Trang 1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNGKHOA TÀI CHÍNHBÀI TẬP NHÓMBáo cáo lưu chuyển tiền tệ và minh họa thông qua hai phương pháp trực tiếp vàgián tiếp.Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị ĐàoLớp học phầ
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHĨM Báo cáo lưu chuyển tiền tệ minh họa thông qua hai phương pháp trực tiếp gián tiếp Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Đào Lớp học phần: 231FIN55A10 Nhóm thực hiện: Nhóm STT Họ tên Mai Thu Hằng Hoàng Thùy Dương Phạm Tuấn Đạt Mã sinh viên 24A4011582 24A4012942 24A4011295 Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2023 Điểm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài mà kế toán phải lập cách thường xuyên để phản ánh dòng tiền vào dòng tiền doanh nghiệp Điều giúp người quản lý điều chỉnh kịp thời có biến động nhà đầu tư đưa định đầu tư tốt Trong viết đây, nhóm tóm lược lý thuyết báo cáo Chương I: Lý thuyết Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Khái niệm BCLCTT báo cáo tài chính, cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ Doanh nghiệp BCLCTT lập sở cân đối thu chi tiền mặt, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo Doanh nghiệp, ngồi cịn có: Báo cáo LCTT kỳ trước BCDKT Báo cáo kết kinh doanh, … BCLCTT có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin, đánh giá khả kinh doanh tạo tiền DN, mối liên quan lợi nhuận ròng dòng tiền ròng, phân tích khả tốn DN dự đoán kế hoạch thu chi tiền cho kỳ Nguyên tắc lập Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc - Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm kỳ kế toán niên độ phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hướng dẫn cho giao dịch phổ biến - Doanh nghiệp chất giao dịch để trình bày luồng tiền cách phù hợp - Các tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày, doanh nghiệp đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số tiêu Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc - Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn khi: + Có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định + Khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ": - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính; - Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không phân loại khoản tương đương tiền; - Luồng tiền từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: - Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản; - Thu tiền chi tiền khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: Mua, bán ngoại tệ; Mua, bán khoản đầu tư; Các khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng q tháng Ngun tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc Các khoản mục sau phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương ứng Bảng Cân đối kế toán như: + Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ + Tiền tương đương tiền cuối kỳ, + Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc 10 Doanh nghiệp vay để toán thẳng cho nhà thầu, người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (tiền vay chuyển thẳng từ bên cho vay sang nhà thầu, người cung cấp mà không chuyển qua tài khoản doanh nghiệp) doanh nghiệp phải trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ sau: - Số tiền vay trình bày luồng tiền vào hoạt động tài chính; - Số tiền trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ trả cho nhà thầu trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư tùy thuộc vào giao dịch Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc 11 Nếu doanh nghiệp phát sinh khoản toán bù trừ với đối tượng, việc trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực theo nguyên tắc: - Nếu việc toán bù trừ liên quan đến giao dịch phân loại luồng tiền trình bày sở tức chênh lệch khoản tốn - Nếu việc tốn bù trừ liên quan đến giao dịch phân loại luồng tiền khác doanh nghiệp khơng trình bày sở mà phải trình bày riêng rẽ giá trị giao dịch Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200: Nguyên tắc 12 Đối với luồng tiền từ giao dịch mua, bán lại trái phiếu phủ giao dịch REPO chứng khoán: - Bên bán trình bày luồng tiền từ hoạt động tài chính; - Bên mua trình bày luồng Các phương pháp lập BCLCTT tiền từ hoạt động đầu tư 3.1 Phương pháp trực tiếp Phương pháp lập BCLCTT trực tiếp phương pháp phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Mẫu biểu thực theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Mô tả phương pháp trực tiếp: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp doanh nghiệp trình quan trọng để theo dõi phân tích biến động tiền tài sản tài khác doanh nghiệp Báo cáo giúp ban quản lý nhà đầu tư hiểu rõ cách tiền tệ di chuyển cơng ty đóng vai trị quan trọng việc định chiến lược tài Khi lập ta cần tuân thủ nguyên tắc sau: luồng tiền vào xác định trình bày cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Báo cáo phải đảm bảo tính xác đáng tin cậy báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp quản lý doanh nghiệp bên liên quan hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp đưa định dựa thơng tin Dưới mẫu biểu BCLCTT theo thông tư 133/2016 Document continues below Discover more from: tích TCDN Phân FIN55 Học viện Ngân hàng 59 documents Go to course 51 Đề 19 - Đề thi cuối kì Phân tích TCDN 100% (2) Đáp án pt TCDN Đáp án giáo trình… Phân tích TCDN 100% (2) Bài 1+2 chương bnnbnnn Phân tích TCDN None Btap Pttcdn buổi 201 - Btap phân tích Phân tích TCDN None Mã số 01: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 (phần thu tiền) đối ứng với tài khoản: DE - 2023 - HN - - IN - Đề kiểm tra TK 511: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiềnDA TK 131: Các khoản Nợ phải thu liên quan tới giao3 dịch bán hàng, cung cấp Phân dịch vụ thu tiền kỳ (bao gồm phát sinh tích kỳ trước nhưngNone TCDN kỳ thu tiền) TK 515: Doanh thu khác thu tiền TK 121: Thu tiền từ bán chứng khoán kinh doanh Tracnghiemchuong Mã số 02: Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ - Trắc nghiệm… Phân tích TCDN None Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với tài khoản: TK 331: Các khoản Nợ phải trả liên quan tới giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trả tiền kỳ (bao gồm phát sinh kỳ trước trả tiền kỳ này) TK Hàng tồn kho ( 152, 153, 155, 156): Mua hàng hóa, ngun liệu, cơng cụ dụng cụ… trả tiền kỳ Chỉ tiêu ghi số âm, ghi dấu ngoặc đơn (…) Mã số 03: Tiền chi trả cho người lao động Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với tài khoản: TK 334: tổng số tiền trả cho người lao động kỳ báo cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng… mà doanh nghiệp toán tạm ứng Chỉ tiêu ghi số âm, ghi dấu ngoặc đơn (…) Mã số 04: Tiền lãi vay trả Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (phần chi tiền chi tiết số chi trả lãi vay) đối ứng với tài khoản: TK 635, 335: Tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả kỳ trước trả kỳ TK 242: Chi phí lãi vay trả trước kỳ Chỉ tiêu ghi số âm, ghi dấu ngoặc đơn (…) Mã số 05: Thuế TNDN nộp Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (chi tiết tiền nộp thuế TNDN) đối ứng với tài khoản: TK 3334: Số thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp kỳ này, số thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ số thuế TNDN nộp trước (nếu có) Chỉ tiêu ghi số âm, ghi dấu ngoặc đơn (…) Mã số 06: Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 (tiền thu bồi thường, phạt, tiền thưởng khoản tiền thu khác…) đối ứng với bên Có tài khoản: TK 711: Doanh thu khác TK 133: Thuế GTGT khấu trừ, hoàn thuế TK 141: Tạm ứng, hoàn ứng TK 138: Khoản phải thu khác Các TK có liên quan khác: 136, bên Có TK 111, 112… Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác hoạt động kinh doanh, khoản tiền thu phản ánh Mã số 01 Mã số 07: Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với tài khoản: TK 811, 138, 338: Tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi phí khác TK 333: Tiền nộp loại phí, lệ phí, tiền nộp loại thuế (khơng bao gồm thuế TNDN) TK 338: Tiền nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ TK 352: Tiền chi đưa ký cược, ký quỹ; Tiền trả lại khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả TK 353, 356: Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; Quỹ phát triển khoa học công nghệ; Tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Các TK có liên quan khác Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác, khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phản ánh Mã số 02, 03, 04, 05 Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 20: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo: Cộng tổng tiêu từ mã số 01 tới mã số 07 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) Mã số 21: Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (chi tiết số tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác, kể số tiền lãi vay trả vốn hóa) đối ứng với bên Nợ tài khoản: TK 211: Tài sản cố định TK 217: Bất động sản đầu tư TK 241: Xây dựng dở dang TK 228: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (bằng TSCĐ) TK 131: chi tiết tiền thu nợ chuyển trả cho hoạt động mua sắm, XDCB TK 331: chi tiết khoản ứng trước trả nợ cho nhà thầu XDCB, trả nợ cho người bán TSCĐ, BĐSĐT Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 22: Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch số tiền thu số tiền chi cho việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Số tiền chi: Nợ TK 632, 811: Chi tiết chi lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT kỳ báo cáo Có TK 111, 112 Số tiền thu: Nợ TK 111, 112 Có TK 711, 5118, 131: chi tiết tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác kỳ báo cáo Nếu số Thu > Chi ghi bình thường Nếu số Chi > Thu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 23: Tiền chi cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ tài khoản: TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn TK 228: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 24: Tiền thu hồi cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 đối ứng với bên Có tài khoản: TK 128: Tiền thu hồi lại gốc cho vay, gốc trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả công cụ nợ đơn vị khác TK 228: Tổng số tiền thu hồi bán lại lý khoản vốn đầu tư vào đơn vị khác (kể tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước) Mã số 25: Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 đối ứng với bên Có tài khoản: TK 515: số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn vào đơn vị khác kỳ báo cáo Mã số 30: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Cộng tổng tiêu từ mã số 21 tới mã số 25 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) Mã số 31: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 đối ứng với bên Có tài khoản: TK 411: Tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn kỳ báo cáo Mã số 32: Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ tài khoản: TK 411: Tổng số tiền trả hoàn lại vốn góp cho chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức hồn trả tiền TK 419: Tổng số tiền trả hoàn lại vốn góp cho chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức hồn trả cổ phiếu Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 33: Tiền thu từ vay Phần phát sinh bên Nợ TK 111, 112 đối ứng với bên Có tài khoản: TK 3411: Số tiền nhận kỳ vay (bằng tiền tài sản phi tiền tệ nợ thuê tài chính) TK 4111: Số tiền nhận hình thức vay phát hành cổ phiếu ưu đãi, thuê tài phân loại nợ phải trả Mã số 34: Tiền trả nợ gốc vay nợ gốc thuê tài Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ tài khoản: TK 341: Tổng số tiền trả khoản vay TK 411: Trả nợ số tiền vay hình thức cổ phiếu ưu đãi, nợ gốc th tài (khơng thành vốn góp) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 35: Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Phần phát sinh bên Có TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với bên Nợ tài khoản: TK 421, 338: tổng số tiền cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu doanh nghiệp (kể số thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho chủ sở hữu) kỳ báo cáo (không bao gồm khoản lợi nhuận chuyển thành vốn góp chủ sở hữu, trả cổ tức cổ phiếu trả tài sản phi tiền tệ khoản lợi nhuận dùng để trích lập quỹ) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 40: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 (Tổng mã số từ 31 tới 35) Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) Mã số 50: Lưu chuyển tiền kỳ Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh; Hoạt động đầu tư; Hoạt động tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) Mã số 60: Tiền tương đương tiền đầu kỳ Căn vào Mã số 110, cột “Số đầu năm” Báo cáo tình hình tài Mã số 61: Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Căn vào Mã số 110, cột “Số cuối năm” Báo cáo tình hình tài chính: Tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Nợ Có TK 413 đối ứng TK tiền tương đương tiền ngoại tệ giữ vào cuối kỳ lập báo cáo thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền Việt Nam kỳ báo cáo Lãi tỷ giá: Ghi số dương Lỗ tỷ giá: Ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 70: Tiền tương đương tiền cuối kỳ Chỉ tiêu lập vào số liệu tiêu “Tiền tương đương tiền” cuối kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số cuối năm” Báo cáo tình hình tài chính) Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 Chỉ tiêu phải tiêu Mã số 110 cột “Số cuối năm” Báo cáo tình hình tài kỳ Dưới báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngân hàng