Luận văn thạc sĩ kế toán nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu việt nam – khu vực thành phố hồ chí minh

năm 2017 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: NGUYỄN MỘNG LONG CHÂU Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 06 / 12 / 1988 Nơi sinh: TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1541850068 I- T

TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong bối cảnh rủi ro tín dụng gia tăng, vai trò của bộ phận Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) trở nên cực kỳ quan trọng Để đạt được mục tiêu tăng trưởng tín dụng, các ngân hàng cần phải cải thiện và nâng cao hiệu quả công tác KSNB Điều này không chỉ giúp tăng quy mô và chất lượng tín dụng mà còn đảm bảo hoạt động kinh doanh đạt được các mục tiêu tăng trưởng đã đề ra.

Rủi ro tín dụng được xem là một trong những rủi ro khó lường nhất ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng Những tổn thất từ hoạt động tín dụng không chỉ cản trở sự phát triển doanh số của ngân hàng mà còn gây tổn hại nghiêm trọng đến hình ảnh của tổ chức Tuy nhiên, nếu ngân hàng có hệ thống quản lý rủi ro hiệu quả, họ có thể đưa ra các giải pháp và định hướng tích cực để ngăn chặn tổn thất từ rủi ro tín dụng.

Các ngân hàng thương mại hiện nay đang đối mặt với áp lực lớn trong việc mở rộng quy mô và phát triển địa bàn, đồng thời cần tăng tốc độ tăng trưởng Tuy nhiên, trình độ quản lý và năng lực kiểm soát của họ vẫn chưa được cải thiện đáng kể Nếu không có sự thay đổi và nâng cao năng lực hệ thống kiểm soát, các ngân hàng sẽ khó có thể cạnh tranh với các đối thủ khác Do đó, việc cải thiện năng lực quản lý và kiểm soát là điều thiết yếu để các ngân hàng phát triển bền vững và tồn tại trong thời đại kinh tế hội nhập hiện nay.

Mặc dù Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đã ban hành Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ, nhưng văn bản này chỉ đóng vai trò giám sát đối với NHNN Việc áp dụng Thông tư của các ngân hàng thương mại (NHTM) chủ yếu dừng lại ở việc báo cáo cho cơ quan thanh tra giám sát, dẫn đến việc chưa khai thác hết hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc giảm thiểu rủi ro tín dụng trong nội bộ ngân hàng.

Để nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại, việc nghiên cứu và phát triển các biện pháp ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng là rất cần thiết Điều này không chỉ giúp tăng trưởng tín dụng mà còn đảm bảo an toàn và hiệu quả trong công tác kiểm soát nội bộ, góp phần vào sự phát triển bền vững của ngành ngân hàng.

Luận văn thạc sĩ Kế toán

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh mong muốn đóng góp vào việc phát hiện và ngăn chặn các rủi ro trong hoạt động tín dụng tại EIB khu vực này.

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Bài viết phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng EIB - Khu vực TP.HCM, đồng thời kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB nhằm ngăn ngừa rủi ro Tác giả đề xuất các giải pháp cụ thể để cải thiện hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng này.

Để cải thiện hiệu quả của hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng, luận văn đã thực hiện khảo sát và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) ở khu vực TP.HCM.

Để nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng, luận văn cần xác định các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB tại Ngân hàng EIB khu vực TP.HCM.

Để nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) khu vực TP.HCM, cần đề xuất một số giải pháp nhằm

4 Những câu hỏi đặt ra cần phải trả lời khi nghiên cứu

Để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng, nghiên cứu đã tiến hành khảo sát và đánh giá thực trạng của hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) khu vực TP.HCM.

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại EIB khu vực TP.HCM đang đối mặt với nhiều yếu tố ảnh hưởng đến khả năng ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng Những yếu tố này bao gồm quy trình đánh giá rủi ro, năng lực của đội ngũ nhân viên, công nghệ thông tin, và sự tuân thủ các quy định pháp luật Để nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB, cần chú trọng cải thiện các yếu tố trên, nhằm đảm bảo an toàn và bền vững trong hoạt động tín dụng.

Để nâng cao hiệu quả của hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) khu vực TP.HCM, cần triển khai các giải pháp như: tăng cường đào tạo nhân viên về quy trình KSNB, áp dụng công nghệ thông tin trong giám sát và quản lý tín dụng, xây dựng quy trình đánh giá rủi ro chặt chẽ, cũng như thường xuyên kiểm tra và đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB Những biện pháp này không chỉ giúp phát hiện sớm các rủi ro tiềm ẩn mà còn nâng cao khả năng quản lý và kiểm soát hoạt động tín dụng một cách hiệu quả hơn.

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu tập trung vào hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng, với mục tiêu ngăn ngừa rủi ro Bài viết cũng xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB này.

Đề tài nghiên cứu tập trung vào việc áp dụng hệ thống lý luận kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng theo báo cáo Basel, nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB Mục tiêu chính là ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) tại khu vực TP.HCM.

6 Nội dung và phương pháp nghiên cứu

6.1 Nội dung nghiên cứu Để đạt được mục tiêu nghiên cứu cần giải quyết các vấn đề sau:

- Đề tài nghiên cứu thực trạng của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa rủi ro tại NHTM CP XNK Việt Nam - Khu vực TP.HCM

- Những yếu tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro mà ngân hàng thường gặp trong hoạt động tín dụng

Dựa trên những thực trạng đã được nghiên cứu và kết quả kiểm định mô hình, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) khu vực TP.HCM.

Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua các phương pháp khảo sát, thống kê mô tả, so sánh và tổng hợp thông tin về kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng Mục tiêu là hệ thống hóa cơ sở lý thuyết và đánh giá thực trạng hiệu quả của hệ thống KSNB, từ đó xác định các yếu tố tác động đến hiệu quả của hệ thống này trong việc phòng ngừa rủi ro tín dụng.

Nghiên cứu định lượng sử dụng phương pháp thống kê miêu tả để đánh giá bảng câu hỏi khảo sát Thang đo Likert với điểm số từ 1 đến 5 (Yếu kém: 1, Chưa tốt: 2, Không ý kiến: 3, Tốt: 4, Rất tốt: 5) được áp dụng để phân tích số liệu sơ cấp Đồng thời, kết quả đánh giá thực trạng được kết hợp và phần mềm SPSS 20.0 được sử dụng để xử lý dữ liệu.

Luận văn thạc sĩ Kế toán tập trung vào việc kiểm định mô hình nghiên cứu nhằm đưa ra kết luận về vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp cụ thể để cải thiện hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Mục tiêu là ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng của ngân hàng, từ đó nâng cao tính an toàn và hiệu quả trong quản lý tài chính.

7.Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Dựa trên cơ sở lý thuyết và khảo sát thực trạng, tác giả đã xây dựng và đánh giá mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) khu vực TP.HCM.

Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại EIB - TP.HCM, từ đó giúp nhà quản lý ngân hàng cải thiện hiệu quả hoạt động Ngoài ra, kết quả nghiên cứu còn là tài liệu tham khảo hữu ích cho những ai quan tâm đến việc nghiên cứu và học tập trong lĩnh vực này.

8 Kết cấu của đề tài nghiên cứu: Đề tài gồm 5 chương

• CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

• CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

• CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

• CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN

• CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1 Các công trình nghiên cứu trong nước

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

6.1 Nội dung nghiên cứu Để đạt được mục tiêu nghiên cứu cần giải quyết các vấn đề sau:

- Đề tài nghiên cứu thực trạng của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa rủi ro tại NHTM CP XNK Việt Nam - Khu vực TP.HCM

- Những yếu tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro mà ngân hàng thường gặp trong hoạt động tín dụng

Dựa trên các thực trạng đã được nghiên cứu và kết quả kiểm định mô hình, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng EIB - khu vực TP.HCM.

Nghiên cứu định tính về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng được thực hiện thông qua khảo sát, thống kê mô tả, so sánh và tổng hợp thông tin Mục tiêu là hệ thống hóa cơ sở lý thuyết và đánh giá thực trạng hiệu quả của KSNB, từ đó xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng.

Nghiên cứu định lượng sử dụng phương pháp thống kê miêu tả để đánh giá bảng câu hỏi khảo sát Thang đo Likert với thang điểm từ 1 đến 5 (Yếu kém: 1, Chưa tốt: 2, Không ý kiến: 3, Tốt: 4, Rất tốt: 5) được áp dụng để phân tích số liệu sơ cấp Đồng thời, nghiên cứu kết hợp với kết quả đánh giá thực trạng và sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để xử lý dữ liệu.

Luận văn thạc sĩ Kế toán tập trung vào việc kiểm định mô hình nghiên cứu, từ đó đưa ra kết luận về vấn đề nghiên cứu Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đặc biệt là trong việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.

Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI

Dựa trên cơ sở lý thuyết và khảo sát thực trạng, tác giả đã xây dựng và đánh giá mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Mô hình này tập trung vào việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (EIB) tại khu vực TP.HCM.

Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại EIB - Khu vực TP.HCM, tập trung vào việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng Những giải pháp này không chỉ giúp nhà quản lý ngân hàng cải thiện hiệu quả hoạt động mà còn cung cấp tài liệu tham khảo hữu ích cho những ai quan tâm đến nghiên cứu và học tập trong lĩnh vực này.

TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Các công trình nghiên cứu trong nước

Quản lý rủi ro tín dụng và cải thiện hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng thương mại (NHTM) là một chủ đề được nhiều nhà nghiên cứu và lãnh đạo ngân hàng quan tâm Hiện nay, đã có nhiều nghiên cứu đáng chú ý về hoạt động tín dụng trong lĩnh vực này.

[1] “ Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam” – Luận văn Thạc sỹ kinh tế của tác giả Nguyễn Thị Diệu Hiền năm 2009

Luận văn khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, thông qua thảo luận với các nhà quản lý, KSNB và cán bộ tín dụng tại Chi nhánh Gia Định Tác giả đã tổng hợp báo cáo số liệu liên quan đến tình hình dư nợ tại chi nhánh, đồng thời tập trung vào các hoạt động KSNB trong lĩnh vực tín dụng, bao gồm môi trường kiểm soát, thông tin truyền thông, bộ phận kiểm soát và các hoạt động kiểm soát cụ thể.

Tác giả đã phân tích nguyên nhân của rủi ro tín dụng và đánh giá ưu nhược điểm của hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng Bài viết đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện môi trường kiểm soát, chính sách nhân sự, và các hoạt động kiểm soát Tuy nhiên, hướng hoàn thiện chủ yếu tập trung vào các thủ tục, chưa cung cấp cái nhìn toàn diện về hệ thống KSNB tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.

- Chi nhánh Gia Định, theo Coso và Basel

Giải pháp kiểm soát rủi ro tín dụng tại chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh là chủ đề chính của luận văn Thạc sỹ kinh tế do tác giả Trần thực hiện Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng, từ đó đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho ngân hàng trong bối cảnh thị trường hiện nay.

Bài viết tập trung vào quản trị rủi ro tín dụng tại chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh Tác giả đã áp dụng phương pháp phân tích số liệu và bảng câu hỏi để khảo sát các nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng, nhằm đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát rủi ro tín dụng tại chi nhánh.

Luận văn chỉ ra những yếu kém trong hoạt động kiểm soát rủi ro tín dụng tại chi nhánh, bao gồm việc thiếu quy định cụ thể về tài sản đảm bảo, sự không phân định rõ ràng giữa các chức năng trong bộ máy kiểm soát, công tác thu thập và lưu trữ thông tin khách hàng còn mang tính tự phát, cũng như quy trình tín dụng chưa chặt chẽ Từ đó, luận văn đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại chi nhánh.

Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Thị Thanh Thảo năm 2010 nghiên cứu về việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng thương mại ở Thành phố Hồ Chí Minh Bài viết nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao hiệu quả kiểm soát để đảm bảo an toàn và ổn định cho hoạt

Tác giả nghiên cứu về hệ thống KSNB của các NHTM trên địa bàn Thành phố

Hồ Chí Minh đã chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm của từng mô hình quản lý ngân hàng Qua đó, cần đánh giá các nhược điểm chung còn tồn tại trong các ngân hàng để từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả quản lý.

Ngân hàng nhà nước cần xem xét và thực hiện các kiến nghị nhằm cải thiện môi trường pháp lý cho hoạt động tín dụng Điều này bao gồm việc tăng cường các biện pháp thanh tra và giám sát đối với các ngân hàng thương mại, cũng như tạo ra các kênh thông tin hiệu quả cho các ngân hàng này.

Các ngân hàng thương mại cần đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nói chung và đặc biệt là KSNB trong hoạt động tín dụng.

Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Đông Á - Chi nhánh Bình Định Luận văn Thạc sỹ kinh tế của Lê Thị Thanh Mỹ năm 2010 đã nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống này, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng Việc cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ sẽ góp phần đảm bảo tính minh bạch và an toàn cho các giao dịch tại ngân hàng.

Dựa trên nghiên cứu lý thuyết về hoạt động tín dụng và kiểm soát nội bộ (KSNB), cùng với khảo sát thực trạng KSNB tại ngân hàng Đông Á chi nhánh Bình Định, tác giả đã xác định rõ các mục tiêu nghiên cứu của đề tài.

- Nghiên cứu nội dung và phân tích vai trò KSNB đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng

Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) có những ưu điểm và nhược điểm đáng chú ý, bao gồm các giải pháp từ phía nhà nước và ngân hàng Cần hoàn thiện môi trường kiểm soát và chức năng kiểm soát để nâng cao hiệu quả Đồng thời, việc cải tiến quy trình tín dụng và nâng cao chất lượng thông tin trong ngân hàng cũng rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và độ tin cậy.

Bài luận văn thạc sĩ kinh tế của Đặng Trần Vân Anh năm 2013 tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam Nghiên cứu này phân tích các yếu tố cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ, từ đó góp phần đảm bảo an toàn

Luận văn đưa ra cơ sở lý luận khái quát về hệ thống KSNB theo Coso 2004 và Basel

Luận văn phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng BIDV, sử dụng công cụ đánh giá COSO và Basel Kết quả cho thấy BIDV đã xây dựng hệ thống KSNB hiệu quả, áp dụng lý thuyết KSNB vào thực tiễn để kiểm soát và quản lý hoạt động tín dụng, nhằm đạt được mục tiêu hoàn thiện KSNB trong lĩnh vực này.

Luận văn đã có đề xuất những giải pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn trên

Báo cáo Coso 2004 và Basel để hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm kiểm soát rủi ro tín dụng

[6] “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần

Sài Gòn Thương Tín” – Luận văn thạc sỹ kinh tế của tác giả Trần Dũng Khôi

Luận văn mô tả thực trạng hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín thông qua các nguyên tắt đánh giá của Coso và Basel

Các công trình nghiên cứu nước ngoài

In the 1997 publication "Agency Problems and Risk Taking at Banks" by Rebecca S Demsetz, released by the Federal Reserve Bank of New York, the author explores the inherent conflicts of interest within banking institutions and their implications for risk management The article delves into how agency problems can lead to excessive risk-taking behaviors among bank executives, ultimately impacting financial stability Demsetz emphasizes the importance of aligning incentives to mitigate these issues and enhance accountability in the banking sector.

Tác phẩm này phân tích rủi ro đạo đức trong bảo hiểm tiền gửi và tác động của nó đến ngân hàng, nhấn mạnh vai trò quan trọng của bộ phận quản lý trong việc kiểm soát rủi ro Nghiên cứu ước tính một mô hình thống nhất cho thấy giá trị quyền kinh doanh và cơ cấu sở hữu ảnh hưởng đến rủi ro tại các ngân hàng, đặc biệt là ở các ngân hàng quy mô nhỏ Nó chỉ ra rằng mối quan hệ giữa cơ cấu sở hữu và rủi ro có ý nghĩa rõ rệt, đồng thời nhấn mạnh các xung đột giữa người sở hữu và người quản lý trong việc quản lý rủi ro ngân hàng.

[2] “Potential Competitive Effects of Basel II on Banks in SME Credit Markets in

The article discusses the potential competitive impacts of Basel II on banks operating in the U.S small and medium-sized enterprise (SME) credit markets Authored by Allen N Berger from the Federal Reserve Board and the Wharton Financial Institutions Center, it examines how the regulatory framework established by Basel II may influence lending practices and competition among banks in these markets The analysis highlights the implications for risk management and capital requirements, ultimately shaping the landscape for SME financing in the United States.

Hiệu ứng tiềm năng của Basel II đối với các ngân hàng trong thị trường tín dụng SME tại Hoa Kỳ, theo tác giả Allen N Berger thuộc Hội đồng Thống đốc Cục Dự trữ Liên bang, xem xét tác động cạnh tranh của quy định Basel II về vốn Bài viết tập trung vào việc giảm thiểu rủi ro cho các khoản tín dụng SME tại các tổ chức ngân hàng lớn, đồng thời phân tích cách thức mà các ngân hàng có thể điều chỉnh chiến lược của mình để thích ứng với các yêu cầu mới này.

Các ngân hàng có hệ thống QLRR theo nhiều cách khác nhau và sử dụng các tiêu chuẩn khác nhau trong việc xếp hạng tín dụng

In their 2005 article "Estimating Bank Trading Risk: A Factor Model Approach," authors James O'Brien and Jeremy Berkowitz present a comprehensive methodology for assessing trading risks within banks They introduce a factor model that effectively quantifies the various risks associated with trading activities, providing a structured framework for risk estimation This approach not only enhances the accuracy of risk assessment but also aids banks in making informed decisions to mitigate potential losses By focusing on the critical factors influencing trading risk, the authors contribute valuable insights to the field of financial risk management.

Rủi ro trong danh mục đầu tư và quản lý ngân hàng là yếu tố quan trọng cho sự an toàn của ngân hàng và hoạt động của thị trường chứng khoán Nghiên cứu này sử dụng doanh thu thương mại hàng ngày của ngân hàng đại lý lớn để phân tích rủi ro thị trường thông qua mô hình nhân tố thị trường, ước tính rủi ro liên quan đến tỷ giá hối đoái, lãi suất, vốn cổ phần và tín dụng Mô hình các yếu tố ảnh hưởng được xây dựng với hai phương pháp: mô hình hệ số ngẫu nhiên và hồi quy yếu tố lượn sóng Kết quả chỉ ra rằng mức độ tiếp xúc với thị trường trung bình là nhỏ, nhưng có sự biến động đáng kể theo thời gian.

Luận văn thạc sĩ Kế toán suất chỉ ra sự không đồng nhất trong việc tiếp xúc thị trường giữa các đại lý Các đại lý có lãi suất trung bình thấp và mức độ tiếp xúc khác nhau tùy thuộc vào giá cả Bài viết cũng thảo luận về các vấn đề liên quan đến rủi ro của ngân hàng và sự ổn định của thị trường.

[4] “The Banker's Handbook on Credit Risk: Implementing Basel II” ( Sổ tay

Ngân hàng về Rủi ro Tín dụng: Thực hiện Basel II ) - Tác giả Morton Glantz, Johnathan Mun, (2008)

Nội dung chính của sách tập trung vào các khía cạnh quan trọng như vay ngân hàng, quản lý tài chính, quản lý tài sản, pháp lý, phân tích tín dụng, cũng như quản lý rủi ro trong lĩnh vực ngân hàng.

Sổ tay Ngân hàng về Rủi ro Tín dụng cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc tuân thủ quy định Basel II liên quan đến rủi ro tín dụng, dựa trên các phương pháp tiên tiến Cuốn sách giới thiệu các "công cụ mới" để thực hiện Basel II, với nhiều ứng dụng thực tiễn quan trọng như yêu cầu về rủi ro tín dụng, sự lan rộng tín dụng, rủi ro mặc định, giá trị rủi ro, rủi ro thị trường, phân tích tài chính, phân tích nguy cơ và phân tích các lựa chọn thực Tài liệu này nhắm đến các nhà thực hành ngân hàng và nhà phân tích tài chính, những người cần các thuật toán, mô hình và kiến thức sâu sắc để giải quyết vấn đề liên quan đến rủi ro.

[5] “Rating Basel Modeling of Creadit Risk - Theory and Application of Migratio

Cuốn sách "Matrices" của tác giả Trueck Stefan và Rachev Svetlozar T (2008) trình bày những nghiên cứu về mô hình đánh giá rủi ro tín dụng trong QLRR Tác giả phát triển các hệ thống nhằm đánh giá rủi ro mà ngân hàng và doanh nghiệp thường gặp Ngoài ra, cuốn sách cũng đề cập đến Hiệp định vốn Basel, yêu cầu các ngân hàng phải căn cứ vào các yêu cầu về vốn từ cả hệ thống nội bộ và bên ngoài.

Các mô hình tín dụng được đề cập đã phân tích những rủi ro tiềm ẩn khác nhau Nghiên cứu chỉ ra rằng quản trị rủi ro và xếp hạng tín dụng là những yếu tố quan trọng và cần thiết trong quá trình ra quyết định cấp tín dụng.

Bài viết đề cập đến lý thuyết Accord, nhấn mạnh vai trò của nó trong việc giảm nguy cơ vỡ nợ ngân hàng và chi phí tiềm ẩn cho người gửi tiền Từ đó, các khuôn khổ mới đã được phát triển nhằm nâng cao an toàn và sức khỏe của hệ thống tài chính, tập trung vào việc kiểm soát các ngân hàng và quy trình đánh giá giám sát.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT

Giới thiệu về hệ thống lý luận kiểm soát nội bộ trong ngân hàng theo báo cáo Basel

2.1.1 Lịch sử ra đời và hoạt động của Ủy ban Basel

Uỷ ban Basel được thành lập năm 1974 bởi Thông đốc ngân hàng trung ương của 10 quốc gia (G10)

Luận văn thạc sĩ Kế toán hàng của các quốc gia tập trung vào việc phát triển sự hiểu biết đồng nhất về các vấn đề kế toán Dựa trên sự hiểu biết này, Ủy ban xây dựng các văn bản hướng dẫn và tiêu chuẩn cần thiết Ủy ban Basel nổi tiếng toàn cầu với các quy định về tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu, nguyên tắc giám sát ngân hàng hiệu quả, và thỏa ước giám sát hoạt động ngân hàng xuyên biên giới.

Vào tháng 9 năm 1998, Ủy ban Basel đã phát hành tài liệu "Khuôn khổ cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng", nhằm hướng dẫn các ngân hàng quốc tế Tài liệu này nhất quán với báo cáo COSO về kiểm soát nội bộ, một khuôn khổ đã được áp dụng rộng rãi tại các ngân hàng lớn ở Hoa Kỳ.

Báo cáo Basel về "Khuôn khổ cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng" nêu rõ các yếu tố chính của một mô hình KSNB lành mạnh, cùng với kinh nghiệm từ các quốc gia thành viên và nguyên tắc đã được Ủy ban trình bày trước đó Mục tiêu của báo cáo là xác định các nguyên tắc mà cơ quan thanh tra sử dụng để đánh giá hệ thống KSNB trong ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong quản trị ngân hàng, đảm bảo hoạt động ngân hàng diễn ra an toàn và lành mạnh Đồng thời, báo cáo Basel cũng đã phát triển nhiều tài liệu hướng dẫn chi tiết cho các loại hình rủi ro trong ngân hàng.

Báo cáo Basel đã thiết lập nhiều quy định quan trọng cho quản trị rủi ro tại các ngân hàng thương mại; tuy nhiên, quá trình áp dụng các quy định này đã chỉ ra một số hạn chế cần khắc phục.

Framework for Internal Control System in Banking Oganisations) nên Ủy ban Basel cho ra đời Hiệp ước mới gọi là Basel II vào năm 2001

Hiệp ước Basel II bao gồm các chuẩn mực giám sát nhằm hoàn thiện kỹ thuật quản trị rủi ro và được cấu trúc theo 3 trụ cột:

 Trụ cột thứ 1: Quy định yêu cầu tỷ lệ vốn tối thiểu

Hiệp ước Basel II linh hoạt trong việc xác định nhu cầu tối thiểu cho tài sản có rủi ro của các ngân hàng thương mại, đồng thời nâng cao độ nhạy cảm với

Các phương pháp đo lường rủi ro:

Phương pháp đo lường rủi ro tín dụng bao gồm ba phương pháp chính: phương pháp chuẩn hóa, phương pháp dựa trên hệ thống đánh giá nội bộ cơ bản và phương pháp đánh giá nội bộ tiên tiến Những phương pháp này giúp các tổ chức tài chính đánh giá và quản lý rủi ro tín dụng một cách hiệu quả, đảm bảo sự ổn định và an toàn trong hoạt động cho vay.

- Phương pháp đo lường rủi ro thị trường bao gồm: Phương pháp chuẩn hóa, Phương pháp sử dụng các mô hình nội bộ

- Phương pháp đo lường rủi ro hoạt động bao gồm: Phương pháp dùng chỉ tiêu cơ bản, Phương pháp chuẩn hóa, Phương pháp đo lường nội bộ nâng cao

 Trụ cột thứ 2: Quy trình kiểm tra kiểm soát của Cơ quan chủ quản

Trong trụ cột 2 đã đưa ra một số nguyên tắc chủ chốt như sau:

Các ngân hàng cần thiết lập quy trình đánh giá mức độ vốn nội bộ dựa trên danh mục rủi ro và xây dựng chiến lược duy trì vốn hiệu quả.

Các tổ chức giám sát nên yêu cầu các ngân hàng tuân thủ tỷ lệ vốn tối thiểu và khuyến khích họ duy trì mức vốn cao hơn mức quy định.

Các tổ chức giám sát thực hiện nguyên tắc thứ tư bằng cách can thiệp vào những giai đoạn đầu để ngăn chặn việc giảm mức vốn xuống dưới mức tối thiểu Họ có quyền yêu cầu sửa đổi ngay lập tức nếu vốn không được duy trì ở mức tối thiểu.

 Trụ cột thứ 3: Nguyên tắc thị trường và minh bạch thông tin

Các ngân hàng cần xây dựng và phê duyệt chính sách minh bạch thông qua Hội đồng quản trị Những chính sách này sẽ thể hiện rõ ràng cách tiếp cận của ngân hàng trong việc xác định tính minh bạch, đồng thời nêu rõ các mục tiêu và chiến lược liên quan đến việc công khai thông tin về tình hình tài chính và hoạt động của ngân hàng.

Ngân hàng cần xây dựng kế hoạch công khai tài chính bao gồm chu kỳ công bố, cơ cấu vốn, cơ cấu rủi ro và đánh giá rủi ro, cũng như hiện trạng phù hợp vốn Họ phải có chính sách công khai rõ ràng và quy trình đánh giá chính xác báo cáo tài chính, đồng thời mô tả cụ thể mục tiêu chính sách quản trị rủi ro.

 Mục tiêu của báo cáo Basel

Basel II đã mang đến những đổi mới quan trọng nhằm nâng cao chất lượng và sự ổn định của hệ thống ngân hàng, khác với mục tiêu chính trong báo cáo Basel trước đó, tập trung vào việc củng cố sự ổn định toàn bộ hệ thống ngân hàng Basel II thiết lập một mô hình kinh doanh bình đẳng cho các ngân hàng hoạt động trên thị trường quốc tế, góp phần giảm cạnh tranh không lành mạnh giữa các ngân hàng và tạo ra một hệ thống ngân hàng thống nhất và công bằng hơn.

Báo cáo Basel II đã mở rộng phạm vi so với báo cáo Basel trước đây bằng cách bổ sung rủi ro hoạt động, đồng thời có sự thay đổi lớn về rủi ro tín dụng và điều chỉnh nhỏ đối với rủi ro thị trường Basel II nhấn mạnh tính nhạy cảm của yêu cầu vốn đối với mức độ rủi ro gia tăng, đồng thời yêu cầu công khai thông tin chi tiết và chính sách quản lý rủi ro Trong khi Basel trước đây chỉ tập trung vào hỗ trợ và đảm bảo, Basel II đã phát triển các kỹ thuật giảm thiểu rủi ro hiệu quả hơn, cung cấp nhiều phương pháp hỗ trợ và cải thiện quy trình phát sinh tín dụng.

Các bộ phận cấu thành KSNB trong NHTM theo hướng kiểm soát rủi ro

Môi trường kiểm soát là nền tảng quan trọng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), bao gồm các chuẩn mực, quy trình và tổ chức cần thiết để đảm bảo hoạt động hiệu quả Để đạt được điều này, ban lãnh đạo cần tạo ra một môi trường thuận lợi và hỗ trợ cho việc thực hiện các quy định và quy trình kiểm soát.

Luận văn thạc sĩ Kế toán nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) theo đúng quy định HĐQT và Ban Điều Hành cần xây dựng một môi trường kiểm soát hiệu quả tại ngân hàng, thiết lập yêu cầu về năng lực, kiến thức và kỹ năng cho nhân viên, đồng thời xác định rõ vai trò và trách nhiệm của từng bộ phận trong tổ chức.

Ngân hàng thiết lập mục tiêu ngắn hạn để đạt được các mục tiêu dài hạn, đồng thời thực hiện các chiến lược đã đề ra Việc xem xét mức độ rủi ro của từng mục tiêu là cần thiết để đảm bảo hiệu quả hoạt động và tuân thủ các quy định pháp luật.

2.2.3 Nhận dạng sự kiện tiềm tàng

Trong quá trình thực hiện mục tiêu, ngân hàng cần chú trọng đến việc nhận diện các sự kiện tiềm ẩn cả bên trong lẫn bên ngoài có thể ảnh hưởng đến hoạt động của mình Rủi ro liên quan đến mục tiêu cần được đánh giá dựa trên mức độ rủi ro mà ngân hàng có thể chấp nhận.

Nhà quản lý đánh giá rủi ro trên các sự kiện đã được nhận dạng Việc đánh giá rủi ro bao gồm các nội dung sau:

Rủi ro tiềm tàng đề cập đến những nguy cơ phát sinh do thiếu các biện pháp can thiệp từ đơn vị, dẫn đến việc không thể giảm thiểu khả năng hoặc tác động của rủi ro Trong khi đó, rủi ro kiểm soát là những rủi ro vẫn tồn tại ngay cả khi đơn vị đã thực hiện các hành động để ứng phó với những nguy cơ đó.

- Ước lượng khả năng và ảnh hưởng: các sự kiện tiềm tàng phải được đánh giá thông qua 2 khía cạnh: khả năng xảy ra và mức độ tác động

Khi đánh giá các sự kiện, nếu chúng độc lập, mỗi sự kiện sẽ được xem xét riêng biệt Tuy nhiên, trong trường hợp có mối liên hệ giữa các sự kiện, cần thực hiện việc đánh giá một cách tổng hợp để nắm bắt được toàn bộ bức tranh.

2.2.5 Phản ứng với rủi ro

Sau khi Ngân hàng đánh giá các rủi ro tiềm ẩn, bước tiếp theo là xác định các phương thức phản ứng phù hợp Các phương thức này bao gồm việc xây dựng chiến lược ứng phó với rủi ro nhằm giảm thiểu tác động tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng.

Ngân hàng giảm bớt rủi ro bằng cách ngừng các hoạt động cho vay khi phát hiện có nguy cơ, nhằm hạn chế khả năng xảy ra và mức độ tác động của rủi ro Ngoài ra, ngân hàng cũng có thể tách biệt các bộ phận liên quan đến hoạt động tín dụng để giảm thiểu rủi ro trong quá trình cho vay.

Chuyển giao rủi ro là phương pháp giúp giảm thiểu khả năng và mức độ tác động của rủi ro bằng cách chia sẻ một phần rủi ro Một ví dụ điển hình là các ngân hàng hợp tác với cơ quan bảo hiểm để chuyển giao bớt rủi ro trong hoạt động tín dụng.

Chấp nhận rủi ro: khi xảy ra rủi ro trong hoạt động cho vay thì ngân hàng sẽ không làm gì để giải quyết

Hoạt động kiểm soát trong ngân hàng bao gồm kiểm soát cấp cao, kiểm soát các hoạt động chức năng, kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ, kiểm soát vật chất, cũng như hoạt động phân tích rà xét lại Mục tiêu chính là phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận nhằm giảm thiểu rủi ro và phát hiện kịp thời những rủi ro có thể xảy ra để xử lý hiệu quả.

Các hoạt động kiểm soát giúp đảm bảo rằng các chỉ thị từ ban lãnh đạo được thực hiện, nhằm mục đích hỗ trợ ngân hàng trong việc quản lý và kiểm soát các rủi ro hiện tại và tiềm ẩn trong quá trình đạt được các mục tiêu đã đề ra.

Hoạt động kiểm soát của ngân hàng bao gồm việc xây dựng chính sách và quy trình, phát triển cơ sở hạ tầng cùng công nghệ thông tin, thực hiện kiểm tra định kỳ và rà soát các hoạt động hàng ngày để nhận diện rủi ro, cũng như xem xét phân loại các hoạt động kiểm soát.

2.2.7 Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông đóng vai trò quan trọng trong hoạt động ngân hàng, giúp cập nhật kịp thời cho ban lãnh đạo và người có thẩm quyền Hệ thống thông tin cần đảm bảo nhân viên hiểu rõ nội quy và chuẩn mực của tổ chức Việc cung cấp, chia sẻ và thu thập thông tin nội bộ ngân hàng phải diễn ra liên tục và rộng rãi, nhằm giúp nhân viên có khả năng tiếp nhận và kịp thời báo cáo hoặc góp ý về các vấn đề liên quan.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Quy trình nghiên cứu

Đề tài được thực hiện qua quy trình nghiên cứu sau:

Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu

Các nghiên cứu đã công bố trong và ngoài nước Lý thuyết nền tảng

Mô hình nghiên cứu dự kiến của tác giả

Mô hình nghiên cứu chính thức của tác giả

Xây dựng bảng câu hỏi, thu thập dữ liệu

Xác định biến phụ thuộc và các biến độc lập của mô hình

Phân tích hồi quy được thực hiện để đánh giá mối quan hệ giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập Thống kê mô tả cung cấp cái nhìn tổng quan về các biến này, giúp hiểu rõ thực trạng thông qua các số liệu cụ thể Kết quả từ phân tích cho thấy sự tương tác giữa các biến, từ đó hỗ trợ việc ra quyết định và xây dựng mô hình hiệu quả hơn.

Xác định mức độ tác động của các nhân tố đến biến phụ thuộc Kiểm định giả thuyết nghiên cứu

Bàn luận kết quả NC Giải pháp và kiến nghị

Luận văn thạc sĩ Kế toán nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng Nghiên cứu sử dụng các phương pháp khảo sát, thống kê mô tả, so sánh và tổng hợp thông tin để hệ thống hóa lý thuyết và đánh giá thực trạng hiệu quả của KSNB Mục tiêu là xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong việc phòng ngừa rủi ro tín dụng.

Bài viết sử dụng phương pháp thống kê miêu tả để đánh giá bảng câu hỏi khảo sát, áp dụng thang đo Likert từ 1 đến 5 nhằm phân tích số liệu sơ cấp Kết hợp với kết quả đánh giá thực trạng và phần mềm SPSS 20.0, tác giả kiểm định mô hình nghiên cứu để rút ra kết luận và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, tập trung vào việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.

Dữ liệu nghiên cứu

Đề tài "Nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập khẩu Việt Nam" nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ Việc này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao độ tin cậy trong hoạt động tín dụng Các biện pháp cần thiết bao gồm đánh giá thường xuyên các quy trình hiện tại và áp dụng công nghệ mới để tăng cường khả năng phát hiện và phòng ngừa rủi ro Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ góp phần bảo vệ tài sản ngân hàng và nâng cao uy tín trên thị trường.

Tác giả đã tiến hành khảo sát bằng cách lập bảng gồm 53 câu hỏi và gửi đến 115 cán bộ công nhân viên của ngân hàng EIB tại khu vực Thành phố Hồ Chí Minh, tập trung vào bộ phận KSNB và bộ phận tín dụng.

(Xem Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát và Phụ lục 2: Danh sách các cá nhân được khảo sát trong quá trình nghiên cứu )

Kích thước mẫu dự tính n = 115 Kích thước mẫu được lấy dựa trên công thức sau:

N= 50 + 8B ; trong đó B là 8 nhân tố tác giả sẽ đưa vào mô hình

Bảng câu hỏi sử dụng thang đo Likert 5 mức độ như sau: Yếu kém: 1, Chưa tốt: 2, Không ý kiến: 3, Tốt: 4, Rất tốt: 5

3.3.2 Các thang đo thành phần

Bảng 3.1: Các thang đo sử dụng trong mô hình

STT Biến Diễn giải nội dung Từ kết quả nghiên cứu của tác giả

1 MTQL1 Ban lãnh đạo Ngân hàng có hành động một cách thận trọng khi phân tích đánh giá các rủi ro trong hoạt động tín dụng?

2 MTQL2 Ban lãnh đạo Ngân hàng có sẵn sàng chấp nhận rủi ro?

3 MTQL3 Ban lãnh đạo Ngân hàng có cân nhắc giữa lợi ích đạt được và rủi ro gặp phải trong công tác tín dụng

4 MTQL4 Khi có một sản phẩm mới đưa ra

Ban lãnh đạo có phổ biến cho Anh/Chị biết sản phẩm đó có tiềm ẩn rủi ro ra sao?

5 MTQL5 Cơ cấu hệ thống Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng có đảm bảo việc kiểm soát hoạt động tín dụng trong ngân hàng hay không?

Ban lãnh đạo ngân hàng cần xây dựng các chuẩn mực về giá trị đạo đức và cách cư xử đúng đắn nhằm ngăn chặn hành vi thiếu đạo đức và vi phạm pháp luật của nhân viên Việc thiết lập những quy định rõ ràng không chỉ giúp định hình văn hóa tổ chức mà còn tạo ra môi trường làm việc tích cực, khuyến khích sự trung thực và trách nhiệm trong công việc Thông qua các chương trình đào tạo và giám sát chặt chẽ, ngân hàng có thể nâng cao nhận thức về đạo đức cho nhân viên, từ đó giảm thiểu rủi ro liên quan đến hành vi sai trái.

Chính sách nhân sự được sử dụng trong ngân hàng

7 CSNS1 Ban lãnh đạo có quan tâm và khuyến khích nhân viên tích cực phát hiện, đánh giá và phân tích những tác hại của rủi ro tín dụng?

8 CSNS2 Lãnh đạo có thường xuyên cập nhật thông tin về thay đổi của luật pháp, điều kiện kinh tế?

9 CSNS3 Khi Anh/Chị được nhận vào công tác trong ngân hàng, Anh/Chị có được đào tạo về nghiệp vụ và kỹ năng hay không?

10 CSNS4 Có sự phân chia quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng trong bộ phận mà Anh/Chị đang công tác?

11 CSNS5 Ngân hàng có thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo kỹ năng nghiệp vụ

Luận văn thạc sĩ Kế toán hay không?

12 CSNS6 Mối quan hệ giữa Ban lãnh đạo và nhân viên có hoà đồng và thông cảm với nhau hay không?

Nhận dạng rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kiểm soát nội bộ

13 RRTT1 Anh/Chị có biết được rủi ro trong công tác tín dụng mà Anh/Chị đang công tác ?

14 RRTT2 Ban lãnh đạo có phổ biến hay đề cập đến những rủi ro trong hoạt động tín dụng cho Anh/Chị biết ?

15 RRTT3 Công việc hàng ngày của Anh/Chị có được giám sát và kiểm tra từ Ban lãnh đạo?

16 RRTT4 Ban lãnh đạo có khuyến khích nhân viên phát hiện và báo cáo lên cấp trên những rủi ro được phát hiện trong họat động tín dụng?

17 RRTT5 Trong công việc hàng ngày nếu phát hiện rủi ro Anh/ Chị có tự giác báo cáo kịp thời lên cấp trên ?

18 RRTT6 Những rủi ro khi đựợc phát hiện có được Ban lãnh đạo xử lý nhanh chóng và kịp thời?

Kiểm soát rủi ro tín dụng trong môi trường tin học

James O'Brien, Jeremy Berkowitz (2005); Morton Glantz, Johnathan Mun,

19 MTTH1 Hệ thống phần mềm Korebank hiện tại trong ngân hàng có thể hiện rõ thông tin một các chính xác thao tác mà Anh/Chị đang thực hiện?

20 MTTH2 Hệ thống phần mềm Korebank có kết xuất số liêu kịp thời một cách chính xác ?

21 MTTH3 Việc đăng ký thông tin người dùng có rõ ràng theo đúng quy định ngân hàng?

22 MTTH4 Khi phát hiện lỗi trong quá trình thao tác thì hệ thống Korebank có quy trình hướng dẫn chỉnh sửa và khắc phục sai sót?

23 MTTH5 Hệ thống thông tin trên korebank có đảm bảo thông tin của khách hàng một cách bảo mật?

24 MTTH6 Định kỳ hệ thống có yêu cầu thay đổi mật khẩu ?

26 RRTD1 Bộ phận KSNB có tách biệt hoàn toàn với các bộ phận khác trong ngân hàng?

27 RRTD2 Việc phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên KSNB có tạo điều kiện cho sự giám sát lẫn nhau trong công việc?

28 RRTD3 Bộ phận KSNB có phát hiện kịp thời rủi ro trong hoạt động tín dụng diễn ra hàng ngày tại ngân hàng hay không?

29 RRTD4 Hồ sơ chứng từ liên quan đến tín dụng có được thông qua KSNB kịp thời, rõ ràng, chính xác?

30 RRTD5 Định kỳ hàng tháng, hàng quý

KSNB có thực hiện báo cáo về tình hình hoạt động của nội bộ ngân hàng lên lãnh đạo cấp cao?

31 RRTD6 KSNB có theo dõi được tình hình tín dụng của ngân hàng trên hệ thống Korebank/

32 RRTD7 KSNB có thể kiểm tra tính xác thực và hợp lệ của hồ sơ tín dụng trước khi đưa lên lãnh đạo cấp cao xét duyệt?

33 RRTD8 KSNB có kiểm tra được mục đích cấp tín dụng và quản lý hồ sơ sau cho vay ?

34 RRTD9 Tài sản thế chấp liên quan đến hồ sơ cấp tín dụng KSNB có theo dõi, đánh giá, quản lý tốt ?

35 RRTD10 Những rủi ro trong thao tác trên

Korebank mà kế toán tín dụng thực hiệc, KSNB có theo dõi thường

Luận văn thạc sĩ Kế toán xuyên?

36 TLMT1 Ban lãnh đạo phổ biến mục tiêu hoạt động tín dụng và các chiến lược đề ra nhằm nâng cao tăng trưởng tín dụng?

37 TLMT2 Những mục tiêu tăng trưởng của các phòng ban trong ngân hàng có được phổ biến rộng rãi?

38 TLMT3 Hệ thống KSNB có được cải thiện hơn trong tương lai thông qua các chính sách , định hướng cụ thể?

39 TLMT4 Đinh hướng giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng có được đề cập trong mỗi cuộc họp của Ngân hàng?

Thông tin và truyền thông

Steihoff (2001), Hevesi (2005); Sultana & Haque, (2011); Gamage và cộng sự (2014)

40 TTTT1 Ban lãnh đạo có thường xuyên tổ chức phổ cập thông tin chiến lược mới cho nhân viên các bộ phận trong ngân hàng?

41 TTTT2 Các thông tư, văn bản pháp luật, chính sách tín dụng có kịp thời bổ sung phổ cập rộng rãi cho từng nhân viên, từng bộ phận?

Trong hoạt động tín dụng, việc nhận diện và truyền đạt sâu sắc những rủi ro là rất quan trọng để hạn chế và ngăn ngừa các sự cố xảy ra Để đạt được điều này, các tổ chức tín dụng cần xây dựng hệ thống thông tin rõ ràng, đào tạo nhân viên về quản lý rủi ro và thiết lập các quy trình kiểm soát hiệu quả Việc phổ biến kiến thức về rủi ro cũng giúp khách hàng hiểu rõ hơn về các sản phẩm tín dụng, từ đó đưa ra quyết định thông minh và an toàn hơn.

43 TTTT4 Bộ phận tiếp nhận và giải đáp thắc mắc của ngân hàng có hoạt động công khai trong toàn hệ thống?

44 TTTT5 Anh/ Chị có nắm bắt kịp thời những thông tin về rủi ro liên quan đến công việc hiện tại của mình?

45 TTTT6 Thông qua các kênh thông tin hiện hữu, Ban lãnh đạo ngân hàng có nắm bắt được và chia sẻ với Anh/

Chị về tâm tư nguyện vọng của

Luận văn thạc sĩ Kế toán mình?

Giám sát và điều chỉnh sai sót

46 GSDC1 Hệ thống KSNB có tạo điều kiện để nhân viên KSNB và nhân viên các bộ phận trong ngân hàng giám sát lẫn nhau?

47 GSDC2 Định kỳ các phòng ban trong Ngân hàng có bổ sung, cung cấp số liệu cho KSNB để họ thực hiện báo cáo lên cấp trên?

48 GSDC3 Những sai sót trong hoạt động tín dụng có điều chỉnh tức thời và báo cáo ngay lên lãnh đạo cấp trên?

49 GSDC4 Bộ phận KSNB hoạt động có hiệu quả?

50 GSDC5 Các mặt hạn chế tồn đọng của Bô phận KSNB có được báo cáo kịp thời lên cấp trên?

51 GSDC6 Các kiến nghị của bộ phận KSNB đưa ra các phòng ban trong ngân hàng có thực hiện đúng tiến độ và điều chỉnh ?

52 GSDC7 Hoạt động của nhân viên bộ phận

KSNB có được theo dõi thường xuyên, chặt chẽ bởi ban lãnh đạo cấp trên?

53 GSDC8 Những sai sót mà bộ phận KSNB đưa ra cho hoạt động tín dụng có thỏa đáng, cần thiết hay không?

Nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại

EIB –KV TP.HCM Demsetz, Rebecca S., (1997).

54 NCHQ1 Nhận xét về hoạt động của hệ thống

KSNB tại EIB có hiệu quả hay không?

55 NCHQ2 Đánh giá như thế nào về trình độ chuyên môn và kỹ năng xử lý

Giả thuyết nghiên cứu và Mô hình hồi quy

56 NCHQ3 Việc quản lý và ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại Chi nhánh/PGD đang công tác có tốt hay chưa?

3.4 Giả thuyết nghiên cứu - Mô hình hồi quy

3.4.1.1 Môi trường quản lý về quản trị rủi ro trong ngân hàng

Theo nghiên cứu về môi trường kiểm soát của D "Aquyla, (1998) & Ramos

(2004), Rae & Subramaniam (2006) thì môi trường quản lý là nhân tố hàng đầu ảnh hưởng đến hiệu quả của hoạt động KSNB trong NHTM ngày nay.

Năng lực quản trị và điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng Sự hiệu quả này phụ thuộc vào cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, trình độ chuyên môn của nhân viên và tính hiệu quả của các cơ chế điều hành, giúp ngân hàng ứng phó linh hoạt với những biến động của thị trường.

Ban quản lý Ngân hàng giữ vai trò quan trọng trong việc điều hành và dẫn dắt hoạt động ngân hàng Lãnh đạo ngân hàng cần thường xuyên đánh giá mức độ rủi ro trong quản trị để có thể điều phối hiệu quả và truyền đạt thông tin chính xác đến toàn bộ cán bộ công nhân viên.

Mối quan hệ giữa môi trường quản lý rủi ro và hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng là rất quan trọng, đặc biệt trong việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng tại EIB - Khu vực TP.HCM Việc cải thiện quản trị rủi ro sẽ góp phần nâng cao tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ, từ đó giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng Sự tương tác này không chỉ giúp ngân hàng hoạt động ổn định hơn mà còn tăng cường niềm tin của khách hàng và đối tác.

3.4.1.2 Chính sách nhân sự được sử dụng trong ngân hàng

Vấn đề nhân sự là yếu tố thiết yếu trong mọi lĩnh vực của nền kinh tế Theo nghiên cứu của Rae & Subramaniam (2006), con người đóng vai trò quan trọng nhất trong hoạt động tổ chức kinh doanh.

Nhân tố con người đóng vai trò quyết định trong sự thành công hay thất bại của các ngân hàng thương mại Việc lựa chọn và sử dụng nguồn nhân lực có đạo đức nghề nghiệp là yếu tố then chốt để đảm bảo hiệu quả hoạt động và uy tín của ngân hàng.

Luận văn thạc sĩ Kế toán không chỉ nâng cao chuyên môn mà còn hỗ trợ ngân hàng trong việc xây dựng khách hàng trung thành Nó giúp ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động kinh doanh và đầu tư, đồng thời là yếu tố quan trọng giúp ngân hàng giảm thiểu chi phí hoạt động.

Chính sách nhân sự tại ngân hàng EIB khu vực TP.HCM có mối quan hệ chặt chẽ với hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt trong việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng Việc nâng cao chất lượng nhân sự góp phần cải thiện quy trình kiểm soát, từ đó giảm thiểu các rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động tín dụng Sự phối hợp hiệu quả giữa chính sách nhân sự và kiểm soát nội bộ là yếu tố then chốt để đảm bảo an toàn và ổn định cho ngân hàng.

3.4.1.3 Nhận dạng rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kiểm soát nội bộ

Nghiên cứu của Lannoye và Dinapoli (1999) nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nhận diện và quản lý các rủi ro tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của tổ chức, bao gồm sản xuất, bán hàng, marketing và tài chính Việc phân tích những rủi ro này giúp các tổ chức xây dựng chiến lược quản trị rủi ro hiệu quả.

Rủi ro tiềm tàng là những sai sót vượt quá giới hạn cho phép, tồn tại trong hoạt động sản xuất kinh doanh và môi trường quản lý của ngân hàng Những rủi ro này tồn tại độc lập với thông tin tài chính, bất kể ngân hàng có thực hiện kiểm toán hay không.

Mối quan hệ giữa việc nhận diện rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động kiểm soát nội bộ và nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng, đặc biệt trong việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại EIB - khu vực TP.HCM Việc cải thiện quy trình nhận diện rủi ro sẽ góp phần tăng cường hiệu quả kiểm soát, từ đó giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra trong lĩnh vực tín dụng.

3.4.1.4 Kiểm soát rủi ro tín dụng trong môi trường tin học

Kiểm soát rủi ro tín dụng trong môi trường công nghệ thông tin là một yếu tố quan trọng, phản ánh năng lực công nghệ thông tin của ngân hàng Nghiên cứu của các tác giả James O'Brien và Jeremy nhấn mạnh rằng việc áp dụng các công nghệ hiện đại giúp nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng, từ đó tăng cường sự ổn định và phát triển bền vững cho ngân hàng.

Berkowitz (2005); Morton Glantz, Johnathan Mun, (2008) Trước sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ và ứng dụng sâu rộng của nó vào cuộc sống như

Ngành ngân hàng hiện nay cần phải đổi mới để duy trì khả năng cạnh tranh, vì việc chỉ cung cấp các dịch vụ truyền thống không còn đủ.

Kiểm soát rủi ro trong môi trường tin học là yếu tố quan trọng để ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng ngân hàng Hệ thống tin học ngân hàng cần đảm bảo tính bảo mật tuyệt đối nhằm bảo vệ thông tin khách hàng và cung cấp dữ liệu chính xác cho các báo cáo.

Kiểm soát rủi ro trong môi trường tin học có mối quan hệ chặt chẽ với việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Việc này đặc biệt quan trọng trong việc ngăn ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng tại EIB, khu vực TP.HCM Tăng cường các biện pháp kiểm soát rủi ro không chỉ giúp bảo vệ thông tin mà còn cải thiện hiệu quả hoạt động tín dụng, từ đó nâng cao độ tin cậy và sự bền vững của tổ chức.

3.4.1.5 Đánh giá rủi ro trong hoạt động tín dụng thông qua KSNB

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN

Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng ngăn ngừa rủi ro

4.1.1 Giới thiệu tổng quát về Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam–Khu vực Thành phố Hồ Chí Minh

EIB, Ngân hàng Thương mại Cổ phần đầu tiên của Việt Nam, được thành lập vào ngày 24 tháng 5 năm 1989 theo quyết định số 140/CT của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng, ban đầu mang tên Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam.

Ngân hàng thương mại cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam (Vietnam Eximbank) chính thức hoạt động từ ngày 17/01/1990, được cấp giấy phép hoạt động số 11/NH-GP vào ngày 06/04/1992 bởi Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng hoạt động trong thời hạn 50 năm với vốn điều lệ đăng ký là 50 tỷ VNĐ, tương đương 12,5 triệu USD.

Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam tại TP.HCM có 16 chi nhánh và 69 phòng giao dịch Các chi nhánh này được quản lý bởi Giám đốc khu vực cùng với các Phó giám đốc khu vực.

 Các sản phẩm của Eximbank

- Huy động tiền gởi tiết kiệm, tiền gởi thanh toán của cá nhân và đơn vị bằng

VND, ngoại tệ và vàng

Chúng tôi cung cấp các dịch vụ cho vay đa dạng bao gồm cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, cho vay đồng tài trợ, cho vay sinh hoạt và tiêu dùng Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp cho vay theo hạn mức tín dụng bằng VND, ngoại tệ và vàng, đáp ứng nhu cầu tài chính của khách hàng.

- Mua bán các loại ngoại tệ theo phương thức giao ngay (Spot), hoán đổi (Swap), kỳ hạn (Forward) và quyền lựa chọn tiền tệ (Currency Option)

- Thanh toán, tài trợ xuất nhập khẩu hàng hóa, chiết khấu chứng từ hàng hóa và thực hiện chuyển tiền qua hệ thống SWIFT

- Phát hành và thanh toán thẻ tín dụng nội địa và quốc tế

Chúng tôi cung cấp dịch vụ giao dịch ngân quỹ, bao gồm chi lương, thu chi hộ và thu chi tại chỗ Ngoài ra, chúng tôi còn thực hiện thu đổi ngoại tệ, nhận và chi trả kiều hối, cũng như chuyển tiền trong và ngoài nước.

- Các nghiệp vụ bảo lãnh trong và ngoài nước (bảo lãnh thanh toán, thanh toán thuế, thực hiện hợp đồng, dự thầu, bảo hành, ứng trước )

- Dịch vụ tài chính trọn gói hỗ trợ du học Tư vấn đầu tư - tài chính - tiền tệ

- Home Banking; Mobile Banking; Internet Banking

 Bộ máy tổ chức ngân hàng TMCP XNK Việt Nam - Khu vực Thành phố Hồ Chí Minh

Bộ máy lãnh đạo của Eximbank được tổ chức theo mối quan hệ trực thuộc và chỉ huy trực tiếp, với Giám đốc khu vực đứng đầu cùng các phó giám đốc khu vực Giám đốc khu vực có trách nhiệm quản lý, chỉ đạo, kiểm tra và hỗ trợ toàn diện các hoạt động của sở giao dịch, chi nhánh và văn phòng đại diện.

GIÁM ĐỐC KHU VỰC TP.HCM

KIỂM SOÁT NỘI BỘ SỞ GIAO DỊCH-

KHỐI KHCN KHU VỰC TP.HCM

PHẬN BỘ NGÂN QUỸ - HÀNH CHÍNH

Hình 4.1: Sơ đồ tổ chức của NH TMCP XNK VN- Khu vực TP.HCM

4.1.2 Giới thiệu tổng quát về hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP XNK Việt

Nam - Khu vực Thành phố Hồ Chí Minh

4.1.2.1 Lịch sử hình thành hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam

Theo quyết định 36/2006/QĐ-NHNN và 37/2006/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam đã thành lập "Phòng Kiểm tra, Kiểm soát nội bộ" thuộc Khối Giám sát hoạt động vào ngày 31/12/2008 theo quyết định số 464/2008/EIB/QĐ-HĐQT.

Phòng Kiểm tra, Kiểm soát nội bộ là đơn vị chuyên trách thực hiện các hoạt động kiểm tra và kiểm soát nội bộ, hoạt động dưới sự chỉ đạo và điều hành của Tổng Giám đốc.

Vào ngày 31/12/2008, Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam đã ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ theo quyết định số 465/2008/EIB/QĐ-HĐQT Quy định này tập hợp các cơ chế, chính sách và quy định nội bộ, cùng với cơ cấu tổ chức của EIB, được thiết lập dựa trên pháp luật hiện hành Mục tiêu của quy chế là đảm bảo, phòng ngừa và phát hiện kịp thời các rủi ro, từ đó giúp EIB đạt được các mục tiêu đã đề ra.

4.1.2.2 Cơ cấu tổ chức của hệ thống KSNB tại NH TMCP XNK Việt Nam – Khu vực TP.HCM

 Cơ cấu tổ chức tại khu vực

Bộ phận KSNB khu vực gồm: Trưởng bộ phận , các Chuyên viên và Nhân viên

Quyền hạn và trách nhiệm

+ Chỉ đạo thực hiện công tác KSNB tại các chi nhánh trong khu vực theo đúng chức năng, nhiệm vụ và quy định có liên quan

+ Đề xuất Giám đốc khu vực về luân chuyển cán bộ KSNB giữa các Tổ KSNB của các chi nhánh trong khu vực

+ Báo cáo lãnh đạo phòng QLRRHĐ, Giám đốc khu vực về việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát

+ Thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động theo đúng nhiệm vụ và chức năng quy định

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Ban lãnh đạo, Giám đốc khu vực, phòng QLRRHĐ

 Cơ cấu tổ chức tại chi nhánh

Bộ phận KSNB chi nhánh gồm: Tổ trưởng , Chuyên viên và Nhân viên

Quyền hạn và trách nhiệm

+ Chỉ đạo công tác kiểm tra, kiểm soát các hoạt động hàng ngày tại chi nhánh theo đúng quy định

+ Trực tiếp kiểm tra, giám sát việc tuân thủ các quy trình, quy chế, quy định nghiệp vụ, quy định nội bộ của Eximbank

Rà soát các sai sót trong hoạt động hàng ngày của chi nhánh là rất quan trọng; nếu phát hiện sai sót, cần lập biên bản và báo cáo kịp thời lên lãnh đạo cấp cao để đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý.

+ Tổng hợp dữ liệu trên hệ thống Korebank, đánh giá sơ bộ tình hình phát sinh nghiệp vụ tại chi nhánh ở tất cả các phòng ban

+ Kiểm tra, đánh giá tài sản đảm bảo và các chứng từ liên quan đến hoạt động diễn ra hàng ngày

+ Báo cáo công việc kiểm tra hàng ngày lên Trưởng bộ phận KSNB khu vực

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Ban lãnh đạo, Giám đốc khu vực, phòng QLRRHĐ, Trưởng bộ phận KSNB

4.1.2.3 Các yêu cầu và nguyên tắc hoạt động của hệ thống KSNB tại ngân hàng TMCP XNK Việt Nam

Mọi rủi ro có thể ảnh hưởng đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của EIB cần được nhận dạng, đo lường và đánh giá liên tục để phát hiện và ngăn ngừa kịp thời Khi có sự thay đổi trong mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoặc hoạt động mới, cần rà soát và nhận diện các rủi ro liên quan để điều chỉnh và bổ sung các cơ chế, quy trình và quy định kiểm tra, kiểm soát nội bộ.

Tại EIB, mọi hoạt động kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) là yếu tố thiết yếu trong quy trình hàng ngày Cơ chế KSNB được tích hợp và tổ chức trong tất cả các quy trình nghiệp vụ, đảm bảo sự đồng bộ tại mọi đơn vị và bộ phận của EIB.

Quy trình thẩm định và kiểm soát giao dịch yêu cầu sự tham gia của ít nhất hai cán bộ, nhằm đảm bảo rằng không cá nhân nào có thể độc lập thực hiện hoặc quyết định về một quy trình nghiệp vụ Điều này giúp tăng cường tính minh bạch và bảo mật trong các giao dịch.

Cơ chế phân cấp và ủy quyền cần được thiết lập một cách hợp lý, cụ thể và rõ ràng để tránh xung đột lợi ích Điều này đảm bảo rằng mỗi cán bộ không đảm nhiệm cùng lúc những vị trí hoặc nhiệm vụ có mục đích và quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo.

Để đảm bảo tuân thủ các quy định về hạch toán và kế toán, EIB cần thiết lập một hệ thống thông tin nội bộ hiệu quả, bao gồm thông tin tài chính, hoạt động và tình hình tuân thủ.

- Đảm bảo mọi cán bộ, nhân viên EIB đều phải quán triệt được tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra, KSNB

Kết quả kiểm định mô hình

4.2.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo - Cronbach’s Alpha

Cronbach (1951) đã phát triển hệ số tin cậy để đánh giá độ tin cậy của thang đo, áp dụng cho các thang đo có từ ba biến quan sát trở lên, trong khi không thể xác định độ tin cậy cho từng biến quan sát riêng lẻ.

- Hệ số Cronbach’s Alpha có giá trị biến thiên trong đoạn [0,1], về lý thuyết hệ số này càng lớn càng tốt (thang đo có độ tin cậy cao):

* Trị giá Cronbach’s Alpha từ 0.6 trở lên: thang đo lường đủ điều kiện (Nguồn:

Hoàng Trọng , Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS Tập 2, NXB Hồng Đức, Trang 24.)

* Trị giá Cronbach’s Alpha từ 0.7 đến gần 0.8: thang đo lường sử dụng tốt

* Trị giá Cronbach’s Alpha từ 0.8 đến gần bằng 1: thang đo lường rất tốt

Hệ số Cronbach’s Alpha quá cao (từ 0.95 trở lên) không phải là điều tốt, vì nó chỉ ra rằng nhiều biến trong thang đo không có sự khác biệt rõ ràng, dẫn đến hiện tượng trùng lặp thang đo (Nguồn: Nguyễn Đình Thọ, Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh, NXB Tài chính, Tái bản lần 2, Trang 364)

- Tiến hành kiểm định Cronbach’s Alpha cho các biến quan sát, ta có kết quả như sau:

1 Biến Môi trường quản lý – MTQL

Số liệu thống kê độ tin cậyGiá trị

Số lượng biến quan sát

Tổng số các khoản mục thống kê

Trung bình thang đo nếu biến này bị loại bỏ

Phương sai thang đo nếu biến này bị loại bỏ

Tương quan biến - tổng hiệu chỉnh

Giá trị Cronbach Alpha nếu biến này bị loại bỏ

Kết quả kiểm định cho thấy các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng đạt yêu cầu tối thiểu là 0.3, phù hợp với tiêu chuẩn được đề xuất trong nghiên cứu của Nunnally (1978) về lý thuyết tâm lý đo lường.

Kết quả kiểm định cho thấy thang đo môi trường quản lý bao gồm 6 biến quan sát với tương quan biến tổng dao động từ 0,847 đến 0,880 Hệ số Cronbach’s Alpha đạt 0.883, vượt mức tối thiểu 0.6, chứng tỏ độ tin cậy của thang đo này là đạt yêu cầu Điều này cho thấy mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố môi trường quản lý.

2 Biến Chính sách nhân sự -CSNS

- Kết quả kiểm định cho thấy các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng phù hợp (≥ 0.3)

Kết quả cho thấy thang đo chính sách nhân sự bao gồm 6 biến quan sát với tương quan biến tổng từ 0,852 đến 0,883 Kiểm định chất lượng thang đo cho thấy hệ số Cronbach’s Alpha đạt 0.884, lớn hơn 0.6, chứng tỏ độ tin cậy của biến Chính sách nhân sự đạt yêu cầu Điều này cho thấy mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố Chính sách nhân sự.

3 Biến Rủi ro tiềm tàng – RRTT

Kết quả nghiên cứu cho thấy thang đo rủi ro tiềm tàng bao gồm 6 biến quan sát với hệ số Cronbach’s Alpha đạt 0.892, cao hơn mức tối thiểu 0.6, cho thấy độ tin cậy của thang đo là cần thiết Tương quan giữa các biến quan sát biến thiên từ 0,871 đến 0,881, chứng tỏ mối liên hệ chặt chẽ giữa chúng.

1 nhân tố Rủi ro tiềm tàng

4 Biến Môi trường tin học – MTTH

- Kết quả kiểm định cho thấy các biến quan sát ( trừ biến MTTH7) đều có hệ số tương quan biến tổng phù hợp (≥ 0.3)

- Hệ số Cronbach’s Alpha = 0.821 ≥ 0.6 nên đạt yêu cầu về độ tin cậy

Loại biến MTTH7 do tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3 Phân tích lại lần 2:

Kết quả nghiên cứu cho thấy thang đo môi trường tin học bao gồm 7 biến quan sát, với tương quan biến tổng của các biến dao động từ 0,837 đến 0,851 Sau khi loại bỏ biến MTTH7 do tương quan thấp hơn 0.3, thang đo đạt độ tin cậy cần thiết với hệ số Cronbach’s Alpha là 0.867, vượt qua ngưỡng 0.6 Điều này chứng tỏ độ tin cậy của biến Môi trường tin học đạt yêu cầu và có mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố.

5 Biến Rủi ro tín dụng –RRTD

- Kết quả kiểm định cho thấy các biến quan sát ( trừ biến RRTD3, RRTD4, RRTD10) đều có hệ số tương quan biến tổng phù hợp (≥ 0.3)

Loại 03 biến RRTD3, RRTD4, RRTD10 do tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3 Phân tích lại lần 2:

Số liệu thống kê độ tin cậy

Kết quả nghiên cứu cho thấy thang đo rủi ro tín dụng bao gồm 10 biến quan sát, với tương quan biến tổng của các biến này dao động từ 0,853 đến 0,882 Sau khi loại bỏ 3 biến RRTD3, RRTD4 và RRTD10 do có tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3, thang đo vẫn đạt độ tin cậy cần thiết với hệ số Cronbach’s Alpha là 0.884, lớn hơn 0.6 Điều này chứng tỏ rằng độ tin cậy của biến Rủi ro tín dụng là đạt yêu cầu, đồng thời cho thấy mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố.

6 Biến Thiết lập mục tiêu – TLMT

Kết quả cho thấy thang đo thiết lập mục tiêu bao gồm 4 biến quan sát với tương quan biến tổng dao động từ 0,851 đến 0,871 Điều này chứng tỏ thang đo đạt độ tin cậy cần thiết.

Hệ số Cronbach’s Alpha đạt 0.894, vượt mức tối thiểu 0.6, cho thấy độ tin cậy cao của biến Thiết lập mục tiêu Điều này chỉ ra mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố Thiết lập mục tiêu.

7 Biến Thông tin truyền thông -TTTT

Kết quả cho thấy thang đo thông tin truyền thông bao gồm 6 biến quan sát, với hệ số tương quan biến tổng dao động từ 0,832 đến 0,854, chứng tỏ thang đo đạt độ tin cậy cần thiết Hệ số Cronbach’s Alpha là 0.867, lớn hơn 0.6, cho thấy độ tin cậy của biến thông tin truyền thông đạt yêu cầu Điều này cũng phản ánh mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố thông tin truyền thông.

8 Biến Giám sát điều chỉnh – GSDC

- Kết quả kiểm định cho thấy các biến quan sát ( trừ biến GSDC1, GSDC2) đều có hệ số tương quan biến tổng phù hợp (≥ 0.3)

Loại 02 biến GSDC1, GSDC2 do tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3 Phân tích lại lần 2:

Kết quả cho thấy thang đo giám sát điều chỉnh bao gồm 8 biến quan sát, với tương quan biến tổng dao động từ 0,869 đến 0,879 sau khi loại bỏ biến GSDC1 và GSDC2 do tương quan nhỏ hơn 0.3 Thang đo đạt độ tin cậy cần thiết với Hệ số Cronbach’s Alpha là 0.893, vượt qua ngưỡng 0.6, xác nhận độ tin cậy của biến Giám sát điều chỉnh Điều này chỉ ra mối tương quan chặt chẽ giữa các biến quan sát trong cùng một nhân tố Giám sát điều chỉnh.

9 Biến Nâng cao hiệu quả - NCHQ

Kết luận: Sau khi kiểm định Cronbach’s Alpha ta loại bỏ được 6 biến: MTTH7,

RRTD3, RRTD4, RRTD10, GSDC1, GSDC2 để tiếp tục phân tích nhân tố khám phá EFA

4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA

Khi phân tích nhân tố khám phá ta sẽ đánh giá các tiêu chí sau:

Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) được sử dụng để đánh giá sự phù hợp của phân tích nhân tố Để phân tích nhân tố được coi là phù hợp, trị số KMO cần đạt từ 0.5 đến 1 Nếu trị số KMO nhỏ hơn 0.5, điều này cho thấy phân tích nhân tố có thể không phù hợp với dữ liệu nghiên cứu.

Theo Hair và cộng sự (2010), phân tích nhân tố cho tất cả các biến trong mô hình được thực hiện bằng phương pháp rút trích nhân tố Principal Component và phương pháp xoay Varimax Phép xoay vuông góc này được chọn để tối đa hóa phần trăm phương sai của các biến quan sát ban đầu và làm gọn các biến này Tiêu chuẩn rút trích được áp dụng là Eigenvalues > 1 để đảm bảo mỗi biến đều có ý nghĩa thống kê.

Luận văn thạc sĩ Kế toán nhân tố hình thành có thể giải thích tối thiểu biến thiên trọn vẹn của một biến quan sát”

Kiểm định Bartlett (Barlett test of sphericity) được sử dụng để xác định mối quan hệ tương quan giữa các biến quan sát trong phân tích nhân tố Nếu giá trị Sig của kiểm định Bartlett nhỏ hơn 0.05, điều này cho thấy các biến quan sát có sự tương quan với nhau, điều này có ý nghĩa quan trọng trong nghiên cứu thống kê (Nguồn: Nguyễn Đình Thọ, Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh, NXB Tài chính, Tái bản lần 2, Trang 413).

Hệ số KMO và Kiểm định Barlett

Giá trị Chi bình phương xấp xỉ 3206.79 3 df 1081

- Ta có KMO = 0.752 thỏa điều kiện 0.5 ≤ KMO ≤ 1 nên phân tích nhân tố được chấp nhận với dữ liệu nghiên cứu

- Sig Barlett’s Test= 0.000 < 0.05 phân tích nhân tố là phù hợp

(Xem thêm Phụ lục 11 : Tổng phương sai trích của các biến độc lập)

Tiêu đề	Nâng Cao Hiệu Quả Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Theo Hướng Ngăn Ngừa Rủi Ro Trong Hoạt Động Tín Dụng Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Khu Vực Thành Phố Hồ Chí Minh
Tác giả	Nguyễn Mộng Long Châu
Người hướng dẫn	Tiến Sĩ Trần Văn Tùng
Trường học	Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2017
Thành phố	TP.HCM

Định dạng
Số trang	136
Dung lượng	1,9 MB