Trang 3 nhằm hoàn thi công tác quện ản lý thu thuế nói chung và thu thu ngoài quế ốc doanh nói riêng, đảm bảo thực hiện tốt pháp luật thuế v ăà t ng thu ngân sách địa phương nhằm phát tr
C s ơ ở lý thuết về công tác quản lý thu thuế
Khu v ực kinh tế ngo ài qu ốc doanh
1.1.1 Sự tồn tại khách quan của khu vực kinh ế t ngoài quốc doanh
Trong quá trình phát triển, việc chú trọng đến sự tồn tại và phát triển của các thành phần kinh tế, đặc biệt là khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, là rất cần thiết Việt Nam sở hữu tiềm lực kinh tế mạnh mẽ, nhưng cơ sở vật chất còn yếu kém và không đồng đều giữa các ngành và vùng miền, cùng với trình độ quản lý kinh tế còn thấp Mâu thuẫn giữa nhu cầu cải thiện đời sống nhân dân và khả năng sản xuất ngày càng trở nên gay gắt, do đó, việc lựa chọn phát triển kinh tế đa thành phần, bao gồm cả kinh tế ngoài quốc doanh, có vai trò quyết định Chấp nhận sự tồn tại của kinh tế ngoài quốc doanh nhằm thúc đẩy quan hệ sản xuất phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế, tăng cường lực lượng sản xuất, nâng cao năng suất lao động và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đang ngày càng khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường và không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân Trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, một số định kiến xã hội đối với khu vực này vẫn còn tồn tại Tuy nhiên, từ khi Luật Doanh nghiệp có hiệu lực, môi trường kinh doanh đã được cải thiện đáng kể, loại bỏ nhiều giấy phép bất hợp lý Điều này đã giúp các doanh nghiệp phát huy tính chủ động, sáng tạo, tận dụng tối đa năng lực và tăng cường đầu tư để mở rộng sản xuất, kinh doanh.
Trong quá trình phát triển kinh tế, cần khẳng định sự tồn tại tất yếu của kinh tế ngoài quốc doanh, vì nó đóng vai trò quan trọng trong việc phục vụ các mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước.
1.1.2 Vai trò c khu vủa ực kinh tế ngoài quốc doanh trong nền kinh t ế
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh bao gồm các doanh nghiệp như công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân, cùng với các hộ cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Trong nền kinh tế thị trường, khu vực này ngày càng trở nên quan trọng và có vai trò mạnh mẽ, tương xứng với tiềm năng của nó Để phát huy vai trò này, Nhà nước cần có các chính sách và điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ sự phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong bối cảnh kinh tế hiện nay.
1.1.2.1 Góp ph ần làm tăng của cải vật chất cho x ã h ội, thúc đẩy tăng trưởng kinh t ế
Nước ta đang trên đà phát triển kinh tế với mục tiêu hàng đầu là tăng trưởng Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường của cải vật chất cho xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực này thu hút nhiều lao động và có hoạt động rộng rãi, giúp rút ngắn khoảng cách thu nhập giữa thành phố và nông thôn, đồng thời khai thác tiềm năng lớn của nền kinh tế như tài nguyên, sức lao động và thị trường Với tính linh hoạt và nhạy bén, khu vực ngoài quốc doanh có khả năng phát huy nội lực và mở rộng sản xuất kinh doanh theo nhu cầu thị trường, góp phần thực hiện các chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế do Nhà nước đề ra.
1.1.2.2 Góp ph ần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động
Việt Nam với dân số hơn 85 triệu người đang đối mặt với vấn đề thất nghiệp cần được giải quyết Khu vực kinh tế Nhà nước và khu vực có vốn đầu tư nước ngoài yêu cầu lao động có trình độ văn hóa và kỹ thuật cao, dẫn đến nhiều lao động ở độ tuổi lao động không thể đáp ứng Trong khi đó, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh lại thu hút đa dạng các loại lao động, từ lao động có trình độ cao đến lao động thủ công, với các hình thức hợp đồng linh hoạt như ngắn hạn, dài hạn hay theo mùa vụ Nhờ đó, khu vực này đóng góp tích cực vào việc giải quyết thất nghiệp và thúc đẩy sự phát triển cân đối cho nền kinh tế.
1.1.2.3 T ạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định và ngày càng tăng
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng góp quan trọng vào ngân sách Nhà nước thông qua các khoản nộp thuế, khác với doanh nghiệp Nhà nước không sở hữu tư liệu sản xuất Nguồn thu từ khu vực này ngày càng tăng và chủ yếu được sử dụng để đầu tư vào các ngành kinh tế mũi nhọn, xây dựng cơ sở hạ tầng, và hỗ trợ các ngành kinh tế yếu kém Ngoài ra, khu vực này còn tham gia tích cực vào các hoạt động tự nguyện, ủng hộ các phong trào do Nhà nước phát động như hỗ trợ đồng bào bị lũ lụt, gia đình thương binh, và xây dựng cơ sở hạ tầng Như vậy, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh không chỉ điều hòa thu nhập mà còn có vai trò lớn trong việc đóng góp vào ngân sách Nhà nước.
1.1.2.4 Góp ph ần tăng vốn đầu tư cho x ã h ội
Khu vực ngoài quốc doanh đang tạo ra một thị trường vốn tín dụng lớn và tiềm năng phát triển cho các ngân hàng tại Việt Nam nhờ vào sự đổi mới kinh tế và chính sách phát triển kinh tế đa thành phần Mặc dù đã hình thành và huy động được một lượng vốn đầu tư lớn cho xã hội, nhưng việc khai thác nguồn vốn này vẫn chưa hiệu quả Sự phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh làm gia tăng nhu cầu về vốn, tạo mối quan hệ mật thiết với các ngân hàng và đóng góp vào sự lớn mạnh của hệ thống ngân hàng trong công tác huy động vốn.
Khu vực ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, giúp Nhà nước tập trung đầu tư vào các ngành nghề mũi nhọn Điều này không chỉ giảm thiểu tình trạng đầu tư phân tán mà còn thúc đẩy toàn bộ nền kinh tế và đời sống xã hội Thực tế cho thấy, trong nhiều lĩnh vực, khu vực ngoài quốc doanh có thể đảm nhận các chức năng bán lẻ hàng hóa tiêu dùng và cung cấp dịch vụ cho xã hội, đặc biệt là ở nông thôn và miền núi, nơi mà Nhà nước không cần hoặc chỉ cần đầu tư hạn chế.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự hình thành và phát triển kinh tế hàng hóa, tạo ra sự cạnh tranh sôi động trên thị trường Khu vực này, với đặc điểm tư hữu và tính linh hoạt cao, đã nâng cao trách nhiệm trong sản xuất và tìm kiếm thị trường Để tồn tại và phát triển, kinh tế quốc doanh cần cải tiến hàng hóa sản xuất ra, nếu không sẽ không được thị trường chấp nhận Sự hợp tác và cạnh tranh giữa hai khu vực này là động lực chính để nâng cao chất lượng sản phẩm và thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã hình thành và phát triển, ảnh hưởng đến cơ chế quản lý và làm thay đổi phương thức quản lý sản xuất kinh doanh Sự phát triển này cũng tác động đến tác phong và lề lối làm việc của cán bộ công chức Nhà nước cũng như người lao động.
Đối với các cơ quan quản lý và cán bộ công chức Nhà nước, việc phát triển kinh tế hàng hóa với nhiều thành phần đòi hỏi phải từ bỏ cơ chế quản lý tập trung bao cấp Nhà nước không thể ra lệnh cho các đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh về sản xuất và giá cả, mà phải để thị trường và nhu cầu xã hội quyết định Trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, các cơ quan quản lý không thể can thiệp vào quá trình sản xuất kinh doanh Điều này đặt ra yêu cầu cần thiết phải đổi mới và hoàn thiện cơ chế quản lý trong nền kinh tế thị trường.
Phát triển khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã tác động mạnh mẽ đến ý thức và tác phong làm việc của công chức trong các cơ quan quản lý Nhà nước Khu vực này, với toàn bộ vốn và tài sản thuộc sở hữu tư nhân, có quyền tự quyết trong sản xuất kinh doanh và chỉ chịu sự quản lý của Nhà nước thông qua pháp luật, đồng thời công chức Nhà nước không có quyền can thiệp vào hoạt động của họ Mối quan hệ giữa đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh và công chức Nhà nước là quan hệ bình đẳng trước pháp luật Đối với người lao động và quản lý sản xuất kinh doanh, mục tiêu chính là tối ưu hóa lợi nhuận thông qua việc cải tiến quy trình sản xuất, nâng cao trình độ chuyên môn để tạo ra hàng hóa chất lượng cao với giá thành hợp lý.
Mối quan hệ giữa người bán dịch vụ và người mua dịch vụ đã chuyển biến từ quan niệm "bán như cho" trong thời kỳ bao cấp sang tư duy coi "khách hàng là thượng đế" Sự thay đổi này phản ánh sự tôn trọng và chú trọng đến nhu cầu của khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ và tạo ra trải nghiệm tốt hơn cho người tiêu dùng.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh phát triển tác động cả vào các cơ quan quản lý trong việc hoạch định chính sách và cải cách hành chính
Chính sách phát triển kinh tế nhiều thành phần, trong đó khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng, đã đáp ứng yêu cầu thực tiễn và phản ánh đúng quy luật khách quan Chính sách này được nhân dân hưởng ứng mạnh mẽ, góp phần phát huy quyền làm chủ kinh tế của họ, khơi dậy tiềm năng và sức sáng tạo, từ đó phát triển sản xuất, dịch vụ, tạo việc làm và sản phẩm cho xã hội Nó cũng thúc đẩy sự hình thành nền kinh tế thị trường, tạo ra sự cạnh tranh sôi động Hơn nữa, sự phát triển và tăng trưởng của kinh tế ngoài quốc doanh có sự tham gia tích cực của các cơ quan quản lý trong việc hoạch định chính sách và cải cách hành chính Nhà nước đã ban hành 51 luật, pháp lệnh, cùng các nghị định, quyết định, chỉ thị nhằm điều chỉnh và quản lý hoạt động kinh tế xã hội, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển và lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế xã hội.
Sự cần thiết khách quan phải có các doanh nghiệp ngoài quốc doanh(DNNQD):
N ội dung công tác quản lý thuế ngo ài qu ốc doanh
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu
Hiệu quả của công tác quản lý thuế chủ yếu phụ thuộc vào việc tổ chức bộ máy quản lý thuế Vì vậy, việc tổ chức bộ máy này đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ quá trình quản lý thuế.
Khi xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thuế, các nước đều phải giải quyết một số vấn đề chung có tính cơ bản sau:
- Vị trí và quan hệ giữa ngành thu à B ài chính ế v ộ t
Mối quan hệ giữa ngành thuế và hải quan phụ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế, có thể tổ chức riêng biệt hoặc sát nhập.
Bộ máy ngành thuế của Việt Nam được tổ chức chủ yếu dựa trên loại hình người nộp thuế và theo mô hình chức năng chặt chẽ.
+ Tổ chức quản lý thuế xây dựng theo địa bàn hành chính địa phương gồm 3 cấp: Trung ương, Tỉnh, Huyện
+ Ngành thuế ngoài chức năng quản lý thuế còn có thêm chức năng phụ như kiểm tra hoạt động của các doanh nghiệp
1.3.2 Triển khai thực hiện cơ chế chính sách thuế
Xác lập kế hoạch thu thuế là bước đầu tiên trong quản lý thu thuế, giúp xác định định tính và định lượng làm cơ sở pháp lý cho tổ chức thực hiện Kế hoạch này được thông qua bởi hội đồng nhân dân, kết hợp với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, nhằm đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch và làm căn cứ cho nhiệm vụ thu hàng năm Quản lý thu thuế được thực hiện qua các cơ quan như thuế, kho bạc, tài chính và chịu sự giám sát của hội đồng nhân dân tỉnh.
1.3.2.1 Công tác Quản lý thuế.
Vào ngày 29/11/2006, Quốc hội đã thông qua Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, quy định về việc quản lý các loại thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Luật này xác định rõ trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc thu các khoản thu theo quy định của pháp luật.
1.3.2.1.1 Đối tượng áp dụng a Người nộp thuế:
- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;
Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân phải nộp các khoản thuế theo quy định của pháp luật, và những khoản thu này được cơ quan quản lý thuế quản lý chặt chẽ.
- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế. b Cơ quan quản lý thuế:
- Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế;
Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan và Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế và công chức hải quan Ngoài ra, còn có các cơ quan nhà nước, tổ chức và cá nhân khác liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế.
Nội dung quản lý thuế bao gồm các hoạt động quan trọng như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế, cũng như các thủ tục hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế Bên cạnh đó, việc xoá nợ tiền thuế và tiền phạt, quản lý thông tin về người nộp thuế, kiểm tra thuế và thanh tra thuế cũng rất cần thiết Ngoài ra, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế, xử lý vi phạm pháp luật liên quan đến thuế, và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế là những nhiệm vụ quan trọng trong quản lý thuế.
Nguyên tắc quản lý thuế bao gồm việc thu thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, và việc thực hiện nghĩa vụ thuế là quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm tham gia vào quản lý thuế Quá trình quản lý thuế phải tuân thủ theo quy định của Luật thuế và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
Người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký thuế và sử dụng mốc thuế theo quy định pháp luật Họ phải khai thuế một cách chính xác, trung thực và đầy đủ, đồng thời nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ Ngoài ra, việc nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm là bắt buộc Người nộp thuế cũng cần chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý hóa đơn, chứng từ theo quy định Họ phải ghi chép chính xác các hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và lập hóa đơn cho người mua theo đúng quy định Cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế một cách kịp thời và chính xác cũng là trách nhiệm của họ Cuối cùng, người nộp thuế phải chấp hành quyết định và yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, và chịu trách nhiệm nếu người đại diện thực hiện thủ tục thuế không đúng quy định.
Cơ quan quản lý thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin và tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế, bao gồm số hiệu và nội dung giao dịch của các tài khoản tại ngân hàng thương mại Họ cũng có thể yêu cầu tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin để xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp thực hiện pháp luật về thuế Ngoài ra, cơ quan này có quyền kiểm tra, thanh tra thuế, ấn định thuế, và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế Họ có thể xử phạt các vi phạm pháp luật về thuế và công khai thông tin vi phạm trên các phương tiện thông tin đại chúng Cuối cùng, cơ quan quản lý thuế có thể áp dụng biện pháp ngăn chặn và ủy nhiệm cho các cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Chính phủ.
Các cơ quan khác của Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền và giáo dục pháp luật về thuế, phối hợp với cơ quan quản lý thuế để đảm bảo việc quản lý thuế hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình Ngoài ra, các cơ quan điều tra, Viện kiểm sát và Toà án cũng có trách nhiệm khởi tố, điều tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, đồng thời thông báo tiến độ và kết quả xử lý vụ việc cho cơ quan quản lý thuế.
Các tổ chức và cá nhân có trách nhiệm quan trọng trong việc quản lý thuế, bao gồm việc cung cấp thông tin cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế Họ cũng cần phối hợp thực hiện các quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế và tố giác các hành vi vi phạm liên quan Ngoài ra, họ phải yêu cầu người bán hàng và nhà cung cấp dịch vụ cung cấp hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa và dịch vụ đúng số lượng, chủng loại, và giá trị thực thanh toán khi thực hiện giao dịch.
1.3.2.2 Công tác qu ản lý nguồn thu
Phân tích th ực trạng quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài qu ốc doanh tr ên địa b àn t ỉnh Quảng Ninh
Th ực trạng công t ác qu ản lý thu thuế khu vực kinh tế ngo ài qu ốc doanh ở địa b àn T ỉnh Quảng Ninh
quốc doanh ở địa bàn Tỉnh Quảng Ninh
2.2.1 Xây dựng và thực hiện kế hoạch thu thuế.
Quá trình xây dựng kế hoạch là rất cần thiết để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế xã hội Cục thuế cần xác định chính xác lượng vốn có thể huy động qua thuế nhằm bố trí sử dụng hiệu quả, từ đó góp phần vào việc cân đối ngân sách Quản lý thu thuế phải được thực hiện một cách chặt chẽ.
Phòng khai Kê và kế toán thuế
Ki ểm tra thuế s 1, số ố
Phòng Hành chính, qu trản ị, tài v ụ và ấn ch ỉ
Quản lý thu nợ cưỡng và chế nợ thu ế
Tổ chức cán bộ trong hệ thống kho bạc và chính quyền các cấp đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch thuế đã được phê duyệt Kế hoạch thuế không chỉ là mục tiêu phấn đấu mà còn là cơ sở pháp lý cho các ngành và cấp thực hiện Do đó, việc xây dựng kế hoạch thu thuế cần được thực hiện một cách thận trọng, dựa trên các căn cứ khoa học và thực tiễn, đảm bảo tính tiên tiến để khai thác nguồn thu, đồng thời phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sự đóng góp của người dân.
Dự toán thu ngân sách phải bao quát toàn bộ nguồn thu trên địa bàn, đảm bảo đủ nguồn lực tài chính cho phát triển kinh tế - xã hội, góp phần hoàn thành nhiệm vụ 5 năm 2006 – 2010 theo Nghị quyết của HĐND Trong giai đoạn 2008 – 2010, địa phương cần đảm bảo mức động viên vào ngân sách nhà nước đạt khoảng 30% GDP.
Dự toán thu ngân sách cần đảm bảo tốc độ tăng trưởng tích cực, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội và đầu tư trên địa bàn Đặc biệt, dự toán thu năm sau phải cao hơn số thực hiện năm trước (đã loại trừ các yếu tố tăng, giảm đột biến do nguyên nhân khách quan) Tại Quảng Ninh, dự toán thu ngân sách dự kiến tăng bình quân tối thiểu 18% so với ước thực hiện năm trước.
* Một số căn cứ xây dựng dự toán thu:
- Dự toán thu phải căn cứ kết quả thực hiện gia đoạn trước thường 03 năm và ước thực hiện năm liền kề.
- Dự báo các chỉ tiêu chủ yếu về phát triển kinh tế trên địa bàn
Dựa trên dự báo các chỉ tiêu phát triển kinh tế chính của tỉnh và tình hình thực tế tại địa bàn quản lý, cục Thuế đã phối hợp với các ngành liên quan để xác định các chỉ tiêu chủ yếu.
+ Chỉ số tăng trưởng GDP của địa phương trong đó chia thành từng nhóm cụ thể.
+ Chỉ số tăng trưởng giá trị ản xuất công nghiệp, trong đó chi tiết theo s loại hình doanh nghi ệp.
+ Tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu (cụ thể một số mặt hàng chủ yếu). + Sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chủ yếu có số thu lớn.
+ Chỉ số giá tiêu dùng và dịch vụ (%)
+ Số dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài và tổng số vốn đăng ký cấp mới, tổng vốn đăng ký tăng thêm; số vốn dự kiến giải ngân.
Quy hoạch sử dụng đất đã được phê duyệt, tạo cơ sở cho việc phát triển hạ tầng Đồng thời, kế hoạch triển khai đấu giá quyền sử dụng đất và giao đất tại địa phương cũng được xác định rõ ràng.
+ Căn cứ khác để lập dự toán thu ngân sách như: Số lượng doanh nghiệp, hộ cá thể trên địa bàn, năng lực SXKD mới…
Các đơn vị đã phối hợp với các Ban Quản lý dự án, Ban Quản lý khu công nghiệp và các cơ quan liên quan để rà soát và thống kê các dự án đầu tư mới cũng như các dự án mở rộng sản xuất trong khu vực.
Dự toán thu cần đảm bảo tính chính xác và đầy đủ cho từng lĩnh vực và sắc thuế theo quy định pháp luật Cần chú ý đến các chế độ và chính sách thuế mới được ban hành, sửa đổi hoặc bổ sung để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành.
- Về tổng thể dự toán thu được xác định như sau:
Số ước thực hiện năm
2009 gia hạn chuyển nộp năm
2010 gia hạn chuyển nộp năm
Số thuế TNDN năm 2010 gia hạn chuyển nộp trong năm 2011
2011 gia hạn chuyển nộp trong năm
2.2.2 Thực trạng công tác thu
Trong giai đoạn từ 2008 đến 2012, thu ngân sách trên địa bàn T tỉnh đã có nhiều nỗ lực và đạt được kết quả tích cực Hầu hết các chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nước đều được hoàn thành và vượt mức dự toán được giao.
Từ năm 2008 đến 2012, khủng hoảng kinh tế toàn cầu và khu vực đã tác động nặng nề, tuy nhiên, thu ngân sách tỉnh vẫn duy trì được sự ổn định và có sự tăng trưởng.
Trong giai đoạn 2008 - 2012, ngành công nghiệp - xây dựng tại Quảng Ninh ghi nhận mức thu tăng cao nhất, nhờ vào nỗ lực của chính quyền địa phương trong việc khai thác tiềm năng tài nguyên thiên nhiên Bên cạnh đó, khu vực dịch vụ cũng có sự tăng trưởng đáng kể, phản ánh quyết tâm của chính quyền trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế sang phát triển du lịch và dịch vụ Dù trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu, Quảng Ninh vẫn thu hút lượng lớn khách du lịch, góp phần thúc đẩy doanh thu của ngành dịch vụ.
