Trang 6 Thị trường tiêu thụ sản phẩm chính của Công ty là thị trường trong nước.Sản phẩm của Công ty không chỉ cạnh tranh với sản phẩm trong nước mà còncạnh tranh với sản phẩm của Nam Tr
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAM KIM….3 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Tam Kim
Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty
1.2.1 TSCĐHH tăng do mua sắm
TSCĐHH tăng do mua sắm
Khi Công ty mua sắm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) có giá trị lớn, cần chuẩn bị các chứng từ quan trọng như dự án mua sắm, tờ trình xin phê duyệt từ phòng Đầu tư, tờ trình của Tổng Giám đốc gửi HĐQT, và quyết định phê duyệt từ Chủ tịch HĐQT Ngoài ra, cần có quyết định thành lập tổ mở và chấm thầu, biên bản mở hồ sơ chào hàng, tờ trình phê duyệt hồ sơ chào hàng cạnh tranh, và biên bản họp xét chọn nhà thầu Các tài liệu khác bao gồm báo cáo thẩm định kết quả lựa chọn nhà thầu, tờ trình phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh, quyết định phê duyệt từ HĐQT, thông báo kết quả chào hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao hồ sơ TSCĐHH, biên bản nghiệm thu, biên bản giao nhận TSCĐHH, biên bản thanh lý hợp đồng, hóa đơn GTGT, và tờ kê hạch toán.
Khi mua sắm tài sản cố định hữu hình có giá trị nhỏ, phòng Đầu tư - Dự án không cần lập dự án mà chỉ cần soạn Tờ trình gửi Tổng Giám đốc Quy trình này không yêu cầu mở thầu, mà chỉ dựa vào các báo giá từ các nhà cung cấp để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp.
Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ việc phòng Đầu tư dự án lập Dự án mua sắm TSCĐHH dựa trên nhu cầu sản xuất kinh doanh và trình Tổng Giám đốc phê duyệt Sau khi được phê duyệt, Giám đốc thành lập tổ mở và chấm thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp TSCĐHH có chất lượng tốt và giá cả cạnh tranh Kết quả chấm thầu sẽ được trình lên Tổng Giám đốc, và sau khi phê duyệt, hợp đồng kinh tế sẽ được ký kết với nhà cung cấp trúng thầu Khi nhà cung cấp giao TSCĐHH, tổ nghiệm thu sẽ kiểm tra và lập biên bản nghiệm thu bàn giao Bên bán sẽ xuất hóa đơn GTGT và hai bên sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng sau khi hoàn thành Cuối cùng, phòng Tài chính - Kế toán sẽ lập Tờ kê hạch toán dựa trên các tài liệu liên quan Việc trang bị TSCĐHH cần có kế hoạch cụ thể, hợp lý và phải được Giám đốc công ty phê duyệt.
Khi Công ty có nhu cầu mua sắm TSCĐHH lớn nhằm nâng cao năng lực sản xuất, cần gửi tờ trình xin phép đầu tư thiết bị đến Hội đồng quản trị để được quyết định Đối với việc mua sắm TSCĐHH không lớn, bộ phận có nhu cầu chỉ cần gửi tờ trình lên Giám đốc để được phê duyệt.
Nếu được Giám đốc Công ty duyệt, Giám đốc sẽ thành lập ban mua sắm TSCĐHH để tìm kiếm đơn vị cung cấp thiết bị phù hợp nhất về giá cả và chất lượng Ban này sẽ phát thư mời chào để thu hút các đơn vị có khả năng cung cấp thiết bị đáp ứng yêu cầu Sau khi tìm được nhà cung cấp phù hợp, công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp, và trong trường hợp mua TSCĐHH lớn, phải có tờ trình đề nghị công ty ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp.
Nhà cung cấp sẽ thực hiện việc chuyển giao TSCĐHH trong một khoảng thời gian nhất định, bao gồm chuyển giao công nghệ, lắp đặt và chạy thử thiết bị Sau khi hoàn tất, hai bên sẽ tiến hành nghiệm thu và bàn giao thiết bị, đồng thời lập các chứng từ liên quan đến TSCĐHH và viết hóa đơn.
Trong quá trình mua TSCĐHH, giá mua và các chi phí liên quan được ghi chép và lưu trữ cùng hóa đơn chứng từ Sau khi hoàn tất hợp đồng, hai bên tiến hành thanh lý và thực hiện thanh toán Đồng thời, kế toán thực hiện thủ tục ghi tăng TSCĐHH trước khi đưa vào sử dụng.
1.2.2.TSCĐHH giảm do thanh lý
TSCĐHH tại Công ty Cổ phần Tam Kim giảm do các nguyên nhân như: do thanh lý và do đánh giá lại. b.TSCĐHH giảm do thanh lý
Khi thanh lý tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), cần chuẩn bị các chứng từ sau: Tờ trình xin thanh lý TSCĐHH từ Ban quản lý máy gửi Giám đốc; Tờ trình xin thanh lý từ Giám đốc gửi Hội đồng quản trị (HĐQT); Quyết định cho phép thanh lý TSCĐHH của HĐQT; Biên bản định giá thanh lý TSCĐHH; Báo giá chào hàng và Biên bản xét chào giá bán thanh lý; Hợp đồng mua bán hàng thanh lý; và Biên bản thanh lý.
Quy trình luân chuyển chứng từ thanh lý TSCĐHH bắt đầu từ việc Ban quản lý lập tờ trình xin thanh lý dựa trên tình trạng hiện tại của tài sản, sau đó trình lên Giám đốc Tổng Giám đốc sẽ xem xét và phê duyệt tờ trình trước khi gửi lên HĐQT HĐQT họp để phê duyệt và ra quyết định cho phép thanh lý tài sản Công ty Cổ phần Tam Kim sẽ chọn công ty có giá cao nhất từ các báo giá chào hàng để ký hợp đồng mua bán hàng thanh lý Sau khi nhận tiền, công ty lập biên bản và bàn giao tài sản, đồng thời tập hợp các chứng từ liên quan gửi về phòng Tài chính - Kế toán Phòng Tài chính sẽ kiểm tra chứng từ, định khoản ghi sổ kế toán và lưu giữ theo quy định.
Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong công ty Cổ phần Tam
Cơ cấu tổ chức đóng vai trò quan trọng trong mọi đơn vị tổ chức, giúp đảm bảo rằng các hoạt động diễn ra một cách nhịp nhàng và hiệu quả Một cơ cấu tổ chức khoa học tạo ra trật tự và tăng cường sự hợp tác giữa các thành viên, từ đó nâng cao năng suất và hiệu quả công việc.
