Muốn vậy, cácdoanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu mua hàng đến khâutiêu thụ hàng hố để đảm bảo việc bảo tồn và tăng nhanh tốc độ luân chuyểnvốn, giữ uy tín với bạn hàn
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÁY TÍNH HÀ NỘI Họ tên sinh viên : Vũ Minh Trang Mã SV : 12120582 Lớp : Kế toán 02 - K24 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Thị Lời Hµ néi, 9/2014 Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI 1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty 1.1.1 Danh mục bán hàng công ty: 1.1.2 Thị trường công ty 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty CP Máy Tính Hà Nội 1.1.4 Phương thức toán 1.1.5 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán .8 1.1.6 Phương pháp quản lý doanh thu 11 1.1.7 Biện pháp quản lý chi phí 13 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng công ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI .20 2.1 Kế tốn doanh thu 20 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 21 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 27 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 38 2.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 43 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 43 2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 43 2.2.2 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 44 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 49 2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .49 2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 49 2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 50 Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI .58 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP Máy Tính Hà Nội phương hướng hồn thiện 58 3.1.1 Ưu điểm .58 3.1.2 Nhược điểm 61 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 62 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP Máy Tính Hà Nội 63 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 63 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 65 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 67 3.2.4 Về khoản giảm trừ doanh thu 68 3.2.5 Về công nợ 69 3.2.6 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 70 3.2.7 Về quản lý xuất nhập tồn sách giá bán 71 3.2.8 Về sổ sách kế toán 72 3.2.9 Về sổ kế toán chi tiết 72 3.2.10 Về sổ kế toán tổng hợp 72 3.2.11 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng xác định kết 73 3.2.12 Điều kiện thực hiệu .73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT CT : Công ty CP : Cổ phần DTBH : Doanh thu bán hàng KQBH : Kết bán hàng DTBH : Doanh thu bán hàng GVHB : Giá vốn hàng bán TS : Tài sản GTGT : Giá trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản TCKT : Tài kế tốn ĐVT : Đơn vị tính SL : Số lượng STT : Số thự tự Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Danh mục hàng hóa Cơng ty Bảng 2.1: Giấy đề nghị xuất kho 23 Bảng 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng 24 Bảng 2.3 Phiếu thu 25 Bảng 2.4: Biên bàn giao 26 Bảng 2.5: Sổ tài khoản 156 27 Bảng 2.6: Báo cáo chi tiết bán hàng 28 Bảng 2.7: Bảng kê phiếu nhập/xuất/hóa đơn 30 Bảng 2.8: Bảng kê hóa đơn bán hàng 33 Bảng 2.9: Tổng hợp nhập – xuất – tồn 36 Bảng 2.10 : Sổ chi tiết phải thu khách hàng 37 Bảng 2.11: Sổ nhật ký chung 38 Bảng 2.12: Sổ tổng hợp phải thu khách hàng 41 Bảng 2.13: Sổ tài khoản131 42 Bảng 2.14: Sổ tài khoản 632 45 Bảng 2.15: Số tài khoản 511 46 Bảng 2.16: Số tài khoản 3331 47 Bảng 2.17: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán GTGT 48 Bảng 2.18: Số tài khoản 641 51 Bảng 2.19: Số tài khoản 642 54 Bảng 2.20: Số tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh 56 Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập kinh tế đất nước, để đứng vững phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại, sách bán hàng hợp lý phải có lợi nhuận kinh doanh Muốn vậy, doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, nâng cao thu nhập cán cơng nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy rộng phát triển sản xuất kinh doanh Để đạt mục tiêu lợi nhuận: Có lợi nhuận cao an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý, hạch tốn kế tốn cơng cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, cho thấy rõ nét thực trạng sản xuất kinh doanh doanh ngiệp, từ giúp cho nhà quản lý đánh giá nhìn nhận đắn tình hình kinh doanh tổ chức hoạt động để từ đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất thương mại cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng vơ quan trọng giúp doanh nghiệp đưa định hướng kinh doanh kịp thời Bởi trình bán hàng trình cuối giai đoạn kinh doanh, với việc cung cấp thông tin tình hình bán hàng kết đạt từ việc bán hàng giúp doanh nghiệp tìm hạn chế cần khắc phục phát huy nhân tố tích cực để khơng ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ nước, tạo điều kiện tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề qua q trình thực tập cơng ty CP Máy tính Hà Nội em nghiên cứu đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP Máy tính Hà Nợi’’ cho chun đề thực tập Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân Kết cấu chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng cơng ty CP Máy tính Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP Máy tính Hà Nợi Chương 3: Hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP Máy tính Hà Nội Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CP MÁY TÍNH HÀ NỘI 1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty 1.1.1 Danh mục bán hàng cơng ty: Cơng ty CP máy tính Hà Nội công ty TOP đầu kinh doanh lĩnh vực Cơng nghệ thơng tin,viễn thơng Ngồi kinh doanh thương mại cơng ty cịn thực tư vấn thiết kế lắp đặt bảo hành thiết bị, linh kiện máy tính, điện tử nhằm cung cấp tới cho khách hàng dịch vụ hồn chỉnh Chính danh mục hàng hóa cơng ty đa dạng chủng loại mẫu mã, cập nhật hàng tháng đáo ứng nhu cầu thay đổi thị trường Dưới số mặt hàng chủ yếu Cơng ty Bảng 1.1 Danh mục hàng hóa Cơng ty STT I II III IV V VI Sản phẩm Máy lắp ráp HNC Máy tính HNC B006 Máy tính HNC B003 Máy tính bảng Apple Ipad SamSung Galaxy các dòng Sony,Lenovo Asus.DELL Acer,MSI,COBY Điện thoại SamSung Galaxy các loại Lenovo Asus Phần mềm Micosoft Office Phần mềm diệt Viut BKAV Norton,TITANIUM,Kasperskype, Máy vi tính loại Máy vi tính đồng HP Máy tính xách tay Dell , Asus , Lenovo , Acer ,Vaio Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Đơn vị tính Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ Chiếc Chiếc Chuyên đề thực tập chuyên ngành VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV XVI Đại học Kinh tế Quốc dân Ổ cứng loại HDD samsung HDD Seagate HDD Hitachi HDD Toshi ba HDD Western Màn hình máy vi tính LCD Samsung LCD Acer LCD ViewSnonic Monitor LCD Acer CPU máy tính CPU Intel CPU E5300 CPU Intel ceron Ram máy tính RAM Kingmax DDRamll Kingston 4Gb DDRam III Các loại phụ kiện Phụ kiện điện thoại: dán màn,ốp,sạc,tai nghe… Phụ kiện Máy tính: Loa,tấm dán,bàn kê,đèn,đế tản nhiệt,cặp,pin,bàn phím … Bo mạch chủ ASROCK MSI ASUS Bộ vi xử lý Intel Tản nhiệt CPU, Chipset, RAM… Các thiết bị âm thanh: Loa,tai nghe… Các thiết bị mạng: Server,Router,Card,Switch,dây Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc chiếc Bộ Bộ Bộ 1.1.2 Thị trường công ty Trải qua 12 năm hoạt động Công ty CP máy tính Hà Nội thị trường Cơng ty CP Máy Tính Hà Nội ngày mở không ngừng, không cung cấp sản phẩm địa bàn Hà Nội cịn sang tỉnh lân cận Thị trường công ty doanh nghiệp ,các cơng ty, cơng trình lĩnh vực Giáo dục, y tế, hành nghiệp….thị trường chủ yếu công ty Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phịng, Đà Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân Nẵng…Đến Cơng ty CP Máy Tính Hà Nội hướng tới thị trường quốc tế 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty CP Máy Tính Hà Nội Đối với doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm liên quan công nghệ thông tin, phương thức bán hàng đóng vai trị quan trọng giúp khách hàng tin tưởng lựa chọn sản phẩm Xét khía cạnh nội doanh nghiệp hương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp với việc sử dụng tài khoản kế tốn để phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hố, xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán hàng, ghi nhận giá vốn hàng bán để xác định kết bán hàng…Các cơng ty thương mại bán hàng theo nhiều phương thức khác Trong phương thức bán hàng lại bao gồm nhiều phương thức khác nhauề phương thức bán hàng, Công ty Cổ phần Máy tính Hà Nội thực hiện các phương thức bàn hàng chủ yếu sau: + Bán hàng trực tiếp : Bán buôn trực tiếp Bán lẻ Bán theo phương thức trả góp + Bán hàng online Bán buôn trực tiếp Công ty thực bán buôn trực tiếp thực bán với số lượng lớn, bán buôn vận chuyển thẳng, bán buôn tay ba Trong phương thức bán bn Cơng ty sử dụng phương thức bán buôn trực tiếp phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng Theo hình thức này, vào hợp đồng theo đơn đặt hàng, cơng ty xuất kho hàng hóa, dùng phương tiện vận tải thuê chuyển hàng đến kho bên mua địa bên mua quy định hợp đồng Ngồi cơng ty cịn áp dụng phương thức bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng: sau công ty mua hàng công ty khơng nhập kho hàng hóa mà vận chuyển cho bên mua Hình Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân thụ hàng hoá cần thiết có giải pháp dành cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Công ty cần lưu ý tới vấn đề thu hút khách hàng ngày nhiều đưa số ưu đãi cho khách hàng Có doanh thu cao có nhiều bạn hàng để cơng ty đạt nguyện vọng mở rộng thị trường, thu hút khách hàng mới, có ý định làm việc lâu dài với công ty Công ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo nguồn vốn công ty không bị gián đoạn gặp trường hợp khách hàng khơng tốn Trước xuất hàng công ty cần kiểm tra chặt chẽ cẩn thận đơn đặt hàng phiếu xuất kho với loại hàng hóa mang xuất nhằm chánh tình trạng hàng mua sai chủng loại, quy cách… phải trả lại Công ty áp dụng nhập kho hàng bán trả lại không xuất hàng bổ sung mà lại trả lại tiền bổ sung chưa thực hiệu Công ty nên nhập hàng bán bị trả lại xuất bổ sung kịp thời hàng hóa thay cho lượng hàng bị trả lại theo yêu cầu khách hàng hóa đơn có lợi cho cơng ty khách hàng khách hàng nhận hàng hóa mong muốn, cịn cơng ty bán hàng, đảm bảo uy tín tạo tin tưởng khách hàng Với hàng bán bị trả lại công ty nên thỏa thuận với bên mua để lập biên rõ ràng ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa, lý trả lại hàng 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Cơng ty nên có sổ theo dõi tài khoản 641 tách riêng với TK 642 để thuận tiện cho việc hạch toán xác định khoản cần rút bỏ chi phí phát sinh ngun nhân tăng chi phí Cơng ty thường xun áp dụng sách chiết khấu thương mại cho Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 65 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân khách hàng, khoản chiết khấu trừ trực tiếp hóa đơn khơng theo dõi tài khoản 5211 không theo dõi loại hóa đơn chứng từ Như khó để theo dõi khoản chiết khấu phát sinh khoản chiết khấu thương mại Việc lập khoản dự phịng, cơng ty cần thêm TK 159 – Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 139- Dự phịng nợ phải thu khó đòi Trong kinh tế thị trường cạnh tranh sản phẩm ngày gay gắt, sản phẩm công ty lúc bán hết mà ngược lại đơi cịn bị tồn đọng số lượng lớn kho Trong đố, máy tính, linh kiện máy tính lại thường xuyên thay đổi, nâng cấp để lâu kho giảm giá, hạn chế thời gian bảo hành hãng Nguy khơng thu lãi chí lỗ Do cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, điều giúp cho cơng ty hạn chế tổn thất lớn biến động giá thị trường, giúp doanh nghiệp có khoản bù đắp cho thiệt hại thực tế sảy (nếu có) góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho với giá trị thực Cuối niên độ kế toán giá thị trường ước tính thấp giá gốc, kế tốn lập dự phịng Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối năm kế tốn tiếp theo: + Nếu số phải lập năm lớn số lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn lập thêm Nợ TK 632 Có TK 159: Số chênh lệch phải lập them Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân + Nếu số phải lập năm nhỏ số lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 632: Số chênh lệch phải hồn nhập Cơng ty khơng nên thay đổi phương pháp tính giá hành cơng ty 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Nhìn chung đủ loại chứng từ bán hàng, luân chuyển tới phận theo quy định, chặt chẽ, hợp lý không nên thêm, bớt thay đổi kết cấu chứng từ, không nên thêm, bớt khâu trình luân chuyển chứng từ Khâu luân chuyển chứng từ công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty chặt chẽ, việc xếp, lưu trữ diễn cách khoa học cẩn thận Ngoài việc bổ sung thêm tài khoản dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải đưa quy định chứng từ phù hợp như: - Khi lập dự phịng phải thu khó đòi cần ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phát sinh tương ứng đồng thời ghi rõ số nợ phải thu khó địi - Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ để từ làm cho việc lập bảng kê chi tiết nợ phải thu khó địi Cần đơn đốc, nhắc nhở nhân viên giao hàng, mang hóa đơn, chứng từ khách hàng ký phịng kế tốn sau lần giao hàng về, nộp tiền cho thủ quỹ theo phiếu chi để thuận tiện cho công tác lưu trữ quản lý chứng từ sổ sách phịng kế tốn Đối với hóa đơn bán hàng chi nhánh nhân viên bán hàng cần gửi hóa đơn nhanh chóng cho phịng kế tốn trụ sở chính.Kế tốn kho cuối ngày cần gửi phiếu xuất lên phòng kế toán để nhập liệu đối chiếu số lượng nhập Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân 3.2.4 Về khoản giảm trừ doanh thu Tuy rằng, việc khấu trừ khoản chiết khấu thương mại vào tổng số tiền toán khách hàng (tính ln doanh thu thuần) làm giảm việc hạch toán, ghi chép chưa đảm bảo nguyên tắc kế toán Hơn nữa, việc theo dõi tài khoản 521 giúp công ty nắm bắt chi tiết số tiền chiết khấu thương mại, khách hàng nào, mặt hàng chiết khấu, giúp ban lãnh đạo đưa sách hồn thiện nhằm khuyến khích tăng số lượng hàng tiêu thụ Thực chiết khấu thương mại, công ty nên sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại Trình tự hạch toán chiết khấu thương mại sau: TK 111, 112 TK 521 Đã toán TK 511 Các khoản chiết K.chuyển giảm khấu thương mại giảm trừ DT TK 131 TK 3331 Chưa toán Thuế giảm Ví dụ Ngày 05 tháng 08 theo hóa đơn 0004605 cơng ty xuất bán máy tính Sunpower, tổng giá toán 5.000.000 đ, thuế GTGT 10% cho cửa hàng máy tính Nam Anh, khách hàng tốn tiền mặt Cơng ty chiết khấu cho khách hàng 5% tổng giá tốn Khi kế toán hạch toán khoản chiết khấu sau: Nợ TK 521 250.000 Nợ TK 3331 25.000 Có TK 111 275.000 Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân Cuối kỳ kết chuyển : Nợ TK 511 Có TK 521 250.000 250.000 3.2.5 Về cơng nợ Bộ phận kế tốn cơng nợ cần tăng cường việc đơn đốc nhắc nhở khách hàng tốn tiền sớm có thể, thời hạn, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn lâu, làm tăng vòng quay vốn bỏ Cơng ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán sớm thời hạn toán, có thỏa thuận từ đầu với khách hàng trường hợp khách hàng toán chậm tiền hàng so với thời hạn thỏa thuận ( ví dụ như: trả thêm tiền lãi số tiền hàng theo lãi suất định…) Chi phí chiết khấu tốn hách tốn vào TK 635 – chi phí tài Trình tự hạch tốn: - Khi chấp nhận chiết khấu toán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635 (tổng số tiền chiết khấu trả cho khách hàng) Có TK 111, 112 (số tiền chiết khấu trả cho khách hàng) Có TK 3338 (số tiền chiết khấu toán cho khách hàng chưa toán) - Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 635 Ví dụ : Căn hóa đơn GTGT số 0004749 ngày 10/08 bán hàng cho công ty Phát Thịnh với tổng giá toán 10.000.000 đ Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá toán Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân Kế toán hạch toán khoản chiết khấu sau : Nợ TK 635 Có TK 112 100.000 đ 100.000 đ Cuối kết chuyển : Nợ TK 911 100.000 đ Có TK 635 100.000 đ 3.2.6 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đối với việc hạch tốn khoản phải thu khó địi, công ty giữ nguyên TK 131, mà không lập dự phịng khơng hợp lý Theo quy định hành, với khoản nợ xác định khơng chắn thu cuối kỳ kế tốn năm, kế tốn phải tính tốn lập dự phịng khoản nợ Kế toán sử dụng TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi” để phản ánh việc trích lập dự phịng phải thu khó địi + Khi xác định khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi theo bút tốn sau: Nợ TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) Có TK 139 (dự phịng phải thu khó địi) + Năm sau, số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập nhỏ số dự phịng trích lập cuối niên độ kế tốn trước, số chênh lệch hồn nhập, ghi giảm chi phí theo bút tốn sau: Nợ TK 139 (mức dự phịng chênh lệch) Có TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) Ngược lại, số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm sau lớn số dự phịng trích lập cuối niên độ kế tốn trước, kế tốn phải tiến hành lập thêm theo bút toán: Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân Nợ TK 642 (số dự phòng cần lập thêm) Có TK 139 (dự phịng phải thu kho địi) + Nếu xóa nợ cho khách hàng lập dự phịng kế tốn phản ánh bút tốn sau: Nợ TK 139 (dự phịng phải thu khó địi) Có TK 131 (số xóa nợ cho khách hàng) Đồng thời, kế toán ghi đơn: Nợ TK 004 “ Nợ khó địi xử lý” + Nếu sau xóa nợ cho khách hàng mà thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 (số tiền thu được) Có TK 711 ( Thu nhập khác) Ví dụ: Cuối năm 2013, dựa tình hình tốn khoản phải thu khách hàng, kế toán xác định số khoản thu khó địi với tổng giá trị 88.656.000 vnđ Khi kế tốn phản ánh theo bút tốn sau: Nợ TK 642 88.656.000 Có TK 139 88.656.000 Năm 2011, số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập 122.500.000 vnđ Khi kế toán phải tiến hành lập thêm theo bút toán: Nợ TK 642 33.884.000 Có TK 139 33.884.000 3.2.7 Về quản lý xuất nhập tồn sách giá bán Cơng ty cần nghiên cứu, tính tốn nhu cầu thị trường, đảm bảo mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý Cụ thể, mức dự trữ phải đủ để đảm bảo hoạt động kinh doanh công ty diễn cách liên tục Đồng thời không nhiều để giảm chi phí sử dụng vốn, góp phần tăng vịng quay vốn lưu động Chính sách giá cần linh hoạt với mặt hàng bán Cụ thể, cơng ty định giá cao với hàng hố khan mà cơng ty mạnh Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 71 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân nguồn hàng cung cấp, định giá bán ổn định với mặt hàng truyền thống, biến động, đồng thời định giá thấp với mặt hàng tồn kho thời gian dài để nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh Khi có thay đổi giá bán cần có văn thơng báo tới nhân viên bán hàng khách hàng, yêu cầu nhân viên bán hàng cập nhập bán dúng giá niên yết 3.2.8 Về sổ sách kế tốn Cơng ty cần bổ sung thêm sổ Nhật ký đặc biệt doanh nghiệp thương mại nên tần xuất nghiệp vụ mua hàng – trả tiền, bán hàng – thu tiền lớn Công ty nên sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng nghiệp vụ 3.2.9 Về sổ kế tốn chi tiết Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung, với hình thức việc ghi chép, hạch toán thực kế toán viên, việc áp dụng hợp lý Tuy nhiên việc dùng chung sổ chi tiết TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp chưa hợp lý Cơng ty phận kế tốn nên tách riêng hai loại tài khoản tài khoản mở sổ chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán 3.2.10 Về sổ kế toán tổng hợp Hình thức sổ phù hợp khơng nên thêm, bớt sổ mà tách riêng sổ TK 641 làm sổ, sổ TK 642 làm sổ Không cần thay đổi kết cấu phương pháp ghi sổ Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty đa dang phong phú Do cơng ty nên có hệ thống sổ chi tiết theo dõi mặt hàng, nhóm hàng Như đến cuối kỳ, kế toán xác định lãi, lỗ mặt hàng, để kịp thời đưa biện pháp sử lý chiến lược kinh doanh Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 72 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân 3.2.11 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng xác định kết Công ty nên lập báo cáo xác định kết tiêu thụ riêng cho loại sản phẩm, hàng hóa Việc xác định chiến lược kinh doanh dem lại hiệu cao Như giúp cho nhà quản lý có nhìn cụ thể chi tiết kết đạt loại sản phẩm để từ đề chiến lược tối ưu Công ty cần bổ sung thêm báo cáo bán hàng hàng ngày, hàng tháng, hàng quý để biết mặt hàng bán nhiều để có biện pháp điều chỉnh Khơng nên thay đổi kết cấu, nội dung báo cáo hành 3.2.12 Điều kiện thực hiệu Với kinh tế hội nhập có nhiều biến động khơng ngừng, ln có chuyển biến phức tạp, đơn vị kinh tế ln tìm cách đổi mới, hồn thiện mình, thay loại bỏ điều khơng hợp lý để tồn phát triển Cùng với xu chung xã hội, cơng ty CP Máy Tính Hà Nội công tác quản lý, phát huy điểm vốn có Cơng ty tìm cho bước mới, mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị phục vụ hoạt động kinh doanh, bước phát triển không ngừng chế thị trường, cải thiện nâng cao đời sống người lao động Tuy nhiên để thực tốt hiệu nhiệm vụ Cơng ty cần phải đảm bảo tạo số điều kiện sau: - Đảm bảo yếu tố tiên nguồn nhân lực: Cán công ty phải người tiên phong, nỗ lực hết mình, thường xuyên quan tâm đến nhân viên, đến tình hình tài tất mặt cơng ty.Có chung tâm định hướng để xây dựng công ty ngày vững manh phát triển Đảm bảo công tác tổ chức nhân người, việc, trình tự chun mơn - Ln cần cập nhật chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán quy định kế toán hành… để cập nhật xu Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 73 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân - Công ty cần đầu tư đầy đủ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Nên đầu tư mua trang thiết bị đại theo kịp xu phát triển xã hội Nâng cấp hệ thống máy tính phịng kế tốn nhằm tạo điều kiện cho kế tốn viên q trình hạch toán Cập nhập sử dụng phần mềm diệt virut, phần mềm hỗ trợ máy tính Để thực hiệu giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng nêu Công ty cần thực kết hợp đồng phương pháp để phát huy tối đa hiệu Các phương pháp đưa từ thực tiễn công ty phù hợp sách, chế độ kế tốn hành Nhà nước, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh Công ty kinh tế thị trường ngày phát triển Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 74 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân KẾT LUẬN Sau trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cở phần Máy Tính Hà Nội em phần hiểu thực tế về tổ chức, hoạt động kinh doanh nói chung công việc cần làm của phần hành kế tốn để từ hiểu rõ những điều học được lý thuyết Kết hợp giữa lý thuyết và thực hành để có được cái nhìn tổng quan về hoạt động thực tế của công việc kế toán hoạt động kinh doanh bán hàng Dưới hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Thị Lời, em chọn đơn vị thực tập công ty CP máy tính Hà Nội Trên sở tìm hiểu đề tài qua việc sâu tìm hiểu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn Cơng ty Nhìn chung em thấy Công ty tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng cơng tác kế tốn nói chung nhiên không tránh khỏi hạn chế Nếu Cơng ty tiếp tục trì hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty đạt nhiều kết tốt Do kinh nghiệm khả hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi khuyết điểm, thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp của thầy cô giáo, bạn bè anh, chị phịng kế tốn để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô PGS.TS Nguyễn Thị Lời chị phịng Kế tốn Cơng ty CP Máy Tính Hà Nội tận tình giúp đỡ em trong q trình thực tập hồn thiện báo cáo Hà nội, ngày…… tháng… năm 2014 Sinh viên Vũ Minh Trang Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 75 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – PGS.TS Đặng Thị Loan – Chủ biên Giáo trình kế tốn tài - NXB Đại học Kinh tế Quốc dân GS Nguyễn Văn Công- chủ biên Phân tích báo cáo tài chính- NXB Đại học Kinh tế Quốc dân GS Nguyễn Năng Phúc – chủ biên Các tài liệu đơn vị thực tập Các chuyên đề thực tập khóa trước Các tài liệu tra cứu mạng xã hội Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 76 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Đơn vị thực tập Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 78 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại học Kinh tế Quốc dân NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………… Sv: Vũ Minh Trang – Lớp: Kế toán 02 – K24 79