Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán ktc thực hiện

Cuối cùng, em xin kính chúc các Quý Thầy Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn Học viện Ngân hàng và tồn bộ anh chị cơng tác tại cơng ty TNHH Kiểm toán KTC có thật nhiều sức khỏe để làm việc, cống hi

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Anh Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4030082 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội, tháng năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Anh Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4030082 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội, tháng năm 2023 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Đề hoàn thành khóa luận này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giáo khoa Kế toán- Kiểm toán Học viện Ngân hàng tạo điều kiện tốt cho em học tập, trải nghiệm đầy quý báu suốt trình học thực tập Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc cho cô TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa hướng dẫn, bảo em tận tình để em hồn thành khóa luận cách xuất sắc Hơn nữa, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC giúp đỡ, cung cấp cho em liệu cần thiết giúp em hồn thành tốt khóa luận Đặc biệt, em xin cảm ơn chị Hoàng Thanh Tâm, Đỗ Thùy Linh, chị Trần Thị Lành anh Trần Anh Tuấn hướng dẫn em tận tình, cho em học hỏi kinh nghiệm quý báu vận dụng kiến thức trường áp dụng vào thực tế công ty khách hàng Tuy nhiên, trình thực tập nghiên cứu, tìm hiểu, em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đóng góp, bảo quý thầy cô, quý Công ty Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn Học viện Ngân hàng tồn anh chị công tác công ty TNHH Kiểm tốn KTC có thật nhiều sức khỏe để làm việc, cống hiến nghề nghiệp thành cơng sống SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa i Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Đề tài “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập dựa nỗ lực, cố gắng thân em hướng dẫn tận tâm giảng viên TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Mọi nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận trích dẫn nguồn cụ thể Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận Nguyễn Ngọc Anh SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa ii Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi DANH MỤC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 15 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 16 1.2.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 17 SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa iii Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN KTC THỰC HIỆN 37 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán KTC 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 38 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán KTC 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán KTC 39 2.1.5 Sơ đồ, đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 41 2.1.6 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC thực 44 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 50 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty KTC 50 2.2.2 Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH XYZ 61 2.3 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn KTC thực 79 2.3.1 Ưu điểm 79 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 81 SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa iv Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN KTC THỰC HIỆN 85 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán KTC 85 3.2 Đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn KTC thực 86 3.2.1 Hồn thiện việc đánh giá, tìm hiểu HTKSNB khách hàng 86 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích 88 3.3 Kiến nghị 91 3.3.1 Với Công ty TNHH Kiểm toán KTC 91 3.3.2 Với Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam ( VAA) 92 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa v Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài KTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán KTV Kiểm toán viên CĐSPS Cân đối số phát sinh CĐKT Cân đối kế toán TB Bảng cân đối thử DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 2.1 Xác định mức trọng yếu khách hàng XYZ Công ty KTC 18 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH Kiểm toán KTC 39 2.2 Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán 41 2.3 Sơ đồ chu trình bán hàng đơn vị kiểm tốn XYZ 64 SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa vi Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng DANH MỤC HÌNH Hình Trang 1.1 Kế tốn khoản mục Phải thu khách hàng 10 1.2 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 13 2.1 Các thủ tục kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn KTC 2.2 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đến thủ tục phân tích 2.3 Trích bảng đối chiếu cơng nợ phải thu XYZ( đối tượng cụ thể) gửi KTC 2.4 Trích giấy tờ làm việc KTC – Bảng tổng hợp kết thư xác nhận 2.5 Mẫu giấy thư xác nhận khoản phải thu khách hàng Công ty Kiểm tốn KTC 2.6 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đến thư xác nhận 2.7 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC trình bày dự phịng phải thu khó địi 2.8 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đến chọn mẫu, phân loại ngắn- dài hạn 2.9 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đến đánh giá chênh lệch tỷ giá số dư có gốc ngoại tệ 2.10 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đối chiếu công nợ 2.11 Trích giấy tờ làm việc (working paper) KTC liên quan đến thủ tục thay khác SV: Nguyễn Ngọc Anh 56 67 68 69 70 71 72 73 74 75 77 GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa vii Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế phát triển nay, mà xã hội ngày phát triển, ngành nghề mọc lên nhanh chóng, đa dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp, khó khăn Do đó, thơng tin khơng thống, khơng đáng tin cậy ngày nhiều, ảnh hưởng nhiều người đọc thông tin hay sử dụng thông tin Chính vậy, hoạt động kiểm tốn hình thành ngày phát triển, đặc biệt kiểm toán độc lập Việc thu hút vốn đầu tư vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm, doanh nghiệp muốn số liệu vốn, doanh thu, lợi nhuận,… phải nhà đầu tư ý đến Và chiến lược đầu tư vào doanh nghiệp, nhà đầu tư cịn trọng tới tình hình tài khả thu hồi lại nợ doanh nghiệp thông qua tiêu quan trọng Bảng cân đối kế toán Phải thu khách hàng Người mua ứng trước tiền Do đó, vấn đề minh bạch khoản mục Phải thu khách hàng thu hút nhiều nhà đầu tư cho công ty, doanh nghiệp khả thu hồi nợ công ty, doanh nghiệp tốt, không tồn đọng dài bị chiếm dụng vốn Từ lý quan trọng trên, với việc tìm hiểu, thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán KTC, em chọn tên chủ đề khóa luận tốt nghiệp “ Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan tâm nhiều q trình phát triển lĩnh vực kiểm tốn độc lập Chính vậy, nhiều đề tài nghiên cứu khoản mục phải thu khách hàng BCTC nước Ở cấp độ nghiên cứu luận án, tiêu biểu luận án Tiến sĩ Phí Thị Kiều Anh “Hồn thiện kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng thương mại doanh nghiệp SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng thuật đại, kết hợp với mạnh tài chính, nhân lực để đổi mới, cập nhật, đại hóa cơng nghệ quy trình kiểm tốn Những yếu tố khơng giúp cho q trình kiểm tốn KTV nhẹ nhàng hơn, bớt thao tác cồng kềnh phải thực thủ công, phức tạp mà cịn giúp bảo mật thơng tin, tránh rủi ro bị rị rỉ, cắp thơng tin KTC nghiên cứu phát triển ứng dụng công nghệ để lưu tài liệu, liệu hồ sơ khách hàng cách bảo mật Bên cạnh đó, Cơng ty kết hợp phát triển, ứng dụng phần mềm chọn mẫu, đánh giá rủi ro,… từ phần mềm khách hàng * Phát triển dịch vụ Cơng ty KTC cung cấp nhiều dịch vụ uy tín, chất lượng cao cho khách hàng, Với vị sẵn có mình, cơng ty mong muốn ngày mở rộng quy mô, chất lượng Bên cạnh dịch vụ kế toán, kiểm toán mang lại nguồn thu nhập cho KTC, Cơng ty muốn mở rộng phát triển thêm dịch vụ khác mạnh không cạnh như: dịch vụ tư thuế, dịch vụ chuyển giá, dịch vụ tư vấn tư vấn tài doanh nghiệp Tuy dịch vụ tư vấn Việt Nam chưa phổ biến hứa hẹn ngành phát triển mang lại nguồn doanh thu không nhỏ năm tới 3.2 Đề xuất hoàn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn KTC thực 3.2.1 Hồn thiện việc đánh giá, tìm hiểu HTKSNB khách hàng Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống vơ quan trọng doanh nghiệp muốn tồn phát triển Hệ thống KSNB gồm sách thủ tục đạt mục tiêu sau: - Bảo vệ tài sản chủ thể kinh tế - Đảm bảo độ tin cậy thông tin - Đảm bảo thực hiện, tuân thủ chế độ pháp lý - Đảm bảo tính hợp pháp hiệu hoạt động SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 86 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng Đánh giá hệ thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên xác định phạm vi, thời gian thực kiểm toán cho đạt hiệu cao Có thể sử dụng ba phương pháp để kiểm tốn viên mơ tả hệ thống KSNB: Một là, KTV sử dụng bảng câu hỏi Đây phương pháp đơn giản nhanh chóng bời bảng câu hỏi kiểm toán viên thiết lập sẵn liên quan đến sách, quy định, vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB đơn vị kiểm tốn Hai là, kiểm tốn viên sử dụng bảng tường thuật Bảng tường thuật văn mô tả nội dung hệ thống KSNB Đối với đơn vị kiểm tốn có quy mơ hoạt động, lĩnh vực sản xuất nhỏ, kèm theo hệ thống kiểm soát nội cịn đơn giản kiểm tốn viên cần sử dụng bảng tường thuật để ghi chép lại hiểu biết Bàng tường thuật thường gồm nội dung sau: nguồn gốc chứng từ sổ sách hệ thống, trình diễn nghiệp vụ ( ví dụ chu trình bán hàng, hàng xuất khỏi kho nào,…), hoạt động kiểm soát áp dụng doanh nghiệp kiểm toán Ba là, lưu đồ phương pháp vô hữu hiệu việc mô tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng Phương pháp trình bày tồn quy trình kiểm sốt đơn vị mơ tả tài liệu, chứng từ liên quan luân chuyển chúng ký hiệu biểu đồ Lưu đồ giúp cho KTV dễ dàng bao qt tồn q trình KSNB có đánh giá, nhận định xác sách, thủ tục kiểm sốt phía khách hàng Tuy vậy, phương pháp chưa nhiều cơng ty kiểm tốn áp dụng cách thường xun phải cần thời gian tư nhanh nhạy để thực áp dụng mô tả hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn viên kết hợp ba phương pháp khiến cho trình mơ tả hệ thống KSNB chặt chẽ xác, giúp tìm lỗ hổng KSNB giảm thiểu rủi ro q trình kiểm tốn đơn vị khách hàng Các phương pháp chủ yếu kiểm toán viên điều tra hệ thống KSNB SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 87 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng khách hàng gồm: vấn, điều tra, thực lại, kiểm tra từ đầu đến cuối Việc lựa chọn thủ tục kiểm soát phù hợp với doanh nghiệp kiểm toán giúp cho kiểm toán viên giảm bớt khối lượng công việc, thời gian thủ tục kiểm tra chi tiết Từ đó, họ tập trung chun mơn, nghiệp vụ để kiểm toán diễn hiệu - Phỏng vấn: Kiểm toán viên chuẩn bị câu hỏi để hỏi trực tiếp nhân viên đơn vị khách hàng để đánh giá xem họ có thực theo quy định, sách Ban giám đốc định, đưa hay không Những câu hỏi phải dễ hiểu, ngắn gọn, xúc tích KTV đặt câu hỏi bổ sung thêm câu trả lời mập mờ, chưa rõ ràng - Điều tra: Kiểm toán viên trực tiếp đến trường để đánh giá xác minh vấn đề kiểm sốt nội bộ, ví dụ chứng từ cần có phê duyệt có đủ chữ ký hay chưa người có quyền hạn phê duyệt hay khơng, chu trình mà đơn vị bán hàng có diễn với quy định mà đơn vị đưa hay không, - Thực lại: Để xác định mức độ trách nhiệm nhân viên với công việc giao, KTV tiến hành kiểm tra xác nhận lại hoạt động họ thực - Kiểm tra từ đầu đến cuối: KTV thực kiểm tra từ đầu đến cuối để đảm bảo tính tồn diện q trình kiểm tốn Phương pháp yêu cầu KTV kết hợp nhiều kỹ thuật xác minh từ giao dịch phát sinh chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp Để thực điều này, KTV sử dụng phương pháp vấn, điều tra quan sát Công ty KTC nên áp dụng thực kết hợp nhiều thủ tục để kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị khách hàng cho phù hợp hiệu 3.2.2 Hồn thiện thủ tục phân tích Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn đóng vai trị quan trọng để KTV nhìn xu hướng biến động khoản mục BCTC nói chung SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 88 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng khoản mục phải thu khách hàng nói riêng Tại KTC, thủ tục phân tích dựa biến động theo tỷ lệ phần trăm năm kiểm tốn với năm trước Các kiểm tốn viên sử dụng đồ thị để phân tích xu hướng khoản mục nói chung khoản mục phải thu khách hàng nói riêng để có nhìn bao qt khoản mục Hơn nữa, sử dụng đồ thị giúp kiểm tốn viên đưa dự báo đánh giá xác cho khoản mục phân tích Với giai đoạn lập kế hoạch, thủ tục phân tích đóng vai trị quan trọng để xác định chất, nội dung, thời gian thực thủ tục kiểm tốn Kiểm tốn viên thực phân tích để hiểu nội dung BCTC thay đổi quan trọng kế toán hoạt động kinh doanh từ lần kiểm toán trước khách hàng Đồng thời, kiểm tốn viên xem xét đưa rủi ro tiềm tàng với khả tiếp tục hoạt động khách hàng, khả xảy sai sót trọng yếu BCTC Bên cạnh đó, KTV áp dụng mơ hình dự báo có kết xác cao áp dụng phân tích hồi quy thống kê KTV ước tính cấn đề tăng/giảm khoản mục phải thu năm dựa biến số thay đổi mơ hình Như đề cập phần sở lý luận Chương 1, bên cạnh thủ tục phân tích theo chiều ngang-dọc, kiểm tốn viên dung phương pháp tính tốn, phân tích thêm số tiêu khoản mục phải thu khách hàng như: tiêu vòng quay phải thu khách hàng, số ngày thu tiền bình quân,… việc so sánh, đánh giá số hữu ích với việc phân tích biến động ảnh hưởng khoản mục phải thu khách hàng Trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng KTC , KTV phân tích ngang so sánh kỳ, năm so sánh số liệu đơn vị kiểm toán với liệu chung nghành, hay đơn vị nghành Những số liệu lấy qua hệ thống thông tin Bộ ngành số liệu vô đáng tin cậy Hơn nữa, KTV nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài phi tài chính, dựa tình hình tài chính, hoạt động chủ thể kinh tế SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 89 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng khác lĩnh vực sản xuất, kinh doanh giống đơn vị kiểm toán để đưa nhận định, đánh giá, xem xét tính hợp lý khoản mục thực 3.2.3 Ứng dụng cơng nghệ cao vào quy trình kiểm toán Với tiến phát triển ngành công nghệ kết hợp với nhiều tiêu chuẩn kiểm toán áp dụng, kiểm toán viên nên ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quy trình kiểm tốn cơng ty Việc sử dụng các ứng dụng công nghệ giúp giảm thiếu khối lượng công việc đáng kể cho KTV, cịn giúp q trình kiểm tra tiết kiệm thời gian, đánh giá xác khoản mục Cơng ty kiểm tốn sử dụng cơng cụ phân tích liệu chất lượng, đánh giá cao tính xác, hiệu Tableau, PowerBI Python Đây ứng dụng phần mềm trực quan hóa liệu, tạo bảng biểu, biểu đồ tổng hợp liệu dễ hiểu, dễ sử dụng Những công cụ áp dụng q trình thực kiểm toán, hỗ trợ khám phá liệu, nhận biết xu hướng, khuôn mẫu tạo thơng tin giá trị từ liệu kiểm tốn cung cấp phía đơn vị khách hàng Bên cạnh việc ước tính khoản dự phịng phải thu khó địi cách thủ cơng, nhập liệu, tính tốn excel, KTV áp dụng AI học máy việc dự đốn nợ khó địi Cơng nghệ trí tạo học máy hỗ trợ đơn vị kinh doanh việc dự báo khoản phải thu khó thu hồi dựa mơ hình lịch sử Điều góp phần đảm bảo việc dự phịng cho khoản phải thu khó địi ước tính, ghi nhận cách xác Ngồi ra, cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn từ xa thơng qua công nghệ đại, tiên tiến Trong thời kỳ nay, giới ngày phụ thuộc vào công nghệ, phương pháp kiểm toán truyền thống dần chuyển đổi, địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải ngày đổi mới, chạy theo xu công nghệ Khả thực kiểm tốn từ xa khơng giúp tiết kiệm chi phí lại mà cịn giúp cắt giảm thời gian di chuyển- yếu tố đáng kể hiệu suất làm việc KTV Hơn nữa, việc kiểm toán từ xa mở khả truy cập vào liệu mà trước SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 