Công ty Cổ phần Tam Kim hoạt động theo mô hình tập trung với cơ cấu quản lý chức năng Cơ cấu này bao gồm 1 Giám đốc, 2 Phó giám đốc, 5 phòng ban, 3 phân
Phòng Tổng hợp, kinh tế, kế hoạch
Phòng Thiết kế kỹ thuật -KCS
Xưởng gia công cơ khí
Xưởng lắp ráp sản phẩm
Xưởng sản xuất cáp bọc
Kho thành phẩm & hàng hoá
Kho nguyên liệu, bán thành phẩm
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức quản lý Công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:
- Ban giám đốc: gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc.
+ Giám đốc(GĐ): là người giữ vai trò lãnh đạo cao nhất toàn Công ty.
Giám đốc điều hành là người đại diện hợp pháp trước pháp luật, chịu trách nhiệm quản lý tổ chức nhân sự, kế toán và thống kê tài chính Họ cũng đảm nhiệm việc quản lý các dự án đầu tư và hoạt động kinh doanh, đồng thời quyết định các phương án xử lý lãi lỗ.
Phó giám đốc (PGĐ) là người đại diện cho giám đốc (GĐ) trong thời gian GĐ vắng mặt hoặc đi công tác, và được bổ nhiệm bởi GĐ Trong tổ chức, có hai PGĐ, tương ứng với vai trò cánh tay trái và cánh tay phải của GĐ.
PGĐ kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp phòng thiết kế kỹ thuật và KCS, giám sát việc tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật, tổ chức nghiên cứu và ứng dụng công nghệ hiện đại, đồng thời quản lý chất lượng sản phẩm.
PGĐ tài chính - kế toán chịu trách nhiệm quản lý phòng tổng hợp kinh tế và kế hoạch, cũng như phòng tài chính - kế toán Vị trí này thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến quản lý tài chính và tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế.
Bên dưới là hệ thống các phòng ban chức năng sau:
- Ban kiểm tra: có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty.
Ban tổ chức công đoàn và y tế có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch quỹ lương, xác định các định mức lao động và đơn giá lương, đồng thời phân tích hiệu quả kinh tế của những định mức này Ngoài ra, ban cũng chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên (CBCNV), mua bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) cho từng người lao động, cũng như giải quyết các trường hợp ốm đau và thai sản.
Phòng thiết kế kỹ thuật - KCS chịu trách nhiệm thiết kế định mức sản phẩm và khuôn mẫu, đồng thời cải tiến sản phẩm Phòng cũng theo dõi việc thực hiện các tiêu chuẩn kỹ thuật trong quá trình sản xuất và kiểm tra sản phẩm hoàn thành để đảm bảo đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi nhập kho.
Phòng tổng hợp kinh tế và kế hoạch chịu trách nhiệm lập kế hoạch vật tư hàng tháng và hàng quý dựa trên định mức kỹ thuật từ phòng thiết kế kỹ thuật Đồng thời, phòng cũng thực hiện lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và xây dựng giá thành cho từng sản phẩm.
Phòng tài chính - kế toán có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của Công ty Đồng thời, phòng này quản lý hạch toán kinh tế, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phòng còn đảm nhiệm việc lập các báo cáo tài chính cần thiết.
Các phân xưởng là nơi thực hiện các hoạt động sản xuất của Công ty theo chỉ đạo từ cấp trên, bao gồm ba xưởng sản xuất với các chức năng riêng biệt.
Xưởng cơ khí chuyên cung cấp dịch vụ gia công các vật liệu và bán thành phẩm, thực hiện các quy trình như ép, mạ, bào, tiện, phay, nhằm tạo ra các chi
+ Xưởng lắp ráp: khi các bán thành phẩm của xưởng cơ khí chuyển sang, xưởng lắp ráp sẽ lắp thành sản phẩm hoàn chỉnh.
+ Xưởng sản xuất cáp bọc: là nơi tiến hành các công đoạn của quá trình sản xuất dây cáp điện.
Kho nguyên liệu và bán thành phẩm là không gian lưu trữ nguyên vật liệu khi nhập vào, giúp duy trì quá trình sản xuất liên tục và không bị gián đoạn Đồng thời, kho cũng chứa các bán thành phẩm không đạt tiêu chuẩn chất lượng, chờ quyết định xử lý.
- Kho thành phẩm, hàng hóa : khi thành phẩm hoàn thành, qua phòng
KCS kiểm soát chất lượng mẫu mã sản phẩm theo tiêu chuẩn quy định trước khi nhập kho Kho thành phẩm được duy trì để đảm bảo lưu thông hàng hóa và sẵn sàng cung cấp sản phẩm khi có hợp đồng kinh tế.
Phó giám đốc kỹ thuậtPhó giám đốc KDPhó giám đốc chi nhánh miền NamPhó giám đốc chi nhánh miền Bắc
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, với mỗi phòng ban thực hiện một chức năng riêng biệt Giám đốc công ty quản lý và điều hành các phòng ban, đồng thời chịu sự giám sát trực tiếp từ Tổng Công ty Cổ phần Tam Kim Các Đội Công trường hoạt động theo chế độ hạch toán phụ thuộc, yêu cầu mọi hoạt động kinh tế phải thông qua công ty Mỗi Đội Công trường có một chỉ huy trưởng và hai chi huy phó, được công ty bổ nhiệm để quản lý và chịu trách nhiệm trước công ty.
Bộ máy quản lý của Công ty có thể chia thành hai khối là khối văn phòng và các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Tam Kim có thể được khái quát theo sơ đồ sau:
Biểu số 1 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÔ PHẦN TAM KIM
Kế toán tăng TSCĐ do đầu tư XDCB hoàn thành
* Các chứng từ sử dụng:
-Biên bản giao nhận TSCĐ
Vào ngày 12/08/2010, Công ty Cổ phần Tam Kim đã tiến hành bàn giao một nhà văn phòng quản lý theo biên bản bàn giao số 75, với giá trị dự toán công trình là 692.690.375 đồng, bao gồm toàn bộ chi phí Công trình này sẽ được sử dụng từ nguồn vốn khấu hao cơ bản và dự kiến có thời gian sử dụng lên đến 20 năm Số hiệu tài sản là 0568.
Các thủ tục tiến hành như sau:
Công ty cổ phần Tam Kim
Biểu số 8: BIÊN BẢN GIAO NHẬN
Số 75 Ngày 12 tháng 8 năm 2010 Căn cư quyết định số 47 ngày 01 tháng 8 năm 2010 của giám đốc Công ty cổ phần
Tam Kim về việc bàn giao TSCĐ.
Bên giao nhận TS gồm: Ông: Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Bá Đệ Chức vụ: GPiam đốc công ty
Công ty Cổ phần Tam Kim do ông Nguyễn Trọng Chuyển làm giám đốc, cùng với ông Nguyễn Bá Vũ giữ chức vụ Trưởng phòng kỹ thuật và Tổ trưởng phân xưởng quản
Bà Vũ Thị Thơm và Đinh Thị Kim Tuyến giữ chức vụ Kế toán trưởng tại Công ty cổ phần Tam Kim, trong khi ông Trần Anh Tuấn đảm nhận vai trò Chủ thầu công trình Địa điểm giao nhận hàng hóa được thực hiện tại công ty này.
Cả 2 bên cùng xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên mã hiệu, quy cách
Nước SX Năm sản xuất
Nguyên giá TSCĐ Số năm SD
Tài liệu kỹ thuật kèm theo
Nhà dùng làm văn phòng
Cộng 692.690.375 20năm Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TAM KIM Mãu số 02 TSCĐ Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
Biểu số 9: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào biên bản bàn giao nhận TSCĐ số 75 ngày 02 tháng 8 năm 2010
Tên TSCĐ: Nhà dùng làm văn phòng
Nước sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2010
Bộ phận sử dụng: Bộ phận quản lý Công ty Cổ phần Tam Kim
Nguyên giá TSCĐ Gi á trị hao m òn
NT Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
Nhà dùng làm văn phòng
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:……ngày ……tháng …….năm…
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Căn cứ vào biên bản ban giao, thẻ tài sản cố, kế toán ghi sổ:
Bi ể u số 10 : Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
75 31/8 Bộ phận xây dựng bàn giao một khu nhà làm văn phòng
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Kế toán giảm TSCĐ
TSCD của Công ty Cổ phần Tam Kim giảm chủ yếu do việc thanh lý và nhượng bán, dựa trên nhu cầu của bộ phận sử dụng trực tiếp và thực trạng của TSCD Mọi quyết định giảm TSCD đều phải có sự phê duyệt của giám đốc Công ty, từ đó lập các chứng từ liên quan Ban thanh lý có trách nhiệm tổ chức quá trình thanh lý và lập biên bản thanh lý.
* Các chứng từ sử dụng:
- Biên bản thanh lý TSCD.
- Biên bản giao nhận xe (máy).
- Tờ trình, quyết định của giám đốc Công ty, hợp đồng kinh tế mua bán.
Vào ngày 26/8/2010, Công ty đã tiến hành thanh lý một Ô tô Huyndai với biển số 30H - 0226 Theo quyết định số 34 và biên bản thanh lý số 80, nguyên giá của ô tô là 175.000.000 đồng, trong khi giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý là 67.900.000 đồng, dẫn đến tỷ lệ khấu hao của tài sản là 10%.
Trong trường hợp Giám đốc Công ty quyết định thanh lý tài sản cố định (TSCĐ), công ty sẽ tiến hành thanh lý cho bên có nhu cầu mua Giá bán vật tư thiết bị sẽ được xác định qua thỏa thuận bằng văn bản và được hội đồng thanh lý xác nhận Sau đó, hai bên sẽ ký hợp đồng mua bán TSCĐ kèm theo hóa đơn GTGT Dựa vào các chứng từ thanh lý và biên bản, kế toán sẽ thực hiện ghi sổ.
Công ty Cổ phần Tam Kim Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội , ngày 26 tháng 8 năm 2010
Biểu số 11: GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN TAM KIM
Theo quyết định số 34/QD/TCCB-TL ngày 29/6/1998 của Bộ Giao thông Vận tải, quy định về quyền hạn, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của xí nghiệp quốc doanh, các quy định này nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả và quản lý chặt chẽ trong lĩnh vực giao thông vận tải.
Căn cứ biên bản kiểm tra đánh giá tình trạng xe Ô tô biên số 30H- 0226
QUYẾT ĐỊNH Điều1: Đồng ý nhượng bán cho Công ty Kỹ nghệ Crater
- Địa chỉ: 41 Ngô Quyền- Hoàn Kiếm- Hà Nội
- Nước sản xuất: Nhật Bản - Năm sản xuất: 1996
Giá trị còn lại của tài sản theo đánh giá của phòng chức năng Công ty Cổ phần Tam Kim vào ngày 20/8/2010 là 107.100.000 đồng Công ty kỹ nghệ Crater có trách nhiệm thực hiện các thủ tục đăng ký và sang tên đổi chủ, đồng thời chịu mọi trách nhiệm trong việc bàn giao Các ông (bà) đội xe, các phòng ban liên quan và Công ty kỹ nghệ Crater có nghĩa vụ thi hành từ ngày ký.
- Như điều I Công ty Cổ phần Tam Kim
- Đội xe Công ty Giám đốc
Công ty Cổ phần Tam Kim Mẫu số:03- TSCD
Biểu số 12: BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Căn cứ quyết định số 34 ngày 26/8/2010 về việc thanh lý TSCD của Ban giảm đốc Công ty Cổ phần Tam Kim.
- Ông (Bà) Nguyễn Văn Hùng _ Ban giám đốc _ Trưởng ban
- Ông (Bà) Nguyễn Thị Kiều Anh _ Phòng kế toán _ Ủy viên
II Tiến hành thanh lý tài sản cố định.
- Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCD: Ô tô ô tô Huyndai 30H - 0226
- Nước sản xuất: Hàn Quốc
- Năm đưa vào sử dụng:2006
- Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý: 67.900.000 đồng
- Giá trị còn lại của TSCD:107.100.000 đồng.
III Kết luận của ban thanh lý TSCD
Quá trình hoạt động vẫn còn được sử dụng Quyết định thanh lý ngày 26/8/2010 – Trưởng ban thanh lý.
IV Quyết định thanh lý
- Chi phí thanh lý (Ghi bằng chữ)
- Giá trị thu hồi:107.100.000 đồng
- Đã ghi giảm số thẻ TSCD ngày 26/8/2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
Sau khi có quyết định thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) và biên bản thanh lý, công ty sẽ tiến hành thanh lý TSCĐ với bên có nhu cầu mua Hai bên sẽ tiến hành thương lượng và ký kết hợp đồng mua bán, trong đó ghi rõ các điều khoản và điều kiện thanh lý.
Công ty cổ phần Tam Kim CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- tự do- hạnh phúc
Hà Nam, ngày 26 tháng 8 năm 2010
Biểu số 13: HỢP ĐỒNG MUA BÁN
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế……….
- Căn cứ nhu cầu thỏa thuận hai bên.
1 Đại diện bên mua (Bên A): Công ty Kỹ nghệ Crater
-Ông (Bà): Nguyễn Hữu Sở Chức vụ: Cán bộ
2 Đại diện bên bán ( Bên B): Công ty cổ phần Tam Kim
- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Giám đốc
- Ông ( Bà) : Vũ Thị Thơm Chức vụ : Kế toán trưởng
- Khu Công nghiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
- TK: 7302-1112 – Ngân hàng Công thương
Hai bên cùng thỏa thuận các điều kiện sau đây: Điều I: Nôi dung hợp đồng:
Bên B đồng ý bán xe cho bên A 01 ô tô ô tô Biển kiểm soát 33H 0226 Điều II: Giá cả và hình thức thanh toán
- Đơn giá bán xe:107.100.000 đồng
- Hình thức thanh toán: Toàn bộ tiền mặt
- Phương thức thanh toán: thanh toán ngay sau khi giao xe. Điều III: Trách nhiệm mỗi bên:
- Trách nhiệm bên mua Điều IV: Điều khoản thi hành Đại diện bên A Đại diện bên B
Sau khi hai bên ký hợp đồng mua bán, Công ty tiến hành lập biên bản giao nhận xe cho người mua.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do – Hạnh phúc
Biểu số 14: BIÊN BẢN GIAO NHẬN XE
Tên xe (máy): Xe Ô tô ô tô Huyndai biển số 30H - 0226
Kích thước tối đa của xe ( máy)
- Chiều dài: – Chiều rộng: – Chiều cao:
I Đại diện bên giao: Công ty Cổ phần Tam Kim
1 Ông ( Bà): Nguyễn Mạnh Hưởng Chức vụ: T.P hành chính
2 Ông ( Bà ): Hoàng Văn Hưng Chức vu: Lái xe.
II Đại diện bên nhận: Công ty Kỹ nghệ Crater
1 Ông (Bà): Nguyễn Hữu Sở Chức vụ: Cán bộ
TÌNH TRẠNG KỸ THUẬT XE (MÁY) KHI GIAO NHẬN
1 Hệ thống máy: bình thường
2 Hệ thống điện: bình thường
3 Hệ thống gầm: bình thường
4 Hệ thống mui bạt: bình thường
5 Hệ thống di chuyển: bình thường
Máy hoạt động bình thường
Biên bản làm xong ngày 26/8/2010, hai bên thống nhất nội dung như trên. cùng ký, cùng bàn giao xe Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ
01 bản. Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(đã ký) (đã ký) Đồng thời kế toán viết hóa đơn GTGT cho đơn vị mua TSCĐ.
Ngày 26 tháng 8 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ : Khu Công Ngiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
Họ và tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty Kỹ nghệ Crater Địa chỉ : 323 Quang Trung – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST 5700101098
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 10.710.000
Tổng cộng tiền thanh toán 117.810.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mươi bảy triệu tám trăm mười ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên
Sau đó kế toán lập phiếu thu tiền mặt: Đơn vị: Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Đồng Văn Duy TIên – Hà Nam
Họ tên người thu tiền: Vũ Thị Thơm Địa chỉ: Kế toán trưởng
Lý do thu: Thanh lý xe Ô tô Huyndai 30H - 0226
Viết bằng chữ: Một trăm mười bảy triệu tám trăm mười ngàn đồng chẵn. Kèm theo 02 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Dựa trên biên bản giao nhận, hóa đơn GTGT và phiếu thu, hai bên tiến hành lập biên bản thanh lý hợp đồng mua bán tài sản cố định đã ký.
26 tháng 8 năm 2010 có nội dung thanh lý xe 30H - 0226 Cụ thể biên bản thanh lý hợp đồng như sau
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Biểu số 17 : BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
- Căn cứ hợp đồng mua bán số 26/8/HĐMB ký ngày26/8/2010
Hôm nay ngày 28/09/2010 tại Công ty Cổ phần Tam Kim
I.Đại diện bên mua (Bên A): : Công ty Kỹ nghệ Crater
-Ông (Bà): Nguyễn Hữu Sở Chức vụ: Cán bộ
II.Đại diện bên bán(Bên B): Công ty Cổ phần Tam Kim
- Ông ( Bà): Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Giám đốc
- Ông (Bà) : Vũ Thị Thơm Chức vụ: Phó phòng tài vụ
- Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
- TK: 7302-112-Ngân hàng Công thương
Hợp đồng với nội dung sau: Điều I:
- Bên B đồng ý bán cho bên A xe ô tô ô tô Huyndai BKS 30H - 0226 và các phụ kiện kèm theo như hiện trạng mà bên B đã kiểm tra.
- Bên B bàn giao đầy đủ giấy tờ cho bên A Điều II:
- Tổng số tiền bên A thanh toán cho bên B :117.810.000 đồng
- Bên A đã thanh toán cho bên B: 117.810.000đồng.
- Số còn lại phải thanh toán: Không
Hai bên thống nhất với nhau thanh lý hợp đồng26/8/HĐMB ký ngày
Biên bản thanh lý được lập thành 04 bản có giá trị như nhau mỗi bên giữ 02 bản Đại diện bên A Đại diện bên B
Kế toán vào chứng từ ghi sổ:
Biểu 18 :Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng
80 31/8 Thanh lý Ô tô ô tô Huyndai BKS 30H -
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 1 9 :Chứng từ ghi sổ
81 31/8 Thu từ thanh lý oto Huyndai BKS 30H - 0226
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Kế toán sửa chữa TSCĐ ở Công ty Cổ phần Tam Kim
Tại Công ty Cổ phần Tam Kim, việc sửa chữa tài sản cố định được Ban lãnh đạo ưu tiên hàng đầu Công ty luôn lắng nghe ý kiến từ các đội sản xuất và thực hiện kế hoạch sửa chữa nhằm nâng cao năng suất của tài sản cố định.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ ngoài việc bảo quản, duy trì TSCĐ Công ty đã thường xuyên có kế hoạch sửa chữa TSCĐ.
Căn cứ vào quy mô TSCĐ được sửa chữa công việc sửa chữa của Công ty được chia thành:
- Sửa chữa nhỏTSCĐ (mang tính bảo dưỡng).
