Không những chỉ khuyến khích đầu tư bằng việc định ra một thuế suất hợp lý, mà thuế TNDN còn được sử dụng là một biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vù
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ THỊ PHÚ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN BẢO Hà Nội – Năm 2013 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051114040541000000 LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế Quản lý, Viện sau đại học trường Đại học Bách khoa Hà Nội; Ban lãnh đạo phòng ban nghiệp vụ Cục thuế tỉnh Quảng Ninh; Bạn bè, đông nghiệp gia đình giúp đỡ tơi qua trình học tập hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Văn Bảo - Giảng viên Trường Đại học Xây Dựng trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn thạc sỹ Trong q trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi số sai sót ngồi mong muốn, mong quý thầy cô giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiến Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Học viên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Tác giả luận văn Lê Thị Phú i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.2 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 20 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 35 1.3.1 Nhân tố chủ quan 35 1.3.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 41 2.1 Khái quát Tổ chức Bộ máy quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 41 ii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 41 2.1.2 Chức nhiệm vụ Bộ máy quản lý thuế Quảng Ninh 41 2.1.3 Sơ đồ cấu tổ chức Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 43 2.2 Tình hình quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian 2008-2012 44 2.2.1 Lập kế hoạch thu, phân tích, dự báo nguồn thu 44 2.2.2 Đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 47 2.2.3 Quản lý thông tin Người nộp thuế 60 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 62 2.2.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 66 2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 69 2.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 69 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2008-2012 70 2.3.1 Những kết đạt giai đoạn 2008-2012 70 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế giai đoạn 2008-2012 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 81 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 81 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 82 3.2.1 Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 82 3.2.2 Quản lý thống quy định xác định doanh thu, chi phí hợp lý 88 3.2.3 Tăng cường nắm bắt quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 92 iii 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 96 3.2.5 Tăng cường công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 101 3.2.6 Tăng cường cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 102 3.2.7 Tăng cường công tác giải tố cáo, khiếu nại thuế 102 3.2.8 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 3.3 Củng cố, hoàn thiện điều kiện, sở vật chất đảm bảo tính khả thi giải pháp 105 3.3.1 Hoàn thiện sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ 105 3.3.2 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế 107 3.3.3 Thực khẩn trương hiệu đại hóa 108 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền dịch vụ tư vấn thuế: 109 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ Viết tắt Chữ viết đầy đủ Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp NQD Doanh nghiệp quốc doanh SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách Nhà nước v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số 2.1: Tình hình thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2012 .44 Bảng số 2.2: Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh 60 Bảng 2.3 số: Kết công tác kiểm tra tra doanh nghiệp 63 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Kết thực Dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 46 Hình 2.2: Trình độ cán Cục Thuế Quảng Ninh năm 2012 80 vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường đổi sau gia nhập tổ chức Thương mại giới WTO để hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực dần chứng tỏ quy luật tiến lồi người Để bắt kịp với q trình quốc gia phải liên tục có cải cách kinh tế để phù hợp thích nghi với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới Trong cơng cải cách đó, cải cách đại hóa ngành thuế ln Việt Nam quốc gia đặc biệt trọng tầm quan trọng phát triển bền vững ổn định lâu dài mặt quốc gia Theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Việc cải cách hệ thống sách thuế nước ta mang lại kết khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực có tiến hành chưa tương xứng nên kết quản lý nhà nước thuế bị hạn chế Các sắc thuế trực thu cịn bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu phức tạp nhiều so với với quản lý thuế gián thu Vì vậy, việc sâu nghiên cứu giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế trực thu, nhằm góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ,