm của TSCĐ
+ Trích khấu hao và phân bổ khấu hao
+ Tính và thanh toán lương cho CB & NV
+ Chịu trách nhiệm thu, chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty và vào sổ quỹ
+ Chịu trách nhiệm thu tiền hàng từ các cửa hàng và nộp ngân hàng số tiền ngoài định mức dự trữ tiền mặt’
3.2 Đặc điểm và hình thức kế toán của công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
* Cácchế độ kế toán áp dụng:
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ Kế toán Việt Nam theo quyết định số 48/2006/QĐ– BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: công ty sử dụng Việt Nam đồng.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai theo tháng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kế khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá vốn hàng nhập kho dựa trên trị giá mua thực tế và giá vốn hàng xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Việc tính toán này được thực hiện một lần mỗi tháng, vào cuối tháng, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý hàng tồn kho.
- Phương pháp khấu hao áp dụng: khấu hao theo đường thẳng
Hình thức kế toán Nhật ký chung được áp dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán và sử dụng hiệu quả các phương tiện tính
*Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung :
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiết
Cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Đặc điểm chung về công tác kế toán tại công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
-Ngày 1/8/2008 : đại lý Nam Long đến thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt,số tiền 85.000.000 đồng.Kế toán định khoản :
Vào ngày 3 tháng 8 năm 2008, số tiền 70.000.000 đồng đã được trích từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn để thanh toán cho công ty Nam Hải lô hàng đã lấy trong tháng trước Kế toán đã thực hiện định khoản cho giao dịch này.
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IN VÀ THƯƠNG MẠI KIỀU TRANG
Đặc điểm về hàng hóa,thị trường tiêu thụ,phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
Công ty TNHH in thương mại Kiều Trang hoạt động trên hầu hết các tỉnh miền Bắc với phương châm "Chất lượng – Giá hợp lý – Dịch vụ hoàn hảo" Để đạt được mục tiêu này, công ty cung cấp nhiều sản phẩm giấy và vở phục vụ cho đa dạng lĩnh vực, trong đó nổi bật là các loại giấy A4.
Giấy in là sản phẩm thiết yếu cho nhiều lĩnh vực và đối tượng khác nhau Những sản phẩm này không chỉ đảm bảo chất lượng tốt mà còn có giá cả hợp lý và mẫu mã đẹp.
Để đáp ứng nhu cầu thị trường về giấy và vở, công ty đã phát triển một hệ thống cửa hàng và đại lý nhằm tăng cường khả năng tiêu thụ và đưa sản phẩm tiếp cận gần hơn với người tiêu dùng.
Đặc điểm về thị trường tiêu thụ hàng hoá:
Đáp ứng nhu cầu thị trường và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã chiếm lĩnh thị trường miền Bắc, miền Trung và một số tỉnh miền Nam, với doanh thu hàng năm đạt khoảng 300 tỷ đồng.
Công ty cung cấp một loạt sản phẩm đa dạng phục vụ cho ngành xây dựng, với nguồn hàng được nhập từ nhiều nhà cung cấp khác nhau Để đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty áp dụng hai phương pháp bán hàng chính.
Công ty hoạt động chủ yếu tại Hà Nội và các tỉnh miền Bắc, đã thiết lập hệ thống cửa hàng trưng bày và bán lẻ nhằm đáp ứng nhu cầu của người dân một cách trực tiếp.
Hình thức bán lẻ có thể là thu tiền ngay hoặc là trả sau.
Bán buôn theo hình thức chuyển hàng là phương thức chủ yếu, đóng góp phần lớn vào doanh thu bán hàng của công ty Hình thức này được thực hiện ở tất cả các bộ phận kinh doanh dựa trên hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa công ty và khách hàng.
Công ty sẽ giao hàng tận nơi cho khách hàng, đảm bảo đúng số lượng, chất lượng và giá cả đã thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Nhằm thu hút và tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong khâu thanh toán mà công ty đã áp dụng nhiều hình thức thanh toán khác nhau:
- Xét về thời điểm thanh toán:
Thanh toán ngay, hay còn gọi là thanh toán trực tiếp, thường được áp dụng cho các khách hàng không thường xuyên mua sắm hoặc khi khối lượng hàng hóa không lớn Hình thức thanh toán này chủ yếu diễn ra bằng tiền mặt.
Thanh toán trả chậm, hay còn gọi là bán chịu, thường được áp dụng cho khách hàng quen thuộc, mua hàng với khối lượng lớn và có uy tín đối với công ty Hình thức thanh toán này thường không tính lãi cho các khoản trả chậm.
- Xét về phương diện thanh toán:
+ Thanh toan bằng tiền mặt
+ Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Thực trạng kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
* Nội dung: Doanh thu bán hàng của Công ty có được là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động bán hàng hóa.
Khi giao hàng hóa cho khách hàng, công ty cần xuất hóa đơn GTGT đồng thời Thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định là khi xuất hóa đơn GTGT Công ty TNHH in và TM Kiều Trang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, do đó doanh thu bán hàng được tính là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
* Chứng từ kế toán công ty sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 – GTKT)
- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng.
* Tài khoản kế toán công ty sử dụng:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp được công ty sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng.
* Trình tự kế toán doanh thu bán hàng:
Có nhu cầu mua hàng
Phòng thị trường Lập hợp đồng, viết Hóa đơn GTGT
Phòng kế toán Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu khach hàng nhập số liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 5111Sổ Cái TK 511Sổ Nhật ký chungBáo cáo bán hàngCác sổ liên quan khác
Khi khách hàng muốn mua sản phẩm của công ty, họ sẽ thực hiện giao dịch với phòng kinh doanh thông qua đơn đặt hàng Dựa vào đơn đặt hàng này, nhân viên phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp đồng Khi hàng hóa được giao cho khách hàng, nhân viên sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng Để xác định doanh thu bán hàng, cần thực hiện 3 liên.
- Liên 1 ( màu tím ) : lưu làm cuống
- Liên 2 ( màu đỏ) : giao cho khách hàng
- Liên 3 ( màu xanh ) : dùng để luân chuyển
Ví dụ: Ngày 12/12/2009, Công ty xuất kho bán hàng cho Cửa hàng Thắng
Phương theo Hóa đơn GTGT 03044 Phiếu xuất kho số 03044 ngày 12/12/2009.
Số 0003044 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH in và TM Kiều Trang Địa chỉ: Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thắng Đơn vị: Cửa hàng Thắng Phương Địa chỉ: Xuân Mai – Hà Nội Điện thoại: 0433.840.259
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượ ng Đơn giá (đồng) Thành tiền
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế
Tổng cộng tiền thanh toán 31.463.880
Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu bốn trăm sáu mươi ba nghìn tám trăm tám mươi tám đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên, đóng dấu)
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng:
Ví dụ: Ngày 12/12/2009, cửa hàng Thắng Phương trả tiền hàng theo HĐ 0018 ngày 12/12/2009 bằng tiền mặt VNĐ.
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa-Cầu Giấy – Hà Nội
PHIẾU THU Mẫu số 02 - TT
Ngày: 12/12/2009 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số: 884 PT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người nộp tiền: CH Thắng Phương Địa chỉ: Xuân Mai – 0433 840 259
Lý do: Thanh toán tiền hàng
Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc: HĐ GTGT 0018
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Đã nhận đủ số tiền là mười triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn (ký, họ tên, đóng dấu).
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
Công ty TNHH in vàTM Kiều Trang
Yên Hòa,Cầu Giấy,Hà Nội
SỔ THEO DÕI CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK131
TÊN ĐỐI TƯỢNG : Cửa hàng Thắng Phương Đơn vị tính: VNĐ
Tài k nhoản Đơn vị tính
Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
1 X0144 6/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 19.372.500
2 X0145 7/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 8.108.100
3 X0151 9/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 29.437.013
4 X0155 12/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 31.463.880
6 X0158 20/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 16.342.204
7 K0280 20/12/2009 CH Thắng Phương trả tiền hàng 1121 131 50.000.000
8 X0185 25/12/2009 Bán hàng cho CH Thắng Phương 21.405.388
Hà nội,ngày 31 tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 131 Phải thu của khách hàng
TK dối ứng Tên Tk đối ứng Nợ Có
331 Phải trả cho người bán 60,643,000
Người lập Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
Từ ngày 1/12 đến 31/12 năm 2009 Tên tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng Đơn vị tính:VNĐ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
8/12/2009 03020 8/12/2009 Xuất giấy CKT600x600 cho CH Hải Vượng 131 7,500,000
Xuất bán giấy A4 TH2517 loại 3 cho
Xuất bán giấy TH2515 loại 3 cho
Xuất bán giấy TH2517 loại 1 cho
10/12/2009 03034 10/12/2009 Xuất bán giấy CT02 cho CH Ngọc Nhã 131 2,600,000
Xuất bán giấy TH2515 loại 1 cho CH Ngọc Nhã 131 4,000,000
11/12/2009 3040 11/12/2009 Xuất bán giấy in EXCEL cho CH Anh Văn 131 4,000,000
Xuất bán giấy in EXCEL cho CH Anh Văn 131 10,000,000
12/12/2009 03044 12/12/2009 Xuất bán giấy D6015 loại 1 cho CH
Xuất bán giấy CZ4510 cho CH Thắng
Xuất bán giấy CZ4510 cho CH
Xuất bán giấy CZ4510 cho CH
884PT 12/12/2009 CH Thắng Phương thanh toán tiền hàng 111 50,250,000
13/12/09 03052 13/12/09 Xuất bán giấy CMC501 loại 1 cho cty CP du lịch-dịch vụ Hạ Phú 131 9,000,000
Xuất bán giấy TH2517 loại 1 cho cty CP du lịch-dịch vụ Hạ Phú
Xuất bán giấy MMC60043 loại 1 cho cty
Xuất bán giấy CV02 cho cty TNHH
3 20/12/09 CH Thắng Phương thanh toán tiền hàng 112 50,000,000
Xuất bán giấy in D605 loại 1 cho
03096 Xuất bán giấy photo M5015 loại 1 cho cty TNHH Hưng Yên 131 17,142,800
30/12/09 03115 30/12/09 Xuất bán giấy H402 loại 1 cho DNTN Duy
31/12/09 03130 31/12/09 Xuất bán vở HS cho CH Lý Thành 131 1,000,000
Xuất bán vở HS CM2 cho CH Lý Thành 131 5,000,000
Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả bán hàng 911
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa – Câu Giấy – Hà Nội
Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng
Tk đối ứng Tên Tk đối ứng Nợ Có
131 Phải thu của khách hàng 9,267,652,846
911 Xác định kết quả kinh doanh 9,278,331,417
Người lập Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rỗ họ tên) (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
2.2.2: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Thông thường, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
+ Giảm giá hàng bán hàng.
+ Hàng bán bị trả lại.
+ Thuế TTĐB, Thuế XNK (nếu có).
Công ty không mở tài khoản theo dõi cho các khoản chiết khấu thương mại, vì đã thiết lập mức chiết khấu riêng cho từng khách hàng dựa trên chiến lược kinh doanh.
Chiết khấu thương mại được ghi nhận qua tài khoản 5211, trong khi các khoản hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán được theo dõi qua các tài khoản 5212 và 5213 Sau khi ký hợp đồng và phát hành hóa đơn GTGT, nếu hàng hóa giao cho khách không đúng yêu cầu như sai quy cách, kém phẩm chất hoặc không đúng thời hạn, Công ty sẽ giảm giá trực tiếp cho người mua Trong trường hợp khách hàng đã nhận hàng và thanh toán nhưng cần trả lại do lỗi kỹ thuật, Công ty sẽ tiến hành kiểm tra cùng với người bán hàng; nếu xác định lỗi thuộc về Công ty, kế toán sẽ ghi nhận hàng bán bị trả lại.
Trong tháng 12/2009, công tác thu mua và vận chuyển hàng hóa được thực hiện hiệu quả, giúp ngăn chặn hiện tượng hàng hóa bị trả lại và giảm giá bán.
Công ty không tham gia kinh doanh các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài ra, công ty chỉ thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa để bán trong nước và không có hoạt động xuất khẩu, do đó không phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.
Vì thế mà trong tháng 12/2009, Doanh nghiệp không có các khoản giảm trừ doanh thu.
Thực trạng kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm trị giá thực tế của hàng hóa xuất kho để bán, bao gồm cả chi phí mua thực tế và chi phí mua phân bổ cho hàng đã bán Để tổng hợp giá vốn hàng xuất kho trong kỳ, cần căn cứ vào phương pháp tính trị giá mua thực tế phù hợp.
* Phương pháp tính giá vốn hàng bán tại công ty:
Tại công ty trị giá mua thực tế hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền tháng.
Kế toán bán hàng - Sổ Cái TK 632
- Báo cáo xuất nhập tồn
- Sổ Nhật ký chung (cuối tháng kết chuyển tự động)
Kế toán sử dụng hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) để làm căn cứ hạch toán giá vốn hàng bán.
* Tài khoản kế toán sử dụng: Để kế toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng:
- TK 632 – Giá vốn hàng bán hàng.
Trong đó TK 156 có mở 2 tài khoản cấp 2 là: TK 1561 – Giá mua hàng hóa
TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa.