Khoản thu từ khu vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh đã chiếm tỷ trọng thứ hai trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) trên địa bàn giai đoạn 2008 - 2012, với tốc độ tăng trưởng ấn tượng từ 115% lên 134% Sự gia tăng này cho thấy chính quyền địa phương đã chú trọng đến việc bồi dưỡng và khai thác nguồn thu từ khu vực này, đồng thời thực hiện các biện pháp đổi mới hiệu quả.
Trong giai đoạn 2008 - 2012, thu ngân sách Nhà nước tại tỉnh Quảng Ninh luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch Mặc dù tổng thu ngân sách tăng so với dự toán, tốc độ tăng trưởng không đồng đều qua các năm, với mức tăng 33% vào năm 2008, 46% vào năm 2009 và 43% vào năm 2010 Đặc biệt, năm 2010, thu ngân sách từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh không đạt kế hoạch do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế toàn cầu Chính phủ đã thực hiện các chính sách giãn thuế, giảm 50% thuế suất thuế GTGT và 30% thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2009 Điều này cho thấy kinh tế tỉnh Quảng Ninh có sự tăng trưởng nhưng không ổn định giữa các năm.
Kết quả thu ngân sách Nhà nước qua các n m:ă
Tổng số thu NSNN Tỉnh
Hình 2.2: T ng tră ưởng số thu NSNN qua các năm
+ Tổng số thu Tỉnh: 15.320 t ỷ đồng, bằng 147% dự toán pháp lệnh.
+ Số thu NQD: 539 t ỷ đồng, bằng 116% dự toán pháp lệnh.
Bi 2.1: ểu Kết quả thu NSNN năm 2008 Đơn vị : Triệu đồng
STT CH Ỉ TI ÊU D ự toán
A T ổng số thu NSNN trên địa b àn 10.437.000 15.320.703 147%
1 Thu t ừ doanh nghiệp nhà nước trung ương 1.736.000 1.615.973 93%
2 Thu t ừ doanh nghiệp nhà nước địa phương 153.000 124.223 81%
3 Thu t ừ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngo ài 260.000 373.559 144%
4 Thu t ừ khu vực thuế CTN v à d ịch vụ
T ỷ đồng a - Thu ế VAT 272.754 306.966 113% b - Thu ế thu nhập doanh nghiệp 163.700 205.629 126% c - Thu ế TTĐB hàng nội địa 2.300 2.249 98% d - Thuế tài nguyên 9.700 3.928 40% e - Thu ế môn b ài 14.746 17.834 121% f - Thu khác ngoài qu ốc doanh 1.800 3.139 174%
6 Thu ế sử dụng đất nông nghiệp 1.000 1.199 120%
7 Thu thu nh ế ập đối với người có thu nh ập cao 78.000 112.251 144%
II Thu thu ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thu ế TTĐ B, VAT hàng NK 6.400.000 10.490.568 164% III Thu khác khác t ại địa phương 457.000
(Nguồn: ụcC Thu t Quế ỉnh ảng Ninh)
Năm 2008, tổng thu ngân sách nhà nước của tỉnh đã tăng 47% so với kế hoạch, với sự gia tăng mạnh mẽ ở một số sắc thuế: thu nhập từ người có thu nhập cao tăng 44%, tiền thuê hàng xuất nhập khẩu tăng 64%, lệ phí trước bạ tăng 28%, và thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tăng 44% Nguyên nhân của sự tăng trưởng này là nhờ vào việc cơ quan chức năng tổ chức kiểm tra, rà soát nguồn thu và đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn, kịp thời đưa các khoản thuế phát sinh hàng tháng vào ngân sách.
Thuế ngo ài qu ốc doanh
Hình 2.3: Tỷ trọng thuế NQD so với tổng số thu NS T n m 2008 ỉnh ă
+ Tổng số thu Tỉnh: 19.211 t ỷ đồng, bằng 139% dự toán pháp lệnh. + Số thu NQD: 587 t ỷ đồng, bằng 99% dự toán pháp lệnh.
Bi 2.2: ểu Kết quả thu NSNN năm 2009 Đơn vị : Triệu đồng
STT CH Ỉ TI ÊU D Ự TOÁN
A T ổng số thu NSNN trên địa b àn 13.859.000 19.211.569 139%
1 Thu t ừ doanh nghiệp nhà nước trung ương 1.787.000 2.525.130 141%
2 Thu t ừ doanh nghiệp nhà nước địa phương 162.000 129.081 80%
3 Thu t ừ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngo ài 377.000 469.108 124%
Trong khu vực thuế CTN và dịch vụ NQD, tổng thu đạt 595.000 triệu đồng, đạt 99% so với kế hoạch Cụ thể, thuế VAT đạt 414.150 triệu đồng, tăng 105%; thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 152.900 triệu đồng, giảm còn 76%; thuế TTĐB hàng nội địa đạt 2.700 triệu đồng, tăng 116%; thuế tài nguyên đạt 18.050 triệu đồng, chỉ đạt 53%; thuế môn bài tăng mạnh lên 4.600 triệu đồng, đạt 428%; và thu khác ngoài quốc doanh đạt 2.600 triệu đồng, tăng 243%.
6 Thu ế sử dụng đất nông nghiệp 1.000 1.066 107%
7 Thu ế thu nhập cá nhân 124.000 141.032 114%
II Thu thu ế xuất khẩu, thuế nhập kh ẩu, thuế TTĐ B, VAT hàng NK 9.200.000 12.801.978 139%
III Thu khác khác t ại địa phương
(Nguồn: ụcC Thu t Quế ỉnh ảng Ninh)
Th ực trạng về tổ chức triển khai các qui tr ình bi ện pháp h ành thu th ực
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Ninh đóng góp từ 17-25% tổng thu ngân sách, tuy số thuế không lớn nhưng đối tượng quản lý thu thuế rất đa dạng, chủ yếu là hộ kinh doanh cá thể Lực lượng cán bộ thuế chiếm 60% tổng số công chức, đảm nhận khối lượng công việc lớn trong lĩnh vực này, vốn sôi động và phức tạp, gây khó khăn trong việc thu thuế Trình độ nhận thức và ý thức pháp luật của người sản xuất kinh doanh rất phong phú, đòi hỏi cán bộ thuế phải có chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt Mặc dù ngành thuế đã chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, nhưng vẫn chưa đáp ứng đủ yêu cầu nhiệm vụ giao.
Trước đây, các chi cục Thuế địa phương đã thành lập các trạm thuế vùng để quản lý việc thu thuế trên địa bàn, điển hình như tỉnh Quảng Ninh.
Việc thành lập đội thuế liên phường đã tạo sự gắn kết giữa công tác thuế và hoạt động thường xuyên của chính quyền địa phương, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý thu thuế tại cơ sở Sự kết hợp này không chỉ giúp cải thiện quy trình thu thuế mà còn mang lại tác động tích cực cho việc quản lý tài chính ở các phường.
Cùng với việc thành lập đội thuế liên phường, hội đồng tư vấn thuế xã, phường cũng được thành lập với thành phần bao gồm Chủ tịch, đại diện các tổ chức mặt trận, phụ nữ, thanh niên và người nộp thuế Tuy nhiên, hoạt động của hội đồng tư vấn thuế chưa đạt yêu cầu và thiếu tính tích cực, một phần do năng lực còn hạn chế và một phần do ý thức trách nhiệm chưa cao.
Bộ Tài Chính - Tổng cục thuế đã triển khai nhiều đề án đổi mới quản lý thu thuế, trong đó có việc tách ba bộ phận trong quản lý thuế và quy trình nộp thuế trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước Quy trình tách ba bộ phận độc lập được thực hiện từ năm 2005, giúp khắc phục những nhược điểm của quy trình khép kín trước đây, như dễ gây tiêu cực và thiếu tính khoa học Tuy nhiên, bộ phận kiểm tra vẫn còn yếu về nghiệp vụ, dẫn đến việc chưa kiểm soát tốt các khâu Đối với quy trình nộp thuế qua Kho bạc, người nộp thuế sẽ trực tiếp đến điểm thu thuế để nộp theo thông báo, nhằm hạn chế tình trạng chậm nộp và mất mát tiền thuế.
Việc nộp thuế trực tiếp qua kho bạc mang lại hiệu quả cao và nhiều ưu điểm, như việc tiền thuế được chuyển vào ngân sách Nhà nước nhanh chóng và kịp thời Điều này giúp cán bộ thuế giảm bớt thời gian thu tiền, từ đó có thể tập trung vào công tác quản lý tốt hơn Người nộp thuế cũng yên tâm hơn khi thấy tiền của mình đã được nộp vào kho bạc Nhà nước, tránh tình trạng cán bộ thuế chỉ nộp một phần cho Nhà nước Hơn nữa, ý thức chấp hành pháp luật, trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế cũng được nâng cao hơn.
Các hộ kinh doanh nhỏ, đặc biệt là những hộ ở vùng xa xôi hẻo lánh, thường gặp khó khăn trong việc nộp thuế do phải trực tiếp đến kho bạc Hiện tại, khoảng 45% số hộ nộp thuế và 35% số thuế phải nộp đến từ những hộ này, cho thấy sự cần thiết cải thiện quy trình nộp thuế để hỗ trợ họ tốt hơn.
Việc cho cán bộ thuế thu trực tiếp tiền thuế từ các hộ kinh doanh nhỏ lẻ là hợp lý, đặc biệt trong bối cảnh địa bàn rộng và các hộ kinh doanh phân tán xa trung tâm Điều này giúp giảm phiền hà cho người dân và nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội, bởi vì nhiều hộ chỉ nộp vài chục ngàn đồng thuế mỗi tháng.
Trong những năm qua, công tác giáo dục và tuyên truyền pháp luật về thuế đã được chú trọng và hoàn thiện Cơ quan thuế đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng như Đài phát thanh và Truyền hình Tỉnh để phổ biến các chính sách thuế, viết bài và tin tức về hoạt động của ngành thuế, cũng như kết quả thực hiện công tác thuế tại các địa phương, đồng thời nêu gương những cá nhân và tập thể có thành tích xuất sắc.
Mỗi cán bộ thuế cần trở thành "Tuyên truyền viên tích cực về pháp luật thuế", khuyến khích viết tin bài và trang bị phương tiện như loa, đài tại các đội thuế để phát tin ở các khu vực trung tâm, thị trấn và treo áp phích cổ động Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hiện tại còn yếu cả về nội dung và hình thức, đơn điệu và chưa thường xuyên, dẫn đến chất lượng tuyên truyền chưa cao và chưa đủ rộng rãi để người dân hiểu rõ và tự nguyện chấp hành pháp luật thuế.
Trong những năm qua, công tác thuế đã nhận được sự quan tâm đáng kể từ lãnh đạo và chính quyền các cấp, cùng với sự phối hợp tích cực của các ngành và đoàn thể Công tác thuế cần được coi là nhiệm vụ chung của toàn Đảng và toàn dân, tuy nhiên, vẫn còn một số nơi chưa gắn trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế với các tổ chức và cá nhân Nhiều trường hợp cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, thậm chí cán bộ thuế còn bị lăng mạ trong khi thi hành công vụ, nhưng chưa được xử lý kịp thời và nghiêm minh bởi chính quyền và các cơ quan pháp luật.
2.3.1 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên điạ bàn tỉnh ỉnh Quảng NinhT
Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Ninh, chúng tôi nhận thấy những ưu điểm và nhược điểm đáng chú ý.
- Những kết quả đạt được
Trong những năm qua, tỉnh Quảng Ninh đã triển khai đầy đủ và kịp thời các sắc thuế theo hệ thống chính sách thuế của Nhà nước, phát huy tác dụng của từng sắc thuế và đảm bảo thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) Sự phát triển mạnh mẽ của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã góp phần quan trọng vào các lĩnh vực như công nghiệp, xây dựng, vận tải, dịch vụ và du lịch, đồng thời huy động nguồn vốn, lao động và đầu tư, tạo việc làm và tăng thu nhập cho người lao động Điều này khẳng định tính đúng đắn của đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần theo cơ chế thị trường với sự quản lý của Nhà nước, trong đó việc xây dựng và ban hành hệ thống chính sách thuế đồng bộ, áp dụng thống nhất cho tất cả các thành phần kinh tế đã kích thích sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng, tạo điều kiện cho kinh tế ngoài quốc doanh phát triển bền vững.
Kết quả thu thuế từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ngày càng tăng, với tỷ lệ tăng trưởng hàng năm từ 10% đến trên 26% Điều này đóng góp đáng kể vào ngân sách địa phương, giúp đáp ứng tốt hơn cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên và phát triển kinh tế xã hội của tỉnh.
Tốc độ tăng thu ngân sách địa phương vượt trội so với mức trượt giá, cho thấy năng lực quản lý thuế ngày càng được cải thiện, góp phần giảm thiểu tình trạng thất thu thuế trong khu vực này.
M ột số giải pháp hoàn thi ện quản lý thu thuế đối với khu vực kinh
Định hướng phát triển
3.1.1 Mục tiêu đổi mới quản lý ò c a Đổi mới về tư duy và quan điểm về vai tr ủa khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.
Trong dài hạn, cần đổi mới tư duy lý luận về vai trò của khu vực kinh tế tư nhân, xác định đây là động lực chính trong mô hình tăng trưởng kinh tế mới Nhà nước cần triển khai các chính sách hỗ trợ và cho vay vốn để mở rộng sản xuất, hình thành các công ty quy mô lớn, phát triển khoa học công nghệ, đồng thời tạo ra môi trường cạnh tranh bình đẳng bằng cách xóa bỏ ưu đãi đối với doanh nghiệp nhà nước.
Để nâng cao năng lực sản xuất và cung ứng dịch vụ, các doanh nghiệp tư nhân quy mô vừa và nhỏ cần có định hướng sử dụng nguồn vốn tích lũy để tái đầu tư Nhà nước cần thiết lập chiến lược phát triển nguồn nhân lực và nâng cao năng suất lao động thông qua đào tạo thực tiễn hiệu quả Chính quyền địa phương cần cải thiện quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp, hỗ trợ phát triển và điều chỉnh chính sách thu hút đầu tư nước ngoài, đồng thời thúc đẩy hình thành các cụm công nghiệp ở nông thôn Các doanh nghiệp cũng cần nỗ lực tái cấu trúc, tăng cường liên kết ngành và đổi mới chiến lược sản xuất kinh doanh để nâng cao năng lực cạnh tranh, quản trị doanh nghiệp và chất lượng nguồn nhân lực.
Chính phủ cần xây dựng Bộ Luật phá sản để doanh nghiệp có thể rút lui khỏi thị trường một cách hợp pháp và thuận lợi Chiến lược phát triển kinh tế xã hội cần nhấn mạnh vai trò của khu vực kinh tế tư nhân như động lực chính của nền kinh tế Cần định hướng cho các doanh nghiệp tư nhân quy mô vừa và nhỏ
Khu vực kinh tế tư nhân đóng vai trò then chốt trong sự phát triển kinh tế xã hội, được coi là động lực chính cho sự phát triển Để thúc đẩy khu vực này
Quá trình xây dựng và hoàn thiện các biện pháp quản lý thuế cần lựa chọn các mục tiêu chiến lược sau:
- Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế sao cho đạt yêu cầu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước
Để quản lý thu thuế hiệu quả, cần thực hiện các biện pháp linh hoạt phù hợp với tình hình sản xuất và kinh doanh của từng cơ sở Quản lý thuế không chỉ dựa vào pháp luật mà còn áp dụng các phương pháp kinh tế, tổ chức và giáo dục chính trị tư tưởng Các biện pháp này cần tuân thủ các quy định trong hệ thống chính sách thuế, đồng thời có sự điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn xã hội.
Giảm thiểu chi phí phát sinh trong quá trình quản lý thu thuế từ cả người nộp thuế và cơ quan thuế là điều cần thiết Mục tiêu chính là thu về nguồn thu cho Nhà nước với chi phí thấp nhất Đây là vấn đề cốt lõi cần được chú trọng trong việc xác lập và thực thi các biện pháp quản lý thu thuế.
3.1.2 Ph ng hươ ướng về đổi mới công tác quản lý thuế
- Đảm bảo thực hiện hoàn thành tốt các dự toán được giao
- Phát huy vai trò của hệ thống thuế trong đời sống kinh tế - xã hội
Chức năng phân phối và phân phối lại của Nhà nước thông qua việc đánh thuế vào hoạt động kinh tế có tác động rõ rệt đến thu nhập, tiết kiệm và đầu tư Tùy thuộc vào sự phù hợp của chính sách pháp luật và biện pháp quản lý thu thuế, ảnh hưởng này có thể diễn ra theo chiều hướng tích cực hoặc tiêu cực đối với sự phát triển kinh tế - xã hội.
Việc đổi mới quản lý thu thuế cần dựa trên việc áp dụng chính sách một cách hợp lý và tìm kiếm các biện pháp quản lý hiệu quả để phát huy những lợi ích của hệ thống thuế Thông qua hệ thống thuế, Chính phủ có khả năng kiểm kê, kiểm soát và quản lý nền kinh tế, đồng thời khuyến khích sản xuất và mở rộng lưu thông Để thực hiện quản lý thu thuế hiệu quả, cần chú trọng đến việc bồi dưỡng nguồn thu bền vững, tránh tập trung vào lợi ích ngắn hạn mà làm mất đi nguồn thu lâu dài.
- Đảm bảo thi hành nghiêm các pháp luật thuế
Chúng ta xây dựng Nhà nước pháp quyền, trong đó pháp luật là công cụ quản lý chủ yếu, yêu cầu mọi thành viên trong xã hội tuân thủ nghiêm chỉnh Các hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế, cần được xử lý và cưỡng chế thi hành Pháp luật về thuế xác định rõ quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế và cơ quan thu thuế, thể hiện quyền lực của Nhà nước và tôn trọng quyền dân chủ của nhân dân Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, như buôn lậu và trốn thuế, đang diễn ra phổ biến và phức tạp, cho thấy sự buông lỏng trong quản lý của Nhà nước Do đó, cần có giải pháp đổi mới trong công tác quản lý thuế để đảm bảo sự tuân thủ pháp luật từ cả người nộp thuế và cơ quan thu thuế.
3.1.3 Đảm bảo tính toàn diện, bao quát các nguồn thu
Chính sách tài chính của Chính phủ chủ yếu được thể hiện qua hai khía cạnh là thu và chi tiêu, từ đó ảnh hưởng đến tổng cung và tổng cầu, sản lượng, cũng như tác động đến việc làm và tình trạng giàu có của xã hội.
Chính sách tài chính mở rộng được áp dụng nhằm giảm thiểu hoặc thoát khỏi suy thoái kinh tế, tác động qua hai phương thức chính: tăng chi tiêu của Chính phủ để nâng cao tổng cầu và giảm thuế để khuyến khích tiêu dùng cũng như đầu tư.
Nhà nước cần tăng cường chi tiêu cho các khoản đầu tư vào hạ tầng, hỗ trợ hoạt động kinh tế và cung cấp thông tin dự báo, nhằm tạo ra môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp Việc đẩy mạnh sản xuất hàng hóa công cộng và tăng đơn đặt hàng sẽ góp phần nâng cao tổng cầu, từ đó kích thích tổng cung, giúp giải quyết tình trạng suy thoái và thất nghiệp.
Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước và đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế xã hội Chính sách thuế hợp lý sẽ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ổn định, trong khi chính sách không phù hợp có thể gây cản trở và khủng hoảng Trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay, cần mở rộng diện đánh thuế và giảm mức thuế để kích thích tiêu dùng, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất và đáp ứng nhu cầu của người dân Đồng thời, cần động viên doanh nghiệp đầu tư vào các dự án nhằm phát triển sản xuất, đặc biệt ở những vùng khó khăn, từ đó thúc đẩy phát triển kinh tế và tạo việc làm trong nước.
Chính sách tài chính thắt chặt được áp dụng nhằm giảm lạm phát, ảnh hưởng đến các yếu tố kinh tế vĩ mô thông qua hai cách: giảm chi tiêu của Chính phủ hoặc tăng thuế.
M ột số giải pháp
3.2.1 Giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế Để thực hiện việc quản lý thu thuế được ốt th t ì trước hết cần phải có những biện pháp quản lý thích hợp đối với đối tượng nộp thuế Cần phải đưa toàn bộ các cơ sở kinh doanh trên địa bàn quản lý vào diện quản lý và thu thuế của cơ quan thuế Muốn làm được điều này, phải thực hiện các giải pháp như sau:
Tổ chức tổng điều tra các cơ sở và hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh nhằm nắm bắt thông tin về hoạt động kinh tế Cơ quan thuế sẽ phối hợp với UB
Phương pháp điều tra là kết hợp phát biểu mẫu cho cán bộ điều tra và các đối tượng kê khai và đi thực tế trên địa bàn
Sau khi hoàn thành cuộc điều tra, cần lập danh bạ các cơ sở sản xuất kinh doanh trên địa bàn Danh bạ này sẽ được phân loại theo từng loại hình kinh doanh, ngành nghề và khu vực địa lý như chợ, đường phố, khu phố, phường, v.v Đồng thời, cần dành chỗ để bổ sung các đối tượng kinh doanh mới phát sinh và loại bỏ những cơ sở đã ngừng hoạt động Danh bạ này sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và phát triển kinh tế địa phương.
"cẩm nang" sử dụng cả thời kỳ cho đến khi có cuộc điều tra mới.
Cần chấn chỉnh và thực hiện công tác đăng ký kinh doanh kết hợp với đăng ký và cấp mã số thuế sau đợt điều tra này Đối với những đối tượng chưa đăng ký kinh doanh hoặc chưa có giấy phép kinh doanh và giấy phép hành nghề, đặc biệt là trong các ngành nghề có điều kiện, việc thực hiện đầy đủ và nghiêm túc là bắt buộc Điều này sẽ tạo điều kiện cho cơ quan thuế quản lý thuế một cách hiệu quả và đúng pháp luật.
Cục thuế hàng năm lập bộ thuế môn bài dựa trên danh bạ để quản lý và thu thuế, đảm bảo quản lý tất cả các đối tượng sản xuất kinh doanh trên địa bàn, không phân biệt quốc tịch, dân tộc, hình thức kinh doanh (tại chỗ, lưu động, tạm thời hay lâu dài) và mức độ chuyên nghiệp.
Sau khi thực hiện tổng điều tra và quản lý, các hộ được phân loại thành hộ lớn (môn bài bậc 1, 2), hộ vừa (môn bài bậc 3, 4), hộ nhỏ (môn bài bậc 5, 6) và hộ có thu nhập thấp được miễn thuế Việc phân loại này giúp áp dụng các biện pháp quản lý thu thuế một cách hợp lý và hiệu quả.
Công tác đăng ký kinh doanh và thuế cần được thực hiện thường xuyên cho tất cả các cơ sở mới hoặc có thay đổi Cơ quan cấp giấy phép phải giữ hồ sơ đầy đủ và kịp thời gửi cho cơ quan thuế để quản lý thu thuế hiệu quả Định kỳ, các cơ quan này cần đối chiếu thông tin để nâng cao công tác quản lý Đối với các cơ sở không xin phép, cần xử phạt nghiêm minh và yêu cầu nộp đủ thuế theo quy định Điều này sẽ giúp đưa mọi hoạt động kinh doanh vào quản lý, đảm bảo thực thi luật thuế và chống thất thu hiệu quả.
Trong công tác quản lý thuế, cần chú ý đến các đối tượng lợi dụng danh nghĩa cơ quan, đoàn thể để kinh doanh trái phép, gây thất thu ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng đến công bằng xã hội Tất cả các trường hợp này đều vi phạm luật pháp về thuế và cần được xử lý nghiêm minh theo đúng quy định hiện hành.
Đối với các hộ cá thể sản xuất kinh doanh theo mùa, như hoạt động buôn bán nhỏ trên vỉa hè hay chợ nông thôn, cơ quan thuế cần áp dụng các biện pháp thuyết phục và vận động để khuyến khích họ tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, bên cạnh việc quản lý tổng thể các đối tượng nộp thuế trên địa bàn, cần thực hiện việc phân loại và quản lý theo từng nhóm ngành nghề cụ thể.
+ Tiến hành phân loại các cơ sở kinh doanh trên từng địa bàn để có biện pháp quản lý thu thuế thích hợp đối với từng loại kinh doanh.
Phối hợp với các cơ quan chủ quản và chính quyền địa phương để sắp xếp chỗ ngồi ổn định cho các cơ sở kinh doanh theo từng tổ ngành nghề, nhằm thuận tiện cho việc tuyên truyền chính sách thuế và hướng dẫn sử dụng chứng từ, hoá đơn Việc này cũng giúp cung cấp tài liệu, thông tin về hoạt động kinh doanh, đảm bảo việc nộp thuế công bằng và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, cần lựa chọn những người có trình độ hiểu biết về chính sách thuế và có thái độ tích cực trong tổ kinh doanh, nhằm đề cử làm tổ trưởng và tổ phó cho từng ngành hàng Cán bộ thuế cần thường xuyên trao đổi và hỗ trợ tổ trưởng, tổ phó trong việc nắm vững nguyên tắc và chế độ thuế, đồng thời khuyến khích họ cung cấp tài liệu và nhận xét về tình hình kinh doanh của các thành viên trong tổ.
Cán bộ thuế chuyên quản cần hiểu rõ tâm tư, nguyện vọng và thái độ của từng đối tượng kinh doanh đối với chế độ thuế Qua đó, họ có thể xây dựng một hệ thống “cộng tác viên” nhằm hỗ trợ trong việc quản lý thu thuế hiệu quả và phù hợp với từng đối tượng.
Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát trên địa bàn nhằm phát hiện và xử lý các đối tượng kinh doanh không kê khai đăng ký Cần rà soát số lượng doanh nghiệp đã đăng ký để kịp thời phát hiện các trường hợp thực tế kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế, từ đó đưa vào diện quản lý Giám sát và nắm bắt số lượng doanh nghiệp tạm nghỉ, ngừng hoạt động, cũng như các doanh nghiệp đang hoạt động Truy thu đầy đủ số thuế từ khi bắt đầu kinh doanh đến khi bị phát hiện, đồng thời xử phạt vi phạm hành chính một cách nghiêm minh để làm gương cho các đối tượng khác.
3.2.2 Giải pháp về quản lý doanh thu tính thu ế
3.2.2.1 Về số lượng cán bộ kiểm tra
Do chính sách khuyến khích phát triển kinh tế, số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh ngày càng tăng, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) với quy mô và hoạt động đa dạng Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD trở nên khó khăn do áp dụng hình thức tự tính tự khai, trong khi lực lượng kiểm tra thuế lại mỏng Mỗi công chức thuế phải theo dõi khoảng 100 doanh nghiệp, dẫn đến hiệu quả kiểm tra thấp, chỉ đạt 16,3% trong giai đoạn 2008-2012 Điều này khiến nhiều doanh nghiệp không được kiểm tra trong thời gian dài, gây thất thoát ngân sách nhà nước ước tính 30 tỷ đồng Để cải thiện tình hình, cần bổ sung biên chế cho công tác thanh kiểm tra nhằm đạt tỷ lệ kiểm tra 33% mỗi năm.
i Đ ều kiện hỗ trợ thực hiện các giải pháp
qu lý c trên ản ấp
3.3.1 Về chính sách thuế ào cu ành thu Để Luật Quản lý thuế thực sự đi v ộc sống, ng ế sẽ tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền và công tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ về kiến thức nghiệp vụ thuế và nghiệp vụ kế toán cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp mới thành lập Đối với cán bộ công chức thuế: phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo và đào tại lại đội n ũ cán bộ công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý g thuế được giao, đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp ụcC Tập trung việc đào tạo để cấp chứng chỉ thanh tra viên cho lực lượng thanh tra thuế, t ngă Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế Đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm những tồn tại do cơ chế, chính sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Đẩy mạnh công tác thanh tra, đặc biệt tập trung thanh tra các đơn vị lớn, có rủi ro lớn về thuế Nhanh chóng triển khai xây dựng kho dữ liệu thông tin về người nộp thuế, thông tin về quản lý thu thuế và thông tin liên quan từ các ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, chính xác phục vụ công tác nghiệp vụ, quản lý, chỉ đạo điều hành của các cấp Hoàn thi phện ối hợp chặt chẽ với các bộ, ngành, địa phương trong quá trình triển khai thi hành Luật Quản lý thuế; đồng thời tiếp tục hoàn thiện và ban hành các Thông tư liên tịch về cung cấp và trao đổi thông tin giữa Bộ Tài chính và các bộ, ngành liên quan để công tác quản lý thuế đi vào nề nếp, đúng theo yêu cầu của Luật Quản lý thuế Hoàn thiện chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn trình Chính phủ ban hành nghị định mới về hoá đơn bán hàng trong đó quy định các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in nhưng có lộ trình hợp lý.
Pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế, cần được xây dựng một cách đồng bộ, hoàn chỉnh và thống nhất Việc quy định rõ ràng các điều khoản là rất quan trọng nhằm tránh tình trạng vận dụng suy diễn và tùy tiện trong thực thi.
Pháp luật cần phải phù hợp với điều kiện chính trị, kinh tế và xã hội của Việt Nam, đồng thời tuân thủ các thông lệ quốc tế Ngoài ra, luật pháp phải có tính khả thi cao và đi vào cuộc sống, khuyến khích mọi người tự giác thực hiện Các hành vi vi phạm pháp luật cần được xử lý một cách nghiêm minh.
Trong quá trình thực hiện các Luật thuế, sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan Tư pháp và các cơ quan Thuế là rất cần thiết để hỗ trợ việc thực thi pháp luật Đồng thời, việc giám sát cơ quan Thuế trong việc tuân thủ pháp luật cũng cần được thực hiện Các hành vi vi phạm thuế cần được xem xét công khai dựa trên cơ sở pháp luật.
Trong bối cảnh hiện nay, tình trạng trốn thuế và không tuân thủ luật thuế ở nước ta đang gia tăng, vượt quá khả năng xử lý của cơ quan thuế Nhiều trường hợp vi phạm vẫn chưa được xử lý triệt để, với những đối tượng vi phạm chây ỳ không chấp hành quyết định của cơ quan thuế, thậm chí có thái độ ngang nhiên Do đó, cần thiết lập một hệ thống cơ quan cưỡng chế thuế từ Trung ương đến địa phương, giao quyền và trách nhiệm cho cơ quan này để đảm bảo thực thi hiệu quả chính sách thuế.
Trước khi ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, cần thu thập ý kiến đóng góp từ nhân dân để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho người nộp thuế và cán bộ thuế trong việc áp dụng thông tin và thi hành pháp luật thuế Việc này sẽ giúp đảm bảo rằng các quy định về thuế thu nhập cá nhân và việc in/đặt in hóa đơn được thực hiện một cách hiệu quả và minh bạch.
Quốc hội thông qua Nghị quyết 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011 nhằm ban hành chính sách giảm thuế cho tổ chức cá nhân ưu đãi Ngày 12/8/2011, Bộ Tài chính đã có công văn số 10790/BTC-CST gửi các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương để triển khai Nghị quyết trên Tuy nhiên, đến nay vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể về cách kê khai và hưởng chính sách giảm thuế cho người nộp thuế, cũng như cách mà cơ quan thuế theo dõi và quản lý vấn đề này.
Các mẫu biểu được ban hành kèm theo hướng dẫn cách điền thông tin nhằm tránh sai sót cho người nộp thuế Việc khai báo không chính xác, đặc biệt là trong bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào, có thể dẫn đến những sai lầm nghiêm trọng Do đó, doanh nghiệp cần nắm rõ nội dung hướng dẫn để thực hiện khai thuế đúng theo quy định.
Ban hành văn bản quy định rõ ràng về tính pháp lý của thông tin tư vấn, hướng dẫn mà cán bộ làm công tác hỗ trợ thu cung cấp trách nhiệm đối với cán bộ thu thập thông tin và cung cấp cho người nộp thuế (NNT), đặc biệt qua việc tư vấn trực tiếp tại bàn và qua các kênh tư vấn trực tuyến Hiện nay, NNT và cán bộ thuế chịu trách nhiệm toàn bộ về quy trình quyết định của mình, dù quyết định đó được thực hiện theo sự hướng dẫn của cán bộ thuế Tuy nhiên, độ tin cậy của thông tin và tư vấn vẫn chưa cao.
3.3.3 Đối ới ổng ục v T c Thuế:
Cục Thuế đã cập nhật đầy đủ các văn bản hướng dẫn và giải đáp vướng mắc về thuế trên trang thông tin điện tử của mình, nhằm trở thành nơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ đáng tin cậy cho cả người nộp thuế và người dân.
Chương trình hỗ trợ khai thuế cho người nộp thuế cần được nâng cấp kỹ thuật và hỗ trợ kịp thời với những thay đổi chính sách thuế đã được ban hành Ví dụ, chính sách gia hạn thu thuế doanh nghiệp năm 2011 đã gặp khó khăn do chương trình chưa cập nhật nội dung này, dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp quên khai báo Thông tư 28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011 đã thay thế toàn bộ mẫu biểu khai thuế, nhưng người nộp thuế gặp khó khăn trong việc sử dụng mẫu mới Đến khoảng giữa tháng 8/2011, chương trình HTKK 3.0 đã được cập nhật, nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn gặp rắc rối và không biết khai báo ra sao Tình trạng này làm tăng áp lực cho người nộp thuế trong việc hoàn thành hồ sơ khai thuế, gây ra sự căng thẳng và bất an trong cộng đồng doanh nghiệp.
Nâng cấp đường truyền mạng và công cụ tìm kiếm trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế là cần thiết để cải thiện tốc độ truy cập và giảm tình trạng nghẽn mạng, đặc biệt khi lượng người dùng tăng cao Hiện tại, công cụ tìm kiếm trên trang chưa hiệu quả, dẫn đến khó khăn trong việc tra cứu thông tin Do đó, việc hướng dẫn người nộp thuế (NNT) cách tra cứu văn bản hướng dẫn trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế là rất quan trọng, nhằm nâng cao sự hài lòng của NNT.
Ngành Thuế đang tích cực vận động người nộp thuế khai thuế qua mạng, đồng thời xây dựng hệ thống thông tin hiện đại và hiệu quả Tuy nhiên, nhiều người nộp thuế vẫn chưa tin tưởng vào hệ thống tiếp nhận và bảo mật thông tin của ngành Thuế.
Nghiên cứu đã ban hành quy chế quy trình cho phép quan thuế thực hiện các biện pháp hỗ trợ nông thôn thông qua các kênh truyền thông hiện đại Điều này nhằm mục đích nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ nông dân, đồng thời đảm bảo tính hợp pháp và phù hợp với thực tiễn Việc áp dụng công nghệ trong chiến lược hiện đại hóa công tác tuyên truyền sẽ tạo ra một nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững của nông thôn.