88 Trang 8 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTChữ viết tắtChữ viết đầy đủBMT CC- : Ứng dụng bảo mật thông tin cấp Chi cục thuếCQT : Cơ quan ThuếCNTT : Công nghệ thông tinGTGT : Giá trị gia tăngH
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHAN VĂN HẢI MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TỪ KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƢƠNG KHÊ - TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: CA170172 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Hà Nội - 2019 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051113911821000000 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Họ tên tác giả luận văn: Phạm Văn Hải Đề tài luận văn: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế từ khu vực quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số SV: CA170172 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 22/03/2019 với nội dung sau: - Chú ý luận văn thiếu phần mở đầu trang thuộc phần 1.1-1.3 chương - Thống thuật ngữ - Chỉnh sửa lỗi tả, đánh số lại bảng, tiểu mục theo quy định - Tổ chức lại bảng số liệu chương tránh trùng lặp - Đổi tên giải pháp - Giải pháp chuyển sang phần kiến nghị Ngày Giáo viên hƣớng dẫn tháng năm Tác giả luận văn CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập thực hiện, luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Hà Tĩnh, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Tác giả Phan Văn Hải SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Hương Khê anh chị em nhân viên đơn vị tạo điều kiện thuận lợi để tiếp xúc số liệu nghiên cứu hệ thống quản lý thuế toàn Chi cục ngành để tơi hồn thành luận văn SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Phần mở đầu: Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Kết cấu luận văn: CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2.1 Tên gọi sắc thuế: 1.2.2 Đối tượng nộp thuế: .8 1.2.3 Đối tượng chịu thuế: .8 1.2.4 Cơ sở tính thuế: 1.2.5 Mức thuế, thuế suất: .8 1.2.6 Miễn thuế, giảm thuế: 1.3 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành 1.3.1 Khái niệm Quản lý thuế: .9 1.3.2 Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế 1.3.3 Quy trình quản lý thuế: .12 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 16 SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền 1.4.1 Các yếu tố vĩ mô 17 1.4.2 Các yếu tố vi mô 22 1.5 Nội dung số sắc thuế quốc doanh 27 1.5.1 Thuế Giá trị gia tăng: 27 1.5.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): .30 1.5.3 Thuế Tài nguyên 33 1.5.4 Thuế Thu nhập cá nhân .36 1.6 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phƣơng 42 1.6.1 Tại Cục Thuế Tỉnh Hà Tĩnh 42 1.6.2 Bài học cho Chi cục Thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh 43 KẾT LUẬN CHƢƠNG 44 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TỪ KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2018 .45 2.1 Huyện Hƣơng Khê Chi cục thuế Hƣơng Khê 45 2.1.1 Giới thiệu chung 45 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hƣơng Khê 47 2.2.1 Giới thiệu chung 47 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hương Khê: .48 2.3 Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn 2014 - 2018 53 2.3.1 Tình hình thực dự tốn thu địa bàn huyện Hương Khê .53 2.3.2 Tình hình thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Khê .60 2.3.3 Tình hình quản lý doanh thu tính thuế thơng qua việc tiếp nhận, xử lý tờ khai thuế 65 2.3.4 Công tác quản lý thu nộp tiền thuế thông qua việc xử lý chứng từ nộp thuế đôn đốc nộp thuế 67 2.3.5 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 69 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm 70 2.3.7 Công tác áp dụng ứng dụng tin học quản lý thuế .72 SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua địa bàn huyện Hƣơng Khê 73 2.4.1 Những kết nguyên nhân 73 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 75 Kết luận chƣơng 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ – TỈNH HÀ TĨNH 78 3.1 Định hƣớng để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn đến 2023 78 3.2 Mục tiêu tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn tới 79 3.2.1 Tập trung thu dúng, thu đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu 79 3.2.2 Tăng ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 80 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu khu vực quốc doanh địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn tới 80 3.3.1 Đổi công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Khê 80 3.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh 84 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế 88 3.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 93 Kết luận chƣơng 96 KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 97 Kiến nghị 97 Kết luận 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BMT-CC : Ứng dụng bảo mật thông tin cấp Chi cục thuế CQT : Cơ quan Thuế CNTT : Công nghệ thông tin GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ HTKK : Ứng dụng hỗ trợ miễn phí người nộp thuế kê khai thuế iHTKK : Ứng dụng hỗ trợ miễn phí người nộp thuế kê khai nộp HĐND : Hội đồng Nhân dân NNT : Người nộp Thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh QHS : Ứng dụng quản lý hồ sơ QTP-PT : Ứng dụng quản lý hồ sơ trước bạ đất phương tiện SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TMS : Ứng dụng quản lý thuế tập trung hồ sơ khai thuế điện tử TPR : Ứng dụng phân tích rủi ro người nộp thuế UBND : Ủy ban Nhân dân SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ Danh mục bảng Bảng 1.1: Quy trình đăng ký thuế lần đầu 13 Bảng 1.2: Quy trình khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 Bảng 1.3 Quy trình Kiểm tra Quyết tốn thuế trụ sở người nộp thuế 15 Bảng 2.1: Tình thình thực Kế hoạch thu ngân sách giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 48 Bảng 2.2: Tổng thu NSNN địa bàn huyện giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 .54 Bảng 2.3: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước huyện Hương Khê, thời kỳ 2014-2018 55 Bảng 2.4: Cơ cấu thu thuế quốc doanh huyện Hương Khê giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 56 Bảng 2.5: Nguồn vốn doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn 2014 - 2018 64 Bảng 2.6: Doanh thu tính thuế doanh nghiệp huyện Hương Khê giai đoạn 2014 - 2018 .67 Bảng 2.7: Số thuế nộp theo loại hình DN giai đoạn 2014 - 2018 68 Bảng 2.8: Số thuế nộp theo sắc thuế, giai đoạn 2014 - 2018 69 Bảng 2.9: Số thuế thu qua công tác tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2014 - 2018 71 Danh mục hình vẽ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Hương Khê 52 Hình 2.2: Biểu đồ cấu thu thuế quốc doanh huyện Hương Khê 59 SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền MỞ ĐẦU Phần mở đầu: - Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước Pháp luật Thuế phận quan trọng sách tài khố: Tạo nguồn thu lớn cho NSNN; điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế; đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Với mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước - Ở nước ta, hoạt động sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế quốc doanh ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song việc quản lý khai thác nguồn thu thuế ngồi quốc doanh cịn nhiều tồn bất cập, đặc biệt địa phương huyện Hương Khê Nguyên nhân tồn là: chất lượng đội ngũ cán ngành thuế địa phương cịn nhiều hạn chế; cơng tác tuyên truyền, khả ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nhiều bất cập; Nhận thức đại phận Người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế nhiều hạn chế, hệ thống văn pháp luật thuế thay đổi liên tục, chưa thống nhất, rõ ràng,… tạo kẽ hở cho người nộp thuế khai man trốn thuế, lậu thuế, từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế, ảnh hưởng không nhỏ đến kết thu thuế tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn - Trên sở đó, yêu cầu đặt cho ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng, có Chi cục Thuế huyện Hương Khê phải bao quát nguồn thu, động viên để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước, tránh thất thu thuế, đồng thời tạo công xã hội, khuyến khích phát triển kinh tế, ổn định xã hội Để khắc phục tồn tại, hạn chế nêu trên, góp phần nâng cao hiệu hoạt động thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách SVTH: Phan Văn Hải Lớp: QTKD: 2017-HT