Kế toán tscđ

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Nh ta đà biết tài sản cố định (TSCĐ) yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất kỹ thuật cần thiết để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ có tác động mạnh mẽ suất chất lợng sản phẩm, thúc đẩy sản xuất phát triển đạt hiệu kinh tế cao Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc với phát triển sản xuất hàng hóa tiÕn bé nhanh chãng cña khoa häc - kÜ thuËt TSCĐ doanh nghiệp sản xuất không ngừng đổi số lợng lẫn chất lợng, công tác quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ không ngừng đợc cải thiện hoàn thiện Để đáp ứng đợc yêu cầu việc hạch toán TSCĐ phải cải tiến hoàn thiện, có nh đảm bảo cung cấp kịp thời tài liệu cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý chặt chẽ nhằm sử dụng có hiệu TSCĐ Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề nên trình thực tập tìm hiểu thực tế khu du lịch sinh thái Thác Đa em đà sâu nghiên cứu chọn đề tài kế toán TSCĐ Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần: Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán khu du lịch sinh thái Thác Đa Phần II: Nội dung Báo cáo thực tập Phần III: Kết luận Mặc dù đà cố gắng song so trình độ hạn chế kinh nghiệm thực tế cha nhiều nên trình viết báo cáo tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô giáo trờng Trung học Thơng mại Du lịch - Hà Nội cán bộ, nhân viên phòng kế toán khu du lịch sinh thái Thác Đa để báo cáo em đảm bảo mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Phần đánh giá thực trạng công tác kế toán khu du lịch sinh thái thác đa Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập I Đặc điểm tình hình khu du lịch sinh thái Thác Đa Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động vị trí khu du lịch sinh thái Thác Đa với ngành Tên công ty: Khu du lịch sinh thái Thác Đa Địa : Thôn Mờng Cháu xà Vân Hoà - Ba Vì - Hà Tây Điện thoại : 034881557 Khu du lịch sinh thái Thác Đa thuộc chi nhánh Hà Tây Công ty công nghệ Việt Mỹ đợc thành lập theo chủ trơng xây dựng khu vực trồng ăn suất cao Tổng Giám Đốc AII Đinh Đức Hữu, sở 89,9 đất nhận khoán Vờn Quốc Gia Ba Vì Trong trình tìm hiểu phát tuyến đà phát râ diện tích có nhiều cảnh quan đẹp thuận lợi cho xây dựng mô hình khu du lịch sinh thái Vấn đề đà đợc Tổng Giám Đốc công ty cân nhắc định thay đổi phơng hớng đầu t xây dựng khu du lịch có tầm cỡ Khu du lịch sinh thái Thác Đa Ba Vì đợc đời từ Với tiến trình xây dựng mạnh thời gian ngắn, từ tháng 11 năm 1999 đến tháng năm 2000 toàn khu đà đợc hoàn tÊt víi tÝnh chÊt cđa mét khu du lÞch sinh thái tầm cỡ Vào ngày 13/9/2000 chi nhánh đà tổ chức phục vụ thành công lễ đặt tên cho khu du lịch Thác Đa Ba Vì.Từ chi nhánh đà có tiếng vang Du khách đà có nhận xét tốt tốc độ xây dựng hớng đắn công trình Tuy tuổi đơi trẻ nhng Thác Đa Ba Vì đà làm cho cấp lÃnh đạo phải quan tâm, chứng tá cã mét søc hót rÊt lín Søc hót ®ã đợc thể mà Thác Đa Ba Vì đà làm lên Đợc thành lập hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0302000002 UBND tỉnh Hà Tây ký ngày 11/6/2004 (cấp bổ sung) cho công ty đợc phép hoạt động ngành nghề: Chế biến hoa quả, ứng dụng công nghệ sinh học vào nuôi trồng nông, thuỷ súc sản Du lịch sinh thái thăm vờn ăn Kinh doanh khách sạn, kinh doanh dịch vụ vui chơi giải trí, nhà hàng Sản xuất nớc tinh lọc đóng chai Tóm lại Thác Đa khu du lịch đợc đầu t đồng có chiều sâu mang đậm sắc văn hóa Dựa tảng tận dụng địa thiên nhiên, núi rừng để tạo nên hài hoà công trình cảnh quan thiên nhiên đáp ứng đợc nhu cầu Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập vui chơi du khách vừa đảm bảo giữ gìn cảnh quan môi trờng tự nhiên Bên cạnh hoạt động kinh doanh diễn tốt Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị Công ty bớc hoàn thành máy quản lý với đội ngũ cán chuyên môn, nhân viên có trình độ đáp ứng đợc công việc: động, sáng tạo, đổi Cũng nh công ty khác, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tổ chức máy quản lý khu du lịch sinh thái Thác Đa Ba Vì có đặc điểm riêng Cụ thể là: - Công ty tổ chức quản lý theo cấp, đứng đầu Ban Giám đốc trực tiếp đạo đến phân xởng sản xuất phòng ban tiếp đón khách du lịch - Ngoài Công ty có hai Phó Giám đốc trực tiếp đạo mặt sản xuất để trợ giúp cho giám đốc Đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc phân công - Phòng tài chính: Làm công tác nhân sự, giúp Giám đốc công ty thực công tác tổ chức quản lý Lập định mức đơn giá tiền lơng khoản trích theo lơng - Phòng tài kế toán: Giám sát kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua hoạt động tiền tệ Bên cạnh tổ chức sử dụng nguồn vốn phục vụ đầy đủ cho sản xuất Phòng tài kế toán có nhiệm vụ hạch toán tiền hoạt động sản xuất kinh doanh Thác Đa Ba Vì Đồng thời hạch toán giá thành sản phẩm, hạch toán chi tiết sản xuất, tiền lơngNh phòng tài kế toán có nhiệm vụ tổng hợp số liệu phân tích tình hình tài để cung cấp thông tin xác cho Giám đốc tình hình sản xuất công ty - Phòng kế hoạch: Tham mu cho Giám đốc cac lĩnh vực xây dựng, hớng dẫn giám sát việc thực kế hoạch sản xuất, quản lý phân phối nguyên vật liệu, hàng hoá công ty - Phòng vật t: Làm công tác tiếp thụ, tiêu thụ sản phẩm - Phòng kinh doanh: Quản lý phân phối sản phẩm thực Marketinh SƠ Đồ Bộ MáY QUảN Lý Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập Giám đốc Phó giám đốc điều hành Phòng hành Phòng kế hoạch Phó giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Phòng tài kế toán Phòng vật t Qua sơ đồ ta thấy với cấu Giám đốc khu du lịch sinh thái Thác Đa Ba Vì đạo sản xuất kinh doanh cách nhạy bén kịp thời Tổ chức bổ máy kế toán khu du lịch sinh thái Thác Đa 3.1 Đặc điểm Để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đà chọn kế toán tập chung hình thức hạch toán Bộ máy kế toán đứng đầu kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu tài cho Giám đốc, thực công tác cho công ty Kiểm tra giám sát hoạt động tài theo pháp luật, nhằm cung cấp thông tin xác kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khu sinh thái mang lại hiệu cao Ngoài máy kế toán có chức tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Ghi chép số liệu ban đầu cách xác với chế độ kế toán hành - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty Tổ chức hớng dẫn nghiệp vụ cho kế toán viên, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc trớc pháp luật Lập Báo cáo tài chính, xét duyệt Báo cáo Công ty trớc gửi tới quan chức - Kế toán vật t: Chấp hành đầy đủ nguyên tắc, thủ tục chứng từ, sổ sách xuất nhập nguyên vật liệuGiải kịp thời vấn đề ứ đọng vốn, giám sát việc chấp hành thu mua cấp phát dự trữ vật t Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập - Kế toán tiền lơng: Tổ chức hạch toán ban đầu lao động, tiền lơng; ghi sổ kế toán; báo cáo phân tích thông tin lao động tiền lơng văn phòng Giám đốc; trích quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế - Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ sử dụng hợp lý đầy đủ công suất TSCĐ; đặt công tác hạch toán TSCĐ; tính nguyên giá TSCĐ Ngoài có kế toán Ngân hàng, kế toán tổng hợp, kế toán công ty Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tiền l ơng khoản phải thu Kế toán vật t công cụ dụng cụ Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán thu chi với tiền mặt Kế toán tài sản cố định Thủ quỹ 3.2 Đặc điểm công tác kế toán công ty ¸p dơng tr×nh tù ghi sỉ theo h×nh thøc “Chøng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Ghi hàng tháng Báo cáo tài Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Qua sơ đồ ta thấy: Hàng ngày vào chứng từ đợc dùng làm ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung sau theo số Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập liệu đà ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Căn vào chứng từ đợc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ 3, 5,10ngày tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt lấy số để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cộng số liệu sổ vào bảng cân đối kế toán Sau đà kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (Đợc lập từ sổ chi tiết) Nhờ kế toán công ty nắm bắt đợc tình hình toàn thông tin, từ kiểm tra đánh giá đạo thống công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán khu du lịch sinh thái Thác Đa 4.1 Những thuận lợi: Mặc dù bề dày lịch sử phát triển cha cao song khu du lịch sinh thái Thác Đa đà tạo cho đợc chỗ đứng vững thị trờng, đáp ứng đợc nhu cầu khách Với linh hoạt, nhạy bén máy quản lý ban lÃnh đạo Công ty nói chung Bộ máy kế toán nói riêng Riêng máy kế toán, công ty đà đa cán đị bồi dỡng chuyên ngành thêm, mà trình độ tay nghề cán kế toán công ty nói chung đồng Bên cạnh Công ty có đầy đủ sỏ vật chất kỹ thuật để cán kế toán làm việc dễ dàng Ngoài Ban Giám đốc đỗi quan tâm đến gia đình, tìm hiểu khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ sẻ chia Nhờ mà đội ngũ kế toán đợc phát huy lực, trình độ, động sáng tạo công việc 4.2 Những khó khăn Bên cạnh thuận lợi có khó khăn cha đợc khắc phục song tối thiểu Do đợc thành lập nên công ty non trẻ, đội ngũ cán lực cao nhng kinh nghiệm đối chọi với thị trờng thấp Kết luận: Tất khó khăn thuận lợi nhân tố ảnh hởng đến công tác hạch toán khu du lịch sinh thái Thác Đa Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập II Thực trạng công tác kế toán khu du lịch sinh thái Thác Đa Về phần TSCĐ Hạch toán chi tiết TSCĐ đại phận sử dụng Để hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ phận sử dụng, kế toán sử dụng biên bàn giao TSCĐ, biên lý, nhợng bán TSCĐ Mỗi phận sử dụng TSCĐ đểu mở sổ theo dõi tài sản Sổ dùng để ghi chép tình hình tăng giảm TSCĐ mà ghi chép tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ phận sử dụng 1.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ phòng kế toán Để hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ phòng kế toán, kế toán sử dụng biên bàn giao TSCĐ, biên lý, nhợng bán TSCĐ - Khi có TSCĐ lý, nhợng bán công ty phải thành lập Hội đồng lý, nhợng bán + Xác định giá bán TSCĐ lý nhợng bán + Thông báo tổ chức đấu giá + Tiến hành lý nhợng bán lập biên lý Khi hạch toán chi tiết phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ TSCĐ thẻ TSCĐ đợc thể việc hạch toán chi tiết TSCĐ Cụ thể: Khi có TSCĐ tăng, công ty lập biên giao nhận TSCĐ, có TSCĐ giảm công ty lập biên lý nhợng bán TSCĐCăn vào chứng từ kế toán ghi vào thẻ TSCĐ ghi vào sổ TSCĐ + Thẻ TSCĐ: Đợc dùng để theo dõi ghi chép thứ TSCĐ Mỗi TSCĐ lập thẻ TSCĐ ghi nguyên giá, giá trị hao mòn đà trích hàng năm tình hình thay đổi nguyên giá nh thông số liên quan đến TSCĐ + Sổ TSCĐ: Là sổ kế toán chi tiết mở để theo dõi loại TSCĐ, TSCĐ đợc mở quyể loại TSCĐ - nhng loại đợc dùng số trang định Khi ghi sổ TSCĐ phải đựơc ghi tiêu nh bien giao nhận TSCĐ, nh số hiệu TSCĐ: nớc sản xuất, năm tháng đa vào sử dụng, nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao năm, số tiền khấu hao năm, số khấu hao cộng dồn tính từ thời điểm ghi giảm TSCĐ số hiệu ghi ngày, tháng, lý giảm TSCĐ 1.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ Để hạch toán tăng, giảm TSCĐ, kế toán sử dụng tài khoản: Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập 211 TSCĐ hữu hình 213 TSCĐ vô hình 214 Hao mòn TSCĐ 1.2.1 Phơng pháp khấu hao TSCĐ khu du lịch sinh thái Thác Đa đà áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng (theo thời gian) Căn vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng để xác mức trích khấu hao hàng năm cho TSCĐ theo công thức: Phạm Thị Hoa KT5D Báo cáo thực tập Nguyên giá TSCĐ Mức tính khấu hao hàng năm TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng năm TSCĐ Mức trích khấu hao hàng quý TSCĐ = Mức trích khấu hao hàng tháng TSCĐ = quý Mức khấu hao hàng năm TSCĐ 12 tháng 1.2.2 Phơng pháp lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Trong bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ có bốn tiêu - Chỉ tiêu I: Số khấu hao đà trích tháng trớc Chỉ tiêu đợc lấy từ bảng tính khấu hao tháng trớc - Chỉ tiêu II: Số khấu hao tháng Chỉ tiêu đợc xác định sở bàn giao tăng TSCĐ tháng trớc Mỗi biên đợc ghi dòng sau tổng hợp lại để đợc tiêu II - Chỉ tiêu III: Số khấu hao giảm tháng Chỉ tiêu đợc xác định sở biên lý, biên nhợng bán biên giảm TSCĐ tháng trớc Mỗi biên đợc ghi dòng sau tổng hợp lại để đợc tiêu III - Chỉ tiêu IV: Số khấu hao phải tính tháng Chỉ tiêu đợc xác định tổng tiêu I II trừ tiêu III 1.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ - Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tăng, giảm hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 214 (2141) số tài khoản khác có liên quan - Chứng từ hạch toán: Để hạch toán tăng, giảm TSCĐ, kế toán sử dụng biên lý, nhợng bán TSCĐ Bảng khấu hao TSCĐ - Trình tự ghi sổ kế toán khấu hao TSCĐ: vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán định khoản Qua phần thực trạng công tác kế toán nội dung TSCĐ ta có sơ đồ luân chuyển chứng từ sau: Sơ đồ luân chuyển chứng từ Phạm Thị Hoa – KT5D