Kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty tnhh thương mại và vận tải tín thành hưng

Trang 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁNVỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNGMẠI...11.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại ả

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI .1 1.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại ảnh hưởng đến quan hệ toán.1 1.2 Đặc điểm phân loại nghiệp vụ toán .2 1.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ toán 1.2.2 Phân loại nghiệp vụ toán 1.3 Một số phương pháp toán .3 1.3.1 Thanh toán tiền mặt 1.3.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 1.4 Vai trị nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn nghiệp vụ toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.4.1 Vai trò nghiệp vụ kế toán toán 1.4.2 Nhiệm vụ hạch toán kế toán toán .6 1.4.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán .7 1.5 Kế toán toán với người mua người bán 1.5.1 Kế toán toán người mua 1.5.2 Kế toán toán với người bán 11 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 15 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 15 2.1.2 Đặc điểm quy trình hoạt động kinh doanh Công ty 16 Phạm Thị Thu Hiền - 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Khoa Kế toán Đặc điểm máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 17 2.1.4 Tình hình kết kinh doanh năm 2014 năm 2015 Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 18 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty .19 2.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 19 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 21 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua người bán Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 22 2.3.1 Kế toán toán với người mua .22 2.3.2 Kế toán toán với người bán 25 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI TÍN THÀNH HƯNG 28 3.1 Một số ưu điểm nhận xét 28 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.2 Những mặt tồn 29 3.2 Một số ý kiến đề xuất 30 KẾT LUẬN .35 Phạm Thị Thu Hiền - 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTM Doanh nghiệp thương mại UNC Ủy nhiệm chi TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu toán GGHB Giảm giá hàng bán 10 TGNH Tiền gửi ngân hàng 11 TM – DV Thương mại – dịch vụ 12 XDCB Xây dựng 13 GTGT Giá trị gia tăng 14 TK Tài Khoản 15 QĐ Quyết định 16 HH Hàng hóa 17 DN Doanh nghiệp 18 XM Xi măng 19 GBC Giấy báo có 20 GBN Giấy báo nợ Phạm Thị Thu Hiền - 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thực lưu thông hàng hóa vấn đề cốt lõi định đến phát triển doanh nghiệp Các hoạt động mua bán hàng hóa thường xuyên diễn kèm với nghiệp vụ tốn với người mua nhà cung cấp không ngừng phát sinh Kế tốn tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, em mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán toán với người mua người bán Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng” Bài luận văn tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán toán với người mua người bán doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực tế kế toán tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng Chương 3: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đề xuất Dù có nhiều cố gắng với hạn chế thời gian kiến thức, luận văn em tránh khỏi sai sót, nhược điểm Em mong nhận đóng góp, hướng dẫn từ thầy khoa để luận văn hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải với hướng dẫn, bảo nhiệt tình thầy thời gian qua, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đề tài nghiên cứu Phạm Thị Thu Hiền - 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại ảnh hưởng đến quan hệ toán Hoạt động kinh doanh thương mại khâu trung gian nối liền sản xuất với tiêu dùng, thực hay nhiều hành vi thương mại làm phát sinh quyền nghĩa vụ bên liên quan với bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đích lợi nhuận thực mục tiêu xã hội DNTM đời phân công lao động xã hội chuyên môn hóa sản xuất Một số phận người sản xuất tách chuyên đưa sản phẩm thị trường để bán, cơng việc cố định vào số người phát triển thành đơn vị, tổ chức kinh tế chuyên làm nhiệm vụ bán hàng hóa để thu lợi nhuận Đầu tiên, DNTM coi DN chủ yếu thực công việc mua bán hàng hóa sau hoạt động mua bán phát triển trở nên đa dạng Do tình hình kinh tế ngày phát triển quy mô đa dạng hơn, DNTM chủ yếu tổ chức theo hình thức sau: Cơng ty bán bn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty xúc tiến thương mại… DNTM tổ chức lưu thơng hàng hóa, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua hoạt động mua bán Mua hàng giai đoạn trình lưu chuyển hàng hóa quan hệ trao đổi người mua người bán giá trị hàng hóa thơng qua tốn tiền hàng Là q trình vốn chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa – DN nắm quyền sở hữu hàng háo, quyền sở hữu tiền có nhiệm vụ toán Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán tiền cho nhà cung cấp Và ngược lại bán hàng cho người mua, người mua chấp nhận toán vốn DN chuyển từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ 1.2 Đặc điểm phân loại nghiệp vụ toán 1.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ toán  Các nghiệp vụ toán đến nhiều đối tượng  Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên liên tục phải theo dõi chi tiết cho đối tượng toán  Cần phải giám sát, quản lý thường xuyên để quy tắc tốn tơn trọng việc tốn ảnh hưởng lớn tới tình hình tài DN, nên DN thường có quy định chặt chẽ toán  Các nghiệp vụ kế toán phát sinh tồn q trình kinh doanh: q trình mua vật tư hàng hóa q trình tiêu thụ sản phẩm 1.2.2 Phân loại nghiệp vụ toán Có thể phân loại nghiệp vụ tốn theo nhiều tiêu thức khác nhau:  Căn đặc điểm hoạt động toán, nghiệp vụ kế toán DN thường chia làm loại:  Thanh toán khoản phải thu  Thanh toán khoản phải trả  Căn theo quan hệ DN  Thanh toán bên DN (thanh toán tạm ứng, toán tiền lương, tiền thưởng…) Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn  Thanh tốn bên ngồi DN (thanh tốn với nhà cung cấp, với khách hàng…)  Căn theo thời gian: toán thường xuyên toán định kỳ Nhưng thông thường người ta phân loại nghiệp vụ toán cho đối tượng bao gồm đối tượng sau:  Thanh toán với người bán  Thanh toán với người mua  Thanh toán với Nhà nước  Thanh toán khoản tạm ứng, khoản chấp, ký quỹ, ký cược  Các nghiệp vụ toán khác Trong phạm vi chuyên đề này, em trình bày hai nghiệp vụ tốn với người mua toán với người bán DNTM 1.3 Một số phương pháp toán 1.3.1 Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt bao gồm loại toán sau: toán tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hồi phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tương đương tiền… Đây phương pháp toán đơn giản tiện dụng nhiên phù hợp với sản xuất nhỏ, khối lượng sản phẩm không nhiều phạm vi toán nhỏ hẹp Trong kinh tế thị trường nay, khối lượng hàng hóa, số lượng nghiệp vụ toán diễn nhiều khiến việc tốn tiền mặt gặp nhiều khó khăn: với khối Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn lượng tiền lớn khơng đảm bảo an toàn thuận tiện cho việc chi trả ngừi nhận Thơng thường hình thức áp dụng cho tốn với cơng nhân viên nhà cung cấp nhỏ lẻ… 1.3.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Đây hình thức tốn thực tính chuyển tài khoản tốn bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm:  Thanh tốn Séc: lệnh vô điều kiện thể dạng chứng từ người chủ tài khoản, lệnh cho Ngân hàng trích từ tài khoản để chi trả cho người có tên Séc trả theo lệnh người chi trả trả cho người cầm séc số tiền tiền mặt hay chuyển khoản Séc toán bao gồm:  Séc chuyển khoản: dùng để tốn mua hàng hóa đơn vị có mở sổ tài khoản, séc có tác dụng để tốn chuyển khoản khơng có giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị thời gian định  Séc bảo chi: séc chuyển khoản đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo chi tiền cho tờ séc Séc dùng để tốn chủ yếu bên mua bán hàng hóa có mở tài khoản chưa có tín nhiệm lẫn  Séc định mức: loại séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc, lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc  Séc chuyển tiền cầm tay: loại séc chuyển khoản cầm tay, ngân hàng đảm bảo toán Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán  Thanh tốn ủy nhiệm thu: hình thức mà người thừa hưởng ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác  Thanh toán ủy nhiệm chi: UNC giấy ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách nhà nước số tốn khác… hình thức toán phổ biến kinh tế thị trường  Thanh tốn thư tín dụng – L/C: văn pháp lý phát hành tổ chức tài thường ngân hàng nhằm cung cấp đảm bảo trả tiền cho người thụ hưởng sở người thụ hưởng phải đáp ứng điều khoản thư tín dụng Hình thức áp dụng toán quốc tế với đồng tiền chủ yếu ngoại tệ bên khơng tín nhiệm lẫn  Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản tốn nhỏ 1.4 Vai trị nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.4.1 Vai trị nghiệp vụ kế tốn tốn Nghiệp vụ kế tốn tốn hình thành chiếm dụng vốn lẫn doanh nghiệp với tổ chức, cá nhân Trong q trình hoạt động SXKD doanh nghiệp có quan hệ toán với nhiều tổ chức cá nhân khác Quan hệ toán yếu tố quan trọng hoạt động tài DN Một số vai trò quan trọng thể qua điểm sau:  Quan hệ toán tiêu chất lượng phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh sở cho công tác quản lý tài Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DN Nếu DN đảm bảo việc toán tiến hành cách hợp lý hiệu khả tốn hiệu kinh doanh nâng cao  Việc hạch toán nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thơng tin nhà quản lý nắm tình hình tốn DN để từ đưa sách để thu hồi cơng nợ cân đối tài DN vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý  Quan hệ toán thúc đẩy mối quan hệ mua – bán DN ngày phát triển, việc toán DN diễn hạn đầy đủ tạo niềm tin cho đối tượng quan hệ làm ăn Với lí trên, ta thấy vai trò quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán bắt DN thương mại Quản lý tốt quan hệ giúp DN đảm bảo tình hình tài ln ổn định đạt hiệu cao kinh doanh 1.4.2 Nhiệm vụ hạch toán kế toán toán Để thực tốt vai trị cơng cụ quản lý đắc lực cho việc điều hành DN, kế toán nghiệp vụ kế toán toán phải thực tốt nhiệm vụ sau:  Ghi chép, tính tốn, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển tiền vốn trình hoạt động SXKD DN, thơng qua tính tốn xác kết hoạt động kinh doanh kỳ  Ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh liên quan tới toán, khoản nợ phải thu, phải trả cho đối tượng Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn * Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung ( Phụ lục 07 ) 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ toán với người mua người bán Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng 2.3.1 Kế toán toán với người mua a) Chứng từ kế toán sử dụng phương thức toán  Chứng từ kế toán sử dụng:  Hợp đồng cung cấp dịch vụ  Hóa đơn GTGT  Phiếu xuất kho  Biên kiểm kê  Giấy báo có  Giấy báo nợ  Phiếu thu  Phương thức tốn chủ yếu Cơng ty:  Thanh toán tiền mặt  Thanh toán chuyển TGNH b) Kế toán số nghiệp vụ toán với người mua Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng  Ví dụ 1: Căn vào Phiếu thu số 147 ( Phụ lục 08) ngày 05/12/2015, Công ty Minh Đài trả trước tiền mua xi măng với số tiền 15.500.000 đồng Kế toán hạch tốn: Nợ TK 111: 15.500.000 đ Có TK 131(Cty Minh Đài): 15.500.000 đ  Ví dụ 2: Ngày 10/12/2015, xuất bán 1025 kg thép 6 cho Công Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 24 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn ty OCEAN theo hóa đơn GTGT số 0001537 (Phụ lục 09) tổng giá toán 11.838.750 đ(đã bao gồm thuế GTGT 10%) Giá vốn lô hàng 9.737.500 (Phụ lục 10), tiền hàng chưa toán Kế toán hạch toán: BT1: Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 9.737.500 đ Có TK 155: 9.737.500 đ BT2: Phản ánh doanh thu Nợ TK 131( Công ty OCEAN): Có TK 511: 11.838.750 đ 10.762.500 đ Có TK 333(1): 1.076.250 đ  Ví dụ 3: Ngày 15/12/2015 xuất bán xi măng cho Công ty Thành Phú theo hóa đơn GTGT số 0001564 (Phụ lục 11) tổng giá toán 57.750.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng thường xuyên nên Công ty chiết khấu 3% tổng giá toán, khách hàng chưa trả tiền Theo bút toán sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: BT1: Phản ánh doanh thu Nợ TK 131(Cơng ty Thành Phú): Có TK 511: 57.750.000 đ 52.500.000 đ Có TK 333(1): 5.250.000 đ BT2: Phản ánh số tiền Công ty chiết khấu thương mại Nợ TK 521(1): 1.732.500 đ Nợ TK 333(1): 173.250 đ Có TK 131( Cơng ty Thành Phú): 1.905.750 đ BT3: Số tiền Cơng ty Thành Phú cịn phải trả: Nợ TK 112: Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 55.844.250 đ 25 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Có TK 131(Cơng ty Thành Phú): 55.844.250 đ Vì khách hàng chưa tốn nên kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 cho đối tượng Cơng ty Thành Phú để theo dõi tình hình cơng nợ phải thu (Phụ lục 12)  Ví dụ 4: Ngày 16/12/2015 Công ty TNHH TM – DV Thành Vinh đặt hàng 112 thép Việt Nhật 10, tổng giá toán 10.102.400 đồng, đặt trước số tiền 5.000.000 đồng, Công ty nhận giấy báo có ngân hàng VietinBank (Phụ lục 13) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 112: 5.000.000 đ Có TK 131(Công ty Thành Vinh): 5.000.000 đ Ngày 17/12/2015 xuất hàng cho Công ty TNHH TM – DV Thành Vinh theo HĐ 0001573 Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: Nợ TK 131( Cơng Ty Thành Vinh): Có TK 511: 10.102.400 đ 9.184.000 đ Có TK 333(1): 918.400 đ Ngày 19/12/2015, Cơng ty TNHH TM – DV Thành Vinh thông báo nhận hàng, có số thép chất lượng kém, bị gỉ nứt, Công ty Thành Vinh đề nghị trả lại 15 thép, công ty chấp nhận, kế toán làm thủ tục nhập kho phản ánh giảm khoản phải thu khách hàng Theo bút toán ghi Nhật ký chung( Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: Nợ TK 521(2): 1.230.000 đ Nợ TK 333(1): 123.000 đ Có TK 131(Cơng ty Thành Vinh):1.353.000đ Ngày 20/12/2015 nhận GBC số 123 ngân hàng Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 26 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn VietinBank, Cơng ty TNHH TM – DV Thành Vinh toán nốt số tiền hàng Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 8.749.400 đ Có TK 131(Cơng ty Thành Vinh): 8.749.400 đ Căn vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, Giấy báo có, phiếu thu… kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng Để hạch toán tổng hợp khoản phải thu KH, kế toán tập hợp số liệu từ sổ sách chứng từ chi tiết TK 131 bảng chi tiết TK 131 Từ nghiệp vụ phát sinh kế toán đồng thời ghi Sổ TK 131(Phụ lục 21 ) 2.3.2 Kế toán toán với người bán a) Chứng từ kế toán sử dụng phương pháp toán  Chứng từ kế toán sử dụng  Hợp đồng mua bán, cung cấp DV  Phiếu nhập kho  Hóa đơn GTGT  Giấy báo Nợ  Biên giao-nhận hàng hóa  Phương thức tốn:  Thanh toán tiền mặt  Thanh toán TGNH b) Kế toán số nghiệp vụ toán với người bán Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng  Ví dụ 1: Ngày 03/12/2015, nhập kho 132 xi măng Công ty xi măng Chinfon theo HĐ GTGT số 0001354(Phụ lục 14) với Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 27 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán số tiền 198.000.000 đồng (chưa bao gốm thuế GTGT 10%) Công ty chưa trả tiền cho người bán Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 198.000.000 đ Nợ TK 133(1): 19.800.000 đ Có TK 331(Cơng ty XM Chinfon): 217.800.000 đ  Ví dụ 2: Ngày 08/12/2015, Công ty mua thiết bị văn phịng Cơng ty văn phịng phẩm Hồng Hà, gồm: máy in HP trị giá 10.500.000 đồng/cái, máy fax Canon trị giá 2.310.000 đồng/cái, máy hủy tài liệu Panasonic trị giá 3.450.000 đồng/cái dùng cho phận Tổ chức Hành Kế tốn Thuế GTGT 10% hóa đơn mua hàng số 0001492 (Phụ lục 15), Cơng ty chưa toán tiền hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 153: Nợ TK 133(1): 32.520.000 đ 3.252.000 đ Có TK 331(Hồng Hà): 35.772.000 đ Ngày 11/12/2015, cơng ty sử dụng phát máy fax Canon hoạt động bị lỗi, Công ty liên hệ với công ty Hồng Hà yêu cầu trả lại, nhà cung cấp chấp nhận Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: Nợ TK 331(Hồng Hà): 2.541.000 đ Có TK 153: 2.310.000 đ Có TK 133(1): 231.000 đ Ngày 20/12/2015 GBN số 135 Cơng ty tốn tiền hàng cho Cơng ty CP văn phòng phẩm Hồng Hà sau trừ số tiền hàng trả lại Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế toán hạch toán: Nợ TK 331(Hồng Hà): Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 33.231.000 đ 28 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Có TK 112: 33.231.000 đ Kế toán ghi sổ chi tiết toán với người bán cho đối tượng Cơng ty CP văn phịng phẩm Hồng Hà (Phụ lục 16)  Ví dụ 3: Ngày 21/12/2015 Công ty đặt hàng Công ty TNHH khí thương mại Thắng Lợi 230 cút thép mạ kẽm 80 tổng số tiền 25.300.000 đ(thuế GTGT 10%) Công ty toán trước cho nhà cung cấp 30% giá trị tiền hàng chuyển khoản Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 331(Thắng Lợi): 7.590.000đ Có TK 112: 7.590.000 đ Ngày 23/12/2015 Công ty nhận hàng hóa đơn GTGT số 0001793 (Phụ lục 17), kiểm tra hàng đầy đủ số lượng chất lượng, tiến hành nhập kho Kế toán hạch toán: Nợ TK 156: 23.000.000 đ Nợ TK 133(1): 2.300.000 đ Có TK 331(Thắng Lợi): 25.300.000 đ Ngày 23/12/2015, Cơng ty tốn nốt tiền hàng, toán sớm trước kỳ hạn nên nhà cung cấp cho hưởng chiết khấu toán 2%, số tiền hàng cịn lại Cơng ty chuyển khoản qua ngân hàng Theo bút toán ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục NKC), kế toán phản ánh khoản chiết khấu: Nợ TK 331(Thắng Lợi): Có TK 515: 506.000 đ 506.000 đ Phản ánh số tiền lại toán cho nhà cung cấp: Nợ TK 331(Thắng Lợi): Có TK 112: Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 17.204.000 đ 17.204.000 đ 29 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Kế toán ghi sổ chi tiết toán với người bán cho đối tượng Cơng ty TNHH khí thương mại Thắng Lợi (Phụ lục 18)  Ví dụ 4: Căn Giấy báo Nợ số 368 (Phụ lục 19) ngày 25/12/2015 Công ty trả tiền hàng cho Công ty xi măng Thăng Long (lô hàng mua ngày 02/10/2015, HĐ số 0001326) với số tiền 130.500.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 331(Thăng Long): 130.500.000 đ Có TK 112: 130.500.000 đ Căn vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, Giấy báo nợ,… kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết phải phải trả người bán, sau kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải trả người bán Từ nghiệp vụ phát sinh kế toán đồng thời ghi Sổ TK 331 (Phụ lục 22) Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 30 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI TÍN THÀNH HƯNG 3.1 Một số ưu điểm nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung kế tốn tốn với nhà cung cấp, khách hàng Cơng ty cung cấp thông tin cần thiết cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý tài nói riêng Tổ chức máy kế tốn: Cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nên việc tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung thống nhất, cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo nhanh xác Đội ngũ nhân viên phịng kế tốn người có kinh nghiệm, xếp theo trình độ chun mơn người, có tinh thần trách nhiệm cơng việc, ln tìm tịi học hỏi trau dồi thêm kiến thức để hồn thành tốt cơng việc giao Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh tuân thủ chế độ kế tốn hành Ký kế tốn cơng ty theo tháng giúp Ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình tài Cơng ty, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn xác, kịp thời Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung cơng tác kế tốn Hình thức có ưu điểm mẫu sổ đơn giản dễ thực thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn Có thể tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu thời điểm đảm bảo xác Về chế độ hệ thống chứng từ chế độ sử dụng tài khoản: Cơng tác kế tốn cơng ty thực theo định mời nhất, Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 31 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán phù hợp với quy mơ DN tình hình thực tế kinh tế Công tác kế tốn Cơng ty tiến hành thường xun, liên tục, áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Q trình ln chuyển chứng từ gọn nhẹ, không rườm rà, chặt chẽ khâu quản lý Công ty mở nhiều tài khoản từ cấp đến cấp nhằm phản ánh chi tiết nghiệp vụ phát sinh 3.1.2 Những mặt tồn Bên cạnh ưu điểm mạnh đạt cơng ty cịn số mặt tồn sau: Thứ nhất: Về chứng từ kế toán Việc cập nhật chứng từ thực hàng ngày, nhiên nguyên tắc thực chứng từ phát sinh có giá trị lớn, cịn chứng từ có giá trị nhỏ lẻ, kế toán trưởng thu thập lại đến cuối kỳ nhập Như ảnh hưởng đến mức độ kịp thời, xác việc cung cấp thơng tin việc khắc phục cố xảy khó khăn Thứ hai: Trong khâu nhập hàng, xuất hàng Trong trình nhập chuyển kho, so phận vận chuyển không kiểm tra kỹ hàng nên xảy việc thiếu hụt, hỏng hóc hàng hóa Khi chuyển hàng cho khách nhân viên không kiểm tra lại hàng nên hàng không yêu cầu khách, lúc khách hàng không nhận hàng chuyển lại làm tăng khoản chi phí vận chuyển ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận công ty đồng thời làm uy tín khách hàng Thứ ba: Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Vì cơng Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 32 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn ty cso khoản phải thu khó địi xảy tỷ lệ khơng nhiều nên cịn chủ quan việc trích lập dự phịng Với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại việc trích lập dự phịng cần thiết có lợi cho DN Nó giảm bớt thiệt hại rủi ro lớn xảy thiệt hại phần tính vào chi phí 3.2 Một số ý kiến đề xuất Trong kinh tế thị trường diễn cạnh tranh doanh nghiệp để tồn phát triển Sự thành bại DN phụ thuộc lớn vào công tác kế toán, ta tổ chức hạch toán kế tốn tốt khơng phát sinh lợi nhuận cho Cơng ty mà cịn đảm bảo quy định pháp luật Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng tiêu thụ hàng hóa, có liên quan mật thiết đến nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Như nói nghiệp vụ taosn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động DN, góp phần trì tồn phát triển DN Thơng qua việc kiểm tra, tính tốn, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh DN hệ thống phương pháp khoa học kế toán – chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá – tổng hợp cân đối kế tốn Bên cạnh đó, tổ chức tốt cơng tác hạch tốn nghiệp vụ tốn cịn góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn nói chung góp phần làm lành mạnh hóa cơng tác tài DN Việc hồn thiện cơng tác kế tốn cần phải đáp ứng yêu cầu sau:  Hoàn thiện đội ngũ kế toán phải đủ lực làm việc  Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tn thủ chế độ kế tốn Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 33 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn  Hồn thiện sở phù hợp với đặc điểm DN, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao  Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu cung cấp thêm thơng tin kịp thời xác với u cầu quản lý Trên sở Em xin đưa số ý kiến để khắc phục nhứng tồn nêu sau: Thứ : Về chứng từ kế tốn  Các thơng tin kế tốn cung cấp cho nhà quan tâm phải thực nhanh chóng, kịp thời Nhưng kịp thời phải kèm với mức độ xác thơng tin Các thơng tin phải cập nhật cách xác từ chứng từ gốc có đầy đủ chữ ký xác nhận bên liên quan Tính kịp thời kết hợp với tính xác đảm bảo thơng tin thực có giá trị  Khi làm thủ tục phiếu thu, phiếu chi… với chứng từ có giá trị nhỏ cần phải ý trình xét duyệt chứng từ để đảm bảo hóa đơn chứng từ hợp lý hợp lệ  Việc cập nhật chứng từ phải thường xuyên hơn, không nên để dồn chứng từ nghiệp vụ phát sinh có giá trị nhỏ vào cuối tháng nhằm tránh chậm trễ, bỏ sót nghiệp vụ Các hợp đồng mua bán hàng phải ký kết cẩn thận nhằm đảm bảo quyền lợi bên kho có cố xảy Thứ hai: Cơng ty nên quản lý chặt chẽ khâu nhập, xuất hàng: cần tăng cường công tác kiểm tra chất lượng, phân biệt kỹ chất lượng loại hàng hóa, cần có phối hợp phận bán hàng phận quản lý kho công tác nhập bán hàng hóa Hàng tuần cơng ty cử nhân viên kỹ thuật kiểm tra chất lượng hàng hóa kho, kỷ luật khắt khe nhân viên khâu làm không đúng, khen thưởng làm tốt nhiệm vụ Kế toán kho hàng ngày với nhân viên kiểm tra xuất nhập hàng hóa có Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 34 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán quy cách, chất lượng… q trình làm việc có phát sinh xảy phải báo cáo ngày cho giám đốc phận liên quan để xử lý kịp thời Thứ ba: Cơng ty tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi: Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khốn đầu tư, dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp  Điều kiện: Là khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau:  Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất  Có xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết  Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 35 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán sau:  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm  100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng Sau lập dư phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý DN  Cuối niên độ kế tốn, tính số dự phịng phải thu khó địi cho năm Nợ TK 642(2): Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 159(2): Dự phịng phải thu khó địi Sang năm sau, tính số dự phịng phải trích lập năm so sánh với số dự phòng năm trước lập:  Nếu khơng thay đổi khơng trích lập thêm dự phịng  Nếu số dự phịng phải trích lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước tiến hành lập thêm theo số chênh lệch Nợ TK 642(2): Số chênh lệch Có TK 159(2): Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 Dự phịng phải thu khó địi 36 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn  Nếu số dự phịng phải trích lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước hồn nhập dự phịng thep số chênh lệch Nợ TK 159(2): Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642(2): Số chênh lệch Trường hợp có dấu hiệu chắn khơng địi được, kế tốn ghi: Nợ TK 642(2): Có TK 131: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số thực tế Đồng thời ghi Nợ TK 004 (chi tiết cho đối tượng): Nợ khó địi xử lý Trường hợp số nợ xóa sổ lại địi cho vào thu nhập bất thường: Nợ TK 111, 112… Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 : Nợ khó địi xử lý Ví dụ: Năm 2014 Cơng ty TNHH Ánh Kim nợ Công ty 35.000.000 đồng tiền xi măng q hạn mà khơng tốn Trường hợp cơng ty nên lập khoản dự phịng phải thu khó đòi với tỷ lệ 30% tổng nợ phải thu khó địi sau: Nợ TK 642(2): 10.500.000 đ ( = 35.000.000x30% ) Có TK 159(2): 10.500.000 đ Nếu có dấu hiệu chắn khơng địi kế tốn ghi: Nợ TK 642(2): 35.000.000 đ Có TK 131( Cty Ánh Kim): 35.000.000 đ Đồng thời ghi Nợ TK 004(Công ty Ánh Kim): Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 37 35.000.000 đ GVHD: TS Nguyễn Thế Khải Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn KẾT LUẬN Trong q trình hoạt động kinh doanh, để đứng vững kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Mặt khác, sức cạnh tranh kinh tế nước định hoạt động tính hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tham gia hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế doanh nghiệp phải có đủ sức cạnh tranh với quy mô lớn Để làm điều doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác quản lý điều hành vốn cách hiệu Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Tín Thành Hưng, em có hội tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cong ty nói chung kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Cùng với kiến thức học em có đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán mong giúp cho máy kế tốn cơng ty hoạt động ngày hiệu hơn, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản trị doanh nghiệp quản lý Nhà nước Vì thời gian kiến thức cịn hạn chế đặc biệt thời gian tiếp xúc việc thực tế chưa nhiều nên khơng tránh khỏi sai sót Kính mong quan tâm bảo thầy để đề tài em viết hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải anh chị kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hoàn thành viết Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Thu Hiền Phạm Thị Thu Hiền – 12104155 35 GVHD: TS Nguyễn Thế Khải