Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế TNDN tại chi cục Thuế Thị xã Hương Trà

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - - tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA ại họ cK in h THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI Đ CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG TRÀ Sinh viên thực hiện: Dương Thị Kiều Trinh Giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Lớp: K45B Kiểm tốn Khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng năm 2015 Lời Cảm Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp phần quan trọng thể kết học tập kết nghiên cứu em suốt bốn năm học giảng đường Đại học Kinh tế Huế Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, ngồi cố gắng nổ lực thân, em nhận giúp đỡ tận tình Quý thầy cơ, Q Cơ quan, gia đình bạn bè…Và hơm em muốn gửi đến lòng biết ơn chân thành sâu sắc Đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Kế toánKiểm toán, đơn vị liên quan trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho em có khóa thực tập ý nghĩa bổ ích Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Nguyễn Ngọc Thủy, giảng viên Khoa Kế toán-Kiểm toán, người hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hoàn thành đề tài Em muốn gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh chị Cơ quan Chi cục thuế thị xã Hương Trà nhiệt tình giúp đỡ số liệu, thơng tin cho em lời khun bổ ích chun mơn kỹ để em hồn thành đề tài tốt hết truyền đạt cho em kinh nghiệm quý giá, môi trường thực tập cơng việc hữu ích để em khỏi bỡ ngỡ nghề nghiệp rời khỏi ghế nhà trường Mặc dù cố gắng nhiều hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong Q thầy góp ý đề khóa luận em hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 10 tháng năm 2015 Sinh viên thực Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bộ tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTCT Đối tượng chịu thuế HĐ Hóa đơn HH&DV Hàng hóa dịch vụ NN Nhà nước NNT Người nộp thuế ại họ cK in h tế H uế BTC Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp Đ NSNN SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 10 PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu tế H uế Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu đề tài nghiên cứu PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN Cơ sở lý luận thuế ại họ cK in h 1.1 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Các nguyên tắc thuế 1.2 Cơ sở lý luận thuế TNDN Khái niệm thuế TNDN 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.2.3 Vai trò thuế TNDN 1.2.4 Một số nội dung liên quan đến thuế TNDN Đ 1.2.1 1.2.4.1 Đối tượng chịu thuế TNDN 1.2.4.2 Người nộp thuế 1.2.4.3 Căn tính thuế 1.2.4.4 Phương pháp tính thuế 10 1.2.4.5 Thu nhập chịu thuế 10 1.2.4.6 Thu nhập tính thuế 10 1.2.4.7 Thu nhập miễn thuế 11 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 1.2.4.8 Doanh thu tính thuế 12 1.2.4.9 Kỳ tính thuế 14 1.2.4.10 Thuế suất 14 1.3 Cơ sơ lý luận quản lý thuế TNDN 15 1.3.1 Khái niệm quản lý 15 1.3.2 Mục tiêu quản lý 15 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế 17 1.3.4 Chủ thể, đối tượng, bên liên quan đến quản lý thuế 17 1.3.4.1 Chủ thể quản lý thuế 17 tế H uế 1.3.4.2 Đối tượng quản lý thuế 17 1.3.4.3 Các bên liên quan đến QLT 18 1.3.5 Nội dung quản lý thuế 18 1.3.5.1 Đăng ký thuế 19 ại họ cK in h 1.3.5.2 Khai thuế, tính thuế 19 1.3.5.3 Ấn định thuế 19 1.3.5.4 Nộp thuế 19 1.3.5.5 Miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt nộp chậm, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt 19 1.3.5.6 Quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý rủi ro thuế 20 1.3.5.7 Kiểm tra thuế, tra thuế 20 Đ 1.3.5.8 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 22 1.3.5.9 Xử phạt vi phạm hành thuế 23 1.3.6 Tổ chức máy quản lý thuế 23 1.3.6.1 Các mơ hình tổ chức máy quản lý thuế 23 1.3.6.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế ngành thuế Việt Nam 23 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TNDN TẠI ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG TRÀ 26 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 26 2.1.1 Giới thiệu chung Thị xã Hương Trà 26 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 2.1.2 Tổng quan Cục thuế Thừa Thiên Huế, Chi cục thuế Thị xã Hương Trà 26 2.1.3 Công tác kiểm tra, tra thuế thị xã Hương Trà 27 2.1.3.1 Khái niệm chung kiểm tra, tra thuế 27 2.1.3.2 Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế 27 2.1.3.3 Vai trò thanh-kiểm tra thuế 28 2.1.3.4 Mơ hình tổ chức phận thanh-kiểm tra 28 2.1.3.5 Các hình thức kiểm tra, tra thuế 28 2.1.3.6 Phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra, tra thuế 28 Tình hình truy thu, kết xử phạt thuế TNDN địa bàn Thị tế H uế 2.2 xã Hương Trà vào năm 2012-2014 29 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế TNDN Chi cục thuế Thị xã Hương Trà 31 Đánh giá kết thực công tác kiểm tra, tra thuế ại họ cK in h 2.3.1 Chi cục thuế Thị xã Hương Trà 31 2.3.1.1 Phân tích rủi ro phục vụ cơng tác kiểm tra, tra thuế 31 2.3.1.2 Kiểm tra trụ sở CQT 32 2.3.1.3 Kiểm tra trụ sở NNT 34 2.3.1.4 Thanh tra thuế trụ sở NNT 35 2.3.1.5 Kết xử lý thuế sau kiểm tra, tra thuế 38 Tình hình tuân thủ quy định kiểm tra, tra thuế Đ 2.3.2 Chi cục thuế Thị xã Hương Trà 40 2.3.2.1 Tình hình tuân thủ quy định thời gian tiến hành kiểm tra, tra thuế 40 2.3.2.2 Tình hình tuân thủ quy định xử lý vi phạm cán công chức thuế hoạt động kiểm tra, tra thuế 41 2.3.2.3 Tình hình tuân thủ quy định nộp loại thuế truy thu số tiền xử phạt vào NSNN DN 43 2.3.3 Một số yếu tố tác động đến công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Hương Trà 43 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 2.3.3.1 Yếu tố chủ quan 43 2.3.3.2 Yếu tố khách quan 46 2.3.4 Một số vi phạm thường gặp tiến hành kiểm tra, tra thuế TNDN 49 2.3.4.1 Về hạch toán kế toán sổ sách kế toán 50 2.3.4.2 Về việc chấp hành pháp luật thuế TNDN 51 2.3.5 Một số ví dụ sai phạm liên quan đến thuế TNDN mà cán thuế phát qua trình kiểm tra, tra thuế 54 2.3.5.1 Sai phạm công ty TNHH Trần Hưng 54 tế H uế 2.3.5.2 Sai phạm DNTN Thùy Quang 56 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG TRÀ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 59 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế TNDN Chi cục thuế ại họ cK in h 3.1 Hương Trà 59 3.1.1 Ưu điểm 59 3.1.2 Nhược điểm 60 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN 61 Nhóm giải pháp sách thuế TNDN 61 3.2.2 Nhóm giải pháp Luật quản lý thuế quy trình QLT 61 3.2.3 Nhóm giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra, tra Đ 3.2.1 thuế Chi cục thuế Hương Trà 62 3.2.3.1 Về tổ chức máy số lượng, chất lượng cán làm công tác kiểm tra, tra thuế 62 3.2.3.2 Về quản lý rủi ro phục vụ công tác kiểm tra, tra thuế 63 3.2.3.3 Về loại hình , phương pháp, kỹ thuật áp dụng tiến hành kiểm tra, tra thuế 64 3.2.3.4 Về phối hợp phịng ban có liên quan nội chi cục thuế Hương Trà 65 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 3.2.3.5 Về phối hợp với quan hữu quan 66 3.2.3.6 Về đại hóa cơng sở 67 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 Kết luận 68 1.1 Kết nghiên cứu 68 1.2 Hạn chế đề tài 68 Đ ại họ cK in h tế H uế Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung 68 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Phân biệt kiểm tra tra thuế 28 Bảng 2.2 Kết thu thuế thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Hương Trà 29 Bảng 2.3 Mức độ hoàn thành kế hoạch việc thu thuế (Đvt: 1000 đồng) 31 Bảng 2.4 Số hồ sơ kiểm tra thuế trụ sở CQT qua năm 20122014 32 tế H uế Bảng 2.5 Tình hình xử lý sau kiểm tra trụ sở NNT qua năm 2012-2014 34 Bảng 2.7 Bảng phân công công việc DNTN Đức Sang sau: 36 Bảng 2.8 Chỉ tiêu phát sai sót DNTN Đức Sang 37 ại họ cK in h Bảng 2.9 Kết truy thu thuế sau kiểm tra, tra (Đvt: 1000 đồng) 38 Bảng 2.10 Kết xử phạt sau kiểm tra, tra thuế qua năm 2012-2014 40 Bảng 2.11 Hồ sơ xử lý khiếu nại, tố cáo 42 Bảng 2.12 Số thuế truy thu số tiền phạt giai đoạn 2012-2014 43 Bảng 2.13 Trình độ cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra, Đ tra thuế năm 2015 45 Bảng 2.14 Chỉ tiêu phát sai phạm công ty TNHH Trần Hưng năm 2010 54 Bảng 2.15 Chỉ tiêu phát sai phạm công ty TNHH Trần Hưng năm 2011 55 Bảng 2.16: Chỉ tiêu phát sai phạm DNTN Thùy Quang năm 2011 56 Bảng 2.17: Chỉ tiêu phát sai phạm DNTN Thùy Quang năm 2013 57 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2 So sánh nguồn thu từ thuế thuế TNDN 29 Sơ đồ 2.3 Số hồ sơ kiểm tra thuế trụ sở CQT qua năm 2012-2014 33 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.4 Số hồ sơ kiểm tra thuế trụ sở NNT qua năm 2012-2014 35 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận 1.1 Kết nghiên cứu Qua trình nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thị xã Hương Trà”, luận văn rút kết luận sau: - Về lý luận: góp phần làm rõ sở lý luận quy trình QLT nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN nói riêng - Về thực trạng: đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế TNDN CQT tế H uế địa bàn thị xã Hương Trà bao gồm tình hình kết thực hiện, nhân tố tác động đến công tác kiểm tra, tra thuế TNDN, qua nêu bật ưu điểm đồng thời nhận diện bất cập công tác Chi cục thuế Hương Trà - Về giải pháp: đề xuất số kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra, ại họ cK in h tra thuế bao gồm: kiến nghị số sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN Luật QLT, kiến nghị công tác nội chi cục thuế Hương Trà (về tổ chức máy, số lượng chất lượng cán kiểm tra, tra thuế, phương pháp, kỹ thuật, kỹ thực kiểm tra, tra, phối hợp phòng ban với quan hữu quan…) 1.2 Hạn chế đề tài Trong trình nghiên cứu, hạn chế thời gian, kinh phí kiến thức nên đề tài Đ xem xét công tác kiểm tra, tra thuế TNDN góc độ cán công chức làm công tác mà chưa tính đến nhìn NNT, đối tượng trực tiếp chịu tác động kiểm tra, tra thuế Mặt khác, đề tài nghiên cứu phạm vi Thị xã Hương Trà, địa phương có tình hình kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn, chưa đặc trưng cho kinh tế quốc dân phương diện tồn quốc Trong đó, quy trình QLT nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng lại áp dụng thống nước, tính suy rộng, đại diện kết luận chưa cao Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung Với hạn chế đề tài nêu phần trên, theo tôi, hướng mở rộng đề tài mở rộng phạm vi nghiên cứu địa bàn tỉnh hay rộng toàn SVTH: Dương Thị Kiều Trinh 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy quốc để có sở vững nhằm đưa kết luận toàn diện Mặt khác, đề tài này, nhân tố vai trò NNT chưa nghiên cứu mức, đề tài cần có phối hợp từ hai phía CQT NNT Do vậy, để có kết luận hồn thiện thực trạng cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN cần mở rộng diện điều tra DN thực nghĩa vụ thuế Đây hướng mở rộng quan trọng đề tài mang tính thiết thực với DN, đối tượng chịu tác động trực tiếp cơng tác QLT nói chung công tác kiểm tra, tra Đ ại họ cK in h tế H uế thuê nói riêng SVTH: Dương Thị Kiều Trinh 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế, Nguyễn Thị Bất-Vũ Duy Hào, Nhà xuất thống kê Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 26/12/2013 Quy trình kiểm tra số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục thuế-Tạp chí thuế Nhà nước 2014, Hệ thống văn pháp luật hành thuế hướng dẫn thi hành tế H uế Tổng cục thuế-Tạp chí thuế Nhà nước 2010, Luật quản lý thuế-Các văn Tổng cục thuế-Tạp chí thuế Nhà nước 2013, Chính sách sửa đổi thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 ại họ cK in h Tài liệu bồi dưỡng số kỹ kiểm tra, tra thuế (lưu hành nội bộ) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012,2013,2014 11 Một số trang web: - www.thuathienhue.gov.vn - www.webketoan.com Đ - www.gdt.gov.vn SVTH: Dương Thị Kiều Trinh 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC 1: BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức xử phạt vi phạm thủ tục thuế Hình thức phạt Nhóm hành vi vi phạm STT Cảnh Phạt tiền cáo Tối thiểu Tối đa x 400.000 2.000.000 Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng kí thuế, chậm thơng báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng kí thuế so với tế H uế thời hạn quy định Hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định ại họ cK in h x 400.000 3.000.000 400.000 5.000.000 400.000 2.000.000 800.000 5.000.000 Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế Đ Hành vi vi phạm quy định chấp hành Quyết định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy Bảng 1.2 Mức xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Mức phạt số thuế STT Trường hợp áp dụng xử lý trốn, gian lận lần - Vi phạm lần đầu - Vi phạm lần thứ 2, có tình tiết giảm nhẹ trở lên 1.5 lần Vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng - Vi phạm lần thứ 2, có tình tiết giảm lần Vi phạm lần thứ 2, khơng có tình tiết giảm nhẹ - Vi phạm lần thứ 3, có tình tiết giảm ại họ cK in h tế H uế nhẹ nhẹ - 2.5 lần Vi phạm lần thứ 2, có tình tiết tăng nặng - Vi phạm lần thứ 3, khơng có tình tiết giảm nhẹ Đ - lần Vi phạm lần thứ 2, có từ tình tiết tăng nặng trở lên - Vi phạm lần thứ có tình tiết tăng nặng - SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Vi phạm lần thứ trở Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy Bảng 1.3 Mức xử phạt hành quan có thẩm quyền Thẩm quyền xử phạt hành Hình thức xử phạt Cảnh cáo Công Đội Chi cục chức trưởng trưởng x x x Cục trưởng x Tổng cục trưởng x Vi phạm thủ tục thuế 1.000.000 5.000.000 50.000.000 140.000.000 200.000.000 Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp Không Không giới Không giới giới hạn hạn hạn ại họ cK in h tăng số tế H uế NNT tiền thuế hoàn Trốn thuế, Không Không giới Không giới gian lận thuế giới hạn hạn hạn hành Khơng Khơng giới Khơng giới tổ chức giới hạn hạn hạn x x x Đ Vi phạm tín dụng Khắc phục hậu SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC 2: SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ Hệ thống Thuế với Bộ Tài UBND cấp BỘ TÀI CHÍNH HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC ại họ cK in h UBND TỈNH, THÀNH PHỐ tế H uế TỔNG CỤC THUẾ Đ UBND QUẬN, HUYỆN SVTH: Dương Thị Kiều Trinh CỤC THUẾ (64) CHI CỤC THUẾ (660) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy Sơ đồ 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY NGÀNH THUẾ TỔNG CỤC THUẾ PHÒNG THUẾ DOANH THU VÀ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PHỊNG THUẾ LỢI TỨC Phịng KH – TK – KT thuế (gồm tính thuế, phát hành thơng báo thuế) PHỊNG THUẾ XNK PHỊNG THUẾ DN CĨ VỐN ĐTNN Phịng Nghiệp vụ Thuế PHỊNG THUẾ KHU VỰC NQD PHỊNG THUẾ NƠNG NGHIỆP Phịng quản lý ấn tế H uế PHÒNG THU THUẾ KHÁC VÀ CÁC LOẠI LỆ PHÍ Phịng thuế trước bạ thu khác (gồm ĐTNN) PHỊNG KẾ HOẠCH PHỊNG CHÍNH SÁCH THUẾ CỤC THUẾ ại họ cK in h Phòng Thanh tra & xử lý tố tụng thuế Phòng thuế khu vực QD ngành CN, XD, GT PHÒNG THI ĐUA TUYÊN TRUYỀN PHỊNG MÁY TÍNH - THỐNG Ê PHỊNG QUẢN LÝ ẤN CHỈ PHỊNG TCCB & ĐÀO TẠO Phịng TCCB - ĐT - TĐTT PHỊNG THANH TRA Phịng Hành - quản trị, tài vụ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Đ Phịng thuế khu vực QD ngành Lưu thơng, Phân phối, dịch vụ PHỊNG HỢP TÁC QCC TẾ Tổ KHoạch, nghiệp vụ (cả tính ế Tổ kiểm tra, xử lý tố tụng CHI CỤC THUẾ Đội quản lý DNNN quận, huyện SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Các Đội thuế xã, phường Đội quản lý hộ KD cá thể CTN PHÒNG HÀNH CHÍNH, QUẢN TRỊ VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN PHÍA NAM Tổ quản lý ấn Tổ HC, Q trị-Tài vụ- Tổ chức Các đội thuế khâu lưu thơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy Sơ đồ 2.1 Tổ chức phận thanh-kiểm tra TỔNG CỤC THUẾ, THANH TRA TỔNG CỤC THUẾ Phòng tra Phòng tra Đội kiểm tra Đ ại họ cK in h Chi cục thuế tế H uế Cục thuế SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Đội tra Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC 3: CÁC NHÓM TỶ SUẤT TÀI CHÍNH SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Các hệ số khoản 1.1 Vốn lưu động Vốn lưu động so sánh tài sản lưu động với nợ ngắn hạn phản ánh khả dự phòng trả nợ DN để đáp ứng khoản phải trả đột xuất bất thường Số dư vốn lưu động cao bắt buộc sở vay mượn yêu cầu ngắn Tỷ suất vốn lưu động cho phép khả toán ngắn hạn trọng kinh doanh tế H uế xác định liệu DN có khả trả nợ ngắn hạn đến hạn trả hay không Công thức: Tài sản lưu động – Nợ ngắn hạn 1.2 Tỷ suất nhanh (thử axit): Là biện pháp đánh giá việc toán DN Tỷ suất nhanh so sánh tiền mặt ại họ cK in h cộng với khoản tương ứng tiền số dư tài khoản phải thu với nghĩa vụ nợ ngắn hạn Sự khác tỷ suất nợ ngắn hạn tỷ suất nhanh tỷ suất nhanh không bao gồm số dư hàng tồn kho chi phí trả trước phép tính Do đó, tỷ suất nhanh DN thấp tỷ suất nợ ngắn hạn Đây phép kiểm tra yếu khả toán Công thức: Đ 𝑇𝑖ề𝑛 𝑚ặ𝑡 + 𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 + 𝑡à𝑖 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 1.3 Tỷ suất nợ ngắn hạn: 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Là số khả toán DN so sánh tổng số tài sản lưu động với nợ ngắn hạn Tài sản lưu động DN thường gồm tiền mặt, chứng khoán lưu động thị trường, khoản phải thu hàng tồn kho Nợ ngắn hạn bao gồm tài khoản phải trả, nợ dài hạn đến hạn trả, thuế thu nhập dồn tích (chưa trả) khoản chi phí dồn tích đến hạn trả vịng năm Tuy nhiên, tỷ suất nợ ngắn hạn dao động tùy theo ngành Tỷ suất nợ ngắn hạn cao nhiều so với mức bình qn ngành cho thấy dôi thừa tài sản Ngược lại, tỷ suất nợ thấp nhiều so với mức bình quân ngành cho thấy dấu hiệu thiếu khả tốn SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp Công thức: GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑙ư𝑢 độ𝑛𝑔 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 1.4 Tỷ suất tiền mặt: Cho biết khả dự trữ tiền mặt cho toán công ty cầm cố khoản phải thu hàng tồn kho người phân tích có nghi ngờ khó khăn nghiêm trọng tốn xem xét khoản phải thu tồn kho Công thức: 𝑇𝑖ề𝑛 𝑚ặ𝑡+𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Các tỷ suất sinh lời 2.1 Lợi nhuận doanh thu: Công thức: 𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 tế H uế Đo lường phần giá trị thu nhập tạo từ đồng doanh thu Việc chọn số liệu thu nhập làm cho số liệu xác tính tốn Điều bao gồm việc khơng tính số liệu lợi nhuận chia từ việc góp vốn ại họ cK in h đầu tư, thu nhập khác chi phi khác cổ phần tối thiểu khoản lợi nhuận mục thu nhập bất thường 2.2 Lợi nhuận tài sản Lợi nhuận tài sản đánh giá khả công ty việc sử dụng tài sản để tạo lợi tức Công thức: 𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 đầ𝑢 𝑘ỳ+𝑐𝑢ố𝑖 𝑘ỳ Đ 2.3 Thu nhập hoạt động doanh thu Đo lường thu nhập từ hoạt động kinh doanh tạo từ đồng doanh thu Công thức: 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑡ừ ℎ𝑜ạ𝑡 độ𝑛𝑔 𝑘𝑖𝑛ℎ 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 2.4 Lợi nhuận vốn đầu tư: Đo lường thu nhập tạo từ vốn đầu tư Công thức: 𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑁ợ 𝑑à𝑖 ℎạ𝑛+𝑉ố𝑛 𝑐ℎủ 𝑠ở ℎữ𝑢 2.5 Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Đo lường thu nhập thu từ vốn đầu tư cổ đông DN SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp Cơng thức: GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑉ố𝑛 𝑐ℎủ 𝑠ở ℎữ𝑢 2.6 Lợi nhuận gộp doanh thu Cho biết mối quan hệ doanh thu giá vốn hàng bán, Tỷ suất cần so sánh với liệu ngành khối lượng hàng mua vào dư thừa số dư mức hàng mua vào chi phí lao động cao Công thức: 𝐿ã𝑖 𝑔ộ𝑝 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 Các tỷ suất địn bẫy tài 3.1 Tổng nợ tài sản: Cho biết thông tin khả công ty việc suy giảm tài sản phát sinh Công thức: 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 3.2 Tỷ suất vốn hóa: tế H uế từ khoản lỗ mà không làm ảnh hưởng đến quyền lợi chủ nợ ại họ cK in h Cho biết việc sử dụng khoản nợ dài hạn Công thức: 𝑁ợ 𝑑à𝑖 ℎạ𝑛 𝑁ợ 𝑑à𝑖 ℎạ𝑛+𝑁𝑔𝑢ồ𝑛 𝑣ố𝑛 𝑐ℎủ 𝑠ở ℎữ𝑢 3.3 Nợ vốn chủ sở hữu Cho biết chủ nợ đảm bảo trường hợp công ty ngừng hoạt động Công thức: 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑣ố𝑛 𝑔ó𝑝 𝑐ổ 𝑝ℎầ𝑛 Đ 3.4 Tỷ suất bao quát lãi vay Cho biết khả công ty đáp ứng trả nợ lãi vay, sử dụng EBIT (lợi nhuận trước thuế lãi vay) Công thức: 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑡𝑟ướ𝑐 𝑡ℎ𝑢ế 𝑣à 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 3.5 Nợ dài hạn vốn lưu động Cho biết cụ thể khả trả nợ dài hạn từ tài sản lưu động sau trả nợ ngắn hạn Công thức: 𝑁ợ 𝑑à𝑖 ℎạ𝑛 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑙ư𝑢 độ𝑛𝑔−𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy Các tỷ suất hiệu 4.1 Quay vòng tiền mặt Đo lường hiệu công ty việc sử dụng tiền Công thức: 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑇𝑖ề𝑛 𝑚ặ𝑡 4.2 Doanh thu vốn lưu động (quay vòng vốn lưu động thuần) Cho biết vòng quay vốn lưu động năm Tỷ suất tháp cho biết vốn lưu động công ty sử dụng hiệu tỷ suất cao cho biết vốn Cơng thức: 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑉ố𝑛 𝑙ư𝑢 độ𝑛𝑔 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 4.3 Quay vòng tổng tài sản tế H uế lưu động cơng ty sử dụng q nóng Đánh giá hoạt động tài sản khả DN tạo doanh thu thông qua việc sử dụng tài sản 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑉ố𝑛 𝑙ư𝑢 độ𝑛𝑔 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 ại họ cK in h Cơng thức: 4.4 Quay vịng tài sản cố định Cho biết khả sử dụng chất lượng tài sản cố định Công thức: 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑐ố đị𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 4.5 Ngày thu hồi doanh thu bán hàng Cho biết số lần bình qn tính theo ngày để thu khoản phải thu treo Đ nợ Tỷ suất giúp cho việc xác định liệu thay đổi tài khoản phải thu đến hạn có làm thay đổi đến doanh thu đến yếu tố khác thay đổi điều kiện bán hàng Nhà phân tích so sánh số ngày thu hồi khoản phải thu với điều kiện tín dụng cơng ty số cho biết hiệu công ty việc quản lý khoản phải thu Công thức: 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 ℎà𝑛𝑔 𝑛ă𝑚 365 4.6 Quay vòng tài khoản phải thu Cho biết khả chuyển đổi thành tiền tài khoản phải thu công ty Cơng thức: 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 𝐵ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 𝑡ổ𝑛𝑔 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy 4.7 Ngày chuyển đổi từ hàng tồn kho thành doanh thu bán hàng Cho biết độ dài thời gian cần thiết để chuyển hàng tồn kho thành doanh thu Công thức: 𝑇ồ𝑛 𝑘ℎ𝑜 𝑐𝑢ố𝑖 𝑘ỳ 𝐺𝑖á 𝑣ố𝑛 ℎà𝑛𝑔 𝑏á𝑛 365 4.8 Quay vòng hàng tồn kho Cho biết khả chuyển đổi thành tiền hàng tồn kho Công thức: 𝐺𝑖á 𝑣ố𝑛 ℎà𝑛𝑔 𝑏á𝑛 𝑇ồ𝑛 𝑘ℎ𝑜 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 Các tỷ suất khác 5.1 Tỷ suất nợ khó địi khoản phải thu tế H uế Tỷ suất nợ khó địi khoản phải thu đánh giá khả thu theo mong muốn khoản doanh thu trả chậm Nợ khó địi tăng lên dấu hiệu tiêu cực cho thấy rủi ro lớn khoản phải thu có khả phải xóa nợ tương lai 𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑛ợ 𝑘ℎó đị𝑖 ại họ cK in h Công thức: 𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 5.2 Tỷ suất nợ khó địi doanh thu Đánh giá khả thu theo mong muốn khoản doanh thu trả chậm Nợ khó địi tăng lên dấu hiệu tiêu cực cho thấy rủi ro lớn khoản phải thu có khả phải xóa nợ tương lai 𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑛ợ 𝑘ℎó đị𝑖 Đ Cơng thức: 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Ngọc Thủy CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc -*** - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Chi cục thuế Thị xã Hương Trà xác nhận: tế H uế Sinh viên Dương Thị Kiều Trinh thực tập Cơ quan Chi cục thuế Thị xã Hương Trà từ ngày 19/01/2015 đến ngày 15/05/2015 với đề tài nghiên cứu: “Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Hương Trà” Đ ại họ cK in h Tôi nhận thấy: ………….……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………… Hương Trà, ngày 15 tháng năm 2015 SVTH: Dương Thị Kiều Trinh