* Quy trình nhập liệu và kết xuất:
Ví dụ: Ngày 14/8/2009,công ty xuất bán cho CH Tuấn Ngọc 100kg giấy in
EXCEL.Trị giá hàng xuất kho là 33.000.000 VND Đơn vị : Công ty TNHH in và TM Kiều Trang Mẫu số : 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Tuấn Hùng
- Địa chỉ (bộ phận): bán hàng
- Lý do xuất kho: bán hàng cho công ty Tuấn Ngọc
- Xuất tại kho (ngăn lô): số 1 Địa điểm: số 4,Yên Hòa,Cầu Giấy,Hà Nội
Tên, nhãn hiệu, quy cách,vật tư, dụng cụ, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu đồng
- Số chứng từ kèm theo:………
Người lập phiếu Người nhận hang Thủ kho Kế toán trường Giám đốc
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009 Tên tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VNĐ
Diễn giải Trang sổ NKC
Bán hàng cho CH Thắng
28/12/09 03080 28/12/09 Bán hàng cho Lưu Thị kim
03081 Bán hàng cho cty Hà Vinh 156 18,428,400
Bán hàng cho cty CPXL
29/12/09 03095 29/12/09 Bán hàng cho Lưu Thị kim
Bán hàng cho cty CPXL
03097 Bán hàng cho CH Linh Năm 156 3,110,605
30/12/09 03115 30/12/09 Bán hàng cho DNTN Duy
Bán hàng cho CH Lăng
03117 Bán hàng cho CH Lan Việt 156 2,994,957
31/12/09 03130 21/12/09 Bán hàng cho CH Lý Thành 156 5,562,669
Bán hàng cho CH Quang
03132 Bán hàng cho CH Hòa Lợi 156 9,963,964
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 8,718,743,159
Cộng số phát sinh tháng 12/2009
NGƯỜI GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
Sè phát sinh trong tháng 12
911 Xác định kết quả kinh doanh 8,718,743,159
Người lập Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự do - hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2009
[02] Người nộp thuế: Công ty TNHH in và TM Kiều
[04] Địa chỉ trụ sở: Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
[05] Quận/huyện: Cầu Giấy [06] Tỉnh/TP: Hà Nội
[07] Điện thoại: 043.7523.571 [08] Fax: 043.564.3823 [09] Email: Đvt: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV
( Chưa có thuế ) Thuế GTGT
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 1,721,145,573
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ
([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12] 7,948,045,588 [13] 397,402,283 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 7,948,045,588
397,402,283 b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 397,402,283
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 9,278,331,417 [25] 472,407,752 1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33] [27] 9,278,331,417 [28] 472,407,752 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 9,108,507,893 [31]
455,425,400 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 169,823,524 [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([38]= [24]+[34]-[36]; [39]= [25]+[35]-[37] [38] 9,278,331,417 [39] 472,407,752 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39]-[23]-[11] [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39]-[23]-[11]) [41] 1,646,140,104
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41]-[42]) [43] 1,646,140,104 Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Thực trạng kế toán chi phí quản lý kinh doanh của công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
Chi phí quản lý kinh doanh là tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan tới hoạt động bán hàng và quản lý chung toàn doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần quản lý chi tiết chi phí quản lý kinh doanh thông qua kế toán hạch toán TK 642, chia thành hai tài khoản cấp 2: TK6421 - Chi phí bán hàng Việc này giúp theo dõi và kiểm soát hiệu quả các khoản mục chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp cụ thể như sau:
2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa trong kỳ của công ty Những khoản chi phí này bao gồm các yếu tố chủ yếu như chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, và chi phí nhân viên bán hàng.
- Chi phí nhân viên bán hàng: Tiền lương trả cho nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng như: BHYT, BHXH, PKCĐ….
- Chí phí cho việc mua hóa đơn.
- Chí phí cho cán bộ đi công tác phục vụ bán hàng
- Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng như: giấy viết, bút bi, giấy than….
- Các khoản chi phí bán hàng khác.
* Các chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT của người bán.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Tài khoản kế toán được sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng là TK 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản này có thể được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2.
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Bảng tính vào phân bổ khấu hao
- Hóa đơn GTGT của người bán
Chứng từ liên quan khác
- Sổ liên quan khác ( Sổ Cái TK 111, 112,334, )
Khi phát sinh chi phí bán hàng, kế toán dựa vào chứng từ hạch toán ban đầu để nhập số liệu vào máy tính Hệ thống sẽ tự động xử lý và ghi chép vào các sổ kế toán liên quan Vào cuối tháng, khi thực hiện các bút toán kết chuyển, số dư tài khoản 641 sẽ được chuyển sang tài khoản 911.
Ví dụ: Phiếu chi tiền mặt số PC32 ngày 20/12/2009 thanh toán cước phí vận chuyển theo hóa đơn vận chuyể 01253 ngày 20/12/2009.
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
\Yên Hòa-Cầu Giây – Hà Nội
PHIẾU CHI Mẫu số 02 - TT
Ngày: 20/12/2009 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số: PC32 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhần tiền: Cty TNHH vận tải và TM Thịnh Phát Địa chỉ: Lê Chân – Hải Phòng
Lý do: Thanh toán cước vận chuyển
Số tiền bằng chữ: Hai triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc: HĐ vận chuyển 01253
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếuNgười nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền là hai triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ, vàng, bạc và đá quý được ghi rõ trong tài liệu.
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
Từ ngày 1/12 đến 31/12 năm 2009 Tên tài khoản 6411: Chi phí bán hàng Đvị tính :VNĐ ngày ghi sổ
Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có số dư đầu kỳ:
1/12/2009 PC0190 1/12/2009 Thanh toán tiền thuê kho hàng 1111 74.229.635
1/12/2009 PC0191 1/12/2009 Phí hỗ trợ bán hàng 1111 521.221
1/12/2009 K0209 1/12/2009 Mua thiết bị dùng cho bán hàng 1121 3.242.153
9/12/2009 PC0198 9/12/2009 Thuê xe vận chuyển hàng 1111 250.000
9/12/2009 PC0199 9/12/2009 CP mua máy photo phục vụ cho bán hàng 1111 3.250.000
10/12/2009 PC0200 10/12/2009 Chi phí vận chuyển bốc xếp 1111 8.352.000
20/12/2009 PC32 20/12/2009 Thanh toán tiền cước 1111 2.650.000
31/12/2009 BPBKH12 31/12/2009 Trích khấu hao TSCĐ 21411 13.986.856
31/12/2009 BTL12 31/12/2009 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng 3341 89.953.772
31/12/2009 BTL12 31/12/2009 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương của bộ phân bán hàng
31/12/2009 K292 31/12/2009 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 206.014.380
Hà nội,ngày 31 tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty TNHH in và TM Kiều
Trang bao gồm những khoản sau:
- Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương ( KPCĐ, BHXH, BHYT) cho nhân viên quản lý.
- Chi phí về vật liệu quản lý như: Chi phí về dầu nhớt cho xe đưa đón cán bộ đi công tác……….
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Giấy A4, kẹp giấy giấy than….
- Chi phí về thuế phí và lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất, phí hải quan…
- Chi phí về tiền điện, nước điện thoại phục vụ chung cho toàn công ty, tiền tiếp khách….
- Và các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác
- Hóa đơn giá trị gia tăng của người bán hàng.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Các chứng từ khác liên quan khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Sổ kế toán sử dụng: Bảng tổng hợp phát sinh TK 642, sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 642.
Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng chứng từ gốc để nhập liệu vào phần mềm Phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ
Ví dụ: Phiếu chi tiền mặt số PC55 ngày 27/12/2009 thanh toán tiền mua giá kệ kho Hoá đơn số 02436 ngày 27/12/2009.
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa-Cầu Giấy – Hà Nội
PHIẾU CHI Mẫu số 02 - TT
Ngày: 27/12/2009 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số: PC55 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhần tiền: Nguyễn Văn Thành Địa chỉ: Nhân viên công ty
Lý do: Thanh toán tiền mua giá kệ kho
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc: HĐ mua hàng 02436
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếuNgười nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền: Bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
Từ ngày 1/12 đến 31/12 năm 2009 Tên tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ ngày ghi sổ
Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 01/12/09 PC012 01/12/09 Mua văn phòng phẩm 1111 1.654.540
01/12/09 PC013 01/12/09 TT tiền dịch vụ tiếp khách theo HĐ số 0086217 1111 6.900.000
Nộp lệ phí hải quan theo biên lai số 0014406 1111 30.000 10/12/09 PC027 10/12/09 Nộp lệ phí hải quan theo biên lai số 0028984 1111 30.000 11/12/09 PC030 11/12/09 Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông tháng 11/2007 1111 1.270.753
22/12/09 PC035 22/12/09 Thanh toán tiền điện thoại tháng 11 1111 782.071
27/12/09 PC55 27/12/09 TT tiền mua giá kệ kho 1111 4.300.000
31/12/09 C233 31/12/09 TT tiền dịch vụ tiếp khách 1111 7.125.258
31/12/09 BTL12 31/12/09 Tính lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 3341 59.969.300 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương của bộ phân quản lý doanh nghiệp 338,233,8
33,384 11.656.000 31/12/09 BPBKH12 31/12/09 Khấu hao tài sản tháng 12 214 9.324.570
31/12/09 K0292 31/12/09 Kết chuyển chi phí quản lí 911 137.342.919
Hà nội,ngày 31 tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Công ty TNHH IN VÀ TM KIỀU TRANG
Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
TRÍCH sổ cái tài khoản
Tài khoản 642 Chi phí QL kinh doanh
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
334 Phải trả người lao động 149,923,072
911 Xác định kết quả kinh doanh 343,357,299
Người lập Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
2.5 Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
KQBH, hay Kết Quả Bán Hàng, là chỉ số quan trọng phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh, được tính bằng cách trừ đi các chi phí liên quan từ doanh thu thuần bán hàng.
KQKD thông thường = KQBH + (DTTC – CPTC)
Cuối năm, doanh nghiệp sẽ xác định kết quả tài chính, nhưng để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, công ty cần thực hiện bút toán kết chuyển vào cuối mỗi quý.
-Kết chuyển doanh thu thuần:
-Kết chuyển giá vốn hàng bán:
-Kêt chuyển chi phí bán hàng :
-Kết chuyển chi phí quản lý:
Như vậy kết quả bán hàng năm 2009 (chính là thời điểm 31/12/2009) của công ty được xác định như sau:
Kết quả doanh thu bán hàng của công ty trong năm 2008 đạt 216.230.959 đồng, cho thấy triển vọng tích cực cho hoạt động kinh doanh và định hướng phát triển trong tương lai.
Công ty TNHH in và TM Kiều Trang
Yên Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội
TRÍCH sổ cái tài khoản
Tài khoản 911 Xỏc định kết quả kinh doanh
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 162.802.067
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 343.357.299
8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34.533.706
Công ty TNHH in và TM Kiều Tang
Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ
Số hiệu NT Nợ Có
1/12/2009 209990 1/12/09 Vay ngân hàng đầu tư 1121 700,000,000
1/12/2009 S186 1/12/09 Thanh toán cho Công ty
BH cho Cty TNHH TM
1/12/2009 02941 1/12/09 BH cho CH Thuận Lịch 131 16,212,000
1/12/2009 50423 1/12/09 Mua hàng của cty CP gốm sứ CTH 133 749,750
1/12/2009 PC0190 1/12/09 TT tiền thuê kho hàng 6421 74,229,635
20/12/2009 PC32 20/12/09 TT cước vận chuyển 6421 2,650,000
27/12/2009 PC55 27/12/09 TT tiền mua giá kệ kho 6422 4,300,000
31/12/2009 03130 31/12/09 Bh cho CH Lý Thành 131 6,300,000
31/12/2009 BTL 12 31/12/09 Tính lương phải trả 642 149,923,072
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ trên lương 642 29,140,000
Xác định kết quả kinh doanh 911 220,638,408
31/12/2009 KC12 31/12/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 9,278,331,417
KC doanh thu hoạt động tài chính 515 8,523,588
31/12/2009 KC12 31/12/09 KC giá vốn hàng bán 911 8,718,743,159
31/12/2009 KC12 31/12/09 KC chi phí tài chính 911 4,116,139
KC chi phí quản lý kinh doanh 911 343,357,299
Người lập biểu Kế toán trưởng
Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng của công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH in và TM Kiều Trang với đề tài "Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng", tôi đã rút ra một số nhận xét quan trọng về quy trình kế toán và cách xác định kết quả bán hàng, giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức đơn giản, hiệu quả và gọn nhẹ, theo đúng chủ trương đề ra Dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng, các kế toán viên được phân công đảm nhận các phần hành phù hợp với năng lực và chuyên môn của từng người.
Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất trong công tác kế toán Hình thức này giúp thuận tiện trong việc
Thứ ba, về hình thức kế toán tại công ty:
Công ty đã quyết định áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, phù hợp với đặc điểm và quy mô của mình Các mẫu biểu sổ sách được thiết kế tuân thủ quy định của Bộ Tài chính.
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HƠN TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH IN VÀ THƯƠNG MẠI KIỀU TRANG
Những nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định kết qủa bán hàng tại công ty TNHH in và thương mại Kiều Trang
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH in và TM Kiều Trang với đề tài “Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng”, tôi đã rút ra một số nhận xét quan trọng về quy trình và hiệu quả của công tác kế toán trong việc quản lý doanh thu và phân tích kết quả bán hàng.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo nguyên tắc đơn giản, hiệu quả và gọn nhẹ, dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Các kế toán viên được phân công đảm nhận những nhiệm vụ phù hợp với năng lực và chuyên môn của họ.
Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất trong công tác kế toán Hình thức này thuận tiện cho việc kiểm tra và xử lý thông tin, giúp lãnh đạo quản lý và chỉ đạo các hoạt động tài chính hiệu quả theo từng tháng, quý và năm.
Thứ ba, về hình thức kế toán tại công ty:
Công ty đã quyết định áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của mình Các mẫu biểu sổ sách được thiết kế tuân thủ quy định của Bộ Tài chính Lợi ích của việc chọn hình thức này bao gồm việc giảm khối lượng công việc ghi chép và số lượng sổ sách cần thiết, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng phần mềm kế toán.
Thứ tư, hệ thống chứng từ, báo cáo và sổ sách kế toán:
Hệ thống chứng từ và sổ sách báo cáo kế toán của công ty tuân thủ quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính, đảm bảo trình tự luân chuyển chứng từ đúng nguyên tắc và được kiểm soát chặt chẽ.
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tuân thủ quy định của Bộ Tài Chính Ngoài các tài khoản cấp I và cấp II, công ty còn mở thêm một số tài khoản chi tiết nhằm đáp ứng nhu cầu quản trị hiệu quả.
Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập đầy biến động, các đơn vị kinh tế luôn nỗ lực đổi mới và hoàn thiện để tồn tại và phát triển Công ty Cổ phần đầu tư phát triển AK, nhạy bén trong quản lý, đã chủ động tìm kiếm hướng đi mới và mạnh dạn đầu tư vào trang thiết bị phục vụ kinh doanh Qua đó, công ty không ngừng phát triển trong cơ chế thị trường, đồng thời cải thiện đời sống người lao động.
Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên, giúp theo dõi liên tục sự biến động về số lượng hàng hóa một cách hiệu quả.
Thứ sáu, kế toán doanh thu và xác định kết quả : Công tác kế toán này về cơ bản là đúng chế độ, quy định hiện hành.
Mặc dù có nhiều mặt tích cực, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty vẫn còn một số vấn đề chưa phù hợp cần được khắc phục
Công ty cần cải thiện quy trình hạch toán chiết khấu thương mại bằng cách sử dụng tài khoản 521 thay vì trừ trực tiếp trên số tiền phải trả của khách hàng trên hóa đơn Việc này không chỉ đảm bảo tuân thủ nguyên tắc hạch toán kế toán mà còn giúp công ty theo dõi chi tiết các giao dịch liên quan đến tên hàng, số lượng hàng và khách hàng nhận chiết khấu.
Công ty có hai dạng khách hàng, bao gồm khách hàng mua lẻ với số lượng ít và thanh toán ngay sau khi mua, và khách hàng mua với khối lượng nhiều, quen thuộc và được phép nợ tiền hàng với thời hạn thanh toán khác nhau Tuy nhiên, dạng khách hàng thứ hai lại chiếm số đông và quan trọng, nhưng đồng thời cũng là những khách hàng chiếm dụng vốn của công ty, ảnh hưởng tới tình hình tài chính và khả năng thanh toán Để đảm bảo tình hình tài chính ổn định, công ty cần có sự quản lý chặt chẽ các khoản nợ phải thu của khách hàng này, tuy nhiên, việc đôn đốc thu tiền công nợ của khách hàng mua chịu vẫn chưa hoàn thiện, dẫn đến tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lâu và thanh toán chậm.
Khi hạch toán doanh thu bán hàng, cần lưu ý rằng doanh thu bán buôn và doanh thu bán lẻ hiện chưa được ghi nhận trên các tài khoản riêng biệt.
Một số giải pháp về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH in và TM Kiều Trang, tôi đã có cơ hội tìm hiểu thực tế công tác kế toán và kết hợp với kiến thức lý thuyết từ trường học Dựa trên những quan sát và phân tích của mình, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán bán hàng của công ty.
Thứ nhất, với những ưu điểm của công ty đã đạt được cần tiếp tục duy trì và thực hiện tốt hơn nữa.
Để đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả, nhân viên giao hàng cần được nhắc nhở và đôn đốc để mang hóa đơn khách hàng đã ký về phòng kế toán sau mỗi lần giao hàng Việc này rất quan trọng nhằm nộp tiền cho thủ quỹ kịp thời.
Hoàn thiện công tác kế toán các khoản giảm trừ doanh thu, đặc biệt là chiết khấu thương mại, là rất cần thiết Mặc dù việc khấu trừ chiết khấu vào tổng số tiền thanh toán của khách hàng giúp giảm bớt hạch toán và ghi chép, nhưng chưa đảm bảo nguyên tắc kế toán Theo dõi trên tài khoản 521 sẽ giúp công ty nắm rõ chi tiết số tiền chiết khấu thương mại, xác định khách hàng và mặt hàng được chiết khấu, từ đó ban lãnh đạo có thể đưa ra các chính sách khuyến khích tiêu thụ hiệu quả hơn.
Thực hiện chiết khấu thương mại, công ty nên sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại Trình tự hạch toán chiết khấu thương mại như sau:
TK 131 TK 3331 Đã thanh toán Các khoản chiết
Chưa thanh toán Thuế được giảm khấu thương mại
K.chuyển giảm giảm trừ DT
Bộ phận kế toán công nợ cần tăng cường đôn đốc khách hàng thanh toán đúng hạn để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, từ đó nâng cao vòng quay vốn Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán sớm và thiết lập thỏa thuận rõ ràng về việc xử lý khi khách hàng chậm thanh toán, chẳng hạn như thu thêm lãi suất theo quy định.
Chi phí chiết khấu thanh toán được hách toán vào TK 635 – chi phí tài chính Trình tự hạch toán:
- Khi chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 635 (tổng số tiền chiết khấu trả cho khách hàng)
Có TK 111, 112 (số tiền chiết khấu trả cho khách hàng)
Có TK 3338 (số tiền chiết khấu thanh toán cho khách hàng nhưng chưa thanh toán)
- Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911:
Công ty nên mở thêm hai tài khoản chi tiết từ tài khoản 156 để theo dõi riêng chi phí mua hàng, bao gồm chi phí vận chuyển và bốc xếp hàng hóa.
TK 1561 “giá mua hàng hóa”
TK 1562 “chi phí mua hàng hóa”.
Khi theo dõi chi tiết chi phí mua hàng, công ty sẽ phân bổ chi phí này cho hàng đã bán và hàng tồn kho cuối kỳ Điều này giúp đảm bảo giá vốn hàng xuất kho chính xác, từ đó xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý hơn.
Tiêu thức phân bổ hàng hóa thường dựa vào trị giá mua thực tế, mặc dù có thể sử dụng số lượng hoặc trọng lượng Để thực hiện điều này, cần theo dõi riêng biệt giá mua của từng mặt hàng khi nhập kho.
Vào ngày thứ sáu, việc trích lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi là cần thiết Công ty không nên giữ nguyên các khoản phải thu khó đòi trên tài khoản 131 mà không lập dự phòng, vì điều này là không hợp lý Theo quy định hiện hành, các khoản nợ không chắc chắn thu được phải được kế toán tính toán và lập dự phòng vào cuối kỳ kế toán năm.
Kế toán sử dụng TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” để phản ánh việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi
+ Khi xác định được các khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán sẽ trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo bút toán sau:
Nợ TK 6422 (chi phí quản lý doanh nghiệp)
Có TK 139 (dự phòng phải thu khó đòi)
Năm sau, nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ít hơn so với số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ kế toán trước, thì chênh lệch này sẽ được
Nợ TK 139 (mức dự phòng chênh lệch0
Có TK 6422 (chi phí quản lý doanh nghiệp)
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi trong năm sau cần trích lập lớn hơn số đã trích lập vào cuối niên độ kế toán trước, kế toán phải thực hiện việc lập thêm dự phòng theo bút toán tương ứng.
Nợ TK 642 (số dự phòng cần lập thêm)
Có TK 139 (dự phòng phải thu kho đòi)
+ Nếu xóa nợ cho khách hàng đã lập dự phòng thì kế toán phản ánh bằng
Nợ TK 139 (dự phòng phải thu khó đòi)
Có TK 131 (số đã xóa nợ cho khách hàng) Đồng thời, kế toán ghi đơn: Nợ TK 004 “ Nợ khó đòi đã xử lý”
+ Nếu sau khi đã xóa nợ cho khách hàng mà thu hồi được, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 (số tiền thu được)
Có TK 711 ( Thu nhập khác)
Cuối năm 2008, kế toán đã xác định một số khoản thu khó đòi từ tình hình thanh toán của khách hàng, với tổng giá trị 120.556.772 vnđ Để phản ánh tình hình này, kế toán thực hiện bút toán tương ứng.
Năm 2009, số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập là 152.783.225 vnđ Khi đó kế toán phải tiến hành lập thêm theo bút toán:
Thứ bảy, Tổ chức kế toán quản trị kết quả bán hàng.
Đối với nhà quản trị doanh nghiệp, việc nắm bắt kết quả kinh doanh của từng mặt hàng và từng kênh tiêu thụ là rất quan trọng Chỉ khi có số liệu chi tiết và cụ thể, các nhà quản trị mới có thể đưa ra quyết định hợp lý nhằm tối đa hóa lợi nhuận Để đạt được điều này, kế toán công ty cần theo dõi kỹ lưỡng doanh thu, giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh của từng loại hàng hóa trong kỳ.
Để thực hiện điều này hiệu quả, cần có nỗ lực đáng kể và theo dõi chi tiết toàn bộ quá trình hoạt động của công ty.
Để mở rộng thị trường và tăng doanh thu, công ty cần thực hiện các chính sách và chiến lược nhằm đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ Việc mở rộng hình thức bán hàng, như gửi hàng bán cho các đơn vị, cửa hàng, và đại lý, sẽ giúp tăng khả năng cạnh tranh và tìm kiếm đối tác mới Công ty cũng nên xây dựng các chiến lược kinh doanh hiệu quả để mở rộng mạng lưới tiêu thụ và gia tăng số lượng hàng hóa bán ra Đồng thời, cần chú trọng đến các biện pháp thương mại và hoạt động marketing, như tăng cường quảng cáo và giới thiệu sản phẩm, để thu hút sự quan tâm của người tiêu dùng Nghiên cứu thị trường để hiểu rõ phong tục tập quán, nhu cầu và thói quen tiêu dùng của từng khu vực sẽ giúp công ty điều chỉnh mẫu mã, chất lượng và chủng loại hàng hóa, đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.