Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng công thương ba đình

Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long Chơng I: Lý luận nghiệp vụ tín dụng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại I Tổng quan nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thơng mại Vai trò tín dụng ngân hàng nghiệp phát triển kinh tế: Tín dụng phạm trù nảy sinh điều kiện phát sinh kinh tế hàng hoá, đời phát triển tín dụng không nhằm thoả mÃn nhu cầu điều hoà vốn xà hội mà động lực thúc đẩy tăng trởng sản xuất lu thông hàng hoá Về nội dung kinh tế tín dụng thực chất mối quan hệ phân phối giá trị , tín dụng biểu hình thái vận động đặc biệt tài chính, vận động thùc hiÖn theo mét chu kú khÐp kÝn mang tÝnh quy luật Nói cách khác: tín dụng mối quan hƯ kinh tÕ vỊ sư dơng vèn t¹m thêi nhàn rỗi ngời có vốn cha sử dụng tới ngời cần vốn, theo nguyên tắc cho vay có hoàn trả dựa sở tín nhiệm đôi bên có lợi Thông qua tín dụng mà đồng vốn đà đợc luân chuyển kinh tế quốc dân từ chủ thể sang chủ thể khác nhằm thoả mÃn nhu cầu kinh tế xà hội Vai trò tín dụng phát triển sản xuất phát triển kinh tế quốc doanh giới phủ nhận đợc , đặc biệt kinh tế thị trờng chịu tác động quy luật cạnh tranh đà tạo nên xu đa dạng hoá loại hình tín dụng Chức trung gian tín dụng ngân hàng thơng mại đợc hình thành từ sớm, từ hình thành ngân hàng thơng mại, thời kỳ ngời đứng đầu ngân hàng thơng mại đà tìm kiếm hội để tiến hành cho vay, coi sống còn, tiền đề để trì mở rộng hoạt động kinh doanh Trên góc độ kinh tế học: Tín dụng ngân hàng đợc hiểu quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời ngân hàng, với t cách ngời cho vay theo nguyên tắc hoàn trả dựa sở tín nhiệm nhằm thoả mÃn nhu cầu vốn thành phần kinh tế -1- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long Vai trò tín dụng ngân hàng việc phục vụ phát triĨn kinh tÕ thĨ hiƯn nh sau: - TÝn dơng ngân hàng cầu nối giữ cung cầu vốn từ góp phần đầu t phát triển kinh tế Trong xà hội hình thành nguồn tiền nhàn rỗi chủ thể khác nhau, ngời sở hữu nguồn tiền mong muốn vận động để sinh lời cách an toàn Do họ nảy sinh ý định cho vay, làm thành cung vốn Và ngợc lại, ngời cần vốn họ lại băn khoăn vay số tiền đâu, dẫn đến hình thành cầu vốn tín dụng Hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại đà thoả mÃn đầy đủ cung cầu vốn kinh tế, có nghĩa ngân hàng thơng mại đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ thành phần kinh tế để đa đồng vốn đến tận tay ngời cần vốn Nói cách khác , tín dụng ngân hàng cầu nối ngời có vốn ngời cần vốn gặp trao đổi Qua hoạt động đó, tín dụng ngân hàng đà góp phần cung ứng điều hoà vèn tõng doanh nghiƯp vµ toµn bé nỊn kinh tế, tạo đà cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành trôi chảy, đáp ứng kịp thời vốn cố định, lu động, bổ sung tăng cờng sở vật chất, kĩ thuật, làm cho trình sản xuất đợc liên tục, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc ®é chu chun vèn, tiỊn tƯ x· héi, gãp phần thúc đẩy trình sản xuất tái sản xuất mở rộng - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình tập trung vốn sản xuất kinh doanh hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú Cùng với việc thoả mÃn thích ứng, thích đáng lợi ích, nhu cầu cần tiền đột xuất ngời cần tiền, tín dụng ngân hàng đáp ứng đợc nhu cầu vốn tăng kinh tế Nói cách khác, hoạt động tín dụng đà làm nhiệm vụ thông dòng, đổ vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn thông qua việc hoạt động vay cho vay Thông qua công tác tín dụng, ngân hàng thơng mại đà thực chức Đảng Nhà nớc giao phó, tức đa dạng hoá loại hình sản phẩm, vốn đầu t đợc mở rộng từ góp phần thúc đẩy kinh tế nớc nhà -2- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long - Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện ph¸t triĨn quan hƯ kinh tÕ víi c¸c níc kh¸c Trong quan hệ kinh tế đối ngoại, tín dụng ngân hàng góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển mối quan hệ nớc ta với nớc giới Một mặt tín dụng ngân hàng trực tiếp tham gia quan hệ toán quốc tế, mặt khác tín dụng ngân hàng đà tham gia trực tiếp hoạt động xuất hàng hoá Thông qua hình thức nh mở th toán tín dụng (L/C), bảo lÃnh hàng hoá xuất khẩu, chuyển tiền nhanh nơi, tín dụng ngân hàng đà nhận đợc nguồn tài trợ nh nguồn vốn ODA, FDI, SAC… tõ c¸c níc cÊp tÝn dơng cịng nh c¸c tỉ chøc q tÝn dơng qc tÕ Tõ ®ã ®em cho vay tài trợ hoạt động xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi công nghệ ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất nớc Điều đà mang lại hiệu to lớn làm tăng thêm mối quan hệ tốt đẹp nớc ta nớc giới, buộc nhà kinh tế có nhìn khả quan nghiệp phát triển kinh tế Việt Nam, đồng thời thúc đẩy trình phát triển sản xuất nớc, phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng trởng kinh tế Nh thông qua hoạt động mình, tín dụng ngân hàng đà góp phần không nhỏ công đổi chuyển biến kinh tế đất nứớc Ngoài tác động tích cực vào phát triển mặt hoạt động doanh nghiệp, tín dụng ngân hàng góp phần phát triển kinh tế thực tốt sách kinh tế Đảng Nhà nớc đà đề Bên cạnh đó, tín dụng ngân hàng yếu tố giúp cho ngân hàng nói riêng toàn hệ thông ngân hàng nói chung đứng vững phát triển thị trờng Vai trò tín dụng ngân hàng đơn vị sản xuất kinh doanh Ngân hàng nh doanh nghiệp khác hoạt động thị trờng cần có khách hàng Chính khách hàng ngời định cho tồn phát triển ngân hàng Khi khách hàng ngân hàng hoạt động có hiệu quả, phát triển tốt ngân hàng có điều kiện mở rộng quy mô chất lợng kinh doanh ngợc lại Do đó, hoạt động ngân hàng -3- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long gắn liền với hoạt động doanh nghiệp, thoả mÃn cao mong muốn khách hàng Hơn nữa, khách hàng ngời cung cấp vốn để ngân hàng kinh doanh, ngân hàng vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu vào, vừa phải thu hút khách hàng để đảm bảo đầu Khách hàng ngân hàng doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân thành phần khác kinh tế Trong trình chuyển sang kinh tế thị trờng nớc ta, doanh nghiệp có vị trí, vai trò quan trọng Nó điều kiện đảm bảo cân đối chủ yếu cho toàn kinh tế quốc dân Tuy nhiên vấn đề khó khăn lớn doanh nghiệp thiếu vốn kinh doanh Họ giải đờng tối u nhất? Vốn tín dụng có vai trò nh phát triển doanh nghiệp? Thứ nhất: tín dụng ngân hàng góp phần đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp đợc liên tục Trong kinh tế, nhu cầu tín dụng thờng xuyên phát sinh doanh nghiệp thờng phát triển mở rộng sản xuất, đổi công nghệ, đổi phơng tiện vận chuyển, tin học kĩ thuật Đặc biệt, kinh tế Việt Nam hiƯn nhu cÇu vỊ vèn rÊt lín, lóc doanh ngiệp cha tích luỹ đợc nhiều, cha có thời gian để tích luỹ vốn, tâm lý đầu t trực tiếp vào doanh nghiệp chủ yếu dựa vào vốn tự có nhà kinh doanh phận chủ yếu lại phải nhờ vào tài trợ hệ thống ngân hàng Vốn tín dụng tạo điều kiện cho nhà doanh nghiệp đầu t, xây dựng bản, mua sắm thiết bị, cải tiến kĩ thuật, mở rộng sản xuất, bù đắp kho¶n chi phÝ s¶n xt kinh doanh…Cã vèn, doanh nghiƯp mua nguyên vật liệu để xây dựng nhà máy, có vốn thuê đợc lao động, có vốn mua đợc quyền phát minh sang chế, bí công nghệ từ góp phần thúc đẩy tạo điều kện cho cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục phát triển Thứ hai: tín dụng ngân hàng nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiƯp Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ loại hình doanh nghiệp ngày phát triển đa dạng Chính điều đòi hỏi sức vơn lên -4- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long tõng doanh nghiƯp Bëi ®· cã rÊt nhiỊu doanh nghiệp tham gia vào thị trờng cạnh tranh quy luật tất yếu thị trờng xảy Đối với doanh nghiệp lớn có nhiều u hoạt động sản xuất kinh doanh thờng đợc u tiên cấp vốn tín dụng, chí có u đÃi hẳn doanh nghiệp nhỏ kÐm u thÕ Do ®ã, víi ngn vèn tÝn dơng dồi tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp lớn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng cờng áp dụng khoa học kĩ thuật đại nên đứng vững cạnh tranh doanh nghiệp khác Các doanh nghiệp phải cạnh tranh nên tạo sản phẩm hàng hoá chất lợng, mẫu mà đẹp hơn, hợp thị hiếu ngời, đồng thời tạo cho ngời tiêu dùng tâm lí yên tâm, tin tởng vào chất lợng hàng hoá mà họ sẵn sàng bỏ để đổi lấy Thứ ba: tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy củng cố chế độ hạch toán kinh tế Về nguyên tắc sử dụng vốn ngân sách nhà nớc cấp khác hẳn vốn tín dụng , doanh nghiệp nhận vốn vay ngân sách nhà nớc để sử dụng mà hoàn trả nộp tỷ lệ nhỏ vốn sử dụng cho ngân sách nhà nớc Còn sử dụng vốn tín dụng doanh nghiệp phải tr¶ mét kho¶n phÝ cho viƯc sư dơng vèn (l·i suất) khoảng thời gian định ( đợc thể hợp đồng tín dụng) Bằng hoạt động nh đà kích thích doanh nghiệp quan tâm đến việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí sản xuất , tăng cờng vòng quay vốn tạo điều kiện nang cao doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngoài đặc điểm đà nêu trên, thông qua cho vay vốn tín dụng cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, kiểm soát đợc hoạt động kinh tế doanh nghiệp vay vốn, làm cho ngời vay vốn có ý thức ngày hoàn thiện việc quản lý hợp đồng vốn thông qua trình hạch toán kinh tế góp phần cố chế độ hạch toán kinh tế thêm vững Với vai trò to lớn vốn tín dụng lý tất yếu giải thích vốn tín dụng lại tham gia , chí tham gia phần lớn vào cấu nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp đà nói lên trình chuyển sang kinh tế thị trờng nớc ta, ngn vèn tÝn -5- Kho¸ ln tèt nghiƯp Vị Hoàng Long dụng quan trọng, cần thiết doanh nghiệp để sản xuất kinh doanh Các phơng thức cho vay toán kế toán cho vay Các phơng thức cho vay theo quy định 1627/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2001 ngân hàng nhà nớc Việt Nam 4.1 Phơng thức cho vay lần Mỗi lần vay vốn khách hàng ngân hàng cho vay làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Phơng thức áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên khách hàng mà ngân hàng xét thấy cầng thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát , kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn vay Mỗi hợp đồng tín dụng phát tiền vay lần nhiều lần phù hợp vớp tiến độ yêu cầu sử dụng vốn thức tế khách hàng lần nhận tiền vay, khách hàng phải lập giấy nhận nợ Tiền vay đợc phát tiềm mặt chuyển lhoản theo mục đích sử dụng vốn đà thoả thuận hợp đồng Thu nợ gốc lÃi tiền vay - Thu nợ gốc tiến hành theo thoả thuận đợc ghi hợp đồng tín dụng Khách hàng phải chủ động trả nợ đến hạn trả nợ trớc hạn - Thu lÃi: đợc tính thu ngày với ngày trả nợ gốc tính vào thu hàng tháng vào ngày quy định ghi hợp đồng tín dụng Trờng hợp đặc biệt ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận thời điểm thu lÃi 4.2 Phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng Cho vay theo h¹n møc tín dụng việc khách hàng ngân hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuÊt kinh doanh Phng thøc cho vay theo h¹n møc tín dụng áp dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn trả nợ thờng xuyên có tín nhiệm với ngân hàng -6- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long Ngân hàng cho vay tiến hành thẩm định cho dự án, phơng án kế hoạch sản xuất kinh doanh, để tính toán xác định hạn mức tín dụng (3 tháng, tháng, tháng) theo chu kỳ sản xuất kinh doanh để làm thoả thuận ký hợp đồng tín dụng Ngân hàng cho vay phải quán lý chặt chẽ hạn mức tín dụng đảm bảo không vợt hạn mức tín dụng đà ký kết Phát tiền vay: Mỗi lần rút tiền vay, khách hàng lập giấy nợ với ngân hàng, kèm theo bảng kê sử dụng tiền vay giấy tờ có liên quan đến sử dụng tiền vay Cán tín dụng lÃnh đạo phòng tín dụng kiểm tra giấy tờ đảm bảo phù hợp với nội dung sử dụng vốn vay theo điều khoản đà ghi hợp đòng tín dụng kí vào giấy nhận nợ khách hàng Thu nợ tiền vay: - Ngân hàng cho vay khách hàng nên thoả thuận số doanh thu khách hàng trả nợ thời hạn trì hạn mức tín dụng - Thu lÃi: Ngân hàng thoả thuận với khách hàng thu lÃi theo định kỳ hàng tháng vào ngày quy định, lÃi vay đợc tính tổng tích số d nợ thức tế bình quân kỳ ghi vào hợp đồng tín dụng Trong thời kỳ trì hạn mức tín dụng , khách hàng có nhu cầu điều chỉnh tăng hạn mức tín dụng để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, dịch vụ phải có văn đề nghị ngân hàng xem xét, thấy hợp lý chấp thuận điều chỉnh hạn mức tín dụng khách hàng ký bổ sung hợp đồng tín dụng Thanh lý cho hợp đồng tín dụng : - Hết thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng , ngân hàng cho vay khách hàng vay vốn lý hợp đồng Về nguyên tắc, khách hàng phải toán hết nợ vay hợp đồng tín dụng hết hiệu lực - Trờng hợp khách hàng nợ ngân hàng cán tín dụng với khách hµng tiÕn hµnh kiĨm tra sư dơng vèn vay, kÕt kiểm tra phải lập thành biên -7- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long + Nếu d nợ vay lành mạnh, đảm bảo khả trả nợ ngân hàng khách hàng thoả thuận chuyển toàn số nợ sang hạn mức tín dụng + Nếu d nợ không lành mạnh: sử dụng vốn vay sai mục đích, nợ khó có khả thu hồi chuyển sang nợ hạn Ký kết hợp đồng tín dụng mới: kết thúc trì hạn mức tín dụng cũ, vào giấy đề nghị vay vốn , phơng án , hồ sơ vay vốn khách hàng biên lý hợp đồng tín dụng trớc , ngân hàng cho vay thẩm định, định cho vay tiếp ký hợp đồng tín dụng theo mức thời hạn hay không Hạn mức tín dụng bao gồm d nợ thực tế hợp đồng tín dụng cũ chuyển sang ( có ) trờng hợp tín dụng chuyển sang ngân hàng khách hàng phải xác định thời hạn giảm thấp d nợ cũ theo hạn mức tín dụng ghi vào hợp đồng tín dụng 4.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t Phơng thức cho vay theo dự án đầu t : Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống Phơng thức cho vay áp dụng cho trờng hợp vay trung dài hạn Mức cho vay = Tổng nhu cầu vốn dự án Vốn tự có Nguồn vốn huy động khác Phát tiền vay: Căn để phát tiền vay gồm: hợp đồng tín dụng , hình thức tổ chức quản lý, thực dự án, hợp đồng chứng từ cung ứng nhập lần khách hàng vay phải lập giấy nhận nợ Các cán tín dụng lÃnh đạo sau kiểm tra nội dung ký vào giấy tờ nhận nợ khách hàng 4.4 Phơng thức cho vay trả góp: Khi cho vay vốn, ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận số tiền lÃi phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia trả nợ theo nhiều kỳ hạn nợ thời hạn cho vay Tài sản mua vốn vay thuộc sở hữu bên vay sau trả hết nợ gốc lÃi -8- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long Phơng thức cho vay áp dụng chủ yếu cho nhu cầu thiết yếu đời sống Khách hàng vay có phơng án trả nợ vay lÃi vay khả thi khoản thu nhập chắn ổn định Sau thẩm định định cho vay, ngân hàng cho vay khách hàng tính toán xác định số lÃi tiền vay phải trả cho thời gian vay vốn, để ký hợp đồng tín dụng ghi rõ: ký trả nợ, số tiền trả nợ kỳ hạn cảc gốc lÃi Đến kỳ hạn trả nợ khách hàng phải chủ động nộp đủ số tiền trả nợ theo thoả thuận 4.5 Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành: Là việc ngân hàng chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá 4.6 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng việc ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định để đầu t cho dự án 4.7 Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tèn mua hàng hoá , dịch vụ tiền mặt máy rút tiền tự động ATM điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng , tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân thủ theo quy định Chính phủ NHNN phát hành sử dụng thẻ tín dụng 4.8 Cho vay theo phơng thức khác: Theo nhu cầu khách hàng thực tế phát sinh, ngân hàng xem xét cho vay theo phơng thức khác phù hợp với đắc diểm hoạt động thời kỳ không trái với quy định pháp luật II Vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay -9- Khoá luận tốt nghiệp Vũ Hoàng Long Kế toán việc tính toán ghi chép số biểu giá trị tiền tệ, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh quan đơn vị , xí nghiệp Hạch toán kế toán khoa học quản lý, nghiên cứu trình tái sản xuất hàng hoá thông qua hình thành vận động tài sản kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán ngân hàng xây dựng sở chế nghiệp vụ ngân hàng vận dụng nguyên tắc, hệ thống phơng pháp lý huyết hạch toán Do kế toán ngân hàng vừa mang đặc điểm khoa học hạch toán kế toán, vừa có đặc trng riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh tiền tệ ngân hàng Kế toán cung cấp cho nhà kinh doanh biết tình hình kinh tế tài chính, phản ánh trạng biến ®éng vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn, thu nhËp, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ nhằm đề định điều hành kịp thời góp phần nâng cao chất lợng hiệu kinh doanh Điều đợc khẳng định thông qua Điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc ban hành kèm theo nghi số 25 HĐBT ngày 18 tháng năm 1989 Hội đồng trởng, Thủ tớng Chính phủ nêu rõ: kế toán công cụ quan trọng để tính toán xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành quản lí kinh tế quốc dân Đối với tổ chức, xí nghiệp, kế toán công cụ để điều hành quản lí hoạt động kế toán xây dựng kiểm tra bảo vệ tài sản, vật t, chủ tài doanh nghiệp Nghiên cứu hoạt động ngân hàng , đặc biệt hoạt động tín dụng ngân hàng thấy rõ tầm quan trọng nghành kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng mặt hoạt động Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng ghi nhận, phản ánh xác đầy đủ kịp thêi c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh thc vỊ hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo pháp lệnh thống kê nhà nớc thể lệ chế độ kế toán ngân hàng nh toàn tài sản toàn xà hội bảo quản ngân hàng Phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo phơng pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, - 10 -