Đầu tư phát triển BIDV năm 2020: Từ báo cáo thấy thay đổi dịng tiền kỳ kế tốn ngân hàng Tiêu biểu tổng lưu chuyển tiền năm 2020 âm tới 71.501 tỷ đồng năm trước tăng 48.865 tỷ đồng Bao gồm, lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh bị âm gần 67.913 tỷ đồng, kỳ năm trước tăng gần 33.745 tỷ đồng; lưu chuyển tiền từ hoạt động tàì bị âm 2.669 tỷ đồng, năm 2019 tăng gần 15.451 tỷ đồng; lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư âm 919 tỷ đồng năm trước âm 330 tỷ đồng Nguyên nhân mà dẫn đến việc dòng tiền BIDV âm chủ yếu thu nhập khác giảm, tăng khoản tiền gửi cho vay TCTD khác, giảm khoản nợ Chính phủ NHNN 3.2 Phương pháp gián tiếp Phương pháp lập BCLCTT gián tiếp phương pháp dựa khác biệt hai báo cáo tài liên quan đến lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Theo phương pháp gián tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư, … Mẫu báo cáo gián tiếp khác trực tiếp mục lưu chuyển tiền từ HĐKD Các tiêu MS01, MS02, MS03 lấy BCKQKD kỳ báo cáo Riêng với tiêu MS03 - Hồn nhập chi phí mang dấu trừ, Trích lập mang dấu cộng Lãi/lỗ chênh lệch TGHĐ chưa thực (MS04) Phản ánh chênh lệch lãi/lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực phản ánh vào LNTT kỳ báo cáo Lãi/lỗ từ HĐ đầu tư (MS05) Với khoản mục này, hoạt động có lại ghi số âm (), cộng vào tiêu “Lợi nhuận trước thuế” có lỗ Chi phí lãi vay (MS06) Phản ánh chi phí lãi vay ghi nhận vào BCKQKD kỳ báo cáo Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (MS08) Phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo sau loại trừ ảnh hưởng khoản mục thu nhập chi phí khơng phải tiền MS 08 = MS 01 + MS 02 + MS 03 + MS 04 + MS 05 + MS 06 +MS 07 Tăng/giảm khoản phải thu (MS09) Căn vào tổng chênh lệch SDCK đầu kỳ tài khoản phải thu liên quan đến HĐKD Tương tự với mã số 10, 11, 12 13 Tiền lãi vay trả (MS 14) Phản ánh số tiền lãi vay trả kỳ, ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Thuế TNDN nộp (MS 15) Phản ánh số tiền thuế TNDN kỳ, ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Lưu chuyển tiền từ HĐKD (MS 20) MS 20 = MS (08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16) Dưới Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp công ty cổ phần vàng bạc đá quý Phú Nhuận Nhìn tổng quan báo cáo cơng ty này, ta thấy dịng tiền lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh có tăng cao rõ rệt vào năm 2022 so với năm 2021.Ví dụ, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư, thấy doanh nghiệp có thu hẹp thông qua tiền chi cho tài sản cố định, giảm từ 61.304.197.645 xuống 52.384.601.566 VND Điều cho thấy khả toán doanh nghiệp tăng cao, ổn định, có khả tự trì mà khơng cần vay nợ để huy động vốn Bên cạnh đó, dịng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư tăng dương cho thấy việc đầu tư cho TS thu hẹp; dịng tiền mặt hoạt động tài giảm chênh lệch tiền thu tiền trả nợ cao Tuy nhiên việc đánh giá tương đối cịn tùy thuộc vào báo cáo khác BCTC DN để đưa định xác 4 Ưu nhược điểm phương pháp 4.1 Phương pháp trực tiếp Ưu điểm phương pháp giúp người đọc hiểu rõ luồng tiền doanh nghiệp, bao gồm khoản thu, chi, hoạt động tài khác Tuy nhiên, phương pháp có số nhược điểm không cho thấy mối liên hệ kết hoạt động kinh doanh với kết lưu chuyển tiền 4.2 Phương pháp gián tiếp Phương pháp gián tiếp khắc phục nhược điểm phương pháp trực tiếp, cho thấy cụ thể mối liên hệ kết hoạt động kinh doanh với kết lưu chuyển tiền từ hoạt động Dễ kiểm tra, đối chiếu với số liệu báo cáo tài khác Tuy nhiên, phương pháp có số nhược điểm phức tạp phải thực nhiều bước tính tốn trung gian có số liệu cần thiết địi hỏi nhiều thời gian kỹ thuật tính tốn More from: Phân tích TCDN FIN55 Học viện Ngân hàng 59 documents Go to course Đề 19 - Đề thi cuối kì 51 1 Phân tích TCDN 100% (2) Đáp án pt TCDN Đáp án giáo trình… Phân tích TCDN 100% (2) Bài 1+2 chương bnnbnnn Phân tích TCDN None Btap Pttcdn buổi 201 - Btap phân tích Phân tích TCDN More from: Hằng Mai Thu 999+ None Học viện Ngân hàng Discover more Hành vi sử dụng mạng 96 18 16 xã hội sinh viên… Triết học Mác Lênin 100% (8) -tiểu-luận-triết-họcmqh nguyên nhân kế… Triết học Mác Lênin 89% (27) -tiểu-luận-triết-họcmqh nhân Triết học Mác Lênin 100% (3) Hướng dẫn giải 20 tập triết học viện ng… Triết học Mác Lênin 76% (17) Recommended for you 28 Bài tập tập triết HVNH, triết học mác… Triết học Mác Lênin 86% (7) E đảo ngược u - Phát âm ielts Triết học Mác Lênin 100% (1) Correctional Administration Criminology 96% (113) English - huhu 10 Led hiển thị 100% (3)