Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại trung tâm dịch vụ truyền hình số (cdt) tổng công ty truyền thông đa phương tiện việt nam (vtc)

Quá trình bán hàng trong DNTM có những đặc điểm sau:- Đối tượng phục vụ của các doanh nghiệp thương mại bao gồm người tiêudùng, các đơn vị sản xuất kinh doanh, các cơ quan tổ chức xã hội

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

1.1 Sự cần thiết của tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại.

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại.

1.1.1.1 Khái niệm

Thương mại là hoạt động trao đổi của cải, hàng hóa, dịch vụ, tiền tệ giữahai hay nhiều đối tác thông qua thị trường Hoạt động kinh doanh thương mại làviệc thực hiện một hay nhiều hành vi thương mại của thương nhân, làm phát sinhquyền và nghĩa vụ giữa các thương nhân với nhau hoặc giữa thương nhân và cácbên liên quan, bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại vàcác dịch vụ xúc tiến thương mại, nhằm mục đích lợi nhuận hoặc thực hiện cácchính sách xã hội

Bán hàng là khâu cuối cùng trong toàn bộ quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh của đơn vị nhằm đáp ứng những sản phẩm, hàng hóa hữu ích cho nhucầu xã hội Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn vớiphần lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán

Quá trình bán hàng trong DNTM có những đặc điểm sau:

- Đối tượng phục vụ của các doanh nghiệp thương mại bao gồm người tiêudùng, các đơn vị sản xuất kinh doanh, các cơ quan tổ chức xã hội…

- Các phương thức bán hàng rất đa dạng như gửi bán, bán trực tiếp …

- Có sự thỏa thuận giữa người mua và người bán về số lượng, chất lượng,giá cả, phương thức thanh toán

- Có sự thay đổi quyền sở hữu và quyền sử dụng hàng hóa từ người bánsang người mua

- Người bán giao cho người mua một lượng hàng hóa và nhận được tiềnhoặc được chấp nhận thanh toán

Trong quá trình bán hàng doanh nghiệp thương mại phải chi ra nhữngkhoản tiền phục vụ cho việc bán hàng gọi là chi phí bán hàng và các chi phí liênquan đến việc quản lý hành chính, quản trị kinh doanh của toàn doanh nghiệp gọi

là chi phí quản lý doanh nghiệp Tiền bán hàng thu được tính theo giá bán chưa

có thuế GTGT gọi là doanh thu bán hàng Các khoản GTDT gồm: CKTM,GGHB, HBBTL, các khoản thuế không được bồi hoàn như: GTGT phương pháptrực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu Khoản chênh lệch giữa doanh thu bánhàng và các khoản giảm trừ doanh thu gọi là doanh thu thuần về bán hàng vàcung cấp dịch vụ Chênh lệch giữa doanh thu thuần hoạt động bán hàng với chiphí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được gọi là kết quả hoạt động bánhàng (chiếm phần chủ yếu trong kết quả hoạt động kinh doanh: Kết quả hoạtđộng kinh doanh = Kết quả hoạt động bán hàng + Kết quả hoạt động tài chính +Kết quả hoạt động khác)

1.1.2.Vai trò, yêu cầu quản lý quá trình bán hàng

Bán hàng chính là tiền đề quan trọng cho việc giữ vững quan hệ cân đốisản xuất giữa các ngành trong nền kinh tế quốc dân Thứ nhất, thông qua doanhnghiệp thương mại, nhà sản xuất thu lại được các chi phí đã bỏ ra cho quá trình

hoạt động sản xuất và thu thêm lợi nhuận; đồng thời, cũng qua doanh nghiệpthương mại, nhà sản xuất nắm bắt được nhu cầu, thị hiếu của thị trường để cóchính sách sản xuất kinh doanh tốt hơn, hiệu quả hơn Quá trình bán hàng tốt sẽgiúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, từ đó tăng vòng quay của vốn lưu động,

bổ sung Thứ hai, thông qua doanh nghiệp thương mại, hàng hóa, dịch vụ đến taycon người, thõa mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội Chỉ có thông qua bán hàng thìtính hữu ích của hàng hóa mới được thực hiện, và được xác định về mặt sốlượng, chất lượng, chủng loại, thời gian, sự phù hợp với thị hiếu người tiêu dùngmới được khẳng định

Do đó, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh là rất cần thiết Kế toán bán hàng cung cấp thông tin cho nhà quản trịdoanh nghiệp về tình hình kinh doanh của công ty Từ đó có kế hoạch và biệnpháp quản lý công tác bán hàng hiệu quả, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm, vai trò của công tác bán hàng và xác định kết quảkinh doanh, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt các yêu cầu quản lí bán hàng.Quản lí công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là quản lí theo đúng

kế hoạch tiêu thụ, thể hiện sự cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng Do đó, việcquản lí công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cần bám sát các yêucầu cơ bản sau:

- Quản lí sự vận động và số hiện có của của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu

số lượng chất lượng, chủng loại, giá trị

- Quản lí chất lượng, cải tiến mẫu mã và xây dựng thương hiệu sản phẩm làmục tiêu cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp

- Tìm hiểu, khai thác mở rộng thị trường, áp dụng chính sách bán hàng đểtăng doanh thu, giảm chi phí cho các hoạt động

- Quản lí chặt chẽ chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp và các chiphí hoạt động khác nhằm tối đa hóa lợi nhuận

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có nhiệm vụ như sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sựbiến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượngchủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm từ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh thu Vàchi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồng thời theo dõi và đôn đốccác khoản phải thu của khách hàng

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạtđộng

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính vàđịnh kì phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định vàphân phối kết quả

1.2 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG

Trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, các doanh nghiệp phải ápdụng các phương thức bán hàng khác nhau để thúc đẩy quá trình tiêu thụ hànghoá, tăng doanh thu, chiếm lĩnh thị trường

1.2.1 Theo phương thức giao hàng

- Bán hàng theo phương thức gửi bán: Theo phương thức này, định kỳdoanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở của thoả thuận trong hợp đồngmua bán hàng hoá giữa hai bên và giao hàng tại địa điểm đã quy ước trong hợpđồng Khách hàng có thể là những là đơn vị nhận bán hàng đại lý hoặc là nhữngkhác hàng mua thường xuyên theo hợp đồng kinh tế Khi xuất kho gửi hàng đi,hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào khách hàng đã trả

tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì khi ấy hàng mới chuyển quyền sở hữu vàđược ghi nhận doanh thu bán hàng.

- Phương thức giao hàng trực tiếp: theo phương thức này, khi doanh nghiệpgiao hàng hóa, hoặc lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, đồng thời được khách hàngthanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán đảm bảo các điều kiện ghi nhậndoanh thu bán hàng

Các phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm:

+ Bán hàng thu tiền ngay

+ Bán hàng được khách hàng chấp nhận ngay nhưng chưa thu tiền

+ Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi…v…v…

1.2.2 Theo phương thức vận động của hàng bán.

- Bán hàng qua kho: Theo phương thức này, sản phẩm, hàng hóa sau khisản xuất hoặc mua về đem nhập kho sau đó mới xuất kho giao cho khách hàng,

- Vận chuyển thẳng không qua kho: theo phương thức này, sản phẩm, hànghóa sản xuất hoặc mua về không qua nhập kho mà vận chuyển thẳng tới địa điểmđược ghi trong hợp đồng đã kí kết giữa hai bên

1.2.3 Theo phương thức thu tiền

- Bán hàng thu tiền trực tiếp: theo phương thức này, sản phẩm, hàng hóa đãchuyển quyền sở hữu đã thực hiện, dịch vụ đã thực hiện cùng với việc nhận đượctiền hàng Nếu hội tụ đủ các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấpdịch vụ thì mới được ghi nhận Khi đó tiền bán hàng, doanh thu bán hàng đượcghi nhận cùng kì

- Bán chịu: Theo phương thức này, sản phẩm, hàng hóa đã được chuyểngiao, dịch vụ đã được thực hiện, khách hàng đã nhận, khi đảm bảo đủ các điềukiện ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp chưa thu được tiền hàng mà mới chỉ phátsinh quyền thu tiền Doanh thu được ghi nhận trước kỳ thu tiền

Trị giá mua thực tế

của hàng xuất bán Số lượng hàng

xuất bán

Đơn giá thực tế bình quân

=

Số lượng hàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng nhập trong kỳ

Đơn giá thực tế

bình quân

Trị giá thực tế của hàng tồn đầu kỳ Trị giá thực tế của hàng nhập trong kỳ

=

1.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG XUẤT BÁN

1.3.1.Phương pháp xác định trị giá vốn hàng hóa xuất bán

Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán bao gồm: trị giá mua thực tế của hàngxuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán

1.3.1.1.Các phương pháp xác định trị giá mua thực tế hàng xuất bán

Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán được tính bằng bốn phương pháp sau:Thứ nhất: Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá mua thực tế của hàng hóaxuất bán được tính căn cứ vào số lượng xuất trong kỳ và đơn giá thực tế bìnhquân, theo công thức:

Thứ hai: Phương pháp nhập trước xuất trước: Phương pháp này dựa trên giảđịnh hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giánhập Trị giá hàng tồn kho lúc này được tính theo đơn giá của những lần nhậpsau cùng

Thứ ba: Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả định làhàng nào nhập sau được xuất trước, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Trị giáhàng tồn kho được tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên

Thứ tư: Phương pháp thực tế đích danh: Trị giá thực tế mua vào của hàng hóatồn kho được tính như sau: hàng tồn kho thuộc lô nào sẽ được tính theo đơn giácủa lô đó Phương pháp này phản ánh chính xác giá của từng lô hàng xuất nhưngcông việc khá phức tạp đòi hỏi thủ kho phải nắm được chi tiết từng lô hàng Ápdụng cho các loại hàng hóa có giá trị cao, được bảo quản riêng theo từng lô hàngcủa mỗi lần nhập

Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán

=Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ

Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ

+

+Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ

Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ

xTrị giá mua của hàng xuất bán

Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ

=Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán trong kỳ

+Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ

TK 157(1)

(4)

(7)(6)

1.3.1.2.Xác định chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán

Trên cơ sở trị giá mua thực tế của hàng xuất bán và chi phí mua phân bổ chohàng xuất bán đã tính được, kế toán tổng hợp lại để tính Trị giá vốn của hàng hóaxuất bán

1.3.2.Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán.

1.3.2.1 Các tài khoản kế toán sử dụng:

Trong các doanh nghiệp thương mại, để hạch toán trị giá vốn hàng xuất bán

kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản:- TK 156 – Hàng hóa

(2) Xuất kho bán trực tiếp

(3) Xuất kho gửi bán

(4) Hàng mua gửi bán thẳng

(5) Hàng mua giao bán thẳng trực tiếp

(6) Kết chuyển khi xác định tiêu thụ

(7) Cuối kỳ, kết chuyển xác định kết quả

1.3.2.2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Sơ đồ 2:

Chú thích:

(1) Kết chuyển trị giá hàng hóa còn tồn đầu kỳ

(2) Hàng hóa mua trong kỳ

(3) Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ

(4) Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán

(5) Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

1.4 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Chuẩn mực 14 ban hành theo QĐ149/2001/QĐ-BTC định nghĩa doanh thu

như sau: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được

trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

* Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn các điều kiện:

1 Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

2 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữusản phẩm hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

3 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

4 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế giao dịch bán hàng

5 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, kí gửi theo phương thức bán hàng đúnggiá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào DT phần hoa hồng bán hàng mà doanhnghiệp được hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: ghi nhận DTtheo giá bán trả ngay và ghi nhận vào DTHĐTC về phần lãi tính trên khoản phảitrả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định

* Các chứng từ chủ yếu được sử dụng :

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

(4)

(3)

- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa

- Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, giấy báo

nợ, báo có của ngân hàng…

* Tài khoản sử dụng: TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

TK5111-Doanh thu bán hàng hoá TK5112-Doanh thu bán thành phẩm TK5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK5117-Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

TK512 - Doanh thu nội bộ TK3387 - Doanh thu chưa thực hiện

TK3331- Thuế GTGT phải nộp

* Kết cấu TK 511:

* Trình tự kế toán:

Sơ đồ 3:

Nợ TK 133

Có TK 131(/ 331)(2) Bán hàng theo phương thức gửi đại lý:

Khi giao hàng cho đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157

Có TK 156Khi đại lý thông báo bán được hàng hoặc nộp tiền hàng:

Khi phản ánh doanh thu: Nợ TK 131,111,112

Có TK 511

Có TK 3331

Có TK 3387 ( tiền lãi trả chậm, trả góp)

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.- Kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần

TK 521 1.4.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

1.4.2.1 Nội dung

Các khoản GTDT bán hàng như: CKTM, GGHB, doanh thu HBBTL, thuế

GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu

- CKTM: là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh

nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về CKTM đã ghi

trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

- HBBTL :Doanh thu HBBTL là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã

xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm

các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành

như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

- GGHB: GGHB là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán)giảm trừ cho bên

mua hàng trong trường hợp đặc biệt vì lí do hàng bán bị kém phẩm chất, không

đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn … đã ghi trong hợp đồng

-Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB

(2) Phản ánh số thuế GTGT tương ứng của các khoản GTDT.

(3) Thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT trực tiếp phải nộp

3 Chi phí dụng cụ, đồ dùng

4 Chi phí khấu hao TSCĐ

5 Chi phí bảo hành sản phẩm

TK 111,112,131

- CPBH phát sinh trong kỳCác khoản giảm trừ chi phí bán hàng

TK 111,112,131

TK 133(5)

Chú thích:

(1) Chi phí nhân viên

(2) Chi phí vật liệu, dụng cụ

(3) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền

(6) Chi phí bảo hành sản phẩm

(7)Các khoản thu giảm chi

(8)Hoàn nhập dự phòng trả về chi phí bảo hành hàng hóa

(9) Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả

1.5.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp.

1.5.2.1 Nội dung

CPQLDN là các chi phí phát sinh liên quan đến việc quản lý hành chính vàquản trị kinh doanh của toàn doanh nghiệp và một số khoản khác có tính chấtchung toàn doanh nghiệp CPQLDN bao gồm:

1 Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho bangiám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản tríchBHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quyđịnh

2 Chi phí vật liệu quản lý: Gồm trị giá các loại vật liệu, nhiên liệu xuấtdùng cho hoạt động quản lý, cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC dùng chungtoàn doanh nghiệp

3 Chi phí đồ dùng văn phòng: Gồm chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòngdùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp

4 Chi phí khấu hao TSCĐ

5 Thuế phí, lệ phí

6 Chi phí dự phòng: khoản trích dự phòng phải thu khó đòi

TK 642CPQLDN phát sinh trong kỳ-Các khoản giảm trừ CPQLDN

7 Chi phí dich vụ mua ngoài: Các khoản chi như tiền điện, nước,

8 Chi phí bằng tiền khác:Các khoản CPK bằng tiền ngoài các khoản kể trên

1.5.2.2 Phương pháp kế toán

* Tài khoản sử dụng: TK 642 - CPQLDN

TK này có 8 tài khoản cấp 2: TK6421, TK 6422,TK6423, TK6424, TK

6425, TK 6426, TK 6427, TK6428 tương ứng với 8 loại chi phí trên

- Các khoản CPTC phát sinh trong kỳ- Các khoản giảm CPTC

- Kết chuyển CPTC để xác định kết quả kinh doanh

TK 635(2) Cho phí vật liệu, công cụ

(3) Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

(6) Chi phí dự phòng phải thu khó đòi

(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác

(8) Khoản giảm chi ghi giảm CPQLDN

(9) Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

* DTHĐTC là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từcác hoạt động tài chính hoặc hoạt động kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán, baogồm: Tiền lãi; Lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanhvào cơ sở liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty con, ; Cổ tức và lợi nhuậnđược chia, chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ ; Thu nhập khác liên quan đếnhoạt động tài chính

1.6.2 Phương pháp kế toán

* Kế toán sử dụng các TK 635, TK 515

* Kết cấu:

TK 515

- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển các khoản DTHĐTC để xác định kết quả- Các khoản DTHDTC phát sinh trong kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp về các khoản TNK tính theo phương pháp trực tiếp( nếu có)

- Kết chuyển các khoản TNK để xác định kết quả kinh doanh

* TNK là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp,được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường củadoanh nghiệp, bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Tiền thu đượcphạt do khách hàng hoặc đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế; Thu nhập quàbiếu, quà tặng ; Các khoản TNK,

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.

- Thuế TNDN hiện hành năm trước phải nộp bổ sung

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm

- Kết chuyển chênh lệch vào TK 911

- Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm nhỏ hơn số đã tạm nộp

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm của các năm trước

- Ghi giảm chi phí thuếTNDN hoãn lại

- Kết chuyển chênh lệch vào TK 911

TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành

TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại

* Kết cấu:

* Trình tự hạch toán: Sơ đồ 7:

Kết quả bán hàng, cung cấp dịch vụTổng DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụGiá vốn của hàng xuất đã bán và chi phí thuế TNDNCPBH và CPQLDN

(5) Cuối năm, phản ánh số thuế TNDN nộp thừa

1.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

1.8.2.1 Nội dung kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệp hoạtđộng trong nền kinh tế thị trường và là mục tiêu cuối cùng của hoạt động kinhdoanh, kết quả kinh doanh là tấm gương phản chiếu các mặt hoạt động củadoanh nghiệp Mặt khác, kết quả mà tốt thì hoạt động của doanh nghiệp sẽ đượcthông suốt, có mở rộng quy mô kinh doanh của doanh nghiệp, tăng sức cạnhtranh khẳng định được vị thế của mình trên thương trường, kết quả xấu sẽ dẫnđến hoạt động kinh doanh bị đình trệ, thậm chí sẽ đi đến phá sản

- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động kinhdoanh chính và các hoạt động kinh doanh khác như hoạt động tài chính hay hoạtđộng bất thường Trong đó:

+ Kết quả bán hàng trong kỳ được xác định là số chênh lệch giữa doanh thubán hàng thuần (DTT) và GVHB, CPBH, CPQLDN

+Kết quả hoạt động tài chính trong kỳ được xác định là số chênh lệch giữaDTHDTC và CPTC trong kỳ

+ Kết quả hoạt động khác trong kỳ được xác định là số chênh lệch giữa thunhập khác và chi phí khác trong kỳ

TK 911

TK 421

TK 511, 515,711

(5b)(2)

* Kế toán sử dụng tài khoản :

- TK911 “Xác định kết quả kinh doanh ”được dùng để xác định kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán

- TK421 “Lợi nhuận chưa phân phối” dùng để phản ánh kết quả kinh doanh(lãi, lỗ) và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

(1) Cuối kỳ, kết chuyển GVHB trong kỳ để xác định kết quả

(2) Cuối kỳ, kết chuyển CPBH, CPQLDN,CPTC,CPK xác định kết quả.(3) Cuối kỳ, kết chuyển DTT, DTHĐTC, TNK để xác định kết quả

- Kết chuyển DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(4) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả.

(5a); (5b) Cuối kỳ, kết chuyển lỗ; lãi

1.8.2.3 Sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Sổ chi tiết các TK: 511, 632, 156, 641, 642, 911, 521, 531, 532,…

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua,…

Tùy theo từng hình thức kế toán áp dụng ở doanh nghiệp mà hệ thống sổ kếtoán được mở để ghi chép, theo dõi, tính toán, xử lí, tổng hợp số liệu trên báocáo tài chính khác nhau

 Hình thức Nhật ký chung: Sổ Nhật kí chung và các sổ Nhật ký đặc biệt:Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền;

Sổ cái các tài khoản: 511, 632, 156, 641, 642, 911, 521, 531, 532,…

 Hình thức Nhật ký chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 8; Bảng kê số5,8,10,11

 Hình thức Chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ cái các tàikhoản: 511, 632, 156, 641, 642, 911, 521, 531, 532,…

1.9.1.Tổ chức khai báo ban đầu.

Để đưa phần mềm kế toán vào sử dụng một trong những công việc đầu tiêncần làm là khai báo danh mục ban đầu Danh mục là một tập hợp dữ liệu dùng đểquản lý một cách có tổ chức và không nhầm lẫn các đối tượng thông qua việc

Xem,inChứng từ gốcNhập ctừ vào máyChứng từ trên máyXử lí của phần mềmSổ sách, báo cáo

mã hóa các đối tượng cụ thể cần quản lý Mỗi danh mục bao gồm nhiều danhđiểm, trong đó mỗi danh điểm là một đối tượng cụ thể cần quản lý, đối với kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng thì liên quan đến các danh mục như:danh mục tài khoản, danh mục hàng hóa, danh mục khách hàng, …

1.9.2.Mã hóa các đối tượng

Mã hóa là cách thức thể hiện cách phân loại, sắp xếp theo tiêu chuẩn đã lựachọn và được ký hiệu riêng cho từng mã số quy định Có thể mã hóa bằng hệthống ký hiệu số hay chữ Việc mã hóa phải đảm bảo yêu cầu đơn giản, dễ kiểmtra đối chiếu để tổng hợp và đảm bảo bí mật về dữ liệu Mã hóa các đối tượngcần quản lý, cho phép nhận diện, tìm hiểu một cách nhanh chóng, mặt khác tăngtốc độ xử lý, giảm thời gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ

1.9.3.Tổ chức nhập dữ liệu và quy trình xử lý dữ liệu

Các tài liệu gốc sau khi phân loại được tập hợp vào máy tính thông qua thiết

bị nhập, kế toán chọn phương pháp tính giá xuất hàng hóa, tiêu thức phân bổ chiphí, khấu hao…sau đó thực hiện các bút toán kết chuyển phân bổ, máy sẽ xử lý

tự động và thông tin đầu ra là các sổ kể toán các báo cáo, các sổ kế toán chi tiết,

sổ cái Quy trình xử lý thông tin của kế toán máy:

Hệ thống sổ kế toán và trình tự hệ thống hóa thông tin kế toán phụ thuộcvào hình thức kế toán, mỗi hình thức kế toán có một hệ thống sổ kế toán và trình

tự hệ thống hóa thông tin khác nhau

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ - CÔNG TY TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN

VIỆT NAM( VTC)

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tổng Công ty Truyền thông đa phương tiện VTC trực thuộc Bộ Thông tin

và Truyền thông, là đơn vị đi đầu trong cả nước nghiên cứu và thử nghiệm thànhcông công nghệ phát sóng truyền hình kỹ thuật số mặt đất cùng với việc chế tạo

bộ thu/giải mã tín hiệu truyền hình số (set top box) dùng cho tivi analogue thôngthường đang được sử dụng phổ biến hiện nay Trung tâm Dịch vụ Truyền hình

số, tên giao dịch quốc tế là Centre for Digital Television Service - CDT) đượcthành lập theo quyết định số 326 QĐ/VTC-TC ngày 06/7/2006 của Hội đồngQuản trị Tổng Công ty Truyền thông đa phương tiện VTC, giấy phép kinh doanh

số 0116000748 do Sở Kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp ngày 13/7/2006 hoạt độngtrong lĩnh vực cung cấp các sản phẩm thiết bị, dịch vụ truyền hình và viễn thông.Trung tâm Dịch vụ Truyền hình số ra đời với số vốn ban đầu được cấp là 1

tỷ đồng, cơ cấu 16 cán bộ công nhân viên, trong đó Ban lãnh đạo Trung tâm gồm

4 cán bộ, 1 giám đốc, 2 phó giám đốc phụ trách kinh doanh và kỹ thuật, 1 kếtoán trưởng và 12 cán bộ làm việc tại các phòng ban chuyên môn

Trụ sở của Trung tâm : số 65 - Lạc Trung - Hà Nội

Mã số thuế: 0100110006-015

Số điện thoại: 04.39726023

Fax: 04.39726036

Lĩnh vực hoạt động của Trung tâm Dịch vụ Truyền hình số: Kinh doanh cácthiết bị đầu cuối, khai thác các dịch vụ truyền thông trên mạng truyền hình

kỹ thuật số, mạng Internet và viễn thông như:

- Bộ thu giải mã tín hiệu truyền hình kỹ thuật số mặt đất;

- Bộ thu giải mã tín hiệu truyền hình kỹ thuật số vệ tinh;

- Thẻ chơi games online;

- Thiết bị thu truyền hình di động và định hướng trên các phương tiện giaothông vận tải;

- Điện thoại di động thu truyền hình di động theo công nghệ DVB-H;

- Kinh doanh các dịch vụ: viễn thông, công nghệ thông tin, phát thanhtruyền hình,

Đến hết năm 2006, sau gần nửa năm hoạt động, Trung tâm đã thực hiệnđược tổng doanh thu trên 17,7 tỷ đồng, vượt 40% kế hoạch giao Đến cuối năm

2007, nguồn vốn của Trung tâm được bảo toàn và đã tăng lên một cách đáng kể,khoảng trên 10 tỷ VNĐ

Từ đầu năm 2009 đến thời điểm hiện nay, do yêu cầu mở rộng hoạt độngSXKD, Trung tâm tuyển dụng thêm nhân sự cho các bộ phận kinh doanh và kỹthuật nhằm đẩy mạnh kinh doanh và đa dạng hoá các sản phẩm dịch vụ kết hợpvới nâng cao chất lượng chăm sóc khách hàng Đến thời điểm hiện nay công ty

đã có tới 75 cán bộ công nhân viên chính thức (chưa kể bộ phận cộng tác viên),gồm 5 phòng, ban: Ban GĐ, Phòng Hành chính- Kế toán, Phòng kinh doanh,Phòng kỹ thuật, Phòng dịch vụ thị trường

Trong thời gian tới đây, Trung tâm đang đầu tư nghiên cứu hợp tác với cácđối tác nước ngoài, những dự án này đòi hỏi phải có sự đầu tư lớn, không chỉ vềmặt tài chính mà còn là sự đầu tư mang ý nghĩa khoa học quan trọng, đánh dấu

sự trưởng thành của một Trung tâm với tuổi đời còn rất trẻ

Qua Biểu 1, nhìn chung có thể thấy tình hình kinh doanh của Trung tâm rấtphát triển, tốc độ tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ nămsau tăng gấp đôi năm trước Tỷ lệ GVHB trên DTT tăng, đã chứng tỏ rằng doanhnghiệp rất chú trọng đến nâng cao chất lượng của sản phẩm Lợi nhuận sau thuếtuy năm sau giảm hơn so với năm trước nhưng đó không phải là dấu hiệu chothấy doanh nghiệp kém phát triển Bởi chiến lược phát triển của doanh nghiệphiện nay là chiến lược đầu tư lâu dài, tuy lợi nhuận giảm nhưng DTT tăng nhanh,thị trường của doanh nghiệp ngày càng rộng lớn, nộp ngân sách Nhà nước tăngvọt, cung cấp nhiều việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng cuộc sốngcho con người bằng những sản phẩm, dịch vụ chất lượng ngày càng cao.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí

Trung tâm có bộ máy hoạt động gọn nhẹ, năng động, linh hoạt, dễ vậnhành, đem lại hiệu quả kinh tế cao Giám đốc là người đứng đầu , trực tiếp điềuhành quản lí Trung tâm với sự giúp đỡ của các Phòng, Ban chức năng

- Ban Giám đốc: gồm 3 người, 1 Giám đốc và 2 Phó GĐ Chức năng chínhcủa BGĐ là phụ trách chung, quản lí, giám sát hoạt động của Trung tâm, chịutrách nhiêm trước Tổng công ty, Nhà nước về hoạt động kinh doanh,tính hiệuquả và chấp hành đúng pháp luật hiện hành

- Phòng kỹ thuật (gồm 30 người): chịu trách nhiệm về kiểm tra kỹ thuật,bảo hành các sản phẩm, thiết bị khi nhập cũng như khi xuất, cung cấp cho kháchhàng

- Phòng kinh doanh (gồm 20 người): Chịu trách nhiệm về công tác muahàng, giao dịch với các đối tác trong và ngoài nước, kí kết các hợp đồng kinhtế…

- Phòng Hành chính – Kế toán (gồm 8 người): Tổ chức thực hiện công tác

kế toán theo quy định hiện hành của Nhà nước, đồng thời đảm nhận công táchành chính, văn phòng của Trung tâm

- Phòng dich vụ thị trường (gồm 15 người): Tổ chức thực hiện công tácnghiên cứu thị trường và tìm kiếm các thị trường tiềm năng.

- Bộ phận cộng tác viên ( gồm 14 người): Thực hiện công tác tư vấn,hướng dẫn sử dụng, trực tiếp cung cấp sản phẩm, dịch vụ tại nơi mà khách hàngyêu cầu

Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lí: (Sơ đồ 9- Phụ lục)

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

* Kế toán trưởng: điều hành bộ phận kế toán của công ty, chịu trách nhiệmkiểm tra mọi chế độ tài chính và chế độ hoạch toán, kiểm tra và lập báo cáo tàichính theo chế độ của nhà nước và của doanh nghiệp quy định

* Trưởng phòng kế toán: quản lý phòng kế toán về mặt hành chính, đồngthời cũng chịu trách nhiệm về phần hành kế toán mua hàng, kế toán TSCĐ và kếtoán tiền lương

* Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra và thực hiện các nghiệp vụ

kế toán chung các khoản thanh toán và các công việc chung trong phòng kế toán,đồng thời thực hiện công việc quản lý hồ sơ khách hàng,

* Kế toán tiền mặt- ngân hàng : Theo dõi chặt chẽ các khoản tiền gửi ngânhàng, các hoạt động rút tiền, gửi tiền Rút tiền từ ngân hàng về quỹ

* Kế toán vật tư - hàng hóa: Theo dõi tình hình xuất, nhập và tồn kho hànghóa, xác định giá vốn hàng mua, theo dõi nợ nhà cung cấp

* Kế toán bán hàng - phải thu: Tiến hành theo dõi các nghiệp vụ liên quanđến tiêu thụ hàng hóa, xác định doanh thu, theo dõi công nợ phải thu của kháchhàng

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: ( Sơ đồ 10 – Phụ lục)

2.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và lập các BCTC củaTrung tâm là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Trung tâm áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các hướng dẫn sửa đổi bổ sung, và cácChuẩn mực Kế toán Việt nam đã được ban hành

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

.- Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: bình quân di động

- Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo QĐ206/2003/QĐ- BTC

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

2.1.3.3 Phần mềm kế toán sử dụng

Từ khi thành lập (năm 2006) tới nay, Trung tâm dịch vụ truyền hình số đãứng dụng phần mềm kế toán máy Bravo 6.0 do Công ty Cổ phần Phần mềm KT (BRAVO) cung cấp

Khi kích vào biểu tượng của Bravo 6.0, màn hình sẽ hiện ra giao diện sau:

Màn hình 1: Đăng nhập

Khi người sử dụng nhập đúng tên đăng nhập và mật khẩu, sẽ xuất hiện:

Màn hình 2: Giao diện ban đầu

2.1.3.3.1 Danh mục trong Bravo 6.0

Kế toán vào Menu “ Danh mục” sẽ có các danh mục hiện ra trên màn hìnhnhư sau: Danh mục tài khoản,danh mục đối tượng, danh mục kho hàng hóa, danhmục vật tư hàng hóa, danh mục biểu thuế,…

- Danh mục tài khoản: Danh mục tài khoản được thiết lập theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC QĐ Bộ tài chính ban hành Kế toán dựa trên hệ thống tài khoảnnày để lập thêm các tài khoản chi tiết nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lí củaTrung tâm (Màn hình 3)

- Danh mục nhóm đối tượng, danh mục đối tượng: Mỗi đối tượng sẽ đượcđặt một mã riêng nhằm quản lý được dễ dàng hơn.Từ màn hình: Chọn “ Danhmục”> “ Danh mục nhóm đối tượng”.Màn hình của “Danh mục đối tượng nhómVETINH” như sau: ( Màn hình 4)

- Danh mục nhóm vật tư hàng hóa, danh mục vật tư hàng hóa :Cách đặt

mã của nhóm vật tư hàng hóa, mã của từng vật tư hàng hóa trong nhóm vềnguyên tắc cũng gần giống như đặt mã của nhóm đối tượng Để thêm một nhómvật tư hàng hóa( hoặc một vật tư hàng hóa) mới, nhấn “F2”, xuất hiện cửa sổ: “Thêm vật tư” (Màn hình 5)

Ví dụ từ Menu “ Danh mục” vào “ Danh mục nhóm vật tư hàng hóa”, sau

đó lựa chọn nhóm “ VETINH” ta có: Màn hình 6

Màn hình 6: Danh mục vật tư hàng hóa nhóm “Vệ tinh”

2.1.3.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán, các loại sổ sách kế toán

* Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng trong Trung tâm bao gồm: Phiếu thu; Phiếuchi; Báo có NH; Báo nợ NH; Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Hàng bán bị trảlại; Hóa đơn bán hàng; Phiếu bù trừ công nợ; Phiếu kế toán khác,

* Trung tâm sử dụng các loại sổ kế toán, báo cáo kế toán như sau:

- Sổ Nhật ký chung; Nhật ký bán hàng; Nhật ký mua hàng; Nhật ký chi tiền;Nhật ký thu tiền,…

- Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi tiết thanh toán với người mua, Sổ chi tiết thanhtoán với người bán,…

- Sổ Cái, sổ tổng hợp các tài khoản liên quan đến hán hàng và xác định kếtquả kinh doanh như: 131, 156, 632, 511, 641, 642, 515, 635, 821, 911, …;

- Báo cáo kế toán: Báo cáo kết quả kinh doanh ; Các báo cáo thuế như: Tờkhai thuế GTGT, , Các báo cáo quản trị; Báo cáo công nợ

Để vào xem, in các sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, kế toán vàoMenu “ Báo cáo”, chọn “ Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung”, chọn sổ kếtoán, nhập các thông tin vào “Điều kiện lọc”, nhấn “Chấp nhận”

Màn hình 7: Xem, in báo cáo trong Bravo6.0

2.2 THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀNHÌNH SỐ

2.2.1 Đặc điểm của hàng hóa, các phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, và các kênh bán hàng của Trung tâm dịch vụ truyền hình số 2.2.1.1 Đặc điểm hàng hóa

Trung tâm dịch vụ truyền hình số chuyên kinh doanh các thiết bị đầu cuối,khai thác các dịch vụ truyền thông trên mạng truyền hình kỹ thuật số, mạng

- Truyền hình số mặt đất gồm 5 loại : Đầu thu VTC - F901; Đầu thu VTC –E901; Đầu thu VTC - D901; TIVI số iDTV LCD; TIVI số iDTV CRT;

- Truyền hình số vệ tinh gồm 3 loại: Đầu thu VTC – HD01; Đầu thu VTC –HD02; Đầu thu VTC – SD01;

- Truyền hình di động: Thẻ cào VTC mobile;

- Điện thoại doanh nghiệp: Cung cấp dịch vụ thoại trên đầu số 045;

2.2.1.2 Đặc điểm của các phương thức bán hàng

Trung tâm hiện nay đang áp dụng các phương thức bán hàng trực tiếp gồm:

- Bán cho đại lý: Đây là hình thức bán hàng được áp dụng phổ biến tronghoạt động kinh doanh của Trung tâm, lượng hàng hoá bán ra nhiều và chiếmphần lớn trong doanh thu bán hàng Theo hình thức này, khách hàng mua hàngvới khối lượng lớn do đó khối lượng hàng hoá bán ra lớn, Trung tâm có thể thuhồi vốn nhanh, thuận tiện đẩy nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu quả kinhdoanh

- Bán lẻ hàng hoá tại Showroom: Doanh số bán lẻ không lớn so với doanh

số bán đại lý nhưng nó cũng góp phần nâng cao doanh số bán hàng của Trungtâm và chủ yếu thông qua các Showroom bán lẻ nhằm giới thiệu, quảng bá sảnphẩm, hàng hoá của Trung tâm sớm biến chúng trở nên thân thuộc với người tiêudùng, tăng uy tín, sức cạnh tranh sản phẩm hàng hoá trên thị trường

2.2.1.3 Các phương thức thanh toán

Trong quá trình tiêu thụ công ty có rất nhiều bạn hàng vì vậy ngoài việclựa chọn phương thức bán hàng phù hợp, Trung tâm còn đa dạng hoá cácphương thức thanh toán nhằm mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng,cũng như là công ty Hiện nay Trung tâm cho phép khách hàng có thể lựa chọncác phương thức thanh toán sau:

- Thanh toán bằng tiền mặt: Đây là hình thức thanh toán chủ yếu ởTrung tâm, khi khách hàng lấy hàng và thanh toán ngay bằng tiền mặt;

- Thanh toán thông qua ngân hàng;

Ngoài ra còn có: Khách hàng ứng trước tiền hàng; Thanh toán tiền hàngtrả chậm, trả sau; Thanh toán bù trừ công nợ;

2.2.1.4 Hệ thống kênh bán hàng

- Hệ thống Showroom:

1 Show Room 404 Trần Khát Chân - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội

2 Show Room 522 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên - Hà Nội

3 Show Room 311 NguyễnTrãi - Thanh Xuân - Hà Nội

4 Show Room 288 Cầu Giấy - Cầu Giấy - Hà Nội

5 Show Room 282 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội

6 Show Room 22G Lương Khánh Thiện - TP Hải Phòng

- Hệ thống đại lý bán hàng: ở rất nhiều tỉnh thành trên đất nước, chỉ tínhriêng ở TP Hà Nội đã có tới 47 đại lý phân phối sản phẩm và cung cấp dịch vụ

2.2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.2.1.1 Nội dung, phương pháp kế toán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Trung tâm dịch vụ truyềnhình số được ghi nhận khi đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng hóa và 4điều kiện doanh thu cung cấp dịch vụ theo Chuẩn mực kế toán số 14

Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó,doanh thu bán hàng của Trung tâm là toàn bộ số tiền bán hàng thu được khôngbao gồm thuế GTGT trừ đi các khoản GTDT bán hàng

* Chứng từ :Hiện nay công ty đang sử dụng loại chứng từ như: Hóa đơnGTGT kiêm phiếu xuất kho

* Tài khoản kế toán sử dụng: để hạch toán tình hình bán hàng của Trungtâm, kế toán sử dụng các TK sau :

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.2.1.2 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng

- Với nghiệp vụ bán đại lý: Căn cứ vào các hợp đồng bán hàng hay đơnđặt hàng đã được phê duyệt bởi Giám đốc, phòng kinh doanh sẽ lập “ Phiếu yêucầu xuất hàng" chuyển lên phòng kế toán viết hoá đơn GTGT

- Với nghiệp vụ bán lẻ tại Showroom: Căn cứ vào “ Phiếu thông tin kháchhàng” (theo mẫu của Trung tâm ), kế toán bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT riêngcho từng khách hàng (nếu khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn) Cuối mỗi ngày, bộphận bán hàng sẽ lập “Bảng kê bán lẻ hàng hóa tại Showroom” và kế toán bánhàng sẽ căn cứ vào đó để xác định số hàng đã xuất hóa đơn, số còn lại sẽ xuấtchung 1 hóa đơn GTGT

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1( màu xanh): Lưu tại quyển;

Liên 2( màu đỏ): Giao cho khách hàng;

Liên 3( màu tím): Dùng thanh toán;

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán vào phân hệ: “ Bán hàng – Phảithu” chọn “ Hóa đơn bán hàng” Sau đó, nhấn “ Thêm” hoặc nhấn F2, sau đó lầnlượt nhập liệu như sau:

Màn hình 8: Màn hình phân hệ “ Bán hàng – Phải thu”:

Màn hình 9:

- Dòng “Mã chứng từ”: kế toán không phải nhập, ô này luôn là “ HD”

+ Ô “Ngày chứng từ”: nhập ngày phát sinh nghiệp vụ

+ Ô “Số chứng từ”: nhập số hóa đơn

+ Ô “ Số seri” : máy tự động cập nhật

+ Ô “ Mã ttệ” nhập “VND”; đơn vị là : “1”

- Dòng “Hợp đồng”: ô này để trống, không nhập

- Dòng “ Đối tượng”: Kế toán nhập bằng bàn phím mã của đối tượng “ , ví dụ:

“ANHDUC”, hoặc có thể nhập xâu lọc “ANH”,… nhấn “ Enter”, để chọn đối

tượng “ANHDUC” từ danh mục đối tượng (Trường hợp chưa có đối tượng thì

có thể thêm mới, bằng cách vào Menu “ Danh mục” , chọn “ Danh mục đối tượng”, sau đó nhấn “ F2” để thêm )

- Dòng “ Ông bà”, và “ Địa chỉ” ghi rõ tên, địa chỉ của người mua hàng theo “Phiếu thông tin khách hàng” hoặc “ Phiếu yêu cầu xuất hàng”

- Dòng “ Diễn giải” nhập nội dung nghiệp vụ bán hàng

+ Ô “Tên vật tư”: Máy sẽ tự động đưa ra

+ Ô “Đvt” : Máy sẽ tự động đưa ra khi đã nhập ô “ Vật tư”, đơn vị tính cóthể là “Bộ”, “Chiếc”, “m” tùy loại vật tư tương ứng

+ Ô “TK có” , máy tự động đưa ra, có thể là “5111” hoặc “5113”

+ Ô“ Kho”: Kế toán nhấn xâu lọc, nhấn “ Enter” rồi chọn tên kho, có thể

là “ HANGHOA”( Kho ở 65- Lạc Trung) , “HAIPHONG”( Kho ở Hải Phòng),

“DANANG” ( Kho ở Đà Nẵng) ;…

+ Ô “ Số lượng” : Nhập số lượng ghi trên hóa đơn

+ Ô “ Thành tiền”: Nhập số tiền ghi trên hóa dơn

+ Ô “Đơn giá” : Máy sẽ tự động đưa ra

- Dòng “ Chiết khấu” nhập 0% Trung tâm có chính sách giá riêng đối với Bán lẻ

và Đại lý, cho nên khoản chiết khấu thương mại thể hiện trên hóa đơn luôn là0%

- Dòng “ Mã loại VAT”, vào danh mục biểu thuế, có thể chọn “R00”,…, R10, tương ứng với các loại thuế suất dưới đây:

Màn hình 10: Danh mục biểu thuế

- Dòng “ TK nợ” , “TK có” máy tự động đưa ra: “131” và “33311”

- Dòng “Đối tượng VAT” và "Mã số thuế”: Kế toán nhấp chuột vào đó, phần

mềm tự động cập nhật sau khi đã nhập ô “ Đối tượng” ở trên

- Dòng “ Tiền hàng”, “ Chiết khấu”, Thuế VAT”, “ Tổng tiền” thì máy sẽ tựđộng tính toán và hiển thị, trường hợp muốn làm chẵn “Tổng tiền hàng”, kế toán

có thể trực tiếp sửa

Cuối cùng, nhấn “ Chấp nhận” Để sửa chứng từ, nhấn “F3” Để In, nhấn

“F7” Để Xóa, nhấn “ F8” Nhấn “ ESC” để thoát

2.2.2.1.3 Quy trình vào sổ kế toán, xem, in sổ và báo cáo kế toán.

Sau khi các nghiệp vụ bán hàng - thu tiền đã được cập nhật vào, phầnmềm Bravo sẽ tự động chuyển vào các sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệtnhư: Nhật ký bán hàng , Nhật ký mua hàng, …; sổ Cái, sổ kế toán tổng hợp, chitiết của các TK liên quan như: TK 511, 131; Sổ chi tiết phải thu khách hàng, Sổchi tiết bán hàng,…

Để xem, in các sổ kế toán, các báo cáo kế toán liên quan đã kể trên, kếtoán vào Menu “ báo cáo”:

Chọn “ Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung” > “ Sổ Cái TK 511,TK131; Sổ tổng hợp TK 511, 131 ;

Chọn “ Báo cáo công nợ” > Sổ chi tiết phải thu khách hàng;

Chọn “ Báo cáo vật tư- hàng hóa” > “ Sổ chi tiết bán hàng”

2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản GTDT tại Trung tâm dịch vụ truyền hình số như sau:

+ CKTM và GGHB: Trung tâm áp dụng chiết khấu, giảm giá ngay trênhóa đơn GTGT mà không đưa các khoản này vào TK 521,532 Từ khi đivào hoạt động đến nay, công ty cũng chưa có trường hợp phát sinh nghiệp

vụ giảm giá hàng bán sau khi đã phát hàng hóa đơn GTGT

+ Các khoản thuế được bồi hoàn: Trung tâm không có các khoản GTDTnày vì : Trung tâm áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, không kinhdoanh các mặt hàng chịu thuế TTĐB, không xuất khẩu hàng hóa ra nướcngoài

+ HBBTL : Doanh thu HBBTL chiếm tỷ lệ không đáng kể

TK sử dụng: TK 531- Hàng bán bị trả lại; TK 131- Phải thu khách hàng.Trường hợp hàng bán bị trả lại xảy ra khi khách hàng yêu cầu được trả lạihàng, khách hàng sẽ lập một đơn đề nghị nhập lại hàng Khi khách hàng trả lạihàng mua, nếu ban giám đốc xem xét lý do và nếu đồng ý, khi hàng bán bị trả lạinhập kho, căn cứ vào Phiếu nhập kho của hàng bán bị trả lại, kế toán bán hàng sẽkiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ, sau đó kế toán vào phân hệ “ Bánhàng - Phải thu”, chọn “ Hàng bán bị trả lại”, sau đó nhấn “ Thêm” để cập nhậtchứng từ HBBTL mới ( Màn hình 14)

Để xem, in sổ kế toán liên quan, vào Menu “ Báo cáo” chọn “ Sổ kế toántheo hình thức Nhật ký chung” rồi chọn “ Sổ tổng hợp/ sổ chi tiết/ …” liên quan,sau đó gõ các thông tin cần thiết vào “ Điều kiện lọc”

Trong tháng 12/2009 không phát sinh nghiệp vụ HBBTL nên không có sốliệu thực tế cho phần này