Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ đại phát

Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Hiện nay, toàn cầu hóa và hợp tác kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ trong mọi lĩnh vực kinh doanh Ngành hàng hóa dịch vụ cũng không đứng ngoài xu hướng này, phát triển mạnh mẽ với nhiều phương thức bán hàng đa dạng.

Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH có thể được khái quát như sau :

- Bán buôn đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn điện.

- Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dung trong mạnh điện).

- Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước và lắp đặt xây dựng khác

- Buôn bán sắt, thép, lưới sắt, que hàn.

- Buôn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy công nghiệp (máy mài, máy cắt, máy hàn)

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát chuyên cung cấp các mặt hàng điện công nghiệp và gia dụng, nổi bật với sản phẩm bóng đèn huỳnh quang Compact của hãng Yankon Sản phẩm này không chỉ có khả năng chiếu sáng tương đương với bóng đèn huỳnh quang thông thường mà còn tiết kiệm điện năng gấp năm lần so với công suất sử dụng Hiện tại, công ty đang kinh doanh nhiều mẫu bóng đèn Compact tiêu biểu.

Bóng compact tiết kiệm điện YanKon 2U - 9W

- Sử dụng hiệu quả kinh tế, tiết kiệm đến 80% điện năng so với bóng dây tóc ( 9W -> 55W )

- Tuổi thọ có thể đạt đến 6.000 giờ sử dụng

- Hoạt động được trong dãy điện áp 170V AC ~ 240V AC /50Hz

- Công suất tiêu thụ 9W / giờ

- Chiều cao đáy - đỉnh : 155mm

Bóng đèn Compact tiết kiệm điện YanKon 3U-15W: sử dụng hiệu quả kinh tế, tiết kiệm điện đến 80% điện năng so với bong dây tóc (15W- 90W).

- Tuổi thọ có thể đạt đến 6.000 giờ sử dụng

- Hoạt động được trong dãy điện áp 170V AC ~ 240V AC /50Hz

- Công suất tiêu thụ 15W / giờ

- Ánh sáng : trắng / vàng - Chiều cao đáy - đỉnh : 139mm

Bóng compact tiết kiệm điện Yankon xoắn 8W - ánh sáng màu

- Tuổi thọ đạt đến 6.000 giờ sử dụng

- Điện năng tiết kiệm đến 80% so với bóng dây tóc ( 8W -> 45W )

- Chiều cao từ đáy đến đỉnh ( cực thấp ) : 82mm

Bóng compact tiết kiệm điện YanKon - 15W xoắn

- Tuổi thọ đạt đến 6.000 giờ sử dụng

- Điện năng tiết kiệm đến 80% so với bóng dây tóc ( 15W -> 90W )

Chiều cao từ đáy đến đỉnh của sản phẩm là 106mm Công ty Đại Phát không chỉ bán hàng trực tiếp mà còn phân phối qua các đại lý và siêu thị Công ty thường xuyên triển khai các chương trình khuyến mại, như giảm giá 10% vào dịp 30/04 và hợp tác với Yankon để bảo vệ môi trường, tặng áo phông cho khách hàng Đặc biệt, vào cuối năm 2010, công ty đưa ra chỉ tiêu doanh số cho các thành viên, nếu đạt từ 3 – 5 tỷ sẽ có phần thưởng hấp dẫn.

Các vé đi du lịch trong nước có giá từ 6-9 triệu đồng cho chuyến đi Thái Lan, từ 10-15 triệu đồng cho Thượng Hải, và từ 16-20 triệu đồng cho Nhật Bản Số lượng vé phụ thuộc vào doanh thu đạt được trong các khoảng giá này Bên cạnh đó, nhờ vào các chính sách chiết khấu hấp dẫn của công ty, các đại lý phân phối và siêu thị thường xuyên tổ chức các chương trình khuyến mại giảm giá, tặng quà và rút thăm trúng thưởng.

Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Công ty TNHH chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hàng hóa, với doanh thu chủ yếu từ việc cung cấp hàng hóa Hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra qua nhiều hình thức cung cấp đa dạng Để phản ánh chính xác doanh thu, bao gồm cả doanh thu nội bộ, công ty cần mở sổ chi tiết doanh thu cho từng loại hoạt động Việc này giúp theo dõi riêng biệt, phục vụ cho việc xác định đầy đủ và chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, đáp ứng yêu cầu quản lý và lập báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.

Doanh thu của công ty chỉ được ghi nhận khi có khả năng đảm bảo nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Nếu không thể thu hồi khoản doanh thu đã ghi nhận hoặc phát sinh nợ phải thu khó đòi, kế toán sẽ ghi vào chi phí mà không giảm doanh thu Trong trường hợp này, công ty cần lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi Khi khoản nợ phải thu khó đòi được xác định là không thể thu hồi, sẽ được bù đắp bằng nguồn dự phòng đã lập.

Kế toán công ty ghi nhận doanh thu khi hàng hóa được trao đổi lấy hàng hóa tương tự về bản chất giá trị, và giao dịch này được xem là một giao dịch tạo ra doanh thu.

Trong giao dịch cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ kế toán, doanh thu sẽ được ghi nhận vào ngày kết thúc các hoạt động dịch vụ, khi kế toán viên đã thu thập đầy đủ hóa đơn và chứng từ cần thiết cho việc hạch toán Ngoài ra, cần chú ý đến các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung ứng.

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát chuyên kinh doanh hàng hóa và thực hiện các hoạt động tài chính, với doanh thu được phân loại rõ ràng.

Doanh thu bán hàng : được chi tiết thành

Doanh thu từ cung cấp hàng hóa là giá trị của số lượng hàng hóa được thực hiện trong kỳ Công ty áp dụng các chính sách ưu đãi khác nhau cho từng nhóm khách hàng, được theo dõi riêng và có cách xác định doanh thu khác nhau Ví dụ, đối với khách hàng là các công ty có giao dịch lớn hoặc thường xuyên, công ty sẽ áp dụng chính sách hoa hồng hoặc ưu đãi về thời gian dư nợ.

Doanh thu cung cấp dịch vụ là tổng giá trị dịch vụ mà công ty thu được trong kỳ kế toán từ việc phục vụ khách hàng Việc tách riêng doanh thu không chỉ tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế, mà còn thể hiện sự quản lý tài sản của công ty một cách chặt chẽ và khoa học, đồng thời hỗ trợ chiến lược kinh doanh nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng.

Doanh thu khác : các khoản doanh thu phát sinh ngoài 2 khoản mục doanh thu trên.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Doanh thu tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi

Thu nhập từ cho thuê tài sản, chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng. Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác

Ngoài ra còn các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ Giảm giá hàng bán : khoản giảm trừ cho người mua khi sp kém phẩm chất, ko đủ quy cách.

Hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà khách hàng hoàn trả do nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng hoặc không đúng chủng loại quy định.

Công ty hiện đang xây dựng biểu giá riêng cho khách hàng mục tiêu, đặc biệt là những khách hàng có khối lượng giao dịch lớn, nhằm áp dụng mức giá ưu đãi Do đó, kế toán không mở tài khoản hạch toán riêng cho khoản chiết khấu thương mại Về việc sử dụng tài khoản, công ty tuân thủ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, trong đó các tài khoản hạch toán doanh thu được quy định cụ thể.

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này phản ánh tổng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong kỳ, và được chi tiết thành nhiều mục khác nhau.

TK 5111: Tài khoản ghi nhận doanh thu cung cấp các thiết bị điện

TK 5112 : Tài khoản ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ lắp đặt

TK 5118: Tài khoản ghi nhận doanh thu khác

Ngoài ra còn có các khoản giảm trừ doanh thu như :

TK 521 : Chiết khấu thương mại

TK 531 : Hàng bán bị trả lại

TK 532 : Giảm giá hàng bán

Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tài chính thường từ lãi tiền gửi ngân hàng.

Tài khoản 711: Thu nhập khác

Tài khoản này phản ánh các thu nhập khác phát sinh tại doanh nghiệp.

Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

và Dịch Vụ Đại Phát

Mỗi doanh nghiệp đều có những đặc điểm riêng trong hoạt động kinh doanh, và công ty Đại Phát cũng không ngoại lệ Ngoài việc cung cấp hàng hóa hữu hình, công ty còn cung cấp các dịch vụ phi vật chất, như lắp đặt hệ thống điện và dây cáp.

Trong kế toán chi phí, để đảm bảo thông tin về chi phí và kết quả kinh doanh của hoạt động cung cấp hàng hóa và dịch vụ được phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ, cần tuân thủ các nguyên tắc như nguyên tắc khách quan, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp Bên cạnh đó, kế toán chi phí cũng phải tuân thủ nguyên tắc ghi sổ, bao gồm việc ghi đúng ngày và áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý và kiểm soát chi phí phát sinh, công ty đã phân loại các khoản mục chi phí nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi.

Chi phí giá vốn hàng bán: bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến việc mua sắm hàng hóa.

Chi phí bán hàng bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ và đồ dùng cần thiết, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Những khoản chi này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

Chi phí tài chính : chủ yếu gồm các chi phí đi vay, chi phí chuyển tiền tại ngân hàng…

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến nhân viên văn phòng, vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho văn phòng.

Chi phí khác: thường bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý TSCĐ

Các tài khoản sử dụng :

TK 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản này theo dõi giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ TK

632 không có số dư cuối kỳ Tài khoản này được chi tiết theo sản phẩm hoặc nhóm sản phẩm cùng loại.

TK 635: Chi phí tài chính

Tài khoản này ghi nhận các chi phí và khoản lỗ phát sinh từ hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm chi phí vay vốn và chi phí góp vốn vào các liên doanh, liên kết.

TK 641 : Chi phí bán hàng

Tài khoản này dùng để tổng hợp và kết chuyển các chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ trong kỳ Tài khoản này được phân chia thành nhiều chi tiết khác nhau.

TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác

TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này ghi nhận các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ công ty, bao gồm chi phí quản lý và chi phí hành chính Tài khoản này được phân loại chi tiết thành nhiều mục khác nhau.

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 - Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6423 - Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6424 - Thuế,phí và lệ phí

Tài khoản này ghi nhận tất cả các chi phí không thuộc về sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.

T Ổ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH T HƯƠNG

Để quản lý doanh thu và chi phí hiệu quả, công tác kế toán tại Dịch Vụ Đại Phát cần được thực hiện một cách khoa học và chặt chẽ Sự chỉ đạo từ ban lãnh đạo và các chiến lược kinh doanh, đầu tư hợp lý là yếu tố quan trọng giúp công ty đạt được mục tiêu doanh thu và lợi nhuận cao, ổn định, với xu hướng tăng trưởng nhanh qua các năm Phòng kinh doanh cũng đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập thông tin khách hàng và nghiên cứu các chiến lược kinh doanh, từ đó góp phần không nhỏ vào việc tạo ra doanh thu cho công ty.

Người đứng đầu công ty có quyền quyết định toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, điều hành theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm trước công ty cũng như nhà nước về mọi hoạt động diễn ra trong công ty.

- Là người đại diện tư cách pháp nhân của công ty.

- Cung cấp đủ nguồn lực để duy trì hoạt động của công ty cùng các hệ thống phân phối.

- Tổ chức bộ máy quản lý, xây dựng chiến lược phát triển doanh nghiệp.

- Quản lý phân công chỉ đạo trực tiếp nhân sự trong doanh nghiệp.

- Cùng phó giám đốc xem xét kế hoạt kinh doanh hàng năm và ra quyết định kế hoạch cho từng năm của công ty

- Tổ chức điều hành, kiểm tra các hoạt động trong công ty và các hệ thống kinh doanh phân phối.

- Giao tiếp, quan hệ, đàm phán và ký hợp đồng với các đối tác.

- Chịu trách nhiệm về mảng kinh doanh của công ty.

- Cùng giám đốc xem xét kế hoạt kinh doanh hàng năm và ra quyết định kế hoạch cho từng năm của công ty

- Liên hệ và nắm bắt các thông tin của các bạn hàng, đại lý và các cơ quan liên quan khác.

- Tổ chức điều hành kiểm tra các hoạt động trong công ty.

- Tuyển chọn các đại lý.

- Liên hệ với các cơ quan quản lý để giải quyết những công việc liên quan đến hoạt động của công ty.

- Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch quí, năm cho toàn công ty, chỉ đạo nhiệm vụ kinh doanh của toàn công ty

- Tìm hiểu kiểm soát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường đề xuất các phương hướng phát triển công ty để đem lại hiệu quả cao

- Xác định quy mô kinh doanh, tổ chức việc bàn giao các hợp đồng dịch vụ cho khách hàng

Hướng dẫn kiểm tra các nghiệp vụ kinh doanh bao gồm việc ký kết hợp đồng dịch vụ và quản lý theo dõi việc thực hiện các hợp đồng dịch vụ với khách hàng Việc này đảm bảo rằng các thỏa thuận được thực hiện đúng theo cam kết, đồng thời giúp nâng cao hiệu quả quản lý và sự hài lòng của khách hàng.

- Giúp giám đốc tổ chức báo cáo và chỉ đạo công tác báo cáo thống kê, tổng hợp nhằm cung cấp thông tin kinh tế kịp thời.

Phòng tài chính kế toán

Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính kế toán nhằm sử dụng vốn hiệu quả và đúng mục đích, đảm bảo tuân thủ chế độ, từ đó duy trì hoạt động kinh doanh liên tục và đạt hiệu quả cao cho công ty.

- Ghi chép tính toán, phản ánh số liệu hiện có về tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn của công ty.

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh và tài chính là rất quan trọng, bao gồm việc theo dõi kỷ luật thu nộp, bảo quản và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn và nguồn kinh phí Đồng thời, cần phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hiện tượng tham ô, lãng phí, cũng như các vi phạm chính sách quản lý kinh tế và kỷ luật.

- Thực hiện chế độ kế toán thống nhất trên nhật ký sổ cái theo hệ thống tài chính do Bộ tài chính quy định

- Lập kế hoạch tài chính, tính toán hiệu quả kinh tế cho các dự án đầu tư giúp cấp trên, cơ quan chủ quan

- Tham mưu cho giám đốc về giá cả trong việc ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng

Nhiệm vụ chính của bộ phận là kiểm tra số lượng hàng hóa nhập kho và sắp xếp ngăn nắp từng loại mặt hàng để đảm bảo việc xuất hàng nhanh chóng và chính xác Đồng thời, phòng cũng có trách nhiệm báo cáo lượng tồn kho vào cuối ngày, tuần, tháng, quý và năm cho ban giám đốc, giúp họ nắm bắt tình hình hàng hóa trong kho và điều chỉnh lượng hàng hóa cho phù hợp và cân đối.

Công ty, với đặc thù phát triển từ một trung tâm thương mại, đã thiết lập một phòng chuyên trách cho mảng khách lẻ dưới hình thức cửa hàng Phòng bán hàng có trách nhiệm báo cáo doanh thu từ hoạt động bán lẻ cho ban giám đốc vào cuối mỗi ngày, tuần, tháng, quý và năm.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠIPHÁT

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu của công ty được ghi nhận theo nguyên tắc trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, tức là doanh thu được ghi nhận khi công ty có khả năng thu được lợi ích kinh tế và xác định doanh thu một cách chắc chắn Thời điểm ghi nhận doanh thu thường trùng với việc chuyển giao hàng hóa, phát hành hóa đơn cho người mua và được người mua chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.

2.1.1.1 Đối với doanh thu bán hàng

Công ty sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu bán hàng Trong đó chi tiết:

TK 5111: Tài khoản ghi nhận doanh thu cung cấp các thiết bị điện

TK 5112 : Tài khoản ghi nhận doanh thu dịch vụ lắp đặt

TK 5118: Tài khoản ghi nhận doanh thu khác

Chứng từ được sử dụng trong kế toán doanh thu tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ bao gồm:

Hóa đơn GTGT tại công ty được thiết kế và in ấn theo mẫu do Bộ Tài chính quy định, với sự cho phép từ cơ quan này Kế toán bán hàng chịu trách nhiệm lập hóa đơn GTGT, và mỗi hóa đơn được tạo thành 3 liên để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong giao dịch.

Liên 1: Lưu tại cuống sổ

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để luân chuyển ghi sổ Đây là nguyên mẫu 2 hóa đơn bán hàng ( liên 3) tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp thiết bị điện (Số 003314)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKL-3LL

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : DT/2009C

Ngày 15 tháng 11 năm 2010 Số : 003314 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát Địa chỉ: Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh

Bình, tỉnh Ninh Bình Điện thoại : 0303.883.926 Mã số thuế : 2700344666

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Hương Giang Địa chỉ : Số 245 Bạch Mai , Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: 0104797245

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 61.575.000 Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 6.157.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 67.732.500

Số tiền viết bằng chữ : Sáu mươi bảy bảy trăm ba mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp thiết bị điện (Số 003315)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKL-3LL

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : DT/2009C

Ngày 17 tháng 11 năm 2010 Số : 003315 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát Địa chỉ: Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh

Bình, tỉnh Ninh Bình Điện thoại : 0303.883.926 Mã số thuế : 2700344666

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Xuân Phú Địa chỉ : Số 396 Nguyễn Công Trứ , Ninh Bình

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: 0207830294

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

8W xanh dương Chiếc 1000 30.000 30.000.000 Cộng tiền hàng : 69.000.000 Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 6.900.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 75.900.000

Số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi lăm triệu chín trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Dựa trên chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo có, kế toán thực hiện việc nhập dữ liệu vào máy tính, từ đó hệ thống tự động tạo ra các sổ sách liên quan.

Sơ đồ 2.1 :Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT

Do kế toán tiền mặt lập thành 3 liên như sau:

Liên 1: Khách hàng mang đến thủ quỹ để nộp tiền

Liên 3: Giữ lại tại phòng kế toán

Phiếu thu được áp dụng khi khách hàng trực tiếp đến công ty để mua hàng tại cửa hàng bán lẻ, đặc biệt là đối với những khách hàng không thường xuyên và thực hiện giao dịch với số lượng nhỏ.

Trước đây, công ty chủ yếu sử dụng phiếu thu do khối lượng giao dịch thấp và hoạt động ngân hàng chưa phát triển Hiện nay, hầu hết khách hàng đã chuyển sang hình thức thanh toán qua ngân hàng, mang lại sự nhanh chóng, thuận tiện và tuân thủ quy định của nhà nước.

2.1.1.2 Đối với doanh thu tài chính

TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Chứng từ kế toán sử dụng:

 Thông báo trả lãi hàng tháng của ngân hàng.

 Giấy báo có của ngân hàng.

 Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

Khách hàng sử dụng ngân hàng để lập ủy nhiệm chi hoặc séc chuyển khoản, sau đó ngân hàng của công ty sẽ gửi Giấy báo Có xác nhận Khi số tiền theo hợp đồng được xác định đã chuyển về, phòng kinh doanh sẽ ủy quyền cho khách hàng đến kho nhận hàng và xuất hóa đơn dựa trên số hàng thực tế mà khách hàng lấy.

Khi nhập hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, kế toán cần ghi Nợ TK 131 Sau khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng, vào cuối ngày, kế toán sẽ căn cứ vào các giấy báo có để nhập số liệu vào máy tính.

Bảng 2.3 : Giấy báo có ngân hàng

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Số chứng từ: 325/NTD-KV/2010 Ngày, giờ nhận: 09h ngày 22/11/2010

Số giao dịch : TK ghi nợ: TK 11221

Người trả tiền : Công ty TNHH Thanh Sơn

Số tài khoản : Địa chỉ : Số 39 Tôn Thất Tùng Hà Nội

Người hưởng : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Số tài khoản : Địa chỉ : Số Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình

Bằng chữ : Hai lăm triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Nội dung : Thanh toán tiền mua hàng hóa

Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ

Bảng 2.4 : Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI PHÁT

Số phiếu : CQT 01/020 Tài khoản Nợ : 11211

PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Người nộp tiền : Đơn vị : NHNT_ Ngân hàng Ngoại thương Địa chỉ : Chi nhánh Ninh Bình

Về khoản : Thu tiền gửi ngân hàng VietcomBank nhập vốn tháng 11/2010

Nội Dung Tài Khoản Số tiền Thu lãi tiền gửi ngân hàng nhập vốn

5151-Lãi tiền cho vay, Tiền gửi ngân hàng

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU THỦ QUỸ

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.1.3 Đối với thu nhập khác

TK 7111-Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ

TK 7119-Các khoản thu nhập khác

Chứng từ kế toán sử dụng:

Quyết định thanh lý TSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ (04- TSCĐ)

Biên bản thanh lý TSCĐ (02 – TSCĐ)

Bảng 2.5 trình bày biên bản thanh lý tài sản cố định của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát, có địa chỉ tại Số Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình.

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Căn cứ vào thực trạng của máy cắt công nghiệp đã hỏng cũ không còn sử dụng được, công ty tiến hành thanh lý toàn bộ máy

I Ban thanh lý TSCĐ gồm: Ông (Bà): Phạm Thị Thanh Phượng - Kế toán trưởng - Ủy viên Ông (Bà) : Nguyễn Thị Hương – Kế toán theo dõi TSCĐ

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

Tên ký mã hiệu,quy cách(cấp hạng) TSCĐ : máy cắt công nghiệp

Nước sản xuất(xây dựng): Trung Quốc

Năm đưa vào sử dụng: 1999 Số thẻ TSCĐ: 25

Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý : 18.528.400

Giá trị còn lại TSCĐ: 655.600

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý cho thanh lý

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

Chi phí thanh lý TSCĐ: … … 0…….( Viết băng chữ)

Giá trị thu hồi : 100.000(VNĐ) Đã ghi giảm thể TSCĐ ngày 30 tháng 11 năm 2010

Giám đốc công ty Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) ( Ký,họ tên)

Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng thể hiện quy mô hoạt động kinh doanh và sự phát triển của công ty Nó phản ánh mức độ trưởng thành và tốc độ tăng trưởng của doanh nghiệp Sau năm năm hoạt động, Đại Phát đã đạt được những kết quả kinh doanh ấn tượng.

Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chung theo chế độ kế toán Việt Nam sẽ ghi nhận quá trình hạch toán doanh thu thông qua Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 511, và sổ cái tài khoản 511, mà không cần mở sổ nhật ký đặc biệt.

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty bán hàng và cung cấp dịch vụ theo phương thức trực tiếp Khi giao hàng cho khách hàng, khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấp nhận thanh toán trên hóa đơn và biên bản giao nhận hàng hóa Lúc này hàng hóa được xác định là tiêu thụ và kế toán ghi sổ doanh thu.

Bảng 2.6 : Sổ chi tiết TK 5111-Doanh thu cung cấp hàng hóa

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111

(Tháng 11 năm 2010) Sản phẩm: Bóng đèn Compact YANKON 2U Đơn vị : Đồng

NTGS CHỨNG TỪ Diễn giải Ghi Có TK Doanh thu Các khoản

(chiếc) ĐG TT Thuế Các khoản khác 15/11 003314 15/1

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.7 : Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu cung cấp hàng hóa

(Tháng 11 năm 2010) Sản phẩm: Bóng đèn Compact YANKON Xoắn 8W Đơn vị : Đồng

NTGS CHỨNG TỪ Diễn giải Ghi Có TK Doanh thu Các khoản

(chiếc) ĐG TT Thuế Các khoản khác 17/11 003315 17/1

YANKON Xoắn 8W màu xanh dương

Doanh thu thuần : 69.000.000 Giá vốn hàng bán : 58.150.000

Bảng 2.8 : Sổ tổng hợp chi tiết TK 5111 – Doanh thu cung cấp hàng hóa

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính và thu nhập khác.

Công ty không chỉ sử dụng hình thức thanh toán trực tiếp mà còn áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt qua tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng Để thuận tiện cho việc thanh toán, công ty mở tài khoản tại nhiều ngân hàng khác nhau Nhờ đó, hàng tháng, công ty nhận được thông báo về lãi suất từ các tài khoản tiền gửi thanh toán mà mình đã mở.

Kế toán sử dụng giấy báo có định kỳ từ ngân hàng để xác định số lãi tiền gửi, đối chiếu với lãi suất tính toán dựa trên tỷ lệ lãi và số tiền gốc Dữ liệu này sau đó được cập nhật vào phiếu thu tiền gửi ngân hàng Máy tính sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ tổng hợp TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, và công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản này.

Các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập thường chỉ xảy ra trong các trường hợp như nhượng bán hoặc thanh lý tài sản cố định.

Khi tiến hành thanh lý nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), kế toán cần lập hóa đơn bán hàng và ghi nhận khoản phải thu để phản ánh doanh thu từ việc bán TSCĐ Sau đó, số liệu sẽ tự động được chuyển vào sổ tổng hợp tài khoản 711, mà công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản này.

Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác

Công ty thực hiện kế toán tổng hợp song song với kế toán chi tiết, sử dụng máy vi tính để quản lý quy trình này Kế toán tổng hợp được thực hiện định kỳ, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc tổng hợp thông tin tài chính.

15 ngày, các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy, máy tính tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái theo từng tài khoản kế toán phù hợp.

Cuối kỳ, sau khi kiểm tra và đối chiếu, cần đảm bảo rằng số liệu ghi trên sổ cái khớp đúng với bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp này được lập từ các sổ và thẻ kế toán chi tiết, và nó sẽ được sử dụng để lập các báo cáo tài chính.

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát chuyên kinh doanh các loại bóng đèn điện và máy phụ tùng công nghiệp, với doanh thu chủ yếu từ hoạt động cung cấp hàng hóa Cuối tháng, sau khi cập nhật số liệu cho hóa đơn cung cấp hàng hóa, hệ thống sẽ tự động nhập dữ liệu vào sổ nhật ký chung.

Bảng 2.9 : Sổ Nhật ký chung doanh thu và thu nhập khác ( Trích )

Khách hàng Diễn Giải TK

Số hiệu Ngày Sinh tháng

003301 02/11 Công ty Sơn Dương Cung cấp bóng đèn

Cung cấp bóng đèn Compact 2U-5W- LX784

Cung cấp bóng đèn Compact 2U-9W- LX784

Cung cấp bong đèn Compact Yankon xoắn 8W 220V-AC

Cung cấp bong đèn Compact Yankon xoắn 8W xanh dương

Thu lãi tiền gửi NH

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Cuối quý, từ số liệu trên sổ Nhật ký chung và các chứng từ liên quan khác, kế toán lên sổ cái TK 5111, 515 và 711.

Bảng 2.10 : Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng (Trích)

(Tháng 11 năm 2010) Đơn vị : Đồng

Chứng từ Khách hàng Diễn Giải TK đ/ư

Cung cấp bóng đèn Compact 3U

Cung cấp bóng đèn Compact Yankon 8W xoắn 220V-AC

Cung cấp bóng đèn Compact Yankon 8W xoắn xanh dương

CC động cơ điện 3 pha 0.6 kw 1311 3.100.000

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.11: Sổ cái TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ Khách hàng Diễn Giải TK đ/ư

Ngân hàng VCB Thu lãi tiền gửi

Bảng 2.12 : Sổ cái TK 711- Thu nhập khác

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị: Đồng

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư

Giá trị thu hồi của

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

K Ế TOÁN CHI PHÍ

Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ được sử dụng trong phần kế toán GVHB bao gồm :

Phiếu xuất kho là tài liệu quan trọng khi khách hàng thanh toán theo hợp đồng Bên kinh doanh ủy quyền cho khách hàng đến kho để nhận hàng và xuất hóa đơn dựa trên số lượng hàng thực tế Nhân viên kinh doanh sẽ lập phiếu xuất kho, ghi rõ số lượng và giá bán đơn vị của từng loại hàng hóa.

Phiếu (lệnh) xuất kho gồm 3 liên:

 Một liên: Lưu tại phòng kinh doanh để làm căn cứ ghi sổ chi tiết hàng hóa

 Một liên: Lưu tại bộ phận kho để làm căn cứ ghi sổ chi tiết

 Một liên: Lưu tại phòng Tài chính- Kế toán kèm hóa đơn GTGT

Giá vốn hàng bán được ghi nhận cùng lúc với doanh thu bán hàng và chỉ được phép ghi nhận giá vốn khi doanh thu bán hàng phát sinh.

Bảng 2.13 : Phiếu xuất kho (Số 2664)

- Họ và tên người nhận hàng: Chị Hằng

- Địa chỉ (Bộ phận): Công ty Hương Giang

- Lý do xuất kho: Xuất bán thiết bị điện cho công ty Hương Giang

- Xuất tại kho: Kho thiết bị điện Địa điểm:

STT Tên hàng hóa Đ ơn vị tính

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi bảy triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 03Người Người Thủ Kế toán Giá

Bảng 2.14: Phiếu xuất kho (Số 2665)

- Họ và tên người nhận hàng: Chị Hằng

- Địa chỉ (Bộ phận): Công ty

- Lý do xuất kho: Xuất bán thiết bị điện cho công ty Xuân Phú

- Xuất tại kho: Kho thiết bị điện Địa điểm:

STT Tên hàng hóa Đ ơn vị tính

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

- Số chứng từ gốc kèm theo: 03

2.1.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán của công ty bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán.

Trị giá vốn của hàng xuất kho để = hàng xuất kho để bán bổ cho số hàng đã bán

Phiếu xuất kho Ghi sổ Bảo quản, lưu trữ bán

Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán được xác định theo phương pháp giá thực tế đích danh Khi thực hiện mua hàng, trị giá thực tế của hàng hóa sẽ được hạch toán vào tài khoản 1561.

Chi phí mua hàng phụ thuộc vào số lượng hàng bán ra Đối với lô hàng lớn, tổng chi phí mua hàng có thể được phân bổ trực tiếp cho lô đó Ngược lại, nếu số lượng hàng bán ra nhỏ lẻ, vào cuối tháng cần tổng hợp và phân bổ chi phí mua hàng cho tổng số hàng đã bán theo từng lô.

TK 632 – Giá vốn hàng bán thiết bị

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận GVHB

Quy trình xử lý nghiệp vụ

Dựa vào chứng từ gốc, kế toán thực hiện việc ghi chép vào sổ nhật ký chung và nhập dữ liệu vào các phân hệ tương ứng, từ đó hệ thống tự động tạo ra các sổ liên quan.

Kế toán sẽ theo dõi giá vốn hàng bán dựa trên các chứng từ chi phí thu mua phát sinh trong quá trình mua hàng Việc này được thực hiện trên sổ chi tiết của tài khoản giá vốn hàng bán và trên sổ Nhật ký chung Quá trình theo dõi được thực hiện bằng máy vi tính, nơi kế toán nhập số liệu và máy tự động xử lý thông tin.

Cuối tháng, máy tính sẽ tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán và sử dụng các số liệu tổng phát sinh để kết chuyển vào tài khoản 911, nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Bảng 2.15 : Sổ chi tiết tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (Compact Yakon 2U)

(Tháng 11 năm 2010) Sản phẩm: Compact Yankon 2U

NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 632, Có TK khác Ghi có TK 632, Nợ TK khác

Xuất kho bán Compact Yankon 2U-5w/LX784

Xuất kho bán Compact Yankon 2U-9w/LX784

(Nguồn: phòng kế toán) Bảng 2.16 : Sổ chi tiết tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (Compact 8W xoắn)

(Tháng 11 năm 2010) Sản phẩm: Compact 8W xoắn

NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 632, Có TK khác Ghi có TK 632, Nợ TK khác

Xuất kho bán Compact 8W xoắn 220V-AC

Xuất kho bán Compact Yankon 8W màu xanh dương

Bảng 2.17 : Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN

DĐHH Tên Ghi Nợ TK 632, Có TK khác Ghi Có TK 632, Nợ TK khác

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán.

Bảng 2.18 : Sổ nhật ký chung tài khoản 632 (Trích)

15/11 Xuất kho Compact 2U-5W bán cho công ty Hương

2U-9W cho công ty Hương Giang

8W xanh dương cho công ty Xuân Phú

Bảng 2.19 : Sổ Cái tài khoản 632 (trích)

Xuất kho Compact 2U- 5W bán cho công ty Hương Giang

Xuất kho Compact 2U- 9W bán cho công ty Hương Giang

Xuất kho Compact 8W xoắn 220V-AC bán cho công ty Xuân Phú

Xuất kho Compact 8W xoắn xanh dương bán cho công ty Xuân Phú

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên )

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (11- LĐTL)

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (06 - TSCĐ)….

Kế toán theo dõi chi phí phát sinh dựa trên hệ thống chứng từ như phiếu chi, giấy báo nợ và hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài Mỗi khi nhận được chứng từ chi phí bán hàng, kế toán sẽ cập nhật để máy tính tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản 641.

Bảng 2.30 : Phiếu chi số 148 ngày 10/11/2010

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đại Phát Mẫu số: 01-TT

Số Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC)

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Lan Hương Địa chỉ : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Lý do nộp : Chi cho phí bán hàng

Số tiền : 19.960.136,7 (Viết bằng chữ): Mười chín triệu chín trăm sáu mươi nghìn một trăm ba mươi sáu phẩy bẩy đồng.

Kèm theo :………Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họtên)

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí QLDN

Dựa trên các phiếu chi, giấy báo nợ và hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài, kế toán thực hiện việc ghi chép vào sổ Nhật ký chung và nhập liệu vào các phân hệ kế toán phù hợp.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Tài khoản 641 được phân loại chi tiết theo các loại chi phí như chi phí nhân viên, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ của tài khoản này.

911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định

Chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng

Bảng 2.31 : Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phí bán hàng (TK 6414)

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 6414, Có TK khác Ghi Có TK 6414, Nợ TK khác

Bảng 2.32 : Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phí bán hàng (TK 6418)

TK 6418 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 6418 , Có TK khác Ghi Có TK 6418 , Nợ

Bảng 2.33 :Sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng

SHTK Khoản mục chi phí

Ghi Nợ TK 641, Có TK khác Ghi Có TK 641, Nợ TK khác

6414 Chi phí khấu hao TSCĐ

6418 Chi phí bằng tiền khác

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Hàng ngày, các chứng từ đã kiểm tra được sử dụng làm căn cứ ghi sổ Đầu tiên, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu trên sổ này để ghi vào sổ cái tài khoản 641 Cuối kỳ, tổng hợp số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập các báo cáo liên quan.

Bảng 2.34 : Sổ nhật ký chung tài khoản 641-chi phí bán hàng

PC148 10/11 Thanh toán tiền phí bán hàng 641 111 19.009.654

Bảng 2.35 : Sổ Cái TK 641- Chi phí quản lý doanh nghiệp(Trích)

PC150 Thanh toán phí bán hàng 111 19.009.654

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (11- LĐTL)

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (06 - TSCĐ)….

Bảng 2.36 : Phiếu chi số 150 ngày 11/11/201

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đại Phát Mẫu số: 01-TT

Số Tổ 1, phố Đông Hồ, phường Bích Đào, thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC)

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Mai Hường Địa chỉ : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Lý do nộp : Thanh toán tiền tiếp khách

Số tiền : 1.939.350 (Viết bằng chữ): Một triệu chín trăm ba mươi chín nghìn ba trăm năm mươi đồng

Kèm theo :………Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họtên)

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí QLDN

Dựa trên các phiếu chi, giấy báo nợ và hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài, kế toán sẽ ghi chép vào sổ Nhật ký chung và nhập liệu vào các phân hệ kế toán phù hợp.

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 để ghi nhận các khoản chi phí phát sinh trong kỳ, đồng thời kết chuyển những chi phí này nhằm xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này được tổ chức chi tiết theo từng loại chi phí để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 - Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6423 - Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6424 - Thuế,phí và lệ phí

Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Dựa vào các chứng từ như phiếu chi, giấy báo nợ và hóa đơn thanh toán dịch vụ, kế toán theo dõi chi phí phát sinh và mở sổ chi tiết tài khoản 642 Mỗi khi nhận chứng từ về chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ cập nhật để máy tính tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642.

TK: 6423: Chi phí khấu hao TSCĐ

(Tháng 11 năm 2010) Đơn vi: Đồng

Bảng 2.38 : Sổ chi tiết tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6428)

TK: 6428: Chi phí bằng tiền khác

6414 11/11 PC150 11/11 Thanh toán tiền tiếp khách

Bảng 2.39 :Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 642- Chi phí bán hàng

SHTK Khoản mục chi phí

Ghi Nợ TK 642, Có TK khác Ghi Có TK 642, Nợ TK khác

6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

6428 Chi phí bằng tiền khác

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Công ty thực hiện kế toán tổng hợp qua hệ thống máy tính, giúp tối ưu hóa quy trình kế toán Mỗi 15 ngày, các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy, cho phép máy tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.

Hàng ngày, dựa vào các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 642 Cuối kỳ, tổng hợp số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập các báo cáo liên quan.

Bảng 2.40 : Sổ nhật ký chung tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Trích)

PC150 11/11 Thanh toán tiền tiếp khách 642 111 1.847.000

…… … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Bảng 2.41 : Sổ Cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(Trích)

PC150 Thanh toán tiền tiếp khách

Kế toán chi phí tài chính

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát không chỉ gửi tiền vào ngân hàng để thực hiện giao dịch với khách hàng mà còn vay tiền từ ngân hàng với các thời gian khác nhau để phục vụ các hoạt động khác Mỗi tháng, kế toán sẽ hạch toán lãi phải trả ngân hàng vào tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính dựa trên thông báo lãi suất từ ngân hàng.

Thông báo lãi phải trả của Ngân hàng

Phiếu chi nộp tiền mặt

Giấy báo nợ của Ngân hàng

Bảng kê lãi chi tiết ….

Bảng 2.42 : Bảng kê lãi chi tiết tháng 11 năm 2010

BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT

NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Trang 1

TỈNH/THÀNH PHỐ : Hà Nội BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT CHI NHÁNH: Ninh Bình Từ ngày 26/10/2010 đến hết ngày 25/11/2010

Tên TK: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Từ ngày Đến ngày Số ngày Số dư cuối ngày Tích số L/S Tiền lãi

Tổng tích số 94.280.900 0.1 9.428.090 Lập phiếu Kiểm soát Trưởng phòng kế toán

Nhật ký chung Sổ cái

Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí tài chính

Dựa vào thông báo lãi phải trả từ Ngân hàng, kế toán lập phiếu chi để nộp tiền mặt trả lãi hoặc ghi nhận khi Ngân hàng trích tiền từ Tài khoản tiền gửi Kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng để ghi vào phiếu kế toán và sổ chi tiết tài khoản 635 Cuối tháng, số liệu sẽ tự động được chuyển lên sổ cái TK 635.

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính.

Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

TK 635- Chi phí hoạt động tài chính

TK 6351- Chi phí hoạt động tài chính- Lãi vay Ngân hàng

TK 6359 – Chi phí hoạt động tài chính - Chênh lệch tỷ giá

Kết cấu TK 635- Chi phí hoạt động tài chính.

Bên Nợ : Phản ánh chi phí lãi tiền vay, lãi chênh lệch tỷ giá

Bên Có : Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Sử dụng sổ Nhật ký chung ,Sổ chi tiết và Sổ cái TK 635 trong kế toán chi tiết và tổng hợp chi phí hoạt động tài chính

Dựa trên các chứng từ như thông báo lãi phải trả, phiếu chi nộp tiền mặt và giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán theo dõi chi phí phát sinh và mở sổ chi tiết tài khoản 635 Mỗi khi nhận chứng từ về chi phí hoạt động tài chính, kế toán cập nhật để máy tính tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản 635.

Bảng 2.43 : Sổ chi tiết tài khoản 635-Chi phí tài chính (Trích)

(Tháng 11 năm 2010) Đơn vị:Đồng

Chứng từ Diễn Giải TK đ/ư

NH thu tiền lãi vay ngắn hạn

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính

Công ty thực hiện kế toán tổng hợp qua hệ thống máy tính hiện đại Mỗi 15 ngày, các kế toán viên cập nhật chứng từ vào máy, giúp máy tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.

Hàng ngày, các chứng từ được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, bắt đầu bằng việc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được máy tính tự động chuyển lên bảng kê chứng từ TK 635 Từ đó, kế toán sẽ ghi vào sổ cái TK 635 dựa trên số liệu đã ghi Cuối kỳ, tổng hợp số liệu vào sổ cái tài khoản 635 và lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập các báo cáo liên quan.

Bảng 2.44 : Sổ nhật kí chung tài khoản 635- chi phí hoạt động tài chính

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị:Đồng

Bảng 2.45 : Sổ Cái TK 635- Chi phí hoạt động Tài chính(Trích)

HC11/124 NH thu tiền lãi vay ngắn hạn

HC11/125 NH thu tiền lãi vay ngắn hạn

Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác chủ yếu phát sinh trong trường hợp thanh lý TSCĐ khi có những phát sinh liên quan đến việc thanh lý TSCĐ

Quyết định thanh lý TSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ (04- TSCĐ)

Biên bản thanh lý TSCĐ (02 - TSCĐ) ( xem bảng 2.4)

Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phần hành

2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác

Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

TK 81102 - Chi phí khác- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý

TK 81104 - Chi phí khác - Tiền phạt thuế,truy nộp

TK 81109 - Chi phí khác - Chi phí khác

Kết cấu TK 811 - Chi phí khác

Bên Nợ : Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có : Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung ,sổ chi tiết và sổ cái TK 811

Khi thanh lý TSCĐ,căn cứ vào giá trị còn lại của TSCĐ kế toán ghi

Nợ TK 811: Chi phí khác(Giá trị còn lại)

Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ(GIá trị hao mòn)

Có TK 211: TSCĐ hữu hình(Nguyên giá)

Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến thanh lý TSCĐ,kế toán ghi

Nợ TK 811:Chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(Nếu có)

Kế toán viên lập biên bản thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) dựa trên quyết định thanh lý, sau đó cập nhật dữ liệu vào biên bản và hồ sơ thanh lý TSCĐ Hệ thống máy tính sẽ tự động ghi nhận vào sổ tổng hợp tài khoản 811 Do doanh nghiệp ít phát sinh nghiệp vụ, nên không cần mở sổ chi tiết cho tài khoản này.

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp về chi phí khác

Kế toán tổng hợp chi phí khác tương tự như kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, với quy trình được thực hiện trên máy tính Mỗi 15 ngày, các kế toán viên cập nhật chứng từ vào hệ thống, giúp máy tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.

Bảng 2.46 : Sổ nhật kí chung tài khoản 821- chi phí khác(Trích)

TTB31 Giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị hao mòn của TSCĐ thanh lý

Bảng 2.47 : Sổ Cái TK 811- Chi phí khác(Trích)

TTB31 Giá trị còn lại của

Kế toán kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát chủ yếu được xác định từ dịch vụ cung cấp và hoạt động tài chính Kết quả này tính toán dựa trên chênh lệch giữa doanh thu thuần từ dịch vụ và doanh thu tài chính so với giá vốn dịch vụ và chi phí quản lý doanh nghiệp Công thức xác định kết quả kinh doanh được trình bày rõ ràng.

Doanh thu dịch vụ tư vấn chế tạo

Giá vốn hàng hóa dịch vụ cung cấp

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh của công ty được xác định vào cuối mỗi tháng, đóng vai trò quan trọng trong việc giúp kế toán trưởng tổng hợp số liệu Hoạt động này là cơ sở để lập báo cáo kết quả kinh doanh cho quý và năm.

Chứng từ cần thiết để kết toán và xác định kết quả kinh doanh bao gồm tất cả các tài liệu liên quan đến doanh thu và chi phí trong các phần hành, cùng với các chứng từ liên quan như tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.2.6.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Công ty không xác định kết quả kinh doanh cho riêng từng hoạt động mà kết chuyển chung vào TK 911

Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối được chi tiết thành

TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

TK 4212 -Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Ngoài ra trong quá trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 131,TK 111.TK 333.TK 821…

Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty xác định kết quả kinh doanh (KQKD) bằng cách chuyển toàn bộ doanh thu thuần và giá vốn của dịch vụ cung cấp, cùng với chi phí hoạt động tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp, sang tài khoản 911 Chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản 911 sẽ phản ánh lãi hoặc lỗ từ hoạt động kinh doanh và được chuyển sang Sổ chi tiết tài khoản 421 và sổ cái tài khoản 421 Toàn bộ quá trình kết chuyển này được thực hiện tự động bởi hệ thống máy.

Bảng 2.48 : Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị : Đồng

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.49 : Sổ Cái TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị : Đồng

Chứng từ Khách hàng Diến giải TK đ/ư

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

Ưu điểm

Tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động kế toán

Trong những năm vừa qua, công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH

VỤ ĐẠI PHÁT luôn đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh, nhờ vào công tác kế toán được tổ chức và thực hiện hiệu quả Công tác này cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình công ty và thực hiện các hợp đồng sản xuất, từ đó hỗ trợ Ban Giám Đốc trong việc ra quyết định kịp thời Phòng kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển chung của công ty.

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, gọn nhẹ và tiết kiệm chi phí, phù hợp với yêu cầu công việc Mỗi nhân viên đảm nhiệm một phần hành kế toán riêng biệt, nâng cao tinh thần trách nhiệm và mối quan hệ với các bộ phận khác Để đạt hiệu quả cao, công ty đảm bảo sự đối chiếu và kiểm tra lẫn nhau giữa các phần hành kế toán, giữa kế toán trưởng và kế toán viên Hình thức kế toán tập trung tại phòng kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

Sự phân công công việc hợp lý cho từng nhân viên trong công ty giúp tạo ra môi trường làm việc tích cực, nơi mà mỗi cá nhân được giao nhiệm vụ phù hợp với khả năng và kinh nghiệm của mình Điều này không chỉ mang lại sự hài lòng cho nhân viên mà còn đảm bảo họ hoàn thành công việc đúng hạn và đạt chất lượng cao Nhờ đó, ban giám đốc có thể quản lý hiệu quả và hoạch định các chính sách kinh doanh một cách thành công.

Vận dụng chế độ kế toán

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát luôn duy trì hiệu quả kinh doanh cao, nhờ vào công tác kế toán được tổ chức và thực hiện hiệu quả, cung cấp

Vận dụng hệ thống chứng từ

Chứng từ tại công ty được xây dựng theo yêu cầu thực tế và tuân thủ mẫu quy định của Bộ Tài chính về danh mục, quy trình lập và luân chuyển chứng từ Ngoài ra, có sự đối chiếu thường xuyên giữa phòng kế toán và các phòng ban liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Việc tiếp nhận chứng từ bên ngoài được giám sát chặt chẽ, với sổ theo dõi có chữ ký của người giao nhận Chứng từ được sắp xếp, phân loại theo từng nghiệp vụ kinh tế và trình tự thời gian, bảo quản cẩn thận để dễ tìm và thuận tiện cho người sử dụng, đồng thời hỗ trợ kiểm tra, kiểm soát từ các cơ quan chức năng.

Việc tổ chức kiểm tra định kỳ là cần thiết để kế toán tối ưu hóa quy trình lập và xử lý chứng từ Cần giảm thiểu thủ tục một cách tối đa mà vẫn đảm bảo tuân thủ các yêu cầu, đồng thời thực hiện quy định về luân chuyển chứng từ một cách hiệu quả.

Khi áp dụng luật thuế GTGT, việc quản lý chứng từ thuế GTGT đầu ra và đầu vào được chia thành hai phần riêng biệt, giúp thuận tiện cho quá trình kê khai thuế GTGT đầu ra và đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước.

Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty tuân thủ danh mục tài khoản theo quyết định số 15/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 20/03/2006 Đây là một hệ thống kế toán đầy đủ và chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý, đảm bảo ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Công ty đã tuân thủ đầy đủ các quy định của chế độ kế toán và quy trình lập báo cáo tài chính, đặc biệt là các báo cáo bắt buộc như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và Thuyết minh báo cáo tài chính.

Hình thức kế toán công ty sử dụng

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, phù hợp với quy mô và đặc điểm của mình Hình thức này đã được đơn giản hóa để giảm bớt số lượng sổ sách và công việc ghi chép, đồng thời tránh ghi trùng lặp Nhờ vào sự sáng tạo trong việc áp dụng, kế toán công ty đã tạo ra một hệ thống sổ sách đơn giản và dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa cán bộ kế toán.

Về phần mềm kế toán

25 tượng cần theo dõi như các hợp đồng ,khách hàng…Các loại sổ sách như sổ chi tiết, sổ cái tài khoản đều thực hiện trên máy

Nhận xét về kế toán doanh thu chi phí tại công ty.

Trong nhiều năm qua, công ty đã nỗ lực phát huy thế mạnh và khắc phục tồn tại để nâng cao thương hiệu trên thị trường Để có thông tin nhanh chóng và chính xác về doanh thu và chi phí, công tác kế toán cần đảm bảo tính hiệu quả Mặc dù số lượng cán bộ kế toán còn hạn chế, nhưng họ luôn nhiệt tình và hỗ trợ lẫn nhau trong công việc, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Phòng kế toán của công ty đã cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý, ghi chép đầy đủ tình hình thanh toán và cung cấp số liệu hỗ trợ hoạt động kinh doanh hiệu quả.

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cần tuân thủ chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam Các khoản doanh thu và chi phí phải được hạch toán chính xác theo nội dung kinh tế, đồng thời đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của kế toán như nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc thận trọng.

Nhược điểm

Tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động

Bộ máy kế toán của công ty hiện đang gặp vấn đề khi một kế toán viên đảm nhiệm nhiều phần hành, điều này có thể dẫn đến hiệu suất công việc không cao và dễ xảy ra nhầm lẫn trong quá trình ghi nhận doanh thu Khi công ty có kế hoạch mở rộng quy mô, khối lượng công việc kế toán sẽ tăng lên đáng kể, làm cho mô hình kế toán tập trung hiện tại trở nên kém hiệu quả Việc tách biệt giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị là cần thiết để cải thiện chất lượng báo cáo và hỗ trợ quyết định của nhà quản lý Hơn nữa, việc tập hợp chứng từ và ghi sổ kế toán có thể không kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý nếu khối lượng công việc quá lớn.

Về luân chuyển chứng từ

Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban khác cho phòng kế toán còn chậm, chưa kịp thời.

Về tổ chức vận dụng tài khoản kế toán

Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, tài khoản 511 bao gồm 5 tài khoản cấp 2 để chi tiết hóa các hoạt động như bán hàng hóa, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ, trợ cấp trợ giá và kinh doanh bất động sản đầu tư Tuy nhiên, hệ thống tài khoản của công ty vẫn chưa áp dụng theo quy định này Cụ thể, tài khoản 511 cần được mở chi tiết hơn để phù hợp với các hoạt động kinh doanh hiện tại.

TK 5111: Doanh thu cung cấp thiết bị điện

TK 5112: Doanh thu dịch vụ lắp đặt hệ thống

TK 5118: Doanh thu hàng hóa khác

Về tổ chức vận dụng báo cáo kế toán

Việc sử dụng phần mềm kế toán FAST với hệ thống tài khoản chung có thể gây ra thiếu sót trong việc lập báo cáo kế toán, do phụ thuộc vào cơ sở dữ liệu chung.

Việc sử dụng thông tin kế toán tài chính để lập báo cáo quản trị có thể dẫn đến quyết định sai lầm của nhà quản lý Chẳng hạn, tại một công ty, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập chung cho tất cả các loại dịch vụ mà không có sự phân tách chi tiết cho từng loại dịch vụ Điều này có thể ảnh hưởng đến quyết định của các nhà quản trị doanh nghiệp.

Kế toán doanh thu tại công ty

Về thời điểm và cách ghi nhận doanh thu

Doanh thu của công ty được ghi nhận khi nhận được chứng từ, tức là khi dịch vụ đã được hoàn thành, không phải khi bắt đầu cung cấp dịch vụ Vì vậy, chỉ tiêu doanh thu trên báo cáo tài chính không phản ánh chính xác thực tế kinh doanh trong kỳ báo cáo.

Công ty cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ 25/02 đến 3/03 Tuy nhiên, khi nhận chứng từ vào ngày 03/03, kế toán viên đã không phân bổ doanh thu cho tháng 2 mà lại ghi nhận toàn bộ doanh thu của dịch vụ vào tháng 3.

Vào tháng 3, đã xảy ra 25 vụ vi phạm các nguyên tắc ghi nhận doanh thu, dẫn đến việc kết quả kinh doanh của công ty không được phản ánh chính xác trong cả tháng 2 và tháng 3.

Về lập dự phòng phải thu khách hàng

Kế toán doanh thu và công nợ phải thu tại công ty đã thể hiện sự xuất sắc trong việc theo dõi doanh thu và các khoản phải thu một cách chi tiết Tuy nhiên, công ty chưa lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, điều này có thể dẫn đến tổn thất trong tương lai Chính sách tăng thời gian dư nợ nhằm thu hút khách hàng đã làm gia tăng các khoản chiếm dụng vốn, do đó, việc lập dự phòng phải thu khó đòi trở thành một nhiệm vụ quan trọng và cần thiết mà kế toán cần xem xét để bổ sung.

Kế toán chi phí tại công ty

Về thời điểm ghi nhận chi phí

Về việc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán của công ty chưa phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiêu chí hợp lý, dẫn đến việc không theo dõi chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của từng loại dịch vụ Điều này khiến nhà quản trị gặp khó khăn trong việc nắm bắt kết quả kinh doanh riêng của từng dịch vụ, từ đó ảnh hưởng đến quyết định kinh doanh phù hợp.

Phương hướng hoàn thiện

Sự cần thiết phải hoàn thiện

Doanh thu, chi phí và lợi nhuận là những yếu tố quan trọng quyết định sự phát triển và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Hiệu quả kinh doanh không chỉ phản ánh chất lượng quản lý và tổ chức sản xuất mà còn ảnh hưởng đến uy tín và vị thế của doanh nghiệp trên thị trường Sự tin tưởng của khách hàng đối với doanh nghiệp phụ thuộc vào hiệu quả kinh doanh, mà điều này không chỉ đơn thuần là giảm chi phí và tăng lợi nhuận, mà còn liên quan đến chất lượng sản phẩm mà doanh nghiệp cung cấp.

Ngành kinh doanh dịch vụ đang phát triển mạnh mẽ, trở thành một trong những lĩnh vực kinh tế mũi nhọn, đóng góp đáng kể vào thu nhập quốc dân Để tăng cường sức cạnh tranh, công ty đã triển khai các chiến lược cắt giảm chi phí không cần thiết, đồng thời duy trì và nâng cao uy tín chất lượng sản phẩm dịch vụ Để đạt được mục tiêu này, việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và hiệu quả, đặc biệt trong khâu kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, là rất cần thiết.

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp Doanh thu, chi phí và lợi nhuận là những chỉ tiêu thiết yếu trong hoạt động kinh doanh, giúp nhà quản trị đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty.

Để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác, cần chú trọng vào cả nội dung và phương pháp hạch toán Kế toán doanh thu, chi phí và lợi nhuận phải đảm bảo hiệu quả, đồng thời giảm nhẹ công tác kế toán không chỉ cho phần hành doanh thu mà còn cho các phần hành khác Việc đưa ra các quyết định hợp lý từ số liệu kế toán là rất quan trọng, do đó cần đáp ứng những yêu cầu cụ thể trong quá trình hoàn thiện.

Tuân thủ chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán-kiểm toán là yêu cầu quan trọng đối với doanh nghiệp, đòi hỏi sự thống nhất trong hệ thống sổ sách, phương pháp kế toán, chỉ tiêu kế toán trong báo cáo và hệ thống chứng từ.

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần cung cấp thông tin kịp thời, sáng tạo và tương thích với đặc điểm ngành nghề, đồng thời tuân thủ quy định của nhà nước Việc luân chuyển chứng từ hợp lý và chính xác giúp tiết kiệm thời gian, đảm bảo kế toán phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh và duy trì tính pháp lý Đầu tư vào trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật tốt và hệ thống thông tin liên lạc hiện đại là cần thiết để kế toán có thể dễ dàng và chính xác ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế, đảm bảo đúng kỳ kế toán.

Một môi trường làm việc tích cực với các biện pháp khuyến khích vật chất và tinh thần sẽ tạo ra sự năng động và cạnh tranh lành mạnh giữa nhân viên Điều này giúp họ ham học hỏi, tích lũy kinh nghiệm và nâng cao trình độ chuyên môn, từ đó đáp ứng kịp thời những thay đổi trong chế độ và chuẩn mực kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

Để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần đảm bảo tính khả thi và hiệu quả Mục tiêu hàng đầu trong thời đại hiện nay là tối đa hóa lợi nhuận và phát triển bền vững.

Trong cơ chế thị trường hiện nay, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp Thông tin kế toán cung cấp giúp các nhà quản trị đưa ra quyết định nhanh chóng và kịp thời Để hoàn thiện kế toán doanh thu và chi phí, cần tuân thủ các nguyên tắc cụ thể.

Hệ thống chứng từ ban đầu phải được lập theo đặc điểm kinh doanh của công ty và tuân thủ quy định của nhà nước, nhằm xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần tuân thủ nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc thận trọng, tức là mỗi khoản doanh thu phải đi kèm với khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Cả doanh thu và chi phí phải được ghi nhận trong cùng một kỳ kế toán Nếu khoản doanh thu chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, thì không được ghi nhận, trong khi chi phí có khả năng bị tổn thất vẫn phải được ghi nhận.

Các khoản doanh thu và chi phí cần được phân loại chi tiết theo từng mục để đảm bảo xác định chính xác kết quả kinh doanh Việc này hỗ trợ quản lý hoạt động kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một cách hiệu quả.

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

25 thực hiện tốt hươn công tác kế toán mang lại hiệu quả cao hơn do cung cấp đầy đủ thông tin chính xác kịp thời.

Mô hình kế toán tập trung tuy đơn giản và dễ kiểm soát nhưng khi quy mô hoạt động mở rộng, nó không còn hiệu quả Do đó, công ty cần xây dựng mô hình kế toán kết hợp giữa tập trung và phân tán để nâng cao hiệu quả công việc Việc tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình này giúp giảm khối lượng công việc, đảm bảo việc tập hợp chứng từ và ghi sổ kịp thời, cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị Công ty cũng cần thành lập bộ máy kế toán quản trị riêng để phục vụ phân tích và đưa ra các phương án kinh doanh hiệu quả Thường xuyên đối chiếu số liệu giữa hai bộ phận kế toán này sẽ tăng tính chính xác của thông tin tài chính Nhờ đó, các cấp quản trị có thể tìm ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả nhất, làm cho công tác kế toán trở nên chuyên nghiệp và hiệu quả hơn.

Công tác ghi nhận và thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát đang thực hiện nhiều hoạt động cung cấp hàng hóa và dịch vụ có thời gian kéo dài giữa các kỳ kế toán Để đảm bảo ghi nhận doanh thu và chi phí đúng kỳ phát sinh, việc này là cần thiết nhằm phản ánh chính xác kết quả kinh doanh của từng kỳ.

Dịch vụ kéo dài từ tháng 3 đến đầu tháng 4 yêu cầu ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán, trong đó doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên kết quả công việc thực hiện trong cả hai tháng.

Vào ngày lập Bảng cân đối kế toán, chi phí trực tiếp cho dịch vụ đã cung cấp trong tháng 3 và tháng 4 cần được tính toán Để xác định doanh thu và chi phí của một dịch vụ, quá trình phân tích cần được thực hiện một cách chính xác.

Kế toán viên ghi nhận chi phí dựa trên thời gian phát sinh, phân bổ cho các kỳ tương ứng và căn cứ vào chứng từ kế toán Doanh thu từ dịch vụ sẽ được tính vào tháng 3 và tháng 4, theo tỷ lệ chi phí phát sinh đã được phân bổ, chủ yếu là chi phí dịch vụ trực tiếp xác định cho từng tháng.

Chúng ta có thể ghi nhận doanh thu và chi phí dịch vụ lắp đặt theo từng tháng dựa trên tỷ lệ thời gian thực hiện dịch vụ Điều này cho phép kế toán chọn hình thức phân bổ phù hợp, đảm bảo rằng doanh thu và chi phí trong quá trình cung cấp dịch vụ được phản ánh đầy đủ, chính xác và đúng kỳ.

Về việc trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi

Về công tác xác định kết quả kinh doanh

Phân tách doanh thu theo từng hoạt động cung cấp dịch vụ là rất quan trọng, giúp nhà quản trị hiểu rõ tình hình kinh doanh của từng loại dịch vụ và từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp.

Để xác định kết quả kinh doanh cho từng loại dịch vụ, công ty cần phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp, vì đây là chỉ tiêu quan trọng phản ánh trình độ và quy mô quản lý Công tác quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, do đó chi phí này cần được kiểm soát chặt chẽ để nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh Kế toán nên phân bổ chi phí quản lý theo tiêu chí phù hợp, có thể dựa trên thời gian lao động của công nhân, chi phí nhân công trực tiếp hoặc doanh thu thuần Trong điều kiện thực tế của công ty, phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp là phương pháp khả thi nhất cho từng loại hoạt động.

Doanh thu của công ty bao gồm cả doanh thu từ hoạt động tài chính, do đó cần phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho các hoạt động này một cách hợp lý Việc chuyển toàn bộ chi phí quản lý cho hoạt động kinh doanh có doanh thu lớn nhất không phản ánh chính xác kết quả kinh doanh của từng loại hoạt động Do đó, công ty nên áp dụng phương pháp phân bổ chi phí quản lý theo doanh thu thuần để xác định phần chi phí tương ứng cho hoạt động tài chính, sau đó sử dụng tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp để phân bổ chi phí quản lý cho từng hoạt động cung cấp dịch vụ cụ thể.

Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Đối với khách hàng đến hạn thanh toán nợ, công ty nên gửi thông báo nhắc nhở trước để khuyến khích họ thực hiện nghĩa vụ tài chính Định kỳ, công ty cần gửi bản đối chiếu công nợ đến từng khách hàng, đặc biệt là những khách hàng có nợ quá hạn cao và không có khả năng thanh toán Đối với các trường hợp này, cần áp dụng biện pháp cứng rắn, chẳng hạn như tăng tỷ lệ lãi suất cho nợ quá hạn.

Ngược lại có chế độ khuyến khích đối với khách hàng thanh toán đúng hạn.

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Cần tăng cường sự phối hợp trong việc luân chuyển chứng từ và đảm bảo phòng kế toán làm việc chặt chẽ hơn trong việc giao nhận các hợp đồng đã ký.

Các chứng từ gốc khi chuyển về văn phòng cần được phân loại và sắp xếp theo từng nội dung Việc này giúp thuận tiện cho việc theo dõi và đối chiếu số liệu, đồng thời đảm bảo việc ghi chép vào các hồ sơ, thẻ, bảng liên quan được rõ ràng Điều này cũng giúp phân định rõ ràng các chi phí kinh doanh cho từng loại hàng hóa và dịch vụ.

Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Công ty đã mở sổ chi tiết doanh thu và một số báo cáo quản trị về doanh thu dịch vụ, nhưng các báo cáo này chỉ phản ánh tình hình lãi lỗ mà chưa đề xuất chỉ tiêu cho kỳ tiếp theo Do đó, công ty cần lập thêm các báo cáo quản trị khác để hoàn thiện hệ thống báo cáo Ví dụ, kế toán viên nên chuẩn bị bảng phân tích nhu cầu và dự đoán tình hình sử dụng hàng hóa dịch vụ cho kỳ tới dựa trên các báo cáo bán hàng, mua hàng và kết quả kinh doanh trước đó Ban quản trị sẽ sử dụng báo cáo này để xây dựng các biện pháp và chiến lược kinh doanh hợp lý nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Hạn chế lớn nhất của báo cáo quản trị công ty là do phòng kế toán thực hiện, với số liệu chủ yếu từ hệ thống sổ sách báo tài chính Điều này dẫn đến việc các số liệu phân tích không phản ánh chính xác bản chất hoạt động kinh doanh, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo quản trị.

Về các vấn đề khác

Về chính sách ưu đãi

Công ty nên triển khai nhiều chính sách ưu đãi hấp dẫn hơn cho khách hàng lâu năm và khách hàng lớn Ví dụ, có thể áp dụng giảm giá theo tỷ lệ phần trăm cho các hợp đồng có giá trị lớn Vào cuối quý hoặc cuối năm, công ty cần tổng hợp giá trị các hợp đồng để xác định khách hàng lớn nhất, từ đó đưa ra các hình thức ưu đãi linh hoạt Điều này sẽ giúp thu hút khách hàng và tăng lợi nhuận kinh doanh hiệu quả.

Khi công ty thực hiện cung cấp hàng hóa và dịch vụ với giá trị hợp đồng lớn, việc áp dụng chính sách chiết khấu cho khách hàng theo tỷ lệ phần trăm hợp lý là rất cần thiết Chính sách này không chỉ giúp thu hút khách hàng mà còn tạo ra mối quan hệ lâu dài Định khoản chiết khấu cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Có TK 131: Phải thu khách hàng

Kết chuyển chiết khấu thương mại

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

Điều kiện thực hiện giải pháp

Doanh nghiệp kinh doanh thương mại, đặc biệt là công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát, vẫn phải tuân thủ các biểu mẫu theo quy định của Nhà nước và thực hiện hạch toán một cách nhanh gọn, hiệu quả Tuy nhiên, để cải thiện tình trạng này, cần có các giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Bộ tài chính và cơ quan có thẩm quyền cần phải ban hành các văn bản, chế

Để đảm bảo công tác kế toán tại doanh nghiệp tuân thủ đúng chuẩn mực và luật kế toán, việc áp dụng 25 độ kế toán cùng các thông tư hướng dẫn chi tiết là rất quan trọng Điều này giúp doanh nghiệp thực hiện kế toán một cách thuận tiện và phù hợp với điều kiện của mình, tránh sự phức tạp Hơn nữa, việc đưa ra các chế độ và chính sách hợp lý còn giúp doanh nghiệp có khả năng lập báo cáo kế toán chính xác, phản ánh đúng thực trạng kinh doanh.

Bộ Tài chính cần hoàn thiện hệ thống chuẩn mực và chế độ kế toán để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế toàn cầu, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập và giao lưu thương mại hiện nay Nhà nước cũng nên phối hợp với doanh nghiệp tổ chức các buổi tập huấn thường xuyên, giúp cán bộ kế toán nắm bắt kịp thời và chính xác những thay đổi trong chuẩn mực chế độ kế toán.

Về phía công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đại Phát

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả của công ty có hiệu quả hay không phụ thuộc vào nỗ lực hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán Để đạt được hiệu quả này, công ty cần tăng cường sự chỉ đạo và giám sát của giám đốc đối với các phòng, ban, đặc biệt là bộ phận kế toán, trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, đồng thời tuân thủ nguyên tắc thận trọng để không làm sai lệch kết quả kinh doanh.

Công ty cần thiết lập chính sách lương thưởng hợp lý và chế độ đãi ngộ phù hợp, đồng thời tổ chức các buổi tập huấn thường xuyên để nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên Điều này sẽ giúp xây dựng một đội ngũ nhân viên, đặc biệt là cán bộ kế toán, có tay nghề cao, tinh thần trách nhiệm và lòng nhiệt huyết với công việc.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đại Phát
Tác giả	Nguyễn Thị Dung
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Hứu Ánh
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Việt Nam

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	185,04 KB