2.2.1.Trường hợp sửa chữa nhỏ TSCD mang tính bảo dưỡng
Sửa chữa lớn TSCĐ khác với sửa chữa thường xuyên ở chỗ chi phí phát sinh cao và thời gian thực hiện lâu, thường được thực hiện theo kế hoạch Mỗi năm, công ty lập kế hoạch trung, đại tu dựa trên mức độ sửa chữa và lý lịch của từng máy móc thiết bị, sau đó gửi dự toán cho Giám đốc phê duyệt Sửa chữa lớn có thể được thực hiện nội bộ hoặc thuê ngoài, và kế toán sẽ trích trước chi phí sửa chữa lớn hàng tháng dựa trên kế hoạch đã đề ra.
Sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCD) là quá trình phục hồi năng lực hoạt động của tài sản Chi phí cho hoạt động sửa chữa lớn TSCD được hạch toán vào tài khoản 241.
Công ty cổ phần Tam Kim đã thực hiện trung đại tu xe 33H5474 từ ngày 18/8/2010 đến 28/8/2010 nhằm khôi phục năng lực của máy Để thực hiện công việc này, công ty đã thuê dịch vụ bên ngoài với tổng chi phí sửa chữa là 44.000.000 đồng, bao gồm cả thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Các chứng từ bao gồm
Công ty Cổ phần Tam Kim Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 718/QĐ Hà Nội , ngày 15 tháng7 năm 2010
Biểu số 20: Trích QĐ sửa chữa QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN TAM KIM
GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN TAM KIM
- Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ năm 2010của Công ty.
- Xét đề nghị của đội trưởng đội xe Điều 1: Nay quyết định giao xe huyndai 30H – 5474 cho phân xưởng sửa chữa Hồng Phúc trung tu Điều 2: Điều 3:
Căn cứ vào quyết định của giám đốc Công ty tiến hành ký hợp đồng sửa chữa với bên ngoài :
Công ty Cổ phần Tam Kim CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đc: Khu CN Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam Đ ộc lập -Tự do - Hạnh phúc
Số889/HĐ Hà Nam, ngày18 tháng 8 năm 2010
Biểu số 21 : HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh ….
Bên A: Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
Tài khoản 710A - 00004 tại Ngân hàng Công thương tại Cầu Giấy
Do ông ( Bà ): Nguyễn Văn Hùng Chức vụ:Giám Đốc- Đại diện bên ký hợp đồng
Bên B Công ty TNHH Hồng phúc Địa chỉ: Xưởng sửa chữa Công ty cổ phần Tam Kim
Tài khoản: 710A - 00024 tại Ngân hàng công thương
Ông Nguyễn Văn Đô, Giám Đốc, đại diện ký hợp đồng, đã thống nhất hai bên ký kết hợp đồng với các điều khoản sau: Bên B sẽ thực hiện việc trung tu xe 30H - 5474 của bên A với tổng giá trị dự toán là 40.000.000 đồng, kèm theo bản dự toán chi tiết.
Sau khi hợp đồng được ký kết, bên B sẽ tiến hành thực hiện các công việc đã thỏa thuận Khi công việc hoàn tất, bên B sẽ xuất hóa đơn GTGT cho bên A.
Biểu số 22 : HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT - 3L
GIÁ TRỊ GIA TĂNG EQ/2010B
Liên 2: Giao khách hàng Số 0045768 Ngày 28 tháng 8 năm 2010 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH Hồng Phúc Địa chỉ : Xưởng sửa chữa Công ty TNHH Hồng Phúc.
Họ và tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần Tam Kim Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST 01-050044230
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 40.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 4.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 44.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên
Dựa trên biên bản nghiệm thu và các tài liệu kế toán liên quan, tiến hành lập biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) đã hoàn thành sửa chữa lớn.
Công ty Cổ phần Tam Kim M ẫu s ố: 04- TSC Đ Đc: Khu CN Đồng Văn – Duy Tiên – Hà Nam
Biểu số 23: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN
-Căn cứ Quyết định số:718 /Q Đ ngày 15 tháng 7 năm 2010 của Giám đốc Công ty
Cổ phần Tam Kim về việc sửa chữa lớn TSCĐ.
Chúng tôi bao gồm: Ông ………… đại diện cho đơn vị sửa chữa và Ông ………… đại diện cho đơn vị sở hữu tài sản cố định (TSCĐ) Hai bên đã xác nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau:
Bộ phận quản lý, sử dụng: đội xe
Thời gian sửa chữa: từ ngày 15 tháng 7 năm 2010 đến ngày 10 tháng 8 năm 2010 Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Tên bộ phận sửa chữa
Nội dung công việc sửa chữa Giá dự toán Chi phí thực tế Kết quả kiểm tra
Kế toán trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao
Công ty Cổ phần Tam Kim, tọa lạc tại Khu Công Nghiệp Đồng Văn, Duy Tiên, Hà Nam, hoạt động dưới chế độ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc của Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Số 975 Hà Nam , ngày 30 tháng 11 năm 2010
Biểu số 24 : BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG SỐ 889/HĐ
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 889/ HĐ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 28 tháng
8 năm 2010 Đại diện bên A: Công ty cổ phần Cổ phần Tam Kim Ông: Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên B Công ty TNHH Hồng Phúc
Do ông NGUYỄN VĂN ĐÔ Giám Đốc - Đại diện ký hợp đồng Hai bên thống nhất nội dung thanh lý hợp đồng như sau:
1 Bên B đã trung đ ại tu xe Huyndai 33H5474 và bàn giao cho bên A.Tổng giá trị quyết toán: 44.000.000đ ( Có bản quyết toán kèm theo) Giá trên đã bao gồm cả VAT
( Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn.)
3 Đại diện bên A Đại diện bênB
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế,bản thanh lý hợp đồng hoá đơn và các biên bản, quyết toán ,kế toán ghi
- Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn phát sinh trong kỳ tập hợp vào bên nợ TK241.
- Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao giá thành sửa chữa lớn được phản ánh
Kế toán vào chứng từ ghi sổ:
Biểu 2 5 : Chứng từ ghi sổ
Số 82 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK
82 31/8 Chi phí sửa chữa lớn xe Huyndai 30H- 5474
Kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Kế toán khấu haoTSCĐ
2.3.1 Phương pháp tính khấu hao:
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) sẽ bị hao mòn, dẫn đến giảm giá trị và giá trị sử dụng của nó Giá trị hao mòn của TSCĐ được tính vào chi phí sản xuất thông qua việc trích khấu hao Khấu hao TSCĐ là phương pháp tính toán và phản ánh mức độ hao mòn để phục vụ cho việc tái đầu tư vào sản xuất.
Công ty cổ phần Tam Kim hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho các tài sản cố định (TSCĐ) mà doanh nghiệp quản lý Phương pháp này được quy định trong quyết định số 206/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 12/12/2006 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ Mức khấu hao cho từng TSCĐ được tính toán cụ thể dựa trên quy định hiện hành.
Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ
TSCĐ bình Quân năm Thời gian sử dụng
Khung thời gian sử dụng các loại tài sản cố định (TSCĐ) của Công ty được quy định theo quyết định 16148/QĐ-BTC, bao gồm số năm đăng ký trích khấu hao.
Mức kh ấu hao M ức khấu hao TSCĐ bình quân năm
TSCĐ bình quân tháng 12 tháng
Số khấu hao phải trích tháng này
Số khấu hao đã trích tháng trước
Số khấu hao tăng trong tháng
Trong tháng, số khấu hao được điều chỉnh dựa trên kế hoạch đã được phê duyệt Kế toán sẽ trích khấu hao hàng tháng dựa vào tình hình tăng giảm của tài sản cố định (TSCĐ) từ tháng trước và mức khấu hao đã ghi nhận Mức khấu hao của tháng được xác định từ sổ chi tiết trích khấu hao năm chia cho 12 tháng Sự tăng giảm khấu hao được tính toán từ sổ chi tiết TSCĐ, trong đó có cột ghi nhận khấu hao tăng giảm theo ngày.
TSCĐ kế toán lập "bảng tính và phân bổ khấu hao" Kế toán tính khấu hao
TSCĐ của tháng và phân bổ vào chi phí SXKD.
Tỷ lệ khấu hao hoặc thợi gian sử dụng
01 I Số khấu hao TSCĐ có đầu tháng 8
- Nhà xưởng, vật kiến trúc 10 năm 198.105.200 1.650.876.667 1650.876.667
Phương tiện vận chuyển 8 năm 390.178.000 1.950890 1.950.890
02 II.Số khấu hao tăng trong tháng
Mua sắm máy phay CNC 8 năm 403.500.000 4.203.125 4.203.125
03 III Khấu hao trong tháng 440.372.000 1.703.101 1.458.334
04 IV Số khấu hao phải trích trong tháng
Biểu26: Bảng tính và phân bổ khấu hao
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, kế toán ghi:
Kế toán vào chứng từ ghi sổ:
Biểu 2 7 : Chứng từ ghi sổ
Số 84 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK
Kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Biểu số 28 :SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm: 2010 Chứng từ ghi sổ
Từ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán tập hợp vào sổ Cái:
Năm 2010 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: TK 211 ĐVT: Đồng NK
Số Ngày tháng Nợ Có
-Mua một máy phay CNC
- Bàn giao nhà văn phòng
Thu từ thanh lý oto Huynđai
Số dư cuối tháng 85.655.927.221 175.000.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Năm 2010Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ hữu hình
Số hiệu: TK 214 ĐVT: Đồng Đồ ng
Số Ngày tháng Nợ Có
- Thanh lý xe Ô tô Huyndai K47
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 8
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
2.1.Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Tam
TSCĐ hữu hình của Công ty tăng lên do nhiều nguyên nhân, chủ yếu là do việc mua sắm và hoàn thành xây dựng cơ bản Do đó, kế toán cần căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để ghi sổ một cách phù hợp.
* TSCĐ tăng do mua sắm:
Công ty đã tăng cường mua sắm Tài sản cố định (TSCĐ) để phục vụ cho việc quyết toán các công trình dự án và khu dân cư, với sự phê duyệt của ban Giám đốc Việc này chủ yếu tập trung vào máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải và các dụng cụ quản lý cần thiết.
Dựa trên nhu cầu sản xuất kinh doanh, phòng Kinh Doanh sẽ tiến hành mua tài sản cố định hữu hình (TSCĐ HH) theo đề nghị của bộ phận sử dụng, sau khi được Giám Đốc phê duyệt.
Bộ phận có nhu cầu sử dụng
1 Đề nghị mua TSCĐ HH
Biên bản giao nhận TSCĐ
3 Ký vào biên bản giao nhận
Lưu chứng từ, vào sổ sách
Sơ đồ 5 1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ do mua sắm
Công ty nên thanh lý các TSCĐ hữu hình bị hỏng hoặc lạc hậu không còn phù hợp với quá trình sản xuất - kinh doanh Kế toán cần lập bảng tổng hợp và bảng kê chi tiết các thiết bị cần thanh lý trong năm.
Sự biến động của tài sản cố định (TSCĐ) ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của công ty, vì vậy việc đầu tư mới hay thanh lý TSCĐHH cần có kế hoạch dự
Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ giảm TSCĐHH do thanh lý nhượng bán
Giám đốc Cán bộ phòng hành chính
1 Tờ trình, QĐ, Biên bản thanh lý TSCĐHH
Quá trình hạch toán tăng TSCĐ từ việc mua sắm của Công ty liên quan đến việc mua 2 máy tính HP-COMPAQ DESKTOP PC được thực hiện theo quy định Kế toán sẽ lập các chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ này trên sổ sách.
Liên 2( Giao cho khách hàng) Đơn vị bán : Công ty TNHH Sông Lam Địa chỉ : Láng hạ - Đống Đa - HN
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Điện thoại……… MS:………
Họ tên người mua hàng : Dương Hồng Sơn Đơn vị : Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ : Số 16 Lô 1A Trung Yên - Trung Hòa - Cầu Giấy
TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 24.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.400.000 Tổng cộng thanh toán 26.400.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi sáu triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Dựa trên hợp đồng GTGT đã ký với Công ty TNHH Sông Lam, kế toán của công ty cần lập phiếu chi gồm hai liên Sau khi hoàn tất các thủ tục mua bán, máy móc sẽ được đưa về đơn vị, và kế toán phải lập biên bản bàn giao tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định.
Biểu 5.3 : Biên bản giao nhận TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ: Số 16 Lô 1A Trung Yên - Trung Hòa - Cầu Giấy
Số 01 Căn cứ vào QĐ số 05 ngày 01/01/2010 của Đội thi công 18 thuộc Công ty
Cổ phần Tam Kim về việc bàn giao TSCĐ.
- Ông( Bà) : Nguyễn Đức Hồng
- Chức vụ : Kỹ thuật- Công ty Máy tính Sông Lam- Đại diện bên giao hàng
- Ông (Bà) : Dương Hồng Sơn
- Chức vụ : Kế toán- Đại diện nhận bàn giao
- Ông( bà) : Trương Văn Hoan
- Chức vụ : Lái xe- Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại Công ty Cổ phần Tam Kim.
Xác nhận việc bàn giao TSCĐ như sau:
Tên kí hiệu Số hiệu Nước sản xuất
Năm đưa vào sử dụng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Người giao
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Đồng thời kế toán lập phiếu chi
Họ tên người nhận : Ông Hoàng Thái Sơn Địa chỉ : Kế toán đội thi công 18
Lý do chi : Thanh toán tiền mua máy vi tính
Viết bằng chữ : Hai mươi sáu triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn
(Kèm theo 01 chứng từ gốc)
Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Thủ trưởng kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Long Địa chỉ : Hai Bà Trưng - HN
Lý do nộp : Mua ô tô thanh lý
Kèm theo 02 chứng từ Đã nhận đủ tiền( viết bằng chữ): Hai lăm triệu đồng chẵn
Ngày 26 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu 5.8 : Sổ chi tiết TK 211
SỔ CHI TIẾT TK 211 QUÝ I/2010
Ghi tăng TSCĐHH Khấu hao
Chứng từ Tên, đặc điểm ký hiệu
Ngày tháng năm đưa vào sử dụng
Khấu hao Hao mòn luỹ kế
2.2.Kế toán Tổng hợp TSCĐ hữu hình tại công ty
2.2.1.Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty
Sau khi thu thập đầy đủ các chứng từ hợp pháp như hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt, và biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ), kế toán sẽ tiến hành xác định nguyên giá TSCĐ và lập thẻ TSCĐ.
Công ty Cổ phần Tam Kim
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 15/01/2010 Căn cứ vào biên bản số 122
Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : Máy tính HPCOMPAQ DESKTOP PC
Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng hành chính
Công suất thiết kế : Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày… tháng…năm…
Lý do đình chỉ :……… Đơn vị tính: VNĐ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Diễn giải NG Năm Giá trị
DỤNG CỤ ĐÍNH KÈM THEO
STT Dụng cụ phụ tùng Tên đơn vị Số lượng Giá trị
Hà nội ngày 15/01/2010 Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
* TSCĐ tăng do hình thành, xây dựng cơ bản:
Công ty đã giao cho Đội thi công xây dựng 18 đổ bê tông cổng của Đội thi công 18, Đội đã hoàn thành xong.
Căn cứ vào quyết toán công trình đã được nghiệm thu đưa vào sử dụng công trình đường bê tông cổng Đội công trình 18
Biểu 5.6: Biên bản giao nhận Đơn vị: Đội thi công trình 18 Địa chỉ: Công ty Cổ phần Tam Kim
Có TK 241 Căn cứ vào QĐ 02 ngày 20/03/2010 của Đội thi công 18 thuộc Công ty Cổ phần Tam Kim về việc bàn giao TSCĐ.
- Ông( Bà): Nguyễn Văn Hân
Chức vụ: TP Kỹ thuật- Công ty Cổ phần Tam Kim Đại diện bên bàn giao
- Ông( Bà): Lê Ngọc Oánh
Chức vụ: Tổ trưởng Đội XD 18- Đại diện bên nhận
- Ông( Bà): Hoàng Thái Sơn
Chức vụ: Kế toán- Đại diện bên nhận Điểm giao nhận TSCĐ: Đội thi công 18
Tên kí hiệu Số hiệu
Năm đưa vào sử dụng
* Xác nhận việc bàn giao TSCĐ như sau:
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Người giao (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Loại TSCĐ do tự xây dựng Chi phí Ghi chú
1 Đường bê tông cổng Đội 21 500 100
Chi phí nguyên vật liệu 18 200 300
Từ bảng kê phân loại kế toán lập thẻ TSCĐ
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 01 Ngày 20/03/2010 Căn cứ và biên bản giao nhận TSCĐ ngày 20/03/2010
Tên.ký hiệu, quy cách TSCĐ: Đường bê tông cổng đội công trình 18
Bộ phận quản lý sử dụng: Đội công trình 18
Năm đưa vào sử dụng : 2010
Công suất thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ, ngày…… tháng……năm…….
SHCT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
NT Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn
6 20/03/2010 Biên bản giao nhận TSCĐ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ĐộI
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Biểu 5.7 : Nhật ký- chứng từ số 1
Công ty Cổ phần Tam Kim Địa chỉ: số 16 lô 1A Trung Yên – Trung Hòa – Cầu Giấy
NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ SỐ 1
STT Chứng từ Diễn giải
Ghi có TK 111,ghi nợ các TK Cộng có
Quá trình tổ chức hạch toán giảm TSCĐ trên sổ tại Công ty Cổ phần Tam Kim được thực hiện như sau:
Theo ví dụ trên,đầu năm Công ty tiến hành thanh lý nhượng bán ô tô huynh đai, TSCĐ này đã khấu hao hết, số tiền thu được là 25.000.000VNĐ
Biểu 5 9 : Biên bản thanh lý, nhượng bán Tài Sản Cố Định
Công ty Cổ phần Tam Kim
BIÊN BẢN THANH LÝ NHƯỢNG BÁN TSCĐ
Ngày 26/03/2010 Căn cứ theo quyết định 05/NB ngày 23/03/2010 của ban Giám Đốc Công ty Cổ phần Tam Kim về việc thanh lý TSCĐ.
I Ban thanh lý TSCĐ gồm có: Ông( bà) : Đại diện ban Giám đốc: Nguyễn Tuyến- Trưởng ban Ông ( bà) : Đại diện phòng kế toán: Đoàn Kim Quy- Ủy viên Ông ( bà) : Đại diên phòng hành chính: Nguyễn Anh Tuấn- Ủy viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ sau:
Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : 1 xe ôtô huynđai
Nước sản xuất : Hàn Quốc
Năm đưa vào sử dụng : 2000
Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 105 000 000VND
III Kết luận của hội đồng thanh lý
Giám đốc Công ty đã phê duyệt đề nghị mua xe của ông Nguyễn Long với giá 25.000.000 VND, dựa trên phiếu xác định kỹ thuật, giá trị kinh tế của tài sản cố định xin thanh lý, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản giao nhận và giấy đề nghị mua.
Ngày 26 tháng 03 năm 2010 Trưởng ban thanh lý TSCĐ ( Ký, họ và tên)
IV Kết quả thanh lý TSCĐ
Giá trị thu hồi: 25 000 000VND, bằng chữ( hai lăm triệu đồng chẵn)
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sau khi hoàn tất biên bản thanh lý hợp đồng TSCĐ, kế toán sẽ lập phiếu thu tiền mặt dựa trên giá thanh lý Phiếu thu này gồm ba liên: một liên lưu lại trong sổ, một liên giao cho người mua, và một liên làm chứng từ gốc để ghi vào Nhật ký-Chứng từ Mẫu phiếu thu được sử dụng như sau:
Từ những chứng từ gốc làm căn cứ để hạch toán, kế toán lập bảng kê số 1 Biểu 6.2 : bảng kê số 1
STT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 111 có các TK
01 01 26/03/2010 Bán thanh lý xe ôtô
Căn cứ vào thẻ TSCĐ, kế toán ghi vào sổ theo dõi TSCĐ như sau:
Biểu6.3: Sổ Tài Sản Cố Định năm 2010
Biểu 6.4: Sổ Cái TK 211 Quý I/2010
Công ty Cổ phần Tam Kim
Ghi có các TK đối ứng Nợ các
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2.2.Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình tại công ty
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN TAM KIM
Đánh giá chung về thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty và phương hướng hoàn thiện
Việc xác định giá trị còn lại của TSCĐHH là cần thiết để kế toán tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong Công ty Điều này giúp phản ánh tình hình biến động TSCĐ, từ đó cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo để đưa ra biện pháp can thiệp nhằm tối ưu hóa nguồn lực Hạch toán TSCĐ là một phần quan trọng trong kế toán, và việc nâng cao TSCĐ chính là nâng cao công tác hạch toán, đảm bảo thông tin về tình hình biến động và sử dụng TSCĐ được cung cấp kịp thời Qua đó, Công ty có thể đưa ra quyết định hợp lý, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Công ty Cổ phần Tam Kim luôn chú trọng đến hạch toán kế toán, đặc biệt là hạch toán tài sản cố định (TSCĐ), và cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các chế độ kế toán được ban hành từ khi thành lập đến nay.
* Về bộ máy kế toán Công ty:
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình quản lý kết hợp giữa tập trung và phân tán, phù hợp với cấu trúc quản lý hiện tại Sự phân công và phân nhiệm rõ ràng giữa các cán bộ trong phòng kế toán - tài vụ đã nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế ở mọi giai đoạn hạch toán Điều này không chỉ giúp tránh bỏ sót thông tin mà còn phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh Hệ thống kế toán được thiết lập với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng bộ phận, nhằm nâng cao hiệu quả và tính chính xác trong công tác kế toán.
Phần mềm kế toán giúp giảm nhẹ khối lượng công việc và nâng cao hiệu quả công tác kế toán Nó tách biệt phần tài sản và hạch toán tài sản cố định (TSCĐ), từ đó giảm thiểu sai sót trong hệ thống, giúp việc hạch toán và theo dõi TSCĐ trở nên hiệu quả hơn.
Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện tốt các quy định về chế độ kế toán theo quyết định số 15/QĐ-BTC của Nhà Nước.
Hệ thống tài khoản sử dụng tuân theo đúng quyết định của Bộ Tài Chính đảm bảo đáp ứng được đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống sổ kế toán và tài khoản kế toán được mở theo quy định của quyết định 15/BTC, thực hiện thông qua phương pháp thủ công kết hợp với phần mềm máy tính.
Phần mềm kế toán cho phép cập nhật chứng từ một cách nhanh chóng, chính xác và trung thực, đáp ứng hiệu quả nhu cầu quản lý của công ty.
* Về công tác hạch toán và quản lý TSCĐ
Công ty phân loại tài sản cố định (TSCĐ) một cách hợp lý, phù hợp với mục đích sử dụng và yêu cầu quản lý Việc theo dõi và bảo vệ TSCĐ được thực hiện chặt chẽ, với các tài sản được ghi chép rõ ràng trong sổ sách Công ty đã áp dụng chế độ kế toán mới cho công tác hạch toán TSCĐ, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc và thủ tục quản lý khi mua sắm, xây dựng, thanh lý, hoặc sửa chữa TSCĐ Phương pháp khấu hao và định mức khấu hao được áp dụng hợp lý, đáp ứng nhu cầu sản xuất Cuối năm, công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ để đánh giá tình trạng thực tế, từ đó lập kế hoạch sử dụng và sửa chữa Công ty luôn có kế hoạch đầu tư TSCĐ kịp thời, hiệu quả, giúp giảm áp lực tài chính và tối ưu hóa việc khai thác, sử dụng TSCĐ.
* Về phương pháp hạch toán TSCĐHH:
Việc phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện, theo nguồn vốn và quản lý chi tiết tài sản đã khiến cho việc quản lý TSCĐ thêm chặt chẽ.
Hạch toán tình hình biến động tăng, giảm và sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) phải tuân thủ chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng, giúp đơn giản hóa và dễ dàng trong quá trình tính toán.
Để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng TSCĐ tại Công ty, cần hoàn thiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật và cải thiện quản lý TSCĐ trên sổ sách Mục tiêu là đảm bảo TSCĐ hoạt động hiệu quả và an toàn, phục vụ tốt cho nền kinh tế tỉnh nhà Điều này sẽ giúp Công ty có khả năng tái sản xuất và mở rộng TSCĐ, từ đó không ngừng mở rộng sản xuất và mang lại lợi ích cho toàn xã hội.
* Về phân loại TSCĐ HH:
Việc phân loại tài sản cố định (TSCĐ) dựa trên nguồn hình thành và hình thái biểu hiện là cần thiết, nhưng việc phân loại theo tình trạng sử dụng gặp khó khăn trong việc đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ trong hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty thường chỉ dựa vào báo cáo từ các bộ phận để tổng hợp và phân loại TSCĐ, từ đó đưa ra quyết định thanh lý dựa trên hiện trạng của các tài sản này.
* Về sổ sách kế toán tại Công ty:
Công ty đã mở hai loại sổ theo dõi TSCĐ, bao gồm sổ TSCĐ chung cho toàn doanh nghiệp và sổ TSCĐ cho các bộ phận sử dụng Tuy nhiên, các bộ phận chỉ sử dụng mẫu sổ đơn giản, không phản ánh đầy đủ giá trị của TSCĐ, dẫn đến quản lý hiệu quả TSCĐ bị ảnh hưởng Các bộ phận này chỉ đánh giá chung về hiện trạng và số lượng TSCĐ, do đó, công tác kiểm kê TSCĐ định kỳ của công ty chưa phát huy hiệu quả.
Thông tin về TSCĐ trên các báo cáo và bảng tổng hợp hiện tại chưa phản ánh đầy đủ tình hình thực tế của TSCĐ trong Công ty Khi TSCĐ bị thanh lý hoặc nhượng bán, chỉ đơn thuần ghi giảm TSCĐ, dẫn đến báo cáo không thể hiện ý nghĩa đầy đủ, chỉ là những con số "chết".