90 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng bị hạn chế vị trí địa lý khơng cho phép Điều có nghĩa đội ngũ kiểm tốn làm việc cách hiệu linh hoạt hơn, không bị giới hạn giấc làm việc thông thường yêu cầu di chuyển tới địa điểm cụ thể Công nghệ giúp nâng cao khả tương tác, tiếp xúc từ xa, khả giao tiếp khơng bị giới hạn khoảng cách địa lý suốt q trình kiểm tốn Qua công cụ giao tiếp số, thành viên đội kiểm tốn chia sẻ thơng tin, cập nhật thêm tiến trình giải vấn đề cách tức cho dù họ có làm việc, cơng tác nơi Các đề xuất đòi hỏi việc đầu tư nhiều chi phí vào cơng nghệ đào tạo, chúng mang lại lợi ích to lớn, lâu dài cho cơng ty kiểm tốn tương lai Ngồi ra, giúp tối ưu hóa quy trình kiểm tốn tăng cường hiệu cơng việc cho kiểm tốn viên 3.3 Kiến nghị Ngày nay, ngành nghề kiểm toán ngày coi trọng mang vị quan trọng kinh tế không Việt Nam mà nhiều nước giới.Tối ưu hóa q trình kiểm tốn phải thu khách hàng lĩnh vực quan trọng đòi hỏi tiếp cận sang tạo 3.3.1 Với Công ty TNHH Kiểm toán KTC Thứ nhất, áp dụng Blockchain vào quy trình kiếm tốn: Đây cơng nghệ phân tán ngày ý nhiều lĩnh vực, bao gồm lĩnh vực kiểm tốn Blockchain cung cấp hệ thống ghi chép thay đổi, giúp tăng cường tính minh bạch giảm thiểu rủi ro gian lận quy trình kiểm tốn khoản mục BCTC nói chung khoản phải thu nói riêng Thứ hai, nhân chun mơn: Doanh nghiệp cần quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ cho nhân viên thơng qua hoạt động tổ chức buổi đào tạo, cử nhân viên tham gia chương trình đào tạo chuyên nghiệp Để bắt kịp với phát triển cơng nghệ, ngồi đào tạo nghiệp chun mơn kiểm SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 91 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng tốn, cơng ty kiểm tốn đầu tư phát triển kỹ kiểm toán viên công nghệ AI, học máy Blockchain vô cần thiết Điều không giúp họ thích nghi với thay đổi có cịn giúp cải thiện hiệu suất kiểm toán Hơn nữa, áp dụng công nghệ cao vào xây dựng thời gian biểu cho hoạt động kiểm toán đơn vị khách hàng phân công nhiệm vụ cách công bằng, phù hợp với thành viên đoàn quan trọng Thứ ba, thấu hiểu khách hàng: cần nâng cao hiểu biết yếu tố ảnh hưởng từ bên ngồi đơn vị kiểm tốn, thơng tin pháp lý liên quan chi tiết đối thủ, tương tác yếu tố xã hội Điều quan trọng phải hiểu thu thập liệu mong muốn khách hàng từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm nguồn bên bên doanh nghiệp Ngoài ra, KTV phải ý tính đến tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Thứ bốn, việc tạo chương trình kiểm tốn: Tất khách hàng phải tuân theo việc áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu chương trình kiểm tốn phải thu khách hàng KTC, dẫn đến thông lệ kinh doanh nghiêm ngặt, đơi mâu thuẫn Do đó, để nâng cao chất lượng kiểm toán, KTC phải sử dụng cách thích ứng mơ hình chương trình để tạo chương trình kiểm tốn tồn diện cho khách hàng, phân chia linh hoạt mơ hình kiểm tốn khác với dòng lĩnh vực kinh doanh khác Thứ năm, đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng KTC sử dụng lưu đồ để minh họa nhanh quy trình kiểm sốt nội cho người đọc Nó cho phép KTV hồn thành nhiệm vụ nhanh mà không bỏ qua chi tiết quan trọng Doanh nghiệp nên sử dụng lưu đồ, phân tích đánh giá, mơ tả tường thuật chiến lược khác thành công 3.3.2 Với Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam ( VAA) Phía Hiệp hội cần thường xun, liên tục có nhiều buổi đào tạo, hướng dẫn cụ thể, chi tiết phương pháp kiểm toán tiên tiến, cập nhật quy định cho SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 92 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng người đứng đầu công ty kiểm tốn Điều khơng giúp họ hiểu thêm quy định mới, có kiến thức đắn, hiểu hướng, mà cịn giúp cơng ty kiểm tốn xây dựng mạng lưới giao tiếp hợp tác với nhau, chia sẻ kiến thức, kinh nghiệm ngành, cải thiện quy trình kiểm tốn Đồng thời, Hiệp hội xem xét mức độ tuân thủ tiêu chuẩn đạo đức q trình kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm toán qua việc đánh giá định kỳ cơng ty kiểm tốn đăng ký thành viên SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 93 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương khóa luận tập trung vào việc đề xuất giải pháp theo quan điểm cá nhân em để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng dựa hạn chế nguyên nhân Chương Tuy nhiên, cịn nhiều hạn chế mặt thời gian, kiến thức kinh nghiệm thân, kiến nghị giải pháp chưa hồn chỉnh gợi ý cho KTC tham khảo cân nhắc để hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung, khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 94 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng KẾT LUẬN Từ nghiên cứu đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, em tiếp thu học nhiều học quý giá trải nghiệm quý báu công ty KTC Dựa hiểu biết đó, em có số gợi ý phương pháp đề xuất nhằm tối ưu hóa cải tiến quy trình kiểm tốn tại, làm cho trở nên nhanh chóng, xác hiệu Đặc biệt, khuyến nghị sử dụng công nghệ tiên tiến AI, học máy phần mềm phân tích liệu Tableau PowerBI để cải thiện khả dự đốn, phân tích xu hướng rủi ro, để tăng cường chất lượng tổng thể kiểm toán Hơn nữa, ảnh hưởng dịch bệnh Covid 19, sử dụng phương tiện kiểm tốn từ xa mang lại nhiều lợi ích cơng ty kiểm tốn, giúp họ tiết kiệm thời gian tài nguyên Em có hội tìm hiểu bầu khơng khí cơng việc mà anh chị kiểm tốn cơng ty KTC làm cịn thực tập Với thời gian tiếp xúc công ty ngắn, em vận dụng kiến thức học trường với kiến thức thưc tế đào tạo KTC, viết cịn nhiều thiếu sót, chưa thực đào sâu vào vấn đề Do đó, em mong đợi nghe từ thầy cách em cải thiện viết Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc giúp đỡ, bảo tận tình tồn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán KTC đặc biệt TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa giúp em cố thêm kiến thức có đóng góp quý giá giúp em hồn tiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 95 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] KTC Việt Nam (2007), truy cập ngày 28 tháng năm 2023, từ https://ktcvietnam.com/vi/ [2] Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC, “Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm toán báo cáo tài chính” [3] Bộ Tài chính, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, QĐ số 214/2012/TT-BTC Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, TT số 70/2015/TT-BTC [4] Bộ Tài chính, Chuẩn mực số 530 ‘Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác’, Ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 [5] Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 [6] Bộ tài (2006), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VAS), ban hành ngày 20 tháng năm 2006 [7] Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng (2019), Kiểm tốn tài 1, Hà Nội [8] Ye, Z., 2011, ‘Accounts Receivable Management and Control Method’, Master’s Thesis, Beijing Jiaotong University [9] Đỗ Thùy Linh, 2018, ‘Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC’, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng, Hà Nội [10] Phí Thị Kiều Anh, 2016, ‘Hồn thiện kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam’, luận án tiến sĩ, Học viện Tài [11] Đặng Thị Hương, 2019, ‘Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực hiện’, luận án tiến sĩ, Học viện Tài SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 96 Khóa luận tốt nghiệp Học viên Ngân hàng [12] Website: http://www.vacpa.org.vn/ [13] Website: https://thuvienphapluat.vn/ [14] Website: https://ktcvietnam.com/vi/ [15] Website: http://vaa.net.vn/ [16] Website: https://luatvietnam.vn/ SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 97 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá thái độ làm việc trình sinh viên viết chuyên đề Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD ) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Ngọc Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa