Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động miền bắc

gười đề nghị hanh toán ng từ, giấy đề hị toán Kế toán toán Kế toán trưởng, Giám c Th qu K toỏn tng hp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc Lp phiu thu, chi LI MỞ ĐẦU Thu (chi) Ký duyệt tiền Ghi sổ kế toán, lưu Trước xu hướng hội nhập, mở cửa kinh tế giới, Việt Nam gia nhập Khu vực Mậu dịch tự ASEAN (AFTA) - xoá bỏ hàng rào thuế quan, Tổ chức Thương mại giới (WTO) - loại bỏ hay giảm thiểu rào cản thương mại để tiến tới tự thương mại toàn cầu Các doanh nghiệp Việt Nam tham gia sân chơi bình đẳng, nhiên cọ sát cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam kinh tế ngày khốc liệt sân chơi tồn cầu Trước tình hình đó, nhiều doanh nghiệp có hội phát triển tốt đặt nhiều thách thức với doanh nghiệp vốn bảo hộ nhà nước Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có đổi mới, nâng cao tính tự chủ, động để tìm phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ có đủ sức để cạnh tranh kinh kế hội nhập toàn cầu Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt được, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi hiệu sản xuất kinh doanh từ đưa biện phát hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên thực tế nay, việc xác định kết kinh doanh nhiều bất hợp lý gây nên tượng “lãi giả lỗ thật” “lỗ giả lãi thật” việc định hiệu kinh doanh hoạt động cịn chồng chéo gây khó khăn cho việc đưa biện pháp khắc phục Do để khắc phục mặt tồn nêu yêu cầu kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện, đặc biệt kế toán xác định kết kinh doanh Xuất phát từ nhận thức trên, trình thực tập Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc, em nghiên cứu sâu kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Em thấy đề tài cần thiết, có tác dụng củng cố số kiến thức kế toán xác định kết kinh doanh giúp cho Công ty xác định hiệu kinh doanh có phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Vì em chn ti: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền B¾c” Đề tài trình bày chun đề thực tập tốt nghiệp có nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần dịch vụ thơng tin di động Miền Bắc Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần dịch v thụng tin di ng Min Bc Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc Chng 3: Hon thin k toỏn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Trong thời gian thực tập em nhận giúp đỡ nhiệt tình cán nhân viên Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc đặc biệt anh chị phịng Kế tốn Em xin chân thành cảm ơn hy vọng ý kiến đóng góp có tính khả thi mặt thực tế Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Bích Chi nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên Lê Thanh Hương CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CP DỊCH VỤ THƠNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty CP dịch vụ thơng tin di ng Min Bc Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền B¾c 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc ( tên viết tắt : MTS ) thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0103016176 cấp ngày 15 tháng 03 năm 2007 với số vốn điều lệ 3.500.000.000 đồng (ba tỷ năm trăm triệu đồng chẵn) Địa trụ sở Cơng ty Số Trung tâm Thương Mại Định Công, phường Định Cơng, quận Hồng Mai, Thành phố Hà nội, ngồi Cơng ty cịn có văn phịng Hà nội phố Kim Đồng, khu đô thị Làng Quốc tế Thăng Long Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc:  Đại lý dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ giá trị gia tăng;  Tư vấn, môi giới, tuyển chọn cung ứng lao động nước;  Dịch vụ cho thuê, lắp ráp, lắp đặt, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng sửa chữa mặt hàng Công ty kinh doanh;  Đại lý kinh doanh dịch vụ thông tin di động;  Cung cấp dịch vụ bưu phẩm, nhận, gửi, chuyển phát: thư, bưu thiếp, ấn phẩm, thơng báo cước, gói nhỏ, điện hoa, quà tặng;  Cung cấp dịch vụ bưu kiện, nhận, gửi, chuyển, phát: hàng hố, vật phẩm, báo chí, ấn phẩm định kỳ  Sản xuất, mua bán điện thoại di động, điện thoại không dây, điện thoại cố định, điện thoại kéo dài, cột ăngten, tổng đài, tổng đài chuyển mạch viễn thông linh kiện, phụ kiện thay thế;  … Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc doanh nghiệp chuyên hoạt động lĩnh vực viễn thông Hiện nay, Công ty đối tác ba nhà cung cấp dịch vụ viễn thông hàng đầu Việt Nam Mobifone Các hoạt động công ty bao gồm: - Giải đáp thắc mắc khách hàng có liên quan tới dịch vụ Mobifone; - Kinh doanh sim thẻ điện thoại mạng Mobifone; - Giải khiếu nại khách hàng liên quan tới cước phí dịch vụ Mobifone; - Chăm sóc khách hàng; - Xác minh địa tốn cc ca khỏch hng; Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền B¾c - Thơng báo cước; - Thu phí cước Trải qua trình hình thành phát triển, với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chiến lược kinh doanh hiệu đội ngũ nhân viên hùng hậu, giỏi chuyên môn Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc không ngừng lớn mạnh, tiến bước vững để giữ vững uy tín chất lượng, xứng đáng với niềm tin đối tác khách hàng sử dụng dịch vụ công ty cung cấp 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Đối với doanh nghiệp sản xuất mục đích chủ yếu họ nhằm cung cấp sản phẩm, hàng hố, dịch vụ cho xã hội, cơng việc thực thơng qua nghiệp vụ bán hàng Chính điều quan tâm hàng đầu doanh nghiệp làm để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ thị trường thị trường chấp nhận giá cả, chất lượng Bán hàng trình thực quan hệ trao đổi thơng qua phương tiện tốn để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp chọn cho khách hàng khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá bán sản phẩm, dịch vụ Thời điểm để xác định doanh thu bán hàng tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng số chênh lệch doanh thu bán hàng với khoản giảm giá, chiết khấu bán hàng, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc công ty chuyên dịch vụ Mobifone nên doanh thu chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ mobifone tới khách hàng Doanh thu công ty từ hoạt động: kinh doanh sim thẻ điện thoại Mobifone, thu cước, xác minh, phát triển thuê bao Việc xác định doanh thu xác định sau tháng kể từ ngày hồn thành khối lượng cơng việc sau đối chiếu công việc hai bên 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty cổ phần dịch vụ thơng tin di động Miền Bắc Chi phí cơng ty chia làm hai loại: Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Chi phí trực tiếp loại chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty: - Lương khoản trớch theo lng; Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc + + + + + + + + + + BHXH, BHYT, BHTN trích theo lương; Chi phí cơng cụ dụng cụ; Chi phí khấu hao tài sản cố định; Các loại chi phí khác: Chi phí bảo trì + Chi phí hội thảo + Chi phí in ấn + Chi phí phải trả + Chi phí phân bổ + Chi phí quần áo + Chi phí sửa chữa + Chi phí th nhà + Chi phí văn phịng + Chi phí văn phịng phẩm Chi phí gián tiếp chi phí chi dùng cơng ty, bao gồm: - Lương khoản trích theo lương; - BHXH, BHYT, BHTN; - Chi phí cơng cụ dụng cụ; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Các loại chi phí khác: + Chi phí bảo trì + Chi phí hội thảo + Chi phí in ấn + Chi phí phải trả + Chi phí phân bổ + Chi phí quần áo + Chi phí sửa chữa + Chi phí th nhà + Chi phí văn phịng + Chi phí văn phịng phẩm Chi phí điện Chi phí điện thoại Chi phí nước sinh hoạt Chi phí nước uống Chi phí tiếp khách Chi phí xăng xe Chi phí vệ sinh Chi phí tuyển dụng Chi phí gửi xe + Chi phí trả tiền hoa hồng cho đại lý cho hoạt động quản lý doanh nghiệp + + + + + + + + + Chi phí vệ sinh Chi phí tuyển dụng Chi phí gửi xe Chi phí điện Chi phí điện thoại Chi phí nước sinh hoạt Chi phí nước uống Chi phí tiếp khách Chi phí xăng xe 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần dịch vụ thụng tin di ng Min Bc Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc Mi phũng ban u cú nhim v, chức rõ ràng việc quản lý điều hành cơng việc phạm vi Mặc dù phịng ban có chức riêng phịng ban trao đổi thơng tin với vấn đề liên quan tới cơng việc chung Phịng kinh doanh phận quản lý doanh thu bán sim thẻ Hàng tháng vào kế hoạch đặt ra, trưởng phòng kinh doanh áp tiêu cho các nhân viên bán hàng tháng Tiền bán hàng ngày chuyển cho kế toán toán thủ quỹ với chứng từ bán hàng liên quan Đến cuối tháng, kế toán toán tổng hợp chứng từ bán hàng hàng ngày để xác định doanh thu bán sim thẻ tháng Phòng nghiệp vụ phận quản lý doanh thu từ dịch vụ: thu cước, xác minh địa khách hàng, thu nợ đọng, báo phát hoá đơn GTGT, báo phát thông báo cước, gấp dán thông báo cước Các tiêu kế hoạch tháng phòng nghiệp vụ Phịng tốn cước phí Mobifone giao trực tiếp Doanh thu phận nghiệp vụ đạt nhiều hay phụ thuộc hồn tồn vào việc hoàn thành tiêu Mobifone giao cho Do vậy, trưởng phịng nghiệp vụ ngồi việc giao tiêu xuống cho tổ thu cước thường xuyên theo dõi giám sát tình hình thu cước tổ Cuối tháng, vào số liệu hoàn thành, trưởng phịng nghiệp vụ có biên đối sốt tình hình thu cước với bên Mobifone lập bảng tổng hợp ( biểu số 01, biểu số 02, biểu số 03, biểu số 04, biểu số 05) để hai bên ký xác nhận khối lượng công việc đạt tháng Các bảng tổng hợp gửi phịng kế tốn để kế toán toán làm để lập hoá đơn xác định doanh thu Phòng Kinh doanh phòng nghiệp vụ hai phận sản xuất kinh doanh chính, nơi tạo doanh thu cho cơng ty Việc quản lý doanh thu đạt phận phận lên kế hoạch, thực giám sát tiến độ cơng việc, phịng kế tốn thực cơng việc tổng hợp số liệu, chứng từ phịng chuyển sang, từ tổng hợp doanh thu công ty để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc 2.1 K toỏn doanh thu thu nhập khác 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn Sơ đồ 01: Số liệu hồn thành từngBảng tổ tổng hợp số liệu hoàn thành Lập hố đơn GTGT Ký duyệt Trưởng phịng nghiệp vụ Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán toán Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Các tổ trưởng Các hoạt động tạo nên doanh thu công ty thực phòng nghiệp vụ nên chứng từ tạo tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng phòng nghiệp vụ: Tại tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng: sau hồn thành cơng việc tháng, tổ trưởng tổng hợp số liệu thực tháng chuyển phòng trưởng phòng nghiệp vụ Trưởng phòng nghiệp vụ sau nhận số liệu tổ chuyển lên tổng hợp lại thành bảng tổng hợp số liệu hoàn thành tháng gửi cho kế toán toán Kế toán toán sau nhận bảng tổng hợp số liệu trưởng phòng nghiệp vụ đối chiếu kiểm tra lại với số liệu mobifone, số liệu hai bên đối chiếu xác kế tốn tốn xuất hố đơn doanh thu ghi nhận kỳ Dưới bảng biểu tổng hợp, đối chiếu kiểm tra với Mobifone:  Biểu số 01- bảng tổng hợp kết thu chi phí thu cước: xác định cơng việc thu cước thu nợ đọng hoàn thành tháng, vào tiêu giao đầu tháng để tính tỷ lệ hồn thành cơng việc từ làm để tính doanh thu đạt từ dịch vụ thu cước thu nợ đọng Đây hoạt động dịch vụ mang lại nguồn doanh thu chủ yếu cơng ty mà việc xác nhận số liệu hồn thành cơng ty mobifone điều cần thiết trước ghi lập hoá n nhn doanh thu Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền B¾c  Biểu số 02 - bảng kê tổng hợp số tiền báo phát thông báo cước: vào đầu chu kỳ nhân viên thu cước gửi thông báo cước chu kỳ trước cho khách hàng để khách hàng biết số tiền sử dụng tháng Bảng tổng hợp xác nhận số liệu hoàn thành công việc báo phát thông báo cước gửi tới cho khách hàng, làm để xác định doanh thu đạt từ dịch vụ báo phát thông báo cước  Biểu số 03 - bảng kê tổng hợp số tiền báo phát hoá đơn GTGT: khách hàng tốn tiền cước qua ngân hàng nhân viên gửi hoá đơn GTGT địa mà khách hàng thông báo Để xác nhận số lượng công việc hồn thành, cơng ty lập bảng tổng hợp số liệu hồn thành, có chữ ký xác nhận mobifone từ làm để xác định doanh thu từ dịch vụ báo phát hoá đơn GTGT  Biểu số 04 - bảng kê tổng hợp số tiền gấp dán thông báo cước: xác nhận số liệu gấp dán thơng báo cước hồn thành, từ tính doanh thu từ hoạt động gấp dán thơng báo cước  Biểu số 05 - báo cáo kết xác minh khách hàng mobigold: hoạt động xác minh tính xác thực thơng tin chủ th bao hồ mạng Do tính chất việc sử dụng thuê bao hoà mạng trả sau khách hàng dùng trước trả tiền cước sau mà độ rủi ro việc tốn cước phí khơng nhỏ, nhiệm vụ nhân viên xác minh xác minh tính trung thực từ thông tin kê khai khách hàng Hoạt động phát sinh có thuê bao hồ mạng th bao thay đổi địa thơng báo cước Dịch vụ xác minh đem lại nguồn thu không nhỏ doanh nghiệp Để đảm bảo số liệu xác ghi nhận doanh thu, cơng ty phải có biên đối sốt số liệu đạt với bên mobifone, từ làm để ghi nhận doanh thu xác minh địa khách hàng mobigold Biểu số 01 - bảng tổng hợp kết thu chi phí thu cước Lª Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP dịch vụ TTDĐ Miền Bắc Cụng ty CP dch v thụng tin di động Miền Bắc Số trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN GẤP DÁN THÔNG BÁO CƯỚC Tháng 2/2011 St t Tổ thu cước Số lượng báo phát Đơn giá chưa VAT (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Tổ thu cước 25,909 1,500 38,863,500 Tổ thu cước 17,213 1,500 25,819,500 Tổ thu cước 26,140 1,500 39,210,000 Tổ thu cước 15,903 1,500 23,854,500 Tổ thu cước 14,254 1,500 21,381,000 Tổng 99,419 1,500 149,128,500 Thuế VAT 10% 14,912,850 Tổng cộng (bao gồm VAT) 164,041,350 Ghi Đơn vị Quản lý Giám đốc Chi nhánh Thông tin Di động Hà Nội Hà nội, ngày tháng 03 năm 2011 Đơn vị Xác minh Hoàng Sinh Trường Lờ Tin Dng Lê Thanh Hơng - Kế toán K39 10