Hoàn thiện hạch toán công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xnk và vận tải đông hà nội

Cơng tác kế tốn với các chức năng nhiệm vụ là công cụ đắc lựccủa quản lý, cung cấp các thông tin phục vụ quản lý thì tổ chức tài sản cố địnhlà yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu qu

LỜI MỞ ĐẦU

Hạch toán kế toán là nhiệm vụ cấu thành quan trọng trong hệ thốngcông cụ quản lý tài chính Đó là hoạt động quan sát, đo lường tính toán và ghichép của con người đối với các hoạt động kinh tế nhằm thu nhận thông tinphục vụ cho công tác kiểm tra chỉ đạo của các nhà kinh doanh đảm bảo choquá trình tái sản xuất đem lại hiệu quả kinh tế cao, đáp ứng nhu cầu đời sống

xã hội

Tài sản cố định là một trong những bộ phận của của tư liệu sản xuất giữvai trò chủ yếu và tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh, chúngđược coi như một bộ phận tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tếquốc dân Xã hội loài người càng phát triển đòi hỏi các cuộc cách mạng côngnghiệp phải tập trung giải quyết mọi vấn đề về cơ khí hóa, tự động hóa choquá trình sản xuất, mà thực chất là đổi mới cải thiện tài sản cố định Trongđiều kiện của nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải đặt ra nhưmột vấn đề cấp bách vì tài sản cố định là điều kiện để tăng năng xuất laođộng và phát triển nền kinh tế quốc dân Nước ta đang trong quá trình pháttriển vì vậy đổi mới hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế nóichung và của doanh nghiệp nói riêng luôn được quan tâm và chú trọng Vớiviệc trang thiết bị tốt sẽ tạo tạo được nhiều sản phẩm tốt làm tăng sản phẩmnền kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người cải thiện hơn Để từ đónâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh góp phần tăng trưởng kinh tế đưa dầnnền kinh tế Việt Nam hòa nhập với kinh tế khu vực và Thế Giới

Trên thực tế, muốn đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thịtrường, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải không ngừng đổi mới trang thiết

bị, đồng thời đòi hỏi kinh doanh phải có hiệu quả và hợp lý Hiệu quả sử dụngtài sản cố định quyết định đến việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của doanh

nghiệp Bởi vậy phải xây dựng được chu trình quả lý tài sản cố định một cáchkhoa học Công tác kế toán với các chức năng nhiệm vụ là công cụ đắc lựccủa quản lý, cung cấp các thông tin phục vụ quản lý thì tổ chức tài sản cố định

là yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý và hiệu quản sửdụng tài sản cố định

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội là một đơn vị hạch toánđộc lập thuộc Bộ giao thông với chức năng nhiệm vụ chính là vận chuyển hànhkhách Do đó tài sản cố định của Công ty có ảnh hưởng rất lớn đến Công ty

Trong thời gian thực tập ở Công ty em đã được sự giúp đỡ của phòng

kế toán nói riêng và của cả Công ty nói chung Đặc biệt có sự hướng dẫn tậntình của cô giáo Trần Thị Hồi Em đã từng bước tiếp cận thực tế với quá trìnhsản xuất kinh doanh của Công ty đặc biệt đi sâu tìm hiểu công tác Kế toán tài

sản cố định của Công ty Do vậy em mạnh dạn nghiên cứu chuyên đề: Hoàn

thiện hạch toán công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần XNK

và vận tải Đông Hà Nội

Nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm chung về Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội

Phần II: Thực trang hạch toán kế toán Tài sản cố định tại Công ty

cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

Phần III: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

PHẦN I:

ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XNK

VÀ VẬN TẢI ĐÔNG HÀ NỘI

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội.

Việc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hóa tập chung sangnền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thị trường, dưới

sự điều tiết của nhà nước tại Đại hội Đảng của lần thứ VI năm 1989 được coinhư là mốc son lịch sử trong quá trình phát triển kinh tế Việt Nam Để gópphần vào công cuộc xây dựng và đổi mới nền kinh tế xã hội đồng thời để đápứng nhu cầu đi lại của nhân dân được thuận tiện và vận chuyển hàng hóa trênthị trường được dễ dàng thì việc Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông HàNội đã được thành lập là rất cần thiết

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội được thành lập tháng

11 năm 2004 ra đời theo luật Doanh nghiệp số 13/1999QH10

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội có trụ sở đóng tại số Ô

4 Lô1 – Đền Lừ 2 Công ty tiến hành thực hiện nhiệm vụ kinh doanh, dịch vụvới các lĩnh vực hoạt động kinh doanh như sau:

- Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi

- Kinh doanh vận tải hàng hóa

- Sửa chữa đóng mới và đại tu ô tô

- Kinh doanh phụ tùng ô tô

Với sự hợp nhất của hai xí nghiệp , Công ty Cổ phần XNK và vận tảiĐông Hà Nội ra đời với các điều kiện ban đầu như sau:

- Về đất đai: Có 19.000 m2, trong đó có 10.000 m2 là bến xưởng,

9.000 m2 là văn phòng và kinh doanh xăng dầu

- Về phương tiện: 250 xe taxi

- Tổng số TSCĐ của Công ty có trên 1,8 tỷ đồng.

- Tổng số vốn điều lệ : 4.079.200.000 đồng, được chia làm 40.792 cổ

phần, giá trị mỗi cổ phần là 100.000 đồng

Tỳ lệ cổ phần của các cổ đông:

- Nhà nước 60% vốn điều lệ

- Cán bộ công nhân viên mua 30% vốn điều lệ

- Ngoài Công ty mua 10% vốn điều lệ

Đăng ký và kê khai thuế tại cục thuế Hà Nội

Hình thức nộp thuế: Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Trong kinh doanh kết quả cuối cùng bao giờ cũng là mối quan tâm lớn nhất nóquyết định đến sự sống còn, quyết định các hoạt động tiếp theo của Công ty

Mặc dù có sự cạnh tranh gay gắt của các đối thủ cạnh tranh lớnnhưng cán bộ công nhân viên trong Công ty đã biết đoàn kết phát huy sứcmạnh tập thể vốn có đã vượt qua những khó khăn để đạt được những kếtquả đáng khích lệ Cùng với đường lối chỉ đạo đúng đắn ban lãnh đạo CôngTy.Vì vậy trong những năm gần đây Công ty Cổ phần XNK và vận tảiĐông Hà Nội đã hoàn thành tốt nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh của đơn

vị đề ra và đạt được một số chỉ tiêu kinh tế quan trọng về doanh thu, lợinhuận Từ đó đã góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển kinh tếđất nước và được thể hiện dưới biểu sau:

BIỂU 1.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG 2 NĂM 2007- 2008

Đơn vị tính: Đồng

Tổng doanh thu 37.601.953.036 44.702.354.177 +7.100.401.141 18.8Tổng chi phí 37.274.480.401 44.176.147.420 +6.901.667.071 18.5Lợi nhuận trước

ta thấy Công ty hoạt động rất hiệu quả, đạt được mọi chỉ tiêu đã đề ra và thuđược lợi nhuận đáng kể, đặc biệt là thỏa mãn được nhu cầu khách hàng cả về

số lượng và chất lượng phục vụ…

Qua kết quả hoạt động sản xuất trong những năm trước Công ty hoạtđộng rất hiệu quả, vì vậy đã thu hút nhiều nhà đầu tư góp vốn để đầu tưTSCĐ mở rộng quy mô sản xuất Cụ thể Công ty có xu hướng mua thêmnhiều phương tiện mới thay thế những phương tiện cũ đem lại hiệu quả kinhdoanh cao hơn Sửa chữa nầng cấp phương tiện cũ mà vẫn còn thời gian sửdụng với mục tiêu an toàn của hành khách được đặt lên hàng đầu Cụ thểCông ty đã đề ra kế hoạch trong vài năm tới để cán bộ công nhân viên quyếttâm hoàn thành kế hoạch góp phần vào phát triển kinh tế, phồn vinh xã hội.Đặc biệt nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên

BIỂU 1.2: KẾ HOẠCH SẢN SUẤT KINH DOANH NĂM 2008 - 2012

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội sản xuất kinh doanh tronglĩnh vực vận tải.Để đáp ứng nhu cầu đi lại trong và ngoài tỉnh phục vụ đời sốngcán bộ công nhân viên lao động, phát triển Công ty nên Công ty Cổ phần XNK

và vận tải Đông Hà Nội đã đưa ra các lĩnh vực kinh doanh như sau:

+ Dịch vụ vận tải hành khách và hàng hóa đi các tuyến nội tỉnh và ngoại tỉnh+ Đại tu đóng mới sửa chữa Ô tô

+ Cung ứng và bán lẻ vật tư kỹ thuật Ô tô

+ Kinh doanh phụ tùng, xăm lốp, thay thế

Đông Hà Nội:

Quá trình quản lý kinh doanh gồm rất nhiều khâu, trực tiếp giao dịch, hợpđồng và thanh toán với khách hàng- chủ hàng, kết hợp cả bốn khâu: Ngườilái- Xe- Đường- Hàng hóa để lập kế hoạch điều chuyển Quản lý khâu kỹthuật như: sửa chữa phương tiện, bảo quản, bảo dưỡng, sử dụng phương tiện.Phạm vi quản lý của Công ty trên một địa bàn rất rộng cho nên đối tượngquản lý rất nhiều: đó là từng chuyến xe riêng lẻ, độc lập, lưu động

Phương tiện vận tải có nhiều kiểu dạng, nhãn hiệu xe khác nhau, do đó yêucầu quản lý phương tiện cũng khác nhau

Hoạt động kinh doanh mang tính xã hội cao trực tiếp quan hệ với người dân,đây là nhân tố ảnh hưởng đến an toàn giao thông

Với tổng số 250 phương tiện chuyên vận tải hành khách trong và ngoài tỉnh

Vì vậy mỗi doanh nghiệp tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh, loại hìnhsản xuất kinh doanh mà có quy trình sản xuất kinh doanh khác nhau

Đối với Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội là một Công ty cóloại hình kinh doanh là dịch vụ nên quy trình sản xuất kinh doanh được thểhiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội.

