Trang 9 Từ năm 2014, thực hiện Chỉ thị của Thủ tướng về đẩy mạnh cói cỏch thủtục hành chớnh, cắt giảm nhiều thủ tục hành chớnh thuế, phấn đấu giảm số giờtuõn thủ phỏp luật về thuế của NN
Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội nguyễn văn chiến nâng cao chất lợng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh văn phòng cục thuế tỉnh hóa Chuyên ngành: TI CHNH NGN HNG MÃ số: 60.34.02.01 NGI HNG DN KHOA HC: pgs.ts phạm ngọc dũng Hà nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” cơng trình nghiên cứu độc lập thân tơi thực hiện, hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Phạm Ngọc Dũng Mọi trích dẫn tài liệu tham khảo luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Văn Chiến MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ .1 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích, chất lượng, vai trị ý nghĩa kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 10 1.1.4 Nội dung kiểm tra thuế 13 1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 15 1.1.6 Tổ chức kiểm tra thuế 28 1.1.7 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai, tự nộp 28 1.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế .30 1.2.1 Nhóm tiêu định lượng đánh giá kết cơng tác kiểm tra 30 1.2.2 Nhóm tiêu định tính đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra .32 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế 32 1.3.1 Năng lực, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức công chức làm công tác kiểm tra thuế 32 1.3.2 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế 34 1.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 35 1.3.4 Hệ thống Pháp luật chế Quản lý thuế 35 1.3.5 Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT .37 1.3.6 Sự hợp tác ngành quan hữu quan .37 1.3.7 Thời gian kiểm tra 38 1.3.8 Sự lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền 38 TĨM TẮT CHƯƠNG 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ .40 2.1 Khái quát văn phịng cục thuế tỉnh Thanh Hóa 40 2.1.1 Lịch sử hình thành 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 41 2.1.3 Đội ngũ cán 45 2.2 Thực trạng chất lượng kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.2.1 Công tác tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế .46 2.2.2 Kế hoạch kiểm tra thuế 50 2.2.3 Số lượng kiểm tra thuế 52 2.2.4 Phát kiểm tra thuế 57 2.2.5 Xử lý sau kiểm tra thuế 60 2.2.6 Khiếu nại giải khiếu nại sau kết kiểm tra thuế 60 2.2.7 Công tác phúc tra sau kiểm tra thuế 61 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 62 2.3.1 Kết đạt 62 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 TÓM TẮT CHƯƠNG .70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA71 3.1 Định hướng nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2020 71 3.1.1 Định hướng chung 71 3.1.2 Định hướng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế đến năm 2020 72 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế văn phịng thuế Tính Thanh Hóa 73 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế .73 3.2.2 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 74 3.2.3 Phát triển, khai thác hiệu hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 76 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế .78 3.2.5 Tăng cường công tác phối hợp phận CQT ngành liên quan 79 3.2.6 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra 81 3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế .84 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hố .86 TĨM TẮT CHƯƠNG .87 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCT-KTr Cán công chức Chi cục Thuế - Kiểm tra CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KKQM Kê khai qua mạng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLTCC Hệ thống thông tin quản lý cấp Chi cục TINC Hệ thống quản lý thông tin NNT TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 27 Sơ đồ 2.1 Mơ hình cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 42 Sơ đồ 2.2 Hệ thống máy kiểm tra Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 48 Bảng 2.1 Đội ngũ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Thanh Hố 45 Bảng 2.2 Bảng thống kê số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 49 Bảng 2.3 Tình hình lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT doanh nghiệp NQD từ năm 2013 - 2015 .51 Bảng 2.4 Số hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD kiểm tra trụ sở quan thuế 55 Bảng 2.5 Số doanh nghiệp NQD thực tế kiểm tra trụ sở người nộp thuế so với số doanh nghiệp NQD lập kế hoạch kiểm tra 56 Bảng 2.6 Số thuế điều chỉnh từ kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn doanh nghiệp NQD .58 Bảng 2.7 Số thuế truy thu từ kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh 59 Bảng 2.8 Số thuế truy thu từ kết phúc tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp quốc doanh 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Chi tiêu Chính phủ ngày tăng để đáp ứng mục tiêu đầu tư xây dựng CNH-HĐH đất nước, đảm bảo an ninh - quốc phịng, an sinh xã hội, phục vụ lợi ích nhân dân Vì thế, áp lực kế hoạch thu ngân sách giao cho ngành thuế theo tăng lên Tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp Các nhà kinh doanh ln tìm biện pháp cạnh tranh, mở rộng thị phần, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh Bên cạnh giải pháp lành mạnh, tiềm ẩn nhiều tiêu cực, có tiêu cực thuế chi phí thuế khoản chi phí khơng nhỏ mà doanh nghiệp phải đóng góp cho NSNN Từ ngày 01/7/2007, ngành thuế chuyển từ mơ hình chun quản khép kín sang mơ hình quản lý theo chức năng, phù hợp với chế tự tính, tự khai, tự nộp, CQT giám sát, kiểm tra khai thuế, mơ hình nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT, quản lý thuế khách quan, minh bạch chuyên nghiệp, tránh chồng chéo quản lý thuế Qua công tác kiểm tra thuế thấy rằng: "chiêu" lách thuế, trốn thuế, gian lận thuế, nạn doanh nghiệp "ma" tinh vi, đa dạng, dẫn đến nhiều rủi ro gây thất thu thuế Công tác tra, kiểm tra nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng chức quan trọng, cơng cụ khơng thể thiếu để phân tích, đánh giá rủi ro, giám sát khai thuế nhằm uốn nắn, ngăn ngừa dấu hiệu, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực thu đúng, thu đủ, tạo bình đẵng, cơng xã hội thành phần kinh tế việc đóng góp nghĩa vụ với Nhà nước, đồng thời góp phần tăng thu cho ngân sách Từ năm 2014, thực Chỉ thị Thủ tướng đẩy mạnh cãi cách thủ tục hành chính, cắt giảm nhiều thủ tục hành thuế, phấn đấu giảm số tuân thủ pháp luật thuế NNT xuống 121,5 giờ/năm, tương đương số nước khu vực ASEAN-4, 100% doanh nghiệp khai thuế điện tử, đến tháng năm 2015 đạt 90% doanh nghiệp nộp thuế điện tử, nay, hồ sơ khai thuế mà doanh nghiệp gửi CQT tờ khai mẫu 01/GTKT Điều này, ngồi tính tích cực việc hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, an toàn, tiết kiệm chi phí việc tuân thủ pháp luật thuế cho doanh nghiệp, nhiệm vụ nặng nề khó khăn việc giám sát khai thuế, phân tích rủi ro thuế ngành thuế mà trực tiếp công tác kiểm tra bỡi hồ sơ khai thuế đơn giản Công tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nhiều năm qua đóng góp tích cực việc thực nhiệm vụ trị đơn vị, tăng thu ngân sách nhà nước, tạo kỷ cương, ý thức trách nhiệm, tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT địa bàn, khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên, hoàn cảnh chung tồn ngành, cơng tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cịn hạn chế như: chất lượng kiểm tra chưa cao, chưa kịp thời, khai thác chưa hiệu liệu khai thuế NNT phần mềm hệ thống thông tin ngành để đánh giá, đối chiếu dọc, ngang, phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế, đó, tượng lách thuế, gian lận thuế, nợ thuế kéo dài mà nguyên nhân chủ yếu nguồn nhân lực bố trí cho cơng tác kiểm tra chưa đủ biên chế theo quy định, trình độ chưa đồng đều, chưa tương xứng với yêu cầu nhiệm vụ đặt ra, tinh thần trách nhiệm số công chức thuế đơi chưa cao, cịn nể nang, né tránh xử lý vi phạm Với vai trò, chức năng, nhiệm vụ quan trọng công tác kiểm tra thuế, từ vấn đề cấp bách phải thực thực trạng nêu trên, địi hỏi cơng tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phải có biện pháp khắc phục khó khăn, hạn chế tồn tại, đổi nâng cao chất lượng kiểm tra thuế nhằm giảm thiểu thấp việc vi phạm pháp luật thuế Do đó, tác giả chọn đề tài: "Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa" làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Kiểm tra thuế chức hoạt động quản lý thuế Chính thời gian qua Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hai nội dung tra, kiểm tra thuế dạng giáo trình, luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ số báo Dưới tóm tắt số nội dung nghiên cứu các tác giả có liên quan đến tra, kiểm tra thuế, hiệu tra, kiểm tra thuế - Nhóm các tác giả viết đề tài tra, kiểm tra thuế với phạm vi nghiên cứu toàn ngành thuế gồm có số tác giả: Nguyễn Chí Dũng (2009), Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội ; Luận văn tác giả Nguyễn Chí Dũng tập trung vào việc phân tích NNT giác độ tuân thủ, nêu vai trò kiểm tra, tra thuế việc nâng cao tính tuân thủ NNT Tác giả đưa các nhóm giải pháp xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra, tra thuế như: Tỷ lệ (%) số tra, kiểm tra/ số doanh nghiệp vịng năm; tỷ lệ (%) độ xác việc phân tích hồ sơ so với kết tra, kiểm tra - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thông tin, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ cơng tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình kiểm tra thuế Có xây dựng kế hoạch tốt, xác, phân tích, lựa chọn DN có độ rủi ro cao làm tiền đề tốt cho công tác kiểm tra thuế đạt hiệu Như phân tích chương 2, công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Văn phịng Cục thuế Thanh Hóa thực tốt, song việc triển khai kế hoạch gặp nhiều khó khăn, hạn chế, thường xun khơng đạt kế hoạch đặt ra, đặc biệt số lượng sở kinh doanh tiến hành kiểm tra thuế Hạn chế phần trình thực hiện, phần nguồn nhân lực thiếu số lượng lẫn chất lượng, mặt khác công tác xây dựng kế hoạch chưa hợp lý, chưa bám sát thực tiễn kinh doanh thiếu thông tin Để khắc phục tình trạng này, cần đổi cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Cụ thể là: - Cần thường xuyên tiến hành thống kê, tập hợp trường hợp vi phạm DN để tổ chức tọa đàm, phổ biến cho cán kiểm tra thuế, tiến hành đánh giá rủi ro chi tiết theo mức độ tiêu chí rủi ro Tổng cục Thuế xây dựng Đây sở để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, sát với đối tượng cần tiến hành kiểm tra Do đó, tạo điều kiện để hoạt động kiểm tra tiến hành kế hoạch đề ra, không tốn thời gian công sức 78 - Tập trung lập kế hoạch kiểm tra thuế vào nhóm DN trọng điểm có doanh thu cao, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn - Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa việc phân tích tình hình thực kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua khắc phục bất hợp lý việc xây dựng kế hoạch kiểm tra kỳ trước 3.2.5 Tăng cường công tác phối hợp phận CQT ngành liên quan Giải pháp có ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế cơng tác kiểm tra NNT nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Trong nội CQT cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho Đội thuế, phận theo chức năng, nhiệm vụ quy định Quyết định 504/QĐ-TCT Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ không thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết, q trình cung cấp số liệu, liệu NNT cịn chưa xác, không kịp thời, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, Đội thuế, phận chức cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thông tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai kế toán thuế, phận Quản lý nợ thuế, phận ấn - Ngoài ra, thủ trưởng CQT cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà khơng thiết phải cán đội kiểm tra, trưng tập cán có 79 chun mơn nghiệp vụ, liên quan trực tiếp đến NNT cán Đội kê khai, Đội Quản lý nợ… Như vậy, đảm bảo kiểm tra toàn diện, đảm bảo số lượng, chất lượng đối tượng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt - Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ Đội quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Cần phân định lại chức năng, nhiệm vụ phận chức CQT Đặc biệt, cần xem xét điều chỉnh lại chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế cho phù hợp để phận kiểm tra tập trung nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thuế Vì theo quy định hành, Đội kiểm tra phải thực thêm nội dung đơn đốc dự tốn thu NSNN, nên chưa tập trung cho công việc quan trọng kiểm tra, đặc biệt việc kiểm tra bàn thực chưa tốt Vì vậy, cần chuyển nhiệm vụ đơn đốc thực dự tốn thu NSNN cho phận kê khai kế toán thuế tin học thực Bên cạnh đó, cần điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ phận khác như: phận cửa, phận kê khai kế toán thuế cho phù hợp - Không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: + CQT cần tăng cường phối hợp với quan công an, tra nhà nước nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế + Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh NNT có hành vi vi phạm quy định thuế, như: trốn thuế, tránh thuế, vi phạm hóa đơn + Tăng cường phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn 80 + Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, kiểm tra thuế để có thơng tin đầy đủ NNT 3.2.6 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra * Với quan thuế: - Công tác tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế, kết giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến NNT phải đầy đủ, kịp thời để tham mưu cho lãnh đạo Chi cục đạo công tác kiểm tra thường xuyên, sát thực tế tổng kết rút học kinh nghiệm phổ biến toàn ngành - Tăng cường kiểm tra nội Đội thuế; - Nâng cao chất lượng giám sát, kiểm soát lãnh đạo phận; - Tăng cường phối hợp Đội kiểm tra thuế, Quản lý nợ thuế, Kê khai Kế tốn thuế cơng tác phân tích, phân loại, đối chiếu đơn đốc nợ thuế * Với người nộp thuế: - Đôn đốc kịp thời số thuế phải nộp, số thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp theo kết luận đơn vị sau kiểm tra 3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối với việc chấp hành sách Pháp luật nói chung, sách Pháp luật thuế nói riêng, theo quan điểm Hồ Chủ Tịch cơng tác Tài phải động viên, khuyến khích, tuyên truyền vận động nhân dân hiểu tự giác chấp hành, giảm thiểu đến mức thấp việc sử dụng biện pháp cưỡng chế Ngày nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT CQT đặt lên hàng đầu, nhiệm vụ thực có hiệu mang lại nhiều lợi ích, giảm chi phí cho CQT NNT việc tuân thủ Pháp luật thuế, ổn định xã hội Người nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách 81 thuế Do vậy, để thực tốt sách thuế, tránh vi phạm thiếu hiểu biết NNT phải hiểu rõ tự giác chấp hành sách thuế Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, NNT phải biết đựợc quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà NNT phải thực Trên sở đó, NNT thực quy định, khơng trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào cơng tác tun truyền giáo dục Pháp luật nói chung, Pháp luật thuế nói riêng CQT quan bảo vệ Pháp luật khác phải thực công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức Pháp luật thơng qua nhiều hình thức, nhiều kênh thơng tin, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tính tự giác trách nhiệm tuân thủ Pháp luật NNT Để thực điều địi hỏi phải: Thứ nhất, xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền, giáo dục sách thuế sâu rộng hệ thống trị, phương tiện thông tin đại chúng, sinh động, phong phú đa dạng đơn giản, dễ hiểu, gây ý miễn phí nhằm phục vụ NNT nói chung DN nói riêng cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện để DN tự giác tuân thủ Pháp luật thuế Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm: - Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để DN nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách; - Hướng dẫn DN thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết sản xuất kinh doanh xác định 82 nghĩa vụ thuế với Nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai, thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo hình thức khốn; - Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Củng cố, tăng cường chức dịch vụ thuế CQT để tạo điều kiện cho việc hình thành phận dịch vụ thuế cho NNT, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho NNT thực tự tính, tự khai thuế xác, loại bỏ quy định cho phép đối tượng nộp thuế điều chỉnh số thuế kê khai cách thường xuyên Bộ phận sử dụng hệ thống thơng tin máy tính để giải thích, hướng dẫn trả lời vướng mắc sách thủ tục kê khai, tính thuế Thứ hai, xây dựng tăng thời lượng chương trình phát thanh, truyền hình thuế phương tiện thơng tin đại chúng cách cố định hàng tháng, tuần Sử dụng kênh truyền thơng để tun truyền sách pháp luật thuế Yêu cầu DN mở hộp thư riêng để cần trao đổi thông tin liên quan đến sách sai sót kê khai thuế, CQT gửi trực tiếp qua Email đến DN, tránh nhiều thời gian mà lại đạt hiệu thiết thực Thứ ba, xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ trung ương đến địa phương; xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, đối tượng NNT tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tuyên truyền nội ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi Thứ tư, xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế thống quan điểm, phương hướng, đa dạng phong phú hình thức nước: - Hệ thống tài liệu tuyên truyền in ấn phát hành theo sắc thuế khác Mỗi sắc thuế qui định đặc điểm riêng để dễ nhận biết, có sửa đổi bổ sung thường xuyên có thay đối sách thuế - Chọn số gam mầu định cho tài liệu tuyên truyền: năm 83 qui định gam mầu riêng tất tài liệu tuyên truyền năm in theo gam mầu - Qui định nội dung cần đề cập hình thức trình bày cách thống Việc qui định thống tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm tra cứu nội dung liên quan đến sắc thuế liên quan đến nhiều năm - Qui định rõ tài liệu phát hành miễn phí đến tận NNT tầng lớp nhân dân Mặt khác, ngành Thuế cần nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền thuế toàn quốc phương tiện đại điện thoại tự động, thư điện tử thực miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân nhà cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng NNT tiếp cận sách thuế Thứ năm, dành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế Kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn ngành 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế Đề cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thanh Hố nói riêng đạt kết cao nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế sau: Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất: Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn 84 pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế: Do số lượng doanh nghiệp quốc doanh ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán sang Phòng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế: Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ DN lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế CNTT nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế kiểm tra thuế DN Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu DN nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý kiểm tra thuế 85 Bốn là, kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan: Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thơng tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập cho doanh nghiệp Năm là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế kiểm tra thuế với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình kiểm tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật kiểm tra tiên tiến nước bạn Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm UBND phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ CQT UBND phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều DN bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT UBND thiếu thơng tin Vì vậy, kiến nghị với UBND tỉnh Thanh Hoá đạo ban hành quy chế hợp tác CQT với UBND địa phương công tác quản lý thuế, giúp 86 cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh ngày hiệu 87 TÓM TẮT CHƯƠNG Những năm vừa qua, Văn phòng thuế tỉnh Thanh Hóa đạt thành cơng định hoạt động kiểm tra thuế Trong giai đoạn 2016 – 2020 Tổng công ty đặt mục tiêu quan trọng đề cho phương hướng hoạt động nhằm đạt mục tiêu Tuy nhiên, muốn đạt mục tiêu Tổng công ty cần nỗ lực việc nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Chương đưa số giải pháp đề xuất số kiến nghị nhằm giúp văn phòng thuế tỉnh Thanh Hóa đạt thành cơng giai đoạn tiếp theo, nâng cao chất lượng kiểm tra thuế để nâng cao hiệu quản lý thuế cho Văn phịng thuế tỉnh Thanh Hóa 88 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa” Luận văn rút kết luận sau: Nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá từ máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến việc đánh giá cơng tác kiểm tra thuế chi tiết lập kế hoạch đến xử lý sau kiểm tra thuế Bằng phương pháp thu thập thông tin điều tra bảng hỏi, sau thực tổng hợp số liệu EXCEL xử lý phân tích phần mềm SPSS đưa đánh giá chung, tổng qt Từ phân tích khó khăn tồn trình triển khai thực cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý Nghiên cứu đưa số kết luận sau: Hiệu công tác kiểm tra thuế đạt mức trung bình Thời gian kiểm tra trụ sở ngắn cần điều chỉnh Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chuyên mơn, kỹ nghiệp vụ cịn chưa đồng Cơng tác xây dựng kế hoạch đơn giản, hệ thống tiêu phân tích rủi ro cịn sơ sài Mặc dù phát triển mạnh mẽ số lượng doanh nghiệp kiểm tra; Các vụ việc vi phạm phát tăng lên đáng kể Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu trung bình kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút Về số vấn đề khác cơng tác kiểm tra hồn thuế; kiểm tra doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá, DN có hóa đơn bất hợp pháp… chưa quan tâm mức dẫn đến chất lượng công tác chưa cao, số vụ việc vi phạm phát nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng công tác Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế; hoạt động đồn kiểm tra; cơng tác xây dựng kế hoạch; cơng tác phân tích sâu hồ sơ DN CQT; công tác kiểm tra thuế trụ sở DN; công tác xây dựng sở liệu thông tin DN; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2020 đề xuất nhóm giải pháp lớn để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cho Cục thuế tỉnh Thanh Hóa TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán cơng chức thuế, NXB Thanh Hóa Văn phịng Cục thuế Thanh Hóa (2013 – 2015), Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra năm 2012, 2013, 2014 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài PGS.TS Sử Đình Thành; TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài – tiền tệ, NXB Đại học quốc gia Hồ Chí Minh 10 Tổng cục thuế, Tài liệu Hội nghị Công tác Thanh tra – Kiểm tra (năm 2009) 11 Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán công chức mới, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế - Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Hà Nội 17 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Hà Nội 18 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 19 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) Các trang web quan, tổ chức nước 21 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 22 Bộ Tài chính: www.mof.vn 23 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 24 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 25 Cuc thue thanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm 26 Cục thuế HCM: www.hcmtax.gov.vn 27 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 28 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn