Mục tiêu của đề tài Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định là tổng hợp lý luận về kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại, xem xét và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định; đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định
Trang 1
DAI HQC DA NANG
GIAP HONG VAN
HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOAT NỘI BỘ TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN
CONG THUONG VIET NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH
Da Nẵng - Năm 2014
Trang 2
DAI HQC DA NANG
GIAP HONG VAN
HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOÁT NỘI BỘ TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN
CONG THUONG VIET NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH
Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng Mã sô: 60.34.20
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRÀN ĐÌNH KHƠI NGUN
Da Nẵng - Năm 2014
Trang 3Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác
Tác giá luận văn
Trang 4
MO DAU 1
1 Tính cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu 2
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
4 Phương pháp nghiên cứu 3
5 Bố cục luận văn 3
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4
CHUONG 1: LY LUAN CHUNG VE CONG TAC KIEM SOAT NOI
BQ HOAT DONG TiN DUNG TRONG NGAN HANG THUONG
MAI 8
1.1 NHUNG VAN DE CO BAN VE KIEM SOAT NOI BO 8 1.1.1 Các khái niệm về kiểm soát nội bộ 8 1.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ 9 1.1.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 10 1.1.4 Các nguyên tắc cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 16 12 KIÊM SOÁT HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG
THƯƠNG MẠI 19
1.2.1 Nghiệp vụ ngân hàng thương mại cô phần 19
1.2.2 Khái niệm về tín dụng ngân hàng 21
1.2.3 Mục tiêu, nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín
dụng của ngân hàng thương mại 24
Trang 5CHUONG 2: THUC TRANG CONG TAC KIEM SOAT NOI BO
HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG
THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 37
2.1 GIGI THIEU VE NGAN HANG CONG THUONG VIET NAM —
CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 37
2.1.1 Giới thiệu chung 37
2.1.2 Tình hình hoạt động tín dụng của Vietinbank Bình Định 4
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIÊM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG
TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 45 2.2.1 Tổ chức bộ máy hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ 45 2.2.2 Chính sách tín dụng và chính sách khàng tại Vietinbank Bình Định 48 2.2.3 Đánh giá rủi ro 50 2.2.4 Quy trình tín dụng tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định 51 2.2.5 Các thủ tục kiểm soát quy trình tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương Bình Định 58 2.2.6 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Vietinbank Bình Định 67 KÉT LUẬN CHƯƠNG 2 73
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT
NỘI BỘ HOẠT Đi TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG CÔNG
THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 74
3.1 ĐỊNH HƯỚNG CƠNG TÁC KIÊM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN
Trang 63.1.2 Định hướng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định 75
3.2 GIAI PHAP HOAN HIEN CONG TAC KIEM SOAT NOI BO HOAT DONG TIN DUNG TAI NGAN HANG CONG THUONG VIET NAM -
CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 71
3.2.1 Nâng cao chất lượng chính sách tín dụng và chính sách khách
hàng, T1
3.2.2 Hoàn thiện bộ máy tổ chức 79
3.2.3 Tăng cường công tác thâm định 81
3.2.4 Hoàn thiện quy trình tin dung 82
3.2.5 Kiểm tra kiểm soát các khâu của quá trình cho vay một cách
đầy đủ và thường xuyên 87
3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát 89
3.2.7 Đổi mới hoạt động kiểm tra KSNB để đáp ứng yêu cầu kiểm
toán hiện đại 91
3.2.8 Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ 92
3.2.9 Các giải pháp khác 95
KÉT LUẬN CHƯƠNG 3 98
KẾT LUẬN 99
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 7
ATM Automatic Teller Machine / May rat tién ty dong BCTC Báo cáo tài chính
CBTD Cán bộ tín dụng
CIC Credie Information Center / Trung tâm thông tin tin dung FTP Hệ thống điều chuyên vốn nội bộ
GHTD Giới hạn tin dung HĐQT Hội đồng quản trị
iCdoc Chương trình Quản lý luân chuyên Hồ sơ tín dụng KSNB Kiễm soát nội bộ
KSV Kiếm soát viên
KTKSNB_ | Kiếm tra kiểm soát nội bộ NHCT Ngân hàng Công thương NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại
NHTMCP | Ngân hàng thương mại cô phận PGD Phòng giao dịch Qb Quyết định SXKD Sân xuất kinh doanh TGĐ Tổng giám đốc TMCP Thương mại cô phần TP Thanh phố
TSBĐ Tai san bao dam UBND Uy ban nhan dan
Vietinbank | Ngan hang thuong mai cd phin Cong thuong Viét Nam
Trang 8Số hiệu " Tên bảng Trang
2.1 [Hoạt động tín dụng giai đoạn 2011 — 2013 tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định 4 3.1 [Bảng phân tích rủi ro ảnh hưởng tới khả năng trả nợ của
khách hàng 85
Trang 9
Số hiệu %dỗ Tên sơ đồ : Trang
1T [Sơ đỗ quy trình cấp tín dụng của NHTMCP 31 2.1 [Cơ cấu tô chức bộ máy quản lí tại Vietinbank Bình Định |_ 39 22 [Quy trình cho vay tại Ngân hàng TMCP Công thương
Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định 52 23 [Quy trình luân chuyển hỗ sơ tín dụng vượt thâm quyền
cho vay của Chỉ nhánh Bình Định 3 3.1 [Sơ đỗ quy trình cho vay B
Trang 10Trong một nền kinh tế đang chuyển mình và liên tục phát triển theo nhịp độ của khu vực và thế giới, hệ thống ngân hàng được xem như huyết mạch giúp nền kinh tế tăng trưởng một cách nhanh chóng, đẩy lùi và kiềm chế lạm phát, thúc đây hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh Với vị trí quan
trọng như vậy,
+ biến động nhỏ trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng
cũng có tác động rất lớn đối với bất kì chủ thể kinh tế nào tham gia vào quá trình vận động này Để đảm bảo cho hệ thống này được hoạt động một cách thông suốt thì cơ chế kiểm soát được xem như thần kinh trung ương giúp bộ
máy vận hành một cách hiệu quả và đảm bảo an toàn
Thời gian qua, rủi ro hoạt động của một số Ngân hàng thương mại Việt Nam đã xảy ra trên tất cả các mặt hoạt động của ngân hàng, với xu hướng
đang gia tăng và đa dạng từ các hoạt động đầu tư, huy động vốn, tài trợ
thương mại, kinh doanh ngoại tệ, chuyểi , thẻ, ngân hàng điện tử, đến các
hoạt động hỗ trợ kinh doanh như đầu tư mua sắm, chỉ tiêu nội bộ, an ninh,
bảo vệ Trong đó, nghiệp vụ như tín dụng là nghiệp vụ mang lại lợi nhuận
nhiều nhất nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất trong ngân hàng Đáng chú ý là các sai phạm, gian lận, cấu kết giữa cán bộ ngân hàng với các đối tượng, bên ngoài nhằm trục lợi, chiếm đoạt tiền của ngân hàng, khách hàng
Nguyên nhân của các sự cố rủi ro hoạt động nói trên, bên cạnh yếu tố rủi ro đạo đức, là do tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ còn nhiều hạn chế, bao gồm: cơ chế, quy chế, quy trình tác nghiệp của ngân hàng còn sơ hở; công tác tổ chức, đào tạo và quản lý cán bộ chưa chặt chẽ, hệ thống công, nghệ còn khiếm khuyết, công tác kiểm tra, kiểm soát, phát hiện sai phạm chưa
kịp thời
Trang 11đó là tỷ lệ nợ xấu năm 2012 gia tăng đáng kẻ, theo báo cáo của Ngân hàng,
Công thương Việt Nam tỷ lệ nợ xấu năm 2012 của ngân hàng tăng 1,3% so với năm 2011, còn ở Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định tỷ lệ nợ xấu tăng 100% so với năm 2011, năm 2013 tăng 689% so với năm 2012
'Việc có một hệ thống kiểm soát hữu hiệu hiện nay là điều tất yếu nhằm hạn chế được các nguy cơ về tồn thất, hay khủng hoảng tài chính tại các ngân hàng Nghiên cứu đề tài “/oàn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng Thương mại cổ phân Công thương Việt Nam- Chỉ nhánh Bình Định” với mong muốn gop phan tìm ra những mặt còn hạn chế, từ đó đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ ngân hàng nói chung và Ngân
hàng TMCP Công thương Việt Nam-chi nhánh Bình Định nói riêng, nhằm
giảm thiểu những rủi ro, sai sót có thể xảy ra
2 Mục tiêu nghiên cứu
Tổng hợp lý luận về kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại
Xem xét và đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định
Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát nội bộ tại
Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu những van dé lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội bộ
- Phạm vi nghiên cứu: Vì cơng tác kiểm sốt nội bộ Ngân hàng thuộc
phạm vi nghiên cứu khá rộng, kiểm soát tất cả các nghiệp vụ hiện có của
Trang 12lại lợi nhuận cao nhất cho Chi nhánh, đồng thời tiềm an nhiều rủi ro nhất
trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng giai đoạn hiện nay Số liệu nghiên cứu trong 3 năm 2011, 2012, 2013
*, Ý nghĩa của việc nghiên cứu
Về lý luận: luận văn làm rõ các lý luận cơ bản về hệ thống kiểm sốt,
cơng tác kiểm sốt nội bộ các hoạt động tại ngân hàng thương mại
Về thực tiễn: trình bày thực tiễn hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng, đánh giá những ưu điểm và hạn chế trong công tác
kiểm soát tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam-chỉ nhánh Bình Định
Để đảm bảo hoạt động kinh doanh Ngân hàng an toàn, đạt hiệu quả tốt nhất, luận văn đưa ra những giải pháp nhằm góp phần khắc phục những thiếu sót và tăng cường cơng tác kiểm sốt nội bộ
4 Phương pháp nghiên cứu
Trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng của Chủ nghĩa Mác -
Lênin, khi nghiên cứu đề tài này tác giả phối hợp sử dụng phương pháp chuyên gia để đánh giá những hạn chế của hoạt động kiểm soát nội bộ tại
Ngân hàng
Nguồn số liệu thứ cấp dùng cho nghiên cứu là các quy chế về kiểm soát
nội bộ tại đơn vị Ngoài ra còn sử dụng các nội dung phỏng vấn của các
chuyên gia trong hoạt động tín dụng là cơ sở để đối chiếu, bàn luận về cơng, tác kiểm sốt nội bộ tại ngân hàng
5 Bố cục luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn được kết cấu theo 3 chương sau:
Trang 13Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Công thương Việt Nam - Chỉ nhánh Bình Định
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Đề tài luận văn cao học: “Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội
bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội” của tác giả
Phạm Thu Thuỷ 2010 Cũng giống như các đề tài khác trong đề tài này tác giả cũng nghiên cứu những lý luận chung về hệ thống kiểm sốt nội bộ trong các tơ chức tín dụng như khái niệm; nguyên tắc hoạt động; phân loại Ngoài ra tác giả dành riêng một phần nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đói với hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại Tiếp đến, tác giả nghiên cứu về thực trạng công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân
hàng Quân đội tác giả nêu ưu điểm: Đã nghiên cứu và ban hành các Quy trình
nghiệp vụ phục vụ cho công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ; Thực hiện kiểm tra
định kỳ hoặc đột xuất hoạt động tín dụng và đã phát hiện ra những sai phạm
chủ yếu về hoạt động tín dụng tại các chi nhánh Ngân hàng Quân đội; công,
tác bồi dưỡng và nâng cao nghiệp vụ cho các KSV nội bộ đạt được những kết
quả nhất định Bên cạnh đó tác giả cũng nêu ra những nhược điểm: quy trình về công tác kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động tín dụng chưa được hoàn thiện, bỗ xung cho phù hợp; hạn chế về chất lượng của công tác kiểm tra,
kiểm soát hoạt động tín dụng; Công tác giám sát từ xa và việc áp dụng công
Trang 14
kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động tín dụng; Tăng cường công tác giám sát từ xa và áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, kiểm soát đối
với hoạt động tín dụng; Tăng cường công tác giám sát sau kiểm tra
Luận văn cao học “Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam” (2013)
của tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Tâm Trong đề tài này tác giả đã hệ thống khái quát lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong các ngân hàng thương mại đồng thời đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội
bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Tác giả phân
tích một số hoạt động tín dụng tại ngân hàng đồng thời đưa ra những ưu điểm về hệ thống kiểm soát kiểm toán nội bộ tại ngân hàng như: về tổ chức đội ngũ
nhân viên thực hiện, về quy trình ban hành được sự chỉ đạo chặt chẽ của Ban
lãnh đạo Tuy nhiên, tác giả cũng đã nêu ra những hạn chế của hệ thống kiểm
soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Agribank cụ thể như: việc phân công , phân
nhiệm trong khâu thâm định và quản lý cho vay chưa rõ ràng, chất lượng, kiểm tra, kiểm soát chưa cao; chính sách trong hoạt động tín dụng tại chỉ
nhánh chưa được xây dựng một cách bài bản và có hệ thống; sự truyền tải
thông tin không kịp thời giữa bộ phận kiểm soát nội bộ đến ban lãnh đạo sẽ
Trang 15tác giả cũng đưa ra giải pháp cử nhân viên đi học để nâng cao trình độ nghiệp
vụ của kiểm soát viên
Luận văn “ Tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam - Chỉ nhánh Đà Nẵng” của Thạc sỹ
Phạm Thị Mỹ Ly năm 2012, trong đề án này tác giả đã nêu được những điểm chung về hệ thống kiểm soát nội bộ như định nghĩa, vai trò, nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ Từ cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ tác giả tiếp tục nghiên cứu việc xây dựng hệ thống kiêm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại để làm được điều này tác giả đã đi sâu nghiên cứu về vai trò, chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với ngân hàng thương mại, góp
phần bảo đảm an toàn, hoạt động của tài sản của ngân hàng, nâng cao hiệu
quả hoạt động kinh doanh góp phần quan trọng vào sự phát triển của các ngân
hàng thương mại Từ cơ sở lý luận trên, chương 2 tác giả đi sâu vào phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại EIB Đà Nẵng thông qua việc khảo
sát thực tiễn tại chỉ nhánh, và tìm ra được những thiếu sót, sai phạm tiềm ân nhiều rủi ro có thể xảy ra, xuất phát từ những yếu tó khách quan và chủ quan
Do chương 3 tác giả đã đưa ra những giải pháp nhằm tăng cường công
tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cho chỉ nhánh, nâng cao hệ thống cảnh báo rủi ro, hoàn thiện chính sách tín dụng cũng như quy trình kiểm soát hoạt động
Tổng hợp tham khảo từ 3 luận văn trên và nguồn tài liệu tham khảo khác mang tính tổng quát, đa dạng gồm: các bài viết liên quan đến đề tài của
các tác giả, báo chí, internet, tạp chí ngân hàng, các báo cáo thường niên, văn bản, chính sách do VietinBank ban hành là nguồn tài liệu quan trọng giúp tôi
Trang 16liệu viết đề tài Từ đó có thể phân tích, so sánh các chỉ tiêu đưa ra những đánh
Trang 17KIEM SOAT NOI BO HOẠT ĐỌNG TÍN DỤNG TRONG
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1 NHUNG VAN DE CO BAN VE KIEM SOAT NOI BO 1.1.1 Các khái niệm về kiểm soát nội bộ
Khái niệm kiểm soát nội bộ đã hình thành và phát triển dần trở thành một hệ thống lý luận về vấn đề kiểm soát trong tổ chức Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã dẫn đến các quy định khác nhau từ giản đơn đến phức tạp về hệ thống này Trong đó, định nghĩa được chấp nhận khá
rộng rãi được đưa ra vào năm 1992, bởi COSO (Committee of Sponsorning organization):
“ Kiém soát nội bộ là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chỉ phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự
bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện mục tiêu dưới đây: ~ _ Báo cáo tài chính đáng tin cậy
~ _ Các luật lệ và quy định được tuân thủ - _ Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.” [2, tr.79]
Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Accountant - IFAC) thì: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và
toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh
nghiệp tuân theo Hệ thống Kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt
được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể
cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát
hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài
chính kịp thời, đáng tin cậy”
Trang 18-lập bởi Ban quản lý nhằm :
~ Tiến hành kinh doanh của đơn vị trong trật tự và có hiệu quả;
- Dam bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh của Ban quản trị;
- Giữ an toàn tài sản;
~ Đảm bảo tính toàn diện và chính xác của số liệu hạch toán, những
thành phần riêng lẻ của hệ thống Kiểm soát nội bộ được coi là hoạt động kiểm tra hoặc hoạt động kiểm tra nội bộ.”
1.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Các mục tiêu của hệ thống kiếm soát nội bộ rất rộng, bao trùm mọi mặt hoạt động và có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của don
vị.Theo đó, kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các đơn vị,
của các tô chức và trên cơ sở xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn ngừa nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả
các mục tiêu đặt ra của đơn vi
a Mục tiêu hiệu quả và hiệu năng hoạt động
Đây là mục tiêu quan trọng nhất và được đặt lên hàng đầu Hệ thống kiểm soát nội bộ phải hướng tới việc tối đa hóa hiệu quả trong hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp thông qua việc sử dụng hợp lý nhất các tài sản và các
nguồn lực khác đồng thời giúp doanh nghiệp tránh khỏi các rủi ro, thua lỗ
Với mục tiêu này, hệ thống kiểm tra nội bộ phải được xây dựng sao cho toàn bộ nhân viên của doanh nghiệp sẽ nỗ lực đạt được các mục tiêu của doanh
nghiệp bằng các phương thức có hiệu quả nhất, hạn chế các chỉ phí vượt mức ngoài mong muốn và không đặt quyền lợi khác (lợi ích của nhân viên, của nhà
Trang 19b Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừu rủi ro cho doanh nghiệp
Một hệ thống kiểm soát nội bộ phải đưa ra được các biện pháp nhằm
đánh giá các loại hình rủi ro có khả năng gây ảnh hưởng đến các hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời, nó cũng phải đảm bảo sự tương xứng giữa những rủi ro với mức vốn, với phạm vi, quy mô hoạt động của doanh nghiệp
Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng nhằm vào việc bảo vệ tài sản và các nguồn lực của doanh nghiệp trước những hành vi chiếm đoạt không hợp lệ, sử dụng trái phép hoặt chống mất mát để đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động,
an toàn, có hiệu quả
e Mục tiêu về thông tin
Hoạt động tại đơn vị luôn diễn ra liên tục Do đó, hàng ngày, hàng giờ
có rất nhiều luồng thông tin ra vào Nhà quản lý cần có những thông tin phục vụ cho việc ra quyết định Vì vậy, các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính
kịp thời, tin cậy, đầy đủ và phản ánh khách quan thực trạng hoạt động của đơn vị
d Myc tiêu tuân thủ
Hệ thống kiểm soát nội bộ phải đảm bảo cho toàn bộ hoạt động của
doanh nghiệp theo đúng pháp luật, phù hợp với yêu cầu của việc giám sát cũng như phù hợp với các nguyên tắc, quy trình, quy định nội bộ của doanh
nghiệp
1.1.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
Tùy vào loại hình hoạt động, mục tiêu và quy mô của doanh nghiệp mà
hệ thống kiểm soát nội bộ được sử dụng khác nhau, nhưng theo COSO hệ
Trang 20
Doanh nghiệp đã ban hành dưới dang văn bản các quy tắc, chuẩn mực phòng ngừa ban lãnh đạo và các nhân viên lâm vào tình thế xung đột quyền
lợi với doanh nghiệp, kể cả việc ban hành các quy định xử phạt thích hợp khi
các quy tắc chuẩn mực này bị vi phạm
Doanh nghiệp đã phổ biến rộng rãi các quy tắc, chuẩn mực nêu trên, đã yêu cầu tắt cả nhân viên ký bản cam kết tuân thủ những quy tắc, chuân mực được thiết lập
Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử và hiệu quả công việc của lãnh đạo là
tắm gương sáng đề nhân viên noi theo
Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức hợp lý đảm bảo công tác quản lý (lập kế hoạch, tô chức, quản lý nhân sự, lãnh đạo và kiểm soát) được triên khai chính
xác, kịp thời, hiệu quả
Doanh nghiệp có bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động theo các chuẩn mực của kiểm toán Nhà nước và kiểm toán quốc tế Bộ phận kiểm toán nội bộ
phải có khả năng hoạt động hữu hiệu do được trực tiếp báo cáo độc lập, cởi
mở với cơ quan kiểm toán cấp trên hoặc với các lãnh đạo cao cấp của tô chức
Doanh nghiệp có các văn bản quy định chung cũng như hướng dẫn cụ
thể trong hoạt động quản lý tông thẻ và trong các hoạt
ông chuyền ngân
Doanh nghiệp có hệ thống văn bản thống nhất quy định chỉ tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến
khích mọi người làm việc liêm chính, hiệu quả
Doanh nghiệp đã sử dụng "Bản mô tả công
" quy định rõ yêu cầu kiến thức và chất lượng nhân sự cho từng vị trí trong tô chức
Doanh nghiệp không đặt ra những chuẩn mực tiêu chí thiếu thực tế
hoặc những danh sách ưu tiên, ưu đãi, lương, thưởng bắt hợp lý tạo cơ hội
cho các hành vi vô kỷ luật, gian dối, bất lương
Trang 21với những chuẩn mực thông dụng đã được chấp nhận cho loại hình hoạt động, sản xuất kinh doanh của mình, đảm bảo kết quả kiểm tốn khơng bị méo mo, sai lệch do sử dụng các chuẩn mực, công cụ kiểm tốn khơng phù hợp
Doanh nghiệp thường xuyên luân chuyển nhân sự trong các khu vực vị
trí nhạy cảm Quan tâm, nhắc nhở, bảo vệ quyền lợi của những người làm
việc trong các khu vực vị trí độc hại, nặng nhọc theo đúng quy định b Đánh giá rũi ro
Đối với mọi hoạt động của một đơn vị đều có thể phát sinh những rủi ro và khó có thê kiểm soát tất cả Những rủi ro này có thể do bản thân doanh
nghiệp hay từ môi trường kinh tế, chính trị, xã hội bên ngoài tác động:
- Rủi ro bên trong doanh nghiệp thường do các nguyên nhân: mâu
thuẫn về mục đích hoạt động, các chiến lược của doanh nghiệp đưa ra cản trở
việc thực hiện các mục tiêu Sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo
đức nghề nghiệp, chất lượng cán bộ thấp, cơ sở hạ tầng không theo kịp sự đổi mới, mở rộng sản xuất
- Rủi ro bên ngoài: sự đổi mới kỹ thuật làm thay đổi quy trình vận hành, nhu cầu khách hàng thay đổi, sự cải tiến sản phẩm của các đối thủ cạnh tranh, sự thay đổi trong chính sách của Nhà nước ảnh hưởng đến hoạt động,
của tổ chức
Để giới hạn được rủi ro ở mức chấp nhận được, người quản lý phải dựa
trên mục tiêu đã được xác định của đơn vị, nhận dạng và phân tích rủi ro, từ
đó mới có thể quản trị được rủi ro
Xác định mục tiêu của đơn vị: Mục tiêu tuy không phải là một bộ phận
của KSNB nhưng việc xác định nó là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro Bởi lẽ một sự kiện có trở thành một rủi ro quan trọng đối với tổ chức hay
Trang 22Nhận dạng rủi ro: Rủi ro có thê tác động đến doanh nghiệp ở mức độ toàn đơn vị hay chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể
Phân tích và đánh giá rủi ro: vì rủi ro rắt khó định lượng, nên khi thực
hiện công việc, kiểm soát việc cần phải phát hiện, xác định được phạm vi của rủi ro để báo cáo và có những đề suất để đơn vị có thể kiểm soát được rủi ro
Quy trình đánh giá rủi ro được thực hiện như sau: Đầu tiên, kiểm toán viên cần xác định được đối tượng cần kiểm soát, có thé được xác định dựa trên yêu cầu của lãnh đạo cấp cao trong doanh nghiệp Sau khi đã xác định được đối tượng cần kiểm soát, đánh giá rủi ro, kiểm toán viên cần phải tìm hiểu rõ về đối tượng đó, tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro của từng, đối tượng Đây là bước vô cùng quan trọng và không thể thiếu được trong quy trình đánh giá rủi ro, vì khi đã nắm rõ được các nhân tố ảnh hưởng tới rui ro của đối tượng, các kiểm toán viên có thê đưa ra những nhận định hay kiến nghị chính xác hơn Sau khi xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro của từng đối tượng, kiểm toán viên sẽ nhận diện rủi ro đó, như việc theo dõi, xem xét các hoạt động, môi trường hoạt động của doanh nghiệp nhằm thống,
kê được những rủi ro đã và đang xảy ra Bên cạnh đó có thể dự báo được những rủi ro có thể xảy ra, trên cơ sở đó đưa ra đánh giá rủi ro và các giải
pháp kiểm soát rủi ro thích hợp e Hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo
chỉ thị của ban lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho tô chức
đạt được mục tiêu đặt ra và được thực thi nghiêm túc trong toàn tổ chức Đó
là những chính sách và những thủ tục do công ty phát triển để giúp bảo vệ tài
sản của công ty,
Chất lượng hoạt động kiểm soát được coi là tốt nếu các nội dung sau
Trang 23- Doanh nghiệp đã đề ra các định mức xác định về tài chính và các chỉ số căn bản đánh giá hiệu quả hoạt động như những chỉ số quản lý khi lập kế hoạch và kiểm soát để điều chỉnh hoạt động sản xuất phù hợp với mục tiêu đề ra
- Doanh nghiệp đã tổng hợp và thông báo kết quả sản xuất đều đặn và đối chiếu các kết quả thu được với các định mức, chỉ số định trước đề điều chỉnh, bổ sung kịp thời
- Quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ trong ba lĩnh vực: Cấp phép và phê duyệt các vấn đề tài chính, Kế toán và Thủ kho được phân định độc lập rõ
ràng
- Doanh nghiệp đã ban hành văn bản quy định rõ ràng những ai có
quyền và/hoặc được uỷ quyên phê duyệt toàn bộ hay một loại vấn đề tài chính
nào đó,
- Doanh nghiệp đã lưu giữ các chứng cứ dưới dạng văn bản tạo điều
kiện phân định rõ ràng phần thực hiện công việc với phần giám sát tại bất kỳ thời điểm nào, kể cả việc xác định những cá nhân có tránh nhiệm về các sai
phạm xảy ra
~ Doanh nại
đã giám sát, bảo vệ và bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mắt mát, hao hụt, hỏng hóc hoặc bị sử dụng không đúng mục đích
~ Doanh nghiệp đã cắm hoặc có biện pháp ngăn ngừa các lãnh đạo cao cấp của mình sử dụng kinh phí và tài sản của doanh nghiệp vào các mục đích riêng
d Hệ thống thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông là điều kiện không thẻ thiếu cho việc thiết
lập, duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình
Trang 24Chất lượng hệ thống là tốt khi các nội dung sau lược đảm bảo:
~ Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật các thông tin quan trong cho
ban lãnh đạo và những người có thẩm quyền
- Hệ thống truyền thông của doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấp độ đều có thể hiểu và nắm rõ các nội quy, chuẩn mực của tô chức, đảm bảo thông tin được cung cấp kịp thời, chính xác đến các cấp có thâm quyền theo quy định
~ Doanh nghiệp đã thiết lập các kênh thông tin nóng (một ủy ban hay
một cá nhân nào đó có trách nhiệm tiếp nhận thông tin tố giác, hoặc lắp đặt hộp thư góp ý) cho phép nhân viên báo cáo về các hành vi, sự kiện bất thường,
có khả năng gây thiệt hại cho doanh nghiệp
- Doanh nghiệp đã lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa sự truy cập, tiếp cận của những người không có thấm quyền
- Doanh nghiệp đã xây dựng các chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa và/hoặc kế hoạch ứng cứu sự cố mắt thông tin số liệu e Giám sắt Đây là quá trình theo dõi và đánh giá chất lượng kiếm soát nội bộ để đảm bảo việc này được triển khai, điều chỉnh và cải thiện liên tục Hệ thống,
này hoạt động tốt nếu:
Doanh nghiệp có hệ thống báo cáo cho phép phát hiện các sai lệch so
với chỉ tiêu, kế hoạch đã định Khi phát hiện sai lệch, doanh nghiệp đã triển
khai các biện pháp điều chỉnh thích hợp
Việc kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi người có trình độ chuyên
môn thích hợp và người này có quyền báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao
hơn và cho ban lãnh đạo
Trang 25với cấp phụ trách cao hơn, kể cả ban lãnh đạo để điều chỉnh đúng lúc
Doanh nghiệp đã yêu cầu các cấp quản lý trung gian báo cáo ngay với lãnh đạo về mọi trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, về các vi phạm nội
quy, quy định của doanh nghiệp cũng như quy định của luật pháp hiện hành
có khả năng làm giảm uy tín doanh nghiệp và gây thiệt hại về kinh tế 1.1.4 Các nguyên tắc cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
Uỷ ban Basle đã đề ra 13 nguyên tắc thiết kế và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng Về cơ bản, các nguyên tắc này tương tự như các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo của COSO Cụ thể như sau:
(1) Nguyên tắc I:
Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt và kiểm tra định kỳ toàn bộ chiến lược kinh doanh và những chính sách quan trọng của ngân hàng; hiểu rõ những rủi ro trọng yếu của ngân hàng, xây dựng những mức độ có thể chấp nhận đối với các rủi ro này và đảm bảo rằng Ban điều hành đã thực hiện các bước cần thiết để xác định, đo lường, giám sát và kiểm tra những rủi ro này; phê duyệt cơ cấu tô chức; và đảm bảo rằng Ban điều hành đang giám sát sự hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm sau cùng về việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội lầy đủ và
hiệu quả
(2) Nguyên tắc 2:
Ban điều hành chịu trách nhiệm thi hành những chiến lược và chính
sách đã được phê duyệt bởi Hội đồng quản trị; nâng cao việc xác định, đo
Trang 26(3) Nguyên tắc 3:
Hội đồng quản trị và Ban điều hàng có trách nhiệm nâng cao đạo đức và tính chính trực, và thiết lập văn hoá trong đó nhấn mạnh và làm cho tat ca nhân viên thấy rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ Tất cả nhân viên ngân hàng cần phải hiểu vai trò của mình trong quá trình kiểm soát nội bộ và thực
sự tham gia và quá trình đó
(4) Nguyên tắc 4:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi rằng những rủi ro trọng yếu ảnh hưởng có hại đến việc hoàn thành mục tiêu của ngân hàng phải được nhận biết và đánh giá liên tục Sự đánh giá này phải bao trùm tắt cả các rủi ro
trong hoạt động của ngân hàng (đó là, rủi ro tín dụng, rủi ro chính sách quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro vận hành, rủi ro
pháp lý và rủi ro thương hiệu) Kiểm soát nội bộ cần xem lại những rủi ro chưa được kiểm soát trước đây cũng như mới phát sinh
(5) Nguyên tắc 5:
Hoạt động kiểm sốt phải là
cơng việc quan trọng trong các hoạt
động hàng ngày của ngân hàng Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải thiết lập một cơ cấu kiểm soát thích hợp, trong đó sự kiểm soát được xác định ở mỗi mức hoạt động Những điều này bao gồm kiểm tra ở mức độ cao nhất; kiểm tra hoạt động đối với các bộ phận, các phòng ban khác nhau; kiểm kê; kiểm tra sự tuân thủ những quy định ban hành và theo doi sự không, tuân thủ; thống đã được phê duyệt và uỷ quyền; và một hệ thống kiểm tra và đối chiếu (6) Nguyên tắc 6: Một hệ thống kiểm soát nội
iệu quả đòi hỏi rằng có sự phân công
nhiệm vụ hợp lý và các nhân viên đó không được phân công mâu thuẫn với
Trang 27đa và tuỳ thuộc vào sự kiểm soát độc lập, thận trọng
(7) Nguyên tắc 7:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi có dữ liệu đầy đủ và tổng thể về sự tuân thủ, về tình hình hoạt động và tình hình tài chính, cing như là những thông tin thị trường bên ngoài về những sự kiện và điều kiện mà nó xác đáng đến việc đưa ra quyết định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể sử dụng được và được trình bày theo biểu mẫu
(8) Nguyên tắc 8:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi một hệ thống thông tin đáng tin cậy, có thể đáp ứng cho hầu hết các hoạt động chủ yếu của ngân hàng Hệ thống này phải được lưu trữ và sử dụng dữ liệu bằng máy tính, an toàn, được theo đõi độc lập và được kiểm tra đột xuất, đầy đủ
(9) Nguyên tắc 9:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi kênh trao đổi thông tin hiệu quả để đảm bảo rằng tắt cả nhân viên đã hiểu đầy đủ và tuân thủ triệt để
các chính sách và các thủ tục có liên quan đến trách nhiệm và nhiệm vụ của
họ và đảm bảo rằng những thông tin cần thiết khác cũng đã được phổ biến đến
các nhân viên có liên quan
(10) Nguyên tắc 10:
Hiệu quả toàn diện của hệ thống kiểm soát nội bộ là việc theo dõi,
kiểm tra phải liên tục Việc theo dõi những rủi ro trọng yếu phải là công việc
hàng ngày của ngân hàng, cũng như là việc đánh giá định kỳ của bộ phận kinh
doanh và kiểm toán nội bộ (11) Nguyên tắc II:
Phải có kiểm tốn nội bộ tồn diện, hiệu quả của hệ thống kiểm soát
nội bộ được thực hiện bởi những người có đủ khả năng, được đảo tạo thích
Trang 28việc theo dõi hệ thống kiểm soát nội bộ, phải được báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát, và Ban điều hành
(12) Nguyên tắc 12:
Những sai sót của hệ thống kiểm soát được phát hiện bởi bộ phận kinh
doanh, kiểm toán nội bộ, hoặc các nhân viên khác, thì phải được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp và ghi nhận ngay lập tức Những sai sót trong
yếu của kiểm soát nội bộ phải được báo cáo cho Ban điều hành và Hội đồng,
quản trị
(13) Nguyên tắc 13:
Cán bộ thanh tra đòi hỏi rằng tất cả các ngân hàng, không kể độ lớn, cần có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, phù hợp với bản chất, sự phức tạp, rủi ro vốn có của hoạt động nội và ngoại bảng tông kết và thích nghi được với sự thay đổi môi trường, điều kiện của ngân hàng Các thanh tra sẽ xác định hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng có hiệu quả và đầy đủ cho danh mục
rủi ro riêng biệt của ngân hàng đó hay không ,khi đó họ sẽ đưa ra hành động thích hợp 1.2 KIEM SOAT HOAT DONG TiN DUNG CUA NGAN HAN THUONG MAI 1.2.1 Ng vu ngân hàng thương mại cỗ phần ~ Hoạt động tín dụng: Là hoạt động cơ bản, có ý nghĩa lớn đối với nền thống NHTMCP cung cấp một khối lượng vốn tín dụng rất lớn cho nền kinh tế, nhờ khối lượng vốn nay kinh tế xã hội, vì thông qua hoạt động này mà
mà nền kinh tế sẽ phát triển nhanh hơn, bền vững hơn
Hoạt động tín dụng gồm có: Cho vay (Cho vay ngắn hạn, cho vay trung, hạn ) chiết khấu chứng từ có giá (Cho vay gián tiếp); cho thuê tài chính; bão
lãnh ngân hàng (tín dụng bằng chữ kí); Các hình thức khác (thấu chỉ, trả
Trang 29- Hoạt động huy động vốn: Đây là hoạt động được coi là hoạt động cơ
bản, có tính chất sống còn đối với bất kỳ một NHTMCP nào, vì hoạt động này tạo ra nguồn vốn chủ yếu của các NHTMCP Theo luật pháp cho phép, các NHTMCPdược phép huy động bằng nhiều hình thức sau đây:
+ Nhận tiền gởi: Đây là hình thức huy động vốn chủ yếu của các NHTMCP, bao gồm: Nhận tiền gởi không có kì hạn (tiền gởi tiết kiệm) của các cá nhân, đoàn thể xã hội; nhận tiền gởi của các tổ chức tín dụng khác
+ Phát hành giấy tờ có giá: NHTMCP được quyền phát hành giấy tờ có giá (kỳ phiếu, trái phiếu ngân hàng ) Để huy động vốn có kỳ hạn và có mục
đích sử dụng
+ Các hình thức huy động vốn khác như: Vay vốn ở các NHTMCP khác Vay vốn tại NHNN
- Hoạt động dịch vụ thanh toán và gây quỹ: Đây là hoạt động quan trọng và có tính đặc thù của NHTMCP, nhờ hoạt động này mà các giao dịch
thanh tốn của tồn bộ nền kinh tế được thực hiện thông suốt và thuận lợi, đồng thời, qua hoạt động này mà góp phần làm giảm lượng tiền mặt lưu hành trong nền kinh tế Hoạt động dịch vụ thanh toán và ngân quỹ NHTMCP gồm:
Mở tài khoản giao dịch cho các khách hàng là pháp nhân hoặc thể nhân trong nước và nước ngoài; cung ứng các phương tiện thanh toán cho khách hàng;
thực hiện dịch vụ thah toán trong nước và quốc tế; thực hiện các dịch vụ thu
hộ, chỉ hộ hực hiện các dịch vụ thanh toán khác; thực hiên dịch vụ ngân quỹ
(Thu phát tiền mặt, kiểm đếm, phân loại, bảo quản vận chuyền tiền mặt )
- Hoạt động khác: Ngoài các hoạt động nói trên, các NHTMCP còn được thực hiện các hoạt động khác phù hợp với chức năng nghiệp vụ của
mình đồng thời không bị luật pháp nghiêm cắm- các hoạt động này gồm: + Góp vốn mua cỗ phần vào các doanh nghiệp, các tô chức tín dụng khác
Trang 30+ Kinh doanh ngoại hối, vàng, bảo hiểm, và dịch vụ bảo hiểm
+ Thực hiện các nghiệp vụ ủy thác và đại lý
+ Cung ứng dịch vụ bảo quản, cằm đồ, cho thuê tủ két sit
+ Dịch vụ thanh toán qua thẻ
1.2.2 Khái niệm về tín dụng ngân hàng a Khái niệm tín dụng
Tín dụng ngân hàng là mối quan hệ vay mượn giữa ngân hàng với tắt
cả các cá nhân, tổ chức và các doanh nghiệp khác trong xã hội Nó không phải
là quan hệ dịch chuyển vốn trực tiếp từ nơi tạm thời thừa sang nơi tạm thời thiếu mà là quan hệ dịch chuyển vốn gián tiếp thông qua một tô chức trung
gian, đó là ngân hàng Tín dụng ngân hàng được thực hiện theo nguyên tắc
vay mượn có hoàn trả cả vốn và lãi sau một thời gian nhất định, là quan hệ chuyên nhượng tạm thời quyền sử dụng vốn và là quan hệ bình đẳng cả 2 bên
cùng có lợi
b Vai trò của hoạt động tín dụng trong ngân hàng
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế là đối đa hoá lợi nhuận Mục tiêu hàng đầu của ngân hàng, một tổ chức kinh doanh tiền tệ cũng khơng nằm ngồi mục đích
đó, ngân hàng thu được lợi nhuận thông qua các hoạt động dịch vụ, cung cấp
cho khách hàng như thanh toán, tư vấn quan trọng nhất là hoạt động cho vay
Ngân hàng với tư cách là một trung gian tài chính kinh doanh trên
nguyên tắc tiền gửi của khách hàng dưới hình thức tài khoản vãng lai và tài khoản tiền gửi Trên cơ sở đó ngân hàng tiến hành các hoạt động cho vay dưới nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo yêu cầu vay của khách hàng Sự chênh lệch giữa tiền lãi kiếm được thông qua hoạt dộng và tiền lãi phải trả
cho các khoản huy động là lợi nhuận thu được Đây chưa phải là toàn bộ lợi
Trang 31ngân hàng nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng số lợi nhuận của ngân hàng,
Ngân hàng hoạt động trong môi trường cạnh tranh của cơ chế thị trường thì hoạt động tín dụng ngân hàng càng trở nên đa dạng Đối với các
ngân hàng thương mại dé cé thé tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh, góp phần thúc đây nền kinh tế xã hội Hệ thống ngân hàng thương mại luôn phải tìm cách nâng cao chiến lược tín dụng bằng cách mở rộng tín dụng,
Hiện nay trong nên kinh tế dòng tiền luân chuyển ở mọi trạng thái trong, xã hội, vì vậy lượng tiền đọng lại ở hàng hoá chưa tiếp thu được hoặc khi đó đã bán nhưng lại chưa thu được tiền về Mà khi đó doanh nghiệp lại muốn đầu
tư thêm, vì vậy doanh nghiệp tìm đến tài khoản tín dụng Khi thu lại được lượng tiền hàng đã bán trả nợ cho các tài khoản tín dụng Vì vậy trong hiện
nay, việc mở rộng tín dụng rất cần thiết trong cơ chế thị trường góp phần phát triển kinh tế theo định hướng của Đảng và Nhà nước
¢ Rui ro tín dụng trong ngân hàng
Nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng; nó thường
chiếm phần lớn trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng cả về khối
lượng công việc cũng như mức độ tạo thuận lợi Tỷ lệ thuận với nó là mức độ
rủi ro của nghiệp vụ này cũng chiếm phần lớn trong tổng mức rủi ro của hoạt
động ngân hàng
Rủi ro tín dụng phát sinh trong trường hợp ngân hàng không thu được đầy đủ cả gốc và lãi của khoản vay Nói cách khác, “rủi ro tín dụng là khả năng xảy ra do khách hàng không thực hiện trả nợ theo các điều khoản đã
thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng”
Rủi ro tín dụng là loại rủi ro lớn nhất và thường xuyên xảy ra trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Rủi ro tín dụng xảy ra khi bên đi vay, trong một giao dịch nào đó, không thực hiện được việc thanh toán tiền vay
Trang 32chịu tổn thất tài chính
> Đối với ngân hàng:
Rủi ro xảy ra có ảnh hưởng trực tiếp đến kinh doanh của ngân hang, ảnh hưởng đến nguồn thu nhập, lợi nhuận ngân hàng, thậm chí ngân hàng
phải lấy vốn tự có của mình để bù đắp các khoản thiếu hụt do rủi ro gây ra,
lúc đó khả năng thanh toán của ngân hàng kém đi và lòng tin của khách hàng
không còn nữa, người gửi tiền muốn rút tiền đề tránh rủi ro cho chính bản thân họ và người vay không muốn vay ở đó nữa, họ chuyên sang ngân hàng, khác Vì vậy, khi rủi ro ở mức nhỏ, ngân hàng có thể bù đắp bằng lợi nhuận kinh doanh hoặc bị lỗ, nhưng rủi ro ở mức độ nghiêm trọng, nguồn vốn tự có của ngân hàng không đủ để bù đắp thiệt hại, tắt yếu sẽ dẫn ngân hàng đến bờ
vục của sự phá sản Như vậy rủi ro có thể làm đảo lộn thành quả hoạt động
nhiều năm, thậm chí trở thành vấn đề sống còn của ngân hàng > Đối với nền kinh tế :
Ngan hang hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ tín dụng với tư
cách là trung gian của đời sống kinh tế, nó có quan hệ trực tiếp và thường,
xuyên với các tô chức kinh tế, vì vậy kinh doanh ngân hàng gặp phải rủi ro tắt yếu sẽ gây ra những ảnh hưởng đối với nền kinh tế và đời sống kinh tế xã hội
Rủi ro làm cho lợi nhuận ngân hàng giảm, từ đó ngân hàng không có khả
năng đáp ứng nhu cầu về vốn cho khách hàng và chỉ trả chậm đối với người
cho vay Vì vậy, xét trong nền kinh t
doanh nghiệp phải đóng cửa, hàng hố khơng đủ đáp ứng nhu cầu của thị trường, tới một chừng mực nào đó làm giá cả hàng háo tăng vọt, đó chính kà một trong những nguyên nhân của lạm phát Mặt khác, các ngân hàng thường
lập một hệ thống chặt chẽ có mối liên hệ với nhau, khi một ngân hàng gặp
phải rủi ro có nguy cơ dẫn đến phá sản dễ dàng kéo theo tình trạng khủng
Trang 33biệt trong điều kiện nền kinh tế phát triển, mọi hoạt động thanh toán giao dich của khách hàng đều được thực hiện qua ngân hàng, các doanh nghiệp sống, chủ yếu nhờ vốn ngân hàng, nên khi ngân hàng gặp rủi ro lớn có thê gây chậm
trễ trong công tác thanh toán của khách hàng, làm cản trở trực tiếp quá trình
chu chuyển vốn, tất yếu làm giảm lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp > Đối với khách hàng:
Nếu rủi ro xảy ra từ phía ngân hàng, khách hàng có thể mất vốn dẫn đến khó khăn trong sản xuất kinh doanh Mặt khác nếu rủi ro xảy ra đối với
chính khách hàng, các khoản nợ của họ sẽ trở thành các khoản nợ khó đòi,
gây khó khăn và ảnh hưởng đến quan hệ của họ đối với ngân hàng Khi đó khách hàng cần vốn họ buộc phải quan hệ với các ngân hàng khác và phải chịu một khoảng thời gian tìm hiểu gây trì hoãn cho quá trình sản xuất Dong
thời, nếu rủi ro lớn, chính họ sẽ bị phá sản
1.2.3 Mục tiêu, nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động
tín dụng của ngân hàng thương mại
a Mục tiêu của kiểm soát ộ đối với hoạt động tín dụng ngân
hàng thương mại
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng nhằm đánh giá sự phù hợp của các chính sách, quy định, quy trình khi áp dụng nhằm xác định các vấn đề còn tồn tại của hệ thống KSNB để xử lý, khắc phục các vấn đề đó Từ đó đưa ra tư vấn, khuyến nghị, kiến nghị đối với đơn vị trong việc hoàn thiện, chỉnh sửa, bổ sung quy định, quy trình cho phù hợp Đề xuất các biện pháp xử lý vi phạm đối với các hoạt động thiếu tuân thủ dẫn đến rủi ro tín dụng hoặc có
Trang 34hoạt động tín dụng nói riêng là việc làm cấp thiết và có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động của ngành Ngân hàng Việc thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ giúp Ban giám đốc điều hành thông suốt, an toàn và đúng pháp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tín dụng
'Việc KSNB hoạt động tín dụng hướng tới xác định độ tin cậy của các
tài liệu liên quan đến nghiệp vụ cấp tín dụng Các thông tin tín dụng có được
đảm bảo tính chính xác trước khi được trình duyệt ký và công bó
Đánh giá tính tuân thủ của nghiệp vụ tín dụng theo đúng pháp luật và
các quy chế, quy định của Nhà nước, cũng như các quy định, chế độ, chính sách của Hội đồng quản trị, ban Giám đốc Ngân hàng của cán bộ tín dụng,
Quá trình kiểm tra, kiểm soát đảm bảo phát hiện được những sơ hở, yếu
kém trong quá trình thực hiện, các sai phạm do cố tình hoặc do gian lận trong quản lý tín dụng, trong xử lý nghiệp vụ Từ đó có thể đưa ra những biện pháp
phòng ngừa rủi ro nhằm bảo vệ tài sản, nguồn vốn của Ngân hàng và có những giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý điều hành kinh
doanh cho ngân hàng
1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm soát nội bộ hoạt động tín
dụng
+ Các nhân tố bên trong:
Chất lượng đội ngũ cán bộ ngân hàng, đây là nhân tô quyết định đến sự
thành bại trong hoạt động ngân hàng Do đó, CBTD hay cán bộ kiểm sốt nếu
khơng có đạo đức nghề nghiệp, làm việc thiếu tỉnh thần trách nhiệm, có ý làm
trái pháp luật sẽ làm ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng, ảnh hưởng tới quá
trình xem xét, đánh giá khoản vay Trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững
vàng cũng quyết định đến sự thành công của công tác tín dụng, từ đó phân tích được khả năng quản lý và năng lực thực sự của khách hàng để có quyết
Trang 35quy trình cần phải nói đến yếu tố con người, các cán bộ trực tiếp tham gia vào quá trình tín dụng phải hiểu và nắm rõ quy trình, tuân thủ đúng các quy định được dé ra dé dam bảo hoạt động tín dụng tại Ngân hàng được tuân thủ một cách triệt đề, hạn chế được rủi ro, sai sót xảy ra
Chính sách tín dụng là một trong những chiến lược kinh doanh của
ngân hàng và được hiểu là đường lối, chủ trương đảm bảo cho hoạt động tín
dụng đi đúng quỹ đạo, liên quan đến việc mở rộng hay thu hẹp tín dụng Chính sách tín dụng bao gồm: hạn mức tín dụng, kỳ hạn của các khoản vay, lãi suất cho vay và mức lệ phí, các loại cho vay được thực hiện Một chính
sách tín dụng đúng đắn sẽ thu hút nhiều khách hàng, đảm bảo khả năng sinh
lời từ hoạt động tín dụng trên cơ sở hạn chế rủi ro, tuân thủ phương pháp,
đường lối chính sách của Nhà nước và đảm bảo công bằng xã hội Điều đó
cũng có nghĩa chất lượng tín dụng tuỳ thuộc vào việc xây dựng chính sách tín
dụng của ngân hàng thương mại có đúng đắn hay không Bất cứ Ngân hàng, nào muốn có chất lượng tín dụng tốt cũng đều phải có chính sách tín dung
khoa học, phù hợp với thực tẾ của ngân hàng cũng như của thị trường
Quy trinh tin dụng là tập hợp những nội dung, nghiệp vụ cơ bản, các
bước tiến hành trong quá trình cho vay, thu nợ nhằm đảm bảo an toàn vốn tín dụng Nó bao gồm các bước bắt đầu từ khâu chuẩn bị cho vay, phát tiền vay, kiểm tra trong quá trình cho vay cho đến khi thu hồi được nợ Kiểm tra quá trình sử dụng vốn vay giúp cho ngân hàng nắm được diễn biến của khoản tín dụng đã cung cấp cho khách hàng để có những hành động điều chỉnh can thiệp khi cần thiết, sớm ngăn ngừa rủi ro có thể xảy ra Việc lựa chọn và áp dụng có hiệu quả các hình thức kiểm tra sẽ thiết lập được một hệ thống phòng,
ngừa hữu hiệu, giảm rủi ro tín dụng, nói cách khác sẽ nâng cao chất lượng tín
Trang 36rủi ro có thể xảy ra trong quá trình tác nghiệp Quy trình tín dụng là cơ sở để tiến hành các thủ tục kiểm soát, mọi hoạt động, tác nghiệp của cán bộ phải
dựa trên quy trình mà thực hiện Cũng như việc kiểm tra tính tuân thủ của cán bộ phải dựa trên việc tuân thủ đúng quy trình Ngân hàng đã ban hành
+ Các nhân tô bên ngoài:
Cơ chế tín dụng: Việc áp dụng cơ chế tín dụng của các NHTM phải thực hiện theo đúng nguyên lý thị trường, lãi suất huy động và lãi suất cho vay theo cơ chế lãi suất thỏa thuận phải phù hợp với cơ chế quản lý và pháp
luật của Nhà nước Tùy vào điều kiện từng thời kì mà các NHTM cần áp dụng đúng cơ chế và tuân thủ theo mục tiêu: ngăn chặn suy giảm, duy trì tăng
trưởng kinh tế, ôn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội Cơ chế tín dụng là định hướng đầu tiên để các Ngân hàng đưa ra mục tiêu cho hoạt động,
tín dụng của mình, đưa ra các chiến lược kinh doanh, đảm bảo tuân thủ đúng
quy định, và phù hợp với mục tiêu phát triển chung của đất nước
Khách hàng vay vốn là người lập phương án, dự án xin vay và sau khi
được ngân hàng chấp nhận, khách hàng là người trực tiếp sử dụng vốn vay để kinh doanh Vì vậy, khách hàng cũng ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng Nếu các khách hàng vay vốn Ngân hàng không cung cấp các số liệu trung thực, vĩ ế toán thống kê đã được ban hành thì sẽ gây khó khăn cho ngân
lệc nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, cũng như việc quản lý vốn vay của khách hàng để qua đó có thê đưa ra quyết định cho vay đúng đắn Do đó, mọi nguồn thông tin của khách hàng ảnh hưởng rất lớn tới khả năng, kiểm soát khoản vay của ngân hàng
Môi trường pháp jý: bao gồm các chính sách của nhà nước ôn định hay
không ôn định cũng tác động đến chất lượng tín dụng Khi các chính sách này không ổn định sẽ gây khó khăn cho doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất
Trang 37thống pháp luật là cơ sở đẻ điều tiết các hoạt động trong nền kinh tế Nếu hệ thống pháp luật không đồng bộ, hay thay đổi sẽ làm cho hoạt động kinh doanh gặp khó khăn Ngược lại nếu nó phù hợp với thực tế khách quan thì sẽ tạo một môi trường pháp lý cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thuận lợi và đạt kết quả cao
Môi trường kinh tế có tác động không nhỏ tới hoạt động tín dụng Sự
ổn định hay mất ổn định của nền kinh tế sẽ có tác động mạnh mẽ đến hoạt động của các NHTM, đặc biệt là hoạt động tín dụng Nền kinh tế với mức ôn
định tỷ lệ làm phát sẽ giúp cho các doanh nghiệp tạo lợi nhuận cao hơn so với
nền kinh tế biến động, từ đó ảnh hưởng tới khả năng thu nợ của ngân hàng,
1.2.5 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm sốt nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng
Viéc tiến hành đánh giá hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng cần thực
hiện các công việc sau:
~ Môi trường pháp lý ảnh hưởng như thế nào đến hoạt động kinh doanh tại ngân hang như những thay đổi về Luật pháp trong hoạt động tín dụng, các quy định về trằn/sàn lãi suất, các giới hạn dư nợ tín dụng đối với một khách
hàng, nhóm khách hàng liên quan
- Xem xét sự tăng trưởng dư nợ, chất lượng tín dụng, hiệu quả hoạt động của đơn vị trong thời gian qua để đưa ra nhận định về các định hướng,
tín dụng của đơn vị phù hợp hay chưa phủ hợp
- Xem xét, đánh giá mô hình tổ chức, cơ cấu và trình độ cán bộ trong bộ phận tín dụng và các bộ phận có liên quan; Việc phân cấp thâm quyền,
phân công phân nhiệm và ủy quyền trong hoạt động tín dụng thực hiện như thế nào, có đảm bảo phân định rõ ràng giữa các cá nhân, bộ phận tham gia
Trang 38- Xem xét tính hợp lý và đầy đủ của quy trình, quy định đối với nghiệp
vụ tín dụng, việc tuân thủ đúng quy trình của các bộ phận liên quan
- Các rủi ro được kiểm soát và phòng ngừa, ngăn chặn, phát hiện các sai phạm xảy ra, có biện pháp răn đe đối với các sai phạm đó
- Các yếu tố rủi ro có được nhận diện kịp thời, các sai phạm sau khi
phát hiện có được chỉnh sửa hay không, tỷ lệ nợ xấu của Ngân hàng có được
kiểm soát và giảm xuống sau mỗi đợt kiểm tra
1.2.6 Cơ chế kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong Ngân hàng thương mại cỗ phần
Thủ tục kiểm soát là những chính sách, thủ tục cho nhà quản lý đơn vị
thiết lập và thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu cụ thể Có rất nhiều các thủ tục kiểm soát, tuy nhiên nó thường thuộc về năm loại sau:
- Phân chia trách nhiệm thích hợp: dựa trên nguyên tắc phân công,
phân nhiệm và bắt kiêm nhiệm Trong quy trình cấp tín dụng, việc phân chia trách nhiệm là cần thiết để phòng ngừa và hạn chế rủi ro, đảm bảo sự độc lập từ khâu nhận hỗ sơ, thâm định tín dụng, giải ngân, kiểm tra quá trình sử dụng, vốn vay cho đến khi thu hồi được nợ Việc phân công phải được thể hiện rõ
ràng, phân chia cho nhiều người trong mí phận hoặc nhiều bộ phận trong
công tác tín dụng, mục đích là không để cá nhân hay một bộ phận nào đó có
thể kiểm soát mọi mặt của hoạt động Khi đó, thông qua cơ cấu tổ chức, công,
việc của cán bộ này sẽ được tự động kiểm soát bởi công việc của các cán bộ
khác Ngăn ngừa các hành vi lạm dụng quyền hạn
- Các thủ tục phê chuẩn đúng đắn: phê chuân tín dụng là biểu hiện cụ thể của quyết định và giải quyết một số công việc trong phạm vi quyền hạn
được giao của cấp có thâm quyền trong Ngân hàng Việc lập, kiểm tra, so
sánh và phê duyệt các số liệu, giới hạn tín dụng, tài liệu có liên quan, tùy theo
Trang 39định và giải quyết một số công việc trong phạm vi nhất định Hồ sơ của các
khách hàng, sự phê chuẩn đúng đắn, hợp lý của lãnh đạo Ngân hàng và cán bộ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cả quy trình hoạt động hiệu quả
- Chứng từ và sổ sách day đủ: Kiểm tra tính chính xác của các số liệu tính toán Kiểm tra so sánh số liệu giữa số tổng hợp và các chứng từ có liên quan Trong hỗ sơ vay vốn của khách hàng có đầy đủ chứng từ pháp lý, hợp lệ
- Bảo vệ tài sản vật chất và số sách: những thông tin Ngân hàng theo đõi và lưu trữ khác nhau ở các lĩnh vực khác nhau Hồ sơ phải đầy đủ, thủ tục giám định được giám sát chặt chẽ Cần có một hệ thống tài sản vật chất tốt, hiện đại để lưu trữ và nâng cao nguồn chất lượng thông tin, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra thuận lợi, tránh thất thoát tài sản Ngân hàng
- Kiểm tra độc lập: trong mỗi một quy trình, mỗi giai đoạn đều có kiểm tra sự phê duyệt các tài liệu; đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên số sách
1.2.7 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng a Cơ cấu tổ chức bộ máy
Mỗi một ngân hàng có một tổ chức bộ máy quản lý riêng, nhưng điểm mắu chốt trong quan ly tin dung là xây dựng được một cơ cấu tổ chức có khả
năng tuân thủ theo chính sách và quy trình tín dụng của ngân hàng, duy trì
một danh mục tín dụng chất lượng giảm thiểu rủi ro, tối ưu hóa các cấp bậc
cán bộ và sử dụng chỉ phí nhân lực một cách hiệu quả nhất
Quá trình đánh giá cơ cấu tô chức tín dụng phải trả lời được các câu hỏi: - Cơ cấu lãnh đạo có phù hợp với ngân hàng nhằm đảm bảo tổ chức
thực hiện công việc đạt hiệu quả hay không?
~ Phân cấp thẩm quyền quyết định tín dụng tại Ngân hàng có được tuân
thủ và phân định rõ ràng hay không?, có sự chồng chéo trong công việc hay
Trang 40~ Việc phân chia công việc có xác định rõ trách nhiệm của các bộ phận
hoặc cán bộ liên quan, đặc biệt là trách nhiệm về kết quả công việc có được quy định về mức xử lý nếu không hoàn thành hoặc vi phạm hay không?
~ Tổ chức bộ máy có đảm bảo công tác tín dụng được tổ chức thực hiện thống nhất và khoa học hay không?
- Việc duy trì quy trình giám sát tín dụng có được thực hiện thường xuyên không?, công tác đo lường đánh giả rủi ro tín dụng có hợp lý và đánh
giá đúng các rủi ro có thể xảy ra không?
~ Khi phát hiện rủi ro, việc tổ chức chỉ đạo thực hiện phân tích rủi ro,
kiểm soát rủi ro có được bảo đảm ngăn ngừa, giảm thiểu tối đa tôn thất cho
ngân hàng không?
~ Việc quản lý thông tin tín dụng, lưu trữ hồ sơ có được bảo mật, theo danh mục quy định của hệ thống ngân hàng hay không?
~ Hoạt động tín dụng của ngân hàng có định hướng theo khách hàng, có đảm bảo được sự phù hợp bình đẳng giữa các khách hàng hay không?