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội được nhà nước đầu tưvốn 63%, số còn lại là do cổ đông đóng góp, hoạt động theo luật Công ty vàdựa trên nguyên tắc tự chủ tài chính, được quyền quản lý với tư cách chu sởhữu Công ty tổ chức quản lý theo kiểu một cấp, nên đã lựa chọn kiểu tổ chứctrực tuyến để tổ chức quản trị doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức này có tính phứctạp thấp, ít trung gian tạo nên tính trung lập cao, có tính gọn nhẹ, năng động,linh hoạt, nhà quản trị cấp cao chủ doanh nghiệp có khả năng thâu tóm vàđiều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, hạn chế quan liêutrong quá trình quản lý hành chính, tiết kiệm chi phí

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty thường xuyên được đánh giá kiệntoàn và hiện nay theo điều 14- Điều lệ tổ chức và hoạt động của Côngty,Công ty đang duy trì bộ máy tổ chức với sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty

- Hội đồng quản trị: là bộ phận cao nhất trong Công ty giữa hai kỳ đạihội cổ đông, hội đồng quản trị được đại hội cổ đông bầu chọn theo thể thức bỏphiếu kín Hội đồng quản trị của Công ty có một thành viên đại diện cho chủ

sở hữu vốn của Nhà Nước

- Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi mặtquản trị kinh doanh điều hành của Công ty Ban kiểm soát có ba người do đạihội cổ đông bầu và bãi nhiệm với đa số phiếu bằng hình thức trực tiếp hoặc bỏphiếu kín

soát Ban Giám đốc

- Ban Giám đốc Công ty: là người đại diện pháp nhân của Công ty vàchịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, hội đồng quản trị và pháp luật về điềuhành hoạt động của Công ty, là người có quyền hành cao nhất trong Công ty.Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, nâng lương, khen thưởng, kỷ luật giám đốc Công

ty và cán bộ lãnh đạo quản lý Công ty theo quy định thực hiện công tác Tổchức cán bộ hiện hành của Công ty Nhiệm vụ của Giám đốc Công ty là sửdụng hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồnlực khác của nhà nước được tổng Công ty giao để thực hiện mục tiêu sản xuấtkinh doanh của Công ty Giám đốc Công ty có nhiệm vụ tổ chức quản lý điềuhành Công ty, xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn, trung hạn vàhàng năm, ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơngiá tiền lương phù hợp với quy định Công ty và Nhà Nước

Các phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc phân công phụtrách một hoặc một số lĩnh vực công tác và chịu trách nhiệm trước giám đốcCông ty và trước pháp luật về các lĩnh vực được phân công

- Phòng kế toán: là bộ phận giúp việc cho giám đốc Tổ chức hạch toáncác nghiệp vu kinh tế phát sinh tại Công ty, lập và phân tích báo cáo quyếttoán tài chính của Công ty theo đúng quy định hiện hành, tham gia cùng cácphòng chức năng trong việc ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật của Công

ty Quản lý sử dụng vốn, tài sản và các hoạt động tài chính của Công ty đạthiệu quả cao và đúng pháp luật Căn cứ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh củaCông ty kế hoạch tài chính tổng hợp, kế hoạch chi phi kinh doanh thương mại,chi phí các hợp đồng sản xuất dịch vụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, thựchiện kế hoạch tài chính, hướng dẫn các phòng ban thực hiện đúng về kế toán,tài chính của Công ty

- Phòng kinh doanh: là bộ phận giúp việc giám đốc, tham mưu chogiám đốc trong quá trình tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của Công

ty, tiếp cận thị trường, tuyên truyền quảng cáo thu hút khách hàng, xây dựngchiến lược kinh doanh cho đơn vị Tổ chức thực hiện kinh doanh vận tải, các

sản phẩm hóa dầu và các vật tư khác, đáp ứng nhu cầu đời sống, an ninh quốcphòng của nhân dân Khảo sát điều tra nhu cầu tiêu thụ, xây dựng quy hoạchmạng lưới kinh doanh vận tải, trước mắt và lâu dài.Căn cứ tiến bộ tăng trưởngkinh tế, lựa chọn phương án kinh doanh, tổ chức thực hiện phướng án kinhdoanh được duyệt.

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc Công ty trongcông tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, bố trí sắp xếp và sử dụng laođộng Xây dựng điều chỉnh mô hình tổ chức hợp lý, tinh giảm gọn nhẹ có hiệuquả phù hợp với mạng lưới phát triển kinh doanh của Công ty từng giai đoạn.Lập quy hoạch và kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng CBCNV, lựa chọn đề xuất,thực hiện các quy định phân cấp của chi nhánh bố trí lao động nhằm đạt hiệuquả cao.Theo dõi thi đua, thanh tra pháp chế, phòng cháy chữa cháy an toàn Thực hiện chăm lo sức khỏe cho đời sống CBCNV, đồng thời thực hiện tốtcông tác lưu trữ tài liệu Đặc biệt phòng tổ chức hành chính còn có nhiệm vụphối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác thực hiện tốt các kế hoạch đề ra củaCông ty

- Phòng kỹ thuật: trực tiếp quản lý xe và đội sửa chữa Lập kế hoạchsửa chữa trong toàn Công ty theo tháng, quý, năm Lập kế hoạch cung cấp vậttư: săm lốp, nhiên liệu… Quản lý xưởng sửa chữa thực hiện đúng kế hoạchsửa chữa của Công ty Tham mưu cho giám đốc về vấn đề sửa chữa phươngtiện các cấp trung đại tu, sửa chữa đột xuất hoặc thay thế

- Xưởng sửa chứa: có nhiệm vụ sửa chữa bảo dưỡng cho xe theo đúng

kế hoạch đã đề ra và các công việc đột xuất tại công ty , đảm bảo cho xe chạy

an toàn đạt được chất lượng và số lượng

- Lực lượng xe: được điều hành trực tiếp từ phòng kinh doanh, cónhiệm vụ thực hiện các kế hoạch sản xuất của Công ty

Mối quan hệ Ban giữa Giám đốc và các phòng ban, các bộ phận thamgia hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty được tổ chức chặt chẽ từ trên

kiểu phân cấp chức năng Đây là mô hình gọn nhẹ đảm bảo cho quá trình kinhdoanh được linh hoạt tạo điều kiện nâng cao trình độ, nâng cao năng suất laođộng để đạt hiệu quả cao nhất.

1.4 Đặc điểm về tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Cổ phần XNK

và vận tải Đông Hà Nội

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Phòng kế toán tài chính là một trong là một trong những phòng có chứcnăng quan trọng trong công tác tổ chức của Công ty cổ phần XNK và vận tảiĐông Hà Nội Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh nhữngthông tin chính xác liên tục

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổchức công tác kế tóan mà Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội tổchức bộ máy công tác theo hình thức tập trung và áp dụng phương thức kêkhai thường xuyên Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán trong công tyđều được tiến hành, xử lý tại phòng kế tóan của công ty Từ thu nhập và kiểmtra chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, các bộ phận ở trong doanhnghiệp phòng kinh doanh chỉ lập chứng từ phát sinh tại đơn vị gửi về phòng

kế tóan của công ty Do đó phải đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đốivới công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý các thông tin kế toán được kịp thờichặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên môn Nâng caonăng suất lao động kế toán, ở Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nộingoài kế toán trưởng còn có 03 nhân viên kế toán, do vậy mọi người đều đảmnhận phần việc nặng nề đòi hỏi phải có sự cố gắng và tinh thần trách nhiệmcao

Bộ máy kế toán trong công ty Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nộitổ chức theo hình thức tập trung được chia thành các bộ phận theo sơ

đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng

- Chức năng và nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán trong phòng kế toán

+ Kế toán trưởng: trưởng là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ côngtác kế toán tài chính của Công ty Là người giúp việc cho Giám đốc và côngtác chuyên môn, phổ biến chỉ đạo công tác chuyên môn cho bộ phận kế toán,chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và cơ quan chức năng của NhàNước về tình hình thực hiện công tác kế toán - tài chính, là người kiểm tratình hình hạch toán, huy động vốn Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý tàisản và sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác khả năng tiềm tàng của tài sản,cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời, toàn diện để ban Giám đốc đưa raquyết định kinh doanh

+ Kế toán tổng hợp: là người có quyền tổ chức và chỉ đạo toàn diện côngtác kế toán của công ty kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy công tác

kế toán, phân công lao động kế toán hợp lý, hướng dẫn toàn bộ công việc kếtoán trong phòng kế toán phát huy được khả năng chuyên môn Tạo nên sự kếthợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán cung cấp thông tin chính xác, kịp thời

để phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồngthời thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

+ Kế toán tài sản cố định và thanh toán: Có chức năng và nhiệm vụ chủyếu là theo dõi việc tăng giảm tài sản cố định hàng tháng, hàng qúy, hàngnăm Đồng thời lập bảng biểu khấu hao tài sản cố định và thanh toán các

Kế toán

Tổng hợp Kế toán tài sản cố

định và thanh toán

Thủ qũy

chứng từ kế toán, thanh tóanvới các lái xe theo lệnh vận chuyển và thanh toán

lệ phí bến bãi Đề suất ý kiến về quản lý và sử dụng tài sản ở Công ty

+ Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu - chi và bảo quản tiền trong đơn vị, mở

sổ chi tiêu the dõi quá trình thu - chi, qũy tiền của đơn vị dựa trên các chứng

từ như: phiếu thu, phiếu chi

Trình độ cán bộ nhân viên kế toán đều được đào tạo từ trung cấp trởlên, phù hợp với yêu cầu và công việc được giao Phù hợp với một Công tycông nghiệp có quy mô lớn Chuyên môn hóa cán bộ kế toán của từng tổ kếtoán, mỗi tổ đảm trách một phần việc, việc ghi sổ diễn ra đồng thời rát thuậnlợi cho quản lý và đối chiếu kiểm tra, thông tin có độ chính xác cao

1.4.2.Hình thức kế toán và đặc điểm phần hành kế toán của từng bộ phận tại Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

1.4.2.1 Hình thức kế toán toán tại Công ty.

Việc hạch toán chi phí kinh doanh vận tải phản ánh một cách đầy đủ, chínhxác, kịp thời mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh vận tải

để từ đó việc tính giá thành sản phẩm vận tải được thực hiện một cách chínhxác nhanh chóng và đáp ứng nhu cầu của công tác kế toán nói riêng và yêucầu quản lý nói chung ở Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nộihiệnnay áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trong công tác kế toán

Hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các sổ kế toán sau:

- Sổ cái

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Bảng cân đối phát sinh

- Các sổ hoặc thẻ kế tóan chi tiết

Với mô hình tổ chức bộ máy công tác tập trung và áp dụng sổ sách kế toántheo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán trong Công ty Cổ phầnXNK và vận tải Đông Hà Nội được khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

của Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toánlập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để đăng ký chứng từ ghi sổ,

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK156,632

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứlập chứng từ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtàichinh phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sốphát sinh Nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái căn

cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tàichính

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh trên cơ sởđăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng sô dư có của các tài khoảntrên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của tài khoản tươngứng trên bảng tổng hợp chi tiết

+ Chế độ kế toán công ty áp dụng:

Mặc dù công ty là doanh nghiệp nhỏ nhưng hiện giờ họ đang áp dụng chế độ

kế toán doanh nghiệp lớn ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC

+ Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong sổ kế toán ở công ty.

- Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nộicó niên độ kế toán bắtđầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán ở công ty là VNĐ

1.4.2.2 Đặc điểm phần hành kế toán của từng bộ phận ở Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội.

1.4.2.2.1Kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội.

Do Công ty hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song nên hàngngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập – xuất ghi số lượng thực nhập thựcxuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp theo từng nhóm hàng hóa đểtiện cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồnghi trên sổ với số tồn thực tế hàng ngày.Sau khi ghi thẻ xong thủ kho phảichuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhậnchứng từ do thủ kho lập

Ở phòng kế toán mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng hàng hóa đúng với thẻkho của từng kho để theo dõi mặt số lượng và giá trị Hằng ngày hoặc định kỳghi khi nhập chứng từ nhập – xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá,thành tiền, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết hàng hóa, kế toán phảitổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp hàng hóa

Trình tự kế toánchi tiết hàng hóa tại Công ty Cổ phần XNK và vận tảiĐông Hà Nộiđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.5: Kế toán chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp N-X-T

Sổ kế toán tổng hợp

Bảng phân bổ tiền lương

Công ty áp dụng chế độ trả lương thời gian đối với lao động gián tiếp

và trả lương khoán theo sản phẩm đối với lao động trực tiếp

Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công từ các bộ phận và bảngtheo dõi khoán của lao động trực tiếp mà trả lương cho cán bộ công nhân laođộng

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

Biểu 1.6: Kế toán chi tiết lương

* Hàng tháng kế toán tiền lương phải căn cứ vào các chứng từ theo dõi

thời gian lao động, kết quả lao động để tính lương thưởng cho người lao động.Sau khi đã kiểm tra các chứng từ kế toán tiến hành tính lương, thưởng, kế toántiến hành phân loại tiền lương, thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh

ẦN II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN

XNK VÀ VẬN TẢI ĐÔNG HÀ NỘI

2.1 Tình hình chung về công tác quản lý TSCĐ ở Công ty

2.1.1 Đặc điểm TSCĐ ở Công ty

Căn cứ theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộtrưởng Bộ tài chính, những TSCĐHH là những tư liệu chủ yếu có hình tháivật chất của từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc một hệ thống gồmnhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năngnhất định, thỏa mãn các tiêu chuẩn TSCĐHH tham gia vào nhiều chu kỳ sảnxuất kinh doanh,nhưng vẫn giữ nguyên hình thái giá trị ban đầu như nhà cửavật kiến trúc…

Vậy thì một TSCĐ được xem là TSCĐHH ở Công ty Cổ phần XNK vàvận tải Đông Hà Nội phải có đầy đủ các điều kiện sau:

- Chắc chắn phải thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử

dụng tài sản đó

- Nguyên giá TSCĐ phải được xác định một cách rõ ràng tin cậy.

- TSCĐ phải có thời gian sử dụng một năm trở lên.

- Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên

Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội là một doanh nghiệp trựcthuộc Bộ giao thông Là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ và địa bànhoạt động rộng được trang bị nhiều phương tiện vận tải Tính đến ngày31/12/2008 Công ty có tổng nguyên giá TSCĐ là : 20.986.977.501 đồng cụthể là:

- Nhà cửa vật kiến trúc ( tổng nguyên giá là 1.858.782.456 đồng) baogồm nhà làm việc văn phòng, nhà đội xe, nhà vệ sinh, nhà bảo vệ, xưởng sửa

chữa, tường rào rãnh thoát nước Đây là những TSCĐ hình thành từ việc thicông xây dựng.

- Phương tiện vận tải ( tổng nguyên giá: 18.434.294.205 đồng) bao gồm

Ô tô các hãng: Ô tô Huyndai, ô tô Morning, ô tô Matiz

- Thiết bị dụng cụ quản lý ( tổng nguyên giá: 165.120.300 đồng) lànhững phương tiện, thiết bị, dụng cụ dùng trong công tác quản lý hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như:Máy điều hòa National(1200PTU), máy điều hòa (20.000PTU), máy điều hòa Geennal, máy phô tô,máy vi tính, máy in, TV Sony 2 linche, máy Fax

- Các loại TSCĐ khác ( tổng nguyên giá:70.098.000 đồng)

2.1.2 Vai trò của TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Các doanh nghiệp khác nói chung và Công ty Cổ phần XNK và vận tảiĐông Hà Nộinói riêng TSCĐ là một trong ba yếu tố ( lao động, đối tượng laođộng, tư liệu lao động) không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp, và tư liệu ở đây chính là TSCĐHH Bất kỳ một doanhnghiệp hay công ty nào nếu thiếu tư liệu lao động thì quá trình sản xuất củacông ty không thể hoạt động được Nhờ có TSCĐ mà năng suất lao động đượcnâng cao góp phần đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, vì vậy trong nhữngnăm gần đây việc trang bị mua sắm thêm TSCĐ được Công ty Cổ phần XNK

và vận tải Đông Hà Nội rất chú trọng

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ ở Công ty.

Để quản lý tốt TSCĐ ở Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội thì

kế toán TSCĐ luôn làm tốt nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác đầy đủkịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị của TSCĐ hiện có, tình trạng tănggiảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp, việc hình thành và thuhồi TSCĐ, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ

+ Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng,tính toán, phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh

doanh của các bộ phận sử dụng TSCĐ Quản lý và sử dụng nguồn vốn đầu tưhình thành từ việc trích khấu hao TSCĐ có hiệu quả.

+ Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy

đủ các chế độ ghi chép TSCĐ ban đầu, mở các loại sổ cần thiết và hạch toánTSCĐ theo chế độ kiểm tra tăng giảm TSCĐ

+Tham gia vào lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ,phản ánh chi phí thực tế phát sinh liên quan đến TSCĐ vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ theo đúng đối tượng sử dụng TSCĐ Kiểm tra việc thựchiện kế hoạch về chi phí sản xuất

+ Tham gia kiểm kê đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của Nhà nướclập báo cáo về TSCĐ, phân tích tình hình về TSCĐ huy động sử dụng nhằmnâng cao hiệu quả sử dụng

2.1.4.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Là toàn bộ các chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra có được TSCĐ tính đếnthời điểm đưa TSCĐ đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Việc đánh giá TSCĐ

ở Công ty theo từng trường hợp khác nhau, cụ thể:

- Đánh giá TSCĐ tăng do mua sắm (mua mới và mua cũ) bao gồm giámua theo hoá đơn, lãi vay cho đầu tư TSCĐ khi chưa đưa váo sử dụng, cácchi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tân trang trước khi đưa vào

sử dụng ( Chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ nếu có)

Ví dụ: Ngày05/8/2008 Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

mua mới một Ô tô hiệu Huyndai số hiệu 8137 căn cứ vào biên bản bàn giao số

27 ngày 25/8/2008 giá mua 440.000.000 đồng ( trong đó VAT 10%) Công ty

đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản qua ngân hàng Chi phí vậnchuyển chạy thử 3.500.000 đồng đã thanh toán bằng tiền mặt

Ví dụ: Ngày12/8/2008 Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

hoàn thành đưa vào sử dụng mới một khu nhà làm văn phòng từ bộ phận xâydựng cơ bản với giá trị quyết toán là 692.690.375 đồng

Kế toán xác định được nguyên giá TSCĐ là 692.690.375 đồng

Thông qua cách đánh giá này kế toán của Công ty sẽ biết được tình trạng

kỹ thuật của Công ty, nắm bắt được tình hình biến động tăng hay giảm củaTSCĐ

2.1.4.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng dần tạo ra giátrị hao mòn Vậy trong quá trình sử dụng TSCĐ ngoài việc đánh giá TSCĐtheo nguyên giá cần phải xác định giá trị còn lại của TSCĐ, ở Công ty cổphần XNK và vận tải Đông Hà Nội giá trị còn lại của TSCĐ được đánh giánhư sau:

Giá trị còn lại củaTSCĐ = Nguyên giáTSCĐ - Giá trị hao mòn luỹ kếcủaTSCĐ

Ví dụ: Ngày 26/8/2008 Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

bán thanh lý một Ô tô mang biển kiểm soát 29X-0226 với nguyên giá là175.000.000 đồng, số hao mòn lũy kế tính đến thời điểm thanh lý là67.900.000 đồng

Giá trị còn lại của TSCĐ = 175.000.000 – 67.900.000 = 107.100.000(đồng)Vậy giá trị còn lại của xe 29X- 0226 là 107.100.000 đồng

2.2.Nội dung kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội

2.2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty

Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải theo dõi chặt chẽ cả kế toán tổng hợp

và kế toán chi tiết Thông qua kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết sẽ cung cấpđược những chỉ tiêu liên quan đến cơ cấu, số lượng, tình trạng và chất lượngcủa TSCĐ ở Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội mỗi nghiệp vụkinh tế phát sinh có liên quan đến TSCĐ đều được lập chứng từ kế toán đểlàm cơ sở cho việc hạch toán

- Những chứng từ mà Công ty sử dụng:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Các hợp đồng, hoá đơn mua - bán, chứng từ có liên quan

+ Các hồ sơ đầu tư TSCĐ (Nếu qua đầu tư)

- Các sổ kế toán gồm:

+ Thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi chi tiết tăng giảm TSCĐ

+ Sổ chi tiết tài sản theo đơn vị sử dụng

* Mở thẻ TSCĐ: Mỗi một TSCĐ đều được mở riêng một thẻ TSCĐ để

theo dõi Căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao

Việc ghi thẻ được tiến hành khi mua hoặc XDCB xong tài sản Kế toáncăn cứ vào biên bản giao nhận để phản ánh vào cột nguyên giá Hàng năm căn

cứ vào mức trích khấu hao phản ánh trên bảng phân bổ để ghi vào cột " Giá trịhao mòn TSCĐ" sau đó đưa vào số hao mòn luỹ kế ở cột cộng dồn ThẻTSCĐ của các TSCĐ trong cùng một nhóm được tập hợp vào một số trangriêng trong sổ TSCĐ và được lưu giữ tại phòng kế toán tài chính để theo dõi,phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng

2.2.2 : Kế toán tăng giảm TSCĐ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty cổ phần thanCao Sơn TSCĐ có sự biến động do mua sắm hoặc đầu tư xây dựng mới, thanh

lý hoặc nhượng bán Khi có sự mua hoặc bán TSCĐ cần phải làm thủ tục giaonhận và căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán

Kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh sự tăng giảmcủa TSCĐ:

- TK 211 -TSCĐ hữu hình

- TK213 - TSCĐ vô hình

- TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

- TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

- TK 214 - Hao mòn TSCĐ

- TK111, 112,331, và các tài khoản khác có liên quan

Các tài khoản trên được mở chi tiết đến tài khoản cấp 2, cấp 3 khi cần thiết

Sơ đồ 2.1: Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ

Ghi chú

Ghi hằng ngày

Ghi cuối

2.2.2.1 Kế toán tăng TSCĐ ở Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

a) Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm

Bộ phận có nhu cầu mua làm tờ trình đề nghị mua sắm cho đơn vịmình, nói rõ mục đích sử dụng, phương pháp sản xuất kinh doanh khai thác tàisản đó Theo nhu cầu thực tế lãnh đạo công ty phê duyệt chủ trương và nguồnvốn đầu tư

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ (kèm theo các chứng từ khácnhư: hóa đơn GTGT, phiếu chi TM….) kế toán có nhiệm vụ định khoản vàghi vào sổ kế toán TSCĐ: là căn cứ vào các tài liệu trên để lập thẻ TSCĐ

Ví dụ : Ngày 5/8/2008 Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

mua mới một ô tô hiệu Huyndai số hiệu 8137, căn cứ vào biên bản bàn giao số

60 ngày5/8/2008 giá mua 440.000.000 đồng (trong đó VAT 10%), chi phí vậnchuyển chạy thử 3.500.000đồng Công ty thanh toán bằng tiền mặt.Tài sản sửdụng 5 năm

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Các thủ tục tiến hành như sau:

Công ty cổ phần XNK CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

và vận tải Đông Hà Nội Độc lập- tự do- hạnh phúc

HàNội, ngày 5 tháng 8 năm 2008

HỢP ĐỒNG MUA BÁN (Mua xe khách Huyndai )

Số: 5/08/HĐMB

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế……….

- Căn cứ nhu cầu thỏa thuận hai bên.

1 Đại diện bên mua (Bên A): Công ty cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội

- Ông (Bà): Nguyễn Thanh Tùng Chức vụ: Phó giám đốc

- Ông ( Bà) : Nguyễn Thị Thắm Chức vụ : Phó phòng tài vụ

- Địa chỉ: Ô 4 – Lô 1 – Đền Lừ 2

- Điện thoại: 043.6342672

- TK: 7302-1112 – Ngân hàng Công thương

- Mã số thuế: 0101581054

2 Đại diện bên bán ( Bên B): Công ty Toyota Giải Phóng

- Ông ( bà): Lê Văn Mùi Chức vụ: Giám đốc

- Địa chỉ: 232 Giải Phóng

- Điện thoại: 04.788 7534

- TK: 74502-00012

- Mã số thuế: 01-00106049-01

Hai bên cùng thỏa thuận các điều kiện sau đây:

Điều I: Nôi dung hợp đồng:

Bên B đồng ý bán xe cho bên A 01 ô tô Huyndai

Điều II: Giá cả và hình thức thanh toán

- Đơn giá bán xe: 440.000.000 đồng đã bao gồm thuế VAT

- Hình thức thanh toán: Toàn bộ tiền mặt

- Phương thức thanh toán: thanh toán ngay sau khi giao xe.

Điều III: Trách nhiệm mỗi bên:

- Trách nhiệm bên bán

- Trách nhiệm bên mua

Điều IV: Điều khoản thi hành

Đại diện bên A Đại diện bên B

(đã ký) (đã ký)

 Biên bản giao nhận TSCĐ: là biên bản nhằm xác định việc giao nhậnTSCĐ sau khi đã hoàn thành việc xây dựng, mua sắm TSCĐ được đưavào sử dụng đó là căn cứ để ghi sổ kế toán và các chứng khác có liênquan.

 Biên bản giao nhận TSCĐ được ghi như sau: biên bản giao nhận TSCĐlập cho từng TSCĐ đối với cùng một lúc giao nhận nhiều tài sản cùngloại có giá trị và do cùng một đơn vị giao, có thể lập chung một biênbản khi ghi rõ ngày tháng…

 Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi người giữ một bản để chuyểnqua phòng kế toán ghi sổ

Đơn vị: Công ty cổ phần XHNK và vận tải đông Hà Nội Mẫu số 01 - TSCĐ

Căn cứ quyết định số 60 ngày 25 tháng 8 năm 2008 của giám đốc Công ty Cổ

phần XNK và vận tải Đông Hà Nội về việc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông: Lê Văn Mùi : Chức vụ- Giám đốc Công ty Việt Hùng Đại diện bên giao

- Ông: Nguyễn Thanh Tùng: Chức vụ- Phó giám đốc Công ty Cổ phần XNK và vận

tải Đông Hà Nội Đại diện bên nhận

- Ông(Bà): Nguyễn Thị Thắm: Chức vụ- Phó phòng tài vụ: Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhậnTSCĐ: Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội.

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Đơn vị tính: 1000đ

Nước sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Tính nguyên giá TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn

Tài Liệu

kỹ thuật kèm theo

Giá mua

Cước phí chạy thử

Chi phí vận chuyể n

Nguyên giá

năm

Bảng hướng dấn sử dụng

Liên 2: Giao khách hàng Số hóa đơn: 0134675

Ngày05 tháng 8 năm 20081.Đơn vị bán hàng: Công ty Toyota Giải Phóng

TK: 7302-1112- Ngân hàng Công thương MS: 0101581054

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên

Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ lập phiếu chi tiền

Phiếu chi nhằm mục đích xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuấtquỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ

Đơn vị: Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

Sau khi nhận được xe và các giấy tờ cần thiết liên quan Công ty tiến hành lập bản thanh lý hợp đồng.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

(v/v: Mua bán xe Huyndai)

- Căn cứ hợp đồng mua bán số 05/8/HĐMB ký ngày 0 5/8/2008

Hôm nay ngày 03/09/2008 tại Công ty cổ phần Ô tô vận tải Hà Tây

I.Đại diện bên mua (Bên A): Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông

Hà Nội

- Ông ( Bà): Nguyễn Thanh Tùng Chức vụ: Phó giám đốc

- Ông (Bà) : Nguyễn Thị Thắm Chức vụ: Phó phòng tài vụ

- Địa chỉ: Ô 4 – Lô 1 – Đền Lừ 2

- Điện thoại: 043.6342672

- TK: 7302-112-Ngân hàng Công thương

- Mã số thuế: 0101581054

IIĐại diện bên bán(Bên B): Công ty Toyota Giải Phóng

- Ông ( Bà): Lê Văn Mùi Chức vụ: Giám đốc

- Tổng số tiền bên A thanh toán cho bên B : 440.000.000đồng

- Bên A đã thanh toán cho bên B: 440.000.000đồng

- Số còn lại phải thanh toán: Không

Hai bên thống nhất với nhau thanh lý hợp đồng 5/8/HĐMB ký ngày

Kế toán tiến hành lập thẻ cho TSCĐ:

Đơn vị: Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội Mãu số 02 TSCĐ ĐỊA CHỈ: Ô 4 – Lô 1 – Đền Lừ 2

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 60Ngày lập thẻ:05 tháng 8 năm 2008Căn cứ vào biên bản bàn giao nhận TSCĐ số 60.ngày 5 tháng 8 năm 2008Tên TSCĐ: Ô tô khách Huyndai

Diễngiải

Nguyêngiá

Năm

Giá trịhaomòn

Cộng dồn

60 26/8/200

8

Mua oto Huynda i

403.500.00 0

8 4.203.12

5

403.500.00 0

Nợ TK 211: 403.500.000đ

Nợ TK 1332: 40.000.000đ

Có TK 111: 443.500.000 đ

Từ định khoản trên kế toán ghi vào sổ chi tiết:

Đơn vị: Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

Địa chỉ: Ô 4 – Lô 1 – Đền Lừ 2

BIỂU2.1:SỔ CHI TIẾT

Tài khoản: 211Đối tượng: TSCĐHHNT

Mua một Ô tô Huyndai

111 443.00.000

17.337.279.118

-Cộng số phát sinh -Số dư cuối kỳ

Từ sổ chi tiết kế toán vào chứng từ ghi sổ:

Bi

ể u 2.2: Chứng từ ghi sổ

Số:60

Tháng 8 năm 2008

Số tiền

Đơn vị: Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nội

ĐỊA CHỈ: Ô 4 – Lô 1 – Đền Lừ 2

Mãu số 02 TSCĐ

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số:75Ngày lập thẻ:12/8/2008Căn cứ vào biên bản bàn giao nhận TSCĐ số 75 ngày 01 tháng 8 năm 2008

Tên TSCĐ: Nhà xưởng sữa chữa

NT Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao

75 12/8/2007

Nhà xưởng sửa chữa

692.690.375 20 2.886.209 692.690.375

692.690.375 20 2.886.209 692.690.375 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:……ngày ……tháng …….năm…

* Các chứng từ sử dụng:

-Biên bản giao nhận TSCĐ

- Thẻ TSCĐ

Từ chứng từ ghi sổ mở cho từng tháng cuối tháng kế toán tập hợp các nghiệp

vụ tăng TSCĐ trong CTGS và ghi một lần vào sổ cái TK 211

2.2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ:

TSCD của Công ty Cổ phần XNK và vận tải Đông Hà Nộigiảm chủ yếu

do nguyên nhân: thanh lý, nhượng bán Xuất phát từ nhu cầu của bộ phận trựctiếp sử dụng và căn cứ thực trạng của TSCD để ra quyết định thanh lý,nhượng bán Mọi trường hợp giảm TSCD đều phải có quyết định của giámđốc Công ty Căn cứ vào đó để lập các chứng từ có liên quan Ban thanh lý cótrách nhiệm phải tổ chức thanh lý và lập biên bản thanh lý

a Giảm TSCĐ hữu hình do thanh lý nhượng bán:

* Các chứng từ sử dụng:

- Biên bản thanh lý TSCD

- Biên bản giao nhận xe

-Phiếu thu

- Tờ trình, quyết định của giám đốc Công ty, hợp đồng kinh tế mua bán

Ví dụ: Ngày 26/8/2008 Công ty tiến hành thanh lý một Ô tô Huyndai

số hiệu 0226 Căn cứ theo quyết định số 34 ngày 26/8/2008 và biên bản thanh

lý số 80 ngày 27/8/2008, nguyên giá Ô tô là 175.000.000 đồng, giá trị haomòn tính đến thời điểm thanh lý là: 67.900.000 đồng: Tỷ lệ khấu hao của tàisản là 10%

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

Trường hợp do Giám đốc Công ty ra quyết định thanh lý TSCĐ Sau khi cóquyết định công ty tiến hành thanh lý TSCĐ cho bên có nhu cầu mua Quathoả thuận và xác định giá bán vật tư thiết bị bẵng văn bản được hội đồng